Asesoría Contable y Fiscal

Cómo controlar las deudas

2010-11-26T18:21:00.000-08:00

Existe gran cantidad de fórmulas para establecer una proporción aceptable entre deudas e ingresos. Sin embargo, es tanta la diversidad de circunstancias que muchas de esas fórmulas son poco prácticas. Por ejemplo, algunos economistas creen que una familia puede apartar el 30% de sus ingresos brutos para pagar la vivienda —amortizaciones de hipoteca o pagos de alquiler—. No obstante, es posible que las familias muy pobres no puedan dedicar a la vivienda ese porcentaje de sus ingresos. De este ejemplo se desprende que las fórmulas generales suelen ser demasiado vagas, por lo que es mejor que el problema de controlar las deudas se analice a nivel individual.

Algunas deudas pueden ser admisibles, pero en esos casos se requiere discernimiento y cuidadosa administración. Por ejemplo, la mayoría de las personas no pueden comprar una casa sin contraer deudas. No sería realista pensar que una familia debe vivir de alquiler hasta que hayan ahorrado suficiente dinero para pagar una casa al contado. Probablemente nunca podrían hacerlo. Sin embargo, quizás la familia llegue a la conclusión de que el dinero que están pagando en concepto de alquiler podría canalizarse hacia el pago de la hipoteca de una casa, porque aunque necesitarían muchos años para terminar de pagar la hipoteca, tal vez consideren que en su caso resulta más práctico hacerlo de esta manera.

Si tenemos en cuenta que el valor de la casa probablemente aumentará con el tiempo, se entiende que aunque los pagos de la hipoteca quizás sean más elevados que el alquiler mensual, la familia mejora su situación económica, pues están creando valor líquido de propiedad, es decir, el valor de la casa después de haber deducido la cantidad en que está hipotecada. Por tanto, una hipoteca sobre una casa a un tipo de interés razonable y con pagos asequibles, puede ser una deuda aceptable. Lo mismo puede decirse de otras compras de envergadura pero necesarias para la familia.
Otros tipos de deuda pueden ser totalmente inadmisibles y hay que saber rechazarlas. La mejor pauta para conseguirlo quizás sea la siguiente: No compre lo que no necesite y no pueda pagar. Evite ser un comprador impulsivo. Aunque algo esté a mitad de precio, si usted no puede pagarlo deja de ser una ganga. No pida préstamos para comprar artículos de lujo. No haga viajes de vacaciones que no pueda pagar antes de partir. Tarde o temprano hay que pagar todo lo que uno compre. Las tarjetas de crédito son útiles para evitar llevar dinero en metálico, pero resultan muy caras cuando se utilizan como medio de pedir dinero prestado.

Cómo liquidar las deudas

Algunas personas quizás opinen que los consejos sobre cómo controlar las deudas les han llegado demasiado tarde. “Ya me encuentro bajo una avalancha de facturas y obligaciones. ¿Cómo puedo salir de esta situación?” La verdad es que nunca es demasiado tarde para empezar.

Lo primero sería ponerse en contacto con un banco confiable. Si usted debe pedir un préstamo, un banco probablemente sea el que pueda ofrecerle el mejor tipo de interés. Si su banco no le quiere conceder el préstamo, es muy posible que le esté haciendo un favor. Recuerde, el negocio de los bancos es prestar dinero, y si parece razonable se lo prestarán.

En segundo lugar, debe empezar a pagar sus deudas de manera organizada. Bosqueje por escrito el cash-flow o flujo de caja que usted piensa tener durante los siguientes veinticuatro meses. Sea realista. Incluya hasta el más mínimo ingreso que espera tener y entonces apunte todo lo que tenga que pagar. Aparte cierta cantidad para gastos que en ese momento ni siquiera se le ocurran. Anote las deudas en orden de prioridad y luego distribuya su dinero de manera equilibrada para que siempre pueda pagar al menos parte de cada una de ellas. Establezca fechas concretas para la liquidación de cada deuda.

Además de utilizar este método de pagos, considere dónde podría reducir gastos. La reducción de deudas siempre requiere algo de sacrificio. ¿Es posible reducir la factura de la compra adquiriendo artículos de oferta o sustituir algunos ingredientes por otros más económicos a la hora de planear los menús? ¿Puede recortar sus vacaciones, reducir su nivel de vida o disfrutar con menos frecuencia de algunos artículos de lujo? A veces simplemente tenemos que ser duros con nosotros mismos. Algunos gastos pueden cambiarse de la columna de “artículos de primera necesidad” a la de “lujos”.

Una vez que tenga bosquejado por escrito un método de pagos, considérelo con su apoderado del negociado de préstamos bancarios. Ver que usted está resuelto a pagar sus deudas le causará buena impresión. Quizás pueda mostrarle cómo mejorar su método de pagos y, según el país de que se trate, hasta podría sugerirle un préstamo de consolidación de la deuda. En ese caso, asegúrese del tipo de interés que se le impondrá y de la cantidad de tiempo que le conceden para liquidar la deuda consolidada. Por lo general, con ese tipo de préstamo se efectúan pagos inferiores durante un período de tiempo más largo. No obstante, no caiga en la tentación de utilizar la consolidación de deuda para pedir prestado más dinero.

¡Comuníquese!

Para que cualquier programa de reducción de deudas tenga éxito, hace falta comunicación. Visite o telefonee a cada uno de sus acreedores. Si cree que puede ser de ayuda, enséñeles el método de pago que piensa seguir, pero tanto si hace esto como si no, al menos hable con ellos. Recuerde que los acreedores quieren saber lo que usted está haciendo y manténgalos informados. Lo que un prestamista no puede tolerar es el silencio, pues este se interpreta en seguida como una señal de indiferencia por su parte o hasta de que rehúsa pagar. Muchos acreedores han entablado pleitos para recuperar su dinero solo porque nadie se molestó en explicarles lo que estaba sucediendo.

¿Debería usted considerar la posibilidad de declararse en quiebra? En algunos países todas las personas tienen el derecho de beneficiarse de tales provisiones legales, pero no es algo que deba tomarse a la ligera. El que contrae una deuda, contrae una responsabilidad, y en ella hay implicada una obligación moral. Declarándose en quiebra, usted crea problemas para otros, y además eso queda como una mancha en su registro.

No hay nada malo en seguir el proceder de antaño de pagar los gastos según vayan surgiendo. Lo cierto es que lo mejor es empezar por no contraer deudas, si es posible. Las deudas pueden ser como arenas movedizas que le van absorbiendo. Rick y Lois se dejaron engullir por ellas. Ellos tienen que hacer cambios, pero poco a poco podrán salir a flote.
Si usted estuviese enterrado bajo una avalancha literal, utilizaría hasta el más mínimo grado de movilidad que tuviera para cavar y poder salir. Tal vez sea un proceso lento, ¡pero funciona! Recuerde: sin importar cuánto tiempo se necesite o cuántas dificultades haya que vencer para liquidar las deudas, merece la pena el esfuerzo.

Buró de crédito

2010-11-23T20:21:00.000-08:00

Siempre es un buen momento para ponerse al corriente con los préstamos, sobre todo ahora que los deudores de Hacienda también serán reportados a las Sociedades de Información Crediticia (SIC), mejor conocidas como burós de crédito.

Tener una mala calificación en los grupos Buró de Crédito o Círculo de Crédito, los únicos en su ramo a nivel nacional, puede implicar que le nieguen un préstamo para comprar una casa o un coche.

Sin embargo, ser boletinados por el fisco, “aunque suene drástico no es algo necesariamente negativo, porque ayuda a fortalecer las funciones de los burós de crédito. Además, tiene que ver con la capacidad de pago de las personas”, opinó Marco Carrera Santa Cruz, vocero de la Condusef.

Pero no se alarme. Si usted se atrasó un par de meses en sus declaraciones fiscales no será reportado de inmediato.

“Si no atiende a las llamadas por teléfono, los correos electrónicos, los requerimientos; si no atiende las multas, embargos, remate de bienes, aseguramiento de cuentas bancarias, en última instancia se les manda a las Sociedades de Información Crediticia”, informó por su parte Pedro Canabal, vocero del SAT.

“Lo importante es decir que si la gente se confía y no paga los impuestos, tarde o temprano aparecerán con una mala nota en las Sociedades de Información Crediticia”, informó el funcionario de la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros.

Medidas extremas

De acuerdo con Canabal, el envío de boletines al buró no es nada nuevo, ya que se hace desde junio del 2008.

Desde entonces, el SAT ha reportado a más de 130,000 deudores y 60% de ellos son personas morales, es decir empresas. En ese lapso, la autoridad ha logrado recuperar más de 2,000 millones de pesos.

La nota cobró relevancia la semana pasada porque una persona presentó una queja ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación porque consideraba que eso violaba sus garantías individuales, pero el máximo tribunal resolvió que era una medida constitucional.

Dicha ley no autoriza a proporcionar cualquier información fiscal o expectativas de créditos, sino sólo información de créditos fiscales previamente determinados.

Los representantes de Buró de Crédito y Círculo de Crédito no estuvieron disponibles para comentar sobre el tema.

Buenas noticias para los cumplidos

No es una lista negra

Estar en los burós de crédito no necesariamente es malo porque ahí están todos: los que pagan y los que no.

“Sólo es un registro donde se ve qué tan cumplidos somos en materia financiera”, opinó Marco Carrera Santa Cruz, vocero de la Condusef.

La ventaja de contar con un historial crediticio limpio es que puede facilitarle la obtención de más préstamos y créditos, ya que usted está demostrando que es una persona que cumple con sus deudas. ¿Quién puede revisar su reporte de crédito? Nadie sin su autorización, de acuerdo con la Condusef.

Sin embargo, empresas a las que les deba, como un banco o una automotriz, pueden acceder a dicho reporte para verificar que usted está cumpliendo con sus pagos.

Seis pasos para limpiar el historial de crédito

Todos estamos en el buró de crédito: los que pagamos y los que no. La diferencia es que unos tienen reporte negativo y otros, positivo. Es una especie de currículum crediticio, por eso es importante mantenerlo actualizado y en perfectas condiciones. Aquí algunos consejos:

• Pague o abone a sus deudas puntualmente.

• Recuerde que sus deudas incluyen: impuestos, teléfono, televisión por cable, auto, hipoteca, gimnasio, tarjeta de crédito y un largo etcétera.

• Mantenga sus datos actualizados para que los estados de cuenta lleguen correctamente.

• Escriba sus datos (nombres y direcciones) completos para evitar errores de duplicidad en los documentos.

• Si no cree necesario, renegocie sus deudas
con sus acreedores.

• Revise con frecuencia su historial crediticio,
así podrá corregir cualquier mancha.

Fuentes: Sociedades de Información Crediticia y Condusef.

Tu primer empleo

2010-11-23T20:17:00.000-08:00

Trabajar en las vacaciones, ser mensajero en la empresa de tu tío o ayudar en la biblioteca de tu escuela son algunas actividades que podrían servirte para armar tu currículum si vas a solicitar un empleo formal por primera vez.

El fin de año es una buena época para buscar un empleo temporal que te ayude a desarrollar tus habilidades.

“Cuando se trata de obtener un primer empleo, a los reclutadores no les importa si estudiaste ingeniería y trabajaste de cajero”, dice Sergio Gadea, director de la firma Consejo Laboral. “Lo que ellos califican es cuánto duraste en ese trabajo y las competencias que desarrollaste. En sí la iniciativa de buscar empleo es algo que se valora mucho en Recursos Humanos”, agrega.

Según un estudio del portal ZonaJobs, 66% de los jóvenes de entre 18 y 25 años que buscan empleo están cursando o tienen estudios universitarios, 18% tiene una carrera técnica y 13% cuentan con estudios de nivel secundaria.

