José Almonacid Rojas

Recesión técnica vs. estancamiento real: Desglosando el IMACEC de julio 2026

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 8 Sep 2026 17:12:50 -0700

¿Economía detenida o en retroceso? El análisis detallado tras el IMACEC de -1,5% 📉

1. El IMACEC cayó fuerte, pero el -1,5% no es “anualizado”

El Banco Central informó que el IMACEC de julio de 2026 cayó 1,5% respecto de julio de 2025. Es decir, es una variación interanual, no una tasa anualizada. Además, la serie desestacionalizada cayó 1,7% respecto de junio y 2,1% en doce meses.

Esto último es bastante relevante: la caída mensual de 1,7% desestacionalizada es incluso más preocupante coyunturalmente que el -1,5% interanual.

El IMACEC no minero también mostró debilidad:

-0,3% interanual.
-0,5% mensual desestacionalizado.
-1,0% en doce meses en la serie desestacionalizada.

Por lo tanto, julio sí aporta evidencia de que la debilidad ya no está exclusivamente concentrada en la minería, aunque el Banco Central también advirtió que las condiciones climáticas afectaron la actividad del mes.

2. Sí existe la famosa “recesión técnica”, pero por un margen mínimo

Los niveles desestacionalizados del PIB fueron:

Trimestre	PIB desestacionalizado
IV trimestre 2025	54.057
I trimestre 2026	53.920
II trimestre 2026	53.912

Esto implica aproximadamente:

I trimestre 2026:

$\frac{53.920}{54.057}-1 \approx -0,25\%$

II trimestre 2026:

$\frac{53.912}{53.920}-1 \approx -0,015\%$

Acumulado:

$\approx -0,27\%$

Por eso el artículo habla correctamente de una caída acumulada cercana a 0,27%.

Pero hay una particularidad: oficialmente el Banco Central redondeó el segundo trimestre a 0,0% respecto del trimestre anterior.

En otras palabras, decir que existe una recesión técnica es defendible utilizando los niveles sin redondear, pero estamos hablando de una diferencia diminuta. Es mucho más preciso describir el primer semestre como una economía prácticamente estancada.

3. El problema de fondo no parece ser exclusivamente minero

Aquí encuentro especialmente interesante el análisis.

En términos interanuales, efectivamente la minería explica buena parte de la caída del PIB. Pero al comparar el segundo trimestre con el primero usando cifras desestacionalizadas, la minería creció 0,6%.

Entonces aparecen otros problemas.

La columna de Víctor Salas destaca especialmente:

debilidad de la demanda interna;
desaceleración muy fuerte de la inversión;
caída persistente de la construcción;
menor consumo desestacionalizado;
deterioro del mercado laboral.

Y aquí probablemente está la señal económica más preocupante de todas: no tanto el concepto de “recesión técnica”, sino que la formación bruta de capital fijo prácticamente dejó de crecer, después del fuerte crecimiento observado durante 2025.

4. El 9,5% de desempleo también necesita una precisión

No existe una “tasa de desempleo de julio de 9,5%” propiamente tal.

El 9,5% corresponde al trimestre móvil mayo-junio-julio de 2026. Aumentó 0,8 puntos porcentuales en doce meses, y el número de ocupados disminuyó 0,2% interanual. Los desocupados aumentaron 10,4%.

Eso sí es una señal clara de deterioro laboral.

Pero hay otro dato interesante que el artículo no enfatiza: la tasa de desempleo desestacionalizada fue 9,3% y no cambió respecto del trimestre móvil inmediatamente anterior.

Por eso utilizar el 9,5% como prueba de que “en julio se aceleró la recesión” es un poco excesivo. Sí confirma un mercado laboral débil, especialmente comparado con un año atrás.

Entonces, ¿Chile está entrando en una recesión real?

Yo sería más cuidadoso con esa afirmación.

Hay señales preocupantes: IMACEC -1,5%, caída mensual desestacionalizada de -1,7%, desempleo de 9,5%, ocupación cayendo, construcción debilitada e inversión prácticamente estancada. Todo eso merece atención.

Pero todavía no tenemos evidencia suficiente para afirmar que existe una contracción generalizada de la economía. De hecho, el propio análisis citado termina llegando a una conclusión más matizada:

el escenario se parece más a una economía estancada, con un fuerte shock minero y una pérdida de dinamismo de la demanda interna, que a una recesión profunda y generalizada.

Y esto cambia mucho la interpretación.

Mi diagnóstico al 8 de septiembre de 2026 sería:

Chile está en una situación de estancamiento económico severo, con una recesión técnica extremadamente leve y señales de deterioro que podrían transformarla en una recesión más amplia si el tercer trimestre continúa contrayéndose.

El IMACEC de agosto, que el Banco Central publicará el 1 de octubre de 2026, será particularmente importante: permitirá saber si julio fue un tropiezo extraordinario —incluidos los efectos climáticos— o el comienzo de una contracción más persistente.

Puedo monitorear el IMACEC, desempleo y PIB de Chile y avisarte cuando aparezcan datos que confirmen o descarten una recesión más profunda.

El error financiero que te empobrece: ¿Qué son los PASIVOS? 📉

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Fri, 4 Sep 2026 20:37:12 -0700

En contabilidad, los pasivos son las obligaciones o deudas que una empresa mantiene con terceros y que deberá pagar o cumplir en el futuro.

Dicho de forma simple:

Pasivo = lo que la empresa debe.

Ejemplos de pasivos

Facturas pendientes de pago a proveedores.
Préstamos bancarios.
Remuneraciones por pagar.
Cotizaciones previsionales por pagar.
IVA y otros impuestos por pagar.
Créditos hipotecarios o leasing.
Deudas con socios, cuando corresponda.
Provisiones por obligaciones futuras.

Se clasifican principalmente en:

Tipo	Qué significa	Ejemplo
Pasivo corriente	Deudas que normalmente deben pagarse dentro de los próximos 12 meses	Proveedores, IVA por pagar, remuneraciones, cuotas de créditos
Pasivo no corriente	Obligaciones cuyo vencimiento es superior a 12 meses	Préstamos bancarios de largo plazo, leasing de largo plazo

Ejemplo práctico

Supongamos que una empresa compra una máquina por $10.000.000, pero no la paga inmediatamente y queda debiendo el monto al proveedor.

Contablemente:

Debe

Maquinaria: $10.000.000

Haber

Proveedores / Cuentas por pagar: $10.000.000

La maquinaria es un activo, porque pertenece a la empresa y genera beneficios económicos.

La deuda con el proveedor es un pasivo, porque representa una obligación de pago.

Y dentro de la ecuación contable:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Por ejemplo:

$100.000.000 de Activos = $40.000.000 de Pasivos + $60.000.000 de Patrimonio

Así que tener pasivos no significa necesariamente que una empresa esté mal. Prácticamente todas las empresas tienen pasivos; lo importante es analizar si cuentan con recursos y flujo suficiente para cumplir esas obligaciones.

¿Sabías que la nueva Ley de Reconstrucción Nacional trae cambios que impactarán directamente tu planificación para la Operación Renta 2027?

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Fri, 4 Sep 2026 19:31:29 -0700

Ley de Reconstrucción Nacional: las decisiones tributarias que debes tomar antes de la Operación Renta 2027

Introducción

La denominada Ley de Reconstrucción Nacional incorpora importantes modificaciones tributarias que obligarán a muchas empresas a revisar desde ahora su planificación para la próxima Operación Renta 2027.

Entre las medidas más relevantes se encuentra una ventana extraordinaria para pagar un Impuesto Sustitutivo de 10% sobre determinados saldos históricos de utilidades, además de un nuevo crédito tributario para empresas que exporten servicios basados en el conocimiento, que puede alcanzar hasta un 20% de determinadas remuneraciones.

Pero hay un detalle fundamental: no todas estas normas operan de la misma manera ni benefician a los mismos contribuyentes.

Al 4 de septiembre de 2026, la iniciativa ya terminó su tramitación en el Congreso y superó los principales controles del Tribunal Constitucional, pero todavía se encuentra pendiente su publicación en el Diario Oficial. Por ello, las empresas pueden comenzar a analizar y preparar sus antecedentes, pero varios de los beneficios todavía no pueden ejercerse formalmente.

1. Nuevo Impuesto Sustitutivo de 10%: una decisión que puede cambiar la tributación de utilidades históricas

Una de las medidas que requiere mayor análisis es la creación de un régimen transitorio que permitirá a determinadas empresas pagar un impuesto único de 10%, sustitutivo de los impuestos finales, respecto de ciertos saldos históricos.

Podrán acogerse, total o parcialmente, determinados montos registrados como:

FUR: Fondo de Utilidades Reinvertidas.
STUT: Saldo Total de Utilidades Tributables.
Retiros en exceso del antiguo FUT, pendientes de imputación.

La opción podrá ejercerse durante un plazo de ocho meses contado desde la publicación de la ley en el Diario Oficial.

¿Qué significa pagar el 10%?

La empresa podrá escoger todo o parte del saldo que reúna los requisitos y pagar sobre ese monto un impuesto de 10%.

Una vez declarado y pagado el tributo, las cantidades acogidas quedarán con su tributación a la renta cumplida y podrán posteriormente ser retiradas, distribuidas o remesadas sin quedar sujetas al orden normal de imputación de las rentas empresariales.

Sin embargo, existe una contrapartida muy importante:

los créditos por Impuesto de Primera Categoría asociados a las cantidades acogidas al régimen se extinguen.

Por eso, pagar 10% no significa automáticamente que sea conveniente.

La comparación correcta debe efectuarse entre:

Impuesto Sustitutivo de 10%

versus

tributación efectiva que enfrentaría cada propietario al realizar un retiro normal, considerando su Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional y los créditos disponibles.

Ejemplo 1: empresa con STUT histórico

Supongamos que una sociedad mantiene:

STUT susceptible de acogerse: $100.000.000

La empresa decide someter los $100 millones al Impuesto Sustitutivo.

Cálculo

$100.000.000 × 10% = $10.000.000

La empresa paga $10 millones.

Los $100 millones acogidos quedan con su tributación final cumplida y posteriormente podrán distribuirse bajo las reglas especiales del régimen.

Pero los créditos por Impuesto de Primera Categoría asociados a esos $100 millones se pierden.

Por ello, antes de tomar la decisión debe compararse cuánto pagarían realmente los socios si esos mismos $100 millones fueran retirados mediante el régimen normal.

Para un propietario ubicado en una tasa alta de Impuesto Global Complementario y con pocos créditos asociados al saldo histórico, el 10% podría representar un ahorro considerable.

Para otro propietario con una tasa personal baja o con importantes créditos disponibles, el resultado podría ser exactamente el contrario.

La decisión debe analizarse socio por socio.

2. ¿Qué saldos deben comenzar a revisar las empresas?

No se trata simplemente de revisar el saldo actual de utilidades.

La norma considera los saldos existentes al 31 de diciembre de 2025 o de 2026, según corresponda, junto con las imputaciones que procedan efectuar durante los respectivos años tributarios.

En el caso del STUT existen además reglas específicas para determinar el monto efectivamente susceptible de acogerse al régimen.

Por eso, desde el punto de vista contable y tributario, conviene comenzar a revisar:

registros empresariales históricos;
saldos FUR;
saldos STUT;
retiros en exceso pendientes;
créditos SAC asociados;
composición de los propietarios;
tasas estimadas de Impuesto Global Complementario;
retiros y distribuciones proyectados.

No basta con identificar un saldo. Hay que determinar cuánto impuesto se ahorra —o eventualmente se pierde— al utilizar el régimen sustitutivo.

3. ¿Qué relación tiene esto con la Operación Renta 2027?

La Operación Renta 2027 corresponde a las rentas obtenidas durante el año comercial 2026.

Un punto que puede generar confusión es la anunciada rebaja del Impuesto de Primera Categoría para las empresas del régimen general del artículo 14 A.

Para las rentas del año comercial 2026, que se declararán en abril de 2027, la tasa continúa siendo 27%.

La reducción comienza para el año comercial 2027:

2026: 27%.
2027: 25,5%.
2028: 24%.
Desde 2029: 23%.

Por consiguiente, la rebaja al 25,5% no se verá en la Operación Renta 2027, sino en la Operación Renta 2028.

Esta diferencia entre año comercial y año tributario es fundamental al efectuar proyecciones.

4. Exportadores de servicios digitales: aparece un nuevo crédito tributario

La reforma también incorpora una medida completamente distinta al Impuesto Sustitutivo.

Se trata de un nuevo crédito contra el Impuesto de Primera Categoría para empresas que exporten determinados servicios basados en el conocimiento.

El beneficio será equivalente, en términos generales, al:

15% de las remuneraciones atribuibles a la actividad exportadora.

Y podrá aumentar a:

20% cuando se cumplan las condiciones territoriales establecidas para empresas y trabajadores que operen principalmente fuera de la Región Metropolitana o en determinadas comunas rurales de ella.

El beneficio tiene un límite de 75 UTM anuales por trabajador.

5. No cualquier servicio vendido por internet calificará

Este punto es especialmente importante.

La norma apunta a servicios basados en el conocimiento, es decir, actividades sustentadas principalmente en:

conocimientos o calificaciones técnicas o profesionales;
uso intensivo de tecnologías de la información;
desarrollo tecnológico;
servicios susceptibles de ser prestados o entregados a distancia mediante medios digitales, electrónicos o de telecomunicaciones.

Además, deberán cumplirse requisitos como:

que el servicio sea calificado como exportación por el Servicio Nacional de Aduanas;
que sea prestado a una persona sin domicilio ni residencia en Chile;
que sea prestado total o parcialmente desde Chile;
que sea utilizado en el extranjero.

El Ministerio de Hacienda deberá además establecer un catálogo de servicios de la economía del conocimiento.

Por lo tanto, facturar a un cliente extranjero no será suficiente por sí solo para acceder al beneficio.

6. ¿Cómo se calcula el crédito?

La norma obliga a determinar primero qué proporción de los ingresos de la empresa corresponde a exportaciones elegibles.

Veamos un ejemplo.

Ejemplo 2: empresa tecnológica que exporta servicios

Supongamos una empresa chilena que durante el ejercicio obtiene:

Ingresos totales: $800.000.000

De ellos:

Exportaciones de servicios del conocimiento: $320.000.000

La proporción correspondiente a actividades elegibles será:

$320.000.000 ÷ $800.000.000 = 40%

Ahora supongamos que un trabajador vinculado a estas actividades tiene durante el año una remuneración imponible total de:

$24.000.000

Primero determinamos la parte atribuible a la exportación:

$24.000.000 × 40% = $9.600.000

Sobre ese monto se calcula el crédito.

Empresa en Región Metropolitana

$9.600.000 × 15% = $1.440.000 de crédito tributario

Ese monto podrá imputarse contra el Impuesto de Primera Categoría de la empresa, sujeto al cumplimiento de los demás requisitos legales.

Empresa acogida al beneficio regional

Si se cumplen las condiciones para aplicar el 20%:

$9.600.000 × 20% = $1.920.000 de crédito tributario

La diferencia generada simplemente por la localización puede convertirse en un incentivo importante para empresas tecnológicas instaladas en regiones.

7. ¿Qué pasa si el crédito supera el Impuesto de Primera Categoría?

El crédito se imputará contra el Impuesto de Primera Categoría correspondiente al ejercicio en que fueron pagadas las remuneraciones.

Si queda un remanente:

no dará derecho a devolución, pero podrá utilizarse contra el Impuesto de Primera Categoría de ejercicios posteriores, debidamente reajustado.

Esto significa que la planificación de la Operación Renta deberá incorporar un nuevo control tributario para las empresas beneficiarias.

8. ¿Puede afectar la Operación Renta 2027?

Sí, y esta es probablemente una de las razones más importantes para analizar la norma durante 2026.

El crédito tributario para exportadores entrará en vigencia el primer día del mes siguiente al de publicación de la ley en el Diario Oficial.

Por lo tanto, si la publicación se produce durante septiembre de 2026, la entrada en vigencia sería, en principio, el 1 de octubre de 2026.

Eso abre la posibilidad de que remuneraciones pagadas durante la parte final del ejercicio 2026, siempre que cumplan las condiciones legales y las instrucciones que dicte el SII, puedan incidir en la determinación del Impuesto de Primera Categoría correspondiente a ese ejercicio y, por tanto, en la Operación Renta 2027.

Será fundamental revisar las instrucciones que emita el Servicio de Impuestos Internos para su implementación.

9. ¿Qué debería hacer una empresa ahora?

Aunque los plazos legales todavía dependen de la publicación en el Diario Oficial, la planificación puede comenzar inmediatamente.

Empresas con utilidades históricas

Revisar FUR, STUT, retiros en exceso y créditos SAC, y simular:

retiro tradicional versus Impuesto Sustitutivo de 10%.

Empresas con varios socios

Realizar la simulación individualmente, porque la conveniencia puede variar según la situación tributaria de cada propietario.

Empresas tecnológicas y exportadoras de servicios

Identificar:

servicios prestados al extranjero;
clientes sin domicilio ni residencia en Chile;
servicios calificados o susceptibles de calificarse como exportación;
ingresos asociados a esas exportaciones;
trabajadores vinculados a dichos servicios;
remuneraciones imponibles;
domicilio de la empresa y lugar donde trabajan las personas beneficiadas.

Conclusión

La Ley de Reconstrucción Nacional no debe mirarse solamente como una rebaja futura del impuesto corporativo.

Para determinadas empresas puede abrir decisiones tributarias inmediatas.

El Impuesto Sustitutivo de 10% puede permitir cerrar la tributación de utilidades históricas, pero implica sacrificar los créditos asociados y por eso requiere una simulación previa.

Al mismo tiempo, las empresas exportadoras de servicios basados en el conocimiento tendrán acceso a un nuevo crédito de 15% o hasta 20% de determinadas remuneraciones, lo que podría comenzar a generar efectos desde el propio ejercicio 2026.

La Operación Renta 2027, por lo tanto, no debería comenzar a prepararse en abril.

La planificación comienza ahora: revisando registros, proyectando impuestos y determinando qué beneficios realmente conviene utilizar.

Información elaborada sobre el texto aprobado del proyecto de Ley para la Reconstrucción Nacional y el Desarrollo Económico y Social, Boletín N.º 18.216-05. Al 4 de septiembre de 2026 se encuentra pendiente su publicación definitiva en el Diario Oficial, por lo que deberán revisarse el texto publicado y las posteriores instrucciones del Servicio de Impuestos Internos antes de aplicar los beneficios.

Sobrevive a tus deudas tributarias: La guía maestra para negociar con la Tesorería (y ganar tranquilidad)

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Fri, 4 Sep 2026 15:33:57 -0700

Introducción

Cuando una persona o empresa no paga oportunamente un impuesto, la obligación comienza a generar reajustes, intereses penales y, cuando corresponde, multas. Una vez que la deuda se encuentra registrada para su cobro, la Tesorería General de la República —TGR— puede autorizar su pago mediante un convenio en cuotas.

El convenio no elimina automáticamente el impuesto adeudado. Su finalidad es distribuir el pago en el tiempo, conceder determinadas condonaciones y suspender las acciones de apremio mientras el acuerdo se mantenga vigente y sea cumplido.

La legislación permite convenios ordinarios de hasta 24 meses y, en casos calificados, extenderlos hasta 36 meses. Además, los contribuyentes acogidos a los regímenes Pro Pyme del artículo 14 letra D de la Ley sobre Impuesto a la Renta tienen condiciones especiales: hasta 18 meses, sin intereses sobre las cuotas y con un pago inicial que no puede superar el 5% de la deuda. Estas reglas se encuentran principalmente en el artículo 192 del Código Tributario.

1. ¿Qué es un convenio de pago con la TGR?

Es un acuerdo administrativo mediante el cual la Tesorería autoriza al contribuyente a pagar una deuda vencida en cuotas periódicas.

El convenio puede comprender, según el caso:

Impuestos fiscales, como IVA, PPM, retenciones e Impuesto a la Renta.
Giros emitidos por el Servicio de Impuestos Internos.
Contribuciones de bienes raíces.
Derechos o impuestos aduaneros.
Otros créditos fiscales cobrados por la Tesorería, siempre que la ley permita otorgar facilidades.

Como regla general, la TGR informa que se requiere una deuda mínima de 1 UTM para solicitar un convenio. En agosto de 2026, una UTM equivale a $71.649, aunque debe utilizarse el valor vigente al momento de presentar la solicitud. Puede consultarse en los indicadores del Banco Central.

Diferencia entre el SII y la TGR

Organismo	Función principal
SII	Recibe declaraciones, fiscaliza, determina impuestos, emite liquidaciones y giros y aplica multas tributarias.
TGR	Recauda y cobra los impuestos y demás créditos fiscales; administra los convenios de pago.

Si un Formulario 29, una declaración de renta u otra obligación todavía no ha sido presentada, normalmente debe regularizarse primero ante el SII. Una deuda no declarada o aún no girada podría no aparecer inmediatamente en la cartola de la Tesorería.

2. Modalidades principales de convenio

2.1. Convenio tradicional

Es la modalidad general para personas y empresas con deudas fiscales o territoriales.

