نظام المقاول الذاتي بالمغرب

المراسيم التطبيقية لتنزيل القانونين 98.15 و 99.15

noreply@blogger.com (test) — Thu, 14 Feb 2019 13:45:00 +0000

تم أخيرا بالجريدة الرسمية عدد 6745 الصادرة بتاريخ 21 يناير 2019، نشر المراسيم التطبيقية لتنزيل القانونين 98.15 و 99.15 المتعلقين بنظام التأمين الإجباري الأساسي عن المرض وكذا نظام المعاشات الخاصين بفئات المهنيين والعمال المستقلين والأشخاص غير الأجراء الذين يزاولون نشاطا خاصا...

رابط تحميل الجريدة الرسمية :

http://www.sgg.gov.ma/Portals/1/BO/2019/BO_6745_Ar.pdf

المدونة العامة للضرائب (إصدار فاتح يناير 2019)

noreply@blogger.com (test) — Thu, 14 Feb 2019 13:34:00 +0000

رابط تحميل النسخة العربية من المدونة العامة للضرائب، اصدار فاتح يناير 2019، وللإشارة ورد ذكر المقاول الذاتي بالمدونة 19 مرة.. :

https://rebrand.ly/CGI_2019_Ar

المدونة العامة للضرائب (إصدار فاتح يناير 2018)

noreply@blogger.com (test) — Fri, 26 Jan 2018 12:34:00 +0000

تحميل المدونة العامة للضرائب (إصدار فاتح يناير 2018)

قانون رقم 99.15 الخاص بالتقاعد

noreply@blogger.com (test) — Fri, 26 Jan 2018 12:25:00 +0000

تحميل قانون رقم 99.15 الخاص بالتقاعد

قانون رقم 98.15 الخاص بالتغطية الصحية

noreply@blogger.com (test) — Mon, 31 Jul 2017 13:29:00 +0000

تحميل القانون رقم 98.15 الخاص بالتغطية الصحية

إستمارة التصريح برقم الأعمال

noreply@blogger.com (test) — Wed, 19 Apr 2017 12:38:00 +0000

رابط تحميل إستمارة التصريح برقم الأعمال

فاتورة المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (test) — Wed, 25 Jan 2017 15:17:00 +0000

تحميل فاتورة المقاول الذاتي :

تحميل فاتورة بالعربية

تحميل فاتورة بالفرنسية

قانون كراء المحلات التجارية

noreply@blogger.com (test) — Thu, 29 Dec 2016 13:20:00 +0000

تحميل القانون 49.16 المتعلق بكراء العقارات أو المحلات المخصصة للإستعمال التجاري أو الصناعي أو الحرفي

قانون الالتزامات والعقود

noreply@blogger.com (test) — Thu, 29 Dec 2016 12:52:00 +0000

تحميل قانون الالتزامات والعقود

لائحة المهن و الأنشطة و الخدمات المستثناة من تطبيق نظام المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (Unknown) — Mon, 26 Dec 2016 14:42:00 +0000

تحميل لائحة المهن و الأنشطة و الخدمات المستثناة من تطبيق نظام المقاول الذاتي

لائحة الانشطة الصناعية والتجارية والحرفية ولائحة الانشطة المعتبرة خدمات الممكن مزاولتها في اطار نظام المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (Unknown) — Mon, 26 Dec 2016 14:38:00 +0000

تحميل لائحة الانشطة الصناعية والتجارية والحرفية ولائحة الانشطة المعتبرة خدمات الممكن مزاولتها في اطار نظام المقاول الذاتي

القانون 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (Unknown) — Mon, 26 Dec 2016 14:30:00 +0000

تحميل القانون 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي

الرسم المهني

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 24 Dec 2016 16:00:00 +0000

تلخص هذه الوثيقة بإيجاز شديد مقتضيات المدونة العامة للضرائب المتعلقة بالرسم المهني. وهي لا تحل بأي حال من الأحوال محل القوانين والأنظمة الجاري بها العمل.

الباب الأول: الأشخاص والأنشطة الخاضعة للرسم

يخضع للرسم المهني كل شخص ذاتي أو معنوي ذو جنسية مغربية أو أجنبية يزاول في المغرب نشاطا مهنيا.
وتخضع كذلك لهذا الرسم الصناديق المحدثة بنص تشريعي أو باتفاقية وغير متمتعة بالشخصية المعنوية والمعهود بتسييرها إلى هيئات خاضعة للقانون العام أو الخاص. ويفرض الرسم باسم الهيئات المكلفة بتسييرها. وتصنف الأنشطة المهنية حسب طبيعتها في إحدى طبقات قائمة المهن الملحقة بهذا القانون.

الباب الثاني: الإعفاءات والتخفيضات

يُعفى بعض الأشخاص تماماً من دفع هذه الضريبة بصفة دائمة أو مؤقتة أو يستفيدون من تخفيض دائم.

1 . يستفيد من الإعفاء الدائم الكلي:

الأشخاص الذين لا تكون المهن المذكورة بالنسبة إليهم سوى مزاولة لوظيفة عمومية؛
المستغلون الفلاحيون فيما يتعلق بعمليات البيع خارج أي دكان أو متجر ومناولة ونقل المحصولات والغلل المتأتية من أراضيهم التي يستغلونها وكذا بيع الحيوانات الحية التي يقومون بتربيتها على أراضيهم والمنتوجات المتأتية من تربيتها التي لم يتم تحويلها بوسائل صناعية.

ويستثنى من هذا الإعفاء الأشخاص الذين يزاولون نشاطا مهنيا يتعلق بعمليات بيع و شراء الحيوانات الحية أو تسمينها أو جميع هذه العمليات؛

المنعشون العقاريون بالنسبة لمجموع أنشطتهم المرتبطة بإنجاز المساكن الاجتماعية والذين ينجزون عملياتهم في إطار اتفاقية مبرمة مع الدولة تكون مشفوعة بدفتر للتحملات ويكون الغرض منها إنجاز برنامج بناء 2500 سكن اجتماعي موزع على فترة أقصاها خمس(5) سنوات ابتداء من تاريخ تسليم رخصة البناء .
المنعشون العقاريون الذين ينجزون خلال مدة أقصاها ثلاث (3) سنوات ابتداء من تاريخ رخصة البناء، عمليات بناء أحياء وإقامات ومبان جامعية تتكون على الأقل من خمسمائة (500) غرفة لا تتجاوز الطاقة الإيوائية سريرين لكل غرفة، وذلك في إطار اتفاقية مبرمة مع الدولة مشفوعة بدفتر للتحملات.

ويمنح هذا التخفيض وفق الشروط المنصوص عليها في المادة 7-II من المدونة العامة للضرائب.

2 . يستفيد من الإعفاء الكلي المؤقت كل نشاط مهني جديد تم إحداثه طيلة مدة خمس ( 5) سنوات ابتداء من سنة الشروع في مزاولة هذا النشاط.
لا يعتبر نشاطا جديدا تم إحداثه، تغيير مستغل النشاط المهني ونقل النشاط.
غير أن هذا الإعفاء لا يطبق على:

- مؤسسات المنشآت التي لا يوجد مقرها بالمغرب، والمقبولة لإنجاز صفقات أعمال أو توريدات أو خدمات؛
- مؤسسة الإئتمان والهيئات المعتبرة في حكمها وبنك المغرب وصندوق الإيداع والتدبير؛
- مقاولات التأمين وإعادة التأمين باستثناء وسطاء التأمين المشار إليهم في المادة 291 من القانون رقم17-99 بمثابة مدونة التأمينات؛
- والوكالات العقارية.