“La parte de atención al cliente es un área muy fuerte en los primeros empleos de los jóvenes, así como la parte de marketing y publicidad”, de acuerdo con Ariel Cilento, country manager de DRIDCO en México, dueña de ZonaJobs.

Agregó que hay épocas en las que aumenta la oferta de empleo temporal, como sucede en diciembre. “En esta época es cuando las grandes cadenas de venta al detalle o retail necesitan más gente para vender más por las fiestas de fin de año”, agrega.

Todo cuenta

Si vas a pedir empleo por primera vez, elabora una lista de todas las actividades que tuviste dentro y fuera de la universidad, incluyendo trabajos en equipo, prácticas, pasatiempos, etcétera.

De esta forma, estarás mostrando al reclutador tus habilidades y tendrás más posibilidades de ser contratado.

Recuerda que “encuentra empleo el que desarrolla más cualidades, no el que sacó 10 de calificación en todo”, de acuerdo con Sergio.

Lo que debes incluir en tu currículum es toda tu experiencia educativa, por eso debes escribir los nombres de tus escuelas, desde primaria hasta universidad. Si es una institución conocida, el reclutador sabrá que en esos colegios se realizan concursos, prácticas, intercambios, etcétera.

También debes incluir si te fuiste a estudiar de intercambio, el año de inicio y de término de los estudios, si obtuviste menciones honoríficas y reconocimientos. En cuanto al promedio, sólo debes de ponerlo si es mayor a 9.5 puntos.

También menciona dónde hiciste tu servicio social y las funciones que desempeñaste.

Las actividades extracurriculares también cuentan. Por ejemplo: hacer deporte, estar en el equipo de ajedrez o en la sociedad de alumnos, organizar fiestas o kermeses, incluso organizar la fiesta del fin de cursos. También ayuda al reclutador a saber más de tus habilidades.

“Recuerda también que los idiomas -principalmente el inglés- pueden ser una barrera o puerta de entrada a tu primer empleo”, recomienda Sergio Gadea.

Aprovecha que cada vez más empresas ofrecen opciones laborales para los que todavía están en la escuela, como prácticas, pasantías, servicio social o empleos temporales.

De acuerdo con los expertos, esto te dará una herramienta más que te permitirá insertarte más rápido en una empresa mucho más grande en el futuro.

Los más buscados

De acuerdo con ZonaJobs.com, los sectores que más buscan jóvenes son:

1. Ventas

2. Contabilidad

3. Administración

4. Desarrollo de negocios

5. Atención al cliente

6. Marketing

7. Telemarketing

8. Salud

9. Recursos Humanos

10. Asistentes de oficina

11. Tecnología y sistemas

12. Educación

Matemáticas Financieras

2010-11-23T09:45:00.000-08:00

INTERÉS SIMPLE
Vamos a comenzar por definir qué es el interés simple, lo cual nos dará la base para entender los temas siguientes, así que, podemos definirlo como: “La cantidad que devenga un capital prestado a una tasa y tiempo determinado, sin que se capitalice el rendimiento”. Normalmente se utiliza para operaciones a corto plazo y no hay capitalizaciones
Fórmula:
I= P*i*n
Donde:
• I = es interés simple
• P = es capital
• i= es tasa de interés
• n = es el plazo que se maneja

Ejemplo: Supongamos que una persona necesita pedir un pequeño préstamo para poder pagar un pedido al proveedor porque no le alcanza con lo que tiene en ese momento, así que pide a una caja popular un préstamo por $50,000.00 a pagar a tres meses con una tasa del 18% anual. Así que, aplicando la fórmula queda de la siguiente manera:

I = (50,000) (.18) (3/12)
I = (50,000) (.18) (.25)
I = $2,250.00

Lo cual quiere decir que una persona que pide un préstamo en las condiciones recreadas en el ejemplo, estará pagando un interés de $2,250.00 al paso de los tres meses y al final la persona pagará $52,250.00 para liquidar su préstamo a la caja popular. El interés simple es utilizado en operaciones para préstamos a corto plazo o inversiones en donde los plazos no son mayores a un año. Este tipo de cálculo se utiliza para saber cuanto será el interés que pagaremos o recibiremos al final de un periodo determinado.

MONTO:
Lo que veremos a continuación será cómo determinar cuanto pagaremos o recibiremos en total al término de un periodo de tiempo determinado. A este total final lo llamaremos de ahora en adelante monto y lo identificaremos con la letra (S) para el manejo y sustitución en las fórmulas correspondientes.
Fórmula: S=P (1+in)
Se divide entre los días que conforman el interés ordinario (anual) que lo manejaremos con base en 360 días.
Ejemplo: Supongamos que compra a su proveedor $30,000.00 en mercancía para su tienda abarrotera, pagando $12,000.00 de contado a la entrega del pedido y el resto a pagar en 4 meses con un interés del 13.5% anual. ¿Cuánto deberá pagar a su proveedor para liquidar su deuda?
Aplicando la fórmula tenemos que:
S = $18,000.00 (1 + ((.135)(4/12)))
S = $18,000.00 (1 + ((.135)(.333333)))
S = $18,000.00 (1 + .045)
S = $18,000.00 (1.045)
S = $18,810
Analizando el escenario anterior tenemos que, por los $18,000.00 que le quedamos a deber al proveedor, al cabo de 4 meses con una tasa de interés del 13.5%, deberemos pagar la cantidad de $18, 809.99 para liquidar nuestra deuda.

Es importante hacer un paréntesis en este punto para explicar que es común, que las operaciones comerciales y financieras estén determinadas en fechas y no en meses o años. Por lo que, si vamos a realizar una de estas operaciones tenemos que convertir el plazo (n) en los días que se determinen.
Para esto debemos dividir los días que identificaremos con la letra (t) aplicando la siguiente fórmula,

Fórmula:

Ejemplo: La empresa refresquera “Jarochito” le vende $5,000.00 en producto dándole de plazo 7 días para pagar su pedido, si el interés que le aplica la empresa es del 30%. ¿Cuánto tendrá que pagar para liquidar su deuda con “Jarochito”?.

Aplicando la fórmula tenemos que;

Como podemos observar en el problema anterior, el plazo (n) está determinado como 7 días en los cuales se deberá liquidar la deuda contraída con el proveedor refresquero, por lo que el resultado de multiplicar la tasa de interés por el plazo se divide entre la base 360 para determinar la conversión del plazo en días. Al final debemos pagar $5,029.16 para liquidar nuestra deuda.

¿Quiénes somos?

2009-04-20T11:06:00.000-07:00

Somos un grupo de asesoría empresarial integral, dedicada a la prestación de servicios profesionales especializados en materia contable y fiscal, IMSS, SAR, INFONAVIT, que le permiten a las empresas su crecimiento y desarrollo, así como el fortalecimiento del patrimonio de los empresarios.

ASESORIA CONTABLE-

Inscripción al RFC- Depuración, correcciones y actualizaciones- Análisis e interpretación de Estados Financieros- Consultoría en materia de seguridad social- Elaboración y/o revisión de nominas- Contabilidad ASESORIA FISCAL- Estudio y evaluación de su situación fiscal- Devoluciones y compensaciones de impuestos- Atención, solución y seguimiento a requerimientos y visitas domiciliarias, revisiones de gabinete del SAT, IMSS, INFONAVIT, Secretaría de Finanzas- Elaboración y/o revisión de declaraciones- Devoluciones y compensaciones

Preguntas frecuentes

2008-11-03T08:58:00.000-08:00

Cómo lleno mis facturas o un recibo de honorarios o arrendamiento?

Hay tres formas de hacer el llenado, la primera y más sencilla es cuando el cobro lo vas a hacer a una persona física; pactas un honorario o una transacción (normalmente se sugiere hacer el trato sin IVA) y al importe que les señalaste le aumentas el 15% de IVA. Por ejemplo:

Honorarios o ingresos $1,000

IVA 15% $150

Neto a recibir $1,150

El segundo caso es cuando pactas una transacción (aplica solo arrendamiento u honorarios) con una persona moral, en este caso te sugerimos pactes la transacción “antes de impuestos”, esto quiere decir que al honorario pactado le aumentarías el IVA (15%) y hay 2 retenciones que te tiene que hacer el cliente al que le trabajas (aunque tú eres el que llenas el recibo te sugerimos que NUNCA lo haga tú cliente), una del 10% del IVA y la otra del 10% de ISR, volviendo al ejemplo anterior :

Honorarios $1,000

IVA 15% $150

Subtotal $1,150

Retención ISR 10% $100

Retención IVA 10% $100

Neto a recibir $950

El tercer caso, es cuando ya pactaste un honorario o arrendamiento “neto a recibir” de $1,000, es decir tú no quieres que te hablen de “antes de impuestos”, en este caso, la fórmula por aplicar es que al honorario que quieres recibir lo divides entre .95 y el cálculo lo harías al revés, de la siguiente forma:

Honorarios ¿?

IVA 15% ¿?

Subtotal ¿?

Retención ISR 10% ¿?

Retención IVA 10% ¿?

Neto a recibir $1,000

Este importe se divide entre .95 quedando 1,052.63Entonces vuelves a hacer el cálculo como en el ejemplo 2:

Honorarios $1,052.63

IVA 15% $157.89

Subtotal $1,210.52

Retención ISR 10% $105.26

Retención IVA 10% $105.26

Neto a recibir $1,000

Esta manera de calcular los honorarios o arrendamiento, en la práctica es muy frecuente ya que casi nadie esta acostumbrado a pactar sus honorarios “antes de impuestos”.

¿Cómo entrego mis papeles para la contabilidad?

Te sugerimos que separes los ingresos de los gastos; los ingresos es preferible que vayan acomodados en número consecutivo de recibos o de facturas según sea el caso, ya que de este modo inmediatamente te darías cuenta si hace falta algún comprobante, además es importante conservar una copia de los recibos o facturas que se expiden para control propio y por último incluir los recibos o facturas que en el mes se cancelaron. Como sugerencia te diríamos que antes de entregar tu documentación a tu contador verifiques en tú estado de cuenta del banco que todos los depósitos o transferencias bancarias estuvieran incluidas dentro de la contabilidad, si no tuvieras comprobante de algún depósito es preferible que al momento de entregar tú contabilidad así se lo hagas saber a tú contador.

Hablando de los gastos, estos se deben relacionar junto con la copia del cheque que se expidió para su pago, si se van a efectuar varios pagos de una misma factura lo correcto es que la factura original se relacione en el último pago, pero en los pagos parciales vaya una copia de la factura original. Si no se hace el pago con cheque y si fué en efectivo lo mejor es relacionarlos por “tipo” de gasto, es decir las facturas de la gasolina juntas, las de los estacionamientos también, etc, etc. o junto con el cheque con el cual estas efectuando el reembolso.

Por último, iría el (los) estado (s) de cuenta del banco en donde viene relacionado los cobros y los pagos que efectuaste en el mes, si algún movimiento no estuviera relacionado dentro de la contabilidad que estas entregando al despacho hazlo saber a tú contador, este te lo agradecera. Por último, nunca entregues un estado de cuenta cerrado y sin verificar, esto te puede causar problemas en un futuro.

¿Porqué es necesario mi estado de cuenta del banco?

Los impuestos a hacienda se calculan en base a “flujo de efectivo”, es decir en base a lo que ya cobraste y a lo que ya efectivamente pagaste. Para personas físicas así funciona para ISR y para IVA y para personas morales solamente para IVA. Entonces es importante que en el caso de alguna contingencia tengas manera de demostrar a cualquier autoridad que es lo que efectivamente cobraste y cuanto hiciste de gastos. Además es una buena forma de conocer un “previo” de cuanto vas a pagar o no de impuestos antes que tú despacho o contador efectúe el cálculo final. Y a la larga te acostumbras a ver tus estados de cuenta que son el mejor reflejo de cómo va tú situación empresarial.