Sus características habituales son:

Plazo máximo ordinario de hasta 24 meses.
Pago inicial o pie determinado por la TGR.
Cuotas periódicas.
Posibilidad de incluir toda la deuda o determinados folios.
Condiciones que dependen del comportamiento de pago, antigüedad, embargos, tipo de obligación y capacidad financiera.

El porcentaje exacto del pie y el número de cuotas no deben darse por garantizados antes de efectuar la simulación. El sistema o el analista de Tesorería determinará las condiciones definitivas.

2.2. Convenio especial o ajustado a la capacidad de pago

Puede solicitarse cuando el contribuyente no está en condiciones reales de cumplir el convenio estándar.

La TGR puede analizar:

Ingresos mensuales.
Flujo de caja.
Gastos indispensables.
Patrimonio y bienes.
Existencia de embargos.
Historial de convenios anteriores.
Capacidad efectiva para pagar el pie y las cuotas.

Generalmente requiere intervención de un analista y la presentación de antecedentes económicos que acrediten la dificultad financiera.

2.3. Convenio Pro Pyme

Está dirigido a contribuyentes acogidos a alguno de los regímenes del artículo 14 letra D de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Sus beneficios permanentes son:

Hasta 18 meses.
Sin intereses sobre las cuotas del convenio.
Pago inicial máximo de 5% de la deuda.

La TGR informa pies de 2%, 3% o 5%, dependiendo del comportamiento de pago del contribuyente. Puede consultarse en la sección oficial de convenios de pago de la TGR.

Este beneficio se refiere al financiamiento de las cuotas. No significa necesariamente que desaparezcan todos los reajustes, intereses o multas acumulados antes de formalizar el convenio.

2.4. Convenios de hasta 36 meses

El artículo 192 permite ampliar el plazo hasta tres años en casos calificados, de acuerdo con criterios objetivos establecidos por la Tesorería.

Cuando el plazo excede de 24 meses:

La aprobación no es automática.
Siempre se exige una garantía.
La garantía puede ser entregada por el deudor o por un tercero.
La TGR debe evaluar la suficiencia y procedencia de esa garantía.

2.5. Convenios transitorios de 48 cuotas

No deben confundirse con el régimen permanente.

El beneficio transitorio de la Ley Nº 21.713, que permitía convenir determinadas deudas en hasta 48 cuotas con condiciones extraordinarias, venció el 21 de marzo de 2025. Por lo tanto, no corresponde ofrecer actualmente ese beneficio como si continuara disponible. La fecha de término fue informada por la propia Tesorería General de la República.

Podrían existir otros convenios especiales para sectores, zonas afectadas por catástrofes u obligaciones específicas, pero deben verificarse al momento de la solicitud.

3. Revisión previa: qué debe analizarse antes de pactar

Antes de aceptar el convenio conviene realizar un diagnóstico completo.

3.1. Obtener la cartola tributaria

La cartola permite identificar:

Folios adeudados.
Tipo de impuesto.
Período tributario.
Capital.
Reajustes.
Intereses y multas.
Convenios vigentes o caducados.
Cobranzas administrativas o judiciales.
Contribuciones asociadas al RUT.

Puede solicitarse mediante el trámite de cartola de deudas tributarias.

3.2. Conciliar la deuda con la contabilidad

En una empresa se recomienda comparar la cartola con:

Formularios 29 y 50.
Declaraciones anuales de renta.
Registro de compras y ventas.
Pagos efectuados.
Compensaciones o devoluciones retenidas.
Giros y liquidaciones del SII.
Notificaciones recibidas.
Expedientes de cobranza.

No debe convenirse automáticamente una deuda duplicada, mal imputada, pagada previamente o que se encuentre formalmente controvertida.

3.3. Revisar la prescripción

Este análisis es especialmente importante cuando existen deudas antiguas.

El artículo 201 del Código Tributario dispone que la prescripción puede interrumpirse por:

Reconocimiento u obligación escrita.
Notificación administrativa de un giro o liquidación.
Requerimiento judicial.

La suscripción de un convenio puede constituir reconocimiento escrito de la obligación. Por ello, antes de incorporar deudas antiguas se debe revisar su fecha, notificaciones y expediente de cobranza. No toda deuda antigua está automáticamente prescrita, pero tampoco es aconsejable reconocerla sin evaluación jurídica previa.

Cuando no se ha iniciado cobranza administrativa o judicial, el artículo 197 bis permite solicitar a la Tesorería la declaración administrativa de prescripción de ciertas deudas. La TGR también ha implementado procesos especiales de depuración de obligaciones antiguas, según informa en su procedimiento de prescripción de deudas tributarias.

3.4. Elegir entre convenio total o parcial

Un convenio total incorpora toda la deuda susceptible de convenio. Uno parcial selecciona determinados folios.

Un convenio parcial puede ser conveniente cuando:

Existe un giro que debe discutirse o rectificarse.
Hay deudas antiguas que requieren análisis de prescripción.
Se pretende regularizar primero obligaciones críticas.
La capacidad financiera no permite incluir todo.

Sin embargo, las deudas excluidas continuarán generando recargos y podrán seguir sujetas a cobro.

4. Antecedentes recomendados

Persona natural

Cédula de identidad vigente.
ClaveÚnica o Clave Tributaria.
Cartola de deuda.
Comprobantes de pagos no imputados, si existen.
Antecedentes de ingresos y gastos cuando se soliciten condiciones especiales.
Documentación del inmueble, si se trata de contribuciones.

Empresa o persona jurídica

RUT de la empresa.
Clave Tributaria.
Cédula del representante.
Escritura o estatuto actualizado.
Certificado de vigencia de la sociedad.
Certificado de vigencia del poder o personería.
Poder especial, si interviene un mandatario.
Cartola de deuda y detalle de folios.
Balance, flujo de caja y estados bancarios, cuando se solicite una evaluación económica.
Antecedentes de las garantías ofrecidas, si se pretende un plazo superior a 24 meses.

En la tramitación electrónica algunos documentos pueden validarse internamente. Sin embargo, la TGR puede solicitarlos cuando no logre comprobar la representación o cuando el convenio requiera evaluación especial.

5. Procedimiento para solicitar el convenio

Tramitación en línea

Ingresar al portal de convenios de pago de la TGR.
Autenticarse con ClaveÚnica o Clave Tributaria del SII.
Seleccionar “Crear convenio de deudas fiscales” o “Crear convenio de deudas de contribuciones”.
Revisar los folios disponibles.
Seleccionar las obligaciones que se incorporarán.
Escoger el tipo de convenio habilitado.
Simular el pie, número de cuotas y monto estimado.
Revisar las condonaciones aplicadas.
Leer las causales de caducidad.
Aceptar las condiciones.
Pagar oportunamente el pie o primera cuota.
Descargar y conservar la resolución, calendario y comprobante.

Para contribuciones, normalmente el convenio se genera por un rol de avalúo a la vez.

Tramitación presencial o asistida

Conviene recurrir a una oficina o analista de la TGR cuando:

El sistema no muestra la deuda.
Existen embargos o retenciones.
Se solicita un convenio especial.
Se requiere un plazo superior a 24 meses.
Hay problemas de personería.
Se pretende excluir determinados folios.
El contribuyente figura con una causal de exclusión.
Existen pagos mal imputados o duplicados.
La situación económica necesita ser acreditada.

ChileAtiende confirma que el trámite puede efectuarse en línea o en oficinas de la Tesorería: convenio de pago para deudas fiscales y territoriales.

6. ¿Cómo se determina la deuda?

El monto que aparece al solicitar el convenio puede contener: Deuda actualizada=Impuesto+Reajuste IPC+Intereˊs penal+Multas−Condonaciones−Abonos

Desde el 1 de enero de 2025, el interés penal tributario se calcula diariamente sobre la suma reajustada, utilizando la tasa de interés corriente definida por la CMF, incrementada en 3,5%.

Para el período comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2026, el SII fijó:

Tasa semestral anualizada: 7,70%.
Tasa penal diaria: 0,0213888889%.

La tasa puede cambiar cada semestre. El detalle se encuentra en la Resolución Exenta SII Nº 88 de 2026.

7. Política de condonación vigente desde junio de 2026

Desde el 18 de junio de 2026 rige una nueva política coordinada entre el SII y la TGR.

Antigüedad del giro	Condonación sobre el componente incremental del interés	Condonación máxima de multas
1 a 3 meses	75%	70%
4 a 12 meses	55%	50%
13 a 18 meses	30%	30%
19 a 24 meses	15%	20%
Más de 24 meses	0%	0%

Estas tasas no necesariamente se aplican sobre todo el interés registrado: la política señala que la condonación ordinaria afecta al componente incremental de 3,5% incorporado en la tasa del artículo 53.

Cuando se paga la totalidad de la deuda tributaria, puede añadirse un 5% de condonación al componente incremental del interés, siempre que:

Se pague más de un folio.
Los folios no tengan más de 24 meses de antigüedad.
El trámite se realice ante la TGR.

La política y sus exclusiones se explican en la Circular SII Nº 27 de 2026 y en el comunicado oficial del SII.

Condonación excepcional

Puede solicitarse una condonación superior en situaciones debidamente acreditadas, por ejemplo:

Enfermedad grave e irrecuperable de una persona natural.
Riesgo de insolvencia con asesoría económica formal.
Situación económica grave de una entidad sin fines de lucro.
Riesgo significativo para el empleo.
Robos, incendios, inundaciones u otros siniestros.
Catástrofes oficialmente reconocidas.
Error de la administración tributaria o causa no imputable al contribuyente.

No es automática: debe solicitarse, fundamentarse y acompañarse con antecedentes.

8. Efectos de suscribir un convenio

Mientras el convenio esté vigente y al día:

Se suspenden los procedimientos de apremio respecto de las obligaciones incluidas.
El contribuyente puede acreditar que está regularizando la deuda.
Puede evitarse el avance de determinadas acciones de cobranza.
Se mantienen las condiciones y condonaciones concedidas.

La suspensión no equivale a la extinción de la deuda. Tampoco significa necesariamente que todos los embargos, prohibiciones o retenciones previamente decretados sean eliminados de forma automática. Si existen medidas vigentes, debe solicitarse y obtenerse el alzamiento que corresponda.

Además, el contribuyente debe seguir pagando los impuestos que venzan después de formalizar el convenio. El acuerdo regulariza la deuda incorporada, pero no reemplaza las obligaciones tributarias futuras.

9. Caducidad del convenio

Para convenios suscritos desde el 1 de marzo de 2018, la TGR informa como principales causales:

Mora de tres cuotas, consecutivas o alternadas.
Falsedad de los antecedentes presentados.
Falta de pago de la cuota final o cuota de ajuste.
Incumplimiento de condiciones especiales o garantías.

Al caducar:

Se reactivan las acciones de cobro.
Puede perderse parte de las condonaciones.
El saldo vuelve a liquidarse con los recargos correspondientes.
Se deteriora el comportamiento de pago para futuros convenios.
Un nuevo convenio podría exigir mayor pie, menos cuotas o garantías.

Las reglas pueden revisarse en la sección de convenios de pago de la TGR.

10. Ejemplos prácticos

Ejemplo 1: Formulario 29 declarado y no pagado

Una empresa presentó su F29 de julio por $1.800.000, pero no realizó el pago.

Procedimiento:

Verificar que el formulario fue aceptado por el SII.
Esperar o confirmar que la deuda figure en la cartola TGR.
Revisar capital, intereses, reajustes y multas.
Simular un convenio.
Comparar el costo de pagar al contado con el costo de financiarlo.
Pagar el pie y descargar el calendario.

Si el F29 no fue presentado, primero debe presentarse ante el SII. Pactar una deuda estimada sin declaración no reemplaza la obligación de declarar.

Ejemplo 2: Convenio tradicional

Supóngase que la simulación de la TGR arroja una deuda actualizada de $3.600.000 y ofrece:

Pie: 10%.
Plazo presupuestado: 12 cuotas.
Pie: $360.000.
Saldo inicial: $3.240.000.

Cálculo meramente referencial: $3.240.000÷12=$270.000

Las cuotas serían aproximadamente $270.000, pero el valor real puede variar por intereses, reajustes, vencimientos y cuota final de ajuste. La resolución de la TGR prevalece sobre esta estimación.

Ejemplo 3: Empresa Pro Pyme

Una empresa acogida al artículo 14 D registra una deuda actualizada de $6.000.000 y obtiene un pie de 3%. $6.000.000×3%=$180.000

Saldo: $6.000.000−$180.000=$5.820.000

Si, solo para efectos presupuestarios, el saldo se distribuyera en 18 cuotas: $5.820.000÷18=$323.333

La empresa podría pagar alrededor de $323.333 mensuales, sin intereses sobre las cuotas. El calendario oficial puede considerar otra estructura, por lo que debe revisarse la simulación antes de aceptar.

Ejemplo 4: Aplicación conceptual de la condonación

Un giro de ocho meses de antigüedad contiene:

Componente incremental del interés sujeto a condonación: $200.000.
Multa susceptible de condonación: $100.000.

Según el tramo de cuatro a doce meses: $200.000×55%=$110.000 $100.000×50%=$50.000

Condonación ilustrativa: $110.000+$50.000=$160.000

El contribuyente pagaría $140.000 de esos componentes, además del impuesto, reajustes y demás partidas no condonadas. El cálculo real debe obtenerse del sistema del SII o de la TGR.

Ejemplo 5: Deuda antigua

Una empresa encuentra un giro de 2017 dentro de su cartola. Antes de incluirlo debe revisar:

Fecha de vencimiento.
Fecha de notificación del giro.
Existencia de requerimiento judicial.
Expediente de cobranza.
Abonos o convenios anteriores.
Posible prescripción.

Si firma inmediatamente un convenio, puede reconocer por escrito la obligación e interrumpir la prescripción. Por eso, las deudas antiguas deben evaluarse antes de seleccionarlas.

11. Lista de control antes de aceptar

Obtener la cartola actualizada.
Conciliar los folios con las declaraciones y la contabilidad.
Revisar pagos no imputados.
Separar deudas discutidas o rectificables.
Analizar la prescripción de obligaciones antiguas.
Confirmar el régimen tributario.
Verificar el porcentaje del pie.
Confirmar número y vencimiento de las cuotas.
Revisar intereses y condonaciones.
Identificar la cuota final o de ajuste.
Evaluar si existen embargos.
Proyectar las obligaciones tributarias futuras.
Mantener un margen de caja para tres meses como mínimo.
Descargar la resolución y el calendario.
Programar recordatorios mensuales.
Guardar cada comprobante de pago.

Links oficiales de interés

Advertencia profesional: los porcentajes y cálculos de los ejemplos son ilustrativos. El monto válido es el que determine la TGR al momento de simular y formalizar el convenio. Cuando existan deudas antiguas, embargos, juicios, exclusiones, giros discutidos o montos relevantes, es recomendable efectuar una revisión contable y jurídica antes de reconocer la obligación.

Procedimiento para solicitar la presentación del Formulario 22 fuera de plazo y gestionar un convenio de pago

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Thu, 20 Aug 2026 13:42:52 -0700

Procedimiento para solicitar la presentación del Formulario 22 fuera de plazo y gestionar un convenio de pago

El contribuyente deberá ingresar al sitio web del Servicio de Impuestos Internos (SII) y seguir la siguiente ruta:

Seleccionar Servicios Online.
Ingresar a Peticiones administrativas y otras solicitudes.
Seleccionar Ingresar petición administrativa y otras solicitudes.
Optar por Peticiones administrativas.

Dentro del Sistema de Peticiones Administrativas, deberá completar la siguiente información:

Materia: F22 – Formulario fuera de plazo.
Completar los demás datos solicitados por el sistema.
Descripción de la solicitud: explicar brevemente la situación e indicar que se requiere presentar el Formulario 22 fuera de plazo mediante la emisión de un giro, con el propósito de gestionar posteriormente un convenio de pago ante la Tesorería General de la República.

En la sección Adjuntar antecedentes, se recomienda acompañar:

El Formulario 22 correspondiente.
Una solicitud formal que explique detalladamente la situación y lo que se requiere del SII.
Cualquier otro antecedente que permita respaldar la petición.

Una vez incorporados todos los antecedentes, se deberá revisar la información y enviar la solicitud.

Posteriormente, corresponde esperar la respuesta del SII. Sin perjuicio de lo anterior, transcurridos aproximadamente cinco días hábiles desde el envío, se recomienda ingresar a tgr.cl y revisar si la deuda ya se encuentra registrada. Si aparece disponible, el contribuyente podrá solicitar un convenio de pago directamente ante la Tesorería General de la República.

El cheque en Chile: características, clasificación y aplicación práctica

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Fri, 14 Aug 2026 18:01:08 -0700

El cheque en Chile: características, clasificación y aplicación práctica

Introducción

El cheque es un documento bancario utilizado para efectuar pagos con cargo a los fondos disponibles en una cuenta corriente. Aunque actualmente ha sido parcialmente reemplazado por transferencias electrónicas y otros medios digitales, continúa teniendo importancia en determinadas operaciones comerciales, empresariales y financieras.

La legislación chilena lo define como una orden escrita y girada contra un banco para que este pague, al momento de su presentación, todo o parte de los fondos que el titular pueda disponer en su cuenta corriente. Su regulación principal se encuentra en el DFL N.º 707 sobre Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques.

1. Personas que intervienen

En la emisión y cobro de un cheque participan principalmente:

Librador o girador: persona natural o jurídica titular de la cuenta corriente que emite y firma el cheque.
Librado: banco contra el cual se gira el cheque.
Beneficiario: persona a cuyo favor se extiende el documento.
Tenedor o portador: persona que posee legítimamente el cheque y lo presenta para su cobro.

2. Requisitos del cheque

Para que el documento pueda ser presentado a cobro debe contener:

Nombre del banco librado.
Lugar de emisión.
Fecha de emisión.
Cantidad expresada en números.
Cantidad expresada en palabras.
Nombre del beneficiario, cuando corresponda.
Firma del titular o librador.

La cantidad escrita en palabras debe coincidir con la expresada en números. Además, el girador debe disponer previamente de fondos o de un crédito autorizado suficiente para cubrir el pago.

3. Tipos de cheques

3.1. Cheque al portador

Es aquel en que no se eliminan las palabras “al portador”. Puede ser cobrado por cualquier persona que lo presente al banco.

Su utilización implica un mayor riesgo, porque, en caso de pérdida o robo, otra persona podría intentar cobrarlo.

3.2. Cheque a la orden

Se emite a nombre de una persona determinada, tachando la expresión “al portador”. El beneficiario puede cobrarlo o transferirlo a otra persona mediante endoso.

El endoso se realiza normalmente en el reverso del documento, incorporando la firma del beneficiario y, según el caso, los datos de la persona a quien se transfiere.

3.3. Cheque nominativo

Se emite a nombre de una persona determinada, tachando las expresiones “a la orden” y “al portador”.

Solo puede ser cobrado por el beneficiario señalado en el documento. No puede transferirse mediante un endoso común, aunque legalmente puede endosarse a un banco en comisión de cobranza.

3.4. Cheque cruzado

Es aquel que presenta dos líneas paralelas y transversales en su parte delantera. No puede cobrarse directamente en efectivo, pues debe ser presentado al pago por intermedio de un banco.

El cheque puede tener un cruzamiento:

General: entre las líneas no aparece el nombre de un banco.
Especial: entre las líneas se señala un banco determinado.

Los cheques al portador, a la orden y nominativos también pueden ser cruzados. La condición de cheque cruzado no puede eliminarse posteriormente. La CMF explica gráficamente las formas de emisión.

4. Plazos para presentar un cheque a cobro

Los principales plazos son:

60 días: cheque en moneda chilena emitido en la misma plaza donde se encuentra la oficina bancaria de la cuenta corriente.
90 días: cheque en moneda chilena emitido dentro de Chile, pero en una plaza distinta.
Tres meses: cheque en moneda chilena girado desde el extranjero.
Doce meses: cheque emitido en moneda extranjera.

El plazo se cuenta desde la fecha de emisión. Una vez vencido, el banco no está obligado a pagarlo, salvo que el girador lo revalide mediante autorización escrita. Los plazos son detallados por la Comisión para el Mercado Financiero.

5. El denominado “cheque a fecha”

Legalmente, en Chile no existe el cheque a fecha como instrumento de crédito. Todo cheque es pagadero al momento de su presentación.

Por consiguiente, si un cheque tiene una fecha futura, pero el beneficiario lo presenta antes de esa fecha, el banco debe pagarlo o protestarlo, según corresponda. La fecha futura no impide su cobro anticipado. Así lo aclara expresamente la CMF sobre los cheques a fecha.

6. Protesto del cheque

El protesto es la constancia formal de que el cheque fue presentado y no fue pagado por el banco. Entre sus posibles causas se encuentran:

Falta de fondos suficientes.
Cuenta corriente cerrada.
Orden de no pago legalmente procedente.
Firma disconforme.
Alteraciones visibles del documento.
Caducidad por vencimiento del plazo de cobro.

El protesto se estampa en el reverso del cheque, indicando la causa, fecha y hora de la negativa de pago. Puede producir consecuencias civiles y, en determinadas circunstancias, penales para el girador.