يستفيد من الإعفاء الكلي المؤقت:

المقاولات المرخص لها بمزاولة نشاطها في المناطق الحرة للتصدير طيلة الخمسة عشر (15) سنة الأولى للاستغلال.
الوكالة الخاصة طنجة – البحر الأبيض المتوسط وكذا الشركات المتدخلة في إنجاز وتهيئة واستغلال وصيانة مشروع المنطقة الخاصة للتنمية طنجة – البحر الأبيض المتوسط والمقامة في المناطق الحرة للتصدير طيلة الخمسة عشر (15) سنة الأولى للاستغلال.

3. يستفيد الملزمون الذين لهم موطن ضريبي أو مقر اجتماعي بإقليم طنجة سابقا والذين يزاولون نشاطا رئيسيا بدائرة نفوذ الإقليم المذكور من تخفيض نسبته 50 % من الرسم بالنسبة لهذا النشاط.

الباب الثالث: تحديد القيمة الإيجارية – أساس فرض الرسم

يفرض الرسم المهني على القيمة الإيجارية السنوية الإجمالية العادية والحالية للمتاجر والدكاكين والمعامل والمصانع والسقائف والمرائب والأوراش وأماكن الإيداع وجميع المحلات والأماكن والمراكز المعدة لمزاولة الأنشطة المهنية الخاضعة للرسم.
فيما يخص المؤسسات الصناعية وجميع الأنشطة المهنية الأخرى، يحتسب الرسم المهني على أساس القيمة الإيجارية لهذه المؤسسات، باعتبار مجموعها وباعتبارها مجهزة بالوسائل المادية لإنتاجها بما في ذلك الأملاك المكتراة أو المقتناة عن طريق الإئتمان الإيجاري. ولا يمكن بأي حال من الأحوال أن تقل القيمة الإيجارية المذكورة عن % 3 من ثمن تكلفة الأراضي والمباني والتجهيزات والمعدات والأدوات.
بالنسبة للأملاك المكتراة أو المقتناة عن طريق عقدة ائتمان إيجاري، تحدد القيمة الإيجارية على أساس سعر تكلفة هذه الأملاك المبين في أول عقدة ائتمان إيجاري حتى في حالة رفع خيار الشراء.
بالنسبة للمهن الصناعية، التجارية أو مهن الخدمات التي تستخدم الوسائل المادية للإنتاج، فإن القيمة الإيجارية يُمكن أن تُحدّد بإحدى الطرق الثلاثة المذكورة سابقاً عن 3% من سعر عائد العناصر المساعدة في إنجاز النشاط المذكور.
تجدُر الإشارة إلى أن الملزم الذي يزاول عدة أنشطة مهنية في نفس المحل، يخضعُ للضريبة وفقاً لمعدل الشطر الذي ينتمي إليه النشاط الرئيسي.
إذا زاول العديد من الأشخاص أنشطة مهنية في نفس المحل، يجب أن يخضع كل ملزم للرسم المهني بشكل منفصل عن الآخر وذلك بما يتناسبُ مع القيمة الإيجارية الموافقة للجزء المحتل من المحل.
بالنسبة للمؤسسات الفندقية، تحدد القيمة الإيجارية المعتبرة كأساس لاحتساب الرسم بتطبيق معاملات حسب ثمن التكلفة الاجمالي للعناصر المادية للمؤسسة المعنية، على ثمن تكلفة المباني والمعدات والأدوات والتجهيزات والتهييئات الخاصة بكل مؤسسة على حدة، سواء كانت مستغلة من لدن مالكها أومن لدن المكتري.
تحدد هذه المعاملات كما يلي:
-% 2 إذا كان ثمن التكلفة أقل من 3.000.000 درهم؛
- % 1,50 إذا كان ثمن التكلفة يساوي أو يفوق 3.000.000 درهم وأقل من 6.000.000 درهم؛
-% 1,25 إذا كان ثمن التكلفة يساوي أو يفوق 6.000.000 درهم وأقل من 12.000.000 درهم؛
-% 1 إذا كان ثمن التكلفة يساوي أو يفوق 12.000.000 درهم.
لا يجوز الجمع بين هذه المعاملات المخفضة وبين أي تخفيض آخر من هذا الرسم

الباب الرابع: تصفية الرسم المهني

يفرض الرسم المهني في المكان الذي توجد به المحال والمنشآت المهنية الخاضعة للرسم. ويتعين على الأشخاص الذين لا يتوفرون على محال أو منشآت مهنية تحديد موطن ضريبي.
يستحق الرسم عن السنة بكاملها باعتبار الاحوال الموجودة في شهر يناير.
غير أنه يستحق الرسم عن السنة بكاملها كيفما كان الوقت الذي ابتدأت فيه العمليات من طرف الملزمين الذين لا يمكن أن تزاول عملياتهم بحكم طبيعتها إلا في فترة معينة من السنة.
يخضع الملزمون الذين يشرعون في مزاولة نشاط مهني جديد بعد شهر يناير للرسم المهني ابتداء من فاتح يناير من السنة الموالية لسنة انصرام الإعفاء الخماسي.
يفرض الرسم على الاستثمارات الإضافية المنجزة خلال الاستغلال و بعد شهر يناير عن طريق اقتناء أراضي ومباني كيفما كان نوعها و إضافة بنايات ومعدات وأدوات جديدة ابتداء من فاتح يناير من السنة الموالية لسنة انصرام الإعفاء الخماسي.
كل نقصان في العناصر الخاضعة للرسم بعد شهر يناير لا يؤخذ بعين الاعتبار إلا ابتداء من فاتح يناير من السنة الموالية.
لا تخضع للرسم المعدات المستعملة المقتناة بعد شهر يناير إلا ابتداء من فاتح يناير من السنة الموالية لسنة اقتنائها.
في حالة التوقف الكلي للنشاط المهني خلال السنة، يستحق الرسم عن السنة بكاملها إلا إذا كان إغلاق المؤسسات والمتاجر والدكاكين والورشات ناتجا عن وفاة أو تصفية قضائية أو نزع ملكية أو الإفراغ وفي هذه الحالة، تترتب الحقوق عن المدة السابقة والشهر الجاري.
في حالة العطالة الجزئية أو الكلية لمؤسسة طيلة سنة مدنية، يمكن للملزم الحصول على تخفيض أو إبراء من الرسم المهني.

الباب الخامس: سعر فرض الرسم المهني

يحدد سعر الرسم المهني المطبق على القيمة الإيجارية كما يلي:

- 10% للطبقة 3
- 20% للطبقة 2
- 30% للطبقة 1.

كما تخضعُ لـ:

نسبة 10%، الأنشطة التي تدخل في خانة الطبقة 3 التي تجمعُ بين الأنشطة التالية:

   - تاجر التقسيط للمواد المركبة، أو المواد الأخرى الموجهة للاستهلاك الحيواني.
   - مُصنّع أو مصلح المعدات الكهربائية.
    - مُكري الشقق المفروشة...

أو لنسبة 20%، الأنشطة التي تدخل في خانة الطبقة 2 والتي تجمع بين الأنشطة التالية، على سبيل المثال وليس الحصر:

- صاحب متجر التغذية العامة.
- المهندس المعماري الذي يعمل لحسابه الخاص.
- صاحب وكالة أسفار تُشغل من 1 إلى 5 أشخاص.