¿Puedo enviar gastos posteriores a la fecha de mis declaraciones a mi contador?

Sí, en tanto no se haga el cierre definitivo del año fiscal, este siempre abarca del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año y para personas morales se cierra el 31 de marzo del año siguiente y para personas físicas el 30 de abril.

¿Cómo mando a imprimir mis facturas o recibos?

Si quieres que te hagan un diseño previo a la impresión lo puedes solicitar con tú diseñador, y finalmente llevarlo con un impresor autorizado por hacienda, que son los únicos autorizados a imprimir facturas o recibos. Si no requieres de un diseño especial puedes ir directamente con el impresor y con tú cédula fiscal, comprobante de domicilio y una identificación oficial hacer el trámite.Recomendamos que los juegos de facturas o recibos si es la primera vez que los imprimes contengan como mínimo un original y 2 copias, la original para el cliente, la 1ª copia para un consecutivo personal o de la empresa y la 3ª para el contador, de preferencia en papel autocopiante y en un formato que sea fácil escribirlo una vez y que a su vez sea transcrito a la (s) copias, de lo contrario es fácil que olvides los datos de tú cliente y estos son necesarios para tú contador.

¿Cuánto tiempo conviene guardar mis papeles? (contabilidad, telmex, agua, luz, tarjetas de crédito, estados de cuenta bancarios, agua, predial, etc)

Para la contabilidad la Ley exige que sean 5 años su resguardo y en caso de papelería fiscal (declaraciones) es recomendable que mejor no la tiraran. Los recibos de telmex y de luz, recomendamos guardarlos sólo 6 meses por cualquier aclaración a menos que formen parte de la contabilidad con esto estarían obligados a guardarlos los 5 años que marca la Ley.En el caso de los pagos del predial y de agua lo recomendable es guardarlos de por vida, ya que en el momento de la venta del inmueble se vuelve indispensable el contar con esos comprobantes, aunque ya hay formas de comprobar los pagos directamente con la Tesorería, el comprador como a cualquier buen mexicano normalmente le gusta ver los papeles.Los estados de cuenta bancarios es bueno conservarlos por lo menos 6 meses, que es el período que piden sobretodo los bancos para comprobar ingresos si se requiere conseguir un crédito (si ya se deshecharon también es fácil solicitar copias al banco, pero claro cuestan)Los estados de cuenta de tarjetas de crédito también es bueno conservarlos por un período de 6 meses, ya que los vouchers tienen una vigencia de cobro de este tiempo y si al proveedor se le olvidó cobrar el voucher y lo encuentra después de este tiempo todavía esta en posibilidad de hacerlo. Con la terminal punto de venta que está conectada al teléfono esto sucede en forma automática, pero en establecimientos que sólo cuentan con la maquinita planchadora puede llegar a suceder.

¿Son deducibles las comidas locales?

Sí, los famosos “gastos de representación” si son deducibles pero sólo en un 12.5% (el resto no es deducible), así que evalúa antes de hacer la cola, pelearte con el mesero o enviarle demasiados papeles a tú contador si la deducción vale la pena.Qué se consideran viáticos?Solamente todo lo referente a Transporte, Hospedaje y Alimentación que realices en una franja mayor a 50Kms del domicilio fiscal.

¿Cómo puedo deducir mi gasolina?

Lo más recomendable es que pagues la gasolina con tarjeta de crédito, débito, cheque o monedero bancario y que en el momento solicites la factura de la misma, las “notitas” de papel grises que te dan las gasolineras NO son deducibles.

¿Las medicinas son deducibles?

No, a menos que seas médico o que te dediques a algo relacionado con la medicina y que las utilices para la realización de tú actividad, o que estes formando el botiquín de la empresa por ejemplo, en otros casos NO serían deducibles.

¿Cuáles son las deducciones personales para la declaración anual de persona física?

a) Pagos por honorarios médicos y dentales*

b) Gastos hospitalarios (incluidos los honorarios a enfermeras, estudios clínicos, análisis, aparatos de rehabilitación o prótesis, lentes)*

c) Las primas por seguros de gastos médicos*

d) Gastos funerarios (hasta por un salario mínimo general anual= $18459para el DF)*

e) Donativos a instituciones o a personas autorizadas para recibirlos, siempre que el recibo que otorguen cumpla con los requisitos para serdeducible

f) Intereses reales pagados por préstamos o créditos hipotecarios. Los intereses reales son las cantidades que resultan de la diferencia al comparar la inflación anual contra los intereses pagados en el mismo año.

g) Gastos por transporte escolar obligatorio

h) Aportaciones complementarias al Sistema de Ahorro para el Retiro, hasta por el monto que autoriza la ley * Estos gastos se podrán deducir siempre que se hayan hecho para ti mismo

* para su esposa o esposo, concubina, concubinario, hijos, padres, nietos, abuelos.

¿Puedo deducir el gasto del súper?

En la mayoría de los casos te contestaríamos que NO, pero hay sus excepciones, se puede deducir en casi cualquier negocio lo referente a gastos de artículos de limpieza y si tuvieran un servicio de café o algo similar para los clientes o empleados, estos serían deducibles, además cualquier gasto que tuviera que ver directamente con el gasto que se hace en tú oficina o negocio (hasta si quieres poner una planta o una vela, etc). Te sugeriríamos pidieras la factura del super solamente por los gastos que pensaras hacer deducibles, aunque tú lista del super abarque otras cosas (no hay porque enterar al contador de que tipo de rastrillo usas o con que tinte te pintas el pelo no?)

Cuál es la fecha límite para presentar mensualmente mi declaración de impuestos provisional?

Para personas físicas y morales no obligadas a dictaminarse hacienda permite presentar la declaración dependiendo del RFC del contribuyente después del día 17:Un día hábil después del día17 para los contribuyentes cuyo último dígito númerico tenga terminación 1,2 (por ejemplo RFC BILN-710812-MH1)Dos días hábiles después del día 17 para los contribuyentes cuyo último dígito númerico tenga terminación 3,4Tres días hábiles después del día 17 para los contribuyentes cuyo último dígito númerico tenga terminación 5,6Cuatro días hábiles después del día 17 para los contribuyentes cuyo último dígito númerico tenga terminación 7,8Cinco días hábiles después del día 17 para los contribuyentes cuyo último dígito númerico tenga terminación 9,0En el caso que el contribuyente este obligado a dictaminar sus estados financieros la fecha límite será en todos los casos el día hábil 17Cuando el día 17 cae en un día inhábil se pasara al siguiente día hábil para comenzar a contar los días.

Factoraje Financiero

2008-10-18T09:13:00.000-07:00

Cualquier empresa comercial, industrial, de servicios o persona física con actividad empresarial, genera al vender sus productos o servicios cuentas por cobrar, las cuales pueden ser documentadas en pagarés, letras de cambio, contra recibos, facturas selladas u otros medios. Así entonces Esta empresa puede acceder a lo que se conoce como factoraje financiero pero:

¿QUÉ ES EL FACTORAJE FINANCIERO?

Es una alternativa que permite disponer anticipadamente de las cuentas por cobrar. Mediante el contrato de factoraje, la empresa de factoraje financiero pacta con el cliente en adquirir derechos de crédito que éste tenga a su favor por un precio determinado, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se pague.

El cliente no recibirá el importe total de los documentos cedidos, toda vez que la empresa de factoraje cobrará un porcentaje por la prestación del servicio.

¿PARA QUE SIRVE EL FACTORAJE?

Por medio de esta operación, la empresa de factoraje ofrece liquidez a sus clientes, es decir, la posibilidad de que dispongan de inmediato de efectivo para hacer frente a sus necesidades y obligaciones o bien realizar inversiones.

La empresa de Factoraje realiza las siguientes actividades:

* Adquiere las cuentas por cobrar a través de un contrato de cesión de derechos de crédito o por endoso, pagándolas anticipadamente conforme a las condiciones establecidas.
* Evalúa las condiciones crediticias de los deudores (compradores de los productos o servicios) e informa a sus clientes de los cambios en la solvencia de los mismos.
* Custodia, administra y lleva a cabo las gestiones de cobranza de la cartera adquirida.
* Reembolsa al cliente el remanente en caso de que no existan descuentos, devoluciones de mercancía o ajustes en el pago.
* Informa a sus clientes todas las operaciones, movimientos y cobranza de sus cuentas.

FACTORAJE FINANCIERO

Antecedentes

El antecedente más remoto del factoraje es la compra de cartera que se realizaba en Babilonia, aproximadamente 600 años a.c, además se tienen noticias de que en Roma, 240 años a.c., se realizaba un tipo de operación parecido al factoraje actual.
El registro más claro del factoraje corresponde a Inglaterra donde eran factores los que en el siglo XVII vendían diversas mercancías en el mercado interno, financiando las transacciones.
En la época colonial, actuando en la América anglosajona por cuenta de explotadores ingleses, alcanzarían una gran preponderancia económica distribuyendo las mercancías, realizando los cobros de las mismas y facilitando anticipos a los exportadores ingleses. En aquel entonces prestaba un inigualable servicio, ya que seleccionaban los compradores, fijándoles límites de crédito, hasta terminar por asegurar el cobro de las ventas realizadas a crédito, sobre las que también facilitaban anticipos.

A finales del siglo XIX, cuando se promulgaron las leyes arancelarias, los factores habían adquirido un amplio conocimiento del mercado y un gran potencial financiero, de tal forma se vuelcan hacia los productores del país y renuncian a sus lazos con la antigua metrópoli, dejando a un lado también el papel comercial que venían jugando, transformándolo exclusivamente en un servicio financiero administrativo, desarrollando técnicas de información y cobro, garantizando éste y facilitando la movilización de ventas a crédito.

Ya en este siglo aparece en los años 30 en el mercado financiero como consecuencia necesaria por la depresión financiera, el antecedente de lo que denominamos factoring, con recursos introducidos por los bancos estadounidenses.

Al finalizar la década de los años 50, cuando el comercio internacional atraviesa nuevamente una etapa de normalidad, se plantea la introducción del factoring en los países desarrollados y en vías de desarrollo.

Definición.

“Herramienta de financiamiento, mediante el cual, una empresa vende sus cuentas por cobrar a descuento a una institución financiera generalmente no bancaria, denominada factor, para reducir su ciclo de flujo de efectivo, mediante la conversión de sus cuantas por cobrar en dinero”(1)

El factoring es “un servicio especializado de crédito y cobranza que permite a la empresa mejorar su administración, sus recursos y su productividad, por medio de la recuperación de la cartera, la eliminación de riesgos en las ventas a crédito y la disposición de recursos en forma instantánea” (1)

Sistema integral de apoyo financiero por medio del cual una empresa de factoraje (factor) compra a un cliente (cedente), que a su vez es proveedor de bienes y servicios, su cartera ( clientes, facturas, listados, contra recibos), después de hacerle un estudio de crédito. El cedente debe notificar lo anterior a sus clientes para que el pago se haga al factor. El objetivo claro de esto es lograr liquidez, un aumento en el capital de trabajo. (2)

Según el artículo 45-A de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito Celebrar contratos de factoraje financiero, entendiéndose como tal, para efectos de esta Ley, aquella actividad en la que mediante contrato que celebre la empresa de factoraje financiero con sus clientes, personas morales o personas físicas que realicen actividades empresariales, la primera adquiera de los segundos derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o de ambos, con recursos provenientes de las operaciones pasivas a que se refiere este artículo.

