Dopo aver fatto le prime registrazioni ed aver analizzato i mastrini dei conti movimentati (Clienti, Fornitori e Banche) passiamo a vedere come le nostre registrazioni hanno ‘riempito’ il bilancio. Naturalmente al momento ci sono pochissime registrazioni per cui il bilancio risulterà molto scarno, ma per una prima comprensione è meglio così. Gli esempi, come sempre, sono presi dal nostro software Gestionale Amica.

Il Conto Economico

Il Bilancio si compone di due parti separate: il Conto Economico e lo Stato Patrimoniale. Cominciamo con l’analisi del Conto Economico che giunti a questo punto risulta essere:

I ricavi

In questa sezione troviamo il valore dei ricavi. Qui troviamo un importo di €1.000,00 equivalente all’unica fattura registrata fino ad oggi. In questa sezione troveremo sempre il complesso dei ricavi della nostra azienda: vedrete come, con le successive registrazioni, i Ricavi si incrementeranno progressivamente. Notiamo come il sottoconto di riferimento nel quale abbiamo ‘caricato’ i ricavi, il 400.10, riporta il valore di €1.000,00 che a sua volta è riportato anche nel Conto (o Mastro) 400 che cumula la somma di tutti i sottoconti. Vedremo successivamente il funzionamento dei Conti e dei sottoconti.

I costi

Analogo discorso può essere fatto per la sezione Costi in cui troviamo l’importo registrato con la fattura di acquisto di €200,00, imputata al sottoconto 335.50. Anche qui vediamo come il sottoconto di riferimento nel quale abbiamo ‘caricato’ i ricavi, il 335.50, riporta il valore di €200,00 che a sua volta è riportato nel Conto 335 che cumula tutti i suoi sottoconti.

Considerato quindi che ad oggi la nostra azienda ha Totale Ricavi (vedi immagine sopra) pari a €1.000,00 e Totale Costi pari a €200,00 vediamo come il Bilancio riporta un Utile di Esercizio pari a €800,00.

Lo Stato Patrimoniale

Passiamo ora all’analisi dello Stato Patrimoniale, il vero e proprio termometro del valore della nostra azienda. Sulla base delle registrazione fatte fino ad ora abbiamo:

Bilancio d'esercizio: lo Stato Patrimoniale

Le attività

Nella sezione Attività troviamo il Conto 130 (Partitario Clienti), vuoto in quanto l’unico Cliente a cui abbiamo emesso una fattura ci ha già pagato e quindi non abbiamo crediti verso clienti. Troviamo poi il conto 150 con due sottoconti: 150.10 che contiene il valore dell’IVA a credito (IVA in acquisto) ed il 150.20 che contiene il valore dell’IVA a debito (IVA in vendita). Nel nostro caso la somma algebrica dei due valori riporta un importo negativo: poiché è nelle Attività con valore negativo significa che rappresenta una Passività. Successivamente troviamo il sottoconto 165.10 che riporta il nostro saldo attivo nella Banca Principale pari a €968,00. La somma algebrica dei valori porta ad avere un Totale Attività pari a €800,00.

Le passività

Nella sezione Passività è presente il Partitario Fornitori 220 senza alcun valore in quanto il solo Fornitore da cui abbiamo ricevuto una fattura è stato anche saldato per cui, dal punto di vista patrimoniale, non ci sono valori coinvolti. Qui vediamo che il totale passività è pari a zero e quindi l’Utile di Esercizio risulta correttamente pari a €800,00.

Utile e perdita d’esercizio

Faccio notare che per struttura della partita doppia e dei piano dei conti l’utile di esercizio dei due Bilanci è sempre uguale, diversamente ci sono errori nelle registrazioni. Non è invece detto, anzi non è quasi mai così, che il totale Attività sia uguale al totale Ricavi e analogamente che il Totale Passività sia uguale al Totale Costi; questo perché tengono conto di valori completamente diversi tra loro anche se strettamente collegati.