7. Orden de no pago

El girador no puede revocar libremente un cheque después de haberlo entregado. La orden de no pago procede únicamente en casos legalmente autorizados, como:

Falsificación de la firma.
Alteración del monto o del nombre del beneficiario.
Pérdida, hurto o robo del documento.

Dar una orden de no pago por una causa distinta puede generar responsabilidad para el librador.

8. Ejemplos prácticos

Ejemplo 1: cheque nominativo y cruzado

Una empresa debe pagar una factura de $850.000 a “Comercial Los Robles SpA”. Para mayor seguridad, emite el cheque de la siguiente manera:

Beneficiario: Comercial Los Robles SpA.
Monto en números: $850.000.
Monto en palabras: ochocientos cincuenta mil pesos.
Se tachan las expresiones “a la orden” y “al portador”.
Se trazan dos líneas paralelas en el anverso.
Se incorpora lugar, fecha y firma autorizada.

El cheque será nominativo y cruzado. Comercial Los Robles SpA deberá presentarlo por intermedio de un banco y no podrá transferirlo mediante un endoso común.

Ejemplo 2: cheque a la orden

José emite un cheque por $300.000 a la orden de María. María puede:

Cobrar directamente el cheque.
Depositarlo en su cuenta.
Endosarlo a otra persona para efectuar un pago.

Si María lo endosa a Pedro, este pasa a ser el tenedor legitimado para presentarlo a cobro.

Ejemplo 3: plazo de cobro

Un cheque correspondiente a una cuenta corriente de Santiago es emitido en Santiago el 1 de septiembre. Al tratarse de la misma plaza, debe presentarse a cobro dentro de 60 días contados desde su fecha.

Si el cheque de la misma cuenta bancaria fuera emitido en Valparaíso, el plazo sería de 90 días, porque fue girado en una plaza distinta de aquella donde se encuentra la oficina de la cuenta corriente.

Ejemplo 4: registro contable de un cheque emitido

Una empresa paga mediante cheque una deuda con un proveedor por $850.000:

Cuenta	Debe	Haber
Proveedores o cuentas por pagar	$850.000
Banco cuenta corriente		$850.000

El registro disminuye la obligación con el proveedor y reduce el saldo contable de la cuenta corriente bancaria.

Ejemplo 5: cheque recibido pendiente de depósito

Una empresa recibe de un cliente un cheque por $1.200.000:

Al recibir el documento:

Cuenta	Debe	Haber
Cheques por depositar	$1.200.000
Clientes o cuentas por cobrar		$1.200.000

Cuando el cheque es depositado y cobrado:

Cuenta	Debe	Haber
Banco cuenta corriente	$1.200.000
Cheques por depositar		$1.200.000

La denominación exacta de las cuentas puede variar según el plan contable utilizado por la empresa.

Conclusión

El cheque es una orden de pago que requiere un manejo cuidadoso, tanto por parte del girador como del beneficiario. Su correcta emisión exige completar todos sus datos, mantener fondos disponibles y elegir adecuadamente entre cheque al portador, a la orden, nominativo o cruzado.

También es fundamental respetar los plazos de cobro y recordar que el llamado “cheque a fecha” no tiene reconocimiento legal como instrumento de crédito: el documento siempre puede ser presentado a cobro desde el momento de su entrega.

Tributación de las rentas de fuente extranjera en Chile

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Thu, 13 Aug 2026 13:59:39 -0700

Tributación de las rentas de fuente extranjera en Chile

Fundamentos, determinación, créditos tributarios y obligaciones de información

Guía introductoria para estudiantes de Contabilidad, Auditoría, Derecho y Administración

Contenido actualizado a agosto de 2026.

1. Introducción

La globalización, el comercio electrónico, el trabajo remoto y las inversiones internacionales permiten que personas y empresas residentes en Chile obtengan ingresos desde distintos países. Entre los casos más frecuentes se encuentran los dividendos de sociedades extranjeras, intereses de depósitos, ganancias por inversiones, arriendos de inmuebles, remuneraciones por trabajos realizados fuera de Chile y servicios profesionales prestados en el exterior.

Estas operaciones pueden generar una doble tributación internacional: una misma renta puede quedar gravada en el país donde se origina y, además, en Chile por aplicación del principio de renta mundial.

La legislación chilena enfrenta este fenómeno mediante tres instrumentos principales:

Las normas internas de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
El crédito por impuestos soportados en el extranjero.
Los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Chile.

El estudio de una renta internacional exige responder, en orden, cinco preguntas:

¿Dónde está domiciliado o reside el contribuyente?
¿Dónde se encuentra la fuente de la renta?
¿La renta fue percibida o solamente devengada?
¿Se pagaron impuestos en otro país?
¿Existe un convenio tributario aplicable?

2. Objetivos de aprendizaje

Al finalizar este capítulo, el estudiante deberá ser capaz de:

Diferenciar una renta de fuente chilena de una renta de fuente extranjera.
Aplicar el principio de renta mundial.
Identificar cuándo una renta extranjera debe reconocerse tributariamente en Chile.
Comprender el funcionamiento general del crédito por impuestos pagados en el exterior.
Explicar el propósito de los convenios para evitar la doble imposición.
Reconocer las obligaciones de registro e información relacionadas con inversiones extranjeras.
Detectar situaciones que puedan quedar sujetas a las reglas de entidades controladas del artículo 41 G.

3. Conceptos fundamentales

3.1. Renta de fuente extranjera

La Ley sobre Impuesto a la Renta define como rentas de fuente chilena las provenientes de:

Bienes situados en Chile.
Actividades desarrolladas en Chile.
Derechos de propiedad intelectual o industrial utilizados o explotados en Chile.

Por oposición, son rentas de fuente extranjera las provenientes de bienes situados en el exterior o de actividades desarrolladas fuera de Chile. La nacionalidad del pagador, la moneda utilizada y la cuenta bancaria donde se recibe el dinero no determinan por sí solas la fuente de la renta. La regla se encuentra principalmente en el artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

3.2. Ejemplos de rentas de fuente extranjera

Pueden constituir rentas de fuente extranjera:

El arriendo de un inmueble ubicado en Argentina.
Los intereses generados por un depósito bancario en España.
Los dividendos distribuidos por una sociedad estadounidense.
La remuneración por un trabajo ejecutado físicamente en Canadá.
La ganancia obtenida al vender acciones de una sociedad extranjera.
Las regalías por una propiedad intelectual explotada fuera de Chile.

3.3. No todo pago extranjero es renta extranjera

Un contador que se encuentra en Santiago y presta una asesoría remota a una empresa peruana desarrolla la actividad en Chile. Por consiguiente, la renta es, en principio, de fuente chilena, aunque:

El cliente sea extranjero.
La factura se pague desde otro país.
El pago se reciba en dólares.
El dinero se deposite en una plataforma internacional.

La ubicación del cliente no reemplaza el criterio legal del lugar donde se desarrolla la actividad.

4. Residencia, domicilio y renta mundial

4.1. Principio general

El artículo 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta establece:

Situación del contribuyente	Rentas gravadas en Chile
Domiciliado o residente en Chile	Rentas de fuente chilena y extranjera
Sin domicilio ni residencia en Chile	Solamente rentas de fuente chilena
Extranjero recién domiciliado o residente	Regla especial durante sus primeros tres años

Por tanto, una persona domiciliada o residente en Chile debe declarar, como regla general, sus rentas de cualquier origen. Esto se conoce como principio de renta mundial. El texto vigente del artículo 3 puede consultarse en la Biblioteca del Congreso Nacional.

4.2. Concepto de residente

El Código Tributario considera residente a la persona que permanece en Chile, de manera continua o discontinua, por períodos que en total exceden de 183 días dentro de cualquier lapso de doce meses.

La residencia se relaciona principalmente con la permanencia física. El domicilio, en cambio, considera elementos como la residencia acompañada del ánimo de permanecer, los vínculos personales y económicos y el asiento principal de los negocios. El SII desarrolla estos criterios en su Circular N.º 63 de 2021.

La pérdida de la residencia no significa necesariamente que también se pierda el domicilio tributario.

4.3. Extranjero que se radica en Chile

El extranjero que constituye domicilio o residencia en Chile tributa, durante sus primeros tres años contados desde su ingreso, solamente por rentas de fuente chilena. El Director Regional del SII puede prorrogar este plazo en casos calificados.

Una vez terminado el período, comienza a aplicarse el régimen de renta mundial.

Esta regla:

Beneficia solamente a extranjeros.
No se aplica a un chileno que vuelve a residir en Chile.
No significa que el extranjero quede exento de sus rentas chilenas.
Requiere controlar cuidadosamente la fecha de ingreso y el vencimiento del período.

5. Momento en que se reconoce la renta extranjera

5.1. Regla general: renta líquida percibida

El artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta dispone que, por regla general, las rentas de fuente extranjera se computan sobre base líquida percibida.

Esto supone:

Que la renta haya ingresado materialmente al patrimonio.
Que se encuentre a disposición del contribuyente.
Que se consideren los gastos que correspondan para determinar su monto líquido.

No es necesario que el dinero sea transferido a Chile. Si la renta fue abonada y quedó disponible en una cuenta extranjera, puede existir percepción aunque los fondos permanezcan fuera del país.

5.2. Rentas que no pueden utilizarse

Se excluyen temporalmente las rentas de las cuales el contribuyente no puede disponer por:

Caso fortuito.
Fuerza mayor.
Disposiciones legales o reglamentarias del país de origen.

La exclusión se mantiene mientras subsista el impedimento.

5.3. Excepciones a la base percibida

Existen dos excepciones relevantes:

Establecimientos permanentes en el exterior: se consideran las rentas percibidas y devengadas.
Entidades extranjeras controladas: determinadas rentas pasivas pueden reconocerse por aplicación del artículo 41 G, aunque todavía no hayan sido distribuidas.

Estas reglas están contenidas en los artículos 12, 41 B y 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

6. Tratamiento según el tipo de contribuyente

6.1. Personas naturales

Una persona natural domiciliada o residente en Chile debe incorporar las rentas extranjeras que correspondan en su declaración anual.

Cuando se cumplen los requisitos del artículo 41 A y la inversión no forma parte de una empresa individual, la renta que soportó impuestos en el exterior puede quedar exenta del Impuesto de Primera Categoría y afectarse directamente con Impuesto Global Complementario.

El impuesto extranjero admisible se utiliza como crédito contra el impuesto chileno, sujeto a los límites legales.

6.2. Empresas domiciliadas o constituidas en Chile

Las empresas deben reconocer los resultados extranjeros en la determinación de su renta tributaria, según la naturaleza de la operación.

El tratamiento puede comprender:

Incorporación de la renta en la Renta Líquida Imponible.
Aplicación del Impuesto de Primera Categoría.
Registro del crédito extranjero.
Asignación posterior del crédito a los propietarios.
Control de inversiones, rentas y capitales mantenidos en el exterior.

6.3. Establecimientos permanentes en el exterior

Las empresas chilenas con agencias o establecimientos permanentes en otro país deben reconocer sus ganancias o pérdidas sobre base percibida o devengada.

El resultado se determina aplicando, con las modificaciones legales, las normas chilenas sobre renta efectiva. Después se convierte a pesos chilenos conforme a las reglas de tipo de cambio correspondientes.

7. Doble tributación internacional

La doble tributación jurídica se produce cuando:

Una misma persona;
respecto de una misma renta;
durante un mismo período;
queda afecta a impuestos semejantes en dos países.

Por ejemplo, un residente chileno recibe intereses generados en otro país. El país extranjero cobra impuesto por ser el Estado de la fuente y Chile grava la renta porque el beneficiario es residente chileno.

Los principales métodos para solucionar este problema son:

Método	Funcionamiento
Exención	El país de residencia no grava la renta o la excluye bajo ciertas condiciones
Crédito	El país de residencia grava la renta, pero descuenta el impuesto pagado en el extranjero
Deducción	El impuesto extranjero se trata como un gasto al determinar la base imponible
Convenio tributario	Los países distribuyen o limitan sus potestades para gravar

Chile utiliza principalmente el método del crédito.

8. Crédito por impuestos soportados en el extranjero

8.1. Rentas que pueden dar derecho a crédito

El artículo 41 A contempla, entre otras:

Dividendos y retiros de utilidades.
Rentas por el uso de intangibles.
Servicios profesionales o técnicos.
Servicios calificados de exportación.
Rentas del trabajo dependiente e independiente.
Rentas de establecimientos permanentes.
Rentas pasivas del artículo 41 G.
Rentas procedentes de países con convenio vigente cuando este contemple el crédito.

8.2. Impuestos acreditables

Pueden dar derecho a crédito:

El impuesto retenido directamente sobre la renta.
El impuesto corporativo soportado por una sociedad extranjera, cuando se cumplen los requisitos.
Determinados impuestos soportados por sociedades subsidiarias.
El Impuesto Adicional chileno en las situaciones contempladas por la ley.

El impuesto extranjero debe ser:

Obligatorio.
Definitivo.
Aplicado sobre la renta.
Equivalente o similar a los impuestos establecidos en la legislación chilena.
Debidamente acreditado.

8.3. Límites del crédito

El crédito total disponible no puede exceder la menor cantidad entre el tope individual y el tope global.

Tope individual:

min(impuesto extranjero efectivo,35%×renta bruta del tipo respectivo)

Tope global:

$35% \times (Renta Neta + min (impuesto extranjero, tope individual))$

La aplicación práctica varía según se trate de empresas, personas naturales o rentas del trabajo. El artículo 41 A también regula los remanentes, su reajuste y los casos en que no procede devolución. Las instrucciones administrativas se encuentran en la Circular SII N.º 31 de 2021.

8.4. Acreditación del impuesto extranjero

Puede utilizarse:

Comprobante de pago.
Declaración tributaria extranjera.
Certificado de la autoridad fiscal extranjera.
Otros medios de prueba legal, si no se cuenta con los documentos anteriores.

La ley permite inicialmente una traducción no oficial, aunque el SII puede requerir una traducción oficial durante una fiscalización.

9. Convenios para evitar la doble imposición

Los convenios tributarios no crean impuestos. Su finalidad principal es limitar o distribuir las potestades tributarias que ya existen en las legislaciones internas.

Normalmente regulan:

Residencia tributaria.
Establecimientos permanentes.
Beneficios empresariales.
Dividendos.
Intereses.
Regalías.
Ganancias de capital.
Rentas del trabajo.
Métodos para eliminar la doble imposición.
Intercambio de información.
Procedimiento de acuerdo mutuo.
Prevención del abuso de tratados.

Chile mantiene convenios vigentes con diversos países, entre ellos Argentina, Australia, Brasil, Canadá, China, Colombia, España, Estados Unidos, Francia, México y Perú. Siempre debe revisarse el convenio específico, sus protocolos y eventuales cláusulas de nación más favorecida en el portal oficial de Convenios Tributarios Internacionales del SII.

10. Entidades extranjeras controladas: artículo 41 G

El artículo 41 G contiene reglas de transparencia fiscal internacional. Su finalidad es impedir el diferimiento indefinido del impuesto chileno mediante la acumulación de rentas pasivas en entidades extranjeras controladas.

10.1. Existencia de control

Como regla general, existe control cuando el contribuyente chileno, solo o conjuntamente con relacionados, posee directa o indirectamente el 50% o más de:

El capital.
El derecho a las utilidades.
Los derechos a voto.

También puede existir control por la facultad de elegir administradores, modificar estatutos u otras potestades equivalentes.

10.2. Rentas pasivas

Entre las rentas pasivas se encuentran:

Dividendos y distribuciones.
Intereses y rentas financieras.
Regalías e ingresos por intangibles.
Ganancias derivadas de bienes productores de rentas pasivas.
Determinados arriendos y ganancias sobre inmuebles.
Rentas obtenidas en operaciones con partes relacionadas bajo los requisitos legales.

10.3. Condiciones y límites

La norma contempla, entre otros, los siguientes parámetros:

Las rentas pasivas deben exceder del 10% de los ingresos totales de la entidad.
La norma no se aplica, en ciertos casos, cuando los activos capaces de producir rentas pasivas no superan el 20% de los activos totales.
Tampoco se aplica cuando las rentas pasivas soportaron una tasa efectiva de impuesto igual o superior al 30%.
Existe un límite de 2.400 UF que debe analizarse conjuntamente con las rentas pasivas de personas o entidades relacionadas.
El límite de 2.400 UF no opera respecto de rentas provenientes de una entidad situada en un régimen fiscal preferencial.

Las rentas que hayan tributado previamente por el artículo 41 G no deben volver a tributar cuando posteriormente sean distribuidas, en la proporción correspondiente. Las reglas vigentes incorporan modificaciones de la Ley N.º 21.713 y pueden revisarse en el texto actualizado de los artículos 41 G y 41 H.

11. Obligaciones de registro e información

11.1. Registro de inversiones en el extranjero

Los contribuyentes que realicen inversiones productoras de rentas con derecho a crédito deben inscribirse en el Registro de Inversiones en el Extranjero durante el año de la inversión o cumplir la alternativa informativa establecida por el SII.

El registro es especialmente relevante para:

Utilizar créditos.
Acreditar el capital invertido.
Diferenciar una devolución de capital de una distribución de utilidades.
Controlar el costo tributario de la inversión.

11.2. Declaración Jurada N.º 1929

La DJ N.º 1929 informa operaciones e inversiones mantenidas en el exterior, rentas extranjeras, entidades controladas e impuestos pagados o retenidos.

Para el Año Tributario 2026, el vencimiento fue el 30 de junio. El SII ha señalado que deben informarse las inversiones en el exterior aunque no hayan generado rentas durante el ejercicio. Las instrucciones y plazos deben revisarse anualmente en el portal de Declaraciones Juradas del SII.

11.3. Declaración anual de renta

Las rentas extranjeras y los créditos correspondientes deben incorporarse en el Formulario 22, empleando los códigos e instrucciones del año tributario respectivo.

12. Ejemplos didácticos

Ejemplo 1: pago extranjero que no constituye renta extranjera

Una diseñadora vive y trabaja en Chile. Prepara desde Santiago un proyecto para una empresa mexicana y recibe USD 3.000 en una cuenta estadounidense.

Análisis:

La actividad se desarrolló en Chile.
La fuente de la renta es chilena.
La ubicación del cliente y de la cuenta bancaria no cambia la fuente.
La renta debe declararse bajo las reglas chilenas aplicables a su actividad profesional.

Ejemplo 2: crédito por impuesto extranjero

Una persona residente en Chile recibe un dividendo extranjero de $10.000.000. El país de origen retiene $1.500.000 y deposita $8.500.000.

Para fines didácticos, se supone que se cumplen todos los requisitos del artículo 41 A.

Concepto	Monto
Dividendo antes del impuesto	$10.000.000
Impuesto extranjero	$1.500.000
Monto depositado	$8.500.000
Tope individual: 35% de $10.000.000	$3.500.000
Crédito admisible	$1.500.000

Si el Impuesto Global Complementario atribuible al ejercicio fuera, de manera simplificada, $2.400.000:

$Impuesto chileno por pagar = 2.400.000 - 1.500.000 = 900.000$

El impuesto extranjero no se devuelve. Solamente se utiliza hasta el monto permitido contra el impuesto chileno.

Ejemplo 3: arriendo de un inmueble extranjero

Un residente chileno es propietario de un departamento en Argentina:

Concepto	Monto
Arriendo anual	$12.000.000
Gastos aceptables asociados	$(2.000.000)
Renta antes del impuesto extranjero	$10.000.000
Impuesto pagado en Argentina	$(1.500.000)
Flujo líquido recibido	$8.500.000

La renta proviene de un bien situado fuera de Chile y es de fuente extranjera. Debe analizarse:

La calidad de residente del propietario.
La aplicación del convenio Chile–Argentina.
Los gastos que pueden aceptarse.
El crédito por el impuesto argentino.
La conversión a pesos de cada partida.
La DJ N.º 1929 y el Formulario 22.

Ejemplo 4: extranjero recién radicado en Chile

Una persona de nacionalidad española ingresa a Chile el 1 de enero de 2026 y constituye residencia tributaria. Mantiene un inmueble arrendado en España.

En términos generales:

Durante los tres primeros años desde su ingreso, tributa en Chile solamente por sus rentas de fuente chilena.
La renta del inmueble español no queda sometida al régimen de renta mundial durante ese período.
Al terminar los tres años, deberá incorporar sus rentas extranjeras, salvo que haya obtenido una prórroga.
El beneficio no sería aplicable si se tratara de una persona chilena que regresó al país.

Ejemplo 5: entidad extranjera controlada

Una sociedad chilena posee el 60% de una sociedad extranjera dedicada principalmente a inversiones financieras. La entidad genera rentas pasivas, sus activos financieros superan el límite legal, su tasa efectiva extranjera es inferior al 30% y las rentas agregadas exceden las 2.400 UF.

Aunque no se distribuya dividendo:

La sociedad chilena puede quedar obligada a reconocer el 60% de la renta pasiva neta.
La renta se reconoce al cierre del ejercicio.
Los impuestos extranjeros admisibles pueden generar crédito.
Cuando posteriormente se distribuya la utilidad ya gravada, no deberá volver a tributar por la misma parte.