Objetivos

· Mejorar la situación financiera y la posición monetaria, porque evita endeudamientos que incrementan pasivos.
· Aprovechar oportunidades, como descuentos por pronto pago.
· Optimizar la rotación de los activos y capital
· Proporcionar un financiamiento ágil de disponibilidad inmediata y equilibrado con relación al volumen de ventas de la organización cliente
· Nivelar los flujos de efectivo y optimizar el manejo de la tesorería, especialmente cuando se tienen ventas estacionales.
· Reducir costos financieros y mejorar la productividad general de la empresa.
· Ofrecer soluciones dirigidas a la problemática financiera de las organizaciones, fundamentalmente en lo concerniente a la liquidez y capital de trabajo derivando beneficios financieros, administrativos, estratégicos y fiscales en su operación.

Ventajas comparativas a otras fuentes de financiamiento.

El factoraje representa un sistema de servicio financiero enfocado fundamentalmente a resolver necesidades de capital de trabajo de la empresa, recuperando anticipadamente sus cuentas por cobrar, recibiendo las siguientes ventajas:

Financieras.
· Liquidez. Ofrece una fuente segura, confiable y continua de recursos.
· Situación financiera. Permite a la empresa crecer, utilizando sus propios recursos, provocando una más sana situación financiera en la empresa al mejorar la rotación de activos.
· Nivelador de flujos. Cuando existen ventas estacionales, egresos extraordinarios o de ocasión, así como aprovechar oportunidades existentes con proveedores.
· Reciprocidad. No requiere depósitos o inversiones por concepto de reciprocidad. No inmoviliza activos.
· Posición monetaria. Propicia el mejor uso de los activos monetarios, sin generar pasivos o endeudamiento, pudiendo existir algún beneficio fiscal.
· Revolvencia. Una línea de factoraje es totalmente revolvente, por lo que permite a la empresa obtener recursos en cualquier momento.
· Incrementa la capacidad de negociación con los proveedores.
Administrativas.
· Crédito y cobranzas. Las tareas no productivas de crédito, administración y gestión de cobranza a los profesionales de factoraje, minimiza costos y evita pérdida de tiempo.
· Elimina controles. El factoraje mantiene informada a la empresa sobre sus clientes y situaciones particulares de cobranza.
· Apertura de nuevos mercados. Debido a la estrecha relación que existe con los principales compradores, surge la posibilidad de recomendar nuevos mercados.
· Productividad. Eficienta el ciclo operativo de la empresa, ya que no requiere esperar hasta la fecha de cobro para una nueva compra de materias primas.
· Mejora la relación ente clientes. Beneficia su imagen al delegar las gestiones de cobranza a profesionales con grandes relaciones comerciales.

Desventajas.

· Costo elevado, concretamente el tipo de interés aplicado es mayor que el del descuento comercial convencional.
· El factor puede no aceptar algunos documentos de su cliente o pedir para la operación la opción con recurso.
· Quedan excluidas las operaciones relativas a productos perecederos y las de largo plazo.
· El cliente queda sujeto a criterio de la sociedad factor para evaluar el riesgo de los distintos compradores.

Obligaciones de la sociedad factor y la empresa

La sociedad factor puede rechazar las operaciones que no ofrezcan las garantías normales de mercado. Respecto de las demás operaciones, sus obligaciones son:

· Cobrar deudas.
· Respetar las fechas de vencimiento de las facturas para proceder al cobro.
· Asumir el riesgo de insolvencia (según el caso)
Las obligaciones de la empresa son:
· Ceder todos los créditos que originen sus ventas.
· Notificar a su clientela la firma del contrato con la sociedad factor.
· Facilitar a la sociedad factor informe sobre: Ventas, situación financiera, contabilidad. También los pagos recibidos directamente de la clientela, obligándose a ceder los fondos así obtenidos.
· Retribuir a la sociedad factor los servicios prestados.
· No intervenir en la gestión de cobro salvo que la sociedad factor lo solicite.
· Responder al incumplimiento de las obligaciones contrariadas con sus clientes.

Comparación con otras fuentes de recursos.

Descuento de crédito en libros. Se realiza mediante un contrato de apertura de crédito en el que pueden descontarse cuentas por cobrar no documentadas en títulos de crédito. En éste caso, únicamente se tiene facturas recibidas por el obligado o contra recibos.

Prestamos quirografarios con colateral. El banco presta una determinada cantidad, con respaldo adicional de cartera por cobrar como garantía colateral.

DESCUENTO DE Documentos Comerciales. Operación mediante el cual una Institución Bancaria, anticipa al tenedor de un título de crédito su importe o valor, descontando los intereses, calculados por los días que median entre la fecha de su vencimiento y la fecha anticipada en que se lleva a cabo la operación. Consiste que el Banco adquiere al cedente, documentos representados principalmente por letras de cambio o pagarés no vencidos que están debidamente endosados en propiedad, contra anticipo de su valor, provenientes de verdaderas operaciones mercantiles a cargo de terceras personas, afín que el cedente obtenga del banco el valor de los mismo s documentos, y no tendrá que esperar el vencimiento de los mismos para cobrarlos. El Banco entrega en efectivo o lo abona en cuenta de cheques el importe de los documentos, deduciéndoles los intereses correspondientes y una comisión por cobro. Al vencimiento de los documentos, deberán ser cobrados por el Banco y liquidados por los suscriptores o girados, en caso contrario, se cargarán en la cuenta de cheques del cedente y devueltos al mismo. El Banco puede efectuar descuentos de títulos de crédito reembolsables, a plazo que no exceda de 90 días. Renovables uno o más veces hasta un máximo de 360 días a contar de la fecha de su otorgamiento, pudiendo también descontar documentos a la vista.

Los tipos de factoraje son:

Factoraje con recurso: El factor realiza una compra condicionada al cedente al anticiparle un porcentaje de la cartera vendida o cedida. Al vencimiento de la cartera cobra el total dl y reembolsa el remanente no anticipado. Si el cedente tiene la obligación de liquidar el importe. De esta forma se reduce el riesgo.

Ventajas para el cedente - usuario:
· Una mejor planeación financiera.
· Disponibilidad inmediata de recursos para apoyar a su capital de trabajo.
· No se obliga a reciprocidad alguna.
· Es una fuente continua de recursos
· Ayuda a nivelar el flujo de efectivo.
· Mayor rotación de sus activos monetarios.
· Cobranzas

Factoraje con recurso anticipado. Es el modo más utilizado y más comercial en el medio, se realiza la operación mediante la cesión de cuentas por cobrar por parte de la cedente a favor el factor, estando este último en condición de entregar un anticipo sobre el importe de la cesión.
Factoraje con recurso vencido. Fundamentalmente opera igual que el anterior con la diferencia de que el cargo financiero se factura mensualmente, según los saldos utilizados, el honorario se cobra por anticipado.

Factoraje puro o sin recurso: La empresa de factoraje corre todo el riesgo de no cobrar, no hay garantía. En este tipo de factoraje existe una venta real de las cuentas por cobrar.

Ventajas para el cedente - vendedor de la cartera:
· Liquidez inmediata de las cuentas por cobrar.
· Elimina totalmente el riesgo de insolvencia de las cuentas por cobrar, ya que este riesgo lo absorbe la empresa de factoraje.
· Obtiene mayor rotación de sus activos.
· No efectúa labor de cobranza.
· Obtención de capital de trabajo a corto plazo.
· La administración de las cuentas por cobrar la efectúa la empresa de factoraje.
· Simplificación contable.

Factoraje a proveedores. Convenio que un factor celebra con una empresa de gran arraigo y solvencia con el objeto de apoyar a sus proveedores al adquirir la empresa de factoraje los pagarés emitios por l empresa antes del plazo contratado para su pago. La operación se realiza por 100% del valor del pagaré descontando el cargo financiero, de esta manera, el proveedor recibe su pago de contado y el cliente no altera sus políticas de crédito.

Beneficios al cliente:

· Permite continuar obteniendo créditos de sus proveedores en épocas de baja liquidez.
· Facilita la negociación y aplicación de plazos ante los proveedores.
· Ayuda a proteger los costos de sus productos al obtener oportunamente los insumos necesarios.
· Permite una mejor planeación de su tesorería, programando en forma más fácil el pago de insumos.
Beneficios al proveedor:
· Continúa vendiendo a crédito y cobra de contado.
· Mejor planeación en el flujo de caja.
· Cuenta con liquidez para la operación normal del negocio.
Factoraje cien. Servicio completo y funcional. Consiste en contratar la modalidad de factoraje con recurso con la posibilidad de recibir hasta 100% del importe total de los documentos en el momento mismo de la cesión, a partir de este instante, el factor asume la administración y gestión de la cobranza correspondiente.
Esta modalidad adiciona un convenio por medio del cual se constituye una reserva para cubrir posibles descuentos o devoluciones, cantidad que se invierte en el mercado de renta fija a la mejores tasas.

Factoraje nuevo estilo. Cuando el factor ofrece todos los servicios, como investigación de crédito, aprobación de créditos, cobranza nacional, promotor de ventas, etc.

Factoraje con cobranza delegada. Es otra variante del factor con recurso por el cual el factor le delega a la cedente la facultad de realizar la cobranza física de los créditos.
Factoraje al vencimiento. En este servicio, la empresa dispone del crédito hasta el vencimiento del plazo del crédito.
Factoraje Old Liner. En este servicio el factor cobra las facturas, corriendo el riesgo de falta de pago, entregando, anticipadamente a la empresa el importe de la cobranza menos un porcentaje de la comisión.
Factoraje sin notificación. Cuando la empresa vende sus cuentas por cobrar al factor; sin embargo, la cobranza la efectúa la empresa, entregando de inmediato el importe de la cobranza al factor.
Factoraje undisclosed. Cuando el factor adelanta a la empresa anticipos a cuenta de la cobranza de facturas a cargo de clientes, también se le conoce como factoraje a cuenta.

Factoraje comercial: En el cual factor tiene una relación directa con el cedente y el cedente realiza la cobranza.

Factoraje internacional. (Exportación - importación. Procedimiento o herramienta financiera mediante el cual el exportador asegura sus riesgos de crédito al cien por ciento del importe de su exportación, delegando las gestiones de cobranza y administración de las cuentas por cobrar a la empresa factor que con su socia o corresponsal factor importadora, da seguimiento a la recuperación de las cuentas en el país del cliente. Esto es, se refiere al financiamiento de cuentas por cobrar provenientes de ventas de exportación.

Participantes:
· Exportador o cedente: es la parte que factura los bienes suministrados a la prestación de servicios a un deudor en el extranjero.
· Importador o deudor: es la parte obligada a pagar la factura emitida por el exportador y denominada en divisas.
Contratación:
· Llevar solicitud de línea o factor, anexando una relación de los clientes a ceder.
· Recabar los poderes para actos de dominio de la persona que vaya obligada por el cliente, ya que es una operación de compraventa de derechos.
· Firma de contrato normativo, que regula las relaciones entre el cliente y el factor.
· Firma de contratos de cesión por cada operación, que es donde se ceden los derechos de cobro del cliente

 Costo del factoraje

El costo del factoraje debe considerarse entre otros los siguientes:
 El descuento que hace el factor. En realidad se le da financiamiento de un importe menor al de la cartera.
 Los honorarios administrativos por apertura de línea.
 Comisión por custodia, administración y cobranza
 El cargo financiero por cartera sobre saldos vencidos o días adicionales.

Aspectos contables.

La cartera de una empresa se presenta en el activo circulante, por ello al transmitirse su propiedad por parte del cliente al factor, debe registrarse la baja de dicho archivo.
Debido a que el precio pactado representa un valor actual, la diferencia con el valor contable registrado es un costo financiero aunque no un interés, puesto que no hay un servicio de deuda.