أو لنسبة 30%، الأنشطة التي تدخل في خانة الطبقة 1. حيث تجمعُ هذه الأخيرة بين الأنشطة التالية:

- بائع السيارات بالجملة.
- مشغل عيادة الولادة.
- صاحب مختبر التحليلات الطبية، الكيماوية أو الصناعية.

يجبُ ألا يقلّ الحدّ الأدنى للرسم المستحق على الملزمين بعده عن المبالغ التالية:

الباب السادس: أداء الرسم المهني

يفرض الرسم المهني عن طريق الجداول.
يقوم بأداء الرسم المهني مسبقاً:

الملزمون الذين يطلبون ذلك كتابة.
الوكلاء المتجولون والممثلون والوسطاء في التجارة أو الصناعة غير الخاضعين للضريبة على الدخل برسم الأجور والدخول المعتبرة في حكمها والباعة المتجولون في الطرق العمومية والملزمون الذين لا يزاولون نشاطهم بمحل إقامتهم والأشخاص الذين يزاولون التجارة أو الصناعة في مدينة دون أن يكونوا قاطنين بها وبصفة عامة جميع الذين يزاولون مهنة خارج المحلات التي يمكن أن تكون أساساً لاحتساب الرسم المهني، ويؤدون الحد الأدنى المنصوص عليه.

يجبُ على الأشخاص المذكورين أعلاه أن يحملوا بطاقة تثبت قيدهم الشخصي بالرسم المهني تسلم لهم من طرف إدارة الضرائب قبل البدء في مزاولة عملياتهم وبعد الأداء المسبق للرسم، وتحمل هذه البطاقة بطلب من الملزم صورة فوتوغرافية له.
الملزمون الذين يزاولون نشاطهم في الأسواق القروية وفي هذه الحالة، يفرض الرسم المستحق ويتم تحصيله من طرف أعوان القباضات

الباب السابع: واجبات المُلزمين

يجب على كل شخص خاضع للرسم المهني وضع الإقرارات التالية:

إقرار بالتسجيل في جدول الرسم المهني لدى المصلحة المحلية للضرائب التابع لها مقره الاجتماعي أو مؤسسته الرئيسية أو موطنه الضريبي داخل أجل أقصاه ثلاثون ( 30 ) يوما التي تلي تاريخ الشروع في مزاولة النشاط، وذلك وفق مطبوع نموذجي تعده الإدارة.
إقرار إجمالي بالنسبة للملزمين الذين يمسكون محاسبة يبين بالنسبة لكل مؤسسة مستغلة الأراضي والمباني و التجهيزات والتهييئات والمعدات والأدوات تاريخ اقتناءها وتاريخ اشتغالها أو تركيبها والمكان الملحقة به و ثمن تكلفتها وذلك في أجل أقصاه 31 يناير من السنة الموالية لسنة الشروع في مزاولة النشاط.
إقرار يبين كل التغييرات الواقعة داخل المؤسسة والتي من شأنها الزيادة أو النقصان في العناصر الخاضعة للرسم وذلك في أجل أقصاه 31 يناير من السنة الموالية لسنة وقوع هذه التغييرات.
إقرار بعطالة المؤسسة، في حالة العطالة الجزئية أو الكلية داخل أجل أقصاه 31 يناير من السنة الموالية لسنة العطالة. في حالة عدم وجود هذا الإقرار، يفقد الملزم الاستفادة من الإعفاء أو من إسقاط الضريبة بسبب العطالة.
إقرار بتفويت أو توقف النشاط أو نقله أو تغيير الشكل القانوني للمؤسسة، وذلك داخل أجل خمسة وأربعون يوماً (45) من تاريخ وقوع إحدى الحالات المنصوص عليها سابقاً. وخلافاً لذلك، تطبق زيادة قدرها 15% يتم احتسابها على مبلغ الضريبة المستحقة أو التي كانت ستكون مستحقة في حالة انعدام الإعفاء أو التخفيض.

في حالة عدم احترام الخاضع للضريبة لالتزاماته، يتم فرض الضريبة بناء على العناصر التي تملكها الإدارة مع تطبيق زيادة قدرها 15% يتم احتسابها على مبلغ الضريبة المستحقة أو التي كانت ستكون مستحقة في حالة انعدام الإعفاء أو التخفيض.

الباب الثامن: الإحصاء والمعاينة

يتم سنويا إحصاء الملزمين الذين يزاولون نشاطا مهنيا ولو كانوا معفيين صراحة من الرسم المهني.

أثناء عمليات الإحصاء، يتعين على الملزمين الخاضعين للرسم المهني إخبار مفتش الضرائب بما يلي:

- طبيعة النشاط المهني المزاول؛

- أهمية النشاط باعتبار عدد العمال والمستخدمين والعناصر الأخرى المميزة للنشاط؛

- الموقع والقيمة الإيجارية للمحلات المستغلة والغرض المخصصة له؛

- وجميع المعلومات الأخرى الضرورية لتحديد القيمة الإيجارية.

يمكن لمفتشي الضرائب المفوضين لذلك طيلة السنة وداخل الأوقات القانونية للعمل زيارة المحلات المخصصة لنشاط تجاري أو صناعي أو مهني من أجل القيام بجميع المعاينات الضرورية وجمع المعلومات الضرورية لتحديد أساس الرسم المهني.

تحميل

الضريبة على الدخل

noreply@blogger.com (Unknown) — Fri, 23 Dec 2016 17:28:00 +0000

الضريبة على الدخل

تلخص هذه الوثيقة بإيجاز شديد مقتضيات المدونة العامة للضرائب المتعلقة بالضريبة على الدّخل. وهي لا تحل بأي حال من الأحوال محل القوانين والأنظمة الجاري بها العمل.

الباب الأول: نطاق التطبيق

تفرض الضريبة على الدخل على دخول وأرباح الأشخاص الطبيعيين والمعنويين والذين لم يختاروا الخضوع للضريبة على الشركات.

أصناف الدخول والأرباح المعنية هي:

الدخول المهنية؛
الدخول الناتجة عن المستغلات الفلاحية؛
الأجور والدخول المعتبرة في حكمها؛
الدخول والأرباح العقارية؛
الدخول والأرباح الناتجة عن رؤوس الأموال المنقولة.

إقليمية الضريبة

يخضعُ للضريبة على الدخل:

الأشخاص الطبیعیون الذین لھم موطن ضریبي بالمغرب فیما یخص جمیع دخولھم وأرباحھم ذات المنشأ المغربي أو الأجنبي؛
الأشخاص الطبیعیون الذین لیس لھم موطن ضریبي بالمغرب فیما یخص جمیع دخولھم وأرباحھم ذات المنشأ المغربي؛
الأشخاص المتوفرون أو غیر المتوفرین على موطن ضریبي بالمغرب إذا حققوا أرباحا أو قبضوا دخولا یخول حق فرض الضریبة علیھا للمغرب عملا باتفاقیات تھدف إلى تجنب الازدواج الضریبي فیما یتعلق بالضریبة على الدخل.

يعتبر الشخص الطبیعي متوفرا على موطن ضریبي في المغرب حسب مدلول ھذه المدونة إذا كان له فیه محل سكنى دائم أو مركز مصالحه الاقتصادیة أو كانت المدة المتصلة أو غیر المتصلة لمقامه بالمغرب تزید على 183 یوما عن كل فترة 365 یوما.

یعد موظفو الدولة الذین یمارسون مھام وظائفھم أو یكلفون بمأموریة في الخارج متوفرین على موطن ضریبي بالمغرب إذا كانوا يتمتعون بالإعفاء من الضريبة الشخصية على الدّخل في البلد الأجنبي الذي يقيمون به.