Con questo concludiamo la puntata e vi diamo appuntamento alla prossima nella quale faremo nuove registrazioni contabili e osserveremo come queste faranno variare e crescere il nostro Bilancio facendolo assomigliare sempre di più ad un bilancio ‘reale’.

Siamo ormai prossimi alla temuta scadenza dello Spesometro 2012 e in questi giorni molti utenti stanno inoltrando i loro Spesometri elaborati con Amica 10. A suo tempo abbiamo pubblicato una guida alla compilazione ed elaborazione dello Spesometro, alla quale vi rimandiamo per un approfondimento. Qui ci limitiamo a fornire un paio di precisazioni che in questi giorni ci capita spesso di fornire attraverso il servizio di supporto e assistenza.

Consegnare lo spesometro all’intermediario (il commercialista)

Il pulsante da usare per generare il file da consegnare all’intermediaro è ‘Esporta per Entratel’ e non (come alcuni clienti pare stiano facendo) ‘Salva Spesometro’. Quest’ultimo infatti – come riportato nelle istruzioni – serve semplicemente a salvare l’elaborazione per poterla eventualmente ricaricare in un secondo tempo.

Enti pubblici, scuole, condomini, eccetera

Questi sono ‘contribuenti non titolari di partita IVA’. In termini pratici ciò significa che nelle schede anagrafiche di Amica 10 vanno impostati come ‘persone fisiche’. Il loro codice fiscale tuttavia è numerico, in tutto simile a una partita IVA. Dopo l’elaborazione dello spesometro, in corrispondenza di questi clienti, apparirà la notifica che il codice fiscale non è formalmente corretto. Si tratta appunto di una semplice notifica non bloccante, e possiamo ignorarla.

La sola Contabilità

L’elaborazione dello Spesometro è compiuta a partire dai dati registati in fase di fatturazione, quindi lo spesometro verrà elaborato automaticamente solo se sono presenti le fatture di vendita e acquisto. Chi dispone del solo modulo Contabilità potrà comunque compilare lo Spesometro manualmente e inviarlo all’intermediario (sfruttando le funzioni di controllo ed esportazione). C’è stato chi, non cliente di Amica, ha acquistato il solo Amica Fatturazione al solo scopo di compilare lo Spesometro correttamente e facilmente!

Se state compilando a mano lo spesometro e non riuscite a salvarlo/caricarlo assicuratevi di aver scaricato l’ultimo aggiornamento 2.9.89 disponibile nella area di download. Naturalmente il nostro servizio di supporto rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento (preferite le email al telefono: in queste ora è bollente!).

Domani saremo al Ravenna CNA BarCamp sul Web 2.0 e la Cultura d’Impresa. Il titolo del nostro intervento sarà “Offline / Online – Sopravvivere alla crisi grazie alla rete”. L’ingresso è libero e il programma è ricco e molto interessante. Se siete in zona perché non venite a trovarci? Trovate tutte le informazioni sul sito ufficiale. Vi aspettiamo!

Si avvicina la scadenza del 30 Aprile 2012 per l’adempimento detto Spesometro, anche conosciuto come Elenco Clienti Fornitori con limite di importo. Ne abbiamo parlato a più riprese nei mesi scorsi, qui mi limito a ricapitolare le informazioni più significative.

Sono da comunicare tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nell’anno 2011 di importo imponibile maggiore o uguale a €3.000 per i soggetti forniti di Partita IVA e di importo maggiore o uguale a €3.600 iva inclusa per i soggetti non forniti di partita IVA (usualmente privati). Dall’elenco vanno escluse alcune tipologie di operazione e/o di soggetti di cui vi fornisco un dettaglio:

• Importazioni
• Esportazioni
• Cessioni o prestazioni di servizi verso paesi Black List
• Operazioni già soggette a comunicazione all’Anagrafe Tributaria per loro natura
• Operazioni il cui pagamento è stato effettuato con carte di credito emesse da operatori che già effettuano comunicazione all’Anagrafe Tributaria
• Operazioni effettuate fino al 30 giugno 2011 se non vi era obbligo di emissione fattura (scontrini a privati ad esempio)

Rispetto all’adempimento scaduto il 31 gennaio 2012 e relativo all’anno 2010 (dal quale molti di voi erano rimasti esclusi in virtù del limite impostato a €25.000), in questa occasione quasi tutti ricadremo nell’obbligo.

un consiglio

Ricordo che il programma Gestionale Amica ha  già tutte le funzionalità utili a creare in automatico lo Spesometro ed esportarlo, sia per il vostro commercialista (o associazione di categoria), sia direttamente nel formato Entratel accettato dalla Agenzia delle Entrate. Invito tutti e verificare al più presto i propri dati elaborando già in questi giorni uno Spesometro di prova; questo soprattutto al fine di evitare che le normali sovrapposizioni degli ultimi giorni del mese – a ridosso della scadenza – causino disguidi e ritardi.

Approfodimenti:

• Compilazione Elenco Clienti Fornitori e Spesometro con Amica 10

Solo una breve nota per segnalare la pubblicazione della versione 2.9.88 di Amica 10. Abbiamo migliorato la numerazione delle fatture generate automaticamente mentre per quanto riguarda lo Spesometro abbiamo attivato l’elenco persone fisiche, superfluo nella edizione di inizio anno. In totale introduciamo una decina di miglioramenti che come al solito potete reperire nella Cronologia della pagina di Supporto del nostro sito.

Nell’articolo precedente sulle Scritture di vendita e acquisto abbiamo registrato alcune scritture contabili semplici, ma fondamentali per ogni contabilità: registrazione di una fattura di vendita, di una di acquisto e i relativi incassi e pagamenti. Ora vediamo come queste scritture sono state registrate nel Libro Giornale e come hanno influenzato i Mastini  Clienti e Fornitori (detti anche Schede Clienti e Fornitori) e i mastrini degli altri conti coinvolti nell’operazione nello Stato Patrimoniale.

Premessa: come al solito per gli esempi ci appoggiamo al nostro software Amica Contabilità, tuttavia anche questo articolo è dedicato non solo ai nostri clienti ma a chiunque stia compiendo i primi passi nel mondo della contabilità (fate click sulle immagini per vederle a pieno schermo)

Questo è l’aspetto del nostro Libro Giornale dopo le registrazioni fatte in precedenza:

Stampa del mastrino relativo alle registrazioni di vendita e acquisto

Lo stesso mastrino visto in Amica Contabilità, prima della stampa

Troviamo elencate in ordine di registrazione tutte le operazione fatte, riga per riga; è la storia della nostra azienda fino ad ora.

Il mastrino contabile del Cliente

Vediamo ora il Mastrino del Cliente a cui abbiamo emesso fattura e per il quale abbiamo registrato l’incasso:

Stampa del mastrino del cliente a cui abbiamo emesso fattura

Il mastrino contabile del cliente elaborato da Amica Contabilità

Nella prima riga abbiamo la registrazione della fattura emessa con l’importo dovuto dal cliente nella colonna Dare. Dopo la registrazione il saldo del cliente è a nostro favore (valore positivo). Di seguito abbiamo la registrazione nella colonna Avere dell’incasso per lo stesso importo; il saldo va a 0 e quindi il cliente non ci deve più nulla.

Il significato di Dare ed Avere in partita doppia

Mi sembra importante spiegare meglio l’uso delle colonne Dare e Avere in contabilità. Ci si potrebbe chiedere: perché quando emetto una fattura la registro al cliente in Dare e non in Avere, visto che “io i soldi li devo avere”? La Partita Doppia prevede che i Mastrini devono sempre essere guardati “da dentro se stessi”. Questo significa che se mi immedesimo nel cliente Pinco Pallino, i soldi li devo dare (cioè ho un debito) dopo che ho ricevuto la fattura dall’azienda. Inversamente quando il cliente paga (cioè dà soldi all’azienda) crea un credito verso la stessa per cui l’importo va registrato in Avere.