REGIMEN SIMPLIFICADO

2008-10-03T08:16:00.001-07:00

Son objeto del Régimen Simplificado las siguientes actividades:

• Autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
• Actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas.
• Actividades pesqueras.
• Empresas integradoras.

Estas actividades son descritas por el Código Fiscal de la Federación de la siguiente forma:

Agrícolas: Que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Ganaderas: Que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Pesca: Que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Silvícolas: Que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Actividades empresariales del sector primario:

En esta redacción se observa, en su sentido gramatical, que la definición de cada una de las actividades es un enunciado de varias, como lo es el caso de las agrícolas; el texto indica que dentro de estas “comprenden las actividades de”, es decir, son varias las actividades englobadas en la definición, tales como siembra (coma) cultivo (coma) cosecha y..., por lo tanto, no es menester realizar todas ellas para entenderse que se está ante el caso de un agricultor, pues basta que realice una de ellas para serlo, toda vez que estas actividades se realizan en forma sucesiva, ya que por razón de la naturaleza una es consecuencia de la otra y basta con realizar la siembra y ya se es agricultor, independientemente de la realización de las etapas posteriores de cultivo, cosecha y venta de primera mano de sus productos.

El razonamiento anterior podría parecer simplista o inocuo; sin embargo, en la práctica se han derivado afectaciones económicas concretas a este sector, como lo es el caso de que las autoridades hacendarias han adoptado la política de negar la devolución de los saldos a favor de IVA a estos contribuyentes de la tasa del cero porciento, en los meses que no perciben ingresos gravados por este impuesto, alegando que tal es el requisito para tener derecho al acreditamiento de este impuesto; la afectación es tan radical ante esta interpretación de la autoridad, que por los meses que no se tienen ingresos de la actividad se pierde el derecho en forma definitiva de esos saldos a favor, sin atender que el desarrollo de las actividades agropecuarias, de pesca y silvícolas, dependen del desarrollo de la vida misma del planeta, más allá de la voluntad del ser humano y, sobre todo, de una legislación fiscal mal entendida.

Si resultara correcta la interpretación de que hasta el momento de la percepción de un ingreso se identificara la actividad de un contribuyente, aquellos agricultores dedicados a la siembra de viñedos, aguacates, nopales, manzanos, etc., cuyos frutos tardan bastantes años en producirse, no podrían optar por el aprovechamiento de la resolución de facilidades administrativas y los incentivos de este sector hasta no obtener algún ingreso específico de esta actividad. Se ha observado que con el fin de evitar la pérdida del derecho a acreditar el IVA en los meses de cultivo de vegetales o de engorda de ganado, se expide alguna pequeña
Factura a público en general amparando una operación gravada con IVA a la tasa del cero porciento y se realiza el depósito en bancos de su cobro en efectivo.

Son sujetos del Régimen Simplificado:

Personas Morales: Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras. Así como las demás personas morales que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. Incluye empresas integradoras.

Empresas integradoras: Las sociedades cooperativas de autotransportistas dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. No es aplicable a personas morales que consoliden resultados fiscales.

Personas Físicas: Dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $ 10’000,000, podrán aplicar las facilidades administrativas que emita el SAT.

Se considera empresa:

La persona física o moral que realice las actividades a que se refiere este artículo, ya sea directa o indirectamente, a través de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

Opción de tributar como persona moral o individualmente

• Cuando las personas físicas realicen actividades en copropiedad y opten por tributar por conducto de personas morales o de coordinados en los términos de este capítulo, dichas personas morales o coordinadas serán quienes cumplan con las obligaciones fiscales de la copropiedad y se considerarán como representantes comunes de las mismas.

• Para los efectos de esta Ley, cuando la persona moral cumpla por cuenta de sus integrantes con lo dispuesto en este capítulo, se considerará como responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes, respecto de las operaciones realizadas a través de la persona moral, siendo los integrantes responsables solidarios respecto de dicho cumplimiento por la parte que les corresponda.

• Las personas morales a que se refiere este capítulo aplicarán lo dispuesto en el artículo 12 de esta Ley, cuando entren en liquidación.

Para los efectos del régimen simplificado establecido en este capítulo se consideran:

I. Contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, o a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

II. Empresas integradoras, toda persona moral constituida conforme al Decreto que promueve la organización de empresas integradoras, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de mayo de 1993, así como en el Decreto que modifica al diverso que promueve su organización, publicado en el citado órgano oficial el 30 de mayo de 1995.

III. Coordinado, la persona moral que administra y opera activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.

Disposiciones aplicables a la base del impuesto y otras obligaciones

Las personas morales a que se refiere este capítulo cumplirán con las obligaciones establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la sección I (régimen general) del capítulo II (actividades empresariales y profesionales) del título IV (personas físicas) de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente:

Cuando se opera por cuenta de los integrantes:

I. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales en los términos del artículo 127 de la ley del ISR.

II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artículo 130. A la utilidad gravable, se le aplicará la tarifa del artículo 177, tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 10, tratándose de personas morales, los artículos anteriores corresponden a la ley del ISR.

III. Las sociedades cooperativas a que se refiere este capítulo, considerarán los rendimientos
y los anticipos que otorguen a sus miembros, como ingresos asimilados a los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y aplicarán lo dispuesto en los artículos 110 y 113, cuarto párrafo de la misma.

IV. Calcularán y, en su caso, pagarán por cuenta de cada uno de sus integrantes, el Impuesto al activo que les corresponda a cada uno de éstos aplicando al efecto lo dispuesto en la Ley del impuesto al activo.

Personas morales
Determinación de pagos provisionales de las que no realizan actividades empresariales
por parte de sus integrantes

Las personas morales que no realicen actividades empresariales por cuenta de sus integrantes deberán determinar sus pagos provisionales en los términos del artículo 127 de la citada Ley, aplicando al resultado que se obtenga la tasa establecida en el artículo 10 de la Ley.

Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.

Ingresos del periodo (ya disminuidos los exentos)
Menos: Las deducciones autorizadas
= Utilidad fiscal
Menos: PTU pagada en el ejercicio
Menos: Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, que no se hubieran disminuido
= Resultado gravable
La tasa establecida en el artículo 10 de la misma (28%)
(x) Reducción de la tasa 32.14% (28% X 32.14%) = ( 9%)
Tasa neta
19%
= Impuesto del periodo $
(-) Pagos provisionales anteriores y retenciones “
= Pago provisional del periodo “

Personas morales
Determinación de pagos provisionales de las que sí realizan actividades empresariales
Por parte de sus integrantes personas físicas (cálculo por cada socio con su parte proporcional de ingresos y deducciones)

Al estar realizando sus operaciones y pagando los impuestos por cuenta de sus integrantes los ingresos exentos serán 40 salarios mínimos por cada uno de ellos sin ningún límite.

Ingresos del periodo (ya disminuidos los exentos)
Menos: Las deducciones autorizadas
= Utilidad fiscal
Menos: La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada
en el ejercicio
Menos: Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, que no se hubieran disminuido
= Resultado gravable
La tarifa establecida en el artículo 113 X
Subsidio (artículo 114 antepenúltimo párrafo) Y
= Impuesto sobre la renta del periodo (X – Y)
(x) Reducción de la tasa 32.14% (X-Y por 32.14%) = ( Z%)
Tasa neta (X-Y)Z%
= Impuesto del periodo $
(-) Pagos provisionales anteriores y retenciones “
= Pago provisional del periodo “

Uso de las tarifas durante el año
• Se tomará como base la tarifa del artículo 113
Sumando: Las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten.

• Para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón identificado por el mismo porciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.

• Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas para calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.

• Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.

Copropietarios que además presten servicios personales a la persona moral

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la Ley del ISR. El impuesto retenido en estos términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con lo señalado anteriormente.

Ingresos exentos:

Personas morales: 20 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Sin exceder de 200 veces

Personas Físicas: 40 veces dicho salario mínimo general

Efecto de los ingresos exentos en las deducciones

El artículo 32 de la Ley del ISR señala como no deducible lo siguiente:

II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.

Personas morales
Declaración anual de las que no realizan actividades empresariales por parte de sus integrantes
Ingresos del periodo (ya disminuidos los exentos)
Menos: Las deducciones autorizadas
= Utilidad fiscal
Menos: La participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio
Menos: Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores,
que no se hubieran disminuido
= Resultado gravable
La tasa establecida en el artículo 10 de la misma (28%)
(x) Reducción de la tasa 32.14% (28% X 32.14%) = ( 9%)
Tasa neta 19%
= Impuesto del ejercicio $
(-) Pagos provisionales anteriores y retenciones “
= Pago del impuesto del ejercicio “

Personas morales
Declaración anual de las que sí realizan actividades empresariales por parte de sus integrantes

Declaración anual por cada persona física

Ingresos del ejercicio (sin incluir los exentos)
(-) Deducciones del ejercicio
(=) Utilidad fiscal del ejercicio
(-) PTU
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
(=) Utilidad fiscal
(x) Tarifa del artículo (artículo 177)
(=) ISR del ejercicio
(-) Subsidio acreditable (artículo 178)
(=) Impuesto anual antes de reducción
(-) Reducción del impuesto 32.14% (sector primario)
(=) ISR a cargo

Otras obligaciones

La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes en los términos del régimen simplificado tendrá las siguientes obligaciones:

a) Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y expedir las constancias de dichas retenciones.

b) Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes. En el caso de las liquidaciones, el registro se hará en forma global.

c) Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.

La documentación comprobatoria que expidan por las actividades que realicen sus integrantes, además de los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, deberá contener la leyenda “Contribuyente del Régimen de Transparencia”. No es aplicable esta leyenda, se corrigió en Miscelánea.

Nociones de contabilidad

2008-09-26T13:13:00.001-07:00

Queremos compartir con aquellos que empiezan a aprender sobre la contablidad, unas nociones sobre este tema:

INTRODUCCIÓN

Desde tiempos remotos la Contabilidad ha sido una herramienta indispensable para controlar cualquier negocio, ya que todas las operaciones realizadas por cualquier empresa ya sea de producción, comercial o de servicios, deben quedar registradas en la contabilidad, por lo que en ella se concentran los resultados del negocio.

Es importante manejar en forma adecuada los conceptos que integran la contabilidad, para tener elementos que nos muestren si la empresa o negocio esta cumpliendo con los objetivos que se han fijado y para lo cual ha sido creada.

Así mismo, como parte de las obligaciones contraídas con las leyes fiscales, es necesario cumplir con el pago de impuestos, lo que nos permite contribuir con los gastos públicos de nuestro país.

La base de una buena contabilidad consiste en conocer y dominar los conceptos básicos de la misma, por lo que es importante establecer un adecuado manual de políticas, procedimientos y criterios, para evitar inconsistencias en el registro de las operaciones.

LA CONTABILIDAD, EL CONTADOR

Contabilidad
Es la materia que determina las normas y procedimientos que nos permiten registrar, ordenar y analizar las operaciones realizadas por personas físicas y morales; dando como resultado información confiable y oportuna.

Propósitos de la contabilidad
Registrar en forma clara y oportuna, todas las operaciones generadas en la empresa.
Controlar en forma adecuada los recursos y obligaciones de la empresa.
Proporcionar información veraz y oportuna que muestre la situación económica de la empresa, para la toma de decisiones.
Planear estrategias fiscales y financieras que permitan tener una política tributaria sana.
Proporcionar información a terceras personas que lo requieran, en los casos en que la contabilidad tenga carácter probatorio.

El contador
Es la persona responsable de desarrollar los procedimientos para el registro de las operaciones con el fin de obtener información confiable y oportuna para la toma de decisiones.

Servicios que presta el contador
Elaborar el manual de procedimientos de registro de la contabilidad.
Contabilizar todas las operaciones realizadas por la empresa.
Elaborar información financiera para la Dirección de la empresa, que sirva como base para la toma de decisiones.