الباب الثاني: الدخول المهنية

تعريف

تُعدّ دخولاً مهنية:

الأرباح التي يحصل عليها الأشخاص الطبيعيون من مزاولة:

- مهن تجارية، صناعية أو حرفية؛
- مهن المنعشين العقاريين أو مهنة مجزئ الأراضي أو مهنة تجار الأملاك؛
- مهنة حرة أو مهنة أخرى غير المهن المنصوص عليها أعلاه؛

الدخول التي تكتسي طابع التكرار؛
المبالغ الإجمالية التي يحصل عليها الأشخاص الطبيعيون الذين ليس لديهم موطن ضريبي بالمغرب أو الأشخاص المعنويون غير الخاضعين للضريبة على الشركات والذين لا يوجد مقرهم بالمغرب في مقابل إنجاز أعمال أو تقديم خدمات لحساب أشخاص طبيعيين أو معنويين يتوفرون على موطن ضريبي بالمغرب أو يزاولون نشاطاً فيه، إذا كانت الأعمال أو الخدمات الآنفة الذكر لا ترتبط بنشاط مؤسسة في المغرب تابعة للشخص الطبيعي أو المعنوي غير المقيم بالمغرب.

الإعفاءات الرئيسية

الإعفاء الدائم على المنشآت المقامة في منطقة حرة بمیناء طنجة برسم العملیات المنجزة داخل المنطقة المذكورة.
الإعفاء من الفرض الدائم للضريبة على الدّخل طوال مدة خمس (5) سنوات بالسعر المخفض لـ:

- المنشآت المصدرة للمنتجات أو الخدمات، باستثناء المنشآت المصدرة للمعادن المستعملة، التي تحقق في السنة رقم أعمال حين التصدير؛
- المنشآت غير المزاولة نشاطها في القطاع المنجمي التي تبيع لمنشآت أخرى مقامة في المواقع الخاصة بالتصدير منتجات تامة الصنع معدة للتصدير فيما يخص رقم أعمالها المنجز مع المواقع المذكورة؛
- المنشآت الفندقية وشركات تدبير الإقامات العقارية للإنعاش السياحي بالنسبة لجزء الأساس المفروضة عليه الضريبة المطابق لرقم أعمالها الذي تمّ تحقيقه بعملات أجنبية محولة إلى المغرب بصفة فعلية مباشرة أو لحسابها عن طريق وكالات الأسفار.

الإعفاء المتبوع بفرض سعر مخفض بصفة مؤقتة للمنشآت التي تزاول أنشطتها في المناطق الحرة للتصدير بـ:

- الإعفاء الكُلي طوال السنوات الخمس الأولى المتتالية ابتداء من تاريخ الشروع في استغلالها.
- تخفيض الضريبة بنسبة 80% طوال العشرين (20) سنة الموالية.

نظام فرض الضريبة

يحدد الدخل المهني وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية.

غير أن في إمكان الخاضعين للضريبة الذين يزاولون نشاطهم بصفة فردية أو في إطار شركة فعلية أن يختاروا الخضوع للضريبة على الدّخل وفق إحدى الأنظمة الثلاث:

نظام النتيجة الصافية المبسطة؛
نظام الربح الجزافي؛
نظام المقاول الذاتي.

يُحدد ربح الشركات غير الخاضعة للضريبة على الشركات:

وجوبا وفق نظام النتیجة الصافیة الحقیقیة، فیما یتعلق بشركات التضامن وشركات التوصیة البسیطة وشركات المحاصة؛
حسب الاختیار بالنسبة لنظام النتیجة الصافیة المبسطة أو نظام الربح الجزافي، فیما یتعلق بالأموال المشاعة والشركات الفعلیة.

نظام النتيجة الصافية الحقيقية

أهلية الخضوع للنظام

يُشكل نظام النتيجة الصافية الحقيقية نظام القانون العام.

فهو يعتبر ضرورياً بالنسبة لشركات التضامن وشركات التوصية البسيطة وشركات المحاصة.

الأرباح المفروضة عليها الضريبة

تحدد الحصیلة الخاضعة للضریبة المتعلقة بكل سنة محاسبیة بعد تغییرھا، إن اقتضى الحال، طبقا للنصوص التشریعیة والتنظیمیة الجبائیة المعمول بھا، باعتبار ما زاد من العائدات على التكالیف في السنة المحاسبیة التي وقع الالتزام بھا أو تحملھا لما یتطلبه النشاط المفروضة علیه الضریبة تطبیقا للتشریع والتنظیم المحاسبي الجاري بھما العمل.

يقتضي هذا النظام مسك محاسبة كاملة.

نظام النتيجة الصافية المبسطة

أهلية الخضوع للنظام

یطبق نظام النتيجة الصافية المُبسطة بناء على اختيار.

غیر أنه لا یسري على الخاضعین للضریبة الذین یتجاوز رقم أعمالھم السنوي دون احتساب الضریبة على القیمة المضافة أو المرحل إلى السنة دون احتساب الضریبة على القیمة المضافة:

2.000.000 درهم إذا تعلق الأمر بالأنشطة التالية:

- الأنشطة التجارية؛
- الأنشطة الصناعية أو الحرفية؛
- مجهز سفن الصيد البحري.

500.000 درهم إذا تعلق الأمر بـ:

- مقدمي الخدمات؛
- المهن الحرة أو جميع المهن (المهن غير التجارية أو الصناعية أو الحرفية أو مهنة المنعشين العقاريين أو مهنة مجزئ الأراضي أو مهنة تجار الأملاك)؛
- الدخول التي تكتسي طابع التكرار.

یظل اختیار نظام النتیجة الصافیة المبسطة ساري المفعول ما لم یتجاوز رقم الأعمال المحقق طوال سنتین محاسبیتین متتابعتین الحدود المقررة أعلاه لكل مھنة.

الأرباح المفروضة عليها الضريبة

تحدد النتیجة الصافیة المبسطة لكل سنة محاسبیة بعد تصحیحھا في البیان المعتمد للمرور من النتیجة المحاسبیة إلى النتیجة الصافیة الجبائیة باعتبار ما زاد من الحاصلات على تكالیف السنة المحاسبیة التي وقع الالتزام بھا أو تحملھا لما یتطلبه النشاط المفروضة علیه الضریبة وذلك تطبیقا للأحكام التشریعیة والتنظیمیة المعمول بھا في المیدان المحاسبي مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها أعلاه باستثناء المؤن والعجز القابل للترحيل.

يقتضي هذا النظام مسك محاسبة مبسطة.

نظام الربح الجزافي

أهلية الخضوع للنظام

یطبق نظام الربح الجزافي بناء على اختيار.

لا يمكن أن يسري هذا النظام على:

الخاضعین للضریبة الذین یزاولون مھنة من المھن أو نشاطا من الأنشطة المحددة بنص تنظیمي؛
الخاضعین للضریبة الذین یتجاوز رقم أعمالھم السنوي أو المقدر للسنة باعتبار الضریبة على القیمة المضافة:

-1.000.000 درهم إذا تعلق الأمر بالأنشطة التجارية أو الصناعية أو الحرفية أو مجهزي سفن الصيد البحري؛
-250.000 درهم إذا تعلق الأمر بمقدمي الخدمات مقدمي الخدمات، المهن الحرة أو جميع المهن (المهن غير التجارية أو الصناعية أو الحرفية أو مهنة المنعشين العقاريين أو مهنة مجزئ الأراضي أو مهنة تجار الأملاك)، الدخول التي تكتسي طابع التكرار.
.