13. Errores frecuentes

Suponer que todo pago realizado desde el extranjero es renta de fuente extranjera.
Declarar solamente el monto depositado, ignorando el impuesto retenido.
Utilizar como crédito cualquier tributo pagado en otro país.
Confundir percepción con transferencia o remesa a Chile.
No informar una inversión porque no generó rentas.
Aplicar automáticamente una tasa de convenio sin verificar sus requisitos.
No conservar certificados tributarios extranjeros.
Omitir la evaluación del artículo 41 G.
No controlar la fecha de adquisición o pérdida de la residencia tributaria.
Convertir todas las partidas usando un único tipo de cambio sin revisar la regla legal aplicable.

14. Conclusión

La tributación de las rentas de fuente extranjera combina normas de residencia, fuente, reconocimiento temporal, convenios internacionales, créditos tributarios y deberes de información.

El análisis correcto debe seguir una secuencia lógica:

Determinar domicilio y residencia.
Identificar la fuente real de la renta.
Establecer si fue percibida o devengada.
Clasificar la naturaleza del ingreso.
Revisar el convenio aplicable.
Determinar la renta neta y el impuesto extranjero.
Calcular los límites del crédito.
Convertir los valores a pesos.
Registrar e informar la inversión.
Incorporar la operación en la declaración anual.

La existencia de un impuesto pagado en el extranjero no elimina automáticamente el impuesto chileno. Su reconocimiento como crédito depende del cumplimiento de requisitos sustantivos, límites de cálculo y obligaciones formales.

15. Bibliografía normativa y administrativa

Chile. Decreto Ley N.º 824, Ley sobre Impuesto a la Renta, especialmente artículos 3, 4, 10, 12, 41 A, 41 B, 41 G y 41 H. Texto actualizado.
Chile. Decreto Ley N.º 830, Código Tributario, artículo 8 N.º 8. Texto actualizado.
Servicio de Impuestos Internos. Circular N.º 31 de 2021, crédito por impuestos soportados en el extranjero.
Servicio de Impuestos Internos. Circular N.º 63 de 2021, residencia y domicilio tributario.
Servicio de Impuestos Internos. Convenios tributarios internacionales. Portal oficial.
Servicio de Impuestos Internos. Instrucciones de la DJ N.º 1929 sobre operaciones en el exterior.
OCDE. Model Tax Convention on Income and on Capital. Debe consultarse junto con su actualización de 2025.
Naciones Unidas. United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2021. Publicación oficial.

16. Libros recomendados en español

Nivel inicial e intermedio

Martín Jiménez, A.; Calderón Carrero, J. M.; y González, U. (2024). Manual de negociación, interpretación y aplicación de convenios para la eliminación de la doble imposición en materia de imposición sobre la renta y el capital. Banco Interamericano de Desarrollo. Es una obra actual, práctica y especialmente útil para estudiantes latinoamericanos. Acceso a la publicación.
Uckmar, V.; Corasaniti, G.; y De’Capitani di Vimercate, P. (2010). Manual de Derecho tributario internacional. Bogotá: Editorial Temis. Presenta residencia, fuente, convenios, precios de transferencia y obligaciones internacionales. Ficha bibliográfica.
Corral Guadaño, I., dir. (2016). Manual de fiscalidad internacional. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales. Recomendado para estudiar doble imposición, no residentes, BEPS y planificación fiscal.
Villanueva Gutiérrez, W. (2022). Tributación internacional: convenios de doble imposición y precios de transferencia. Lima: Instituto Pacífico.

17. Libros recomendados en inglés

Para comenzar

Arnold, B. J. (2023). International Tax Primer. 5th ed. Kluwer Law International. Es probablemente la mejor introducción general para estudiantes: explica residencia, fuente, doble imposición, empresas multinacionales y créditos mediante ejemplos.
Lang, M. (2021). Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. 3rd ed. Linde/IBFD. Está expresamente orientado a estudiantes y explica estructura, interpretación y abuso de convenios. Ficha editorial.

Nivel avanzado

Reimer, E., y Rust, A., eds. (2022). Klaus Vogel on Double Taxation Conventions. 5th ed. Kluwer Law International. Obra de consulta avanzada organizada sobre el Modelo OCDE.
Avi-Yonah, R. S. (2019). Advanced Introduction to International Tax Law. 2nd ed. Edward Elgar Publishing.
Avi-Yonah, R. S. (2007). International Tax as International Law. Cambridge University Press.

Orden recomendado para estudiantes: Arnold → Lang → Manual BID → legislación chilena → Klaus Vogel.

Principales novedades y cambios de la Reforma Tributaria 2026

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 11 Aug 2026 08:39:20 -0700

Principales novedades y cambios de la Reforma Tributaria 2026

Introducción

El proyecto de ley “Para la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social”, Boletín N.º 18.216-05, contempla importantes modificaciones al sistema tributario chileno. Sus objetivos principales son incentivar la inversión, mejorar la competitividad de las empresas, reactivar el mercado inmobiliario y establecer mecanismos transitorios de regularización tributaria.

Entre sus medidas destacan la reducción gradual del Impuesto de Primera Categoría, la reintegración del sistema tributario, nuevos créditos para las empresas, beneficios para determinadas inversiones y regímenes extraordinarios para utilidades acumuladas y bienes mantenidos en el extranjero.

Importante: al 11 de agosto de 2026, el proyecto fue despachado por el Congreso, pero todavía no ha sido publicado en el Diario Oficial. Por consiguiente, estas disposiciones aún no se encuentran vigentes y deben presentarse como medidas aprobadas o propuestas, no como una ley actualmente aplicable. Además, el Estatuto de Invariabilidad Tributaria está siendo revisado por el Tribunal Constitucional. Tramitación oficial del Boletín N.º 18.216-05.

1. Rebaja de la tasa del Impuesto de Primera Categoría

Una de las modificaciones centrales es la reducción gradual de la tasa del Impuesto de Primera Categoría aplicable a las empresas acogidas al régimen general del artículo 14 letra A de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

La gradualidad sería la siguiente:

Año comercial	Tasa de IDPC
2026	27%
2027	25,5%
2028	24%
Desde 2029	23%

La modificación no altera la tasa correspondiente al Régimen Pro Pyme. Estas empresas mantendrían la tasa de 12,5% durante los años comerciales 2026 y 2027 y de 15% a partir de 2028, conforme a la Ley N.º 21.755. Resumen técnico del proyecto.

Ejemplo

Una empresa del régimen general obtiene una renta líquida imponible de $100.000.000:

Con una tasa de 27%, pagaría $27.000.000.
Con una tasa de 25,5%, pagaría $25.500.000.
Con una tasa de 24%, pagaría $24.000.000.
Con una tasa de 23%, pagaría $23.000.000.

Al completarse la rebaja, la empresa pagaría $4.000.000 menos de IDPC respecto de la tasa actual de 27%.

2. Reintegración gradual del sistema tributario

Actualmente, los propietarios de empresas acogidas al régimen general pueden utilizar solamente el 65% del Impuesto de Primera Categoría como crédito contra el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional. El 35% restante debe restituirse.

El proyecto propone volver gradualmente a un sistema totalmente integrado:

Año en que se genera el crédito	Crédito aprovechable	Restitución
Hasta 2026	65%	35%
2027	70%	30%
2028	80%	20%
Desde 2029	100%	0%

La gradualidad se determina de acuerdo con el año en que se generó el crédito, no necesariamente con el año en que se retiren las utilidades. Además, se establece un orden de imputación que obliga a utilizar primero los créditos más antiguos.

Ejemplo

Si una empresa pagó $10.000.000 de IDPC asociado a utilidades retiradas por sus propietarios:

Crédito generado hasta 2026: se aprovecharían $6.500.000.
Crédito generado en 2027: se aprovecharían $7.000.000.
Crédito generado en 2028: se aprovecharían $8.000.000.
Crédito generado desde 2029: se utilizarían los $10.000.000 completos.

La reintegración reduce la carga tributaria final de los propietarios, especialmente de aquellos afectos al Impuesto Global Complementario.

3. Nuevos créditos tributarios

Crédito por exportación de servicios del conocimiento

Se crea un crédito contra el IDPC equivalente al 15% de las remuneraciones vinculadas directamente con la exportación de servicios basados en el conocimiento y en el uso intensivo de tecnología.

La tasa aumentaría al 20% cuando la empresa tenga su casa matriz o sucursales tributarias fuera de la Región Metropolitana o en comunas rurales de dicha región.

Entre los requisitos se encuentran:

Que el servicio sea susceptible de prestarse a distancia.
Que sea calificado como exportación por el Servicio Nacional de Aduanas.
Que se preste a personas sin domicilio ni residencia en Chile.
Que sea utilizado en el extranjero.
Que las remuneraciones correspondan a trabajadores domiciliados o residentes en Chile.

El crédito tendría un límite de 75 UTM por trabajador y por ejercicio.

Ejemplo

Una empresa tecnológica exporta servicios y paga $12.000.000 anuales a un trabajador dedicado íntegramente a esos servicios:

Empresa ubicada en Santiago: crédito de $1.800.000, equivalente al 15%.
Empresa ubicada en una región distinta de la Metropolitana: crédito de $2.400.000, equivalente al 20%.

Crédito por enfermedades catastróficas

Las empresas del régimen general y Pro Pyme General que financien tratamientos de enfermedades catastróficas de sus trabajadores o de determinados integrantes de su familia podrían utilizar un crédito contra el IDPC.

El beneficio tendría un límite acumulado de 150 UTM por trabajador durante toda la relación laboral. El trabajador deberá contar, entre otros requisitos, con al menos dos años de antigüedad y cotizaciones previsionales al día.

Ejemplo

Una empresa paga directamente a un prestador acreditado $8.000.000 correspondientes al copago no cubierto por el sistema de salud de un trabajador.

Si se cumplen los requisitos y el desembolso no supera el límite acumulado de 150 UTM, los $8.000.000 podrían utilizarse como crédito contra el IDPC.

4. Instrumentos con presencia bursátil

El proyecto modifica el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El mayor valor obtenido en la venta o rescate de determinados instrumentos con presencia bursátil volvería a calificarse como ingreso no constitutivo de renta.

Esto significa la eliminación del impuesto único de 10% que actualmente grava esas ganancias.

El beneficio podría aplicarse, entre otros, a:

Acciones de sociedades anónimas abiertas.
Cuotas de fondos de inversión.
Cuotas de fondos mutuos.
Otros valores que cumplan las exigencias legales de presencia bursátil.

La vigencia propuesta comienza el 1 de enero de 2027. No se aplica a cualquier compraventa de acciones: deben cumplirse todos los requisitos del artículo 107 y de la normativa de la Comisión para el Mercado Financiero.

Ejemplo

Una persona vende acciones con presencia bursátil y obtiene una ganancia de $8.000.000:

Régimen actual: impuesto único de 10%, equivalente a $800.000.
Bajo la reforma: la ganancia sería ingreso no constitutivo de renta y no pagaría ese impuesto.

Los dividendos recibidos por el accionista mantienen su tributación normal.

5. Exención transitoria de IVA en viviendas nuevas

Se establece una exención temporal de IVA para la primera venta de determinadas viviendas nuevas.

La medida tendría una duración de 12 meses, contados desde el primer día hábil del mes subsiguiente a la publicación de la ley.

Los principales requisitos serían:

Debe tratarse de una vivienda destinada a la habitación.
Debe corresponder a su primera enajenación.
No existe un límite general de valor ni de superficie.
La vivienda debe contar con recepción municipal definitiva o parcial a la fecha de publicación de la ley.
La compraventa debe celebrarse mediante escritura pública dentro del período de vigencia.
También podría aplicarse cuando durante ese período se celebre una promesa que cumpla las formalidades legales.
Las bodegas y estacionamientos pueden quedar comprendidos cuando se venden conjuntamente con la vivienda.
Se excluyen las operaciones entre empresas relacionadas.

El vendedor conservaría el derecho a utilizar el crédito fiscal soportado durante la construcción, conforme a las reglas contempladas por el proyecto. Requisitos de la exención de IVA.

Ejemplo

Supongamos que la base afecta a IVA de una vivienda nueva asciende a 2.000 UF:

IVA actual: 380 UF.
Total simplificado con IVA: 2.380 UF.
Venta acogida a la exención: no se recargarían las 380 UF de IVA.

Este cálculo es ilustrativo. En una operación real, el IVA no siempre se calcula sobre la totalidad del precio publicado, debido al tratamiento tributario del terreno y a otros componentes. El descuento efectivo también dependerá de que la inmobiliaria lo refleje en el precio final.

6. Estatuto de Invariabilidad Tributaria

Se crea un régimen para grandes proyectos de inversión nacionales o extranjeros que celebren un contrato de inversión con el Estado de Chile.

Podrían acogerse proyectos de minería, energía, infraestructura, telecomunicaciones, tecnología, investigación, industria y otras actividades que representen una inversión mínima de USD 50 millones.

La duración dependería del monto invertido:

Monto de la inversión	Período de invariabilidad
Desde USD 50 millones y menos de USD 100 millones	10 años
Desde USD 100 millones y menos de USD 350 millones	15 años
Desde USD 350 millones	20 años

El régimen permitiría mantener determinadas condiciones sobre:

Tasa y base imponible del IDPC.
IVA y aranceles aplicables a la importación de bienes de capital.
Depreciación de activos.
Pérdidas tributarias.
Gastos de organización y puesta en marcha.
Royalty y patentes, tratándose de proyectos mineros.

Como costo de acceder a la invariabilidad, la tasa de IDPC fijada en el contrato se incrementaría en 1,5 puntos porcentuales.

Ejemplo

Un inversionista desarrolla un proyecto energético por USD 120 millones:

Podría solicitar invariabilidad por 15 años.
Si la tasa de IDPC fijada al momento del contrato fuera 23%, la tasa contractual sería 24,5%, debido al recargo de 1,5 puntos.
Durante el período acordado se mantendrían las condiciones tributarias contempladas en el contrato.

Esta medida se encuentra impugnada ante el Tribunal Constitucional, por lo que todavía no debe considerarse un beneficio definitivamente aprobado.

7. Impuestos sustitutivos sobre utilidades acumuladas

Se establece una opción extraordinaria para pagar un impuesto único y sustitutivo de 10% sobre determinadas utilidades acumuladas.

El régimen comprendería, principalmente:

Fondo de Utilidades Reinvertidas, FUR.
Saldo Total de Utilidades Tributables, STUT.
Retiros en exceso registrados bajo el antiguo sistema del FUT.

La empresa podría acoger total o parcialmente los saldos que cumplan los requisitos. El impuesto sustitutivo reemplazaría los impuestos finales que corresponderían al retirar o distribuir esas utilidades.

La ventana para ejercer la opción tendría una duración de ocho meses desde la publicación de la ley. Los créditos asociados a las utilidades acogidas no podrían utilizarse.

Ejemplo

Una empresa registra $150.000.000 de utilidades históricas que cumplen los requisitos:

Base acogida: $150.000.000.
Impuesto sustitutivo de 10%: $15.000.000.
Saldo con tributación cumplida: $135.000.000.

Posteriormente, estas cantidades podrían retirarse o distribuirse sin quedar nuevamente afectas a los impuestos finales, de acuerdo con las reglas del régimen. La conveniencia debe evaluarse comparando el 10% con la tributación personal de cada socio y considerando la pérdida de los créditos asociados.

8. Declaración voluntaria de bienes y rentas en el extranjero

Se establece un régimen voluntario y extraordinario para declarar bienes y rentas mantenidos en el extranjero que no fueron oportunamente declarados o gravados en Chile.

Podrían acogerse bienes adquiridos antes del 1 de enero de 2026 y las rentas provenientes de ellos obtenidas hasta la fecha de la declaración.

Las tasas serían:

10% cuando los bienes o rentas permanezcan en el extranjero.
7% cuando se ingresen efectivamente al país y se mantengan invertidos en Chile bajo las condiciones legales.

Para aplicar la tasa de 7%, los bienes deberían:

Ingresarse materialmente a Chile dentro de los tres años siguientes a la publicación de la ley.
Mantenerse invertidos en el país durante al menos cinco años.
Permanecer invertidos, directa o indirectamente, en activos chilenos por al menos el 80% del total.

No podrían acogerse bienes ubicados en jurisdicciones calificadas por el GAFI como de alto riesgo o no cooperantes. El régimen comenzaría el primer día del tercer mes siguiente a la publicación de la ley y tendría una duración de 12 meses. Condiciones de la declaración voluntaria.

Ejemplo

Un contribuyente declara bienes en el extranjero valorizados en $90.000.000:

Si los mantiene en el exterior: impuesto de 10% = $9.000.000.
Si los repatria y cumple las condiciones de inversión: impuesto de 7% = $6.300.000.
Diferencia: $2.700.000.

Si se utiliza la tasa reducida y posteriormente no se cumple el período de inversión, deberá enterarse la diferencia de impuesto, con reajustes, intereses y la multa contemplada en el proyecto.

Consideración final

La reforma contempla modificaciones permanentes y beneficios transitorios que pueden producir efectos relevantes para empresas, inversionistas, propietarios y compradores de viviendas. Sin embargo, ninguna decisión debería ejecutarse únicamente sobre la base del proyecto aprobado: es indispensable esperar su publicación en el Diario Oficial, revisar el texto definitivo y las posteriores instrucciones del Servicio de Impuestos Internos.

Causales legales de término de contrato de trabajo en Chile

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 31 Mar 2026 14:42:00 -0700

A continuación presento un informe claro y ordenado sobre los artículos del Código del Trabajo que se utilizan para poner término a una relación laboral en Chile, explicando qué significa cada causal, cuándo procede y un ejemplo práctico de aplicación. La base legal vigente se encuentra principalmente en los artículos 159, 160, 161, 162, 163 y 163 bis del Código del Trabajo.

1) Artículo 159: causales de término “objetivas” o generales

El artículo 159 regula varias formas de término del contrato. No todas son exactamente “despido” en sentido disciplinario, pero sí son causales legales de terminación que el empleador puede invocar en ciertos casos, especialmente los números 4, 5 y 6. El propio Código contempla: mutuo acuerdo, renuncia, muerte del trabajador, vencimiento del plazo, conclusión del trabajo o servicio, y caso fortuito o fuerza mayor.

1.1. Artículo 159 N° 1: Mutuo acuerdo de las partes

Procede cuando trabajador y empleador deciden, de común acuerdo, poner fin al contrato. No hay propiamente un “despido”, sino una terminación consensuada.

Ejemplo práctico:
Una empresa y un trabajador acuerdan terminar la relación laboral porque el trabajador se cambiará de ciudad y ambas partes prefieren cerrar el vínculo mediante un acuerdo formal y finiquito.

1.2. Artículo 159 N° 2: Renuncia del trabajador

Es una causal que activa el trabajador, no el empleador. El trabajador debe avisar con al menos 30 días de anticipación.

Ejemplo práctico:
Un administrativo encuentra otro empleo y presenta su renuncia por escrito, ratificada conforme a la ley.

1.3. Artículo 159 N° 3: Muerte del trabajador

El contrato termina por el fallecimiento del trabajador. No es un despido, sino una causal legal de extinción del vínculo laboral.

Ejemplo práctico:
Si un trabajador fallece, la relación laboral termina por ese solo hecho y corresponde regularizar pagos pendientes a sus herederos según corresponda.

1.4. Artículo 159 N° 4: Vencimiento del plazo convenido en el contrato

Procede en contratos a plazo fijo cuando llega la fecha pactada de término. La ley agrega límites: por regla general, el plazo fijo no puede exceder de un año, salvo ciertas excepciones, y si el trabajador sigue prestando servicios o se renueva por segunda vez, puede transformarse en contrato indefinido.

Ejemplo práctico:
Una secretaria fue contratada del 1 de enero al 30 de abril para reemplazo temporal. Si llegada esa fecha el empleador decide no continuar y el plazo era real y válido, el contrato termina por vencimiento del plazo.

Punto crítico:
Si el trabajador sigue trabajando después de vencido el plazo con conocimiento del empleador, o ya hubo segunda renovación, ya no es prudente usar esta causal, porque el contrato puede considerarse indefinido.

1.5. Artículo 159 N° 5: Conclusión del trabajo o servicio que dio origen al contrato

Esta causal se usa cuando el trabajador fue contratado para una obra, faena o servicio específico, y ese trabajo efectivamente terminó.

Ejemplo práctico:
Una empresa constructora contrata a un maestro exclusivamente para una obra determinada. Terminada esa obra, puede poner término al contrato por conclusión del trabajo o servicio.

Advertencia:
No basta con decir “ya no lo necesito”. Debe existir una obra o servicio concreto, identificable y efectivamente terminado. Si la función era permanente, esta causal puede ser impugnada judicialmente.

1.6. Artículo 159 N° 6: Caso fortuito o fuerza mayor

Procede cuando ocurre un hecho ajeno a la voluntad de las partes, imprevisible e irresistible, que hace imposible continuar con la relación laboral. La BCN y la DT explican que no basta una dificultad económica o una complicación operativa normal; debe existir un evento serio que imposibilite realmente mantener el puesto de trabajo.

Ejemplo práctico:
El único local de una empresa queda completamente destruido por un incendio no imputable al empleador, sin posibilidad real de seguir operando ni reubicar personal. Allí podría evaluarse esta causal.

Advertencia fuerte:
Es una causal de uso restrictivo. Si el empleador pudo prever el hecho, mitigarlo, reubicar trabajadores o contribuyó al daño por negligencia, su aplicación puede ser declarada improcedente. La propia DT ha sido estricta en esta materia.

2) Artículo 160: despido disciplinario, sin derecho a indemnización por años de servicio

El artículo 160 regula las causales más graves, asociadas a conductas del trabajador. El Código señala expresamente que, si el empleador pone término por estas causales, el contrato termina sin derecho a indemnización alguna por años de servicio, siempre que la causal esté debidamente acreditada.

2.1. Artículo 160 N° 1: Conductas indebidas graves, debidamente comprobadas

Incluye varias hipótesis:

a) Falta de probidad

Se refiere a falta de honradez, rectitud o integridad en el desempeño de funciones.

Ejemplo práctico:
Un cajero altera registros para quedarse con dinero de la recaudación.

b) Acoso sexual

Procede cuando existen conductas de acoso sexual acreditadas.

Ejemplo práctico:
Un supervisor envía mensajes de contenido sexual a una subordinada y condiciona beneficios laborales a aceptar insinuaciones.

c) Vías de hecho contra el empleador u otros trabajadores

Son agresiones físicas o actos violentos.

Ejemplo práctico:
Un trabajador golpea a un compañero en plena jornada laboral.

d) Injurias al empleador

Son ofensas verbales o expresiones graves dirigidas al empleador.

Ejemplo práctico:
Un trabajador insulta gravemente al dueño de la empresa frente a clientes y personal.

e) Conducta inmoral que afecte a la empresa

Debe tratarse de una conducta seria, no cualquier reproche moral. Además, debe afectar a la empresa.

Ejemplo práctico:
Un trabajador usa dependencias de la empresa para actividades ilícitas o gravemente impropias que dañan su imagen o funcionamiento.

f) Acoso laboral

Comprende conductas reiteradas de hostigamiento que afecten a otro trabajador.

Ejemplo práctico:
Un jefe humilla sistemáticamente a un subordinado, lo aísla y lo ridiculiza de forma reiterada ante el equipo.

Punto esencial:
La ley exige que estas conductas sean graves y debidamente comprobadas. Una carta mal redactada o sin hechos precisos suele debilitar mucho la defensa del empleador.

2.2. Artículo 160 N° 2: Negociaciones prohibidas dentro del giro del negocio

Procede cuando el trabajador realiza negocios dentro del giro del empleador, estando eso prohibido por escrito en el contrato.

Ejemplo práctico:
Un vendedor de una distribuidora comienza a vender por su cuenta los mismos productos a clientes de la empresa, pese a que su contrato lo prohíbe expresamente.

2.3. Artículo 160 N° 3: Inasistencias injustificadas

La ley contempla: falta injustificada durante dos días seguidos, dos lunes en el mes, o tres días en el mes. También incluye la falta injustificada o sin aviso previo de quien tiene a cargo una actividad o máquina cuya paralización cause perturbación grave.

Ejemplo práctico:
Un operario no se presenta lunes y martes, sin licencia, permiso ni justificación, afectando la operación de la empresa.

Advertencia:
Antes de despedir, conviene verificar si existe licencia médica, constancia, urgencia familiar acreditable u otra razón justificante.

2.4. Artículo 160 N° 4: Abandono del trabajo

La norma considera dos hipótesis:

salida intempestiva e injustificada del lugar de trabajo, sin permiso;
negativa a trabajar sin causa justificada en las faenas convenidas.

Ejemplo práctico:
Un trabajador se retira de la empresa a media jornada, sin autorización, dejando un proceso productivo detenido.

2.5. Artículo 160 N° 5: Actos, omisiones o imprudencias temerarias

Se refiere a conductas que afecten la seguridad o el funcionamiento del establecimiento, la seguridad o actividad de los trabajadores, o la salud de éstos.

Ejemplo práctico:
Un operador de maquinaria desactiva deliberadamente los sistemas de seguridad para “avanzar más rápido”, exponiendo a otros a un accidente grave.

2.6. Artículo 160 N° 6: Perjuicio material intencional

Debe existir intención de causar daño material en instalaciones, maquinarias, herramientas, productos o mercaderías.

Ejemplo práctico:
Un trabajador, molesto por una discusión, rompe deliberadamente equipamiento de la empresa.

2.7. Artículo 160 N° 7: Incumplimiento grave de las obligaciones que impone el contrato

Es una causal amplia, pero no puede usarse de forma genérica. El incumplimiento debe ser serio, relevante y vinculado a obligaciones del contrato o inherentes al cargo.

Ejemplo práctico:
Un trabajador con obligación permanente de usar uniforme y presentarse adecuadamente ante clientes incumple reiteradamente esa instrucción, pese a advertencias previas, afectando la relación comercial con los clientes.

Muy importante:
Esta es una causal muy usada, pero también muy cuestionada judicialmente cuando la empresa no acredita la gravedad del incumplimiento ni las advertencias previas.

3) Artículo 161: necesidades de la empresa

Esta es una de las causales más utilizadas. El Código permite al empleador poner término al contrato por necesidades de la empresa, establecimiento o servicio, tales como racionalización, modernización, bajas en productividad o cambios en las condiciones del mercado o de la economía, que hagan necesaria la separación de uno o más trabajadores.

Ejemplo práctico:
Una empresa pierde una ruta o contrato relevante con un cliente, disminuye su operación y elimina ciertos cargos porque ya no tiene el mismo volumen de trabajo.

Otro ejemplo práctico:
Una empresa implementa automatización y deja de requerir dos cargos administrativos que antes realizaban tareas manuales.

Requisitos prácticos de esta causal

No basta con escribir “por necesidades de la empresa”. La carta debe explicar los hechos concretos: pérdida de clientes, caída de ventas, reestructuración real, cierre de área, racionalización efectiva, etc.

Limitaciones

La ley prohíbe invocar esta causal respecto de trabajadores que estén con licencia por enfermedad común, accidente del trabajo o enfermedad profesional.

Indemnizaciones

Cuando se aplica esta causal, normalmente corresponde indemnización por años de servicio si el contrato estuvo vigente un año o más, además de la indemnización sustitutiva de aviso previo si no se avisó con 30 días de anticipación.

4) Artículo 161 bis: la invalidez no es causal de despido

El artículo 161 bis es muy importante porque aclara que la invalidez total o parcial no es justa causa para poner término al contrato. Si un trabajador es despedido por ese motivo, tiene derecho a las indemnizaciones legales correspondientes.

Ejemplo práctico:
Un trabajador obtiene una declaración de invalidez parcial y la empresa lo despide solo por esa circunstancia. Eso no constituye causal válida por sí sola.

5) Artículo 162: forma legal del despido y carta de aviso

Este artículo no crea una causal, pero regula cómo debe hacerse el despido en varias hipótesis. Exige comunicación escrita al trabajador, personalmente o por carta certificada, indicando la causal invocada y los hechos en que se funda. Además, debe enviarse copia a la Inspección del Trabajo.

Plazos principales

Artículo 159 N° 4 y N° 5, y artículo 160: dentro de 3 días hábiles desde la separación del trabajador.
Artículo 159 N° 6: dentro de 6 días hábiles.
Artículo 161: aviso con al menos 30 días de anticipación, o pago de la sustitutiva del aviso previo.

Cotizaciones previsionales

El artículo 162 también obliga al empleador a informar y acreditar el estado de pago de las cotizaciones previsionales devengadas hasta el último día del mes anterior al despido. Si no están íntegramente pagadas al momento del despido, éste no produce efecto de poner término al contrato, lo que comúnmente se conoce como “nulidad del despido”, hasta que el empleador convalide mediante el pago de la deuda previsional y la respectiva comunicación al trabajador.

Ejemplo práctico:
Una empresa despide por necesidades de la empresa, pero mantenía cotizaciones impagas. Aunque envíe la carta, el despido puede quedar jurídicamente ineficaz hasta regularizar la deuda previsional.

6) Artículo 163: indemnización por años de servicio

Este artículo regula la indemnización por años de servicio cuando el contrato ha durado un año o más y el empleador lo termina conforme al artículo 161. A falta de pacto mejor, la ley fija 30 días de la última remuneración mensual por cada año de servicio y fracción superior a seis meses, con tope de 330 días. También reconoce indemnización especial para ciertos contratos por obra o faena.

Ejemplo práctico:
Un trabajador con 4 años y 8 meses de antigüedad, despedido por necesidades de la empresa, tendrá derecho a 5 años indemnizables, salvo que exista pacto distinto más favorable o limitaciones legales aplicables.

Compatibilidad:
La indemnización por años de servicio es compatible con la sustitutiva del aviso previo, cuando corresponda.

7) Artículo 163 bis: procedimiento concursal de liquidación

Este artículo regula el término del contrato cuando el empleador es sometido a un procedimiento concursal de liquidación. La fecha de término pasa a ser la de la resolución de liquidación, y el liquidador debe comunicarlo al trabajador dentro de 6 días hábiles, adjuntando certificado de la Superintendencia de Insolvencia y Reemprendimiento.

Ejemplo práctico:
Una sociedad entra formalmente en liquidación concursal. En ese caso, los contratos de trabajo terminan por esta causal especial, y no por necesidades de la empresa ni por artículo 160.

8) Reglas prácticas para aplicar correctamente un despido

a) La carta debe ser precisa

La carta no debe limitarse a copiar el artículo. Debe detallar hechos concretos, fechas, conductas, incumplimientos o circunstancias económicas específicas. La BCN y la DT exigen que la comunicación exprese la causal y los hechos en que se funda.

b) La prueba importa

Mientras más grave sea la causal, mayor debe ser el respaldo: asistencia, correos, reclamos de clientes, cámaras, testigos, amonestaciones, informes internos, protocolos, etc. Esto es especialmente sensible en el artículo 160.

c) No toda dificultad económica justifica artículo 161

Debe existir una necesidad empresarial real, objetiva y explicable. Una simple decisión arbitraria o vaga puede ser cuestionada judicialmente.

d) No toda falta del trabajador permite artículo 160

La causal debe ser grave y comprobada. Un atraso aislado, un conflicto menor o una desobediencia leve normalmente no bastan por sí solos. Esto dependerá del contexto, el historial y la prueba.

e) Revisar cotizaciones antes de despedir

Si hay cotizaciones impagas, el despido puede quedar afectado por nulidad, con costo relevante para el empleador.

9) Síntesis ejecutiva

En Chile, las causales más relevantes para despedir son:

Artículo 159 N° 4, 5 y 6: vencimiento del plazo, fin del trabajo o servicio, y caso fortuito o fuerza mayor.
Artículo 160: causales disciplinarias graves, sin indemnización por años de servicio.
Artículo 161: necesidades de la empresa, con indemnizaciones si corresponde.
Artículo 162: regula la carta, plazos, copia a Inspección del Trabajo y cotizaciones previsionales.
Artículo 163: regula la indemnización por años de servicio.
Artículo 163 bis: término por liquidación concursal del empleador.

10) Conclusión

El despido en Chile no depende solo de “querer poner término” al contrato, sino de encuadrar correctamente los hechos en una causal legal, comunicarla por escrito dentro del plazo, fundarla adecuadamente y tener al día las cotizaciones previsionales. La causal más riesgosa de aplicar sin respaldo suele ser el artículo 160, mientras que el artículo 161 exige demostrar una necesidad real de la empresa y no una mera conveniencia.

¿Qué es la Declaración de Renta 2026 en Chile y por qué es clave para tu empresa?

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 2 Dec 2025 14:58:00 -0800

La Declaración de Renta no es solo un trámite obligatorio: es una pieza estratégica para el crecimiento, orden y sostenibilidad de tu negocio. Un proceso bien gestionado permite:

Demostrar rentabilidad y cumplimiento fiscal ante bancos y entidades financieras, requisito esencial para la Ley de las 50 Transferencias.
Acceder a créditos para pymes y financiamiento empresarial con mejores tasas y condiciones.
Optimizar la carga tributaria dentro del marco legal, reduciendo el impuesto a la renta de forma eficiente.
Evitar multas del SII, intereses y sanciones por errores o presentación fuera de plazo.
Fortalecer la gestión contable, mejorando la visión financiera y fiscal de tu empresa.

La Operación Renta es, en definitiva, un proceso que aporta orden, transparencia y oportunidades de crecimiento.

Fechas clave de la Declaración de Renta 2026 en Chile

Durante la Operación Renta 2026, personas naturales, pymes y empresas deben presentar su Formulario 22 ante el SII. En este proceso se revisan ingresos, gastos, retiros, utilidades y demás antecedentes tributarios del año anterior.

Conocer el calendario es esencial para evitar multas y asegurar una correcta presentación:

📅 Calendario tentativo Operación Renta 2026

Marzo 2026 – Declaraciones Juradas principales:

DJ 1879: Registro Anual de Boletas de Honorarios Electrónicas o Retenciones
DJ 1887: Sueldos, remuneraciones y retenciones IUSC
DJ 1835: Bienes Raíces Arrendados
DJ 1948: Retiros, remesas, dividendos y distribuciones de utilidades

Abril 2026 – Inicio oficial Declaración de Renta (F22)

Presentación del Formulario 22 para personas naturales y jurídicas.

Mayo 2026 – Revisión y aceptación de rentas

El SII valida la información y puede emitir observaciones para corrección o rectificaciones.

Junio 2026 – Declaraciones adicionales contables:

DJ 1847: Balance de 8 columnas y otros antecedentes
DJ 1926: Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables

⚠️ Importante

El SII puede aplicar multas del 10 % al 30 % del impuesto no pagado, además de intereses diarios si declaras fuera de plazo.

Presentar la declaración dentro del vencimiento evita sanciones, agiliza devoluciones y mantiene tu situación tributaria en regla.

✔️ Cómo evitar multas del SII en tu Declaración de Renta 2026

La declaración tardía, con errores o inconsistencias contables puede afectar seriamente la liquidez de tu empresa. Estas son las mejores prácticas para asegurar un proceso correcto:

1. Presenta dentro del plazo oficial

El SII no admite excusas por retraso.
Registra desde ya los vencimientos y configura recordatorios para no exceder plazos.

2. Revisión contable anticipada

Tres meses antes de la Operación Renta revisa:

Comprobantes contables
Facturas electrónicas
Boletas de honorarios
Compras y ventas

Detectar errores con anticipación evita observaciones del SII.

3. Verifica tu Registro de Compras y Ventas (RCV)

Debe estar:

Completo
Actualizado
Clasificado correctamente

Muchas sanciones provienen de diferencias entre el RCV y lo declarado en el SII.
Si manejas altas transferencias, asegúrate de cumplir correctamente la Ley de las 50 Transferencias.

4. Mantén documentación respaldatoria al día

Guarda:

Facturas y boletas
Comprobantes de pago
Cartolas bancarias
Estados de cuenta

La falta de respaldo documental genera multas y dificulta procesos de fiscalización.
Un orden contable sólido también mejora tu acceso a financiamiento pyme.

5. Busca asesoría profesional previa

Un contador tributario especializado puede:

Detectar inconsistencias antes de enviar el Formulario 22
Corregir omisiones
Optimizar el cálculo del impuesto
Prevenir sanciones, intereses y rectificaciones futuras

La asesoría profesional siempre es más económica que enfrentar multas del SII.

Si necesita de mi asesoría profesional para esta Operación Renta AT 2026, solo comuníquese conmigo: estaré aquí para guiarlo con claridad, precisión y compromiso.

📞 +569 9238 5875

📧 jose.almonacid@gmail.com

🌐 https://almonacidr.cl

📌 Novedades DJ + Cambios clave para AT 2026 (y cómo te afectan si eres contador / empresario)

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 2 Dec 2025 13:47:00 -0800

El calendario avanza y, aunque el 2026 parezca lejos, las empresas y sus contadores ya saben que la Operación Renta nunca duerme. Por eso, en C-Auditor SpA nos comprometemos a acompañarle desde hoy en cada etapa del cumplimiento tributario, anticipando obligaciones, ordenando su información financiera y garantizando que llegue al Año Tributario 2026 con total seguridad, claridad y tranquilidad.

Nuestro enfoque es simple: transformar la complejidad tributaria en decisiones claras y estrategias acertadas para su negocio.

🆕 Nuevas Declaraciones Juradas creadas para AT 2026

DJ / Resolución	Objeto / Quién debe presentarla	Plazo primera presentación
DJ 1961 (Resol. Ex. SII N°111)	Información anual sobre bienes entregados en leasing operativo o financiero — incluye entidades que entregan bienes en leasing, con o sin opción de compra; también si ceden o novan contratos.	30 de junio, a partir del AT 2026
DJ 1962 (Resol. Ex. SII N°112)	Saldos al cierre del ejercicio de partícipes/aportantes en fondos de inversión públicos, privados o fondos mutuos. Abarca sociedades administradoras de fondos, bancos, corredores de bolsa e intermediarios que invierten en dichos fondos en nombre de terceros.	5 de mayo, a partir del AT 2026
DJ 1963 (Resol. Ex. SII N°113)	Operaciones con activos digitales de no residentes realizadas por plataformas o custodios que operan en Chile — por ejemplo exchanges o intermediarios de criptoactivos.	30 de junio, a partir del AT 2026
DJ 1964 (Resol. Ex. SII N°114)	Operaciones con activos digitales de contribuyentes residentes o domiciliados en Chile — para proveedores de servicios de criptoactivos.	30 de junio, a partir del AT 2026

🧾 Esto implica que, desde 2026, quienes operen leasing, administren fondos, o participen en inversión o intermediación de criptoactivos tendrán obligaciones informativas muy específicas ante el SII.

🔧 Otras modificaciones relevantes / contexto general de DJ 2026

Algunas de las novedades no son solo nuevas DJ, sino también ajustes de plazos, de declarantes habilitados y de alcance informativo.

El SII fijó mediante Resolución Ex. SII N°123 el calendario oficial de vencimientos para la presentación de las declaraciones juradas del Año Tributario 2026. Servicio de Impuestos Internos
Dentro del calendario figuran fechas para nuevas DJ (como 1961, 1962, 1963, 1964) así como para otras ya existentes — por ejemplo, declaraciones de cuentas financieras, información sobre fondos de terceros, etc.
Algunas declaraciones juradas existentes también fueron modificadas recientemente (o en 2025), lo que puede repercutir en requisitos de contabilidad, información adicional, nuevos campos a completar, etc.

Por ejemplo:

Para la DJ sobre bienes raíces arrendados (DJ 1835) — se amplió el tipo de “declarante” a mandatorios, y se exige indicar RUT del arrendador. Servicio de Impuestos Internos
Para DJ relacionadas con retenciones de honorarios, se actualizaron glosas y montos por ajuste a nuevas tasas de retención que se aplicaron en 2024.
Para DJ de fondos, rentas e instrumentos financieros, hay nuevos criterios considerando utilidades acogidas al nuevo régimen de impuestos (ej. sustituto) conforme a reformas recientes.

DECLARACIONES JURADAS 2026

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Chile: Análisis del acuerdo del Concejo Municipal de Penco y su impacto en el proyecto de tierras raras

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Thu, 30 Oct 2025 15:32:00 -0700

1. Antecedentes

En la comuna de Penco, región del Biobío, se encuentra en trámite un proyecto de explotación minera para la extracción de arcillas con presencia de elementos de tierras raras, impulsado por la empresa Aclara Resources (en conjunto con el Grupo CAP).
El proyecto contemplaba, entre otros aspectos, la construcción de una planta de procesamiento y explotación de minerales de tierras raras en cerros cercanos a la comuna.
En febrero de 2022 se realizó una consulta ciudadana en Penco, en la que el 99 % de los participantes rechazó el proyecto minero.

2. Decisión del Concejo Municipal

En una sesión ordinaria a mediados de septiembre de 2025, el Concejo Municipal de Penco, junto al alcalde Rodrigo Vera, aprobó un “voto político” en contra del proyecto de tierras raras, declarando la comuna como «territorio libre de minería».
En el documento se expresa “nuestro rechazo absoluto al Proyecto Minero de Extracción de Arcillas para Producción de Concentrado de Tierras Raras, que pretende desarrollarse en la comuna de Penco”.
Asimismo, se solicita a las autoridades nacionales y regionales que se abstengan de otorgar concesiones mineras o permisos para este tipo de iniciativas en la comuna.

3. Justificaciones del rechazo

Las principales razones que argumenta el municipio y la comunidad incluyen:

Incompatibilidad con la normativa urbanística vigente, y los lineamientos de desarrollo comunal y sustentabilidad.
Riesgo para las fuentes de agua, cuencas y ecosistemas locales: se señala que la intervención minera podría afectar la calidad del recurso hídrico y especies nativas que habitan en la zona.
Preocupación por el modelo de desarrollo que la comuna desea impulsar: Penco orientado más hacia el borde costero, turismo, gastronomía, puerto, y no hacia minería de gran escala.
Alto rechazo social: además de la consulta de 2022, existe movilización ciudadana, juntas de vecinos, organizaciones que han manifestado su oposición.

4. Posición de la empresa y el proyecto minero

Aclara Resources afirma que su proyecto incorpora estándares de sustentabilidad: gestión hídrica, reciclaje de agua, sin relaves líquidos, etc.
Reconoce que Chile tiene un potencial en tierras raras, minerales críticos para la electromovilidad, energías limpias.
Sin embargo, la tramitación ambiental está en curso y la empresa enfrenta la oposición local fuerte, lo que genera incertidumbres.

5. Implicancias

Para la comuna de Penco

La declaración de “territorio libre de minería” representa un posicionamiento político-firmado del municipio y una barrera institucional frente al proyecto de tierras raras.
Podría generar una mayor cohesión social local y visibilidad del rechazo de la comunidad frente a iniciativas mineras.
A largo plazo, la comuna queda marcada por una estrategia de desarrollo distinta al extractivismo, lo que puede atraer inversiones en otro tipo de actividades (turismo, servicios, puerto) si se gestiona bien.

Para la empresa y para el sector minero

Mayor dificultad para concretar el proyecto, tanto por oposición local como por exigencias regulatorias, de impacto ambiental, etc.
En el contexto nacional, el rechazo de Penco plantea un desafío al modelo de exploración/explotación de minerales críticos (tierras raras) en zonas habitadas o de uso intensivo.
La tensión entre la necesidad estratégica de minerales para la transición energética y la preservación del territorio/localidad se vuelve más evidente.

Para la región y el país

El caso ilustra un debate más amplio: el papel que jugará Chile en la industria de minerales críticos (como las tierras raras) frente a la presión social, ambiental y regulatoria.
Puede servir como antecedente para otros municipios/regiones que enfrenten proyectos similares; tanto para la aprobación como para la oposición.
Los efectos sobre políticas públicas, planificación territorial, concesiones mineras, podrían verse reforzados.

Chile: Asesoría Legal sobre el Pago del Aguinaldo en el Sector Privado Chileno.

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Wed, 10 Sep 2025 08:04:00 -0700

Asesoría Legal sobre el Pago del Aguinaldo en el Sector Privado Chileno

Introducción

En Chile, el aguinaldo es una bonificación que se entrega tradicionalmente a los trabajadores con motivo de las Fiestas Patrias o la Navidad. Aunque la percepción común es que se trata de un beneficio universal, la realidad legal diferencia entre el sector público, donde está regulado por ley, y el sector privado, donde su obligatoriedad depende de ciertas circunstancias. Este informe detalla las diferencias, el marco legal aplicable y las implicancias de esta práctica laboral.

Leyes y Jurisprudencia Relevantes

El Código del Trabajo de Chile no contiene un artículo específico que obligue a las empresas del sector privado a pagar el aguinaldo. Sin embargo, la Dirección del Trabajo (DT) y la jurisprudencia laboral han establecido criterios claros para determinar su obligatoriedad.

Sector Público: El aguinaldo para funcionarios públicos es un beneficio legalmente establecido. Su monto y condiciones se fijan anualmente mediante leyes específicas, como las que otorgan reajustes de remuneraciones y otros beneficios para el sector público (por ejemplo, la Ley Nº 21.647).
Sector Privado: La obligatoriedad del aguinaldo se basa en los siguientes principios y conceptos legales:

Pacto por Escrito: La obligatoriedad existe si se ha acordado en un contrato individual de trabajo o en un instrumento colectivo (contrato o convenio colectivo).
Cláusula Tácita: La jurisprudencia y la Dirección del Trabajo reconocen el concepto de "cláusula tácita" en el contrato de trabajo. Este principio se aplica cuando una práctica, como el pago de aguinaldos, se ha repetido de manera regular y uniforme a lo largo del tiempo, convirtiéndose en un derecho adquirido para los trabajadores.

¿Cuándo el Aguinaldo es Obligatorio en el Sector Privado?

El aguinaldo es un beneficio voluntario del empleador hasta que se configura como una obligación. Esto sucede en tres escenarios principales:

Pacto Expreso: Cuando el aguinaldo está expresamente estipulado en el contrato individual de trabajo, un anexo al mismo, o en un contrato o convenio colectivo. En este caso, el empleador está obligado a pagarlo en la forma y monto acordados.
Política Interna: Si la empresa tiene una política interna o manual de beneficios que establece el pago del aguinaldo, los trabajadores pueden exigirlo como un derecho.
Cláusula Tácita (Derecho Adquirido): Este es el caso más común y que genera más controversia. Una cláusula tácita se configura cuando se cumplen tres condiciones:
- Reiteración en el tiempo: El aguinaldo se ha pagado de forma constante por varios años consecutivos.
- Uniformidad: El pago se ha realizado de manera uniforme, con montos o criterios de cálculo similares.
- Conocimiento y Aceptación: Tanto el empleador como el trabajador conocen y aceptan que el beneficio se entrega.

Una vez que se genera una cláusula tácita, la empresa no puede suspender o modificar unilateralmente el pago del aguinaldo. Cualquier cambio debe ser comunicado con anticipación y, idealmente, formalizado mediante un acuerdo o anexo contractual.

Implicaciones para las Empresas

La falta de claridad sobre la naturaleza del aguinaldo puede generar importantes contingencias para las empresas, incluyendo sanciones administrativas de la Dirección del Trabajo y conflictos judiciales. Un empleador que decide no pagar el aguinaldo, cuando ha cumplido con los criterios de la cláusula tácita, podría ser demandado por incumplimiento contractual.

Es crucial que las empresas con prácticas de bonificaciones evalúen la naturaleza de estas para evitar conflictos. La comunicación transparente y la formalización de políticas son buenas prácticas laborales que mitigan riesgos y construyen confianza con los trabajadores.

Referencia de un Profesional

Según Christian Melis, ex Director del Trabajo de Chile, si un empleador ha otorgado el aguinaldo por varios años, "naturalmente ya es un derecho adquirido por los trabajadores y debe entregarlo". Su interpretación subraya que la costumbre laboral se integra al contrato de trabajo, creando una obligación legal no escrita que no está sujeta a la discrecionalidad del empleador o a los ciclos económicos.

Bibliografía

Dirección del Trabajo de Chile. Dictámenes y Circulares sobre cláusula tácita y beneficios laborales.
Código del Trabajo de Chile.
Ley de reajuste del sector público (variable anualmente, por ejemplo, la Ley Nº 21.647).
Jurisprudencia de los Tribunales del Trabajo de Chile.

Este es un resumen para entender que es el Aguinaldo, para mayor información pueden leer sobre este tema en la siguiente dirección web:

https://almonacidr.cl/2025/09/analisis-juridico-del-aguinaldo-en-chile-naturaleza-obligatoriedad-y-la-figura-de-la-clausula-tacita-como-derecho-adquirido/

El Fin de la Elusión Fácil: El Caso Forestal Aurora y la Revolución Tributaria en Chile

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Wed, 3 Sep 2025 10:33:00 -0700

El Fin de la Elusión Fácil: El Caso Forestal Aurora y la Revolución Tributaria en Chile

Introducción

En un contexto de creciente escrutinio fiscal global, Chile ha marcado un hito con el primer fallo confirmado por una Corte de Apelaciones en la aplicación de la Norma General Antielusión (NGA). El caso de Forestal Aurora SpA, una empresa del sector forestal controlada por un grupo multinacional estadounidense, ilustra cómo estructuras financieras aparentemente legítimas pueden ser desmanteladas si su propósito principal es reducir impuestos de manera artificial. Este fallo, emitido por la Corte de Apelaciones de Concepción en agosto de 2025, no solo ratifica una deuda tributaria de más de $3.000 millones para la empresa, sino que envía una señal clara a las multinacionales: la libertad empresarial tiene límites cuando se trata de eludir el fisco. Con un perjuicio fiscal acumulado en casos similares que supera los $96.300 millones desde 2015, este precedente podría transformar la planificación tributaria en el país, equilibrando la necesidad de inversión extranjera con la integridad del sistema impositivo.

Contenido

1. Contexto de la Norma General Antielusión (NGA)

La NGA, introducida en 2015 mediante la Ley N° 20.780 y refinada en 2016 con la Ley N° 20.899, representa una herramienta clave del Servicio de Impuestos Internos (SII) para combatir la elusión tributaria. A diferencia de la evasión, que implica actos ilegales, la elusión usa formas jurídicas válidas pero con fines artificiosos para minimizar impuestos. La norma permite al SII recalificar operaciones si carecen de "sustancia económica" o una "legítima razón de negocios", aplicando multas y reajustes.

Desde su implementación, el SII ha iniciado 55 requerimientos bajo la NGA hasta marzo de 2025, con un impacto fiscal estimado en $76.600 millones hasta diciembre de 2024 y $19.700 millones adicionales en el primer trimestre de 2025. El caso Forestal Aurora es emblemático porque es el primero en ser confirmado en apelación, estableciendo estándares probatorios más estrictos. Expertos destacan que, aunque la carga de la prueba recae en el SII (según el artículo 4° bis del Código Tributario y la Circular N° 65 de 2015), fallos como este revelan desafíos en la aplicación, como la interpretación laxa de "pruebas reales" versus indicios. Un segundo fallo reciente en Temuco rechazó un requerimiento del SII por inaplicabilidad temporal de la NGA a hechos previos a septiembre de 2015, evidenciando omisiones en los filtros internos del Servicio.

2. Los Hechos del Caso Forestal Aurora SpA

Forestal Aurora SpA, constituida en marzo de 2016 en Chile, es controlada por New Growth Chile LLC (Delaware, EE.UU.), a su vez subsidiaria de New Growth LLC. En septiembre de 2016, la empresa realizó un aumento de capital inicial de más de $32.000 millones, pero en lugar de inyectarlo directamente, el grupo creó una entidad financiera internacional llamada International Timber Finance (Timber Finance), también controlada por el holding.

Esta entidad "prestó" a Forestal Aurora aproximadamente $49.535 millones a 16 años, con una tasa de interés del 6,5% anual. La empresa pagó intereses aplicando una tasa de impuesto adicional rebajada del 4% (en vez del 35% estándar para pagos al exterior), amparada en normas para instituciones financieras genuinas. Sin embargo, el SII determinó que se trataba de una operación artificiosa: los fondos ya estaban disponibles en el grupo, y la creación de Timber Finance carecía de propósito económico real, configurando un abuso de formas jurídicas para deducir intereses y reducir la base imponible. El perjuicio fiscal calculado fue de más de $3.000 millones, incluyendo reajustes, intereses y multas.

La empresa argumentó que era una decisión legítima de optimizar financiamiento (deuda vs. capital), común en multinacionales, pero los tribunales rechazaron esto al priorizar la "sustancia sobre la forma".

3. El Proceso Judicial y el Fallo Clave

Primera Instancia (19 de marzo de 2024): El Tribunal Tributario y Aduanero (TTA) de las Regiones del Biobío y Ñuble (RIT GS-10-00039-2022) falló a favor del SII, calificando la operación como elusiva por falta de "motivo racional" en crear la entidad financiera. Se basó en el concepto de "legítima razón de negocios" y rechazó la apelación inicial.
Apelación (5 de agosto de 2025): La Sexta Sala de la Corte de Apelaciones de Concepción confirmó el fallo, desestimando el recurso de la empresa. La corte enfatizó la "artificiosidad" de la estructura, señalando que cada acto individual era legal, pero en conjunto configuraban elusión con fin meramente tributario. Este dictamen, aún apelable ante la Corte Suprema, condenó a Forestal Aurora al pago del impuesto eludido y costas.

La Directora (S) del SII, Carolina Saravia, lo calificó como "una señal muy clara" contra prácticas que lesionan el sistema tributario, mientras que el Subdirector Jurídico, Marcelo Freyhoffer, valoró el enfoque técnicodel fallo. Representantes legales de la empresa, del estudio Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uría, no han comentado públicamente avances en la Suprema al 3 de septiembre de 2025.

4. Implicancias y Desafíos Futuros

Este fallo limita el "libre albedrío empresarial" al exigir que las decisiones financieras tengan sustancia económica más allá de lo tributario, impactando especialmente a multinacionales en sectores como el forestal. Podría desincentivar inversiones si se percibe como exceso regulatorio, pero fortalece la recaudación y la equidad fiscal. Críticos argumentan que genera incertidumbre en la planificación tributaria, mientras que defensores ven un "cambio cultural" hacia mayor prolijidad.

Desafíos incluyen la extensión de procedimientos (años de litigio), altos costos para contribuyentes y la necesidad de estándares probatorios más claros para evitar abusos por parte del SII. En comparación con otros países, Chile se alinea con tendencias OCDE contra la erosión de la base imponible (BEPS), pero debe equilibrar rigor con atractivo inversor.

Bibliografía

Servicio de Impuestos Internos (SII). (2025, 6 de agosto). Corte de Apelaciones de Concepción acoge postura del SII y confirma fallo favorable sobre aplicación de la norma general antielusión. Recuperado de https://www.sii.cl/noticias/2025/060825noti02cpc.htm
Diario Financiero. (2025, 5 de agosto). Corte respalda tesis del SII en emblemático primer fallo que permitió aplicar la Norma Antielusiva. Recuperado de https://www.df.cl/economia-y-politica/df-tax/corte-respalda-tesis-del-sii-en-emblematico-primer-fallo-que-permitio
Radio Bío Bío. (2025, 6 de agosto). Justicia ratifica que una forestal, llamada "Aurora", eludió impuestos por más de $3 mil millones. Recuperado de https://www.biobiochile.cl/noticias/economia/negocios-y-empresas/2025/08/06/justicia-ratifica-que-una-forestal-eludio-impuestos-por-mas-de-3-mil-millones.shtml
Bruzzone y González Abogados. (2025, 8 de agosto). Primeros fallos sobre la norma general antielusión: estándares probatorios y desafíos institucionales. Recuperado de https://bruzzoneygonzalez.cl/primeros-fallos-sobre-la-norma-general-antielusion-estandares-probatorios-y-desafios-institucionales/
BBSC Abogados. (2024, 19 de marzo). Sentencia RIT N° GS-10-00039-2022 [PDF]. Recuperado de https://www.bbsc.cl/wp-content/uploads/2024/03/RIT-N%25C2%25B0-GS-10-00039-2022.pdf
Diario Financiero. (2025). DF Tax | El fin del libre albedrío empresarial: el sastre tributario dictó sentencia. Recuperado de https://www.df.cl/opinion/columnistas/df-tax-el-fin-del-libre-albedrio-empresarial-el-sastre-tributario-dicto

Atención Pymes Error del SII en F29 de Junio

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Wed, 13 Aug 2025 10:58:00 -0700

🌩️ ¡El Descaro Iluminado! Enel y su Nueva Publicidad: ¿Oro parece, plata no es? ⚡

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Wed, 7 May 2025 12:51:00 -0700

🌩️ ¡El Descaro Iluminado! Enel y su Nueva Publicidad: ¿Oro parece, plata no es? ⚡

¡Oh, Chile querido! 🇨🇱 Nación de poetas, de terremotos... ¡y de cortes de luz que harían llorar a un monje tibetano! 🧘‍♂️💡 Aún resuena en nuestras neuronas fritas 🧠🔥 y en los ecos de electrodomésticos fenecidos ⚰️📺 el recuerdo del año pasado. ¡Ah, sí, 2023-2025! El año en que el cielo decidió aliarse con los vientos huracanados 🌬️⛈️ para recordarnos quién manda, y en el que nuestra "confiable" empresa eléctrica, Enel, se persignó ✝️, prendió velitas 🕯️ (irónico, ¿verdad?) y, simplemente, ¡no dio abasto!

Semana tras semana (¡oh, la agonía! 😩), mientras nuestras casas se convertían en cavernas oscuras 🕳️🏠 y nuestros refrigeradores en sarcófagos de alimentos putrefactos 💀🥩, esperábamos. Esperábamos la cuadrilla salvadora 🚛, la respuesta mágica ✨, ¡algo! Pero no... el "estamos trabajando para usted" sonaba más a banda sonora de película de terror 🎬👻 que a promesa de servicio. ¿Y las compensaciones por esa lavadora que dejó de lavar 🧺 o esa tele que se volvió arte abstracto? 🎨📺 ¡Ah, la odisea! 🛶 Llenar formularios, llamar a fonoservicios colapsados 📞❌, sentir que le pedías peras al olmo eléctrico. SERNAC tuvo que venir al rescate 🦸‍♂️📋, cual superhéroe burocrático, a negociar migajas de compensación 🍞 para que no armáramos una revolución a la luz de las velas 🕯️⚔️.

Se habló de acuerdos, de procedimientos colectivos... ¡misericordia! 🙏 Unos pesos 💸 por días de penumbra 🌑, por el daño moral de no poder ver la teleserie 📺💔 o el destrozo de ese microondas que tanto querías 💔🍲.

Pero, queridos lectores, agárrense de sus asientos 🪑 (si es que la silla no se les rompió en medio de un ataque de rabia sin luz 😤💢). Cuando pensábamos que lo habíamos visto todo, que la humildad sería el nuevo negro en el guardarropa corporativo de Enel... ¡ZAS! 💥 ¡Nueva publicidad! 📢💡 ¡Desplegada con bombos y platillos en nuestros muros virtuales y marquesinas!

Y no es cualquier publicidad, ¡oh, no! 🙄 Es una joya del cinismo moderno 💎🧠. Nos invitan, con una sonrisa que sospechamos esconde chispas ⚡😬, a cambiarnos a un... ¡aire acondicionado! ❄️🔥 ¡Y GRATIS! 😲🎁 ¡Sí, leyeron bien!

"¡Cámbiese a un aire acondicionado gratis antes que la lluvia apague tu estufa a leña!"

¡Antes que la lluvia apague tu estufa a leña! 🌧️🔥 ¡Lo dicen en serio!

Uno se queda mudo 🤐. O mejor dicho, electrocutado por la ironía ⚡😵. ¿Me están ofreciendo un aparato que funciona con electricidad, después de dejarme a oscuras por días? 😳🔌 ¿Me proponen una solución de calefacción y refrigeración que depende totalmente de un suministro que demostraron no poder garantizar cuando el clima se puso "un poquito" feo? 🌪️🌫️ ¿Con qué. Cara. Lo. Hacen? 😐

Es como si un pirómano te vendiera extintores justo después de quemarte la casa 🔥🏠🧯.

O como si el Titanic organizara un crucero de lujo prometiendo velocidad... ¡y luego te muestra los icebergs como "paisajes exóticos" 🚢❄️👀!

Nos hablan de modernidad, de eficiencia, de no contaminar 🌱🌍 (¡qué verdes se ven ahora!). Mientras tanto, la pregunta del millón cuelga en el aire cargado de la próxima tormenta 🌬️🌩️:

¿Está la red eléctrica chilena preparada para los embates del futuro climático que los científicos pronostican con cara de espanto? 🧑‍🔬😨

¿Han invertido realmente en fortificar el sistema, en cables que no se caigan con el primer ventarrón? 🪢💨

¿En subestaciones que no colapsen? ⚙️🏚️

¿O se gastaron el presupuesto en esta... original campaña de marketing? 🤑📺

Porque miren, Enel, entendemos que son un negocio 💼. Entendemos la publicidad 🎯. Pero para una empresa que nos provee un servicio tan fundamental como la luz (¡la base de la vida moderna, señores! 💡📱🍽️), la credibilidad no se compra con aires acondicionados "gratis" 🎁❌.

La credibilidad se gana con cables firmes 🧵⚡, con tiempos de respuesta rápidos 🕒, con compensaciones justas y sin peros 💵🤝, y con la seguridad de que, venga la lluvia que venga ☔, el enchufe tendrá vida 🔌❤️.

Ofrecer tecnología de punta que requiere electricidad estable, mientras la estabilidad brilla por su ausencia en los momentos críticos... es, cuando menos, una genialidad del absurdo 🎭🌀.

Es publicidad con la cara descubierta del... ¿descaro? 😏🪞

Así que la próxima vez que vean un anuncio rutilante de Enel 📸💫, con familias felices y hogares iluminados 🏡✨, piensen en la oscuridad del año pasado 🌑. Piensen en los aparatos dañados ⚠️, piensen en la próxima tormenta ⛈️. Y pregúntense, con la misma ironía punzante:

¿Es esta una promesa de futuro o un chiste de muy, muy mal gusto a costa de nuestros enchufes? 🤨🔌💸

🎭 El telón cayó, la luz se fue (otra vez, quizás) 💡🚫, pero el drama y la ironía... ¡esos sí que siempre están presentes en la relación con nuestra querida empresa eléctrica! ⚡🇨🇱

📬 SII Alerta sobre... ¿Su Propio Correo?

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 6 May 2025 17:53:00 -0700

📬 SII Alerta sobre... ¿Su Propio Correo?

La Ironía en Tiempos de Fallas Técnicas 🤖🔥

En un giro que bien podría ser parte del guion de una comedia negra (si no fuera tan frustrante para los contribuyentes 😤), el Servicio de Impuestos Internos (SII) emitió el pasado 5 de mayo de 2025 una alerta en su portal (ver aquí) sobre la circulación de un correo electrónico que intenta suplantar su propia mensajería institucional.

📩 Sí, lo leyeron bien. El SII, esa entidad que vela por la correcta recaudación de impuestos y la eficiencia de sus procesos 😉, nos advierte con vehemencia sobre un correo falso que alude a una supuesta “Orden de Cierre de Giro”. Hasta ahí, todo dentro de lo esperable en un mundo digital plagado de ciberdelincuentes. 🕵️‍♂️💻

Pero... la trama se complica cuando descubrimos la “pequeña” inconsistencia:

📧 El remitente del correo "malicioso" es nada menos que ¡informativosii@sii.cl!

Un correo, como bien señala un observador en redes sociales, “corporativo y de uso común del SII”.

😵‍💫 ¿Esquizofrenia Digital Institucional?

Aquí es donde la ironía alcanza su punto más alto. ¿Estamos ante un caso de doble personalidad tecnológica?

¿El SII tiene una división secreta dedicada a enviar correos falsos en nombre del SII y con Virus Troyano? 🕶️🤖

Las preguntas, como los errores del portal, se acumulan... y nadie responde. 🧩

⚠️ Mientras el SII “Alerta”, el Portal Sigue en Fallas

Este episodio surrealista ocurre en un contexto donde el portal del SII ha sido, digamos, "desafiante" desde que comenzó el 2025. Como hemos documentado en nuestra cuenta de X, los contribuyentes llevamos meses lidiando con una fauna variada de errores digitales:

🚫 Error 500
🕳️ Desaparición de información
🔒 Trámites imposibles de realizar

La cronología de problemas (que ahorraremos aquí para no convertir esta nota en una saga de horror administrativo 🧟‍♂️) describe una plataforma que parece operar bajo sus propias leyes… y no precisamente las tributarias.

❓ Las Preguntas Incómodas

Ante este panorama entre tragicómico y desesperante, las preguntas brotan como notificaciones en plena Operación Renta:

¿Hackeo interno 💻 o simple manifestación del caos digital del sistema?
¿Es esta “alerta” una distracción de otros problemas más engorrosos, como la pérdida de datos en plena Operación Renta?
¿Dónde están el SII y el Ministerio de Hacienda cuando los ciudadanos preguntamos, reportamos y… esperamos respuesta? 🧘‍♀️

🍒 La cereza del pastel la pone un video de Felices y Forrados, que menciona un supuesto “hackeo” al SII… justo cuando muchos recibieron este correo oficialmente sospechoso. La sincronía da para pensar. Y desconfiar. 🤨

🧂 Conclusión

Mientras el SII nos pide eliminar correos que salen de sus propios servidores, seguimos navegando en un portal que parece más una dimensión paralela que una plataforma fiscal confiable. 🌐🌀

Quizás —sólo quizás— el SII debería dejar de mirar con lupa los buzones ajenos y concentrarse en arreglar el desastre digital que tiene puertas adentro.

Porque la verdadera amenaza para la eficiencia no es un correo (por irónico que sea su origen)…

📉 Es un sistema que, a estas alturas, falla más que tributa.

Estaremos atentos a cualquier novedad.

🔄 Probablemente a más errores.

🙈 Mantengan la calma.
📬 Y revisen bien quién les escribe… ¡incluso si es el propio SII!

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noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Sun, 13 Apr 2025 20:17:00 -0700

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¿Quién debe trabajar este Viernes Santo y quién no

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Thu, 10 Apr 2025 08:41:00 -0700

Chile: Resumen de los Principales Pronunciamientos del SII para la Operación Renta 2025

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Thu, 13 Feb 2025 16:31:00 -0800

Principales pronunciamientos del SII en 2024 para la Operación Renta 2025

Venta de un bien raíz con copropietarios que adquirieron en años distintos (Oficio N° 105/2024)
- Si un inmueble pertenece a dos personas y cada una adquirió su parte en años distintos, se debe considerar la fecha de adquisición de cada derecho para determinar la tributación por su venta.
- Si uno de los vendedores no tiene domicilio ni residencia en Chile y la ganancia obtenida es menor a 8.000 UF, no estará obligado a presentar el Formulario 22.
Crédito por compras de activo fijo (Oficio N° 109/2024)
- Las empresas del régimen Pro-Pyme (N°3, letra D, artículo 14 de la LIR) deben actualizar el valor de los bienes adquiridos al final del ejercicio y descontar el crédito del impuesto de primera categoría como un menor gasto.
- En el caso de leasing con opción de compra, el crédito se calcula sobre el valor total del contrato y se debe sumar a la base imponible del impuesto de primera categoría para compensar las cuotas de arriendo ya pagadas.
Tributación de una Fundación con actividad de primera categoría (Oficio N° 214/2024)
- Una fundación que desarrolla actividades sujetas a impuesto de primera categoría debe aplicar corrección monetaria conforme al artículo 41 N°12 de la LIR.
- Los gastos deben dividirse entre los que corresponden a actividades afectas a impuestos y los que no, para calcular correctamente la base imponible.
Retención de impuestos en boletas de honorarios (Oficio N° 593/2024)
- Un contribuyente debe declarar la retención de impuesto en el Formulario 29 en el mes en que paga la renta del honorario, no en la fecha de emisión de la boleta.
- Emitir una boleta de honorarios antes de recibir el pago puede generar observaciones por parte del SII, por lo que deberá justificarse con pruebas en caso de fiscalización.
- En la DJ 1879 solo deben incluirse las retenciones efectivamente realizadas en el período. Por ejemplo, si una boleta se emitió en diciembre de 2023, pero se pagó en 2024, la retención debe informarse en la DJ 1879 del AT 2025.
Arriendos anticipados y créditos tributarios (Oficio N° 689/2024)
- Las empresas en el régimen Pro-Pyme pueden descontar los arriendos pagados por adelantado en el mismo año en que se pagan.
- El crédito por impuesto de primera categoría debe descontarse del saldo de créditos sin obligación de restitución. Dependiendo del tipo de gasto, se imputará con o sin derecho a devolución.
Compensación de ganancias y pérdidas en venta de acciones extranjeras (Oficio N° 750/2024)
- Una persona natural que vende acciones extranjeras en dos momentos diferentes dentro del mismo año y obtiene una ganancia en una transacción y una pérdida en otra, puede compensarlas.
- Esta compensación se aplica si ambas operaciones tributan bajo el mismo régimen, pertenecen al mismo contribuyente y ocurren en el mismo año.
Reconocimiento de ingresos en régimen Pro-Pyme (Oficio N° 803/2024)

En el régimen Pro-Pyme, los ingresos se reconocen cuando realmente se reciben.
Si una venta se paga con tarjeta de crédito en cuotas, el ingreso se registra a medida que el contribuyente recibe cada cuota, no en el momento de la venta.

Fuente: SII - Oficios

Registro de Exención de IVA para Pequeños Artesanos de Chile

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Fri, 10 Jan 2025 10:22:00 -0800

Introducción

Esta resolución chilena de enero de 2025 crea un registro para pequeños artesanos que, al cumplir ciertos requisitos (ventas mensuales bajo 5 unidades tributarias, venta directa al consumidor de artesanías locales, entre otros), quedan exentos del IVA. El registro facilita la tributación simplificada, eximiéndolos de la documentación tributaria estándar. La inscripción se realiza online y el incumplimiento de los requisitos conlleva la exclusión del registro. La resolución detalla los procedimientos de inscripción, notificación de incumplimientos y fiscalización del Servicio de Impuestos Internos (SII). Finalmente, se especifica que la exención de IVA no exime de otros impuestos como el de la renta, pudiendo optar por regímenes tributarios especiales para micro y pequeñas empresas.

¿Qué criterios definen la elegibilidad para la exención de IVA artesanal en Chile?

Los criterios que definen la elegibilidad para la exención de IVA artesanal en Chile, según la Resolución Ex. SII N°01, son los siguientes:

Ser un pequeño artesano, persona natural, cuyo trabajo consista únicamente en transformar materias primas obtenidas de la naturaleza en objetos artesanales de clara identificación local y cultural.
Vender los objetos artesanales al detalle, directamente al público consumidor.
El monto promedio de sus ventas totales mensuales no debe exceder de 5 unidades tributarias mensuales.
Tener, dentro de las actividades económicas vigentes informadas al Servicio, el Código N° 477396: Venta al por menor de recuerdos, artesanías y artículos religiosos en comercios especializados.

Es importante destacar que esta exención del IVA se aplica específicamente a la venta de productos artesanales. Los artesanos exonerados de IVA no están eximidos de otras obligaciones tributarias, como el impuesto a la renta.

¿Dónde se debe presentar la solicitud de inscripción al registro?

La solicitud de inscripción al Registro de Pequeños Artesanos Exonerados de IVA se debe presentar en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos (SII), www.sii.cl. La solicitud será resuelta por el Director Regional del SII que corresponda al domicilio del solicitante.

¿Qué ocurre si un artesano deja de cumplir los requisitos?

Si un artesano deja de cumplir con los requisitos para calificar como pequeño artesano exonerado de IVA, debe informar al Servicio de Impuestos Internos (SII) a través de un aviso. Este aviso debe ser presentado a más tardar el último día del mes calendario en que ocurrió el incumplimiento.

En caso de presentar el aviso, el artesano será excluido del Registro de Pequeños Artesanos Exonerados de IVA a partir del primer día del mes siguiente a la ocurrencia del incumplimiento informado.

Si el artesano no presenta el aviso correspondiente, el SII lo excluirá del Registro en base a la información que tenga disponible. En este caso, el SII emitirá una resolución declarando la pérdida del beneficio de la exención de IVA, la cual tendrá efecto a partir del primer día del mes siguiente a dicha determinación.

El SII informará al contribuyente sobre la pérdida del beneficio a través de su sitio personal en el SII y por correo electrónico. La notificación indicará la fecha a partir de la cual se pierde el beneficio y el motivo del incumplimiento.

Es importante destacar que, incluso si un artesano es excluido del Registro, el SII puede ejercer sus facultades de fiscalización para determinar las diferencias de impuestos por el IVA no declarado ni enterado, junto con los reajustes, intereses y multas correspondientes.

Fuente: RESOLUCIÓN EX. SII N°01.-

Circular 02: Reporte de Información Financiera al Servicio de Impuestos Internos de Chile

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Tue, 7 Jan 2025 15:30:00 -0800

Introducción

Esta circular jurídica chilena del 2 de enero de 2025 instruye a las entidades financieras sobre el reporte de información a la autoridad tributaria (Servicio de Impuestos Internos) según el nuevo artículo 85 ter del Código Tributario (Ley N° 21.713). Se detalla qué entidades deben reportar, qué información se requiere (monto total de abonos recibidos, no información individual de los abonadores), cuándo y cómo hacerlo, y las sanciones por incumplimiento. La información reportada se utilizará para detectar posibles delitos tributarios, y se mantiene confidencial y con un plazo para su eliminación. Finalmente, se especifica la fecha de entrada en vigor de las nuevas regulaciones.

¿Qué objetivos de fiscalización persigue la nueva normativa tributaria?

La nueva normativa tributaria, específicamente el artículo 85 ter del Código Tributario, busca detectar operaciones de comercio informal o la comisión de delitos tributarios.

La información recopilada por el Servicio de Impuestos Internos (SII) a través de esta normativa puede servir como base para un proceso de fiscalización. El SII puede utilizar la información para iniciar acciones de fiscalización, como medidas preventivas, revisiones de cumplimiento o auditorías.

El objetivo principal es asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro del pacto por el crecimiento económico, el progreso social y la responsabilidad fiscal.

Es importante destacar que no todos los casos reportados por las entidades financieras darán lugar a acciones de fiscalización, sino solo aquellos en los que existan antecedentes fundados para su inicio. La información que no dé lugar a una fiscalización deberá ser eliminada en un plazo máximo de tres años desde su recepción.

La información obtenida por el SII a través de esta normativa tendrá carácter reservado y solo podrá ser utilizada para los objetivos de fiscalización. Cualquier divulgación de la información se sancionará con penas de prisión y multas, además de la posible destitución del funcionario responsable.

¿Qué entidades financieras deben reportar según el artículo 85 ter?

El artículo 85 ter del Código Tributario establece que las entidades financieras mencionadas en el literal a) del artículo 85 bis deben reportar información al Servicio de Impuestos Internos (SII) sobre la cantidad de abonos que reciben ciertos titulares de cuentas. Estas entidades financieras son:

Los bancos sujetos a la fiscalización y supervisión de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF). Se considera banco a toda sociedad anónima especial autorizada por la Ley General de Bancos que se dedique a captar o recibir dinero del público para darlo en préstamo, descontar documentos, realizar inversiones, intermediación financiera, entre otras operaciones permitidas. El Banco del Estado de Chile y demás empresas bancarias están sujetas a la fiscalización de la CMF.
Las cooperativas de ahorro y crédito sujetas a la fiscalización y supervisión de la CMF. Son cooperativas de servicio que se dedican exclusivamente a brindar servicios de intermediación financiera a sus socios. Las cooperativas de ahorro y crédito con un patrimonio superior a 400.000 unidades de fomento están sujetas a la fiscalización de la CMF.
Las cooperativas de ahorro y crédito fiscalizadas por el Ministerio de Economía, Fomento y Turismo. El Departamento de Cooperativas supervisa el cumplimiento de las leyes aplicables a las cooperativas y fiscaliza su funcionamiento societario, administrativo, contable y financiero, especialmente en las cooperativas de importancia económica, como las de ahorro y crédito, las abiertas de vivienda y aquellas con activos iguales o superiores a 50.000 unidades de fomento.
Las compañías de seguros. Solo las sociedades anónimas nacionales de seguros y reaseguros autorizadas por la Superintendencia pueden asegurar riesgos a base de primas en Chile. Las compañías de seguros extranjeras pueden establecer una sucursal en Chile como una agencia y obtener autorización para operar. Estas compañías extranjeras tienen los mismos derechos y obligaciones que las nacionales.
Las entidades privadas de depósito y custodia de valores. Son sociedades anónimas especiales que reciben valores en depósito y facilitan las operaciones de transferencia de los mismos.

Es importante tener en cuenta que las entidades financieras mencionadas en los literales b), c), d) y e) solo deben enviar información si proveen a sus clientes las cuentas señaladas en el apartado 5.2 del documento y se cumplen los requisitos establecidos en la norma.

¿Cuál es la sanción por entregar información falsa al Servicio?

La sanción por entregar información falsa al Servicio de Impuestos Internos (SII) se encuentra establecida en el inciso sexto del artículo 85 ter del Código Tributario. Este inciso indica que la entrega de información falsa por parte del titular de la cuenta a reportar será sancionada con la multa establecida en el párrafo final del N° 4 del artículo 97, es decir, con una multa de hasta 100 UTA (Unidades Tributarias Anuales).

El Tribunal Tributario y Aduanero competente conocerá de la denuncia correspondiente, siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 161. Es importante destacar que esta sanción se aplica específicamente a la entrega de información falsa por parte del titular de la cuenta, y no a las entidades financieras que reportan la información al SII.

¿Cuál es el plazo para eliminar la información no utilizada por el Servicio?

El plazo para que el Servicio de Impuestos Internos (SII) elimine la información que no ha dado lugar a una fiscalización es de tres años desde su recepción. Esta disposición se encuentra establecida en el inciso quinto del artículo 85 ter del Código Tributario.

Es importante destacar que:

El SII debe registrar la fecha de recepción de la información en el aplicativo correspondiente para llevar un control adecuado del plazo de eliminación.
Si el SII realiza cualquier acción para iniciar un proceso de fiscalización basado en la información recibida, no estará obligado a eliminarla, incluso si el plazo de tres años ha transcurrido.

En resumen, el SII tiene un plazo de tres años para utilizar la información recibida bajo el artículo 85 ter para fines de fiscalización. Si en ese plazo no se ha iniciado ninguna acción, la información debe ser eliminada. Sin embargo, si se ha iniciado una acción de fiscalización, el SII puede conservar la información indefinidamente.

¿Cuáles son los requisitos para que las entidades financieras deban reportar abonos?

Para que las entidades financieras estén obligadas a reportar los abonos recibidos por los titulares de las cuentas, se deben cumplir dos requisitos copulativos, es decir, deben darse ambos requisitos de forma simultánea:

Cantidad de abonos y personas o entidades diferentes:

Se deben producir más de 50 abonos en un mismo día, semana o mes, provenientes de 50 o más personas o entidades diferentes.
O bien, se deben presentar al menos 100 abonos provenientes de 100 personas o entidades diferentes dentro de un semestre.
Para determinar si se supera el límite de abonos, se deben considerar todas las cuentas que el titular tenga en la entidad financiera durante el período correspondiente.
No se consideran para el cómputo los abonos realizados por el titular entre sus propias cuentas, ni los abonos realizados por la entidad financiera por concepto de reversos de operaciones, devoluciones de impuestos, abonos ordenados por tribunales, abonos de créditos o préstamos, pagos de seguros, rescate de cuotas de fondos, recuperación de capitales invertidos, pagos de intereses o reajustes, abonos desde tarjetas de crédito, promociones o premios de la misma entidad, y en general cualquier abono que no corresponda al pago por bienes o servicios.
Se consideran abonos de personas distintas al titular cualquier depósito en efectivo o documentos realizados por caja, abonos con tarjetas o cuentas de provisión de fondos, abonos desde monederos, billeteras o cuentas virtuales, o cualquier operación en la que el cliente usuario originario no sea identificado a través de su rol único tributario por la entidad obligada a informar, incluso si corresponde al mismo titular de la cuenta destinataria del abono.

Titulares excluidos del reporte por el artículo 85 bis:

Los titulares de las cuentas no deben estar incluidos entre aquellos que ya deben ser reportados por la entidad financiera en aplicación de la letra c) del artículo 85 bis del mismo año calendario. Este artículo se refiere a los titulares de productos cuyos saldos o suma de abonos, individualmente o en conjunto, registren un movimiento diario, semanal o mensual igual o superior a 1500 Unidades de Fomento.

Es importante recordar que el SII puede solicitar información sobre abonos recibidos a entidades financieras incluso si no están obligadas a reportar bajo el artículo 85 ter, siempre y cuando cuente con información que le permita presumir que un contribuyente está sub-declarando sus ingresos o cometiendo algún otro tipo de ilícito tributario.

Fuente: Circular N°2 del 02 de Enero del 2025

Chile: Circular de la Ley Tributaria chilena sobre donaciones benéficas

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Sun, 22 Dec 2024 13:55:00 -0800

Introducción

La Circular N.° 53 del Servicio de Impuestos Internos de Chile actualiza las instrucciones sobre el régimen de donaciones a entidades sin fines de lucro, incorporando modificaciones legales recientes. Se detallan los requisitos para donantes y donatarias, los beneficios tributarios, los límites de deducción, y las restricciones para evitar contraprestaciones indebidas. Además, se modifican las Circulares N.° 24 de 1993 y se deja sin efecto la Circular N.° 49 de 2022, aclarando la aplicación del impuesto a las donaciones en relación al derecho real de conservación. Finalmente, se incluyen instrucciones sobre donaciones al Ministerio del Medio Ambiente destinadas al Fondo de Protección Ambiental.

¿Qué impacto tienen las reformas legales en las donaciones caritativas?

Las reformas legales introducidas por la Ley N° 21.713 tienen un impacto significativo en las donaciones caritativas en Chile. Estas reformas, detalladas en la Circular N°53 del Servicio de Impuestos Internos (SII), modifican el Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, que regula las donaciones a entidades sin fines de lucro.

A continuación, se detallan algunos de los impactos más relevantes:

Aclaración del concepto de "actividad efectiva principal": Se define con mayor precisión qué se entiende por "actividad efectiva principal" de las donatarias que solicitan inscribirse en el registro público. Esto busca asegurar que las donaciones se destinen a entidades que realmente se dedican de forma mayoritaria y notoria a los fines por los cuales reciben las donaciones.

Reemplazo de "valor corriente en plaza" por "valor normal de mercado": Este cambio en la terminología busca una mayor precisión en la valoración de los bienes donados, alineándose con los criterios utilizados en el Código Tributario.

Regulación específica de la donación del Derecho Real de Conservación (DRC): Se establecen reglas claras sobre la donación del DRC, incluyendo el plazo mínimo de 20 años, la valoración, el costo tributario del bien raíz y las condiciones de extinción.

Modificación en la obligación de información de los donantes: La Resolución Ex. N° 95 de 2023 libera a los donantes de la obligación de informar al SII sobre las donaciones realizadas. Esta responsabilidad recae ahora en la Secretaría Técnica.

Actualización de las instrucciones sobre los beneficios tributarios: La Circular N°53 actualiza las instrucciones sobre los beneficios tributarios aplicables a las donaciones, incluyendo la deducción de la base imponible de los impuestos a la renta, la exención del impuesto a las donaciones y la liberación del trámite de insinuación.

Ampliación de las entidades que pueden recibir donaciones: La Ley N° 21.440 amplía las entidades que pueden recibir donaciones acogidas al artículo 69 de la Ley N° 18.681, incluyendo a los Centros de Formación Técnica.

Regulación de las donaciones al Fondo de Protección Ambiental: Se establecen nuevas normas para las donaciones al Ministerio del Medio Ambiente destinadas al Fondo de Protección Ambiental, incluyendo la exención de impuestos y la consideración como gasto necesario para producir la renta.

En resumen, las reformas legales buscan promover las donaciones a entidades sin fines de lucro, al mismo tiempo que se establecen mecanismos de control y transparencia para asegurar que los recursos se utilicen de forma adecuada. Se espera que estas reformas tengan un impacto positivo en el desarrollo social y el bienestar general de la población chilena.

¿Qué tipos de donaciones se benefician con el Título VIII bis?

El Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, modificado por la Ley N° 21.713, establece un régimen de donaciones a entidades sin fines de lucro que se inscriban en un registro público. Este régimen otorga beneficios tributarios tanto a los donantes como a las donatarias.

Las donaciones que pueden acogerse a los beneficios del Título VIII bis son las siguientes:

Donaciones irrevocables: Reguladas en los artículos 1386 y siguientes del Código Civil.
Donaciones revocables: Reguladas en los artículos 1136 y siguientes del Código Civil.
Donaciones sujetas a un plazo extintivo: El plazo debe ser cierto y determinado. En el caso de la donación del derecho real de conservación (DRC), el plazo no puede ser inferior a 20 años.

Es importante destacar que, en el caso de las donaciones sujetas a un plazo extintivo, se considera que se constituye un usufructo a favor de la donataria.

Los bienes susceptibles de donación son:

Dinero
Bienes corporales
Bienes incorporales, siempre que se encuentren sujetos a registro o inscripción por disposición legal, entre ellos, el DRC.

El DRC es un derecho real que permite conservar el patrimonio ambiental de un predio.

¿Qué cambios introdujo la Ley N° 21.713 al Título VIII bis?

La Ley N° 21.713 introdujo una serie de modificaciones al Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, que regula las donaciones a entidades sin fines de lucro en Chile. Estas modificaciones, detalladas en la Circular N°53 del Servicio de Impuestos Internos (SII), buscan aclarar y precisar algunos aspectos del régimen de donaciones, así como introducir nuevas reglas para la donación del Derecho Real de Conservación (DRC).

A continuación, se resumen los principales cambios introducidos:

Aclaraciones y precisiones:

Definición de "actividad efectiva principal": Se aclara el concepto de "actividad efectiva principal" para las donatarias que solicitan inscribirse en el registro público. Se entenderá como tal aquella actividad que la entidad desarrolle de forma mayoritaria y notoria, considerando factores como la cantidad de recursos destinados y la frecuencia de eventos vinculados a su desarrollo. Se excluyen las actividades accesorias, ocasionales o accidentales.
Reemplazo de "valor corriente en plaza" por "valor normal de mercado": Se sustituye la expresión "valor corriente en plaza" por "valor normal de mercado" en la valorización de los bienes donados. Este cambio busca una mayor precisión y alineación con los criterios del Código Tributario.
Aclaración sobre "grupos de interés relacionados": Se precisa qué se debe entender por "grupos de interés relacionados" para la información que se debe incluir en el formulario electrónico de inscripción en el registro público de donatarias.

Regulación de la donación del Derecho Real de Conservación (DRC):

Plazo mínimo: Se establece un plazo mínimo de 20 años para la donación del DRC para que pueda acceder a los beneficios del Título VIII bis.
Valoración: Se establecen reglas específicas para la valorización del DRC. Solo se valorizará la porción del bien raíz sobre la cual se constituyó el derecho, y el valor no podrá ser superior al valor normal de mercado del bien raíz o al costo tributario del mismo. Si la donación se efectúa por un plazo inferior a 100 años, se deberá proporcionalizar su valor.
Costo tributario del bien raíz: Se establece que el costo tributario del bien raíz sobre el cual se constituyó el DRC deberá disminuirse en un monto equivalente a la deducción de la base imponible a la que accedió el donante.
Extinción: Se establecen reglas para el ajuste del costo tributario y el agregado a la base imponible del donante en caso de extinción del DRC por alguna de las causales establecidas en la Ley N° 20.930.

Otros cambios relevantes:

Ajuste del costo tributario de los bienes donados: Se establecen reglas para el ajuste del costo tributario de los bienes donados en caso de donaciones sujetas a un plazo extintivo y en el caso de la donación del DRC.
Agregado a la base imponible del donante: Se establecen reglas para el agregado a la base imponible del donante en caso de extinción del DRC o revocación de la donación.
Vigencia: Se establece que las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.713 al Título VIII bis entraron en vigencia a partir del 1 de noviembre de 2024.

En resumen, la Ley N° 21.713 introduce cambios significativos al régimen de donaciones a entidades sin fines de lucro en Chile, con el objetivo de promover la transparencia, la claridad y la eficiencia en este ámbito.

¿Qué tipos de donaciones se benefician con la Ley N° 21.713?

La Ley N° 21.713 no establece en sí misma un régimen de beneficios para donaciones específicas. Lo que hace esta ley es introducir modificaciones al Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, que es el que regula las donaciones a entidades sin fines de lucro y establece los beneficios tributarios asociados.

Por lo tanto, los tipos de donaciones que se benefician son aquellos que cumplen con los requisitos establecidos en el Título VIII bis, modificado por la Ley N° 21.713.

Entre los cambios introducidos por esta ley, se encuentran:

Aclaración del concepto de "actividad efectiva principal" de las donatarias.

Reemplazo de "valor corriente en plaza" por "valor normal de mercado" para la valorización de los bienes.

Reglas específicas para la donación del Derecho Real de Conservación (DRC).

En resumen, la Ley N° 21.713 no crea nuevos tipos de donaciones beneficiadas, sino que modifica el marco legal existente para las donaciones a entidades sin fines de lucro, impactando en los beneficios que estas donaciones pueden recibir.

¿Qué sanciones existen por incumplimiento de la Ley N° 21.713?

La Ley N° 21.713 introduce modificaciones al Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, que regula las donaciones a entidades sin fines de lucro. En caso de incumplimiento de las disposiciones de este título, modificado por la ley mencionada, se contemplan diversas sanciones, según lo establecido en los artículos 46 I, 46 E y 97 del Código Tributario y detallado en la Circular N°53 del SII.

Sanciones por contraprestaciones prohibidas (artículo 46 I):

Si las donatarias realizan prestaciones prohibidas a los donantes o personas relacionadas con ellos, como se describe en el artículo 46 I (tratamientos exclusivos, condiciones especiales, requisitos menores), tanto el donante como la donataria pierden los beneficios tributarios asociados al impuesto a la renta y al impuesto a las donaciones, respectivamente.

Las consecuencias de este incumplimiento son:

Restitución del impuesto no pagado: deben restituir la parte del impuesto que dejaron de pagar debido al beneficio tributario, junto con los recargos y sanciones pecuniarias que correspondan según el Código Tributario. El impuesto se considera en mora desde el término del período de pago en que debió haberse pagado sin el beneficio.

Multa: Se aplica una multa del 50% al 300% del impuesto que el donante dejó de pagar debido a la donación. Esta sanción se sujeta al procedimiento especial para la aplicación de ciertas multas (artículo 165 N°2 del Código Tributario).

Sanciones por otras infracciones:

El incumplimiento de otras obligaciones o prohibiciones establecidas en el Título VIII bis, como las detalladas en el artículo 46 J (remuneraciones excesivas, participación prohibida en la celebración de contratos), también puede resultar en sanciones, aunque la Circular N° 53 no especifica cuáles.

Responsabilidad de los donantes:

Es importante destacar que, en caso de infracciones por parte de las donatarias, los donantes de buena fe mantienen los beneficios del Título VIII bis. Solo serán responsables si se comprueba que actuaron con dolo o con abuso de formas o simulación para obtener un beneficio tributario indebido.

Delitos en materia de donaciones (artículo 97 N° 24 del Código Tributario):

El artículo 97 N° 24 del Código Tributario, que sanciona ciertos delitos en materia de donaciones con beneficios tributarios, también se aplica a las donaciones reguladas por el Título VIII bis.

Sanciones adicionales (artículo 97 del Código Tributario):

El artículo 46 I establece que, además de las sanciones específicas por contraprestaciones prohibidas, se pueden aplicar otras sanciones previstas en el Código Tributario, tanto para el donante como para la donataria. Por ejemplo, se podrían aplicar las sanciones del artículo 97 N° 4 por declaraciones maliciosamente incompletas o falsas.

En general, las sanciones por incumplimiento de la Ley N° 21.713 y las modificaciones que introduce al Título VIII bis buscan asegurar la transparencia y el correcto uso de los beneficios tributarios asociados a las donaciones a entidades sin fines de lucro.

¿Cuáles son los beneficios tributarios para donantes según la Circular N°53?

La Circular N°53 del Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile, que instruye sobre el régimen de donaciones establecido en el Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, modificado por la Ley N° 21.713, detalla una serie de beneficios tributarios para los donantes que realizan donaciones a entidades sin fines de lucro que cumplan con los requisitos de este título. A continuación, se detallan los beneficios:

Beneficios generales:

Exención del impuesto a las donaciones: Las donaciones que cumplan con los requisitos del Título VIII bis no estarán sujetas al impuesto a las donaciones establecido en la Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD).
Liberación del trámite de insinuación: Las donaciones se liberan del trámite de insinuación contemplado en los artículos 1401 y siguientes del Código Civil y en los artículos 889 y siguientes del Código de Procedimiento Civil.
Deducibilidad de la base imponible: Los donantes pueden deducir el monto de la donación de la base imponible del impuesto a la renta que corresponda (IDPC, IUSC, IGC o IA), con ciertos límites y condiciones.

Beneficios específicos para la donación de bienes corporales:

Exención del IVA: La donación de bienes corporales no estará afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Derecho a crédito fiscal: No se limita el derecho al uso como crédito fiscal del IVA soportado o pagado en las adquisiciones de bienes o servicios utilizados para la donación, siempre y cuando se cumplan los requisitos de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS).
No aplicación de la regla del crédito fiscal proporcional: No se aplicarán las disposiciones de la LIVS que obligan a determinar un crédito fiscal proporcional en operaciones exentas o no gravadas con IVA.
Exención de tributos en la importación: Las importaciones de bienes donados estarán liberadas de todo tipo de tributo, arancel aduanero, impuesto, derecho, tasa o cualquier otro cobro aplicable.

Límites y condiciones para la deducción de la base imponible:

Los límites para la deducción del monto de la donación de la base imponible del impuesto a la renta varían según el tipo de contribuyente:

Contribuyentes del IDPC y régimen de transparencia tributaria: El límite anual es el menor entre el equivalente a 20.000 UTM y el valor elegido por el donante entre: 5% de la base imponible; 4,8 por mil del capital propio tributario; o 1,6 por mil del capital efectivo.
Contribuyentes del IUSC, IGC e IA: El límite anual es el menor entre el equivalente a 10.000 UTM y el 5% de la base imponible del impuesto correspondiente.

Es importante destacar que:

La parte de la donación que exceda los límites no se considerará como gasto ni podrá deducirse de la base imponible, pero no estará afecta al impuesto único del artículo 21 de la LIR.
La deducción se realiza en el mismo ejercicio comercial en que se efectúa la donación, reajustada por la variación del IPC.
Los contribuyentes del IUSC pueden realizar donaciones mediante descuentos por planilla acordados con su empleador.

En resumen, la Circular N°53 ofrece importantes beneficios tributarios para los donantes que realizan donaciones a entidades sin fines de lucro que cumplan con la normativa vigente. Estos beneficios buscan incentivar la solidaridad y el apoyo a causas de interés general.

Fuente: Circular 53 SII

Obligación Tributaria: Documentos para Vendedores de Bienes Usados según el Artículo 88 Bis del Código Tributario

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Sun, 22 Dec 2024 09:40:00 -0800

FIJA DOCUMENTOS TRIBUTARIOS QUE DEBEN EMITIRSE POR LOS VENDEDORES DE BIENES MUEBLES USADOS PARA IDENTIFICAR A SU PROVEEDOR CONFORME AL ARTÍCULO 88 BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.

RESOLUCIÓN EX. SII N°117.-

Esta resolución del Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), establece la obligación para vendedores habituales de bienes muebles usados de emitir una factura de compra electrónica sin IVA que identifique a su proveedor, detallando los bienes y cantidades. La resolución especifica los tipos de bienes cubiertos y la información requerida en la factura. Se establecen plazos para la implementación del sistema de facturación electrónica y se detallan las sanciones por incumplimiento. Finalmente, se exime de esta obligación a los vendedores cuyos proveedores emitan la factura correspondiente.

¿Qué tipos de bienes usados están sujetos a la emisión de facturas de compra?

Los vendedores habituales de bienes muebles usados que comercialicen los siguientes bienes corporales muebles usados están sujetos a la emisión de facturas de compra:

§ Repuestos, piezas o partes de vehículos usados, como por ejemplo un establecimiento que se dedique a vender dichos bienes usados o un taller mecánico que los adquiera para venderlos o utilizarlos en los servicios que presta.
§ Productos, piezas o partes de artículos tecnológicos usados, tales como celulares, computadores, notebooks, audífonos, entre otros de similar categoría.
§ Artículos usados de uso personal de alto valor o de lujo, como, por ejemplo, relojes, joyas, entre otros, cuyo origen por su marca haya sido de alto valor o alta gama.

¿Cuál es la fecha de entrada en vigencia de la Resolución Exenta 117?

La Resolución Exenta 117 fue firmada digitalmente el 12 de diciembre de 2024.

Sin embargo, la resolución establece que entrará en vigencia en dos fechas diferentes:

§ Lo establecido en el artículo 88 bis del Código Tributario, que obliga a los vendedores habituales de bienes muebles usados a emitir un documento tributario que identifique a su proveedor, rige a partir del 1 de noviembre de 2024.

§ Los vendedores de bienes usados tendrán plazo hasta el 28 de febrero de 2025 para implementar el sistema de emisión de factura de compra electrónica. A partir del 1 de marzo de 2025, deberán emitir los documentos que se fijan mediante la presente resolución, y serán aplicables las sanciones correspondientes en caso de incumplimiento.

¿Qué tipo de documento tributario deben emitir los vendedores de bienes muebles usados?

Los vendedores habituales de bienes muebles usados deben emitir una factura de compra electrónica sin IVA para identificar a su proveedor. Esta factura debe identificar específicamente al proveedor, detallando los tipos de bienes adquiridos y su cantidad.

La factura de compra electrónica sin IVA se debe emitir a través de:

§ el sistema de facturación propio del vendedor,

§ un sistema de facturación de mercado, o

§ el sistema de facturación gratuito del Servicio de Impuestos Internos.

Si el vendedor habitual no está registrado como facturador electrónico, deberá inscribirse en uno de los sistemas mencionados anteriormente.

¿Qué sanciones existen por incumplimiento de la resolución?

El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 88 bis del Código Tributario, que obliga a los vendedores habituales de bienes muebles usados a emitir un documento tributario que identifique a su proveedor, se sancionará de acuerdo con el N° 10 del artículo 97 del mismo código. Las sanciones incluyen:

§ Multa del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del monto de la operación, con un mínimo de 2 unidades tributarias mensuales y un máximo de 40 unidades tributarias anuales.

§ Clausura de hasta 20 días de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que se cometió la infracción, o del sitio web o plataforma virtual donde se realiza la actividad comercial. Durante la clausura, no se autorizará ni permitirá la emisión de documentos tributarios al contribuyente.

En caso de reiteración, se pueden aplicar sanciones adicionales:

§ El Director del Servicio de Impuestos Internos (SII) podrá solicitar la suspensión del dominio web o suspender el acceso al proveedor de pago por el período que dure la clausura.

§ Se sanciona con presidio o relegación menor en su grado máximo.

Se considera reiteración cuando se cometen dos o más infracciones en un período no superior a tres años.

Chile: Protocolo de Cumplimiento y Buenas Prácticas para Supermercados y Restaurantes

noreply@blogger.com (José Almonacid Rojas) — Sun, 22 Dec 2024 09:20:00 -0800

¿Qué impacto tendrán estas nuevas regulaciones sobre la emisión de facturas en supermercados y restaurantes?

Estas nuevas regulaciones buscan un mayor control sobre la emisión de facturas en supermercados y restaurantes, restringiendo su emisión a casos específicos y estableciendo un protocolo más estricto para su entrega. A continuación, se detallan los impactos clave:

Restricción de Facturas: Los supermercados y restaurantes solo podrán emitir facturas cuando los bienes adquiridos estén directamente relacionados con la actividad económica del comprador. Se excluyen las compras para consumo personal o familiar, que deberán documentarse con boletas.
Límite de Cajas para Facturas: En supermercados con más de 10 cajas, solo el 10% podrá emitir facturas. Aquellos con 10 o menos cajas, solo podrán tener una habilitada para este fin. Esta medida busca evitar la emisión indiscriminada de facturas. Se exceptúan los supermercados que proveen principalmente a comercios minoristas.
Protocolo de Emisión: Se establece un estricto protocolo para la emisión de facturas, incluyendo:

Presentación obligatoria del e-RUT: El comprador deberá presentar su Cédula RUT Electrónica (e-RUT) en formato impreso o digital.
Verificación de identidad: El personal del supermercado o restaurante deberá verificar la identidad del portador del e-RUT mediante su cédula de identidad.
Registro del RUT: El número de RUT del comprador deberá registrarse en la factura.
Detalle de la compra: Se deberá especificar claramente el detalle de la compra en la sección "Detalle" de la factura, cumpliendo con lo establecido en la Resolución Exenta SII N° 36 de 2024.

4. Control y Sanciones: Se exige a los establecimientos implementar procedimientos de control interno para asegurar el cumplimiento de la normativa. Además, se establecen sanciones para quienes incumplan con la emisión de los documentos tributarios correspondientes. Estas sanciones pueden incluir multas e incluso la clausura del establecimiento.

En resumen, las nuevas regulaciones buscan un mayor control sobre la emisión de facturas, limitando su uso a casos específicos y estableciendo un protocolo más riguroso. Se espera que estas medidas mejoren la fiscalización y eviten la evasión de impuestos.

¿Qué tipo de documento tributario deben emitir los supermercados a los consumidores finales?

Los supermercados deben emitir boletas de ventas y servicios a los consumidores finales. La Resolución Exenta SII N°121 establece que los supermercados deberán emitir boletas para todas las transacciones realizadas con consumidores finales. La emisión de facturas queda restringida a casos específicos donde los bienes adquiridos estén directamente relacionados con la actividad económica del comprador.

¿Qué sucede si un supermercado incumple la normativa sobre emisión de documentos tributarios?

Si un supermercado incumple con la normativa sobre emisión de documentos tributarios, se expone a ser sancionado según lo dispuesto en el N° 10 del artículo 97 del Código Tributario. Las sanciones pueden incluir:

Multa del 50% al 500% del monto de la operación: La multa se calculará en base al valor de la transacción en la que se incumplió la normativa.

Multa mínima de 2 UTM: Independientemente del monto de la operación, la multa no podrá ser inferior a 2 Unidades Tributarias Mensuales.

Multa máxima de 40 UTA: La multa máxima que se puede aplicar es de 40 Unidades Tributarias Anuales.

Clausura de hasta 20 días: El establecimiento o sucursal donde se cometió la infracción puede ser clausurado por un período máximo de 20 días.

Además de las sanciones mencionadas, si el supermercado incumple con otras obligaciones establecidas en la Resolución Exenta SII N°121, podrá ser sancionado con una multa de hasta el 100% de 1 UTA o hasta el triple del impuesto evadido, según lo dispuesto en el artículo 109 del Código Tributario.

Es importante destacar que la presente resolución también establece sanciones para los compradores que no exijan la emisión del documento tributario correspondiente. En este caso, la multa puede llegar hasta 20 unidades tributarias mensuales si se trata de una factura.

¿Cuándo pueden los restaurantes emitir facturas, y qué debe incluirse en ellas?

Los restaurantes solo podrán emitir facturas cuando los bienes adquiridos estén directamente relacionados con la actividad económica del contribuyente que realiza el consumo. Esto significa que no se pueden emitir facturas para consumos personales o familiares, como cenas o almuerzos familiares. En estos casos, se debe emitir una boleta de venta de bienes y servicios.

Las facturas emitidas por restaurantes deben incluir la siguiente información:

Presentación del e-RUT: El cliente debe presentar su Cédula RUT Electrónica (e-RUT) en formato impreso o digital.

Verificación de identidad: El personal del restaurante debe verificar la identidad del portador del e-RUT comparándolo con su cédula de identidad.

Registro del RUT: El número de RUT del cliente debe ser registrado en la factura.

Motivo del Consumo: Se debe indicar el motivo del consumo en la sección "Detalle" de la factura, especificando si se trata de una cena o almuerzo de negocios u oficina, entre otros.

Es importante destacar que el restaurante debe cumplir con todas las exigencias establecidas en la Resolución Exenta SII N°121 para la emisión de facturas. De lo contrario, se expone a las sanciones establecidas en la normativa.

¿Cuándo entra en vigor la resolución sobre emisión de facturas?

La Resolución Exenta SII N°121 entrará en vigor a partir del 1° de marzo de 2025.

Fuente: RESOLUCIÓN EXENTA SII N°121.