- Estados financieros
- Razones financieras
- Integración de cuentas colectivas
- Flujo de efectivo
- Variaciones de resultados vs. pronostico y presupuesto
- Comparativos de Ventas y márgenes de Utilidad

ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

Con la finalidad de llevar un adecuado control de las cuentas que forman la contabilidad, estas se clasifican en cuentas de Activo, de Pasivo y de Capital; en este ultimo renglón se incluye el Estado de Resultados, que muestra la integración de Ingresos, Costos y Gastos, que dan como resultado la Utilidad o Perdida del negocio, en un periodo determinado.

Activo
El Activo esta formado por las cuentas de la contabilidad que representan los Valores, Bienes, Derechos y Títulos de Crédito, que son propiedad de una empresa o negocio.

Pasivo
El Pasivo se integra por las cuentas de la contabilidad que representan todas las Deudas y Obligaciones, a cargo de una empresa o negocio.

Capital
El Capital representa los Valores o Bienes, expresados en dinero que posee una persona, ya sea física o moral. En una persona física se le llama Patrimonio y en una persona moral esta representado por Acciones, con un valor determinado
Dentro de la contabilidad el Capital puede ser expresado en los siguientes aspectos:
Capital Económico; se encuentra dentro del factor productivo ya que es el conjunto de bienes y equipos que son necesarios para producir riqueza.

Ejemplo: Para un escritorio público su Capital lo constituyen su máquina de escribir y su computadora, porque sin ellas no puede realizar su trabajo.

Capital Financiero; es la inversión de dinero y valores que se invierten para producir utilidades o intereses.

Ejemplo: Una empresa que invierte dinero en una Institución Bancaria para obtener rendimientos, en este caso su Capital esta representado por su contrato de inversión.

Capital Contable; en la contabilidad se representa como la diferencia entre el Activo y el Pasivo, es decir la diferencia entre el valor de las propiedades y el importe de las deudas de una empresa.

Ejemplo:
Disponible en Caja y Bancos $ 25,000
Saldos de Clientes a nuestro favor 300,000
Inventario de mercancías 800,000
Mobiliario y equipo de computo 50,000
Total del Activo 1´175,000
Saldos de Proveedores por pagar 655,000
Impuestos por pagar 20,000
Total del Pasivo 675,000
Capital Contable 500,000

Las cuentas que integran el Capital Contable son, entre otras:

Capital social
Reserva legal
Utilidad o perdida de ejercicios anteriores
Utilidad o perdida del ejercicio

El Capital contable al ser la diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo puede dar como resultado lo siguiente:

Capital Contable Positivo: El Activo es mayor que el Pasivo
Capital Contable Negativo: El Pasivo es mayor que el Activo

En términos contables se conocen los siguientes tipos de Capital
Capital en giro o Capital invertido: son los valores ya sea propios o ajenos que están invertidos en una empresa

Valores Invertidos Capital en giro o invertido
Propios $ 400,000
Ajenos 100,000
Total 500,000

Capital propio: se dice que un capital es propio porque pertenece a una persona.
Capital Social: se constituye por los bienes en efectivo o en especie que aportan los integrantes de una sociedad, el cual esta representado por Acciones o partes sociales.

CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO

Dentro de la contabilidad se asignan nombres específicos tanto a las propiedades y derechos como a las deudas y obligaciones de una empresa.

Cuentas del Activo

Caja
Bancos
Inversiones en Valores
El saldo de esta cuenta esta formado por los importes depositados en instrumentos de inversión con el objeto de generar rendimientos o intereses.
Esta cuenta aumenta cuando se realizan traspasos de las cuentas de cheques y cuando se capitalizan los intereses, y disminuye cuando se retiran los fondos.
Inversiones en Valores es cuenta del Activo porque representa las inversiones en dinero a un plazo determinado, que son propiedad de la empresa.

Mercancías
Son todos aquéllos productos que compra una empresa con la finalidad de venderlos y que están dentro del almacén del negocio.
La cuenta de Mercancías aumenta cuando compramos o recibimos mercancías de los proveedores y cuando los clientes nos hacen devoluciones, y disminuye cuando vendemos o entregamos mercancías o cuando se realizan devoluciones a los proveedores.
Es cuenta del Activo porque las mercancías fueron compradas y ahora ya son propiedad del negocio.

Clientes
Son las personas o empresas que deben al negocio, por concepto de la Venta de mercancías a crédito, teniendo como único soporte la factura original debidamente firmada o un contrarecibo expedido por el cliente. Por lo regular corresponden a ventas realizadas a Corto Plazo.
La cuenta de clientes aumenta cuando se realizan ventas a crédito, y disminuye cuando se reciben pagos de los clientes, nos devuelven mercancías o se hacen bonificaciones o descuentos.
La cuenta de clientes pertenece al Activo porque representa el importe de las ventas a crédito que la empresa tiene el derecho de recuperar.

Documentos por Cobrar
Son los títulos de crédito como pagarés o letras de cambio a favor de la empresa, y que son originados por ventas a crédito principalmente a Largo Plazo, por préstamos o por algún otro concepto.
Aumenta cuando la empresa recibe títulos de crédito a su favor, y disminuye cuando se cobran, se endosan o se cancelan estos documentos.
Documentos por cobrar es cuenta del Activo porque esta integrada por los pagarés o letras de cambio que la empresa tiene derecho a cobrar.

Deudores diversos
Son las personas que adeudan un saldo a favor de la empresa por una causa distinta a la venta de productos y servicios, como pueden ser préstamos a terceros, préstamos a empleados o cuando existan pagos cuyos comprobantes no han sido registrados.
La cuenta de Deudores Diversos aumenta cuando realizamos préstamos o pagos a terceros sin tener el soporte documental y disminuye cuando recibimos pagos de los préstamos realizados o cuando recibimos los comprobantes de pagos anteriores.
Esta cuenta pertenece al Activo porque esta representada por adeudos de terceras personas por conceptos distintos a la venta de mercancías, que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Todas las cuentas anteriores tienen movimiento constante en toda empresa o negocio, por lo que se les llama CUENTAS DE ACTIVO CIRCULANTE.

Terrenos
Se conoce como terrenos al espacio de tierra, también conocidos como predios, que han sido registrados a nombre del negocio o empresa.
La cuenta de terrenos aumenta cuando se adquieren estos predios, y disminuye cuando se venden.
Esta cuenta pertenece al Activo porque representa el precio de los predios que son propiedad de la empresa o negocio.

Edificios
Son las construcciones, oficinas, bodegas, casas o edificios; que han sido construidos en los terrenos de una empresa y que son propiedad de la misma.
Esta cuenta aumenta cuando se construyen o se compran dichos edificios y disminuye cuando se venden o bien cuando se destruyen total o parcialmente.
Edificios es cuenta del Activo porque los inmuebles que la integran son propiedad del negocio o empresa.

Mobiliario y Equipo
La cuenta de mobiliario y equipo se integra por los bienes muebles que son necesarios para el funcionamiento del negocio tales como: escritorios, sillas, mesas, mostradores, básculas, vitrinas, cajas registradoras, faxes, copiadoras, calculadoras; y los que utilicen los negocios tanto para la administración, como para el desarrollo de su actividad.
Aumenta a medida que compramos los bienes y disminuye cuando se venden o cuando se dan de baja de la cuenta por inservibles.
Mobiliario y equipo forma parte del Activo porque los bienes que integran la cuenta son propiedad del negocio.

Maquinaria y Equipo
Esta cuenta se integra por las maquinas y equipos que son necesarios para la manufactura de productos; en el caso de una empresa textil la maquinaria y equipo esta formada por las maquinas tejedoras, cortadoras, hilvanadoras, de acabado, etc.
La cuenta aumenta con la compra de las maquinas y equipo y disminuye cuando se venden o se dan de baja por obsoletas o inservibles.
La cuenta de maquinaria y equipo es del Activo porque representa el costo de la maquinaria y equipo que es propiedad del negocio.

Equipo de Computo
Esta cuenta esta formada por las computadoras, impresoras, scanners, ploters, unidades de almacenamiento y el Software o programas necesarios para el control del negocio.
Dicha cuenta aumenta cada vez que se adquiere equipo nuevo y disminuye en caso de que se vendan o cuando se realiza una baja a causa de que los equipos o programas se vuelven obsoletos o inservibles.
El equipo de computo es cuenta del Activo porque su importe es el precio de los equipos y programas que son propiedad de la empresa.

Equipo de Reparto
Son todos los vehículos utilizados para la entrega de las mercancías o productos vendidos, o para realizar compras de las mismas como son: camiones, camionetas, automóviles, motocicletas, etc.
La cuenta de equipo de reparto aumenta con la compra de estos equipos y disminuye cada vez que se venden o se dan de baja en caso de siniestros o robos.

Equipo de Transporte
Esta cuenta esta integrada por los automóviles, motocicletas y otros vehículos que son necesarios para las actividades de la empresa como: los utilizados para el cobro de las facturas, visitas que realicen a otros negocios o sucursales de la empresa, o los vehículos utilizados por los agentes de ventas en caso de venta de productos que son entregados posteriormente.
Con la compra de equipo de transporte aumenta la cuenta y disminuye con su venta.
Equipo de reparto y Equipo de transporte, son cuentas del Activo porque representan los vehículos propiedad de la empresa o negocio.
Las cuentas de Terrenos, Edificios, Mobiliario y equipo, Maquinaria y equipo, Equipo de computo, Equipo de reparto y Equipo de transporte; representan los bienes del negocio que son necesarios para su funcionamiento, ya que se adquieren para utilizarse y no para venderse, por lo que se les llama ACTIVOS FIJOS.

Depreciación Acumulada de Edificios
Depreciación Acumulada de Mobiliario y equipo
Depreciación Acumulada de Maquinaria y equipo
Depreciación Acumulada de Equipo de computo
Depreciación Acumulada de Equipo de reparto y
Depreciación Acumulada de Equipo de transporte
Representan el desgaste físico de los bienes y equipos del negocio , tanto por el uso como por el transcurso del tiempo.

Las cuentas de depreciación aumentan por el transcurso del tiempo y de acuerdo a los porcentajes establecidos por la empresa cada vez que se efectúa el registro a gastos, y disminuye cuando se venden o se dan de baja los activos fijos de la empresa.
Las cuentas de Depreciación son cuentas complementarias de Activo porque representan el tiempo en que los activos fijos propiedad del negocio han sido utilizados por éste.

Depósitos en Garantía
Son los importes que se entregan para garantizar el cumplimiento de los contratos celebrados con terceras personas en beneficio del negocio, como ejemplo tenemos el caso de los depósitos que se dejan en garantía con la renta de un edificio. El depósito podrá ser utilizado por el arrendador en caso de maltratos o desperfectos del inmueble ocasionados por el arrendatario o podrá ser usado para el pago de servicios que haya dejado pendientes el inquilino.
Depósitos en garantía aumenta cada vez que se entrega dinero o valores por este concepto y disminuye cuando terminan o se cancelan los contratos celebrados, y se devuelven los depósitos o se disfrutan los servicios.
Ejemplo: en un contrato de arrendamiento en lugar de realizar la devolución del depósito, se puede utilizar el inmueble por un periodo adicional sin efectuar el pago de la renta.
La cuenta de depósitos en garantía, pertenece al Activo porque representa las cantidades entregadas en garantía que la empresa tiene el derecho de exigir que le sean devueltos, o de disfrutar del servicio en forma adicional, al termino o cancelación del contrato respectivo.