یظل اختیار نظام الربح الجزافي ساري المفعول مادام رقم الأعمال المحقق لم یتجاوز طوال سنتین متتابعتین الحدود المقررة أعلاه.

وفي حالة العكس، یطبق نظام النتیجة الصافیة الحقیقیة على الدخول المھنیة المحققة ابتداء من فاتح ینایر من السنة الموالیة للسنتین اللتین وقع خلالھما تجاوز الحدود الآنفة الذكر، إلا إذا عبر الخاضع للضریبة عن اختیار نظام النتیجة الصافیة المبسطة.

الأرباح المفروضة عليها الضريبة

الربح الجزافي

یحدد الربح الجزافي بضرب رقم أعمال كل سنة مدنیة في معامل یخصص لكل مھنة وفق البیانات الواردة في الجدول الملحق بھذه المدونة.

الربح الأدنى

لا یمكن أن یقل الربح السنوي للخاضعین للضریبة الذین اختاروا نظام الربح الجزافي عن مبلغ القیمة الإیجاریة السنویة العادیة والحالیة لكل مؤسسة من مؤسسات الخاضع للضریبة بعد أن یطبق علیھا معامل تندرج قیمته من 0,5إلى 10 مراعاة لأهمية المؤسسة وسمعتھا التجاریة ومستوى نشاطھا.

نظام المقاول الذاتي

أهلية الخضوع للنظام

يُطبق نظام المقاول الذاتي بناء على اختيار.

لاختيار نظام المقاول الذاتي، يجب احترام الشروط التالية:

يجبُ ألا يتجاوز رقم الأعمال السنوي المحصل عليه الحدود التالية.

-500.000 درهم فيما يتعلق بالأنشطة الصناعية والتجارية والأنشطة الحرفية؛
- 200.000 درهم فيما يتعلق بمقدمي الخدمات.

يجبُ على الخاضع للضريبة أن ينخرط في نظام الضمان الاجتماعي المنصوص عليه في التشريع الجاري به العمل.

يُستثنى من هذا النظام، الخاضعون للضريبة الذين يزاولون مهناً أو أنشطة أو يقدمون خدمات، محددة بموجب نصّ تنظيمي.

أساس فرض الضريبة

یخضع الأشخاص الطبیعیون الذین یزاولون نشاطا مھنیا بصورة فردیة كمقاولین ذاتیین، طبقا للتشریع والأنظمة الجاري بھا العمل، للضریبة على الدخل بتطبیق الأسعار المشار إلیھا على رقم الأعمال السنوي المحصل علیه:

1% بالنسبة لرقم الأعمال المحصل عليه الذي لا يتجاوز 500.000 درهم فيما يتعلق بالأنشطة التجارية والصناعية والأنشطة الحرفية.
2% بالنسبة لرقم الأعمال المحصل عليه الذي لا يتجاوز 200.000 درهم فيما يتعلق بمقدمي الخدمات.

تبرئ الاقتطاعات بالأسعار المحددة من الضريبة على الدّخل.

تحميل

الأسئلة الشائعة

noreply@blogger.com (Unknown) — Thu, 15 Dec 2016 11:50:00 +0000

1. ماذا يقصد بنظام المقاول الذاتي؟

هو إطار قانوني جديد يمكن المنخرطين فيه من إحداث مقاولة ذاتية وفقا لمقتضيات القانون رقم 114.13.ويهدف هذا النظام إلى نشر وتقوية روح المبادرة المقاولاتية بالإضافة إلى تشجيع القطاع غير المنظم على الانْدماج في النَّسِيج الاقتصادي الوطني.

2. ما هو المقاول الذاتي؟

• يقصد بالمقاول الذاتي كل شخص يزاول بصفة فردية نشاطا صناعيا أو تجاريا أو حرفيا أو يقدم خدمات، لا يتجاوز رقم أعماله السنوي المحصل عليه:
– 500.000 درهم: بالنسبة للأنشطة الصناعية، التجارية والحرفية
– 200.000 درهم: بالنسبة لأنشطة تقديم خدمات
• يجب على المقاول الذاتي أن يمارس إحدى الأنشطة التجارية أو الصناعية أو الحرفية أو الأنشطة المعتبرة خدمات الممكن مزاولتها(قائمة الأنشطة المقبولة).

3. ما هي الفئات المستهدفة بنظام المقاول الذاتي؟

• حاملو مشاريع إنشاء مقاولة

• الطلبة
• خريجو مؤسسات التكوين المهني
• المتدربون
• المعطلون
• الأشخاص الذين يزاولون في القطاع غير المنظم

4. ما فائدة بطاقة المقاول الذاتي:

• تعد بطاقة المقاول الذاتي بمثابة إثبات بمزاولة النشاط في إطار نظام المقاول الذاتي بالنسبة للزبناء والممونين

5. ما هي شروط الحصول على صفة المقاول الذاتي؟

• أن يكون الشخص مغربي أو أجنبي مقيم بالمغرب حاصل على بطاقة الإقامة
• أن يزاول بصفة فردية نشاطا صناعيا، تجاريا أو حرفيا أو تقديم خدمات غير مدرج ضمن لائحة الأنشطة المستثناة قانونيا

6. هل من الضروري توطين النشاط بمقر مخصص؟

• في حالة عدم التوفر على مقر مهني فإن القانون 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتيخول للمقاول إمكانية توطين نشاطه في
محل السكنى أو في مقر مشترك بين عدة مقاولات

7. هل تفرض على الأجانب شروط خاصة للانخراط في نظام المقاول الذاتي؟

• يمكن للأجانب الانخراط في نظام المقاول الذاتي مثلهم مثل المواطنين المغاربة شريطة التوفر على مقر جبائي بالمغرب كما هو منصوص عليه في النظام العام للضرائب

8. ما مدى إمكانية مراكمة أكثر من نشاط بالنسبة للمقاول الذاتي؟

• لا يمكن لأي شخص إنشاء أكثر من مقاولة ذاتية واحدة، غير أنه يمكن لهذا الأخير مزاولة أكثر من نشاط في إطار نفس المقاولة الذاتية. في هذه الحالة، يؤخذ بعين الاعتبار سقف رقم معاملات النشاط الرئيسي كما هو منصوص عليه في النظام العام للضرائب

9. هل يمكن مزاولة أنشطة مرتبطة بالزراعة أو الصيد البحري في إطار نظام المقاول الذاتي؟

• لا يمكن للأشخاص المزاولين لأنشطة مرتبطة بالزراعة أو الصيد البحري الانخراط في إطار نظام المقاول الذاتي بسبب أن هذه القطاعات تتوفر على استراتيجيات وطنية خاصة.

10. كيف يمكن تمييز الأنشطة الصناعية، التجارية والحرفية من أنشطة الخدمات؟

• يميز المرسوم المتعلق بلائحة الأنشطة الممكن مزاولتها في إطار نظام المقاول الذاتي بين لائحتين: تضم الأولى لائحة الأنشطة الصناعية، التجارية والحرفية وتضم الثانية لائحة الأنشطة المعتبرة الخدمات.