Per chiarire ancora meglio facciamo questo esempio: il cliente Pinco Pallino mi da €500,00 di acconto per un lavoro; ha versato dei soldi quindi, se poi il lavoro non verrà fatto, li dovrò restituire. Il cliente Pinco Pallino vanta quindi nei miei confronti un credito, cioè deve avere dei soldi, nel caso specifico €500,00. Ecco perché la registrazione dei soldi del cliente vanno in Avere.

Il mastrino contabile del Fornitore

Analogamente vediamo il Mastrino del Fornitore da cui abbiamo ricevuto fattura, e in seguito provveduto al pagamento.

Il mastrino del fornitore, con la registrazione della fattura e il pagamento

L'elaborazione del mastrino del fornitore fatta da Amica Contabilità

All’opposto del caso del cliente, qui abbiamo la Fattura Ricevuta registrata nella colonna Avere: questo perché, visto sempre dalla parte del Fornitore, deve avere il denaro pari all’importo della fattura. Sempre per lo stesso principio quando paghiamo il Fornitore, dobbiamo registrare l’importo nella colonna Dare poiché il denaro che gli abbiamo dato crea un suo debito nei nostri confronti, pareggiato dal valore della fattura, debito nostro nei suoi confronti. Anche qui, poiché la fattura emessa è stata pagata, abbiamo un saldo pari a 0.

Il mastrino contabile della Banca

Vediamo infine il Mastrino della banca con la quale abbiamo operato: ho tenuto questo per ultimo, ma non è certo ultimo per importanza. Il Mastrino delle banche ci permette in ogni momento di tenere sotto controllo con la massima precisione il saldo dei  nostri conti bancari e tutte le movimentazioni relative. Di fatto è (anzi DEVE essere) equivalente all’estratto conto della banca.

La stampa del mastrino contabile relativo alla banca usata per l'operazione

L'elaborazione del mastrino contabile della banca fatta da Amica Contabilità

Da qui rileviamo le due operazioni fatte, l’incasso dal cliente ed il pagamento al Fornitore. Nella colonna Saldo troviamo la cifra che rappresenta il nostro saldo attuale dopo le operazioni eseguite. Anche qui utilizzando i concetti visti prima, quando incassiamo soldi questi vanno registrati nella colonna Dare poiché la banca ci deve dare quel denaro a nostra richiesta, mentre quando paghiamo dobbiamo registrare l’importo nella colonna Avere in quanto formalmente la banca da a noi del denaro per fare il nostro pagamento, quindi lo deve avere . Anche in questo Mastrino il saldo positivo indica che abbiamo il denaro indicato dall’importo a nostro credito; se il saldo risulta negativo significa che siamo a debito verso la banca.

Concludendo

Con questa lezione abbiamo visto in dettaglio come leggere un Mastrino. Abbiamo visto esempi semplici ma nel prosieguo del nostro percorso i Mastrini si arricchiranno di ulteriori registrazioni: diventerà fondamentale saperli leggere rapidamente e correttamente. Nel prossimo articolo faremo qualche nuovo tipo di registrazione contabile e vedremo il primo semplice Bilancio nelle sue due componenti di Conto Economico e Stato Patrimoniale.

La normativa entrata in vigore con l’introduzione dell’Euro prevede alcune semplici regole per la gestione degli arrotondamenti in fattura, le quali possono tuttavia causare qualche difficoltà di comprensione. Con questo articolo voglio cercare di dare una spiegazione chiara di come devono essere gestite le situazioni limite e di come la loro gestione può creare situazioni a volte apparentemente incomprensibili.