Acciones y Valores
La cuenta de Acciones y Valores esta constituida por las acciones de otras compañías que son propiedad de la empresa, como inversión de Capital con el objeto de generar utilidades.
La cuenta de Acciones y Valores aumenta cada vez que se realicen adquisiciones de acciones, bonos u otros títulos valor, asimismo cuando se registre la participación de utilidades de la compañía de la cual se adquirieron las acciones; disminuye en el momento en que se venden las acciones o cuando se reciban las utilidades correspondientes.
Acciones y Valores es cuenta del Activo porque representa el precio del costo de las acciones que son propiedad de la empresa, y por las cuales tiene el derecho de recibir dividendos.
Gastos de Instalación
Representan los trabajos y gastos realizados para acondicionar y mejorar la imagen a las oficinas o locales del negocio; estos pueden ser instalaciones eléctricas, instalaciones telefónicas, redes de computadoras, instalaciones hidrosanitarias, instalaciones de estructuras y plafones, hechura de mostradores, etc.
La cuenta de gastos de instalación aumenta cuando se realizan gastos para acondicionar los edificios y mejorar el funcionamiento de los mismos y disminuye proporcionalmente a medida que los gastos se vayan amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo, a través de la cuenta de amortización de gastos de instalación.
Gastos de instalación es cuenta del Activo porque representa el costo de las instalaciones y mejoras de los edificios, efectuadas por la empresa o el dueño del negocio.

Seguros y fianzas
Son los pagos que realiza la empresa para la contratación de pólizas para asegurar los bienes y propiedades contra incendios, terremotos, accidentes, robos, responsabilidad civil, etc., así como fianzas de fidelidad para cubrir riesgos de fraudes, robos y abusos de confianza por parte de los empleados.
Seguros y fianzas aumenta con cada pago que la empresa realiza para la contratación o renovación de pólizas de seguros y fianzas, y disminuye conforme se vayan devengando o se vayan utilizando los servicios, también disminuye cuando se cancela en forma anticipada la póliza contratada y se recibe la devolución del saldo pendiente de utilizar.
Seguros y fianzas es una cuenta del Activo porque representa la contratación de las pólizas de seguros y fianzas que la empresa ha pagado y que tiene el derecho de exigir a las compañías aseguradoras y afianzadoras, el pago de los daños ocasionados en un siniestro.

Papelería y Útiles
Esta cuenta esta formada por las facturas, notas de mostrador, salidas y entradas de almacén, tarjetas de presentación, papel, lapiceros, clips, y demás artículos de oficina que se utilicen en la empresa.
La cuenta de papelería y útiles aumenta siempre que se realicen compras de papelería, y disminuye en la proporción en que se vayan utilizando.
Papelería y útiles es cuenta del Activo porque representa el precio de la papelería que es propiedad de la empresa o negocio.

Publicidad
Representa el costo de los medios a través de los cuales se dan a conocer los productos, promociones o eventos del negocio, así como para crear una imagen institucional de la marca o de la empresa. Los medios mas utilizados son: los anuncios en diarios y revistas, radio y televisión, folletos, trípticos, volantes, etc.
La cuenta de publicidad aumenta cada vez que se realizan pagos por este concepto y disminuye en la medida que se vayan utilizando.
Publicidad es cuenta del Activo porque representa el costo de la publicidad que ha sido contratada y es propiedad de la empresa o negocio.

Servicio y mantenimiento
Esta cuenta la constituyen los pagos que se realizan al contratar el servicio y mantenimiento de maquinaria y equipo, mobiliario, o equipo de computo; por un periodo determinado. Por ejemplo: al contratar una póliza de servicio y mantenimiento de la copiadora y el fax de la empresa por el periodo de un año.
La cuenta de servicio y mantenimiento aumenta cada vez que se realizan pagos para la contratación de pólizas de servicio, y disminuye mensualmente conforme se va utilizando el servicio.
Servicio y mantenimiento es cuenta del Activo porque representa el precio del costo de las pólizas de servicio contratadas por la empresa, por las cuales tiene el derecho a exigir el servicio de mantenimiento cuando su equipo lo requiera.

Rentas pagadas por anticipado
Esta cuenta se refiere al pago de rentas adelantadas por concepto de edificios ocupados por la empresa, equipo de computo o equipo de transporte utilizados por la empresa. Estos pagos anticipados se pueden realizar para aprovechar algún descuento ofrecido por el arrendador o por así convenirse en el contrato de arrendamiento.
La cuenta de rentas pagadas por anticipado aumenta cuando la empresa realiza pagos por concepto de una o varias rentas adelantadas ya sea mensuales, semestrales o anuales; disminuye por la parte proporcional de las rentas que se vayan disfrutando, o bien en caso de que se cancele el contrato que se tenga celebrado y aun queden rentas pendientes de utilizar, por las que se solicitará su devolución.
Rentas pagadas por anticipado es cuenta del Activo, porque representa el importe de las rentas que la empresa o negocio ha pagado en forma anticipada y que por ellas tiene el derecho de utilizar los bienes durante el tiempo pagado por anticipado.

Intereses pagados por anticipado
Esta cuenta se integra por los intereses que sean pagados por la empresa antes del vencimiento de créditos contratados por la misma. El pago de intereses anticipados se da cuando las instituciones de crédito al otorgar un préstamo se descuentan del mismo los intereses pactados.

Ejemplo:
Nos autorizan un préstamo solicitado a un plazo de 12 meses, por un importe de $500,000.00 de los cuales se descuentan $125,000.00 de los intereses, y sólo recibimos la cantidad de $375,000.00; por lo cual los intereses quedan como un pago anticipado, ya que el préstamo debe registrarse por $500,000.00 que es el importe que se debe a la Institución Bancaria.

La cuenta de intereses pagados por anticipado aumenta en los casos en que se paguen intereses por anticipado, y disminuye por la parte proporcional de los intereses que se vayan devengando y se registren en Gastos.
Intereses pagados por anticipado es cuenta del Activo, ya que equivale a los intereses que la empresa ha pagado en forma anticipada y por los cuales tiene el derecho de recibir el préstamo y liquidarlo hasta la fecha en que han quedado pagados los intereses.

Intereses a cargo por devengar
La cuenta de intereses a cargo por devengar esta constituida por los intereses causados respecto de prestamos solicitados que corresponden a la compra de bienes o de mercancías a crédito. Estos créditos se contratan bajo el esquema de pagos mensuales que incluyen tanto una parte de Capital como los intereses correspondientes, los cuales son calculados sobre saldos insolutos, es decir con cada uno de los pagos se amortiza una parte del Capital, y se determina el nuevo saldo al que se le calculan los intereses del siguiente periodo. Los intereses a cargo por devengar se registran cuando son facturados por la empresa que otorga el crédito en el momento de realizar el contrato o la compra.
La cuenta de intereses a cargo por devengar aumenta cada vez que se contratan créditos ya sea en efectivo o por la compra de bienes o mercancías; y disminuye conforme los intereses se vayan devengando y se amorticen contra gastos o en caso de que se realicen pagos a los documentos antes de su vencimiento y se bonifiquen los intereses correspondientes.
Intereses a cargo por devengar es cuenta del Activo porque representa los intereses por los que la empresa ha obtenido prestamos o compras a crédito y tiene el derecho de pagarlos en el plazo en que han sido contratados.
Todas las cuentas anteriores desde Gastos de Instalación hasta Intereses a cargo por devengar se caracterizan por su movimiento muy similar, ya que se van amortizando por el paso del tiempo o como se van disfrutando de los servicios contratados, por lo tanto los importes que se van disminuyendo de las cuentas se consideran y se registran como GASTOS.
Estas cuentas se conocen como ACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS.

Cuentas del Pasivo

Proveedores
Son las personas físicas o morales, a quienes se les debe por concepto de realizar con ellas compras de mercancías a crédito, sin que exista una garantía documental adicional a las facturas de compras.
La cuenta de proveedores aumenta siempre que se realicen compras de mercancías a crédito y disminuye en el momento en que se realicen pagos a las facturas correspondientes, cuando se efectúan devoluciones de mercancías a los proveedores, nos conceden descuentos por las compras realizadas en volumen o por pagos anticipados de las cuentas.
La cuenta de proveedores es del Pasivo porque representa las mercancías recibidas a crédito que la empresa tiene la obligación de pagar.

Documentos por pagar
La cuenta de documentos por pagar se integra por los títulos de crédito como pagarés o letras de cambio a cargo del negocio, que son originados por compras de mercancías a crédito realizadas a corto o a largo plazo, donde es necesario garantizar documentalmente la deuda. También pueden ser originados por préstamos recibidos de terceros.
La cuenta de documentos por pagar aumenta cuando se firman letras de cambio o pagares a cargo del negocio, y disminuye cuando se pagan total o parcialmente las cuentas amparadas por estos documentos o en caso de que se cancelen.
Documentos por pagar es cuenta del Pasivo porque representa el importe de los pagarés o letras de cambio a cargo de la empresa, quien tiene la obligación de pagarlos.

Acreedores diversos
Son las deudas que tiene la empresa a favor de terceras personas por conceptos distintos a la compra de mercancías como por ejemplo: compra de mobiliario y equipo a crédito, contratación de publicidad pendiente de pago o gastos realizados por la empresa contratados a crédito.
La cuenta de acreedores diversos aumenta cada vez que el negocio queda a deber por conceptos diferentes a la compra de mercancías y disminuye cuando se realizan pagos a la cuenta, o cuando se devuelven los bienes que estaban a cargo del negocio.
Acreedores diversos es cuenta del Pasivo porque representa el importe de los saldos a cargo del negocio por conceptos que no procedan de la compra de mercancías, quien tiene la obligación de pagarlos.

Impuestos por pagar
Representa las obligaciones fiscales a cargo de la empresa o en su carácter de retenedor como son: Impuesto sobre la renta, Impuesto al valor agregado, Impuestos retenidos, Cuotas obrero patronales, etc.
La cuenta de impuestos por pagar aumenta cuando se causan los impuestos a cargo de la empresa o cuando se retienen dichos impuestos, y disminuye cuando se presentan las declaraciones de impuestos y se pagan.
Impuestos por pagar es cuenta del Pasivo porque representa el importe de los impuestos causados o retenidos que la empresa tiene la obligación de pagar.

Reserva de Pasivo
Esta cuenta se integra por el importe de los gastos que corresponden a un periodo y que aun no han sido pagadas. Ejemplo: El aguinaldo que debe pagarse a los empleados en el mes de diciembre y que debe aprovisionarse en forma mensual para impactar los gastos conforme se vayan devengando.
La cuenta de reserva de pasivo aumenta por el registro de las provisiones correspondientes a gastos pendientes de pago y disminuye al efectuarse el pago de dichos gastos.
Reserva de pasivo es cuenta del Pasivo porque representa el importe de las provisiones de gastos que la empresa tiene la obligación de pagar.
Acreedores hipotecarios
Esta cuenta se integra por los préstamos que se otorguen a una empresa por terceras personas, dejando bienes inmuebles en garantía como son terrenos y edificios ya que son bienes duraderos y permanentes.
La cuenta de acreedores hipotecarios aumenta cada vez que se reciben préstamos garantizados con bienes inmuebles y disminuye cuando el negocio realice pagos para la liquidación de dichos préstamos.
Acreedores hipotecarios es cuenta del Pasivo porque esta representada por el importe de los préstamos hipotecarios que reciba la empresa, quien tiene la obligación de pagarlos.

Intereses cobrados por anticipado
Son los intereses cobrados por la empresa y que aun no se han vencido.
La cuenta de intereses cobrados por anticipado aumenta cuando se cobran intereses pendientes de devengar, y disminuye en la proporción en que dichos intereses se registren como productos financieros.
Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo, porque representa el importe de los intereses que la empresa ha cobrado por anticipado y por los que tiene la obligación de dejar en préstamo el Capital objeto del mismo durante el tiempo que amparan los intereses cobrados.