11. كيف يمكن التحقق من إمكانية مزاولة نشاط ما في إطار نظام المقاول الذاتي؟

• تموضع لائحة الأنشطة الصناعية، والتجارية والحرفية والأنشطة المعتبرة خدمات الممكن مزاولتها في إطار المقاول الذاتي التي سيتم نشرها في هذا الموقع الإلكتروني بمجرد المصادقة عليها

12. ما هي الواجبات الجبائية الواجب أداؤها؟

• يؤدي المقاول الذاتي الضريبة على أساس رقم المعاملات المصرح به حيث أن هذه النسبة هي 1% بالنسبة للأنشطة الصناعية،التجارية والحرفية و2 %بالنسبة للخدمات.
• في حالة مزاولة النشاط في مقر مهني فإنه يتوجب على المقاول الذاتي أداء الضريبة المهنية،كما يتوجب عليه أداء أي ضريبة تستوجبها مزاولته لأي نشاط خاضع للضريبة
• يتميز المقاول الذاتي بكونه خارج نطاق الضريبة على القيمة المضافة

13. ما هي الحلول التمويلية للمقاولين الذاتيين؟

• يعترف بنك المغرب بالمقاولين الذاتيين كفاعلين اقتصاديين جدد، وعليه فيمكنهم الاستفادة من الخدمات المالية كغيرهم من المقاولات الأخرى، كما يمكنهم فتح حساب بنكي مهني لدى أحد الأبناك حسب اختياره.

14. هل يمكن للمقاول الذاتي فوترة خدماته؟

• بما أن المقاول الذاتي معترف به من طرف إدارة الضرائب بموجب القانون 114.13، فبإمكانه إصدار فواتير لزبنائه.
• تجدر الإشارة الى أن القيم المفوترة هي خارج نطاق الضريبة على القيمة المضافة

15. هل يمكن للمقاول الذاتي المشاركة في الصفقات العمومية؟

يمكن للمقاول الذاتي الإشتغال مع الإدارات والمؤسسات العمومية من خلال فواتير الطلب (Bons de commande) مع العلم أن المحادثات لازالت جارية مع الخزينة العامة للمملكة بخصوص إمكانية المشاركة في الصفقات العمومية

16. هل يمكن الانتقال من مقاولة كلاسيكية إلى نظام المقاول الذاتي؟

• لا يمكن الانتقال من مقاولة إلى نظام المقاول الذاتي. يجب إتمام جميع الإجراءات القانونية المتعلقة بإنهاء النشاط المزاول قبل إمكانية التقييد في السجل الوطني للمقاول الذاتي

17. هل يمكن الانتقال من نظام المقاول الذاتي إلى إطار قانوني آخر؟

• نعم، في هذه الحالة يتوجب على المقاول الذاتي توجيه طلب شطبه من السجل الوطني للمقاول الذاتي وإتمام جميع الإجراءات المتعلقة بالنظام الجديد

18. كيف يتم التعامل مع التلاعبات المتعلقة بالتصريح برقم المعاملات؟

• يتم التعامل مع أفعال الغش وفقا للمساطر المقررة في النظام العام

19. ما هي الامتيازات التي يخولها الانخراط في هذا النظام؟

• إنشاء مقاولة ذاتية بكل سهولة من خلال اعتماد إجراءات مبسطة سواء في الإنشاء أو الإغلاق.
• الإعفاء من التقييد في السجل التجاري.
• الأداء الإلكتروني للضريبة كما أن المقاول الذاتي لا يخضعللضريبة على القيمة المضافة.
• ضريبة مبسطة: 1%من رقم الأعمال المحصل عليه بالنسبة للأنشطة الصناعية والتجارية والحرفية، و2 %من رقم الأعمال المحصل عليه بالنسبة لمقدمي الخدمات.
• إمكانية إصدار فواتير
• في حالة عدم توفر المقاول الذاتي على محل مهني لممارسة نشاطه، يمكنه توطين هذا النشاط في محل سكناه كما لا يمكن بأي حال من الأحوال الحجز على محل سكناه الرئيسي.

20. كيف يمكن التسجيل في هذا النظام؟

• التسجيل يتم على مرحلتين:
1. التسجيل الأولي في السجل الوطني للمقاول الذاتيانطلاقا من البوابة الالكترونية:rn.ae.gov.ma .
• ملء استمارة التسجيل
• طبع وتوقيع الاستمارة
2. التسجيل لدى وكالات بريد المغرب
• تقديم استمارة التسجيل ونسخة من بطاقة التعريف الوطنية وصورة شمسية.
• يتولى المسؤول عن شباك بريد المغرب منح وصل استلام.
• التوصل ببطاقة المقاول الذاتي بعد دراسة الطلب وقبوله.

21. هل يمكن للمقاول الذاتي مزاولة نشاطه تحت اسم تجاري؟

وفقا لمقتضيات قانون التجارة، لا يمكن حماية الاسم التجاري إلا بعد التقييد في السجل التجاري. غير أن المقاول الذاتي، ومع الأخذ بعين الاعتبار كونه معفى من إلزامية التقييد في السجل التجاري، يمكنه اللجوء الحماية عن طريق نظام العلامات التجارية الذي يمنح حق حصري للاستخدام كما يمكن ايضا من الحماية ضد أعمال التزوير أو المنافسة غير المشروعة لمدة 10سنوات بعد التسجيل مع امكانية تجديد هذه الحماية مرات متعددة بدون حد.
للمزيد من التفاصيل حول الإجراءات والأسعار ، المرجو زيارة الموقع الإلكتروني
http://www.ompic.ma/ar/content/yd-llm-ltjry-fy-lmgrb

22. فاتورة المقاول الذاتي

تحميل فاتورة المقاول الذاتي :
تحميل فاتورة بالعربية
تحميل فاتورة بالفرنسية

المهن و الأنشطة و الخدمات المستثناة من تطبيق نظام المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (Unknown) — Thu, 15 Dec 2016 11:13:00 +0000

تطبيقا لأحكام 42 المكررة مرتين III من المدونة العامة للضرائب المشار إليها أعلاه، يستثنى من الاستفادة من تطبيق نظام المقاول الذاتي النصوص عليه في المادة 42 المكررة من المدونة العامة للضرائب، الخاضعون للضريبة المزاولون للمهن أو الأنشطة أو الخدمات التالية:

المهندسون المعماريون
أرباب مؤسسات التأمين
المحامون
الصيارفة
الجراحون
جراحو الأسنان
تجار في البضائع بالعمولة
المحاسبون
الناشرون
الخبراء المحاسبون
بائع التبغ
مستغلو مؤسسات تعليم سياقة السيارات
مستغلو القاعات السينمائية
مستغلو المصحات
مستغلو مختبرات التحاليل الطبية
مستغلو مدارس التعليم الخاصة
المساحون
أرباب الفنادق
الاعوان القضائيون
مقاول في الطباعة
مهندسون استشاريون
الكتبيون
المجزئون والمستثمرون العقاريون
مؤجرو الطائرات أو الطائرات المروحية

تجار بالوكالات
المتاجرون في العقارات
تجار التفصيل في الذهب والحلي والمجوهرات
تجار الجملة في الذهب والحلي والمجوهرات
تجار مصدرون
تجار مستوردون
المساحون القائسون
الأطباء
الموثقون
الصيادلة
مقدمو خدمات مرتبطة بتنظيم الحفلات والاستقبالات
منتجو الأفلام السينمائية
منظاري و بائع النظارات
الأطباء المتخصصون في التشخيص بالأشعة
مسيرو مكتب دراسات
المقاولون في الاعمال الطبوغرافية
البياطرة
فنان مؤلف
مراقب الحسابات

دليل المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 16:39:00 +0000

سيمكنكم هذا الدليل من معرفة جميع المعلومات المتعلقة بالنظام الجديد للمقاول الذاتي، مع جميع التفاصيل المتعلقة بإجراءات التسجيل، إمتيازات وواجبات المقاول الذاتي ، و كذلك الأنشطة المندرجة في إطار النظام الجديد للمقاول الذاتي.

تحميل دليل المقاول الذاتي 1
تحميل دليل المقاول الذاتي 2

الإطار القانوني

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 16:34:00 +0000

الإطار القانوني

النصوص القانونية التي تؤطر نظام المقاول الذاتي هي:

القانون 114ـ13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي
القرار المشترك رقم :1809-15 استمارة التسجيل) منشور رقم (6370
القرار المشترك رقم :1810-15 مواعيد التسجيل ) منشور رقم (6370
قانون المالية رقم 110ـ13 للسنة المالية 2014
المادة رقم6 من قانون المالية رقم 100ـ14 للسنة المالية 2015
منشور رقم 722 المتعلق بالمقتضيات الضريبية لقانون المالية رقم 110ـ13 للسنة المالية 2014
منشور رقم 724 المتعلق بالمقتضيات الضريبية لقانون المالية رقم 100ـ14 للسنة المالية 2014
المدونة العامة للضرائب لسنة 2015

الإجراءات التي يجب إتباعها

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 16:32:00 +0000

لجذب عدد كبير من المواطنين للاستفادة من هذا النظام، وضعت خطوات بسيطة.

ما هي الإجراءات التي يجب إتباعها ؟

للحصول على نظام المقاول الذاتي، يجب عليك:

إيداع إقرار التأسيس،صورة شمسية، ونسخة من بطاقة التعريف الوطنية خلال 30 يوم من بدء النشاط في إحدى وكالات بريد المغرب.
تقديم طلب التسجيل إلى السجل الوطني للمقاول الذاتي عند إيداع إقرار التأسيس.

الحد الأقصى

يومين لدراسة الطلب
ثلاثة أيام عمل من أجل تحرير شهادة التسجيل
وعشرة أيام لتقديم بطاقة المقاول الذاتي

التسجيل في السجل الوطني للمقاول الذاتي

كما ينبغي مل ء تصريح التاسيس.
ينبغي مل ء عبر الأنترنيت استمارة طلب التسجيل في السجل الوطني للمقاول الذاتي تبعا للنموذج الجاري به العمل.

الاستمارة

بعد ملء هذه الاستمارة، يجب ايداعها في احدى وكالات بريد المغرب مصحوبة بتصريح التاسيس،صورة شمسية، ونسخة من بطاقة التعريف الوطنية.

التاكيد

بعد دراسة طلبك، ستحصل على بطاقة المقاول بعد مدة لن تتجاوز 10 ايام من تأكيد تسجيلك.

الشطب

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 16:32:00 +0000

الشطب

ينتج عن الشطب فقدان نظام المقاول الذاتي وعدم الظهور في السجل الوطني للمقاولين الذاتيين.
يمكن أن يتم الشطب من السجل الوطني للمقاول الذاتي في أي من الحالات التالية:

بطلب منك عن طريق تصريح و بجرد للممتلكات؛
إذا كنت لا تقر برقم أعمالك ؛
إذا أعلنت عن عدم تحقيق أي رقم أعمال باستثناء سنة تسجيلك؛
إذا حققت رقم أعمال سنوي يفوق احد الحدين السالف ذكرهما خلال سنتين متتاليتين؛
إذا لم تقم بتسديد مستحقاتك الجبائية أو بمباداتك الاجتماعية خلال سنة مدنية؛
بعد تطوير نشاطك إلى نظام شركة بغض النظر عن شكلها القانوني؛
عند صدور حكم قضائي يقتضي على تشطيبك من السجل الوطني باعتبارك مخالفا للقوانين الجارية بها العمل خلال مزاولة نشاطك.

ما هي واجبات المقاول الذاتي ؟

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 16:26:00 +0000

ما هي واجبات المقاول الذاتي ؟

بصفتك مقاولا ذاتيا يجب :

إيداع الإقرار الشهري أو الربع السنوي لرقم أعمالك المحصل في إحدى وكالات بريد المغرب. كذلك يمكن القيام بهذه العملية عن طريق الإنترنت؛
التأكد من أن رقم أعمالك لا يتجاوز الحدود المنصوص عليها؛
إعتماد محاسبة بسيطة.

من الجيد أن تعرف :
ننصحك بفتح حساب بنكي خاص بنشاطك الجديد. سيمكنك هذا الأخير من تدبير الشؤون المالية الخاصة بنشاطك وتجنب الخلط بين النفقات الخاصة والمهنية.

امتيازات النظام

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 16:24:00 +0000

امتيازات النظام

يخول نظام المقاول الذاتي بالإضافة إلى بساطة الإجراء ات و الشكليات المتعلقة به المزايا التالية

بالإضافة إلى بساطة الإجراءات والشكليات المتعلقة بنظام المقاول الذاتي، يخول هذا النظام المزايا التالية:

امتيازات نظام المقاول الذاتي

نظام ضريبي سهل ومحفز
يستفيد المقاول الذاتي في إطار الضريبة على الدخل من النظام الضريبي الجزافي على رقم المعاملات حسب السعرين الضريبيين التاليين :
- 1% من رقم الأعمال المحصل عليه والذي لا يتجاوز 500000 درهم بالنسبة للأنشطة الصناعية والتجارية والحرفية.
- 2% من رقم الأعمال المحصل عليه والذي لا يتجاوز 200000 درهم بالنسبة بالنسبة لمقدمي الخدمات.
هذا السعر إبرائي.
كما تجدر الإشارة إلى أن فوائض القيمة الصافية الناتجة عن بيع أو سحب الممتلكات الملموسة وغير الملموسة المتعلقة بممارسة النشاط خاضعة للضريبة عن طريق الجدول وفقا لأسعار الضريبة على الدخل الجاري بها العمل.
في نفس السياق، ونظرا للهدف المتوخى الذي يسعى إلى تشجيع العمل الحر ونظرا لطبيعة الأنشطة المزاولة و رقم المعاملات المحقق، تجدر الإشارة إلى أن المقاول الذاتي معفي من الضريبة على القيمة المضافة.
و يستفيد المقاول الذاتي أيضا من الإعفاء من الرسم المهني خلال السنوات الخمس الأولى من بدء النشاط.

نظام خاص للتغطية الصحية
وفقا للمادة 2 من القانون رقم 114ـ13 الخاص بنظام المقاول الذاتي، يستفيد هذا الأخير من نظام اجتماعي وطبي محدد، وشروطه و ترتيباته محددة بتشريع خاص.

مزايا أخرى

يهدف نظام المقاول الذاتي إلى تسهيل الإجراءات الإدارية،و يمكن المقاول الذاتي من:

الانخراط في السجل الوطني للمقاول الذاتي و آن يكون معفيا من التسجيل في السجل التجاري

أن يكون معفيا من محاسبة مدققة

بدء نشاطه دون توطين أو مساهمة في رؤوس الأموال، إذ لا يحتاج المقاول الذاتي إلى توطين نشاطه في إقامته أو مقر يستغل بشكل مشترك من قبل العديد من الشركات دون استيلاء مقر إقامته الرئيسي في حالة توفره على ديون.

الحصول على التدريب والتوجيه من مغرب المؤسسات الصغرى والمتوسطة، الوكالة الوطنية للنهوض بالشركات الصغيرة جدا، الصغرى و المتوسطة في المغرب.

نظام المقاول الذاتي

noreply@blogger.com (Unknown) — Sat, 10 Dec 2016 15:11:00 +0000

يًقصد بالمقاول الذاتي كل شخص ذاتي يزاول باسمه الشخصي وبصفة فردية نشاطا صناعيا أو تجاريا أو حرفيا أو يقدم خدمات للحصول على دخل رئيسي.

ماذا نعني بنظام المقاول الذاتي ؟

نظام المقاول الذاتي هو صيغة مقاولاتية جديدة أحدثها ظهير شريف رقم 1.15.06 صادر في 29 من ربيع الآخر 1436 (19 فبراير 2015) بتنفيذ القانون رقم 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي بهدف الحد من البطالة وتشجيع العمل الحر مع تسهيل الإجراءات الإدارية إلى أقصى حد.
وهكذا، يمكن اعتماد نظام المقاول الذاتي، بشكل رئيسي، من قبل عاطل عن العمل يسعى إلى ممارسة نشاط مهني "لحسابه الخاص"، أو بشكل تكميلي، من قبل متقاعد أو طالب يخطط إلى تطوير نشاط حرفي، تجاري أو خدماتي.
وباختصار، المقاول الذاتي هو:

أن تكون حرا في مزاولة نشاط مهني بكل استقلالية
أن تكون حرا في تنظيم عملك دون قيود أو تبعية قانونية أو إدارية
أن تستفيد من نظام إنشاء وتدبير مخفف لتحقيق مشروعك الشخصي
أن تستفيد من نظام قانوني، ومحاسباتي وجبائي مبسط
أن تكون قادرا على الاندماج في بيئة الأعمال والحصول على تمويل من مؤسسات القروض

من المستفيد من نظام المقاول الذاتي؟

لكي تستفيد من نظام المقاول الذاتي ، يتعين عليك أن تكون شخصا طبيعيا، بموجب بعض المقتضيات التنظيمية المعمول بها، وتمارس نشاطا مهنيا بصفة فردية بصفتك مقاولا ذاتيا طبقا للتشريعات المعمول بها. في هذا السياق، يجب عليك أيضا الالتزام بالشروط المتعلقة بالشكل و المضمون المفصلة أدناه.

من حيث المضمون

يخضع نظام المقاول الذاتي لشرطين أساسيين:

أن لا يتجاوز رقم أعمالك السنوي المحصل عليه:

- 500.000 درهم: بالنسبة للأنشطة الصناعية، التجارية والحرفية.
- 200.000 درهم: بالنسبة لأنشطة تقديم خدمات.

عليك الانخراط في نظام الضمان الاجتماعي المنصوص عليه، وهو الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS).

من حيث الشكل

إذا قمت باختيار نظام المقاول الذاتي يجب عليك:

إيداع تصريح بالتأسيس وفق مطبوع نموذجي في أجل لا يتعدى (30) يوما من تاريخ بداية النشاط لدى الهيئة المختصة لھذا الغرض إحدى وكالات بريد المغرب التي تتكفل بإرسال نسخة إلى مصلحة الضرائب.
التعبير عن اختيارهم لهذا النظام عند إيداع التصريح بالتأسيس.
يجب أن لا يتجاوز رقم أعمالك السنوي المحصل عليه الحدين السالف ذكرهما خلال سنتين متتاليتين.
و إن لم يكن، وإن لم تعتمد نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام النتيجة الصافية المبسطة، فنظام النتيجة الصافية الحقيقية ينطبق ابتداء من 1 يناير من السنة التالية التي تم تجاوز تلك الحدود فيها. و في هذه الحالة، لا يمكنك المطالبة بالاستفادة من نظام المقاول الذاتي.
التعيين في التصريح بالتأسيس على شكل دفع الضريبة على الدخل: شهري أو ربع سنوي

ما هي الأنشطة المؤهلة؟

تجدر الإشارة إلى أن نظام المقاول الذاتي لا يمكن اعتماده فيما يخص بعض الأنشطة التي سيتم تحديدها بموجب قانوني (إلى غاية 1 شتنبر 2015، لم يتم نشر هذا المرسوم بعد)
إلا أن الموقع الالكتروني http://ae.gov.ma يعين "قائمة المهن المستبعدة من نظام المقاول الذاتي التي وضعت استنادا إلى تعريف نظام المقاول الذاتي" و تشمل هذه القائمة الأنشطة المستثناة من النظام الجبائي الجزافي المقدم في المرسوم رقم 2ـ08ـ124 ل 28 مايو 2009 الذي يعين المهن أو الأنشطة المستثناة من النظام الجبائي الجزافي مثل:
«… مسيرو الأملاك، وكلاء الأعمال، وكلاء السفر، المهندسون ، المؤمنون ، المحامون، والجراحون، وكلاء السلع، والمحاسبون، ومستشارو الشؤون القانونية والجبائية، المقاولون في مختلف الأعمال، والمقاولون في مجال المعلومات، والخبراء في جميع فروع وخبراء المحاسبة وأصحاب الفنادق، و مقاولو العقارات ، تجار العقارات و التجار المستورد و ن والأطباء والموثقون، وأصحاب مكتب الدراسات ، والطبوغرافيون و وكلاء الشحن بالجمارك والبياطرة .....»

نظام المقاول الذاتي بالمغرب

المراسيم التطبيقية لتنزيل القانونين 98.15 و 99.15

المدونة العامة للضرائب (إصدار فاتح يناير 2019)

المدونة العامة للضرائب (إصدار فاتح يناير 2018)

قانون رقم 99.15 الخاص بالتقاعد

قانون رقم 98.15 الخاص بالتغطية الصحية

إستمارة التصريح برقم الأعمال

فاتورة المقاول الذاتي

قانون كراء المحلات التجارية

قانون الالتزامات والعقود

لائحة المهن و الأنشطة و الخدمات المستثناة من تطبيق نظام المقاول الذاتي

لائحة الانشطة الصناعية والتجارية والحرفية ولائحة الانشطة المعتبرة خدمات الممكن مزاولتها في اطار نظام المقاول الذاتي

تحميل لائحة الانشطة الصناعية والتجارية والحرفية ولائحة الانشطة المعتبرة خدمات الممكن مزاولتها في اطار نظام المقاول الذاتي

القانون 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي

تحميل القانون 114.13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي

الرسم المهني

الباب الأول: الأشخاص والأنشطة الخاضعة للرسم

الباب الثاني: الإعفاءات والتخفيضات

الباب الثالث: تحديد القيمة الإيجارية – أساس فرض الرسم

الباب الرابع: تصفية الرسم المهني

الباب الخامس: سعر فرض الرسم المهني

الباب السادس: أداء الرسم المهني

الباب السابع: واجبات المُلزمين

الباب الثامن: الإحصاء والمعاينة

الضريبة على الدخل

الضريبة على الدخل

الباب الأول: نطاق التطبيق

الباب الثاني: الدخول المهنية

الأسئلة الشائعة

المهن و الأنشطة و الخدمات المستثناة من تطبيق نظام المقاول الذاتي

دليل المقاول الذاتي

الإطار القانوني

الإطار القانوني

الإجراءات التي يجب إتباعها

ما هي الإجراءات التي يجب إتباعها ؟

التسجيل في السجل الوطني للمقاول الذاتي

الاستمارة

التاكيد

الشطب

الشطب

ما هي واجبات المقاول الذاتي ؟

ما هي واجبات المقاول الذاتي ؟

امتيازات النظام

امتيازات النظام

امتيازات نظام المقاول الذاتي

نظام ضريبي سهل ومحفز

نظام خاص للتغطية الصحية

مزايا أخرى

نظام المقاول الذاتي

ماذا نعني بنظام المقاول الذاتي ؟

من المستفيد من نظام المقاول الذاتي؟

ما هي الأنشطة المؤهلة؟