Arrotondamento per gli importi da contabilizzare

Partiamo dalla regola base: tutti gli importi da contabilizzare in Euro devono essere arrotondati al secondo decimale, ovvero al centesimo di Euro. Eventuali arrotondamenti del terzo decimale dovranno essere di tipo matematico: se il terzo decimale è inferiore a 5 si arrotonda per difetto, se invece è uguale o superiore a 5 si arrotonda per eccesso.

Vediamo qualche esempio:

• Il valore €123,432 si arrotonda a 123,43.
• Il valore €321,238 si arrotonda a 321,24
• Il valore €569,355 si arrotonda a 569,36

Queste regole si devono applicare a tutti gli importi che si definiscono “da contabilizzare”: imponibile, il valore dell’imposta, il totale fattura e gli altri elementi riepilogativi devono essere arrotondati seguendo queste regole.

Lo strano caso dei prezzi unitari minuscoli

La normativa prevede inoltre che, per prodotti dal prezzo unitario particolarmente basso, si possano utilizzare fino a 5 decimali per esprimere il prezzo unitario. Fermo restando che il totale della riga dell’articolo, rappresentato dal Prezzo Unitario moltiplicato per la Quantità, dovrà comunque essere arrotondato a due decimali.

Casi limite

Quando si lavora con prezzi unitari minuscoli e quindi con più di due decimali si può incappare in piccole differenze sui totali, causate dagli arrotondamenti fatti per ogni singola riga.

Prendiamo l’esempio seguente:

Come si vede la somma dei valori reali dei prodotti non corrisponde (in questo caso per un centesimo) alla somma dei valori arrotondati. Se ci sono molte righe che presentano un arrotondamento, alla fine il totale potrebbe differire per diversi centesimi. Si tratta di un ‘sacrificio’ matematico dettato dalla normativa sugli arrotondamenti, in quanto anche la singola riga di fattura è considerata un importo da contabilizzare e quindi da arrotondare secondo le regole base già viste.

Ecco lo stesso esempio in forma di fattura, generata dal nostro Gestionale Amica (modulo Amica Fatturazione). Qui vediamo una fattura di base, completamente personalizzabile:

Fattura con arrotondamenti 'anomali'

Scorporo di prezzi ivati

Altre ‘anomalie matematiche’ dovute agli arrotondamenti si verificano quando si utilizzano i prezzi IVA inclusa, che naturalmente devono essere scorporati: in questo caso si possono generare importi ‘fiscalmente irraggiungibili’. Per questo tipo di situazioni vi invito a leggere l’articolo di approfondimento che abbiamo scritto qualche tempo fa: Problemi nello scorporo dei prevvi ivati a causa degli arrotondamenti.

Con questo articolo concludiamo la nostra serie “Guide Pratiche alla Fatturazione”. Prossimamente pubblicheremo un eBook gratuito sulla Fatturazione Pratica. Ricordate di iscrivervi alla nostra Newsletter così sarete informati non appena il libro sarà disponibile!

Il Decreto Semplificazioni, a seguito delle difficoltà da parte degli operatori nel fornire gli indirizzi alle imprese, ha disposto la proroga al 30 giugno 2012 del termine entro il quale può essere comunicato l’indirizzo PEC (posta elettronica certificata) alla Camera di Commercio senza alcuna sanzione.

Ricordo che la comunicazione della PEC va effettuata dal legale rappresentante dell’impresa, per via telematica, secondo le modalità previste per le comunicazioni al Registro delle imprese. Il professionista incaricato (commercialista) può presentare la comunicazione PEC dichiarando nelle note di essere stato incaricato dai legali rappresentanti della società e di essere regolarmente iscritto nel relativo Albo.
Si precisa che la prima iscrizione della PEC, come le sue successive eventuali variazioni, sono esenti dall’imposta di bollo e dai diritti di segreteria. La PEC deve essere richiesta dall’impresa ad uno dei gestori autorizzati che potete trovare all’indirizzo

Sanzioni

L’omessa comunicazione al Registro delle Imprese dell’indirizzo della casella PEC prevede una sanzione amministrativa pecuniaria va da € 103 Euro a € 1.032, con riduzione di un terzo quando l’inadempienza fosse corretta entro trenta giorni dopo la scadenza stabilita per legge quindi entro il 30 luglio 2012.

Approfondimento

In un nostro articolo dello scorso ottobre avevamo trattato a fondo l’argomento Posta Elettronica. Se volete saperne di più vi invitiamo a leggerlo:

• PEC Posta Elettronica Certificata obbligatoria per le imprese

La PEC in Amica 10

Naturalmente Amica 10, il nostro software per la fatturazione e la contabilità, dispone già del campo PEC nelle schede anagrafiche. Se non lo vedete, verificate che il programma sia aggiornato all’ultima versione (2.9.87). Se necessario potete scaricare e installare l’ultimo aggiornamento direttamente dal sito.

I prossimi 23 e 24 Marzo saremo presenti al Codemotion 2012, Roma. Se siete in zona e desiderate incontrarci per fare due chiacchiere su Amica 10 e dintorni non esitate a mettervi in contatto con noi. Per saperne di più su Codemotion, evento dedicato ai programmatori ed esperti di informatica italiani, cliccate sul banner qui sotto:

Il 2 Marzo scorso è arrivato un nuovo decreto legge che interviene sullo Spesometro e sul Elenco Clienti Fornitori (Art. 2 comma 6 del DL 2 marzo 2012 n. 16). La nuova formulazione della disposizione prevede ora che:

• le operazioni soggette a obbligo di fatturazione dovranno essere comunicate non analiticamente come nello spesometro, ma per l’ammontare complessivo annuo riferito a ciascun cliente/fornitore; si torna, di fatto, agli elenchi clienti e fornitori. Non assume più rilevanza l’importo della singola operazione o del montante annuo, non essendo più previsto alcun limite;
• le operazioni senza obbligo di fattura (scontrini fatti a soggetti privati) devono essere comunicate se di importo non inferiore a 3.600 euro comprensivi dell’Iva; quindi in questo caso rimane in vigore il meccanismo dello speso metro come conosciuto finora.

Ciò che differenzia le due comunicazioni, perché di due distinte comunicazioni si tratta, è l’obbligo di emissione della fattura, mentre è del tutto irrilevante lo status del cessionario/committente.

Anche le operazioni verso privati per le quali è obbligatoria l’emissione della fattura rientreranno nell’elenco clienti (come ad esempio le prestazioni professionali); sotto questo profilo, dunque, la riconfigurazione dell’adempimento, con l’abolizione della soglia, rappresenterà per molti operatori un notevole aggravio. Ad esempio un geometra dovrà comunicare un elenco con tutti i clienti anziché uno con solo i clienti a cui ha fatto prestazioni superiori ai €3.000 (probabilmente una piccola percentuale).

Dalle prime notizie trapelate pare che per le operazioni dell’anno 2011 si dovrebbe rimanere ancorati alle precedenti regole, operazioni con fattura superiori a 3.000 Eur di imponibile o con scontrino superiori a €3.600 comprensivi di IVA. Mentre le nuove regole per i clienti con fattura entreranno in vigore per le operazioni a partire dal 01/01/2012. Se così non fosse e si dovesse già da subito predisporre il nuovo Elenco Clienti Fornitori è molto probabile (quasi sicuro) un rinvio della comunicazione prevista ad oggi per il 30 Aprile 2012, in quanto ci sarebbero tempi tecnici per la predisposizione delle procedure software e dei nuovi tracciati dati.

Noi dello staff del Gestionale Amica seguiremo con attenzione la faccenda e vi terremo aggiornati sulle novità. Saremo anche pronti come sempre a realizzare quanto vi serve per predisporre la comunicazione in regola con le scadenze fissate.