Rentas cobradas por anticipado
Representa el importe de las rentas por el uso de bienes muebles o inmuebles que la empresa ha cobrado por anticipado.
La cuenta de rentas cobradas por anticipado aumenta por cada cobro de rentas pendientes de utilizar, y disminuye por los importes que dichas rentas se convierten en utilidad por el transcurso del tiempo.
Rentas cobradas por anticipado es cuenta del Pasivo porque representa el importe de las rentas que la empresa ha cobrado y que tiene la obligación de entregar el uso de los bienes amparados en favor del arrendatario durante el tiempo en que han sido cubiertas dichas rentas.

Intereses a favor por devengar
Son los intereses a nuestro favor generados por las ventas a corto o largo plazo o por prestamos de Capital entregados a terceros, que se caracterizan por manejarse en base a pagos mensuales que incluyen una parte de amortización del Capital y el importe correspondiente a intereses, los que han quedado facturados al momento de realizar la operación. Estos intereses se calculan bajo el esquema de saldos insolutos.
La cuenta de intereses a favor por devengar aumenta cada vez que se realizan operaciones con cobros de intereses diferidos, y disminuye en el momento en que se reciban dichos intereses y se registren como ingresos.
Intereses a favor por devengar es cuenta del Pasivo porque representa a los intereses por los que la empresa ha otorgado préstamos o ventas de mercancías a crédito, los cuales la empresa tiene la obligación de dejar en poder del cliente durante el periodo contratado.

Fuente: Universidad Abierta/Nociones de contabilidad/ Víctor Islas Ortiz

Preguntas frecuentes sobre el IETU

2008-09-25T07:35:00.000-07:00

Preguntas frecuentes del IETU

Quiénes lo deben pagar o declarar?

Las personas físicas que:

Presten servicios profesionales
Renten bienes inmuebles
Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvícolas.

Las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta, tales como sociedades mercantiles, sociedades civiles, sociedades cooperativas de producción, asociaciones en participación, entre otras

Qué tasa del impuesto se aplica y sobre qué base?

Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5% en 2008; de 17% en 2009, y de 17.5% a partir de 2010.

En qué fecha se paga o declara?

Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta. Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.

Cómo se paga o declara?

Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.

Cómo se calcula?

Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:

	Ingresos percibidos en el periodo	50,000.00
(-)	Deducciones autorizadas por la LIETU pagodas en el mismo periodo	15,000.00
(=)	Base gravable del IETU	35,000.00
(X)	Tasa	16.5%
(=)	IETU mensual determinado	5,775.00
(-)	Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)	0.00
(-)	Acreditamiento por salaries y aportaciones de seguridad social	0.00
(-)	Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007	0.00
(-)	Otros créditos fiscales	0.00
(-)	ISR propio del mes de que se trate (pagado)	1,000.00
(-)	ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional
(=)	IETU a pagar	4,775.00
(-)	Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio	2,000.00
(=)	IETU a cargo	2,775.00

Presentación de información mensual al SAT

Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a través de Internet y mediante archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto señalando el número de operación proporcionado por el banco en donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.

Quiénes no están obligados a pagarlo ni a declararlo?

No están obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única la mayoría de las personas que no están obligadas al pago del impuesto sobre la renta, como son, entre otras:

Los asalariados
Las dependencias de gobierno
Los partidos políticos y sindicatos
Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta
Las cámaras de comercio e industria, y las agrupaciones de profesionales
Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvícolas hasta por los límites que se encuentran exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.

Deducciones autorizadas para calcular el IETU?

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, podrán disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:

Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y distribución de bienes y servicios.
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos
Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que sean deducibles para ISR.
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.
Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas.
Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas.
Los donativos no onerosos ni remunerativos.
Las pérdidas por créditos incobrables por:

Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor.
Las pérdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas pérdidas que sufran en las daciones en pago.

Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.

Deducción adicional del IETU

Además de aplicar las deducciones señaladas, podrá restar de sus ingresos obtenidos, la siguiente deducción adicional:

Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo.

Para determinar la deducción adicional realice lo siguiente:

Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.
Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal multiplicada por el número de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda el pago provisional de que se trate.

Nota: Se entiende por inversiones a las consideradas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y por nuevas las que se utilizan por primera vez en México.

Cuadro comparativo para el pago del ISR e IETU

Supuesto	ISR determinado	IETU determinado (antes de aplicar el pago provisional del ISR)	Se paga de ISR	Se paga de IETU (Una vez aplicado el pago provisional del ISR)
1	150	130	150	0*
2	130	150	130	20*
3	0	150	0	150*
4	100	0	100	0*
5	100	100	100	0*
6	0	0	0	0*

* Presenta Listado de Conceptos (IETU).

Conciliación Bancaria

2008-09-22T13:22:00.000-07:00

La conciliación bancaria no es un estado financiero básico sino un reporte que se presenta en forma mensual y que se guarda en los archivos permanentes de la compañía, pero para entender bien el tema Primero comenzaremos a hablar del tema entendiendo que es conciliar que es: conciliar2. (Del lat. conciliāre). tr. Componer y ajustar los ánimos de quienes estaban opuestos entre sí.

Así pues al hablar de conciliación bancaria es componer y ajustar las cuentas bancarias de la empresa, que las cuentas que hay en el banco sean las mismas que las están registradas.

Existen tres razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con al que aparece en los libros de una compañía o empresa:

1.- depósitos en transito
2.- cheques pendientes de cobro
3.- errores del banco
Al contrario de esto hay 5 razones fundamental por las cuales el saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que aparece en los bancos.
1.- cargos por servicios bancarios
2.- deposito de cheques sin fondos
3.- cobro de documentos
4.- pago de documentos
5.- errores en los libros

Una vez recibido el estado de cuenta bancario se procede a preparar una conciliación bancaria, esta se hace para determinar la razón de cualquier diferencia entre el saldo que aparece en los libros y el que muestra el estado del banco existen tres formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros).

1.- a partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta 2.- con base en el saldo de cuenta se llega al saldo en libros
3.- por conciliación cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado

El procedimiento conciliar el saldo en bancos es:

•se anota el saldo que aparece en el estado de cuanta del banco
•con los comprobantes de deposito se verifica si los depósitos realizados por al compañía concuerdan con los depósitos que aparecen en el estado del banco
•se identifican en orden numérico los cheques girados que hayan sido pagados por el banco de acuerdo al estado de cuenta
•después de completar los puntos 2 y 3 , se revisa si existe algún error

El procedimiento para conciliar saldo en libros es:

• anotar el saldo, tal como aparece en los libros de la empresa
• se revisa si exciten algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco.
• Se verifica si se han efectuado deducciones por:

 Cargos por servicios bancarios

 Cargos por cobro de documentos
 Pagos de documentos e intereses

 Depósitos de cheques SF recibidos de clientes

 Elaborar una relación desde todas las deducciones, con importes y se restan del subtotal anterior.

Una vez hecha la conciliación bancaria ya que se hagan deducciones o adicciones el saldo, debe hacerse un asiento para registrarlo en libros. Después de anotar el ajuste en el diario y pasarlo al mayor, la cuenta de bancos se presentara el saldo conciliado, que es el saldo correcto. La suma del total de adiciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se presenta como un cargo a la a cuenta bancos.

La suma total de deducciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se acredita a esta cuanta.

CASO PRACTICO:

El siguiente ejemplo se refiere a la realización de una conciliación bancaria de una supuesta empresa en operación. Una vez verificada la situación de la conciliación del mes anterior, se tienen los siguientes documentos.

Nota. El libro auxiliar de bancos, se puede manejar en un libro columnar o en tarjetas de diario si es en forma manual o en un programa informático, en su caso.

Teniendo a la mano el estado de cuenta y el mayor auxiliar, se procede a confrontar partida por partida los movimientos. Para ésto se cancela cada partida anotándole un símbolo a conveniencia. Como ejemplo tenemos:
- Para las partidas que se corresponden.
- Para las partidas no correspondidas (diferentes en cantidad).
Serán parte de la relación de diferencias.Una vez hecho lo anterior, los documentos queda como sigue:

Hecha la confrontación de partidas, se elabora la relación de partidas no correspondidas, en borrador

Luego se formula la conciliación aritmética como sigue:

A continuación se elabora la conciliación contable que permitirá la determinación de los saldos correctos y la elaboración de las pólizas de corrección en libros. Como sigue:

Para terminar, les presentamos un video que sin duda les ayudará a entender este tema

Principales Regímenes Fiscales Personas Físicas

2008-09-21T16:56:00.000-07:00

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Es un régimen opcional. En él pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que estimen que sus ingresos o ventas no serán mayores a $2’000,000.00 al año.Además de no expedir facturas ni desglosar el IVA. En el caso de que se venda mercancía importada, sólo se puede estar en este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es como máximo de 30% respecto al total del año.

1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes , lo cual debe hacer ante la entidad federativa donde obtenga sus ingresos; si este servicio aún no se proporciona en la entidad, entonces debe hacerlo en el SAT.

2.- Una ves inscrito, debe expedir comprobantes simplificados (notas de venta) a sus clientes por las ventas de sus bienes o servicios. Los contribuyentes que paguen una cuota integrada a su entidad federativa no están obligados a expedir notas por ventas de 100 pesos o menos.

3.- Debe presentar declaraciones de pago por los ingresos que obtiene y en algunos casos, declaraciones informativas.

4.- En caso de tener trabajadores, cumplir con otras obligaciones.

5.- Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye, el aviso de suspensión de actividades, cuando deje de percibir ingresos por esta o cualquier otra actividad.

REGIMEN INTERMEDIO

El Régimen Intermedio es un régimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4’000,000.00 en el año anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras. En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto Empresaria a Tasa Única

Dependiendo del tipo de negocio que tenga, también puede ser sujeto del impuesto especial sobre producción y servicios. Si opta por este régimen, debe cumplir además con las siguientes obligaciones :Inscribirse o darse de alta en el RFC.Llevar contabilidad. Esta obligación puede cumplirla llevando sólo un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, lo cual puede hacer hacer usted mismo.La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe conservarla por un periodo de cinco años.Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a $1’750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el público en general, y entregar como comprobante el ticket que emitan dichas máquinas o equipos.

Presentar declaraciones informativas.Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores.

REGIMEN DE ARRENDAMIENTO

Son aquellas personas que obtienen ingresos por arrendamiento (renta o alquiler) y/o subarrendamiento de edificios, locales comerciales, casas habitación, departamentos habitacionales, bodegas, entre otros (bienes inmuebles).

En este régimen se deben pagar los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta

Impuesto al valor agregado No están obligados al pago de este impuesto las personas que renten bienes inmuebles para casa habitación, excepto cuando se trate de casa habitación amueblada.

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Además de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes y presentar declaraciones por el pago de sus impuestos debe:

Expedir recibos fiscales a sus inquilinos por el importe de las rentas cobradas.

Solicitar constancias de retenciones, cuando su inquilino sea una persona moral.

Si tiene trabajadores debe presentar declaración anual en la que informe de las personas a las que les pagó sueldos.

Presentar avisos ante los Módulos de Asistencia del SAT cuando exista algún cambio en su situación fiscal por ejemplo: por cambio de domicilio, suspensión, aumento o disminución de actividades, entre otros.

PERSONAS FISICAS ACTIVIDAD EMPRESARIA Y PROFESIONAL

Las Personas Físicas que tributan conforme a la Sección I “De las Personas Físicas con actividades empresariales y servicios profesionales” del Capítulo II, del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, son aquellas que como el nombre lo indica, perciben ingresos derivados de la realización de actividades empresariales y la prestación de servicios profesionales, conforme lo establece el Artículo 120 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Pagos provisionales mensuales De acuerdo con lo que establece el Artículo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dichas Personas Físicas se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales en forma mensual a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago, mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas