ASESORÍA DUQUE | Abogados, economistas, asesores fiscales y tributarios

¡Felices Fiestas!

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Wed, 19 Dec 2018 17:34:00 +0000

Actualidad Fiscal 04-2018 Asesoría Duque

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Mon, 16 Jul 2018 16:54:00 +0000

Newsletter 4

Actualidad Fiscal 04 - 2018

Boletín electrónico gratuito para los clientes de Asesoría Duque, miembro de la AEDAF

Impuesto sobre Sociedades. 20 Cuestiones a tener en cuenta en la liquidación de 2017

La aprobación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y del Reglamento que la desarrolla, aprobado por el Real Decreto 635/2015, de 10 de julio, supuso una revisión total de la figura del Impuesto sobre Sociedades.

Ver contenido completo

El Tribunal Supremo pone fin al debate sobre la plusvalía municipal

El Tribunal Supremo se acaba de pronunciar, en sentencia de 9 de julio de 2018, sobre cómo debe interpretarse la STC 59/2017, de 11 de mayo de 2017, que declaró inconstitucionales y nulos determinados preceptos de la norma reguladora del Impuesto sobre el Incremento del valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), comúnmente conocido como “Plusvalía Municipal”.

Ver contenido completo

La DGT se pronuncia sobre la tributación en el IRPF de determinadas operaciones con criptomonedas

Recientemente se ha pronunciado la Dirección General de Tributos (en adelante DGT), en dos consultas vinculantes, sobre el tratamiento fiscal de determinadas operaciones con criptomonedas. Se trata de las consultas V0808-18, de 22 de marzo y V0999-18, de 18 de abril, relativas a la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de determinadas operaciones.

Ver contenido completo

Se aprueba la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018. Principales novedades tributarias

El pasado 4 de julio, se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, la cual contiene medidas tributarias que afectan a las principales figuras impositivas. Así, se introducen modificaciones en el IS, en el IRPF, en el IVA, entre otros Impuestos, y se prorroga para 2018 el Impuesto sobre el Patrimonio.

Ver contenido completo

· Asesoría Duque

· C/ Duque de Alba 6, portal 2, 3º

· 05001 Ávila

· Tel: 920 352 343

· Fax: 920 250 591

· www.asesoriaduque.com

· bdv@asesoriaduque.com

· Abogados y economistas con más de 30 años de experiencia a su servicio

Texto legal. El contenido y los elementos que integran este Newsletter y las marcas y logotipos se encuentran protegidos por los derechos de propiedad intelectual e industrial titularidad de la firma y/o de los autores correspondientes.
Los USUARIOS del presente Boletín no podrán realizar ninguna actuación que vulnere o perjudique los derechos de propiedad intelectual e industrial, y por tanto no está permitida la reproducción, copia, modificación, difusión o comunicación por cualquier sistema presente o futuro de los contenidos y elementos que integran este Boletín; sin perjuicio de la posibilidad de los USUARIOS para visualizar o imprimir aquéllos, que en todo caso tendrán una finalidad exclusivamente privada y siempre con mención al autor y la impresión del símbolo © (copyright).

Asesoría Duque: Actualidad Fiscal - Julio 2018

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Thu, 05 Jul 2018 09:37:00 +0000

Newsletter 3

Actualidad Fiscal 03 - 2018

Boletín electrónico gratuito para los clientes de Asesoría Duque, miembro de la AEDAF

A vueltas con la retribución de los administradores

La remuneración de los administradores es uno de los temas más controvertidos de los últimos tiempos siendo un asunto de actualidad en los debates y foros mercantiles, fiscales y laborales.

Ver contenido completo

Los alquileres vacacionales no podrán aplicarse la reducción del 60% en el IRPF

Una recienta resolución del TEAC, de fecha 8 de marzo de 2018, ha negado la aplicación de la reducción del 60% que se prevé en la normativa del IRPF para los rendimientos obtenidos por arrendamiento de vivienda a los alquileres con fines vacaciones.

Ver contenido completo

Medidas fiscales contenidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018

El 3 de abril de 2018 ha sido presentado a las Cortes Generales el Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2018. Aunque actualmente se encuentra en tramitación parlamentaria, por lo que las medidas inicialmente previstas pudieran sufrir variaciones, las principales medidas tributarias contenidas en dicho texto se resumen a continuación.

Ver contenido completo

Como recuperar el IVA en caso de créditos incobrables

Ver contenido completo

Novedades en la presentación de cuentas anuales: la identificación del titular real de la sociedad.

El pasado martes, 27 de marzo de 2018, se publicó en el BOE la Orden JUS/319/2018, de 21 de marzo, por la que se aprueban los nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales, entrando en vigor al día siguiente de su publicación.

Ver contenido completo

· Asesoría Duque

· C/ Duque de Alba 6, portal 2, 3º

· 05001 Ávila

· Tel: 920 352 343

· Fax: 920 250 591

· www.asesoriaduque.com

· bdv@asesoriaduque.com

· Abogados y economistas con más de 30 años de experiencia a su servicio

Reclamación al cártel de fabricantes de camiones por el sobrecoste en la compra

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Tue, 11 Jul 2017 10:19:00 +0000

¿Quiénes pueden reclamar? Particulares o empresas que adquirieron un camión o cabeza tractora nuevos (no valen de segunda mano ni de km.0) de más de 6 toneladas a los fabricantes DAF, DAIMLER, MERCEDES-BENZ, IVECO, MAN, VOLVO, RENAULT entre enero de 1997 y enero de 2011.

No es necesario mantener la titularidad del camión a día de hoy, por lo que puede haberse vendido ya o dado de baja.

¿Por qué? La Unión Europea ha impuesto una multa por asociación ilegal a los fabricantes de camiones antes mencionados por pactar precios y retrasar la introducción de tecnologías que mejoran las emisiones.

Por tanto, a la hora de reclamar no hay que demostrar la existencia del cártel o asociación ilegal, ya que esto ya ha sido declarado por la UE y reconocido por los propios fabricantes, sino justificar la cuantía que se pide al fabricante como indemnización por daños y perjuicios.

¿Cuándo? Hasta el 6 de abril de 2018, pero es recomendable por prudencia actuar antes del 19 de julio de 2017.

¿Cuánto se puede recuperar? Se podría recuperar aproximadamente hasta el 31% del valor de compra del camión más los intereses. El valor de la indemnización habrá que determinarlo para cada caso concreto en función del sobrecoste estimado, para lo que puede ser necesaria una peritación económica.

Documentación necesaria*: *Para la primera interposición de la reclamación extrajudicial no es necesario aportar toda esta documentación.

Factura de adquisición o póliza de leasing con la entidad financiera
Certificado de cancelación del leasing
Documento acreditativo del pago (factura, recibos, justificantes de pago y/o extractos bancarios)
Permiso de circulación
Ficha técnica y tarjeta de transporte

En caso de no poseer factura: Debe reclamarla al fabricante. Si no se la facilita, podría pedir un documento firmado con los siguientes datos: matrícula, modelo, importe, número de bastidor, fecha de compra, etc…

En supuesto de leasing, si no se dispone de la póliza deberá reclamarse en la entidad financiera o en la notaría en la que se formalizó el contrato. Si no se conserva el certificado de cancelación tendrá que requerirlo en la entidad financiera.

Si no se mantiene el permiso de circulación ni ficha técnica del vehículo, se instará un informe completo del vehículo a la jefatura provincial de tráfico y una solicitud de histórico de titularidades.

Se solicita la tarjeta de transporte de empresa (MDLE si es ligero, MDPE, si es pesado o MPC si es privado complementario), pero no es necesario que sea la tarjeta de transporte que estaba adscrita al vehículo objeto de la reclamación.

Como de costumbre, quedamos a su disposición para cualquier consulta o aclaración adicional al respecto.

www.asesoriaduque.com

Tributación en RENTA 2016 de las diferentes operaciones de devolución de productos financieros

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Thu, 01 Jun 2017 17:29:00 +0000

PRIMERO.-

Las devoluciones derivadas de la eliminación de las CLÁUSULAS SUELO se regirán por lo dispuesto en el Real Decreto-Ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo. Estas devoluciones no generarán ganancias patrimoniales, tanto si derivan de un acuerdo celebrado entre las partes como si es consecuencia de una sentencia judicial o de un laudo arbitral.

Pero, cuando en ejercicios anteriores se hubieran aplicado las cantidades devueltas a la deducción por inversión en vivienda habitual, se deberá regularizar e incluir los importes deducidos en la declaración del IRPF del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad, pero sin inclusión de intereses de demora.

Si la devolución se hace vía amortización del préstamo minorando el importe del principal, entonces no habrá que regularizar nada. En ese caso, la reducción del principal del préstamo tampoco generará derecho a aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual.

En el supuesto de que el contribuyente hubiera incluido como gasto deducible en declaraciones anteriores los importes ahora percibidos, estos perderán tal consideración debiendo presentarse declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios, quitando dichos gastos, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno.

En consecuencia, si ya se hubiesen regularizado dichas cantidades en ejercicios anteriores, se podrá ahora instar la rectificación de sus autoliquidaciones y solicitar la devolución de los intereses de demora satisfechos y, en su caso, de los intereses indemnizatorios declarados como ganancia.

En cuanto a los gastos en que incurra el contribuyente en su demanda contra la entidad financiera por la cláusula suelo (abogado, procurador y tasas judiciales), en cuanto están destinados a la eliminación de la misma o a su minoración, procede considerarlos incluidos en el concepto de gastos derivados de la financiación ajena con la que se ha procedido a adquirir la vivienda habitual, por lo que sí constituyen base de la deducción.

Por su parte, los gastos de notaría, registro y gestoría “ocasionados con motivo de una novación del préstamo hipotecario (destinada a eliminar la cláusula suelo) que financia la adquisición de la vivienda habitual del consultante, estos serán susceptibles de integrar la base de la deducción del periodo impositivo en el que se satisfagan, en la medida que dicho préstamo financie la citada adquisición. Por tanto, si el préstamo, en su caso, se hubiera destinado sólo parcialmente a la adquisición de la vivienda, los referidos gastos únicamente formarán parte de la base de la deducción en la misma proporción en que aquél se hubiera destinado efectivamente a financiar dicha adquisición.” (Consulta vinculante V0895-2001)

Por último, en relación al AJD de la escritura de modificación de la cláusula suelo, cabe reseñar que “la escritura pública en la que se formalice la novación modificativa de un préstamo hipotecario concertado con una entidad financiera está sujeta a la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados, documentos notariales, del ITPAJD, pero si la novación modificativa de dicho préstamo hipotecario se refiere a las condiciones del tipo de interés, como en el caso de la modificación de la cláusula suelo, y el préstamo hipotecario está concertado con una de las entidades financieras a que se refiere el artículo 1 de la Ley 2/1994, la escritura pública en que se formalice la operación estará exenta de la referida cuota gradual.” (Consulta Vinculante V0261-14).

SEGUNDO.-

En cuanto a la tributación de las devoluciones que ha realizado BANKIA a aquellos clientes que compraron ACCIONES en la OPV, debe diferenciarse:

Si un juez declara la nulidad de la operación. El inversor devuelve a Bankia las acciones y ésta le restituye el precio de la compra. No tienen efectos en la renta del inversor las citadas devoluciones. Pero SÍ que hay que declarar los posibles intereses indemnizatorios (Consulta vinculante V4939-16).
Si el inversor ha mantenido sus acciones y acude a la oferta de Bankia, devolviendo las acciones a cambio del precio pagado incrementado en los intereses indemnizatorios del 1%. Existe una venta a Bankia, habrá que declarar la ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el total que ésta entrega en la devolución menos lo pagado en el momento de la compra (Consulta vinculante V4640-16).

En todo caso, cuando las acciones se hubieran vendido con anterioridad, el valor de la ganancia patrimonial vendrá determinado por el importe total percibido (Consulta vinculante V0818-17).

TERCERO.-

En los casos de nulidad de la compra de PARTICIPACIONES PREFERENTES, se puede motivar una solicitud de rectificación de autoliquidación a efectos de obtener, en su caso, la devolución de ingresos indebidos por el impuesto satisfecho correspondiente a los intereses anulados (Apartado 4 de la Disposición adicional cuadragésima cuarta a la Ley 35/2006, y Consultas vinculantes V0675-16 y V0272-16, entre otras).

CUARTO.-

Los INTERESES INDEMINIZATORIOS tributarán siempre como ganancia patrimonial, integrándose en la base imponible del ahorro del ejercicio en el que se reconozcan y se cuantifiquen.

A este respecto, dice la Consulta vinculante V4939-16: “Tradicionalmente, con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas anterior a la actualmente vigente, en cuanto estos intereses indemnizaran un período superior a un año, este Centro mantenía como criterio interpretativo que su integración procedía realizarla en la parte especial de la renta del período impositivo; desaparecido este concepto en la Ley 35/2006, el mantenimiento de una continuidad en la aplicación de este criterio interpretativo, unido a la inclusión en la renta del ahorro de los intereses que constituyen rendimientos del capital mobiliario, llevan a concluir que los intereses objeto de consulta procederá integrarlos (cualquiera que sea el período que abarquen) en la base imponible del ahorro, en aplicación del artículo 49.1,b) de la Ley del Impuesto.”

En el caso de los intereses indemnizatorios por las devoluciones derivadas de la eliminación de las cláusulas suelo, dichos intereses no están sometidos a imposición y no deberán incluirse en la declaración de IRPF.

QUINTO.-

Las COSTAS PROCESALES, cuando la parte contraria resulte condenada a su pago, la parte beneficiaria deberá tributar en todos los casos como ganancia patrimonial en base general por el importe de las costas percibidas. En sentido contrario, la parte condenada al pago de las costas podrá aplicarse una pérdida patrimonial por el importe abonado (Consultas vinculantes V0272-16; V4846-16; V0086-17, entre otras).

Como de costumbre, quedamos a su disposición para cualquier consulta o aclaración adicional al respecto. Más información en www.asesoriaduque.com

Reclamación de la Cláusula Suelo hipotecaria

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Wed, 21 Dec 2016 15:55:00 +0000

Si tiene Vd. una hipoteca con Cláusula Suelo y quiere recuperar su dinero, está hoy de enhorabuena, porque llegan buenas noticias desde el Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

Y es que, el TJUE ha fallado hoy a favor de los clientes en el caso de las indemnizaciones de las cláusulas suelo de las hipotecas, por lo que los bancos tendrán que devolver TODO lo que los clientes han abonado de más durante la vida del préstamo, con retroactividad ilimitada, y no solo a partir del 9 de mayo de 2013, como fijó el Tribunal Supremo.

Pregúntenos sin compromiso y le ayudaremos a defender sus intereses y recuperar el dinero que haya pagado de más.

www.asesoriaduque.com

Reclamación al banco para la devolución de los gastos por formalización de hipoteca

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Wed, 21 Dec 2016 15:50:00 +0000

Si tiene Vd. una hipoteca y quiere saber cómo reclamar al banco todos los gastos que tuvo que pagar por la formalización de la escritura, le interesará conocer que la Sentencia 705/2015 de 23 de diciembre del Tribunal Supremo declara abusiva la cláusula en la que el banco impone al cliente el pago de todos los gastos, tributos y comisiones derivados del préstamo con hipoteca.

En virtud de ello, se pueden reclamar, entre otros, los gastos que haya tenido que pagar relativos a:

- La factura del Registro de Propiedad para la inscripción de la hipoteca.

- La factura de la notaría correspondiente a la Escritura de Préstamo Hipotecario.

- Todos los gastos de gestoría (siempre que su intervención se haya impuesto por el banco, no la haya elegido el consumidor).

- La factura de tasación del inmueble(siempre que la entidad bancaria obligase o “recomendase” hacerla con una empresa determinada).

- Los gastos correspondientes al seguro de daños, que muchas entidades bancarias obligaban a contratar con la propia entidad financiera.

Si desea más información, pregúntenos sin compromiso. En Asesoría Duque defendemos sus intereses y le ayudamos a recuperar su dinero.

www.asesoriaduque.com

Exención de la prestación por maternidad en el IRPF

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Mon, 05 Dec 2016 10:45:00 +0000

La Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid de 6 de julio de 2016, que declara exenta en el IRPF la prestación por maternidad percibida del INSS, deja la puerta abierta a contribuyentes que se encuentren en la misma situación a reclamar por las cantidades indebidamente satisfechas.
Las alternativas para ello pueden ser diferentes según se trate de contribuyentes con domicilio fiscal en Madrid o fuera de dicha Comunidad, Sin duda, para los domiciliados en Madrid la vía procesal más rápida para poder obtener un resultado similar a la de la contribuyente cuya reclamación dio origen a la Sentencia del TSJ de Madrid, es la solicitud de extensión de efectos de Sentencias en materia tributaria, contemplada en el art. 110 de la LJCA. 
Sin embargo, los contribuyentes domiciliados fuera de la Comunidad de Madrid deberán solicitar la rectificación de su autoliquidación o autoliquidaciones de IRPF, con devolución de ingresos indebidos. Para facilitaros esta labor, desde Asesoria Duque os ayudamos a recuperar vuestro dinero. Si deseáis que estudiemos vuestro caso para determinar cuál es la mejor forma de proceder, poneos en contacto con nuestro despacho y estaremos encantados de asesoraros. 
www.asesoriaduque.com

Fuente: AEDAF

Nuevos certificados de firma electrónica para personas jurídicas

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Fri, 24 Jun 2016 10:13:00 +0000

Conforme a la nueva normativa europea, Reglamento (UE) 910/2014 del Parlamento europeo y del Consejo, de 23 de Julio de 2014, a partir del 1 de julio de 2016 deben dejar de emitirse certificados de firma electrónica a favor de personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica, si bien estos certificados (conforme a las directrices del Ministerio de Industria, Energía y Turismo) podrán seguir utilizándose hasta su caducidad o revocación. Para sustituir a dichos certificados, se podrán utilizar certificados de firma electrónica de representante de personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica.

Ante la necesidad de adaptación a esta normativa, estamos realizando para nuestros clientes los trámites para la solicitud de certificados que vayan caducando, y de los nuevos para entidades de nueva creación, los cuales serán:

Certificado de Representante para Administrador Único o Solidario.
Certificado de Representante de Persona Jurídica.
Certificado de Representante de Entidad sin Personalidad Jurídica.

Los nuevos certificados de representante de persona jurídica supondrán un coste de 14 euros y los de administrador único o solidario de 24 euros, impuestos no incluidos. Esta diferencia de precios estriba en el coste asumido por la FNMT – RCM de la comprobación en línea ante el registro mercantil de las facultades de representación del administrador único o solidario.

Por su parte, el nuevo certificado tiene una serie de ventajas y mejoras:

Los nuevos certificados de representación de persona jurídica pueden ser utilizados para la relación con cualquier Administración.
Los nuevos certificados de representación de administrador único o solidario pueden ser utilizados para las relacionarse con las AAPP y con empresas privadas (contratación de bienes o servicios). Adicionalmente, la conexión entre FNMT – RCM y el Colegio de Registradores dota a este tipo de certificados de una mayor seguridad jurídica: el certificado quedará revocado en los casos de disolución de la entidad representada o de terminación de la representación.
Estos certificados incorporan las últimas recomendaciones de seguridad, lo que supone una mejora tecnológica de los mismos, dando mayor seguridad al uso de los certificados electrónicos en las transacciones telemáticas.
Se emite conforme al Reglamento Europeo de Identificación Electrónica (eIDAS), obteniendo así validez a nivel europeo.
El nuevo certificado cuenta con un servicio de soporte técnico específico.

Como de costumbre, quedamos a su entera disposición para cualquier consulta o aclaración adicional al respecto.

Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2016

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Wed, 24 Feb 2016 16:17:00 +0000

Os comunicamos que en el día de ayer, 23 de febrero de 2016, se publicó en el BOE la Resolución de 22 de febrero de 2016, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2016, poniéndose de manifiesto la intensificación de la lucha contra la economía sumergida y la investigación de patrimonios y rentas en el exterior.

Asimismo, la Agencia Tributaria establece actuaciones de control con respecto a la planificación fiscal internacional y al comercio electrónico, contando para ello con un refuerzo de las herramientas de selección y control de contribuyentes. También, se intensifica la lucha contra el fraude en la gestión recaudatoria, mediante la extensión de las actuaciones de gestión de cobro de la deuda pendiente a un mayor número de contribuyentes, a través de la derivación de responsabilidad y del aseguramiento del cobro efectivo de las deudas.

De cada una de estas líneas de ejecución, destacamos las siguientes actuaciones previstas en el Plan de Control Tributario para 2016:

Control sobre la economía sumergida.

Intervenciones mediante personación con personal de las unidades de auditoría informática (UAI) en empresas intensivas en el manejo de efectivo, tanto por la realización de ventas al consumidor final como por participar en la cadena de distribución a otras empresas dedicadas a la venta al público.
Actuaciones presenciales dirigidas al análisis de la facturación y de los medios de pago, con el fin de verificar el cumplimiento de la limitación del pago en efectivo (Ley 7/2012, de 29 de octubre).
Actuaciones sobre particulares que ofrecen de forma opaca viviendas por internet, así como empresas turísticas regulares que no cumplen correctamente con sus obligaciones fiscales.

La investigación de patrimonios y rentas en el exterior.

Nuevas herramientas informáticas que permitan la reordenación, mejor tratamiento y explotación de la información sobre cuentas financieras, movimientos de divisas y sobre operaciones relacionadas con no residentes, información recibida por el modelo 720 de declaración de bienes y derechos en el extranjero, por el acuerdo FATCA con EEUU o por acuerdos con terceros países (acuerdo CRS de intercambio de información).
Comprobación de la debida tributación por la renta mundial de aquellos contribuyentes residentes en España de los que la AEAT obtiene información procedente de otros Estados miembros de la UE.
Inspecciones relacionadas con el modelo 720, tanto por su no presentación, y existencia de indicios de ocultación de bienes, como por la falta de consistencia de los bienes y derechos incluidos en la declaración con el resto de información disponible relativa a la situación tributaria o patrimonial del contribuyente.

Planificación fiscal internacional.

Actuaciones de control sobre la utilización de instrumentos “híbridos”, la existencia de establecimientos permanentes o sobre los precios de transferencia.
Actuaciones de verificación y análisis de la información percibida de las empresas en el marco del Código de Buenas Prácticas Tributarias.

Control de la economía digital.

Delimitación de protocolos de actuación tanto en empresas que realizan comercio electrónico como en aquellas que alojan sus datos en la nube.
Actuaciones de comprobación sobre la tributación de aquellos negocios que operan a través de la red, así como de los beneficios obtenidos por las empresas que publicitan bienes y servicios en internet.
Sistematización de información de operadores considerados de riesgo como, por ejemplo, los nombres de sus dominios y los indicadores de su condición de anunciante.

Ampliación de la gestión recaudatoria.

Gestión de la deuda pendiente de cobro sobre un mayor número de contribuyentes, impulsando las derivaciones de responsabilidad y, en su caso, las acciones judiciales oportunas para combatir las operaciones de vaciamiento patrimonial y los supuestos de insolvencia punible.
Agilización de la gestión recaudatoria en los casos de existencia de indicios de delito fiscal y de contrabando, de acuerdo con la reforma de la Ley General Tributaria.
Reforzamiento de las medidas cautelares para afianzar el cobro de las deudas.
Intensificación de las investigaciones de movimientos financieros y la agilización de la gestión tanto de las deudas en fase de embargo como de aquellas afectadas por procesos concursales.

Otras medidas de Control sobre el fraude fiscal.

Control especial de la utilización improcedente de empresas para canalizar rentas y reducir la tributación de personas físicas, de las actividades profesionales y de los signos externos de riqueza a los efectos de detectar ingresos no declarados.
Control sobre la emisión de facturas irregulares y existencia de tramas de fraude organizado en el IVA.
Control de rentas declaradas exentas que suponen gasto fiscalmente deducible en los pagadores.
En materia de control de Aduanas e Impuestos Especiales: actuaciones para la detección del contrabando de tabaco, se reforzarán los controles en los recintos aduaneros de viajeros y mercancías procedentes de áreas de menor tributación.

Esperamos que esta información sea de vuestro interés y quedamos a vuestra disposición.

www.asesoriaduque.com

Fuente: Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF)

Aviso para todos los afectados por la estafa de las acciones de Bankia

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Thu, 18 Feb 2016 12:00:00 +0000

La entidad ha anunciado que devolverá a los accionistas el importe íntegro de su inversión inicial, más unos intereses compensatorios del 1% anual por el tiempo transcurrido hasta la restitución de la inversión.

El problema es que este interés está por debajo del interés legal del dinero, que se sitúa ahora en el 3%, el año pasado ascendía al 3,5% y en 2014, 2013, 2012, 2011, al 4%, muy por encima siempre del 1% al que retribuirá Bankia a quienes firmen la solicitud de devolución voluntaria.

Además, si existe ya una reclamación judicial en curso y se firma ahora el acuerdo voluntario, será el afectado quién deberá asumir todos los costes de pagar al abogado y procurador, que de otra forma sería Bankia quien estaría obligada a pagarlos.

De esta manera, la firma de la solicitud de devolución voluntaria supone un importante ahorro para Bankia y otra pérdida económica más para los estafados, ya que perderían parte de los intereses que tienen derecho a percibir (entre un 3% y un 4% de interés anual sobre la cantidad invertida) y además tendrían que asumir el coste íntegro de la tramitación de la reclamación judicial, pudiendo llegar incluso a ser condenados en costas.

Por ello, nuestro consejo es que siempre que tengas que firmar cualquier documento o contrato, lo consultes antes con tu abogado.

www.asesoriaduque.com

¡Feliz Navidad y próspero año nuevo!

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Wed, 23 Dec 2015 09:04:00 +0000

Desde Asesoría Duque queremos desearles una feliz Navidad y un próspero año nuevo.

¡Felices fiestas!

ASESORÍA DUQUE - Abogados y economistas con más de treinta años de experiencia a su servicio.

C/ Duque de Alba 6, portal 2, 3º planta, Ávila

920 352 343 - 920 212 157

Nuevas tablas de amortización para el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2015

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Tue, 24 Nov 2015 16:44:00 +0000

Con la última reforma fiscal del año 2015, se han simplificado las tablas de amortización para el Impuesto sobre Sociedades, estableciendo en una única tabla el coeficiente lineal máximo y el periodo máximo de amortización de los elementos del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, con independencia de los distintos tipos de actividades que realicen las empresas.

Se abandona, por tanto, el anexo del Reglamento del Impuesto donde se disponían a los elementos amortizables en divisiones, agrupaciones y grupos para utilizar una, mucho más sencilla y escueta.

La nueva tabla que entró en vigor el 01 de enero de 2015 quedaría de la siguiente manera:

La duda que nos surge con la implementación de estas nuevas tablas de amortización es qué hacer con aquellos elementos que poseemos de años anteriores y que estamos amortizando atendiendo a las tablas antiguas y que, con la nueva regulación, cambian en cuanto al coeficiente máximo y periodo máximo de amortización.

Para resolver a esta pregunta debemos dirigirnos a la Disposición transitoria decimotercera de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, la cual establece lo siguiente:

“Aplicación de la tabla de amortización prevista en esta Ley en elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad. Libertad de amortización pendiente de aplicar.

1. Los elementos patrimoniales para los que, en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015, se estuvieran aplicando un coeficiente de amortización distinto al que les correspondiese por aplicación de la tabla de amortización prevista en el artículo 12.1 de esta Ley, se amortizarán durante los períodos impositivos que resten hasta completar su nueva vida útil, de acuerdo con la referida tabla, sobre el valor neto fiscal del bien existente al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2015.

Asimismo, aquellos contribuyentes que estuvieran aplicando un método de amortización distinto al resultante de aplicar los coeficientes de amortización lineal en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015 y, en aplicación de la tabla de amortización prevista en esta Ley les correspondiere un plazo de amortización distinto, podrán optar por aplicar el método de amortización lineal en el período que reste hasta finalizar su nueva vida útil, sobre el valor neto fiscal existente al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2015.Las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004 aplicarán los coeficientes de amortización lineal máximos previstos en esta Ley, multiplicados por 1,1.Los cambios en los coeficientes de amortización aplicados por los contribuyentes, que se puedan originar a raíz de la entrada en vigor de la presente Ley, se contabilizarán como un cambio de estimación contable.

2. Los contribuyentes que hubieran realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que haya resultado de aplicación la Disposición adicional undécima del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, según redacción dada por el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo, y por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo, y tengan cantidades pendientes de aplicar, correspondientes a la libertad de amortización, podrán aplicar dichas cantidades en las condiciones allí establecidas.”

Ello quiere decir que, para los casos en los que se hayan adquirido los elementos con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de los nuevos tipos de amortización se deberá atender a las siguientes consideraciones:

1.- Si el nuevo coeficiente de amortización es distinto al que se venía aplicando. En este caso, a partir del uno de enero de 2015 y siguientes se aplicara la amortización resultante de dividir el neto fiscal existente entre los años de vida útil que le reste al elemento según las nuevas tablas. Por lo tanto, para cada elemento lo primero que debe hacerse es determinar cuál es su vida útil conforme las nuevas tablas de amortización, para así saber cuántos años le restan por amortizar.

Una vez determinada la nueva vida útil restante, se dividirá el valor neto contable del elemento en cuestión a fecha de 31/12/2014 entre el nuevo número de años pendientes de amortizar, obteniendo así el resultante de la dotación anual para el ejercicio 2015 y siguientes.

Ejemplo: Si en enero de 2013 se adquirieron unas herramientas por valor de 15.000 euros y estas se amortizan de forma lineal según el coeficiente máximo anterior, que era del 30% anual, ahora deberá amortizarse de la siguiente manera:

- El nuevo coeficiente máximo a partir de enero de 2015 el del 25%.

- La nueva vida útil de las herramientas es, por tanto, de 4 años. Por ello, se calcula la amortización en 2015 y siguientes dividiendo el Valor Neto Contable a 31/12/2014, que es de 6.000 euros, entre los 2 años que quedan por amortizar, surgiendo una dotación anual de 3.000 euros:

Año	Amortización	Amortización	Valor Neto
Año	Amortización	Acumulada	Contable
2013	4.500,00 €	4.500,00 €	10.500,00 €
2014	4.500,00 €	9.000,00 €	6.000,00 €
2015	3.000,00 €	12.000,00 €	3.000,00 €
2016	3.000,00 €	15.000,00 €	0,00 €

2.- Si el tipo de amortización no era lineal y por la nueva tabla ahora le corresponde un plazo diferente, podrá optar por aplicarse el método lineal en el tiempo que le reste de vida útil a partir del primer periodo que se inicie a partir de 2015.

3.- Los cambios en los coeficientes se contabilizaran como un cambio en la estimación lo que implica incluir la información en la memoria. En definitiva, los cambios se contabilizan como “cambio de estimación contable” según la norma 22 del Plan y no como cambio de criterio.

Recordamos que la norma establece que se califican como cambios en estimaciones contables aquellos ajustes en el valor contable que provienen por información adicional provocada por nuevos hechos no previstos en el momento inicial. Esto implica que a partir del momento en que tengamos esa nueva información (enero de 2015 en nuestro caso) modificamos la amortización pero no debemos hacer un ajuste por los años anteriores.

En definitiva, la amortización ya realizada en ejercicios anteriores y hasta la fecha, no debe ajustarse, sino que tan solo debe modificarse, elemento por elemento, la amortización que se realice desde el 1 de enero de 2015 en adelante.

Esperamos que esta información sea de su interés y, como de costumbre, quedamos a su entera disposición para cualquier consulta o aclaración adicional al respecto.

www.asesoriaduque.com

Incentivos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2015: consiga rebajar su "factura fiscal".

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Tue, 10 Nov 2015 17:57:00 +0000

El año 2015 que ahora termina será el primero en el que se aplique el nuevo Impuesto sobre Sociedades que el Gobierno aprobó tras la reforma fiscal. Los cambios introducidos en el impuesto que grava los beneficios empresariales se reflejan en una bajada del tipo nominal, una reducción de ciertos incentivos fiscales y la aprobación de otras ventajas fiscales para potenciar la capitalización de las empresas y fomentar actividades relacionadas con la investigación y el desarrollo.

En los últimos meses del año es cuando las empresas con beneficios planifican el cierre fiscal con el objetivo de optimizar la declaración del impuesto sobre sociedades del ejercicio 2015.

Más allá de los márgenes contables, el nuevo impuesto sobre sociedades ofrece incentivos que permiten reducir en cierta medida la factura fiscal.

1. Reserva de capitalización.

La reforma fiscal mantiene los límites a la deducibilidad de los intereses e introduce una nueva reducción tributaria para fomentar el ahorro empresarial: la reserva de capitalización. Se trata de un beneficio fiscal que sustituye la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios y la deducción por inversión que contemplaba la Ley de Emprendedores.

Todas las sociedades, independientemente de su tamaño, podrán deducirse de la Base Imponible el 10 % del importe que destinen al incremento del valor de los fondos propios de la entidad.

Para ello, deberán cumplir con las siguientes condiciones:

Que se dote una reserva indisponible por el importe de la reducción a aplicar, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo de cinco años.
Que el importe del incremento de los fondos propios de la entidad se mantenga durante un plazo de 5 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda esta reducción, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad.
En ningún caso, el derecho a la reducción podrá superar el importe del 10 por ciento de la base imponible positiva del período impositivo previa a esta reducción. No obstante, en caso de no poder deducir la totalidad de las aportaciones que se hagan en el ejercicio a reservas de capitalización porque superan el 10% de la base imponible previa, se podrá realizar durante los dos ejercicios siguientes, siempre con esa misma limitación.

La dotación de esta reserva es compatible también con la dotación de la Reserva de Nivelación establecida para las Empresas de reducida dimensión.

2. Beneficios en I+D.

Con la reforma fiscal, se han mantenido y ampliado los beneficios ligados a la inversión en I+D. En 2014 se introdujo ya la posibilidad de solicitar el pago en efectivo de la deducción con un límite de tres millones de euros. Pues bien, con la reforma fiscal este límite de tres millones se ha ampliado a cinco millones para las compañías más intensivas en I+D y que destinen más del 10% de su cifra de negocio a este área.

Por tanto, las empresas que destinen un 10% o más de su presupuesto a actividades de I+D podrán elevar de 3 a 5 millones de euros al año el importe monetizable de la deducción por I+D en el impuesto de sociedades.

Por otra parte, también se mantienen reducciones fiscales por las rentas derivadas de la explotación de activos intangibles (Patent Box). En este sentido, cabe destacar que el porcentaje de integración de la base imponible de las rentas que proceden de la cesión de los activos intangibles, se ha fijado en un 40%, lo que significa que se aplica una reducción del 60% de las rentas. En cualquier caso, se exige que parte del desarrollo en I+D del que proceden se haya practicado en España.

3. Otras medidas relevantes.

Otro aspecto importante a tener en cuenta es que la reforma fiscal ha limitado la deducción de los gastos de representación de las empresas al 1% sobre la cifra de negocio, ya que la situación anterior, en la que no existía tal límite, generaba gran litigiosidad.

Por último, otro de los aspectos que se deberán tener en cuenta a la hora de cerrar el ejercicio y presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades es la simplificación de las tablas de amortización a aplicar.

RÉGIMEN ESPECIAL DE INCENTIVOS FISCALES PARA LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN.

Vamos a analizar ahora más en detalle el régimen de incentivos fiscales a las entidades de reducida dimensión, que es de aplicación a las entidades cuya cifra de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10.000.000 de euros (art. 101 de la LIS), salvo que la entidad tenga la consideración de entidad patrimonial, en cuyo caso dichos incentivos no resultarán de aplicación.

No obstante lo expuesto anteriormente, los incentivos fiscales establecidos para este tipo de entidades serán aplicables en los tres periodos impositivos inmediatos y siguientes a aquel periodo impositivo en que la entidad alcance la referida cifra de negocios de 10.000.000 de euros, siempre que las mismas hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como de reducida dimensión tanto en aquel periodo como en los dos periodos impositivos anteriores a este último.

Respecto al cálculo de dicho importe, téngase en cuenta que, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, el importe se referirá al conjunto de entidades que se incluyan en este.

El importe neto de la cifra anual de negocios se determina deduciendo del importe de las ventas de los productos y de las prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa, el importe de cualquier descuento (bonificaciones y demás reducciones sobre las ventas) y el del IVA y otros impuestos directamente relacionados con las mismas, que deban ser objeto de repercusión (norma 11.ª de elaboración de las cuentas anuales recogida en la tercera parte del PGC).

1. Reserva de nivelación.

El nuevo Impuesto sobre Sociedades incorpora una rebaja tributaria exclusiva para Empresas de Reducida Dimensión y bautizada como reserva de nivelación. Es un instrumento que permite rebajar la factura fiscal de un ejercicio cerrado con beneficios y, a la vez, compensar las posibles pérdidas del futuro.

La reducción fiscal derivada de la reserva de nivelación está ideada para compensar posibles pérdidas durante los siguientes cinco años. Pero ¿qué sucede si la empresa no registra bases imponibles negativas o las pérdidas son inferiores a la reserva de nivelación? En tal caso, en la declaración del quinto año se deberá tributar por el importe que no haya sido compensado con pérdidas. En cualquier caso, el contribuyente ya habrá logrado un diferimiento de tributación.

La reserva de nivelación es compatible con la reserva de capitalización que hemos visto anteriormente, si bien, una misma cantidad no puede destinarse a dotar ambas reservas a un mismo tiempo.

A diferencia de la mencionada Reserva de Capitalización, no podrán utilizar esta Reserva de Nivelación las entidades de nueva creación que apliquen durante el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente el tipo del 15 por ciento.

Sus principales características son las siguientes:

Supone una reducción de la base imponible positiva del impuesto en un máximo del 10 por ciento de su importe y con un máximo de hasta un millón de euros al año.
Por dicho importe se deberá dotar una reserva indisponible con cargo a los beneficios del año en que se minora la base y, si no existen beneficios suficientes, deberá dotarse en los ejercicios siguientes en cuanto sea posible.
Si el contribuyente tiene una base negativa en los cinco ejercicios siguientes, se reduce la misma en el importe de la minoración aplicada por esta reserva y, en caso contrario, las cantidades minoradas se suman a la base positiva del quinto año, actuando en este caso como un simple diferimiento del pago del impuesto.
Las cantidades aplicadas a la dotación de esta reserva no son válidas a efectos de la de capitalización.
Esta reserva es totalmente compatible con la dotación de la reserva de capitalización del artículo 25 de la LIS, pero no se aplicará sobre los mismos importes.
Esta reducción podrá tenerse en cuenta a la hora de calcular los pagos fraccionados donde el contribuyente opte por su determinación sobre la parte de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural.

Para obtener información más detallada sobre esta reserva, pinche en el enlace a la entrada en el blog destinada a la RESERVA DE NIVELACIÓN (enlace).

2. AMORTIZACIONES

Una de las principales características de este régimen fiscal especial para las Entidades de Reducida Dimensión se aprecia en las normas relativas a la amortización, que vienen a suponer una aceleración en el ritmo de la misma:

Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo.
Amortización acelerada para inversiones en elementos nuevos.

2.1 Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo.

Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, afectos a actividades económicas, puestos a disposición del contribuyente en el periodo impositivo en que se cumplan las condiciones del artículo 101 de la LIS para considerar a una entidad como de reducida dimensión, podrán ser amortizados libremente siempre y cuando, durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la compañía se incremente respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un periodo adicional de otros 24 meses. La cuantía de la inversión que podrá beneficiarse del régimen de libertad de amortización será la que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 euros por el referido incremento calculado con dos decimales (art. 102 de la LIS).

2.2 Amortización acelerada para inversiones en elementos nuevos.

Los contribuyentes del IS podrán amortizar los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, así como de los elementos del inmovilizado intangible, afectos en ambos casos a actividades económicas, que se encuentren recogidos en la tabla oficial de amortización como, por ejemplo, los programas informáticos o producciones cinematográficas, con base en el coeficiente que resulte de multiplicar por dos el coeficiente máximo derivado de la tabla oficial. Por otra parte, los activos intangibles de vida útil indefinida, incluido el correspondiente a fondos de comercio, a que se refiere el artículo 13.3 de la LIS, adquiridos en el periodo impositivo en que se cumplan las condiciones del artículo 101 de la LIS para considerar a una entidad como de reducida dimensión, podrán deducirse un 150 % del importe que resulte de aplicar dicho apartado (art. 103 de la LIS).

Del mismo modo, si bien ahora se ha generalizado este beneficio fiscal para todas las empresas, las entidades tendrán libertad de amortización para inversiones de escaso valor. Podrán amortizar los elementos de inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros hasta el límite de 25.000 euros en un periodo impositivo.

3. PÉRDIDAS POR DETERIORO DE LOS CRÉDITOS POR POSIBLES INSOLVENCIAS DE DEUDORES.

En relación con las pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores, la LIS permite deducir la misma basándose en un porcentaje sobre el saldo a final de año de las cuentas de deudores. En concreto, el artículo 104 de la LIS establece la posibilidad de que este tipo de entidades puedan deducir la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias hasta el límite del 1 % sobre los deudores existentes a la conclusión del periodo impositivo en que sea de aplicación este régimen fiscal especial.

La deducción de esta pérdida por deterioro se rige por las siguientes reglas:

No podrán incluirse en el cálculo del 1 % los saldos de dudoso cobro sobre los que se hubiese reconocido la pérdida por deterioro individualizada a la que se refiere el artículo 13.1 de la LIS, que exige para su deducibilidad el transcurso de un plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligación, que el deudor se encuentre declarado en situación de concurso o hubiera sido procesado por el delito de alzamiento de bienes, o que las obligaciones hubiesen sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.
Tampoco podrán incluirse en el cálculo del 1 % aquellos créditos que no tengan el carácter de deducibles sobre la base del mismo precepto (por corresponderse a créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía, o a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez).

4. RÉGIMEN ESPECIAL DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

El régimen especial de arrendamiento financiero, regulado en el artículo 106 de la LIS, señala que, para las entidades de reducida dimensión, el límite de la deducción de la parte de la cuota satisfecha correspondiente a la recuperación del coste del bien será el resultado de aplicar el triple del coeficiente máximo de amortización previsto en la tabla de amortización, en lugar del doble establecido con carácter general para el resto de las entidades.

5. TIPO DE GRAVAMEN

Por último, el tipo de gravamen que se les aplicará será del 25% para la base imponible esté comprendida entre 0 y 300.000 euros y del 28% para la parte de base imponible restante.

Una entidad que no llegue en 2015 a 5 millones de euros de cifra de negocio y con una plantilla media inferior a 25 empleados tributará al tipo único del 25 por cien cumpliendo condiciones. Las empresas de nueva creación tributarán en 2015 y 2016 al 15 por cien.

Esperamos que esta información sea de su interés y quedamos a su disposición para cualquier cuestión adicional en www.asesoriaduque.com

Cambia el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores, que pasa a ser el artículo 314.

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Wed, 28 Oct 2015 11:29:00 +0000

El pasado 24 de octubre, se publicó en el Boletín Oficial del Estado el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores.

En lo que se refiere al Título IX de la Ley relativo al Régimen Fiscal de las Operaciones sobre Valores, procede comentar que el texto de los artículos 108, 109 y 110 de la antigua Ley del Mercado de Valores se reproduce casi literalmente en los nuevos artículos 314, 315 y 316 del texto refundido.

La única modificación introducida en dichos preceptos se encuentra en el apartado 3, regla 4ª, del artículo 314, en donde se añade la frase “que tendrán la consideración de entrega de bienes a efectos del mismo”, quedando el apartado mencionado como sigue:

Artículo 314 Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(…)
3. En los supuestos en que la transmisión de valores quede sujeta a los impuestos citados sin exención, según lo previsto en el apartado 2 anterior, se aplicarán las siguientes reglas:
(…)
4.ª En las transmisiones de valores que, conforme al apartado 2, queden sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y no exentas, que tendrán la consideración de entrega de bienes a efectos del mismo, la base imponible se determinará en proporción al valor de mercado de los bienes que deban computarse como inmuebles (…)”

La presente modificación tiene su origen en la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley del IVA, y el nuevo apartado 8º introducido en el artículo 8.Dos de la Ley, por el que se indica que : “También se consideran entregas de bienes:
(…)

8º. Las transmisiones de valores cuya posesión asegure, de hecho o de derecho, la atribución de la propiedad, el uso o disfrute de un inmueble o de una parte del mismo en los supuestos previstos en el artículo 20.Uno.18.º k) de esta Ley”

A continuación, y como recordatorio, se realiza un breve resumen de la última modificación del artículo 108 de la Ley 24/1988, del Mercado de Valores, llevada a cabo por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de prevención y lucha contra el fraude fiscal, puesto que lo dispuesto en dicha modificación se mantiene en el nuevo precepto, el artículo 314 del TR de la Ley de Mercado de Valores.

1.- La excepción a la regla general de exención de las transmisiones de valores requiere actuar con ánimo de elusión del pago del impuesto correspondiente a la transmisión de los bienes inmuebles subyacentes.

Se establecen presunciones iuris tantum del carácter elusivo de la transmisión en los tres supuestos siguientes:

cuando se obtenga o se aumente el control en una sociedad cuyo activo esté formado en al menos el 50% por inmuebles radicados en España que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales;
cuando se obtenga o se aumente el control en una sociedad en cuyo activo se incluyan valores que le permitan ejercer el control en otra entidad cuyo activo esté integrado al menos en un 50% por inmuebles radicados en España que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales; o
cuando se transmitan valores previamente recibidos como consecuencia de una aportación de bienes inmuebles, siempre que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales.

La transmisión de valores tributará en el impuesto que correspondería si tuviera lugar la transmisión directa de los inmuebles subyacentes (IVA o TPO).

2.- Con la nueva redacción del Artículo 108 LMV (hoy, 314 TRLMV) se logra configurar esta norma como una auténtica norma antifraude y no como una norma reguladora de un nuevo hecho imponible, como ocurría hasta la modificación de esta disposición. De esta manera, serán, cualitativamente hablando, muchas menos las categorías de transmisiones de valores que deban tributar, quedando fuera del alcance de esta norma antifraude las transmisiones de acciones que conlleven la toma o aumento de control en sociedades pertenecientes a sectores intensivos en inmuebles como puedan ser, por ejemplo, los sectores relacionados con la hostelería, la salud, la energía, la promoción inmobiliaria, la venta en masa de bienes inmuebles, determinadas concesionarias, etc.

3.- Con la nueva redacción del Artículo 108 LMV (hoy 314 TRLMV) se ha optado por gravar las transmisiones de valores que queden fuera del ámbito de la exención general (ie, aquellas transmisiones en las que se actúe con ánimo de elusión fiscal) aplicando el impuesto (IVA o TPO) que procedería si tuviese lugar la transmisión directa de los inmuebles subyacentes.

4.- La nueva redacción del Artículo 108 LMV deja fuera de esta norma antifraude a todas las transmisiones de valores que se lleven a cabo con ocasión de operaciones de reestructuración societaria y, en general, las que se celebren en el mercado primario y en mercados secundarios oficiales.

Esperamos que esta información les sea de utilidad.

www.asesoriaduque.com

Fuente: Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF)

Nuevo criterio del TEAC para la deducción de gastos de actividad económica en la vivienda habitual

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Fri, 23 Oct 2015 09:29:00 +0000

Recientemente se ha arrojado luz sobre el criterio aplicable para la deducción de los gastos derivados de la realización de una actividad económica en la propia vivienda habitual, ya que tras la publicación de la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), de 10 de septiembre de 2015, de carácter vinculante para las Administraciones, se resuelve que los autónomos tienen derecho a deducir, entre otros, sus gastos por suministros compartidos con el resto de la vivienda habitual.

La respuesta del TEAC, no obstante, tiene sus limitaciones, puesto que determina que en el caso de los gastos correspondientes a suministros, no procede su deducción atendiendo exclusivamente a una proporción entre los metros cuadrados afectos a la actividad económica y la superficie total del inmueble, sino que en la resolución se falla que

"La sola proporción en función de los metros cuadrados de la vivienda afectos a la actividad no serviría, pero podría, en su caso, servir un criterio combinado de metros cuadrados con los días laborables de la actividad y las horas en que se ejerce dicha actividad en el inmueble."

La Sala señala que en estos casos debe diferenciarse entre los gastos derivados de la titularidad de la vivienda y los correspondientes a los suministros del inmueble. Y es que, tratándose de los gastos derivados de la titularidad de la vivienda, tales como amortizaciones, IBI, comunidad de propietarios, etc., sí resultan deducibles en proporción a la parte de la vivienda afectada al desarrollo de la actividad y a su porcentaje de titularidad en el inmueble referido, pero en el caso de los gastos por suministros deberá atenderse al criterio combinado expuesto anteriormente, o a cualquier otro que acredite efectivamente su vinculación con la obtención de los ingresos.

Más información en www.asesoriaduque.com

El pago de costas judiciales a la otra parte implica una pérdida patrimonial que puede integrarse en el IRPF

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Mon, 05 Oct 2015 09:47:00 +0000

Recientemente, la Dirección General de Tributos ha resuelto, en consulta vinculante V0473-2015, que el abono obligatorio de las costas judiciales a la otra parte en un procedimiento judicial es computable como pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Y es que, el pago a la otra parte de las costas procesales en un procedimiento judicial comporta, desde la perspectiva de la parte condenada, una alteración en la composición de su patrimonio, produciéndose una pérdida patrimonial imputable en la base general del IRPF, dado el carácter ajeno a su voluntad y al no tener encaje en ninguno de los supuestos que el artículo 33.5 de la Ley del Impuesto excepciona del cómputo como pérdida.

Esta pérdida tendrá, por tanto, consideración de renta general conforme a lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley del Impuesto. Por ello, se integrarán y compensarán entre sí las ganancias y pérdidas patrimoniales que deban incluirse en la base general del Impuesto, siguiendo el procedimiento establecido en el art. 48 de la LIRPF.

Conviene recordar que el artículo 241 de la LEC, entiende por gastos y costas del proceso los siguientes conceptos:

Honorarios de la defensa y de la representación técnica cuando sean preceptivas.
Inserción de anuncios o edictos que de forma obligada deban publicarse en el curso del proceso.
Depósitos necesarios para la presentación de recursos.
Derechos de peritos y demás abonos que tengan que realizarse a personas que hayan intervenido en el proceso.
Copias, certificaciones, notas, testimonios y documentos análogos que hayan de solicitarse conforme a la Ley, salvo los que se reclamen por el tribunal a registros y protocolos públicos, que serán gratuitos.
Derechos arancelarios que deban abonarse como consecuencia de actuaciones necesarias para el desarrollo del proceso.
La tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional, cuando sea preceptiva.

Enlace a la consulta: NUM-CONSULTA (V0473-15)

Más información en www.asesoriaduque.com

El principio de "non bis in idem" en la aplicación de facturas falsas

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Thu, 17 Sep 2015 11:12:00 +0000

Recientemente se ha publicado una sentencia del Tribunal Supremo en la que el alto Tribunal manifiesta claramente que la Administración no puede sancionar dos veces a un mismo sujeto pasivo a causa de la utilización de unas mismas facturas falsas.

Desde Asesoría Duque estamos totalmente de acuerdo con esta resolución y, de hecho, veníamos sosteniendo esta misma interpretación desde que la Administración comenzó, hace tiempo, a aplicar el criterio ahora desestimado por el Tribunal. Parecía claro que, en estos casos, opera la prohibición que emana del principio non bis in idem, lo que significa que nadie puede ser sancionado (o juzgado) dos veces por un mismo hecho.

La Administración no ha actuado correctamente en los casos en los que se ha querido sancionar, por un lado la utilización de las facturas falsas, aplicando este hecho como criterio calificador de la infracción por dejar de ingresar la correspondiente cuota en el Impuesto y, por otro lado la emisión de dichas facturas, declarando la responsabilidad solidaria con respecto a la sanción independiente impuesta al emisor de las mismas. Y es que esta actuación es claramente contraria a lo previsto en el actual artículo 180.3 de la Ley General Tributaria.

Por último, queremos aclarar que desde este Despacho profesional no apoyamos en modo alguno la utilización de facturas falsas ni de ningún otro medio fraudulento, ya que defendemos siempre y en todo momento la legalidad y la responsabilidad tributaria, pero nos alegra que, en este como en otros casos, se impidan y limiten desde los órganos judiciales los frecuentes abusos que sufren los contribuyentes por parte de la Administración Tributaria.

Más información en www.asesoriaduque.com

Enlace a la noticia: http://bit.ly/1IXPBYi

Adelanto de la Rebaja Fiscal: Medidas fiscales previstas en el Real Decreto-Ley 9/2015, de 10 de julio

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Thu, 23 Jul 2015 12:48:00 +0000

El pasado 11 de julio se publicó en el BOE el RD-L 9/2015, de 10 de julio de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del IRPF y otras medidas de carácter económico, haciéndose efectivo el adelanto de la rebaja del IRPF, prevista inicialmente para 2016.

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las modificaciones se refieren, fundamentalmente, a la aprobación de nuevas escalas de gravamen del impuesto, con tipos más bajos, tanto para la base general como del ahorro y a la rebaja de los tipos de retención e ingreso a cuenta. Adicionalmente, se aprovecha para regular nuevos supuestos de exención.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Exenciones

Con efectos 1 de enero de 2015 se declaran exentas las siguientes rentas:

Ayudas sociales. Las rentas mínimas de inserción establecidas por las Comunidades Autónomas, así como las demás ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos o personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes.
Estas ayudas estarán exentas hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.
Violencia de género. las ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual y, en particular, a víctimas de violencia de género.
Adaptación de antenas colectivas de TDT. Las ayudas otorgadas para compensar los costes derivados de la recepción o acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva en los edificios afectados por la liberación del dividendo digital.

Nueva tarifa

Con efectos 1 de enero de 2015 se rebajan las escalas de gravamen del impuesto, tanto la que grava la base imponible general como la aplicable a la base imponible del ahorro.

Escala general aplicable a la base imponible general:

Se reducen un 0,5% los tipos de los tres primeros tramos de la escala y un 1% en los dos últimos, sustituyéndose para todo el ejercicio la escala inicialmente prevista para 2015:

Base liquidable – Hasta euros	Cuota íntegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo inicialmente previsto – Porcentaje	Tipo establecido por RD-L – Porcentaje
0,00	0,00	12.450,00	10	9,50
12.450,00	1.182,75	7.750,00	12,50	12
20.200,00	2.112,75	13.800,00	15,50	15
34.000,00	4.182,75	26.000,00	19,50	18,5
60.000,00	8.992,75	En adelante	23,50	22,5

La rebaja de tipos únicamente afecta a la parte estatal del impuesto, por tanto, las escalas autonómicas aprobadas por cada comunidad autónoma seguirán aplicándose conforme a lo previsto.

Escalas aplicables a la base imponible del ahorro:

Se reduce en un 0,5% el gravamen aplicable en 2015.

Escala aplicable a contribuyentes residentes:

Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota íntegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable Porcentaje
0	0	6.000	19,5
6.000,00	585	44.000	21,5
50.000,00	5.315	En adelante	23,5

Escala aplicable a contribuyentes no residentes y a los que les sea de aplicación el régimen especial de trabajadores desplazados previsto en el artículo 93:

Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota íntegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable
0	0	6.000	19,5
6.000,00	1.170	44.000	21,5
50.000,00	10.630	En adelante	23,5

Retenciones

Rendimientos del trabajo, procedimiento general de retención, escala para determinar el tipo de retención:

Escala aplicable a las retribuciones satisfechas entre el 1 de enero y el 11 de julio de 2015 (o el 31 de julio si optara por esta fecha el pagador):

Base para calcular el tipo de retención – Hasta euros	Cuota de retención – Euros	Resto base para calcular el tipo de retención – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
0,00	0,00	12.450,00	20,00
12.450,00	2.490,00	7.750,00	25,00
20.200,00	4.427,50	13.800,00	31,00
34.000,00	8.705,50	26.000,00	39,00
60.000,00	18.845,50	En adelante	47,00

Escala aplicable a las retribuciones satisfechas a partir del 12 de julio (o 1 de agosto si se opta por regularizar en dicha fecha):

Base para calcular el tipo de retención – Hasta euros	Cuota de retención – Euros	Resto base para calcular el tipo de retención – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
0,00	0,00	12.450,00	19,50
12.450,00	2.427,75	7.750,00	24,50
20.200,00	4.326,5	13.800,00	30,50
34.000,00	8.535,5	26.000,00	38,00
60.000,00	18.415,5	En adelante	46,00

A continuación, en la siguiente tabla, se resumen los tipos de retención aplicables según la clase de renta de que se trate:

Clase de renta	Procedencia	Tipo aplicable 2015 (Hasta el 12 julio de 2015)	Tipo aplicable (A partir 12 julio 2015)	Tipo aplicable 2016
Trabajo	Relaciones laborales y estatutarias en general	Variable según procdmt. general (algoritmo)	Variable según procdmto. general (algoritmo)	Variable según procdmto. general (algoritmo)
	Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas
	Pensiones de sistemas privados de previsión social
	Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial del art. 89.A RIRPF
	Prestaciones y subsidios por desempleo
	Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro prestac. Indebidas)
	Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios ultimo periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos >100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3ºRIRPF)	37 por 100	37 por 100	35 por 100
	Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios ultimo periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos <100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3ºRIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
	Cursos, conferencias, seminarios, … (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).	19 por 100	15 por 100	15 por 100
	Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).	19 por 100	15 por 100	15 por 100
	Atrasos (art. 101.1 LIRPF)	15 por 100	15 por 100	15 por 100
	Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español (art. 93.2.f y D.A. 31ª.2.e) LIRPF): Hasta 600.000 euros Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo pagador)	24 por 100 47 por 100	24 por 100 47 por 100	24 por 100 45 por 100
Actividades profesionales	Con carácter general (art. 101.5 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).	19 por 100	15 por 100	15 por 100
	Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros…)	9 por 100	7 por 100	7 por 100
	Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes)	9 por 100	7 por 100	7 por 100
	Si Rtos Integros de actividades profesionales del ejercicio anterior < 15.000 € (y, además, tal importe > [0,75 x (Rtos Integros totales aa.ee + Rtos trabajo del contribuyente, del ej. Anterior)] (art 101.5 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF).	15 por 100	Suprimido	Suprimido
Otras actividades económicas	Actividades agrícolas y ganaderas en general (art. 95.4 RIRPF)	2 por 100	2 por 100	2 por 100
	Actividades de engorde de porcino y avicultura (art. 95.4 RIRPF)	1 por 100	1 por 100	1 por 100
	Actividades forestales (art. 95.5 RIRPF)	2 por 100	2 por 100	2 por 100
	Actividades empresariales en EO (art. 95.6 RIRPF)	1 por 100	1 por 100	1 por 100
	Rendimientos del art. 75.2.b): cesión derecho de imagen (art. 101.1 RIRPF)	24 por 100	24 por 100	24 por 100
	Rendimientos del art. 75.2.b): resto de conceptos (art. 101.2 RIRPF)	20 por 100	20 por 100	19 por 100
Imputación Rentas por cesión derechos imagen	(art. 92.8 y D.A. 31ª.3.e) LIRPF, y art. 107 RIRPF)	20 por 100	20 por 100	19 por 100
Ganancias patrimoniales	Premios de juegos, concursos, rifas… sujetos a retención, distintos de los sujetos a GELA (101.7 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
Ganancias patrimoniales	Aprovechamientos forestales en montes públicos 101.6 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF y 99.2 RIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
Otras Ganancias patrimoniales	Transmisión de Derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF): a partir de 1.1.2017, al 19%
Otras Ganancias patrimoniales	Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de Inversión) (art. 101.6 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
Capital Mobiliario	Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1, 101.4 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF;y 90 RIRPF))	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
	Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc..art. 25.2 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
	Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
	Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
	Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 101.9 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100
	Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica	24 por 100	24 por 100	24 por 100
Capital Inmobiliario	Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF; y 100 RIRPF)	20 por 100	19,5 por 100	19 por 100

Impuesto sobre Sociedades

Retenciones

Se rebaja el porcentaje de retención o ingreso a cuenta, que será con carácter general, el siguiente:

Desde 1 de enero de 2015 hasta 11 de julio de 2015: 20%.
Desde 12 de julio de 2015 hasta 31 de diciembre de 2015: 19,5%.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

A partir del 12 de julio, se rebaja al 19,5% el tipo de gravamen del 20% aplicable a las siguientes rentas:

Rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente por contribuyentes residentes en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista intercambio efectivo de información.
Dividendos, intereses y ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.
Rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes que se transfieran al extranjero.

Más información en www.asesoriaduque.com

Fuente: Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF)

Las nuevas reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes (Real Decreto-Ley 6/2015, de 14 de mayo)

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Fri, 29 May 2015 11:06:00 +0000

El pasado viernes, 15 de mayo, se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 6/2015, de 14 de mayo, en el que se adoptan medidas de carácter tributario que afectan a los contribuyentes afectados por la comercialización de deuda subordinada y participaciones preferentes.

Es importante resaltar que las modificaciones que afectan al ámbito del IRPF, referidas al establecimiento de reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes, serán de aplicación con efecto retroactivo a 1 de enero de 2013, por lo que afectan a la declaración de la renta de 2014.

I. Contribuyentes que hayan percibido compensaciones, a partir de 1 de enero de 2013, en virtud de los acuerdos celebrados con las entidades emisoras de la deuda subordinada o de las participaciones preferentes:

La situación de hecho estándar en la que se encuentran estos contribuyentes se muestra a través del siguiente ejemplo:

- Originariamente se adquieren participaciones preferentes por un valor de adquisición de 18.500.
- Los primeros años se cobraron los cupones anuales. Cupón anual 1.200 € / anuales.
- Posteriormente las participaciones preferentes fueron canjeadas por obligaciones o por acciones, cuya valoración era de 15.000 €.

- Estas nuevas obligaciones o acciones han sido transmitidas por los contribuyentes. El valor de transmisión es de 13.000 €.

- Finalmente, se alcanza un acuerdo con la entidad financiera por el que esta compensa al contribuyente con una determinada cantidad, 5.000 €.

La tributación que corresponde a todas estas operaciones con anterioridad antes de la modificación que estamos comentando es la siguiente:

Cobro de cupones: Estos cupones son rendimientos del capital mobiliario. Se integraron 1.200 € anuales en la base imponible del ahorro.

Canje o conversión: El canje genera siempre un rendimiento del capital mobiliario, negativo en estos casos, por la diferencia entre el valor de los nuevos títulos (sean obligaciones u acciones) y el de las participaciones preferentes originales. Este Rendimiento se integra en la base imponible del ahorro.

Valor de las nuevas acciones u obligaciones		15.000
(-) Valor de adquisición de las preferentes		18.500

Rendimiento		-3.500

Venta de las nuevas obligaciones o acciones:

Precio venta nuevas acciones u obligaciones		13.000
(-) Valor de las nuevas acciones u obligaciones		15.000

Renta		-2.000

Aquí habrá que distinguir los siguientes supuestos:

Si los nuevos títulos han sido obligaciones la renta generada por su transmisión será un rendimiento del capital mobiliario que se integrará en la base imponible del ahorro.
Si los nuevos títulos han sido acciones la renta generada por su transmisión será una pérdida patrimonial. Esta pérdida se integrará:

En la base imponible del ahorro si ha transcurrido más de un año desde que se adquirió la misma con el canje.
En la base imponible general si ha transcurrido menos de un año.

Percepción de la compensación derivada del acuerdo: Esta compensación generará un rendimiento del capital mobiliario que se integrará en la base imponible del ahorro.

Rendimiento

+5.000

Como puede observarse el resultado económico global de las operaciones de compra-venta y compensación generan un resultado conjunto de:
Cantidades percibidas por el contribuyente:18.000

Valor de transmisión final		13.000
Compensación		5.000
(-) Cantidades satisfechas por el contribuyente:		(-)18.500
Valor de adquisición inicial		18.500
Resultado global		-500

No obstante, desde el punto de vista fiscal Este resultado de – 500 se descompone en tres rentas:

Rendimiento capital mobiliario (BIA)		-3.500
Rendimiento capital mobiliario (BIA) o Pérdida patrimonial (BIA ó BIG)		-2.000
Rendimiento capital mobiliario (BIA)		+5.000

Total		-500

En el caso de que estas tres rentas se integren en la base imponible del ahorro por ser rendimientos del capital o pérdidas patrimoniales a más de un año, pueden compensarse íntegramente unas con otras, desde el 1 de enero de 2014, en virtud de lo establecido en la nueva disposición adicional trigésima novena de la Ley incorporada por el Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio.

No obstante, en el caso de que los títulos recibidos a cambio de las participaciones preferentes hubiesen sido acciones y estas se hubiesen transmitido antes de un año, la pérdida patrimonial se integra en la base imponible general por lo que no puede compensarse con estas otras rentas.

La modificación introducida establece que los contribuyentes que hayan percibido estas compensaciones podrán optar por dar a estas rentas cualesquiera de los siguientes tratamientos:

1ª alternativa: Declarar un único rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro en el momento de percibir la compensación por la diferencia entre:

Compensación + valor de transmisión final de obligaciones o acciones
(-) La inversión inicial en preferentes

En el ejemplo anterior:

5.000 + 13.000

(-) 18.500

-500

En este caso, si el contribuyente ya hubiese declarado las rentas derivadas del canje y de la venta presentará autoliquidación complementaria sin sanción, ni intereses, ni recargo alguno.

2ª alternativa:

Aplicar las normas generales del Impuesto anteriormente expuestas. No obstante, cuando se trate de compensaciones percibidas en 2013 o 2014, se podrá minorar el rendimiento del capital mobiliario derivado de la compensación + 5.000, en el importe de la pérdida patrimonial de la base imponible general derivada de la venta de acciones en menos de un año - 2.000, que no haya podido ser compensada a través del procedimiento general de integración y compensación de rentas.

II. Contribuyentes titulares de deuda subordinada o participaciones preferentes cuyos contratos hayan sido declarados nulos mediante sentencia judicial:

En estos casos, los contribuyentes habrán ido declarando todas las operaciones anteriores. Al declararse judicialmente la nulidad de sus contratos estos quedan sin efecto restituyéndose mutuamente las partes sus prestaciones.

Al quedar sin efecto estas operaciones también debe deshacerse su tributación mediante la presentación de las correspondientes solicitudes de rectificación de sus autoliquidaciones con solicitud, en su caso, de la devolución de ingresos indebidos.

De forma excepcional se establece que esta devolución podrá solicitarse aunque se trate de ejercicios prescritos. Esta previsión resultará aplicable sobre todo en el caso de las autoliquidaciones en las que se consignaron los cupones cobrados durante los primeros años.

Para posibilitar la aplicación de estas reglas especiales el contribuyente presentará el formulario, que a estos efectos estará disponible en la sede electrónica de la AEAT, en el que se hará constar la opción elegida para la nueva cuantificación de las rentas derivadas de deuda subordinada y de participaciones preferentes, apartados 1 o 2 de la disposición adicional cuadragésima cuarta de la Ley del IRPF, así como las declaraciones de IRPF afectadas por la misma.

Fuente: AEDAF
www.asesoriaduque.com

La Agencia Tributaria abrirá el 7 de abril el plazo de presentación telemática de la Campaña de Renta 2014

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Tue, 24 Mar 2015 11:11:00 +0000

La Orden Ministerial publicada por el BOE la semana pasada, establece una única fecha para el inicio de la campaña, tanto para la confirmación de borradores de IRPF, como de declaraciones presentadas mediante autoliquidación, según un comunicado del Ministerio de Hacienda.

Esta unificación de fechas implica, en la práctica, un sensible adelanto en la recepción de declaraciones y, por tanto, un adelanto también en el inicio de las devoluciones que les correspondan a un gran número de contribuyentes.

El plazo de presentación abarcará hasta el 25 de junio para el caso de declaraciones con resultado a ingresar en las que el pago se efectúe por domiciliación bancaria, y hasta el 30 de junio en el resto de supuestos a ingresar y en todos los supuestos con resultado a devolver.

Más información en www.asesoriaduque.com

Nueva reserva de nivelación, artículo 105 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Fri, 20 Mar 2015 10:17:00 +0000

La nueva reserva de nivelación constituye, junto con la reserva de capitalización, una incentivo fiscal introducido por la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Esta reserva podrán dotarla aquellas entidades cuyo importe neto de cifra de negocios en el período impositivo inmediatamente anterior sea inferior a 10 millones de euros (empresas de reducida dimensión, según el artículo 101 de la Ley) y que tributen al tipo general del impuesto del 25%.

Por contra, no podrán dotar esta reserva aquellas entidades de nueva creación, en tanto estén tributando al tipo reducido del 15 por ciento durante el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva, y en el siguiente.

De acuerdo con la exposición de motivos de la Ley, el objetivo de esta reserva como incentivo fiscal es el de “favorecer la competitividad y la estabilidad de la empresa española, permitiendo en la práctica reducir su tipo de gravamen hasta el 22,5 por ciento…”.

En la práctica, permitirá minorar la tributación de un determinado período impositivo respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los 5 años siguientes, anticipando en el tiempo la aplicación de las futuras bases imponibles negativas.

Si no se generasen bases imponibles negativas en ese período (5 años), permitiría diferir durante 5 años la tributación de la reserva constituida.

Existen una serie de requisitos para la dotación de la reserva de nivelación:

La reserva será indisponible.
Aplicable solamente por empresas de reducida dimensión que tributen al tipo general del impuesto del 25%.
En este sentido no se entenderá que se ha dispuesto de la referida reserva, cuando:

El socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad.
La reserva se elimine, total o parcialmente, por una operación de reestructuración empresarial.
Deba aplicarse la reserva en virtud de una obligación de carácter legal.

El incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos motivará la integración de la cuota íntegra correspondiente a las cantidades que han sido objeto de minoración, incrementadas en un 5 por ciento, además de los intereses de demora, en la cuota íntegra del período impositivo en que tenga lugar el incumplimiento.

La dotación de esta reserva, lleva aparejada una reducción de la base imponible positiva del impuesto en un máximo del 10 por ciento y con un máximo de hasta un millón de euros al año.

Se deberá dotar una reserva indisponible por igual importe que la reducción practicada, con cargo a los beneficios del año en que se minora la base y, si no existen beneficios suficientes, deberá dotarse en los ejercicios siguientes en cuanto sea posible.

Si el contribuyente tiene una base negativa en los cinco ejercicios siguientes, se reduce la misma en el importe de la minoración aplicada por esta reserva y, en caso contrario, las cantidades minoradas se suman a la base positiva del quinto año, actuando en este caso como un simple diferimiento del pago del impuesto.

Todas las cantidades aplicadas a la dotación de esta reserva no son computables a efectos de la de capitalización.

Esta reserva es totalmente compatible con la dotación de la reserva de capitalización que establece el artículo 25 de la LIS, pero nunca se aplicará sobre los mismos importes.

Por último, debe tenerse en cuenta que esta reducción podrá tenerse en consideración a la hora de calcular los pagos fraccionados.

Más información en www.asesoriaduque.com

Convalidado el Real Decreto de mecanismo de Segunda Oportunidad

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Mon, 16 Mar 2015 09:09:00 +0000

El Real Decreto Ley de mecanismo de segunda oportunidad y reducción de la carga financiera, y de otras medidas de orden social, fue aprobado por el Consejo de Ministros el pasado 27 de febrero.

Medidas.

La medida más importante de este decreto es una segunda oportunidad en el ámbito concursal para deudores con cargas que incluye a las personas físicas. El texto también recoge la supresión de las tasas judiciales en todos los órdenes e instancias.

Además, se amplía el colectivo protegido por el Código de Buenas Prácticas para deudores hipotecarios, a quienes se excluye de las cláusulas suelo de las hipotecas y se mantiene dos años más la suspensión de los desahucios sobre viviendas habituales para colectivos vulnerables.

El objetivo del mecanismo de segunda oportunidad es que una persona física o jurídica pueda encarrilar nuevamente su vida e incluso arriesgarse a nuevas iniciativas tras sufrir un fracaso económico empresarial o personal, sin arrastrar las deudas derivadas de esta circunstancia, según explica el Gobierno.

Exoneración de deudas.

El sistema de exoneración de deudas en un procedimiento concursal exige que el deudor sea de buena fe y que se liquide previamente su patrimonio (o que se declare la conclusión del concurso por insuficiencia de masa). A partir de ahí, se establecen una serie de requisitos que cumplir para ir exonerando deudas, y se especifica que no serán perdonados ni los créditos públicos ni los relativos a alimentos. El texto aclara que para la liberación definitiva de las deudas que pueden ser perdonadas, el deudor deberá satisfacer las deudas no exoneradas o realizar un esfuerzo sustancial para ello.

La norma establece también que exoneración de deudas podrá revocarse en un plazo de cinco años cuando así lo soliciten los acreedores, si se comprueba que el deudor ha ocultado ingresos o bienes o que ha conseguido una mejora sustancial de su situación.

Deudores hipotecarios.

En cuanto al Código de Buenas Prácticas para deudores hipotecarios, se amplían los criterios para que sea accesible a más beneficiarios. Así, se modifica el límite anual de renta familiar para acceder al Código, que pasa de 19.170,39 euros a 22.365,42 euros, y se eleva el límite de precio de adquisición de los inmuebles que podrán beneficiarse de las ventajas del Código. Además, el Gobierno prorroga dos años más la suspensión de los desahucios sobre viviendas habituales para colectivos vulnerables, que finalizaba en mayo.

Más información en www.asesoriaduque.com

Fuente: www.elderecho.com

Ley de Segunda Oportunidad

noreply@blogger.com (Asesoría Duque) — Thu, 12 Mar 2015 16:19:00 +0000

Tras la aprobación del Real Decreto Ley 1/2015 de 27 de Febrero, se amplían y flexibilizan los acuerdos extrajudiciales de pagos, para mejorar su eficacia y facilitar la reestructuración de deudas de forma ágil y sencilla, cuando se cumplan determinados requisitos.

Como principales novedades destacan:

Las personas físicas (profesionales y autónomos) también podrán acceder a estos acuerdos, además de las personas jurídicas (sociedades y empresas).
La exoneración de todas las deudas, aunque no se cubran con la totalidad de los bienes.

De esta forma, el objetivo es conciliar intereses de acreedores y deudores mediante unos procedimientos con garantías que permitirán afrontar el pago de las deudas de forma ordenada.

Exoneración de deudas

Para deudores personas físicas se establece un nuevo sistema de exoneración de deudas más flexible y eficaz, que se aplicará tras la conclusión de un concurso por liquidación o por insuficiencia de masa, y que seguirá los siguientes pasos:

Se mantiene la posibilidad actual de exoneración de deudas al concluir la liquidación, siempre que se paguen los créditos de privilegio general, contra la masa (los necesarios para que funcione la empresa y que cubran los gastos de administración del concurso) y, si no se ha intentado un acuerdo extrajudicial de pagos, el 25 por 100 de los créditos ordinarios, como se prevé en la actualidad.
Cuando no se hayan podido satisfacer los anteriores créditos, y siempre que el deudor acepte someterse a un plan de pagos durante los cinco años siguientes para el abono de las deudas no exoneradas (contra la masa y aquéllos que gocen de privilegio general), el deudor podrá quedar exonerado del resto de sus créditos, excepto los públicos y por alimentos.
Para la liberación definitiva de todas las deudas, se deberá hacer frente en ese período a las deudas restantes o realizar un esfuerzo sustancial para su satisfacción. Es decir, conseguida la exoneración parcial, el beneficiario tendrá un plazo de cinco años para afrontar el pago de las deudas restantes.
Si en este plazo de 5 años el deudor ha ocultado ingresos o bienes, o mejorara su situación sustancialmente, los acreedores podrían pedir que se revocase la exoneración efectuada.
En caso de acreedores con garantía real, la parte que podrá exonerarse será aquella que no hubiera quedado cubierta en la ejecución de la garantía.

Exenciones de IRPF

Asimismo, se declaran exentas de IRPF las rentas que pudieran ponerse de manifiesto como consecuencia de quitas y daciones en pago de deudas, establecidas en un convenio, en un acuerdo extrajudicial de pagos o como consecuencia de la exoneración de deudas.

Más información en www.asesoriaduque.com

Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social.

Recupere su inversión en acciones de Bankia

noreply@blogger.com (Borja Duque) — Wed, 11 Mar 2015 19:41:00 +0000

Si es usted uno de los afectados por la salida a Bolsa y venta de acciones de BANKIA, nos es grato comunicarle que ahora puede solicitar la devolución de su inversión por vía judicial, a través de la presentación de una demanda.

Por ello, si usted, o alguno de sus familiares o conocidos, compró acciones de Bankia desde su Oferta Pública de Suscripción en julio de 2011, hasta el 25 de mayo de 2012, nos ponemos a su entera disposición para ayudarle a recuperar su dinero, para lo que deberá ponerse en contacto con nosotros antes del 25 de mayo de 2015.

Para poder reclamar a Bankia la devolución de la inversión, se deberá aportar: el extracto de liquidación de la cuenta de valores desde el 1 de julio de 2011, y el recibo de liquidación de la compra de las acciones. Igualmente, si se han vendido parte o todas las acciones, también es preciso aportar el recibo de la venta de los títulos.

Si desea realizar cualquier consulta o precisa alguna aclaración adicional al respecto, puede ponerse en contacto con nosotros por teléfono, email o, si así lo desea y previa cita, mediante visita a nuestras oficinas, donde será atendido y se le resolverán cuantas dudas pudieran plantearse.

Más información en www.asesoriaduque.com