My Inner

Latihan soal Revenue Recognition & Accounting for Lease

2012-06-03T09:14:00.000-07:00

SOAL I :

Pada awal tahun 2008 PT. PAKU BUANA menandatangani kontrak pembangunan Rumah dengan harga kontrak Rp 500 juta. Diperkirakan pembangunan Gedung Kantor tsb akan diselesaikan pada pertengahan tahun 2010 dengan taksiran total biaya Rp 375 juta.

Berikut biaya yang terjadi, pengajuan faktur dan penagihan piutang selama 3 tahun :

	2008	2009	2010
Cost incurred to date Estimated costs to complete Progress billings to date Cash collections to date	Rp 121.600.000 258.400.000 150.000.000 100.000.000	Rp 267.400.000 114.600.000 350.000.000 300.000.000	Rp 385.000.000 0 500.000.000 500.000.000

Buatlah ayat jurnal pencatatan yang diperlukan (didukung dengan perhitungannya), apabila pendapatan diakui dengan metode : a. Percentage of Completion b. Cost Recovery

SOAL II :

Pada 1 Maret 2008 PT. BANGUN PERSADA menandatangani kontrak pembangunan Jembatan dengan harga kontrak Rp 84 milyar. Diperkirakan pembangunan Jembatan tsb akan diselesaikan pada 31 Oktober 2010. Berikut biaya yang terjadi, pengajuan faktur dan penagihan piutang selama 3 tahun :

	2008	2009	2010
Cost incurred during Estimated costs to complete Progress billings during Cash collections during	Rp 28,80 milyar 35,20 milyar 32,00 milyar 25,00 milyar	Rp22,30 milyar 21,90 milyar 35,00 milyar 30,00 milyar	Rp 21,90 milyar 0 17,00 milyar 29,00 milyar

Buatlah ayat jurnal pencatatan yang diperlukan (didukung dengan perhitungannya), apabila pendapatan diakui dengan metode : a. Percentage of Completion b. Cost Recovery

SOAL III :

Pada 1 Juli 2008 PT. PASAK BUMI mendapatkan pekerjaan kontrak pembangunan Rumah dg harga Rp 1,90 milyar. Berikut data yg diperoleh slm 3 tahun pembangunan :

	31/12/2008	31/12/2009	31/12/2010
Costs incurred to date	Rp 0,30 milyar	Rp 1,20 milyar	Rp 2,10 milyar
Estimated costs to complete	1,20 milyar	0,80 milyar	0
Estimated total costs	Rp 1,50 milyar	2,00 milyar	2,10 milyar
Progress billings during	0,30 milyar	1,10 milyar	0,50 milyar
Cash collected during	0,20 milyar	0,80 milyar	0,90 milyar

Buatlah ayat jurnal pencatatan yang diperlukan (didukung dengan perhitungannya), apabila pendapatan diakui dengan metode : a. Percentage of Completion b. Cost Recovery

JAWABAN LATIHAN SOAL REVENUE RECOGNITION BEFORE DELIVERY

JAWAB SOAL I :

a. Percentage of Completion Method :

	2008	2009	2010
Biaya yg terjadi s/d	Rp 121.600.000	Rp 267.400.000	Rp 385.000.000
Estimasi biaya penyelesaian	258.400.000	114.600.000	0
Estimasi total biaya	380.000.000	382.000.000	385.000.000

% Penyelesaian s/d th 2008 = 121,60 jt / 380 jt = 32%

% Penyelesaian s/d th 2009 = 267,40 jt / 382 jt = 70%

% Penyelesaian s/d th 2010 = 385 jt / 385 jt = 100%

Perhitungan Pengakuan Pendapatan Kontrak dan Laba Kontrak tiap tahun :

	2008	2009	2010
Pendapatan s/d th ini o 32% x 500 jt = o 70% x 500 jt = o 100% x 500 jt = Pendapatan s/d th sblm	160,00 jt -- -- --	-- 350,00 jt -- (-) 160,00 jt	-- -- 500,00 jt (-) 350,00 jt
Pendapatan pd th ini	160,00 jt	190,00 jt	150,00 jt
Biaya yg terjadi pd th ini	(-) 121,60 jt	(-) 145,80 jt	(-) 117,60 jt
Laba (rugi) pd th ini	38,40 jt	44,20 jt	32,40 jt

Ayat Jurnal Pencatatan : (Dlm Jutaan Rupiah)

	2008		2009		2010
	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr
Construction in Process Materials, Cash, A/P, etc	121,60 -	- 121,60	145,80 -	- 145,80	117,60 -	- 117,60
Accounts Receivable Progress Billings on Construction Contract	150,00 -	- 150,00	200,00 -	- 200,00	150,00 -	- 150,00
Cash Accounts Reseivable	100,00 -	- 100,00	200,00 -	- 200,00	200,00 -	- 200,00
Cost of Long-Term Construction Contract Construction in Process Revenue from Construction Contract	121,60 38,40 -	- - 160,00	145,80 44,20 -	- - 190,00	117,60 32,40 -	- - 150,00
Progress Billings on Construction Contract Construction in Process	- -	- -	- -	- -	500,00 -	- 500,00

——»» Total laba kontrak = laba’06 Rp 38,40 jt – rugi’07 Rp 44,20 jt + laba’08 Rp 32,40 jt = Rp 115 jt

b. Cost Recovery Method :

Perhitungan Pengakuan Pendapatan Kontrak dan Laba Kontrak tiap tahun :

(Dalam milyaran rupiah)	2008	2009	2010
Pendapatan (biaya terjadi) s/d tahun	Rp 121.600.000	Rp 267.400.000	Rp 500.000.000
Pendapatan (biaya terjadi) s/d tahun sebelumnya		(-) 121.600.000	(-) 267.400.000
Pendapatan (biaya terjadi) pada tahun	Rp 121.600.000	Rp 145.800.000	Rp 232.600.000
Biaya terjadi pada tahun	(-) 121.600.000	(-) 145.800.000	(-) 117.600.000
Laba kotor pada tahun	Rp 0	Rp 0	Rp 115.000.000

Ayat Jurnal Pencatatan : (Dlm Jutaan Rupiah)

	2008		2009		2010
	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr
Construction in Process Materials, Cash, A/P, etc	121,60 -	- 121,60	145,80 -	- 145,80	117,60 -	- 117,60
Accounts Receivable Progress Billings on Construction Contract	150,00 -	- 150,00	200,00 -	- 200,00	150,00 -	- 150,00
Cash Accounts Reseivable	100,00 -	- 100,00	200,00 -	- 200,00	200,00 -	- 200,00
Cost of Long-Term Construction Contract Construction in Process Revenue from Construction Contract	121,60 - -	- - 121,60	145,80 - -	- - 145,80	117,60 115,00 -	- - 232,60
Progress Billings on Construction Contract Construction in Process	- -	- -	- -	- -	500,00 -	- 500,00

JAWAB SOAL II :

a. Percentage of Completion Method :

(Dalam jutaan rupiah)	2008	2009	2010
Biaya yg terjadi selama	Rp 28.800	Rp 51.100	Rp 73.000
Estimasi biaya penyelesaian	35.200	21.900	0
Estimasi total biaya	64.000	73.000	73.000
% Penyelesaian s/d th	45%	70%	100%

Perhitungan Pengakuan Pendapatan Kontrak dan Laba Kontrak tiap tahun :

(Dalam jutaan rupiah)	2008	2009	2010
Pendapatan s/d th ini o 45% x 84.000 = o 70% x 84.000 = o 100% x 84.000 = Pendapatan s/d th sblm	37.800 -- -- --	-- 58.800 -- (-) 37.800	-- -- 84.000 (-) 58.800
Pendapatan pd th ini	37.800	21.000	25.200
Biaya yg terjadi pd th ini	(-) 28.800	(-) 22.300	(-) 21.900
Laba (rugi) pd th ini	9.000	(1.300)	3.300

Ayat Jurnal Pencatatan : (Dlm Jutaan Rupiah)

	2006		2007		2008
	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr
Construction in Process Materials, Cash, A/P, etc	28.800 -	- 28.800	22.300 -	- 22.300	21.900 -	- 21.900
Accounts Receivable Progress Billings on Construction Contract	32.000 -	- 32.000	35.000 -	- 35.000	17.000 -	- 17.000
Cash Accounts Reseivable	25.000 -	- 25.000	30.000 -	- 30.000	29.000 -	- 29.000
Cost of Long-Term Construction Contract Construction in Process Revenue from Construction Contract	28.800 9.000 -	- - 37.800	22.300 - -	- 1.300 21.000	21.900 3.300 -	- - 25.200
Progress Billings on Construction Contract Construction in Process	- -	- -	- -	- -	84.000 -	- 84.000

b. Cost Recovery Method :

Perhitungan Pengakuan Pendapatan Kontrak dan Laba Kontrak tiap tahun :

(Dalam jutaan rupiah)	2008	2009	2010
Pendapatan (biaya terjadi) s/d tahun	Rp 28.800	Rp 51.100	Rp 84.000
Pendapatan (biaya terjadi) s/d tahun sebelumnya		(-) 28.800	(-) 51.100
Pendapatan (biaya terjadi) pada tahun	Rp 28.800	Rp 22.300	Rp 32.900
Biaya terjadi pada tahun	(-) 28.800	(-) 22.300	(-) 21.900
Laba kotor pada tahun	Rp 0	Rp 0	Rp 11.000

Ayat Jurnal Pencatatan : (Dlm Jutaan Rupiah)

	2008		2009		2010
	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr
Construction in Process Materials, Cash, A/P, etc	28.800 -	- 28.800	22.300 -	- 22.300	21.900 -	- 21.900
Accounts Receivable Progress Billings on Construction Contract	32.000 -	- 32.000	35.000 -	- 35.000	17.000 -	- 17.000
Cash Accounts Reseivable	25.000 -	- 25.000	30.000 -	- 30.000	29.000 -	- 29.000
Cost of Long-Term Construction Contract Construction in Process Revenue from Construction Contract	28.800 - -	- - 28.800	22.300 - -	- - 22.300	21.900 11.000 -	- - 32.900
Progress Billings on Construction Contract Construction in Process	- -	- -	- -	- -	84.000 -	- 84.000

JAWAB SOAL III :

a. Percentage of Completion Method :

(Dalam ribuan rupiah)	2008 (Estimasi Semula)	2009 (Estimasi Direvisi)	2010 (Estimasi Direvisi)
Harga kontrak	Rp 1.900.000	Rp 1.900.000	Rp 1.900.000
Estimasi total biaya kontrak	1.500.000	2.000.000	2.100.000
Estimasi laba (rugi) kotor	Rp 400.000	Rp (100.000)	Rp (200.000)

% Penyelesaian s/d th 2008 = 0,30 m / 1,50 m = 20%

% Penyelesaian s/d th 2009 = 1,20 m / 2 m = 60%

% Penyelesaian s/d th 2010 = 2,10 m / 2,10 m = 100%

Ayat Jurnal Pencatatan Biaya yg Terjadi, Pengajuan Faktur & Penagihan Kas :

(Dlm ribuan rupiah)	2008		2009		2010
Construction in Process	300.000	-	900.000	-	900.000	-
Materials, Cash, Payable, etc.	-	300.000	-	900.000	-	900.000

Accounts Receivable	300.000	-	1.100.000	-	500.000	-
Progress Billings on Cnstrctn				1.100.000
Contract	-	300.000	-		-	500.000

Cash	200.000	-	800.000	-	900.000	-
Accounts Receivable	-	200.000	-	800.000	-	900.000

Laba kotor yg diakui pd 2006 & rugi kotor yg hrs diakui 2009 :

Pendapatan kontrak = 20% x Rp 1.900.000.000 =	Rp 380.000.000
Biaya kontrak	300.000.000
Laba kotor diakui 2008	Rp 80.000.000
Rugi kotor 2009	100.000.000
Rugi kotor hrs diakui 2009	Rp 180.000.000

Perhitungan Laba (Rugi) Kontrak :

(Dalam ribuan rupiah)	2008	2009	2010
Pendapatan kontrak s/d tahun 20% x Rp 1.900.000 = 60% x Rp 1.900.000 = 100% x Rp 1.900.000 =	Rp 380.000 - -	- Rp 1.140.000 -	- - Rp 1.900.000
Pendapatan s/d tahun sebelumnya	-	(-) 380.000	(-) 1.140.000
Pendapatan kontrak tahun ini	Rp 380.000	Rp 760.000	Rp 760.000
Biaya kontrak tahun ini	300.000	*940.000	***860.000
Laba (rugi) kotor	Rp 80.000	Rp(180.000)	Rp (100.000)**

*Biaya kontrak 2009 = Pendapatan Rp 760.000 + Rugi Rp 180.000 = Rp 940.000

**Rugi yg hrs diakui 2010 = Total rugi Rp 200.000 + Laba’08 Rp 80.000 – Rugi’09 Rp 180.000 = Rp 100.000

***Biaya kontrak 2008 = Total biaya Rp 2.100.000 – Biaya 2006 Rp 300.000 – Biaya 2007 Rp 940.000 = Rp 860.000

Ayat Jurnal Pendapatan, Biaya, Laba (Rugi) Kotor & Penyelesaian Kontrak :

(Dalam ribuan rupiah)	2005		2006		2007
Cost on LTm Constr. Contract	300.000	-	940.000	-	860.000	-
Construction in Process	80.000	-	-	180.000	-	100.000
Revenue from Long-Term	-	380.000		760.000		760.000
Construction Contract	-		-		-

Progress Billings on Cnstrction
Contract	-	-	-	-	1.900.000	-
Construction in Process	-	-	-	-	-	1.900.000

—»» Total rugi kontrak = Laba Rp 80.000 – Rugi Rp 180.000 – Rugi Rp 100.000 = Rp (200.000)

LATIHAN SOAL ACCOUNTING FOR LEASE

SOAL I :

Pada tgl. 1 Agustus 2004 PT. AJI FINANCE memperoleh 1 unit sepeda motor dengan cost Rp 18 juta dan dileasekan ke Tn. Yulian dg perjanjian sebagai berikut :

Ø Masa lease 5 tahun, tidak dapat dibatalkan

Ø Minimum lease payment plus executory cost Rp 300.000 per tahun dibayar di muka mulai tanggal 1 Agustus 2004

Ø Tingkat bunga disepakati sebesar 8% per tahun

Ø Diperkirakan sepeda motor tersebut mempunyai masa manfaat 5 tahun, nilai residu Rp 5.000.000 dijamin oleh Tn. YULIAN (guarranteed residual value) dan disusutkan dengan metode Staight-Line.

D i m i n t a :

Ø Dari sisi LESSOR :

1. Menentukan besarnya minimum lease payment per tahun

2. Membuat Tabel Amortisasi Lease

3. Membuat ayat jurnal yang diperlukan PT. AJI FINANCE (Leassor) sebagai berikut :

a. Dari tgl. 1 Agustus 2004 sampai 31 Desember 2005

b. Pada tgl. 1 Agustus 2009, akhir masa lease, bila fair market value nilai residu komputer tsb Rp 4.200.000

Ø Dari sisi LESSEE :

1. Menentukan besarnya nilai yang dikapitalisir sebagai aktiva

2. Membuat Tabel Amortisasi Lease

3. Membuat ayat jurnal yang diperlukan Tn. YULIAN (Leassee) sebagai berikut :

a. Dari tgl. 1 Agustus 2004 sampai 31 Desember 2005

b. Pada tgl. 1 Agustus 2009, akhir masa lease, bila fair market value nilai residu komputer tsb Rp 4.200.000

SOAL II :

Pada tgl. 1 Pebruari 2000 Tn. FAISAL melease 5 unit komputer pada ALIFIO FINANCE dengan menandatangani perjanjian sebagai berikut :

v Masa lease 5 tahun, tidak dapat dibatalkan

v Minimum lease payment sebesar Rp 4.187.250,- termasuk executory cost Rp 300.000,- per tahun dibayar di muka mulai tanggal 1 Pebruari 2000

v Bargain purchase option ditetapkan sebesar Rp 1.500.000,- yang dapat digunakan setelah masa lease berakhir

v Tingkat bunga disepakati sebesar 18% per tahun

v Diperkirakan komputer tersebut mempunyai masa manfaat 6 tahun, tanpa nilai residu dan disusutkan dengan metode Staight-Line oleh Tn. FAISAL

D i m i n t a :

1. Menentukan besarnya nilai yang dikapitalisir sebagai aktiva

2. Membuat Tabel Amortisasi Lease

3. Membuat ayat jurnal yang diperlukan oleh ALIFIO FINANCE (Lessor) dan Tn. FAISAL (Leassee) berikut :

a. Dari tgl. 1 Pebruari 2000 sampai 31 Desember 2001

b. Pada tgl. 1 Pebruari 2005, akhir masa lease, bila bargain purchase option digunakan

JAWABAN LATIHAN SOAL ACCOUNTING FOR LEASE

JAWAB SOAL I :

DARI SISI LESSOR (PT. AJI FINANCE) :

1. Penentuan Minimum Lease Payment :

FMV Sepeda Motor					Rp 18.000.000
PV dr Nilai Residu =				A x (PVF Table II 5, 8%)
=				Rp 5.000.000 x 1/(1,08) ⁵ =
=				Rp 5.000.000 x 0,6806 =	(-) 3.403.000
Nilai yg akan ditutup dg MLP					Rp 14.597.000 ===========
PV n =		R x (PVF Table V 5, 8%)
			1 – 1/(1,08) ^{5 - 1}
Rp 14.597.000 = R			x ———————
			0,08
Rp 14.597.000 = R x 4,3121
R =	Rp 14.597.000 / 4,3121 = Rp 3.385.000

2. TABEL AMORTISASI LEASE (GUARRANTEED RESIDUAL VALUE)

TGL	LEASE PAYMENT	INTEREST REVENUE	PENUTUPAN NET INVSTMENT	NET INVESTMENT
	(1)	(2) = 8% x (4)	(3) = (1) – (2)	(4) = (4) – (3)
1/8/04 1/8/04 1/8/05 1/8/06 1/8/07 1/8/08 1/8/09	- Rp 3.385.000 3.385.000 3.385.000 3.385.000 3.385.000 5.000.000	- - Rp 1.169.200 991.936 800.491 593.730 * 369.643	- Rp 3.385.000 2.215.800 2.393.064 2.584.509 2.791.270 4.630.357	Rp 18.000.000 14.615.000 12.399.200 10.006.136 7.421.627 4.630.357 0

* Pembulatan ± Rp 785

3. Ayat Jurnal Lessor :

DATE	ACCOUNTS	DEBIT	CREDIT
2004 Agst 1	Lease Payment Receivable {(5 x 3..385.000) + 5 jt} Vehicle Unearned Interest Revenue	21.925.000 - -	- 18.000.000 3.925.000
2004 Agst 1	Cash Lease Payment Receivable Executory Cost Payable	3.685.000 - -	- 3.385.000 300.000
Des 31	Unearned Interest Revenue Interest Revenue (Interest revenue tg. 1 Agst – 31 Des 04 = 5/12 x 1.169.200 = 487.167)	487.167 -	- 487.167
2005 Agst 1	Cash Lease Payment Receivable Executory Cost	3.685.000 - -	- 3.385.000 300.000
	Unearned Interest Revenue Interest Revenue (Interest revenue tg. 1 Jan – 1 Agst 05 = 7/12 x 1.169.200 = 682.033)	682.033 -	- 682.033
Des 31	Unearned Interest Revenue Interest Revenue (Interest revenue tg. 1 Agst – 31 Des 05 = 5/12 x 991.936 = 413.307)	413.307 -	- 413.307
2009 Agst 1	Akhir Masa Lease : Unearned Interest Revenue Interest Revenue (Interest revenue tg. 1 Jan – 1 Agst 09 = 7/12 x 369.643 = 215.625) Cash Lease Payment Receivable	215.625 - 5.000.000 -	- 215.625 - 5.000.000

DARI SISI LESSEE (Tn. YULIAN) :

1. Penentuan nilai yg dikapitalisir sbg aktiva :

· PV Minimum Lease Payment :
PV n =	R x (PVF Table V 5, 8%)
	1 – 1/(1,08) ^{5 - 1}
PV n =	R x ———————
	0,08
PV n =	Rp 3.385.000 / 4,3121 =	Rp 14.596.458

· PV Nilai Residu :
PV =	A x (PVF Table II 5, 8%)
	Rp 5.000.000 x 1/(1,08) ⁵ =
	Rp 5.000.000 x 0,6806 =	+ 3.403.000
Nilai yg dikapitalisir		Rp 18.000.000 ==========

2. TABEL AMORTISASI LEASE (GUARRANTEED RESIDUAL VALUE)

TGL	LEASE PAYMENT	INTEREST EXPENSE	PENUTUPAN OBLIGATION UCL	OBLIGATION UND CAPITAL LEASE
	(1)	(2) = 8% x (4)	(3) = (1) – (2)	(4) = (4) – (3)
1/8/04 1/8/04 1/8/05 1/8/06 1/8/07 1/8/08 1/8/09	- Rp 3.385.000 3.385.000 3.385.000 3.385.000 3.385.000 5.000.000	- - Rp 1.169.200 991.936 800.491 593.730 * 369.643	- Rp 3.385.000 2.215.800 2.393.064 2.584.509 2.791.270 4.630.357	Rp 18.000.000 14.615.000 12.399.200 10.006.136 7.421.627 4.630.357 0

* Pembulatan ± Rp 785

3. Ayat Jurnal :

DATE	ACCOUNTS	DEBIT	CREDIT
2004 Agst 1	Leased Equipment Obligation under Capital Lease	18.000.000 -	- 18.000.000
2004 Agst 1	Executory Cost Obligation under Capital Lease Cash	300.000 3.385.000 -	- - 3.685.000
Des 31	Interest Expense Interest Payable (Accrued int. exp. tg. 1 Agst – 31 Des 04 = 5/12 x 1.169.200 = 487.167)	487.167 -	- 487.167
Des 31	Depreciation Expense-Leased Equipment Accum. Depreciation-Leased Equipment (Depresiasi tg. 1 Agst – 31 Des 04 = 5/12 x 2.600.000* = 1.083.333) *Depr/th = (18 jt – 5 jt) / 5 = 2.600.000	1.083.333 -	- 1.083.333
2005 Jan 1	Interest Payable Interest Expense	487.167 -	- 487.167
Agst 1	Executory Cost Interest Expense Obligation under Capital Lease Cash	300.000 1.169.200 2.215.800 -	- - - 3.685.000
Des 31	Interest Expense Interest Payable (Accrued int. exp. tg. 1 Agst – 31 Des 05 = 5/12 x 991.936 = 413.307)	413.307 -	- 413.307
Des 31	Depreciation Expense-Leased Equipment Accum. Depreciation-Leased Equipment (Depresiasi 1 th)	2.600.000 -	- 2.600.000
2009 Agst 1	Akhir Masa Lease : Depreciation Expense-Leased Equipment Accum. Depreciation-Leased Equipment (Depresiasi tg. 1 Jan – 1 Agst 05 = 7/12 x 2.600.000 = 1.516.667) Loss on Capital Lease Interest Expense Obligation under Capital Lease Accum. Depreciation-Leased Equipment Leased Equipment Cash	1.516.667 - 800.000 369.643 4.630.357 13.000.000 - -	- 1.516.667 - - - - 18.000.000 800.000

JAWAB SOAL II :

1. Penentuan nilai yg dikapitalisir sbg aktiva :

· PV Minimum Lease Payment :

PV_n = R x (PVAF Table V, n, i)

PV_n = (4.187.250 – 300.000) x [[{1 – 1/(1,18) ^5-1}/0,18] + 1]

PV_n = 3.887.250 x 3,6901 = ……………. Rp 14.344.341,-

· PV BPO :

PV = A x (PVF Table II, n, i)

PV = 1,50 jt x 1/(1,18)⁵ = 1,50 jt x 0.4371 = 655.650,-

Total nilai yg dikapitalisir …………………. Rp 15.000.000,-

==============

2. TABEL AMORTISASI LEASE (WITH BARGAIN PURCHASE OPTION)

TGL	LEASE PAYMENT	INTEREST EXPENSE	PENUTUPAN OBLIGATION	OBLIGATION CAP. LEASE
	(1)	(2) = 18% x (4)	(3) = (1) – (2)	(4) = (4) – (3)
1/2/00 1/2/00 1/2/01 1/2/02 1/2/03 1/2/04 1/2/05	- Rp 3.887.250 3.887.250 3.887.250 3.887.250 3.887.250 1.500.000	- - 2.000.295 1.660.643 1.259.854 786.922 228.536	- Rp 3.887.250 1.886.955 2.226.607 2.627.396 3.100.328 1.271.464	Rp 15.000.000 11.112.750 9.225.795 6.999.188 4.371.792 1.271.464 0

3. Ayat Jurnal :

DATE	ACCOUNTS	DEBIT	CREDIT
2000 01/02	Leased Equipment Obligation under Capital Lease	15.000.000 -	- 15.000.000
2000 01/02	Executory Cost Obligation under Capital Lease Cash	300.000 3.887.250 -	- - 4.187.250
31/12	Interest Expense Interest Payable (Accrued int. exp. tg 1/2 - 31/12/00 = 11/12 x 2.000.295)	1.833.604 -	- 1.833.604
31/12	Depreciation Expense-Leased Equipment Accum. Depreciation-Leased Equipment (Depr. tg 1/2 - 31/12/00 = 11/12 x 2,50 jt* = 2.291.667) & *Depr/th = 15 jt/6 th = 2,50 jt.	2.291.667 -	- 2.291.667
2001 01/01	Interest Payable Interest Expense	1.833.604 -	- 1.833.604
01/02	Executory Cost Interest Expense Obligation under Capital Lease Cash	300.000 2.000.295 1.886.955 -	- - - 4.187.250
31/12	Interest Expense Interest Payable (Accrued int. exp. tg 1/2 - 31/12/01 = 11/12 x 1.660.643)	1.522.256 -	- 1.522.256
31/12	Depreciation Expense-Leased Equipment Accum. Depreciation-Leased Equipment (Depresiasi 1 th)	2.500.000 -	- 2.500.000
2005 01/02	Akhir Masa Lease - BPO Digunakan : Equipment Interest Expense Obligation under Capital Lease Accum. Depreciation - Leased Equipment Accum. Depreciation - Leased Equipment Leased Equipment Cash	15.000.000 228.536 1.271.464 12.500.000 - - -	- - - - 12.500.000 15.000.000 1.500.000

Latihan soal Bonds Payable & Extinguishment of Bonds

2012-06-03T09:08:00.001-07:00

SOAL I :

Tg 1 Mei 2005 diterbitkan Bonds, nominal Rp 21 juta, bearing-interest 12% terhutang tiap 1 Mei, jk wkt 4 tahun.

Tentukan harga jual Bonds tsb, bila effective market rate : a) 10% b) 14%

SOAL II :

Tg 1 Maret 2002 diterbitkan Bonds, nominal Rp 18 juta, bearing-interest 9% terhutang tiap 1 Maret & 1 September, jk wkt 3 tahun.

Tentukan harga jual Bonds tsb, bila effective market rate : a) 8% b) 12%

Melanjutkan Soal I dan II di atas :

Buatlah Tabel Amortisasi Premium/Discount untuk Kasus I a) & I b) serta II a) & II b)

Melanjutkan Soal I dan II di atas :

Buatlah ayat jurnal pencatatan untuk Kasus I a) & Kasus II b)

JAWAB SOAL I :

a) Effective Interest Rate = 10%

		1
PV Nominal :	PV	= 21 juta x ———— = 21 juta x 0,6830 =	Rp 14.343.000
		(1,10)⁴
		1 – 1 / (1,10)⁴
PVInterest	PV_n	= 2,52 juta x ————— = 2,52 juta x 3,1699 =	7.988.148
payment :		0,10
		Harga jual penerbitan bonds	Rp 22.331.000
		Nominal	21.000.000
		Premium	Rp 1.331.000

b) Effective Interest Rate = 14%

		1
PV Nominal :	PV	= 21 juta x ———— = 21 juta x 0,5921 =	Rp 12.343.100
		(1,14)⁴
		1 – 1 / (1,14)⁴
PVInterest	PV_n	= 2,52 juta x ————— = 2,52 juta x 2,9137 =	7.342.524
payment :		0,14
		Harga jual penerbitan bonds	Rp 19.776.600
		Nominal	21.000.000
		Discount	Rp 1.223.400

JAWAB SOAL II :

c) Effective Interest Rate = 4%

		1
PV Nominal :	PV	= 18 juta x ———— = 18 juta x 0,7903 =	Rp 14.225.400
		(1,04)⁶
		1 – 1 / (1,04)⁶
PVInterest	PV_n	= 0,81 juta x ————— = 0,81 juta x 5,2421 =	4.246.101
payment :		0, 04
		Harga jual penerbitan bonds	Rp 18.471.500
		Nominal	18.000.000
		Premium	Rp 471.500

d) Effective Interest Rate = 6%

		1
PV Nominal :	PV	= 18 juta x ———— = 18 juta x 0,7050 =	Rp 12.690.000
		(1,06)⁶
		1 – 1 / (1,06)⁶
PVInterest	PV_n	= 0,81 juta x ————— = 0,81 juta x 4,9173 =	3.983.013
payment :		0, 06
		Harga jual penerbitan bonds	Rp 16.673.000
		Nominal	18.000.000
		Discount	Rp 1.327.000

KASUS I a) : SCHEDULE OF BOND PREMIUM AMORTIZATION
DATE	INTEREST PAID	INTEREST EXPENSE	PREMIUM AMORTIZED	CARRYING VALUE OF BONDS
	(1)	(2)	(3)	(4)
	*12% x Nom*	*10% x CV*	*(1) – (2)*	*(4) - (3)*
1/5/2005				Rp 22.331.000
1/5/2006	Rp 2.520.000	Rp 2.233.100	Rp 286.900	22.044.100
1/5/2007	2.520.000	2.204.410	315.590	21.728.510
1/5/2008	2.520.000	2.172.851	347.149	21.381.361
1/5/2009	2.520.000	2.138.639	381.361	21.000.000

KASUS I b) : SCHEDULE OF BOND DISCOUNT AMORTIZATION
DATE	INTEREST PAID	INTEREST EXPENSE	DISCOUNT AMORTIZED	CARRYING VALUE OF BONDS
	(1)	(2)	(3)	(4)
	*12% x Nom*	*14% x CV*	*(2) – (1)*	*(4) + (3)*
1/5/2005				Rp 19.776.600
1/5/2006	Rp 2.520.000	Rp 2.768.724	Rp 248.724	20.025.324
1/5/2007	2.520.000	2.803.545	283.545	20.308.869
1/5/2008	2.520.000	2.843.242	323.242	20.632.111
1/5/2009	2.520.000	2.887.889	367.889	21.000.000

KASUS II a) : SCHEDULE OF BOND PREMIUM AMORTIZATION
DATE	INTEREST PAID	INTEREST EXPENSE	PREMIUM AMORTIZED	CARRYING VALUE OF BONDS
	(1)	(2)	(3)	(4)
	*4,5% x Nom*	*4% x CV*	*(1) – (2)*	*(4) - (3)*
1/3/2007				Rp 18.471.500
1/9/2007	Rp 810.000	Rp 738.860	Rp 71.140	18.400.360
1/3/2008	810.000	736.014	73.986	18.326.374
1/9/2008	810.000	733.055	76.945	18.249.429
1/3/2009	810.000	729.977	80.023	18.169.406
1/9/2009	810.000	726.776	83.224	18.086.182
1/3/2010	810.000	723.818	86.182	18.000.000

KASUS II b) : SCHEDULE OF BOND DISCOUNT AMORTIZATION
DATE	INTEREST PAID	INTEREST EXPENSE	AMORTIZED DISCOUNT	CARRYING VALUE OF BONDS
	(1)	(2)	(3)	(4)
	*4,5% x Nom*	*6% x CV*	*(2) – (1)*	*(4) + (3)*
1/3/2007				Rp 16.673.000
1/9/2007	Rp 810.000	Rp 1.000.380	190.380	16.863.380
1/3/2008	810.000	1.011.803	201.803	17.065.183
1/9/2008	810.000	1.023.911	213.911	17.279.094
1/3/2009	810.000	1.036.746	226.746	17.505.840
1/9/2009	810.000	1.050.350	240.350	17.746.190
1/3/2010	810.000	1.063.810	253.810	18.000.000

AYAT JURNAL PENCATATAN : KASUS NO. I A

2005
Mei 01	Cash	22.331.000	-
	Bonds Payable	-	22.331.000
	(Penerbitan bonds)

Des 31	Bond Interest Expense	1.680.000	-
	Interest Payable	-	1.680.000
	(Accrued int. exp. tg. 1/5 s/d 31/12/05 = 8/12 x 12% x 21 jt)

	Bonds Payable	191.267	-
	Bond Interest Expense	-	191.267
	(Amortisasi premium tg. 1/5 s/d 31/12/05 = 8/12 x 286.900)
2006
	Interest Payable	1.680.000	-
	Bond Interest Expense	-	1.680.000
	(Reversing entry accrued int. exp.)

Mei 01	Bond Interest Expense	2.424.367	-
	Bonds Payable	95.633	-
	Cash	-	2.520.000
	(Pembayaran bunga & amortsasi premium tg. 1/1 s/d 1/5/06)
	Perhitungan :
	Bunga Dibayar =	2.520.000
	Amortisasi premium tg.1/1 s/d 1/5/06 = 4/12 x 286.900 =	(-) 95.633
	Bond interest expense yg diakui	*2.424.367*

Des 31	Bond Interest Expense	1.680.000	-
	Interest Payable	-	1.680.000
	(Accrued int. exp. tg. 1/5 s/d 31/12/06)

	Bonds Payable	210.393	-
	Bond Interest Expense	-	210.393
	(Amortisasi premium tg. 1/5 s/d 31/12/06 = 8/12 x 315.590)
2009	Dst Dst Dst
Mei 01	Saat Jatuh Tempo :

	Bonds Payable	127.120	-
	Bond Interest Expense	-	127.120
	(Amortisasi premium tg. 1/1 s/d 1/5/09 = 4/12 x 381.361)

	Bond Interest Expense	2.520.000	-
	Bonds Payable	21.000.000	-
	Cash	-	23.520.000
	(Pelunasan nominal & pembayaran bunga terakhir)

AYAT JURNAL PENCATATAN : KASUS NO. II B

2007
Mar 1	Cash	16.673.000	-
	Bonds Payable	-	16.673.000
	(Penerbitan bonds)

Sep 1	Bond Interest Expense	1.000.380	-
	Bonds Payable	-	190.380
	Cash	-	810.000
	(Pmbyrn bunga & amrts discount tg. 1/3 s/d 1/9/07)

Des 31	Bonds Interest Expense	540.000	-
	Interest Payable	-	540.000
	(Accr. int. exp. tg. 1/9 s/d 31/12/07 = 4/12 x 9% x 18 jt)

	Bond Interest Expense	134.535	-
	Bonds Payable	-	134.535
	(Amortisasi discount tg. 1/9 s/d 31/12/07 = 4/6 x 201.803)
2008
Jan 1	Interest Payable	540.000	-
	Bond Interest Expense	-	540.000
	(Reversing entry accrued int. exp.)

Mar 1	Bond Interest Expense	877.268	-
	Bonds Payable	-	67.268
	Cash	-	810.000
	(Pmbyrn bunga & amrts discount tg. 1/1 s/d 1/4/03)
	Perhitungan :
	Bunga Dibayar =	810.000
	Amrtss discount tg.1/1 s/d 1/3/08 = = 2/6 x 201.803 =	(+) 67.268
	Bond interest expense yg diakui	877.268

Sep 1	Bond Interest Expense	1.023.911	-
	Bonds Payable	-	213.911
	Cash	-	810.000
	(Pmbyrn bunga & amrts discount tg. 1/3 s/d 1/9/08)
Des 31	Bonds Interest Expense	540.000	-
	Interest Payable	-	540.000
	(Accr. int. exp. tg. 1/9 s/d 31/12/08)

	Bond Interest Expense	151.164	-
	Bonds Payable	-	151.164
	(Amortisasi discount tg. 1/9 s/d 31/12/07 = 4/6 x 226.746)
2010	Dst Dst Dst
Mar 1	Saat Jatuh Tempo :

	Bond Interest Expense	84.603	-
	Bonds Payable	-	84.603
	(Amortisasi discount tg.1/1 s/d 1/3/10 = = 2/6 x 253.810)

	Bond Interest Expense	810.000	-
	Bonds Payable	18.000.000	-
	Cash	-	18.810.000
	(Pelunasan nominal & pembayaran bunga terakhir)

LATIHAN SOAL EXTINGUISHMENT OF BONDS

SOAL I :

Tg. 1 Maret 2003 PT. ABC menerbitkan Bonds, Rp 15 jt, 16% terhutang tiap 1 Maret dan 1 September, jk wkt 3 th, pada saat effective rate 18%. Buat ayat jurnal pencatatan PT. ABC bila :

A) Pada tg. 1 November 2004 Bonds tsb ditebus dg harga Rp 14.250.000.

B) Pada tg. 1 Pebruari 2005 Bonds tsb ditukar dg 10.000 lembar Common Stock, par @ Rp 2.000,- dan fair market value @ Rp 1.400.

C) Pada tg. 1 Agustus 2005 Bonds tsb ditukar dg Peralatan, cost Rp 25 jt, akumulasi depresiasi Rp 8 jt dan fair market value Rp 16,50 jt.

SOAL II :

Tg. 1 Mei 2001 PT. XYZ menerbitkan Bonds, Rp 9 jt, 15% terhutang tiap 1 Mei, jk wkt 5 th, pada saat effective rate 13%. Buatlah ayat jurnal pencatatannya apabila :

A) Pada tg. 1 Mei 2003, 40% Bonds tsb ditukar dg 400 lembar Common Stock, par @ Rp 7.200 dan fair market value @ Rp 9.500.

B) Pada tg. 1 September 2004, 25% Bonds ditebus dg kurs 96.

C) Pada tg. 1 Maret 2005, 35% Bonds ditukar dg 5.000 lembar Common Stock PT. PQR (yg dicatat sbg Available For Sale), cost @ Rp 900 dan fair market value @ Rp 720

JAWAB LATIHAN EXTINGUISHMENT OF BONDS

JAWAB SOAL I :

PV	= Rp 15 jt x 1/(1,09)⁶ = Rp 15 jt x 0,5963 =	Rp 8.944.500
PV_n	= Rp 1,2 jt x [{1-1/(1,09)⁶ }/0,09] = Rp 1,2 jt x 4,4859 =	5.383.080
	Harga jual bonds	Rp 14.327.580
	Nominal bonds	15.000.000
	Discount	Rp 672.420

TABEL AMORTISASI DISCOUNT ON BONDS PAYABLE
TANGGAL	INTEREST PAID	INTEREST EXPENSE	AMORTIZED DISCOUNT	CARRYING VALUE BONDS PAYABLE
	(1) = 8% x Nom	(2) = 9% x BV	(3) = (2) – (1)	(4) = (4) + (3)
01/03/03	-	-	-	14.327.580
01/09/03	1.200.000	1.289.482	89.482	14.417.062
01/03/04	1.200.000	1.297.535	97.535	14.514.597
01/09/04	1.200.000	1.306.314	106.314	14.620.911
01/03/05	1.200.000	1.315.882	115.882	14.736.793
01/09/05	1.200.000	1.326.311	126.311	14.863.104
01/03/06	1.200.000	1.336.896	136.896	15.000.000

A) Tg 1 Nov 2004 Bonds ditebus seharga Rp 14.250.000

CV Bonds per 1/9/04	Rp 14.620.911
Amrtss discount tg. 1/9/04 – 1/11/04 = 2/6 x Rp 115.882 =	(+) 38.627
CV Bonds per 1/2/05	14.659.538
Nilai tebusan	14.250.000
Gain on extinguishment of debt	Rp 409.538

Ayat jurnal pencatatan :

Bonds Interest Expense	38.627	-
Bonds Payable	-	38.627
(Amrtss discount tg. 1/9/04 – 1/11/04)

Bonds Payable	14.659.538	-
Bonds Interest Expense* (2/12 x 16% x Rp 15 jt)	400.000	-
Gain on Extinguishment of Debt	-	409.538
Cash	-	14.650.000
(Penebusan B/P dg C/S + * bayar bunga tg. 1/9 s/d 1/11/04)

B) Tg 1 Peb 2005 : Bonds ditukar dg 10.000 lbr O/S, par @ Rp 2.000, FMV @ Rp 1.400

CV Bonds per 1/9/04	Rp 14.620.911
Amrtss discount tg. 1/9/04 – 1/2/05 = 5/6 x Rp 115.882 =	(+) 96.568
CV Bonds per 1/2/05	14.717.479
FMV C/S = 10.000 lb x Rp 1.400 =	14.000.000
Gain on extinguishment of debt	Rp 717.479

Ayat jurnal pencatatan :

Bonds Interest Expense	19.314	-
Bonds Payable	-	19.314
(Amrtss discount tg. 1/1 s/d 1/2/05 = 1/6 x 115.882 = 19.314)

Bonds Payable	14.717.479	-
Bonds Interest Expense* (5/12 x 16% x Rp 15 jt)	1.000.000	-
Paid in Capital on Common Stock	6.000.000
Gain on Extinguishment of Debt	-	717.479
Share Capital – Ordinary	-	20.000.000
Cash	-	1.000.000
(Penukaran B/P dg C/S + * bayar bunga tg. 1/9/04 s/d 1/2/05)

C) Tg 1 Agus 2005 : Bonds ditukar dg Peralatan, cost Rp 25 jt, akumulasi depresiasi rp 8 jt dan FMV Rp 16,50 jt

CV Bonds per 1/3/05	Rp 14.736.793
Amrtss discount tg. 1/3/05 – 1/8/05 = 5/6 x Rp 126.311 =	(+) 526.296
CV Bonds per 1/2/05	15.263.089
FMV Peralatan	16.500.000
Loss on extinguishment of debt	Rp 1.236.911

Ayat jurnal pencatatan :

Bonds Interest Expense	526.296	-
Bonds Payable	-	526.296
(Amrtss discount tg. 1/3/05 – 1/8/05)

Bonds Payable	15.263.089	-
Bonds Interest Expense* (5/12 x 16% x Rp 15 jt)	1.000.000	-
Accumulated Depreciation of Equipment	8.000.000
Loss on Disposition of Fixed Asset*	500.000
Loss on Extinguishment of Debt	1.236.911	-
Equipment	-	25.000.000
Cash	-	1.000.000
(Penukaran B/P dg C/S + * bayar bunga tg. 1/3/05 s/d 1/8/05)
* FMV 16,50 jt – BV (25 jt – 8 jt)

JAWAB SOAL II :

PV	= Rp 9 jt x 1/(1,13)⁵ = Rp 9 jt x 0,5427 =	Rp 4.884.300
PV_n	= Rp 1,35 jt x [{1-1/(1,13)⁵ }/0,13] = Rp 1,35 jt x 3,5172 =	4.748.220
	Harga jual bonds	Rp 9.632.520
	Nominal bonds	9.000.000
	Discount	Rp 632.520

TABEL AMORTISASI DISCOUNT ON BONDS PAYABLE
TANGGAL	INTEREST PAID	INTEREST EXPENSE	AMORTIZED PREMIUM	BOOK VALUE BONDS PAYABLE
	(1) = 15% x Nom	(2) = 13% x BV	(3) = (1) – (2)	(4) = (4) - (3)
01/05/01	-	-	-	9.632.520
01/05/02	1.350.000	1.252.228	97.772	9.534.748
01/05/03	1.350.000	1.239.517	110.483	9.424.265
01/05/04	1.350.000	1.225.154	124.846	9.299.419
01/05/05	1.350.000	1.208.924	141.076	9.158.343
01/05/06	1.350.000	119.166	158.343	9.000.000

A) Tg 1 Mei 2003 : 40% Bonds ditukar 400 lbr O/S, par @ Rp 7.000, FMV @ Rp 9.500

Carrying value B/P per 1/5/03	Rp 9.424.265	—» 40% =	Rp 3.769.706
FMV C/S = 400 lb x Rp 9.500 =			3.800.000
Rugi			Rp 30.294

Ayat jurnal pencatatan :

Bonds Payable	36.828	-
Bonds Interest Expense	-	36.828
(Amrtss premium tg 1/1 – 1/5/03 = 4/12 x 110.483)

Bonds Interest Expense (15% x 40% x 9 jt)	540.000	-
Bonds Payable	2.313.024	-
Loss on Extinguishment of Debt	30.294	-
Share Capital – Ordinary (400 x 7.200)	-	2.880.000
Share Premium – Ordinary	-	920.000
Cash	-	540.000

B) Tg 1 Sept 2004 : 25% Bonds ditebus seharga kurs 96

Carrying value B/P per 1/5/04	Rp 9.299.119	—» 25% =	Rp 2.324.780
Amrtss premium 1/5 – 1/9/04 = 4/12 x 141.076 =	47.025	—» 25% =	(-) 11.756
Carrying value 25% B/P per 1/9/04			Rp 2.313.024
Nilai tebusan = 96% x 25% x 9.000.000 =			2.160.000
Untung			Rp 153.024

Ayat jurnal pencatatan :

Bonds Payable	11.756	-
Bonds Interest Expense	-	11.756
(Amrtss premium tg 1/5 – 1/9/04 = 4/12 x 141.076 x 25%)

Bonds Interest Expense*	112.500	-
Bonds Payable	2.313.024	-
Gain on Extinguishment of Debt	-	153.024
Cash (2.160.000 + 112.500)	-	2.272.500

Keterangan : * Bunga Tg 1/5 – 1/9 = 4/12 x 15% x 25% x 9 juta

C) Tg 1 Mar 2005 : 35% Bonds ditukar 5.000 lembar Stock Investments, cost @ Rp 900, FMV @ Rp 720

Carrying value B/P per 1/5/04	Rp 9.299.119	—» 35% =	Rp 3.254.692
Amrtss premium 1/5/04 – 1/3/05 = 10/12 x 141.076 =	117.563	—» 35% =	(-) 41.147
Carrying value 25% B/P per 1/9/04			Rp 3.213.545
FMV Stock Investments = 5.000 x Rp 720 =			3.600.000
Rugi			Rp 386.455

Ayat jurnal pencatatan :

Bonds Payable	8.229	-
Bonds Interest Expense	-	8.229
(Amrtss premium tg 31/12/05 – 1/3/05 = 2/12 x 141.076 x 35%)

Bonds Interest Expense*	393.500	-
Bonds Payable	3.213.545	-
Loss on Extinguishment of Debt	386.455	-
Loss on Disposition of Investment**	900.000	-
Stock Investments (5.000 x 900)	-	4.500.000
Cash	-	393.500
Keterangan : * Bunga Tg 1/5/04 – 1/3/05 = 10/12 x 15% x 35% x 9 juta ** Cost (5.000 x 900) – FMV (5.000 x 720)

Latihan soal Current Liabilities

2012-06-03T09:04:00.002-07:00

SOAL I :

Pd 1 Sept 2010, Bank XYZ menyetujui unt meminjamkan Rp 300 juta kpd PT. LOUBY KADA yg menandatangani wesel Rp 300 juta, 9%, 6 bulan. Buatalah jurnal pencatatan yg diperlukan PT. LOUBY KADA, bila laporan keuangan disusun tiap 31 Desember !

SOAL II :

Pd 1 Nov 2010, PT. SATRIA JAYA menerbitkan Rp 309,12 juta, 6 bulan, zero-interest-bearing note kpd Bank XYZ. Nilai tunai (present value/PV) wesel adalah Rp 300 juta. Buatalah jurnal pencatatan yg diperlukan PT. SATRIA JAYA, bila laporan keuangan disusun tiap 31 Desember !

SOAL III :

PT. SAHARAWINTA mulai beroperasi Januari 2009. Perusahaan memperkerjakan 6 orang karyawan dg pembayaran tunjangan Rp 360.000 per minggu. Karyawan mendapatkan 12 minggu liburan yg tak terpakai slm 2009. Pd 2010, karyawan menggunakan minggu2 liburannya, tp sekarang mendapat Rp 450.000 per minggu. Buatalah jurnal pencatatan yg diperlukan PT. SAHARAWINTA, bila laporan keuangan disusun tiap 31 Desember !

SOAL IV :

SERUNAI Machinery mulai memproduksi mesin baru pd Juli 2009 dan menjual 30 unit seharga @ Rp 2 juta sampai akhir tahun, 31 Desember 2009. Tiap mesin digaransi slm 1 tahun. Bdsrk prediksi, biaya garansi rata2 Rp 100.000 per unit. Sbg hasil penggantian suku cadang dan servis yg dilakukan atas garansi mesin, biaya garansi yg terjadi Rp 1 juta pd 2009, dan Rp 1,20 juta pd 2010. Buatalah jurnal pencatatan yg diperlukan SERUNAI Machinery, bila laporan keuangan disusun tiap 31 Desember !

SOAL V :

PT. AJI NIAGA menawarkan Pencil Box yg dpt ditukar dg Rp 5.000 dan 5 lembar kupon. Perusahaan mengestimasikan bhw 70% dr kupon akan ditebus oleh pelanggan. Penawaran premium dari 1 Sept 2010 sampai 1 Maret 2011, dmn perusahaan berhasil mencapai penjualan 50.000 unit produk dg harga jual @ Rp 10.000 dan membeli 7.000 unit Pencil Box dg cost @ Rp 8.000. Sampai 31 Des 2010, sebanyak 16.000 lembar kupon telah ditebus oleh pelanggan. Buatalah jurnal pencatatan yg diperlukan PT. AJI NIAGA PT. AJI NIAGA, bila laporan keuangan disusun tiap 31 Desember !

JAWABAN LATIHAN SOAL CURRENT LIABILITIES

JAWAB SOAL I :

2010
Sep 01	Cash	300.000.000
	Notes Payable		300.000.000
	(Mencatat penerbitan wesel Rp 300 juta, 6%, 6 bulan)

Des 31	Interest Expense	9.000.000
	Interest Payable		9.000.000
	(Mencatat accrued interest expense tg 1/9 – 31/12 = 4/12 x 9% x Rp 300 juta = Rp 2 juta)
2011
Jan 01	Interest Payable	9.000.000
	Interest Expense		9.000.000
	(Mencatat reversing entry)

Mar 01	Notes Payable	300.000.000
	Interest Expense (6/12 x 9% x Rp 300 juta)	13.500.000
	Cash		313.500.000
	(Mencatat pembayaran wesel)

JAWAB SOAL II :

2010
Nov 01	Cash	300.000.000
	Notes Payable		300.000.000
	(Mencatat penerbitan Rp 100 juta, 6%, 4 month note)

Des 31	Interest Expense	3.040.000
	Notes Payable		3.040.000
	(Mencatat amortisasi discount on notes payable tg 1/11 – 31/12 = 2/6 x Rp 9,12 juta = Rp 3,04 juta)
2011
Mei 01	Interest Expense	6.080.000
	Notes Payable		6.080.000
	(Mencatat amortisasi discount on notes payable tg 1/1 – 1/5 = 4/6 x Rp 9,12 juta = Rp 6,08 juta)

	Notes Payable	309.120.000
	Cash		309.120.000
	(Mencatat pembayaran wesel)

JAWAB SOAL III :

2009
Des 31	Wages and Salaries Expense	4.320.000
	Vacation Wages Payable (12 x Rp 360.000)		4.320.000
2010
	Vacation Wages Payable	4.320.000
	Wages and Salaries Expense	1.080.000
	Cash (12 x Rp 450.000)		5.400.000

JAWAB SOAL IV :

2009
Jul 01	Cash / Accounts Receivable	60.000.000
	Sales (30 x Rp 2 juta)		60.000.000
	(mencatat penjualan mesin0

Des 31	Warranty Expense	1.000.000
	Cash, Inventory, Accrued Payroll		1.000.000
	(Mencatata biaya garansi yg terjadi)

	Warranty Expense	2.000.000
	Warranty Liability*		2.000.000
	(Mencatat akru estimasi kewajiban garansi) *(30 unit x Rp 100.000) – Rp 1 juta = Rp 2 juta
2010
	Warranty Liability	1.200.000
	Cash, Inventory, Accrued Payroll		1.200.000
	(Mencatata biaya garansi yg terjadi dr penjualan mesin 2010)

Des 31	Warranty Expense	800.000
	Warranty Liability*		800.000
	(Mencatat akru estimasi kewajiban garansi) *(30 unit x Rp 100.000) – Rp 1 jt - Rp 1,20 jt = Rp 0,80 jt

JAWAB SOAL V :

2010
Sep	Inventory of Premium Pencil Box	56.000.000
s/d	Cash				56.000.000
Des	(Mencatat pembelian Pencil Box = 7.000 x Rp 8.000)

	Cash
	Sales	500.000.000
	(Mencatat penjualan produk = 50.000 x Rp 10.000)				500.000.000
	Cash	16.000.000
	Premium Expense	9.600.000
	Inventory of Premium Pencil Box				25.600.000
	(Penebusan Pencil box oleh pelanggan) Perhitungan :
	Pencil Box yg ditebus = 16.000 lembar kupon/5 lembar =			3.200 unit
	Cost / unit			x Rp 8.000
	Cost total			Rp 25,60 juta
	Kas yg diterima = 3.200 unit x Rp 5.000 =			(-) 16,00 juta
	Premium Expense			Rp 9,60 juta

Des 31	Premium Expense		11.400.000
	Premium Liability					11.400.000
	(Pencatatan Premium Liability) Perhitungan :
	Estimasi penebusan Pencil Box = (70% x 50.000 unit)/5 lbr =			7.000 Unit
	Penebusan Pencil Box aktual			(-) 3.200 Unit
	Estimasi penebusan Mixing Bowl mendatang			3.800 Unit
	Cost / unit			x Rp 8.000
	Cost total			Rp 30,40 juta
	Kas yg diterima = 3.800 unit x Rp 5.000 =			(-) 19,00 juta
	Premium Liability			Rp 11,40 juta

Latihan soal Equity

2012-06-03T09:02:00.001-07:00

SOAL I :

Buatlah ayat jurnal pencatatan transaksi berikut :

a) Diterbitkan 30.000 lb ordinary share, Par @ Rp 2.000 untuk memperoleh peralatan dg fair value Rp 53 juta

b) Diterbitkan secara lump-sum : 50.000 lb ordinary share, Par @ Rp 3.000 dan 75.000 lb preference share, 10%, Par @ Rp 5.000 dg harga total Rp 660 juta. Fair value ordinary share dan preference share pd saat ini @ Rp 4.500 dan @ Rp 8.000.

c) Diterbitkan secara lump-sum : 40.000 lb ordinary share, Par @ Rp 5.000 dan 30.000 lb preference share, 10%, Par @ Rp 8.000 unt memperoleh tanah dan gedung dg fair value Rp 120 juta dan Rp 268,50 juta. Fair value saat ini ordinary share kurs 115 dan preference share kurs 120.

SOAL II :

Berikut Stockholders’ Equity per 31 Desember 2008 pada PT. ANDRIMIDA :

§ Share Capiotal - Ordinary , Par @ Rp 5.000 (200.000 Sh. Outstanding)	Rp 1.000 juta
§ Share Premium – Ordinary	300 juta
Total Contributed Capital § Retained Earnings	1.300 juta 104 juta
Total Stockholders’ Equity	Rp 1.404 juta ==========

Buatlah ayat jurnal pencatatan transaksi di bawah ini dan susunlah Stockholders’ Equity setelah transaksi Treasury Stock terjadi, bila diguanakan metode COST :

a) Diperoleh kembali 30.000 lb Ordinary Share sbg Treasury Share seharga @ Rp 6.750

b) Dihentikan (to be retired) 10.000 lb Treasury Share

c) Dijual kembali 7.000 lb Treasury Share dg kurs 140

d) Dijual kembali 9.000 lb Treasury Share seharga @ Rp 6.500

SOAL III :

Berikut adalah saldo stockholder’s equity per 31 Desember 2009 pd PT. DARORI JAYA :

§ Share Capiotal - Ordinary, Par @ Rp 2.000 (40.000 Sh. Outstanding) § Share Capiotal - Preference, 10%, Par @ Rp 5.000 (60.000 Sh. Outstanding) § Share Premium - Ordinary § Share Premium - Preference § Retained Earnings	Rp 80 juta 300 juta 32 juta 120 juta 56 juta
Total Stockholder’s Equity	Rp 588 juta =========

Adapun transaksi yg terjadi selama tahun 2010 adalah :

1. Diterbitkan secara lump-sum 60.000 lb ordinary share dan 40.000 lb preference share dg harga total Rp 324.000.000. Fair market value ordinary share dan preference share saat ini @ Rp 2.700 dan @ Rp 6.750.

2. Diterbitkan 90.000 lb preference share untuk memperoleh tanah dan peralatan yg mempunyai fair market value Rp 390 juta dan Rp 110 juta.

3. Diperoleh kembali 20.000 lb ordinary share sbg treasury share dg harga @ Rp 2.800 dan dicatat dg metode Cost.

4. Ditahan (retired) 10.000 lb T/S.

5. Dijual kembali 7.000 lb T/S dg harga @ Rp 2.900.

6. Diumumkan dan dibagikan preference share sbg Stock Dividend, dimana tiap lembar preference share diberikan kepada pemegang 4 lembar ordinary share dan kepada pemegang 2 lembar preference share. Fair market value preference share saat ini @ Rp 6.500.

7. Diperoleh Net Income sebesar Rp 1 milyar.

8. Diumumkan dan dibagikan Cash Dividend Rp 300 per lembar ordinary share.

Buatlah ayat jurnal pencatatan transaksi di atas dan susunlah seksi “Stockholder’s Equity” pada Balance Sheet per 31 Desember 2010 !

JAWABAN LATIHAN SOAL EQUITY

JAWAB SOAL I :

a)	Equipment	53.000.000	-
	Share Discount – Ordinary (60 juta – 53 juta)	7.000.000	-
	Share Capital – Ordinary (30.000 x 2.000)	-	60.000.000

b) FMV O/S		= 50.000 lb x Rp 4.500 =	Rp 225 juta
FMV P/S		= 75.000 lb x 8.000 =	600 juta
		Total FMV	Rp 825 juta
Alokasi harga lump-sum :
Unt O/S	= 225/825 x Rp 660 juta =		Rp 180 juta
Unt P/S	= 600/825 x Rp 660 juta =		480 juta
			Rp 660 juta

Cash	660.000.000	-
Share Capital – Ordinary (50.000 x 3.000)	-	150.000.000
Share Premium – Ordinary (180 juta – 150 juta)	-	30.000.000
Share Capital – Preference (75.000 x 5.000)	-	375.000.000
Share Premium – Preference (480 juta – 375 juta)	-	105.000.000

c) FMV O/S	= 40.000 lb x 115% x Rp 5.000 =	Rp 230 juta
FMV P/S	= 30.000 lb x 120% x 8.000 =	288 juta
	Total FMV	Rp 518 juta

Alokasi harga lump-sum :
Unt O/S	= 230/518 x (Rp 120 jt + Rp 268,5 jt) =	Rp 172,50 juta
Unt P/S	= 288/518 x (Rp 120 jt + Rp 268,5 jt) =	216,00 juta
		Rp 388,50 juta

Land	120.000.000
Building	268.500.000	-
Share Discount – Ordinary (200 juta – 172,50 juta)	27.500.000	-
Share Discount – Preference (240 juta – 216,00 juta)	24.000.000	-
Share Capital – Ordinary (40.000 x 5.000)	-	200.000.000
Share Capital – Preference (30.000 x 8.000)	-	240.000.000

JAWAB SOAL II :

1) COST METHOD :

a)	Treasury Share (30.000 lb x Rp 6.750)	202.500.000		-
	Cash	-		202.500.000

b)	Share Capital – Ordinary (10.000 lb x Rp 5.000)	50.000.000
	Share Premium – Ordinary *	15.000.000
	Retained Earnings**	2.500.000
	Treasury Share (10.000 lb x Rp 6.750)			67.500.000
Ket :
	* 10.000 lb/200.000 lb x 300 juta = Rp 15 juta —» dihapus (Dr)
	** Loss = Cost T/S 67,5 jt – CV T/S retired 65 jt = Rp 2,5 juta		—»»	ke R/E

c)	Cash (7.000 lb x 140% x Rp 5.000)	49.000.000		-
	Treasury Share (7.000 lb x Rp 6.750)	-		47.250.000
	Share Premium – Treasury	-		1.750.000

d)	Cash (9.000 lb x Rp 6.500)	58.500.000		-
	Share Premium – Treasury *	1.750.000		-
	Retained Earnings*	500.000		-
	Treasury Share (9.000 lb x Rp 6.750)	-		60.750.000

	* Loss = Cost 60,75 jt – Hrg jual 58,5 jt = Rp 2,25 juta
	—» Rp 1,75 jt dibebankan ke PIC Fr T/S & sisanya Rp 0,5 jt ke R/E

PT. ANDRIMIDA Stockholder’s Equity As of December 31, 2008
Share Capital – Ordinary, Par @ Rp 5.000 (*190.000 Sh.* Outstanding)	Rp 950.000.000
Share Premium – Ordinary	285.000.000
Total Contributed Capital Retained Earnings	1.235.000.000 101.000.000
Less : *Treasury Share* (*4.000 Sh*., Cost @ Rp 6.750)	Rp 1.336.000.000 (-) 27.000.000
Total Stockholders’ Equity	Rp 1.309.000.000

2) PAR VALUE METHOD :

a)	Treasury Share (30.000 lb x Rp 5.000)	150.000.000	-
	Share Premium – Ordinary *	45.000.000	-
	Retained Earnings (202,5 jt – 195 jt)	7.500.000	-
	Cash (30.000 lb x Rp 6.750)	-	202.500.000

	* PIC dihapus = 30.000 lb/200.000 lb x Rp 300 juta

b)	Share Capital – Ordinary	50.000.000	-
	Treasury Share (10.000 lb x Rp 5.000)	-	50.000.000

c)	Cash (7.000 lb x 140% x Rp 5.000)	49.000.000	-
	Treasury Share (7.000 lb x Rp 5.000)	-	35.000.000
	Share Premium – Ordinary	-	14.000.000

d)	Cash (9.000 lb x Rp 6.500)	58.500.000	-
	Treasury Share (9.000 lb x Rp 5.000)	-	45.000.000
	Share Premium – Ordinary	-	13.500.000

PT. ANDRIMIDA Stockholder’s Equity As of December 31, 2008
Share Capital – Ordinary, Par @ Rp 5.000 (*186.000 Sh.* Outstanding)	Rp 930.000.000
Share Premium – Ordinary	282.500.000
Total Contributed Capital Retained Earnings	1.212.500.000 96.500.000
Total Stockholders’ Equity	Rp 1.309.000.000

JAWAB SOAL III :

1	FMV O/S	= 60.000 lb x Rp 2.700 =	Rp 162 juta
	FMV P/S	= 40.000 lb x 6.750 =	270 juta
		Total FMV	Rp 432 juta
Alokasi harga lump-sum :
	Unt O/S	= 162/432 x Rp 324 juta =		Rp 121,50 juta
	Unt P/S	= 270/432 x Rp 324juta =		202,50 juta

	Cash			324,00 juta
	Share Capital – Ordinary (60.000 x 2.000)			-		120,00 juta
	Share Premium – Ordinary (121,50 juta – 120 juta)			-		1,50 juta
	Share Capital – Preference (40.000 x 5.000)			-		200,00 juta
	Share Premium – Preference (202,5 juta – 200 juta)			-		2,50 juta

2	Land			390,00 juta		-
	Equipment			110,00 juta
	Share Capital – Preference (90.000 x 5.000)			-		450,00 juta
	Share Premium – Preference			-		50,00 juta

3	Treasury Share (20.000 x 2.800)			56,00 juta		-
	Cash			-		56,00 juta

4	Par T/S di-retired = 10.000 x 2.000 =				Rp 20,00 juta
	Share Premium – Ord = (32 jt + 1,5 jt) x 10.000 lb/100.000 lb =				3,35 juta
	Carrying value T/S di-retired				23,35 juta
	Cost T/S di-retired = 10.000 x 2.800 =				28,00 juta
	Rugi ——» ke R/E				Rp 4,65 juta

	Share Capital – Ordinary				20,00 juta		-
	Share Premium – Ordinary				3,35 juta		-
	Retained Earnings				4,65 juta		-
	Treasury Share				-		28,00 juta

5	Cash (7.000 x 2.900)				20,30 juta		-
	Treasury Share (7.000 x 2.800)				-		19,60 juta
	Share Premium – Treasury (20,30 jt – 19,60 jt)				-		0,70 juta

6	O/S beredar = 40.000 lb + 60.000 lb – 20.000 lb + 7.000 lb = 87.000 lb
	P/S beredar = 60.000 lb + 40.000 Lb + 90.000 lb = 190.000 lb
	——» P/S yg dibagi
	= (Unt O/S holders 87.000 lb/4 lb) + (Unt P/S holders 190.000 lb/2 lb) = 116.750 lb

	Retained Earnings (116.750 x FMV 6.500)		758,875 juta			-
	Stock Dividend Distributable (116.750 x Par 5.000)		-			583,750 juta
	Share Premium – Preference (758,875 jt - 583,75 jt)		-			175,125 juta

	Stock Dividend Distributable		583,750 juta			-
	Share Capital – Preference		-			583,750 juta

7	Income Summary		1.000,00 juta			-
	Retained Earnings		-			1.000,00 juta

8	Cash dibagi :
	Unt O/S-holders = 87.000 lb x 300 =	Rp 26,100 juta
	Unt P/S-holders = (190.000 lb + 116.750 lb) x 500 =	153,375 juta
	Total kas yg dibagikan	Rp 179,475 juta

	Retained Earnings		179,475 juta			-
	Cash Dividend Distributable		-			179,475 juta

	Cash Dividend Distributable		179,475 juta			-
	Cash		-			179,475 juta

Posting ke T – Account :

Share Capital – Ordinary		Share Capital – Preference
4) 20,00 jt	*31/12/09: 80,00 jt*	Balance: 1.533,75 jt		*31/12/09 : 300,000 jt*
Balance: 180,00 jt	1) 120,00 jt			1) 200,000 jt
200,00 jt	200,00 jt			2) 450,000 jt
	31/12/10: 180,00 jt			6) 583,750 jt
				1.533,75 jt
				31/12/10: 1.533,75 jt





Share Premium – Ordinary		Share Premium – Preference
4) 3,35 jt	*31/12/09: 32,00 jt*	Balance: 347,625 jt	*31/12/09 : 120,000 jt*
Balance: 30,15 jt	1) 1,50 jt		1) 2,500 jt
33,50 jt	33,50 jt		2) 50,00 jt
	31/12/10: 30,15 jt		6) 175,125 jt
			347,625 jt
			31/12/10 : 347,625 jt




Retained Earnings		Treasury Share
4) 4,650 jt	31/12/09: 56,00 jt	3) 56,00 jt	4) 28,00 jt
6) 758,875 jt	7) 1.000,00 jt		5) 19,60jt
8) 179,475 jt	1.056,00 jt		47,60 jt
943,000 jt			Balance: 8,40 jt
Balance: 113,000jt			56,00 jt
1.056,00 jt		31/12/10 : 8,40 jt
	31/12/10 : 113,00 jt





		Share Premium – Treasury
		Balance: 0,70 jt	5) 0,70jt
			31/12/10 : 0,70 jt

Stockholder’s Equity As of December 31, 2010
Share Capital - Ordinary, Par @ Rp 2.000 (90.000 Shares Outstanding)	Rp 180.000.000
Share Capital - Preference, 10%, Par @ Rp 5.000 (306.750 Shares Outstanding)	1.533.750.000
Share Premium - Ordinary	30.150.000
Share Premium - Preference	347.625.000
Share Premium - Treasury	700.000
Total Contributed Capital	Rp 2.092.225.000
Retained Earnings	113.000.000
	Rp 2.205.225.000
Less : Treasury Share (3.000 Shares, Cost @ Rp 2.800)	(-) 8.400.000
Total Stockholder’s Equity	Rp 2.196.825.000

Proses Pengambilan Keputusan Membeli: Model Lima Tahap

2012-06-03T08:54:00.002-07:00

Kasus : Seorang mahasiswa tahun pertama perguruan tinggi memerlukan laptop pribadi.

1. Pengenalan Masalah

Proses pembelian dimulai ketika pembeli mengenali masalah atau kebutuhan. Saat konsumen mendapati adanya suatu kebutuhan yang akan terpuaskan dengan membeli dan mengkonsumsi suatu produk. Kebutuhan itu sendiri dapat didorong oleh stimuli internal dan eksternal.

Saat seorang mahasiswa berkeinginan memiliki laptop, mereka merasakan laptop sebagai kebutuhan dasar.

2. Pencarian Informasi

Biasanya seorang konsumen akan mencari tahu terlebih dahulu mengenai produk yang ingin dibeli. Bagaimana kualitas produk tersebut, apakah mereknya sudah dikenal atau belum, ataupun bagaimana kemasan atau bentuk dari produk tersebut, apakah sudah sesuai dengan selera konsumen atau belum. Setelah itu konsumen akan mempertimbangkan harga dari produk tersebut, apakah harga yang ditawarkan sudah sesuai dengan kepuasan yang akan diperoleh dari membeli produk tersebut. Tempat juga menjadi bahan pertimbangan konsumen dalam memutuskan pembelian. Biasanya konsumen akan menyukai tempat-tempat yang nyaman dan lokasinya gampang ditemui. Keputusan pembelian konsumen biasanya akan terwujud untuk membeli merek yang paling disukai, tetapi keputusan pembelian itu bisa dipengaruhi oleh beberapa faktor antara lain kualitas dari produk tersebut, harga yang lebih mahal atau lebih murah dari produk pesaing, merek yang sudah dikenal luas oleh masyarakat maupun promosi yang dilakukan oleh perusahaan sehingga konsumen mengenal dan mengetahui keunggulan produk tersebut. Konsumen yang terangsang kebutuhannya akan terdorong untuk mencari informasi yang lebih banyak. Yang menjadi perhatian utama pemasar adalah sumber-sumber informasi utama yang menjadi acuan konsumen dan pengaruh relatif tiap sumber tersebut terhadap keputusan pembelian selanjutnya. Sumber informasi konsumen digolongkan ke dalam empat kelompok berikut ini:

1) Sumber pribadi: Keluarga, teman, tetangga, kenalan.

2) Sumber komesial: Iklan, wiraniaga, penyalur, kemasan, pajangan di toko.

3) Sumber publik: Media massa, organisasi penentu peringkat konsumen.

4) Sumber pengalaman: Penanganan, pengkajian, dan pemakaian produk.

Dalam menentukan laptop yang diinginkan, Mahasiswa menerima informasi dari sumber komersial. ini termasuk iklan, tenaga penjual, katalog, surat kabar, dan produsen yang dipasok direct mail. Namun, pengaruh yang paling efektif seringkali berasal dari sumber pribadi seperti anggota keluarga dan teman-teman. Selama tahap ini, biasanya mahasiswa membandingkan produk sehubungan dengan berbagai fitur dan manfaaat yang akan dirasakan. Mereka mungkin membandingkan merek laptop, kualitas, spesifikasi yang ada dalam laptop tersebut, design, warna,dan harga. Mereka juga dapat membandingkan produk di berbagai toko. Mahasiswa juga dapat mengevaluasi pentingnya informasi tertentu. Bagi mereka, kinerja dari laptop tersebut dirasakan sangat penting.

Dengan banyaknya informasi yang didapatkan, mahasiswa tersebut memilih beberapa merk laptop terbaik, diantaranya Toshiba, HP/Compaq, IBM/Lenovo dan Apple, acer, dell, sony/vaio.

3. Evaluasi Alternatif

Tahap mengevaluasi produk yang dirasakan konsumen berbeda-beda dalam setiap situasi pembelian. Beberapa konsep dasar yang membantu proses evaluasi mahasiswa yaitu, pertama: mahasiswa mencoba untuk memuaskan kebutuhannya. Kedua, mahasiswa tersebut merasakan keuntungan/kegunaan yang dirasakan dari laptop tersebut. Ketiga, mahasiswa melihat laptop tersebut sebagai sebagai bundle atribut dengan beragam kemampuan untuk men-deliver keuntungan penggunaan laptop tersebut dalam usaha memuaskan kebutuhan. Tidak ada proses evaluasi tunggal sederhana yang digunakan oleh mahasiswa dalam semua situasi pembelian. Terdapat beberapa proses evaluasi keputusan, dan model-model terbaru yang memandang proses evaluasi konsumen sebagai proses yang berorientasi kognitif. Yaitu, model tersebut menganggap konsumen membentuk penilaian atas produk dengan sangat sadar dan rasional.

4. Keputusan Pembelian

Keputusan pembelian laptop tersebut dipengaruhi oleh dua faktor, yaitu faktor internal dan eksternal. Faktor internal berkaitan dengan persepsi mahasiswa tentang merek yang dipilih. mahasiswa cenderung akan memilih merek yang disukai. Sedangkan faktor eksternal adalah sikap orang lain dan situasi yang tak terduga. Mahasiswa yang akan melaksanakan keinginannya untuk membeli sesuatu akan membuat lima macam sub keputusan pembelian, antara lain keputusan tentang merek, keputusan membeli dari siapa, keputusan tentang jumlah, keputusan tentang waktu pembelian, dan keputusan tentang cara pembayaran.

5. Perilaku Pasca Pembelian

Disaat mahasiswa menggunakan produk, terutama pada pembelian percobaan, mahasiswa tersebut mengevaluasi kinerja laptop tersebut berdasarkan ekspektasi mereka. Ada tiga hasil yang mungkin dari proses avaluasi ini. Pertama, kinerja actual sesuai dengan ekspektasi. Kedua, kinerja melebihi ekspektasi. Dan ketiga, kinerja berada dibawah ekspektasi. Untuk setiap ketiga hasil, ekspektasi mahasiswa dan kepuasan yang ditawarkan sangat terkait. Apabila kinerja laptop tersebut berada dibawah ekspektasi, mahasiswa mungkin mengalami ketidaksesuaian karena memperhatikan fitur-fitur tertentu yang mengganggu atau mendengar hal-hal yang menyenangkan tentang merek lain, dan akan selalu siaga terhadap infromasi yang mendukung keputusannya. Komunikasi pemasaran harus memasok keyakinan dan evaluasi yang mengukuhkan pilihan konsumen dan membantu konsumen merasa nyaman dengan merek. Tugas pemasar tidak berakhir begitu saja ketika produk dibeli. Para pemasar harus memantau kepuasan pasca pembelian, tindakan pasca pembelian, dan pemakaian produk pasca pembelian.

CVP Analysis

2012-06-01T11:50:00.002-07:00

Cost-volume-profit (CVP) analysis digunakan untuk menentukan bagaimana perubahan dalam biaya dan volume mempengaruhi pendapatan operasional perusahaan dan pendapatan bersih. Dalam melakukan analisis ini, ada beberapa asumsi dibuat ;

1. Harga jual per unit adalah konstan

2. Biaya variabel per unit adalah konstan.

3. Jumlah biaya tetap adalah konstan.

4. Semuanya barang yang diproduksi terjual.

5. Biaya hanya akan terpengaruh karena perubahan aktivitas.

Sedangkan Manfaat dari CVP ini bisa digunakan dalam :

1. Untuk perkiraan laba dengan mempertimbangkan hubungan antara biaya dan keuntungan di satu sisi, dan volume produksi di sisi yang lain.

2. Untuk menyiapkan anggaran fleksibel yang bia menunjukkan biaya-biaya pada berbagai tingkat produksi

3. Untuk mengevaluasi kinerja untuk tujuan pembandingan dan kontrol perusahaan

4. Untuk mengatur kebijakan harga oleh memproyeksikan pengaruh struktur harga yang berbeda terhadap biaya dan keuntungan pada periode bersangkutan.

CVP ini merupakan suatu alat vital dalam dunia bisnis dimana hasil hasil dari analisisnya bisa dijadikan rujukan dalam melakukan suatu kebijakan produksi atau penjualan dan bisa dijadikan acuan juga dalam hal pengambilan keputusan misalnya produk apa yang semestinya lebih banyak diproduksi supaya menghasilkan profit yang lebih besar dan lain sebagainya.

CVP ini berguna dalam mengkalkulasikan BEP (Break Even Point). Langkah awal dalam menghitung BEP adalah dengan menentukan Contribution Margin

Contribution Margin

Contribution Margin adalah saldo dari revenues (pendapatan) setelah dikurangi variable expense (Biaya tak tetap). Nilai tersebut sudah mencover fixed expense. Jadi seandainyaContribution Margin lebih kecil daripada fixed expense, maka bisa dipastikan bahwa perusahaan ada dalam keadaan rugi (loss).

CONTRIBUTION MARGIN = REVENUES – VARIABLE EXPENSE

CONTRIBUTION MARGIN PER UNIT= REVENUES PER UNIT – VARIABLE EXPENSE PER UNIT

Contribution Margin : Agregat, Per Unit atau Rasio?

Ketika membicarakan Contribution Margin mungkin saja kita bertanya apa Contribution Marginitu secara agregat, per unit atau secara rasio? Kita lihat contoh berikut :

PT Cyle, yang beroperasi sebagai sebuah perusahaan manufacture dalam pembuatan sepeda. Diketahui bahwa biaya produksi untuk membuat sebuah sepeda adalah sebesar 500.000 dan PT Cycle memberikan komisi kepada sales representative sebesar 100.000 per sepeda yang terjual. Dengan demikian maka variable costnya sebesar 600.000 per sepeda yang terjual. Jika Sepeda dijual dengan Harga 1.000.000 per unit, dan diasumsikan bahwa biaya tetap (fixed cost) sebesar 20.000.000 dan memproduksi 100 unit dan terjual semuanya.

	Total	Perunit	Ratio
*Sales (100 unit 1.000.000)**	100,000,000	1,000,000	100%
*Variable Cost (100 unit 100.000)**	10,000,000	100,000	10%
Contribution Margin	90,000,000	900,000	90%
Fixed Cost	50,000,000
Net Income	40,000,000

Apa yang akan terjadi Jika PT Cycle berhasil menjual hanya 50 unit?

	Total	Perunit	Ratio
*Sales (50 unit 1.000.000)**	50,000,000	1,000,000	100%
*Variable Cost (50 unit 100.000)**	5,000,000	100,000	10%
Contribution Margin	45,000,000	900,000	90%
Fixed Cost	50,000,000
Net Income	(5,000,000)

Ketika diperhatikan, ternyata perubahan volume penjualan tidak merubah terhadap komposisi per unit dan ratio. Perubahan volume hanya merubah Total Sales Revenue saja sedangkan contribution margin per unit serta Variable cost perunit memiliki ratio yang konstan terhadap total sales revenue.

BREAK EVENT POINT (BEP)

Break event point adalah suatu keadaan dimana dalam suatu operasi perusahaan tidak mendapat untung maupun rugi/ impas (penghasilan = total biaya). BEP amatlah penting kalau kita membuat usaha agar kita tidak mengalami kerugian, apa itu usaha jasa atau manufaktur, diantara manfaat BEP adalah:

1. alat perencanaan untuk hasilkan laba

2. Memberikan informasi mengenai berbagai tingkat volume penjualan, serta hubungannya dengan kemungkinan memperoleh laba menurut tingkat penjualan yang bersangkutan.

3 Mengevaluasi laba dari perusahaan secara keseluruhan

4 Mengganti system laporan yang tebal dengan grafik yang mudah dibaca dan dimengerti

Setelah kita mengetahui betapa manfaatnya BEP dalam usaha yang kita rintis, kompenen yang berperan disini yaitu biaya, dimana biaya yang dimaksud adalah biaya variabel dan biaya tetap, dimana pada prakteknya untuk memisahkannya atau menentukan suatu biaya itu biaya variabel atau tetap bukanlah pekerjaan yang mudah, Biaya tetap adalah biaya yang harus dikeluarkan oleh kita untuk produksi ataupun tidak, sedangkan biaya variabel adalah biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan satu unit produksi jadi kalau tidak produksi maka tidak ada biaya ini.

Salah satu kelemahan dari BEP yang lain adalah Bahwa hanya ada satu macam barang yang diproduksi atau dijual. Jika lebih dari satu macam maka kombinasi atau komposisi penjualannya (sales mix) akan tetap konstan. Jika dilihat di jaman sekarang ini bahwa perusahaan untuk meningkatkan daya saingnya mereka menciptakan banyak produk jadi sangat sulit dan ada satu asumsi lagi. yaitu Harga jual persatuan barang tidak akan berubah berapa pun jumlah satuan barang yang dijual atau tidak ada perubahan harga secara umum. Hal ini demikian pun sulit ditemukan dalam kenyataan dan prakteknya.
Bagaimana cara menghitungnya?

Untuk menghitung BEP kita bisa hitung dalam bentuk unit atau price tergantung untuk kebutuhan.

PERHITUNGAN BEP

Atas dasar unità

Atas dasar sales dalam rupiahà

Keterangan:

FC : Biaya Tetap

P : Harga jual per unit

VC : Biaya Variabel per unit

Biaya tetap adalah total biaya yang tidak akan mengalami perubahan apabila terjadi perubahan volume produksi. Biaya tetap secara total akan selalu konstan sampai tingkat kapasitas penuh. Biaya tetap merupakan biaya yang akan selalu terjadi walaupun perusahaan tidak berproduksi.

Biaya variable adalah total biaya yang berubah-ubah tergantung dengan perubahan volume penjualan/produksi. Biaya variable akan berubah secara proposional dengan perubahan volume produksi.

BEP juga bisa dihitung berdasarkan Equation method ataupun contribution margin method.

Equation Method

Metode ini difokuskan kepada pendekatan income statement.

Profit = Sales – variable exp – fixed expense

Profit = (Q * UP) – (Q*Var cost/unit) – fixed exp

(Q * UP) – (Q*Var cost/unit) = fixed exp

Q (UP-Var.cost/unit) = fixed exp

Q = fixed exp /(UP-Var. cost/unit)

Ket :

Q : Sales Quantity

Var Cost/Unit :Variable cost per unit

UP : harga jual per unit.

Contoh :

Jika PT A menjual barang seharga 250.000 per unit dengan variable cost per unit 150.000 dan total fixed exp 35.000.000, hitung berapa barang yang harus dijual supaya PT A mencapai BEP.

Jawab :

Q = Fixed Exp/ (UP-Var Cost/unit)

Q = 35.000.000/(250.000-150.000)

Q = 35.000.000/100.000 = 350 unit.

Contribution Margin Method

Dari per samaan yang di equation Method kita dapat :

Q = Fixed Exp/ (UP-Var Cost/unit), sedangkan Contribution Margin per unit adalah

Sales Revenue per unit – Var Exp per unit,

Maka :

Q = Fixed Exp/ Contribution Margin per unit

Dari contoh di atas, CM per unit nya = 250.000 – 150.000 = 100.000

Maka Qty BEP = Q = Fixed Exp/ Contribution Margin per unit = 35.000.000/100.000 = 350 unit

Akuntansi Sektor Publik

2012-06-01T09:35:00.001-07:00

BAB I

KARAKTERISTIK DAN LINGKUNGAN SEKTOR PUBLIK

A. Pengertian dan Ruang Lingkup Akuntansi Sektor Publik

Orientasi organisasi sektor publik telah mengarah pada terciptanya good public and corporate governance. Akuntansi sektor publik memiliki peran yang penting dalam pencapaian orientasi tersebut.Akuntansi sektor publik telah berkembang sangat pesat karena saat ini, karena tuntutan akuntabilitas organisasi publik menyebabkan akuntansi cepat diterima dan diakui untuk menghadapi tekanan dalam mengelola urusan-urusan publik. Sektor Publik bersifat heterogen dan dipengaruhi oleh faktor-faktor ekonomi, politik, sosial, budaya dan historis yang menimbulkan perbedaan dalam pengertian, cara pandang dan definisi. Secara kelembagaan, domain publik antara lain meliputi badan-badan pemerintahan (Pemerintahan pusat dan Daerah serta unit kerja pemerintah), perusahaan milik Negara dan daerah (BUMN Dan BUMD), yayasan, universitas, organisasi politik dan organisasi massa, serta Lembaga Swadaya Masyarakat (LSM).

B. Sifat dan Karakteristik Akuntansi Sektor Publik

Komponen lingkungan yang mempengaruhi organisasi sektor publik, diantaranya:

1. Faktor Ekonomi

· Pertumbuhan ekonomi

· Tingkat inflasi

· Pertumbuhan pendapatan per kapita (GNP/GDP)

· Struktur produksi

· Tenaga kerja

· Arus modal dalam negeri

· Cadangan devisa

· Nilai tukar mata uang

· Utang dan bantuan luar negeri

· Infrastruktur

· Teknologi

· Kemiskinan dan kesenjangan ekonomi

· Sektor informal

2. Faktor Politik

· Hubungan Negara dan masyarakat

· Legitimasi pemerintah

· Tipe rezim yang berkuasa

· Ideologi Negara

· Elit politik dan massa

· Jaringan internasional

· kelembagaan

3. Faktor Kultural

· Keragaman suku, ras, agama, bahasa, dan budaya

· Sistem nilai di masyarakat

· Historis

· Sosiologi masyarakat

· Karakteristik masyarakat

· Tingkat pendidikan

4. Faktor Demografi

· Pertumbuhan penduduk

· Struktur usia penduduk

· Migrasi

· Tingkat kesehatan

C. Value for Money

Value for money memiliki lima elemen, yaitu:

1. Ekonomi

Perolehan input dengan kualitas dan kuantitas tertentu pada harga yang terendah.

2. Efisiensi

Pencapaian output maksimum dengan input tertentu

3. Efektivitas

4. Keadilan

5. Pemerataan

D. Perbedaan dan Persamaan Sektor Publik dan Sektor Swasta

Perbedaan Sektor Publik dan Sektor Swasta ,yaitu:

1. Tujuan Organisasi

Sektor swasta bertujuan untuk memaksimumkan laba sedangkan sektor publik bertujuan untuk memberikan pelayanan publik.

2. Sumber Pembiayaan

Sumber pendanaan sektor publik berasal dari pajak dan retribusi, changing for services, laba perusahaan milik Negara, pinjaman pemerintah berupa utang luar negeri dan obligasi pemerintah, dll. Sedangkan sumber pendapatan sektor swasta, dipisahkan menjadi sumber pembiayaan internal dan sumber pembiayaan eksternal. Sumber pembiayaan internal berasal retained earnings dan modal pemilik, sedangkan sumber pembiayaan eksternal berasal dari utang bank, penerbitan obligasi, dan penerbitan saham.

3. Pola Pertanggungjawaban

Kedua sektor menerapkan pola pertanggungjawaban manajemen. Organisasi sektor publik bertanggungjawab kepada masyarakat, sedangkan organisasi sektor swasta bertanggungjawab kepada pemegang saham atau kreditor.

4. Struktur Organisasi

Struktur organisasi pada sektor publik bersifat birokratis dan kaku, sedangkan struktur organisasi sektor swasta lebih fleksibel.

5. Karakteristik Anggaran dan Stakeholder

Rencana anggaran sektor publik dipublikasikan kepada masyrakat secara transparan dan terbuka, sedangkan anggaran sektor swasta bersifat tertutup.

6. Sistem Akuntansi

Sistem akkuntansi sektor swasta berbasis akrual, sedangkan sektor publik menggunakan sistem akuntansi kas.

Persamaan Sektor Publik dan Sektor Swasta, yaitu:

1. Kedua sektor, menggunakan sumber daya yang sama untuk mencapai tujuan organisasi.

2. Keduanya menghadapi masalah yang sama, yaitu masalah kelangkaan sumber daya.

3. Kedua sektor sama-sama membutuhkan informasi yang relevan dan pengendalian manajemen yang baik.

4. kedua sektor menghasilkan produk yang sama, baik pemerintah maupun swasta sama-sama bergerak di bidang transportasi massa, pendidikan, kesehatan, penyediaan energi, dan sebagainya.

5. kedua sektor terikat pada peraturan perundangan dan ketentuan hukum lain yang disyaratkan.

E. Tujuan Akuntansi Sektor Publik

Akuntansi organisasi sektor publik memberikan informasi yang berguna untuk pengendalian manajemen dan pertanggungjawaban.

F. Perkembangan Akuntansi Sektor Publik

Diberlakukannya otonomi daerah sejak tahun 2000, berakibat pada terjadinya dinamika perkembangan dan perbaikan sistem keuangan serta akuntansi di pemerintahan daerah menuju pengelolaan keuangan yang lebih transparan. Hal ini diharapkan dapat menjadi solusi yang tepat terhadap berbagai masalah keuangan yang ada di

Indonesia

, seperti pertentangan ragam laporan keuangan, rancunya akuntansi, dan ruwetnya praktek akuntansi keuangan daerah.

G. Akuntansi Sektor Publik dan Good Governance

World Bank mendefinisikan good governance sebagai suatu penyelenggaraan manajemen pembangunan yang solid dan bertanggung jawab. Sedangkan United Nation Development Program (UNDP) lebih memfokuskan pada cara pengelolaan Negara dengan mempertimbangkan aspek politik yang mengacu pada proses pembuatan aspek ekonomi. Dengan demikian orientasi pembangunan sektor publik dimaksudkan untuk mewujudkan good governance. UNDP memberikan beberapa karakteristik pelaksanaan good governance, meliputi: transparency, responsiveness, rule of law, consensus orientation, equity, efficiency, effectiveness, strategic vision dan accountability. Dari karakteristik tersebut, terdapat tiga hal yang dapat diperankan oleh akuntansi sektor publik yaitu terwujudnya transparansi, value for money, dan akuntabilitas.

H. Akuntabilitas Publik

Akuntabilitas mengacu pada kewajiban perseorangan, suatu kelompok atau suatu organisasi yang diasumsikan harus melaksanakan kewenangan dan pemenuhan tanggung jawab.kewajiban ini meliputi:

1. Answering, usaha untuk memberikan penjelasan atau justifikasi untuk pelaksanaan dan pemenuhan tanggung jawab.

2. Reporting, pelaporan hasil atas pelaksanaan atau pemenuhan

3. Producing, asumsi kewajiban atas hasil yang dicapai

I. Privatisasi

Privatisasi merupakan salah satu upaya mereformasi perusahaan publik untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas perusahaan publik. Pelibatan modal swasta dalam struktur modal mempengaruhi kinerja finansial secara langsung oleh investor melalui mekanisme pasar uang.

J. Otonomi Daerah

Misi utama UU No. 22 tahun 1999 tentang Pemerintah Daerah , dan UU No. 25 tahun 1999 tentang pertimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Daerah adalah desentralisasi. Ada dua manfaat nyata yang diwujudkan oleh desentralisasi, yaitu peningkatan partisipasi dan perbaikan alokasi sumberdaya produktif.

BAB IV

PENGANGGARAN SEKTOR PUBLIK

A. Konsep Anggaran Sektor Publik

Penganggaran sektor publik terkait dengan proses penentuan jumlah alokasi dana untuk tiap-tiap program.

Aspek yang harus tercakup dalam anggaran sektor publik meliputi:

1. Aspek Perencanaan

2. Aspek Pengendalian

3. Aspek Akuntabilitas Publik

B. Pengertian Anggaran Sektor Publik

Anggaran publik adalah rencana kegiatan dalam bentuk perolehan pendapatan dan belanja dalam satuan moneter.

C. Pentingnya Anggaran Sektor Publik

Anggaran sektor publik dibuat untuk membantu menentukan tingkat kebutuhan masyarakat.

D. Fungsi Anggaran Sektor Publik

Fungsi utama anggaran sektor publik, yaitu:

1. Planning Tool

Anggaran merupakan alat perencanaan dalam menentukan tindakan yang akan dilakukan untuk mencapai tujuan organisasi.

2. Control Tool

Anggaran memberikan detail atas pendapatan dan pengeluaran pemerintah yang berfungsi untuk mengendalikan pemborosan-pemborosan pengeluaran.

3. Fiscal Tool

Anggaran dapat digunakan sebagai alat untuk menstabilkan ekonomi dan mendorong pertumbuhan ekonomi.

4. Political Tool

Anggaran merupakan dokumen politik yang digunakan untuk memutuskan prioritas-prioritas dan kebutuhan keuangan terhadap prioritas tersebut.

5. Coordination and Communication Tool

Anggaran merupakan alat koordinasi antar bagian dalam pemerintahan.

6. Performance Measurement Tool

Anggaran merupakan alat yang efektif untuk pengendalian dan penilaian kerja. Kinerja eksekutif dinilai berdasar pencapaian target anggaran dan efisiensi anggaran.

7. Motivation Tool

Anggaran digunakan sebagai alat motivasi manajer dan staffnya agar bekerja secara ekonomis, efektif, dan efisien dalam mencapai target dan tujuan organisasi yang telah ditetapkan.

8. Public Sphere

Masyarakat, LSM, Perguruan Tinggi, dan berbagai organisasi kemasyarakatan harus terlibat dalam proses penganggaran publik.

E. Jenis-jenis Anggaran Sektor Publik

Anggaran sektor publik dibagi menjadi dua, yaitu:

1. Anggaran Operasional

Anggaran operasional digunakan untuk merencanakan kebutuhan sehari-hari dalam menjalankan pemerintahan.

2. Anggaran Modal

Anggaran modal menunjukkan rencana jangka panjang dan pembelanjaan atas aktiva tetap.

F. Prinsip-prinsip Anggaran Sektor Publik

Prinsip-prinsip annggaran sektor publik meliputi:

1. Otorisasi oleh legislatif

Anggaran publik harus mendapat otoritas dari legislatif dahulu, sebelum eksekutif dapat membelanjakan anggaran tersebut.

2. Komprehensif

Anggaran harus menunjukkan semua penerimaan dan pengeluaran pemerintah.

3. Keutuhan anggaran

Semua penerimaan dan belanja pemerintah harus terhimpun dalam general fund.

4. Nondiscretionary appropriation

Jumlah yang disetujui oleh legislatif harus termanfaatkan secara ekonomis, efisien dan efektif.

5. Periodik

Anggaran dapat bersifat tahunan maupun multitahunan.

6. Akurat

Estimasi anggaran hendaknya harus relevan, jangan memasukkan cadangan tersembunyi yang dapat mengakibatkan pemborosan.

7. Jelas

Anggaran hendaknya sederhana, dapat dipahami masyarakat, dan tidak membingungkan.

8. Diketahui publik

Anggaran harus diinformasikann pada masyarakat luas.

G. Proses Penyusunan Anggaran Sektor Publik

Proses penyusunan anggaran mempunyai empat tujuan, yaitu:

1. Membantu pemerintah mencapai tujuan fiskal dan meningkatkan koordinasi antar bagian dalam lingkungan pemerintah

2. Membantu menciptakan efisiensi dalam menyediakan barang dan jasa publik

3. Memungkinkan bagi pemeerintah untuk memenuhi prioritas belanja

4. Meningkatkan transparansi dan pertanggungjawaban pemerintah pada masyarakat.

H. Prinsip-prinsip Pokok dalam Siklus Anggaran

Empat tahap dalam siklus anggaran, yaitu:

1. Tahap Persiapan Anggaran

Sebelum menyetujui taksiran pengeluaran, hendaknya terlebih dahulu dilakukan penaksiran pendapatan secara lebih akurat.

2. Tahap Ratifikasi

Tahap ini melibatkan proses politik yang cukup rumit dan berat.

3. Tahap Implementasi

Sistem informasi akuntansi dan sistem pengendalian mamnajemen sangat diperlukan untuk mendukung pelaksanaaan anggaran.

4. Tahap Pelaporan dan Evaluasi

Tahap ini terkait dengan aspek akuntabilitas. Jika tahap implementasi telah didukung dengan sistem akuntansi dan sistem pengendalian manajemen yang baik, maka tahap evaluasi ini tidak akan menemui banyak masalah.

BAB V

JENIS-JENIS ANGGARAN SEKTOR PUBLIK

A. Perkembangan Anggaran Sektor Publik

Sistem anggaran sektor publik dalam perkembangannya telah menjadi instrument kebijakan multifungsi yang digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan organisasi. Sistem perencanaan sektor publik telah berkembang dan berubah sesuai dengan perkembangan tuntutan yang muncul di masyarakat. Secara garis besar terdapat dua pendekatan utama yang memiliki perbedaan mendasar. Kedua pendekatan itu adalah anggaran tradisional/anggaran konvensional dan pendekatan New Publik Management.

B. Anggaran Tradisional

Ciri-ciri anggaran tradisional antara lain:

1. Incrementalism

Pendekatan dan tujuan utama pendekatan tradisional ialah pada pengawasan dan pertanggungjawaban yang terpusat, masalah utama anggaran tradisional adalah tidak adanya perhatian terhadap konsep value for money.

2. Line item

Metode line-item budget tidak memungkinkan untuk menghilangkan item-item yang sebenarnya tidak relevan.

3. Sentralistis

4. Spesifikasi

5. Tahunan

6. Anggaran bruto

C. Anggaran Publik dengan Pendekatan NPM

Era New Public Management

New Publik Management telah mengalami beberapa bentuk inkarnasi, telah terjadi perubahan manajemen yang cukup drastis dari sistem manajemen tradisional yang terkesan kaku menjadi lebih fleksibel.

Model pemerintahan di era New Public Management ialah model pemerintahan yang diajukan oleh Osborne dan Gaebler. Perspektif baru pemerintah menurut Osborne dan Gaebler ialah :

1. Pemerintah katalis

Pemerintah harus menyediakan beragam pelayanan publik, tetapi tidak harus terlibat secara langsung dengan proses produksinya (pemerintah sebagai pemberi arahan).

2. Pemerintah milik masyarakat

Pemerintah memberdayakan masyarakat daripada melayani. Pemerintah memberikan wewenang kepada masyarakat agar bisa bertanggungjawab atas dirinya sendiri.

3. Pemerintah yang kompetitif

Pemerintah harus dapat menyuntikkan semangat kompetisi dalam pemberian pelayanan publik.

4. Pemerintah yang digerakkan oleh misi

Pemerintah digerakkan oleh misi, bukan peraturan.

5. Pemerintah yang berorientasi hasil

Berusaha mengubah bentuk penghargaan dan membiayai hasil bukan masukan.

6. Pemerintah berorientasi pada pelanggan

Pemeritah harus memenuhi kebutuhan pelanggan bukan birokrasi, sehingga pemerintah dapat menciptakan sistem pertanggungjawaban ganda; kepada legislatif dan masyarakat.

7. Pemerintahan wirausaha

Pemerintah tidak memerintahkan dan mengawasi tetapi mengembangkan dan menggunakan sistem insentif agar orang tidak melakukan kegiatan-kegiatan yang merugikan masyarakat.

8. Pemerintahan antisipatif

Berupaya mencegah daripada mengobati.

9. Pemerintah desentralisasi

Pengambilan keputusan telah berubah dari hirearkis menjadi partisipatif.

10. Pemerintah berorientasi pada mekanisme pasar

Mengadakan perubahan dengan mekanisme pasar bukan dengan mekanisme administratif.

D. Perubahan Pendekatan Anggaran

Era New Publik Management telah mendorong usaha untukk mengembangkan pendekatan yang lebih sistematis. Pendekatan baru dalam sistem anggaran publik cenderung memiliki karakteristik umum sebagai berikut:

· Komprehensif

· Terintegrasi dan lintas departemen

· Proses pengambilan keputusan yang rasional

· Berjangka panjang

· Spesifikasi tujuan dan perangkingan prioritas

· Analisis total cost dan benefits

· Berorientasi pada input, output, dan outcome

· Adanya pengawasan kinerja

E. Anggaran Kinerja

Anggaran dengan pendekatan kinerja menekankan konsep value for money dan pengawasan atas kinerja output. Dominasi pemerintah dapat diawasi dan dikendalikan melalui internal cost awareness, audit keuangan, dan audit kinerja, serta evaluasi kinerja eksternal. Sistem anggaran kinerja pada dasarnya merupakan sistem yang mencakup penyusunan program dan tolak ukur kinerja sebagai alat untuk mencapai tujuan.

F. Zero Based Budgeting (ZBB)

Konsep Zone Based Budgeting dimaksudkan untuk mengatasi kelemahan yang ada pada sistem anggaran tradisional. ZBB tidak berpatokan pada anggaran tahun lalu untuk menyusun anggaran didasarkan pada kebutuhan saat ini.

Proses implementasi ZBB, terdiri dari tiga tahap,yaitu:

1. Identifikasi unit-unit keputusan

Pusat pertanggungjawaban merupakan unit pembuat keputusan.

2. Penentuan paket-paket keputusan

Gambaran komprehensif mengenai bagian dari aktivitas organisasi atau fungsi yang dapat dievaluasi seacara individual. Terdapat dua jenis paket keputusan, yaitu:

· Paket keputusan mutually execlusive

Paket keputusan yang memiliki fungsi yang sama.

· Paket keputusan incremental

Paket keputusan yang merefleksikan tingkat usaha yang berbeda dalam melaksanakan aktivitas tertentu.

3. Meranking dan mengevaluasi paket keputusan

Tahap ini merupakan jembatan untuk menuju proses alokasi sumber daya.

G. Planning, Programming, and Budgeting System (PPBS)

PPBS merupakan teknik penganggaran yang berorientasi pada output dan tujuan, penekanan utamanya ialah alokasi sumber daya berdasarkan analisis ekonomi.

Proses Implementasi PPBS

1. Menentukan tujuan umum organisasi dan tujuan unit organisasi dengan jelas

2. mengidentifikasi program-program dan kegiatan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan

3. mengevaluasi berbagai alternative program dengan menghitung cost benefit dari masing-masing program

4. Pemilihan program yang memiliki manfaat besar dengan biaya yang rendah

5. Alokasi sumber daya ke masing-masing program yang disetujui

Karakteristik PPBS

1. Berfokus pada tutjuan dan aktivitas program untuk mencapai tujuan

2. Menjelaskan secara implikasi terhadap tahun anggaran yang yang akan datang

3. Mempertimbangkan semua biaya yang akan terjadi

4. melakukan analisis secara sistematis, yang meliputi: identifikasi tujuan. Identifikasi secara sistematik alternative program untuk mencapai tujuan, estimasi biaya total dari masing-masing alternatif program, estimasi manfaat yang ingin diperoleh.

Kelebihan PPBS

1. Memudahkan dalam pendelegasian tanggungjawab dari manajemen puncak ke manajemen menengah

2. Dapat mengurangi beban kerja dalam jangka panjang

3. Mmeperbaiki kualitas pelayanan melalui pendekatan cost awareness dalam perencanaan program

4. Lintas departemen sehingga dapat meningkatkan komunikasi, koordinasi, dan kerja sama antar departemen

5. Menghilangkan program yang overlapping

6. PPBS menggunakan teori marginal utility

Kelemahan PPBS

1. PPBS membutuhkan sistem teknologi yang canggih, ketersediaan data, adanya sistem pengukuran, dan staf yang memiliki kapabilitas tinggi

2. Implementasi PPBS membutuhkan biaya yang tinggi

3. PPBS bagus secara teori, namun sulit diimplementasikan

4. PPBS mengabaikan realitas politik dan realitas organisasi

5. PPBS merupakan teknik anggaran yang stataiscally oriented

6. Pengaplikasian PPBS mengalami masalah teknis

BAB IX

TEKNIK AKUNTANSI KEUANGAN SEKTOR PUBLIK

A. Pendahuluan

Sistem akuntansi yang dirancang dan dijalankan secara baik akan menjamin dilakukannya accountability yang baik pula. Pemerintah perlu memiliki sistem akuntansi yang tidak saja berfungsi sebagai alat pengendali transaksi keuangan, tetapi juga hendaknya mendukung pencapaian tujuan organisasi.

B. Teori Akuntansi Sektor Publik

Pengembangan teori akuntansi sektor publik sangat tergantung pada perkembangan ilmu akuntansi. Untuk menghasilkan laporan keuangan sektor publik yang relevan dan dapat diandalkan, terdapat beberapa kendala, hambatan tersebut ialah:

1. Objektivitas

Objektivitas merupakan kendala utama dalam menghasilkan laporan keuangan yang relevan.

2. Konsistensi

Penggunaan metode akuntansi yang sama untuk menghasilkan laporan keuangan selama beberapa periode berturut-turut.

3. Daya banding

Laporan keuangan hendaknya dapat diperbandingkan antar periode waktu dan dengan instansi lain yang sejenis.

4. Tepat waktu

Laporan keuangan harus disajikan tepat waktu agar dapat digunakan sebagai dasar pengambilan keputusan.

5. Ekonomis dalam penyajian laporan

Manfaat yang diperoleh dalam efisiensi penyajian keuangan harus lebih besar dari biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan laporan tersebut.

6. Materialitas

Suatu informasi dianggap material apabila mempengaruhi keputusan.

C. Perlunya Sistem Akuntansi Sektor Publik

Publik ruang lingkup akuntansi keuangan pemerintah meliputi pengumpulan data, penganalisaan, pengklasifikasian, pencatatan, dan pelaporan atas transaksi.

D. Standar Akuntansi Sektor Publik

Standar akuntansi diperlukan untuk menjamin konsistensi dalam pelaporan keuangan.

E. Teknik-teknik Akuntansi Keuangan Sektor Publik

Teknik akuntansi pada organisasi sektor publik, yaitu:

1. Akuntansi Anggaran

Menyajikan jumlah yang dianggarkan dengan jumlah actual secara berpasangan.

2. Akuntansi Komitmen

Sistem akuntansi yang mengakui transaksi dan mencatatnya pada saat order dikeluarkan.

3. Akuntansi Dana

Masalah utama yang dihadapi organisasi publik adalah pencarian sumber daya dan alokasi dana. Terdapat dua jenis biaya yang digunakan pada organisasi sektor publik, yaitu:

a. Dana yang dapat dibelanjakan

Digunakan untuk mecatat saldo dana yang dapat dibelanjakan yang tidak bertujuan mencari laba. Contoh: nilai aktiva, utang, dan perubahan aktiva bersih.

b. Dana yang tidak dapat dibelanjakan

Digunakan untuk mencatat saldo dana yang tidak dapat dibelanjakan yang sifatnya mencari laba. Contoh: pendapatan, biaya, aktiva, utang dan modal.

4. Akuntansi Kas

Pendapatan dicatat pada saat kas diterima, dan pengeluaran dicatat ketika kas dikeluarkan.

5. Akuntansi Akrual

Akuntansi akrual dianggap lebih baik daripada akuntansi kas. Teknik akuntansi berbasis akrual dapat menghasilkan laporan keuangan yang lebih dapat dipercaya, lebih akurat, komperehensif dan relevan untuk pengambilan keputusan.

UNIVERSITAS TRISAKTI

FAKULTAS EKONOMI, AKUNTANSI

Kampus A, Jalan Kyai Tapa, Grogol Jakarta Barat 11440

Environmental Management Accounting

2012-06-01T09:32:00.001-07:00

Bisnis telah mengetahui bahwa sistem akuntansi tradisional yang berlaku saat ini memiliki keterbatasan. Keterbatasan tersebut akan terasa terutama jika sistem akuntansi tersebut dihubungkan dengan operasi bisnis yang terkait dengan pengelolaan lingkungan. Biaya-biaya terkait lingkungan umumnya adalah biaya pengolahan limbah, pembuangan limbah, pembangunan instalasi, biaya kepada pihak ketiga, biaya perizinan dan sebagainya. Dalam akuntansi tradisional pos biaya ini dikenal sebagai pos biaya umum dalam perusahaan (overhead cost).

Pada saat perusahaan harus mengambil keputusan finansial, manajemen perusahaan mungkin saja menetapkan kebijakan yang tidak tepat. Ketidaktepatan ini dapat terjadi karena akuntansi manajemen tradisional ini hanya mampu mengidentifikasi biaya aktual yang muncul, namun tidak mampu menggali besaran biaya yang sebenarnya dari sebuah keputusan.

Biaya pengelolaan lingkungan akibat limbah bukan hanya biaya retribusi sampah belaka, tetapi biaya terkait lainnya seperti alokasi biaya untuk petugas yang menangani sampah, biaya angkut internal, biaya lokasi penimbunan dan pengolahan, biaya energi, biaya atas material yang dibeli (namun menjadi limbah), depresiasi peralatan terkait hingga biaya manajemen. Keseluruhan biaya ini yang dikenal sebagai biaya tersembunyi dalam pengelolaan lingkungan (hidden cost). Environmental Management Accounting/EMA dikembangkan untuk mengatasi keterbatasan ini

Ekonomi lingkungan atau ilmu ekonomi lingkungan adalah ilmu yang mempelajari perilaku atau kegiatan manusia dalam memanfaatkan Sumber Daya Alam (SDA) dan lingkungannya yang terbatas sehingga fungsi atau peranan SDA dan lingkungan tersebut dapat dipertahankan dan bahkan penggunaannya dapat ditingkatkan dalam jangka panjang atau berkelanjutan.

Dari sudut pandang ekonomi, masalah lingkungan timbul, karena biaya lingkungan tidak dimasukkan ke dalam biaya produksi, sehingga menyebabkan kerugian bagi orang lain atau pasar. Dalam hal ini, masalah lingkungan menyebabkan inefisiensi alokasi sumber daya alam dan lingkungan dalam proses produksi.

Dalam konteks tersebut, SDA dan lingkungan menjadi :
(1)penyedia bahan baku
(2)penyedia fasilitas
(3) wadah untuk limbah.

Dampak pencemaran SDA dan lingkungan, yang menimbulkan biaya yaitu:

§ Menurunnya kuantitas SDA dan lingkungan sebagai penyedia bahan baku

§ Menurunnya kualitas SDA dan lingkungan sebagai fungsi dasar ekologis

§ Menimbulkan ketidaknyamanan pada manusia

§ Memberikan dampak yang buruk kepada kesehatan dan produktivitas

Berkaitan dengan isu SDA dan lingkungan, metode yang digunakan untuk menilai, apakah perilaku atau kegiatan manusia tersebut feasible/layak atau tidak adalah dengan menggunakan metode Analisis Biaya Manfaat (Benefit Cost Analysis), di mana definisi manfaat adalah nilai barang/jasa bagi konsumen. Sementara, definisi biaya adalah manfaat yang hilang/dilepas/tidak diambil (opportunity cost).

Biaya pencegahan polusi adalah biaya yang dikeluarkan baik oleh perusahaan atau perorangan, dan/atau pemerintah untuk mencegah sebagian atau keseluruhan polusi. Dalam konteks ini, biaya pencegahan polusi yang dikeluarkan untuk menghindari polusi nilainya sama dengan kerusakan kesejahteraan masyarakat akibat polusi apabila biaya ini tidak dikeluarkan oleh perusahaan/perorangan/pemerintah.

Material and Energy Flow Accounting (MEFA)

Akuntansi Alur Material dan Energi merupakan salah satu dasar untuk menggunakan tool lainnya. MEFA melakukan identifikasi alur bahan dan energi dari proses yang satu ke proses berikutnya dan dari proses luar ke proses dalam di dalam perusahaan. Dampak lingkungan diukur dalam satuan fisik, bukan unit finansial karena umumnya tidak memiliki harga pasar.

Dengan melakukan MEFA beberapa pertanyaan berikut ini dapat dijawab:

1. Total konsumsi energi dari keseluruhan proses

2. Total konsumsi material untuk menghasilkan sebuah produk

3. Jumlah CO2 ekuivalen (Gas penyebab pemanasan global) dari produksi satu jenis produk

4. Jumlah limbah pada tahap produksi tertentu

5. Identifikasi “hot spot” untuk mendapatkan proses dan/atau produk dengan dampak lingkungan yang signifikan

6. Penetapan indikator kinerja lingkungan untuk memantau, mengelola, danbenchmark kinerja lingkungan

Environmental Cost Accounting

ECA adalah pencatatan biaya langsung dan tidak langsung dari dampak lingkungan perusahaan2. ECA melakukan perhitungan atas keseluruhan biaya akibat dampak lingkungan, dalam perhitungannya sudah termasuk ‘seluruh’ biaya yang sebelumnya tersembunyi, sehingga angka sebenarnya dari biaya pengelolaan lingkungan dapat diketahui. ECA merupakan salah satu tool dalam EMA (Environmental Management Accounting). ECA mengkonversikan hasil akuntansinya dalam satuan moneter (Rupiah, USD, Yen, dll) atas suatu informasi tertentu.

ECA dipergunakan untuk keperluan:

- mendapatkan informasi ad-hoc berdasarkan biaya rutin

- mengidentifikasi biaya langsung yang sesungguhnya terhadap suatu obyek (cost object) atau proses (cost center)

- memberikan informasi sifat biaya; fixed cost atau variable cost dengan benar

- mengidentifikasi biaya den gan benar, termasuk cost of non-product output.

Environmental Investment Appraisal

Dengan menggunakan hasil perhitungan diatas, jika suatu perusahaan mendapatkan tawaran untuk melakukan improvement dengan investasi sebesar $700,000 untuk menekan jumlah limbah sebanyak 50%, maka tawaran ini akan tidak menarik karena penghematan yang diperoleh hanya sebesar (50% x 800,000=) $ 400,000 dan biaya total investasi dikurangi penghematan adalah $ -300,000 (investasi + penghematan = -700,000 + 400,000).

Jika perusahaan menggunakan perhitungan yang komprehensif, biaya limbah yang dihemat sebenarnya adalah $ 3,000,000 (=50% x 6,000,000) dan total biaya yang dihemat tahun pertama adalah sebesar -700,000 + 3,000,000 = $2,300,000. Dengan penghematan sebesar ini, perusahaan pasti akan melakukan investasi yang dimaksud.

Investment Appraisal yang memperhitungkan keseluruhan biaya sebenarnya dalam sebuah investasi akan lebih memperbaiki proses pengambilan keputusan.

Manfaat EMA

Para pengambil keputusan di perusahaan dapat menggunakan informasi dan data yang diperoleh dari EMA sehingga dapat mengambil keputusan dengan lebih baik, dengan mempertimbangkan perhitungan fisik (dari material dan energi) dan juga kinerja finansial. Jika perusahaan berupaya untuk meminimalkan biaya berbarengan dengan meningkatkan kinerja lingkungan (misalnya mengurangi limbah), EMA dapat memberikan informasi penting yang berkaitan dengan kedua hal tersebut.

Data dan informasi yang diperoleh dengan melakukan EMA di perusahaan dapat memberikan keuntungan untuk kegiatan-kegiatan pro-lingkungan sebagai berikut:

o Pencegahan Pencemaran

o Design for Environment

o Penilaian / Pembiayaan / Desain Daur Hidup Lingkungan

o Manajemen Supply Chain o Pembelian dengan pertimbangan lingkungan

o Sistem Manajemen Lingkungan (ISO 14001)

o Evaluasi Kinerja Lingkungan & Benchmarking

o Reporting (CSR Reporting maupun Environmental Performance Reporting)

Keuntungan Potensial EMA bagi Industri

EMA dapat memberikan keuntungan-keuntungan berikut bagi industri:

• Mampu menelusuri dan mengelola dengan lebih akurat dari alur material dan energi, termasuk volume, jenis dan bentukan turunannya berupa limbah / cemaran

• Mampu menelusuri dengan akurat dalam mengidentifikasi,estimasi,alokasi,dan mengelola / mengurangi biaya, khususnya biaya terkait lingkungan

• Mendapatkan informasi yang lebih akurat dan komprehensif untuk mendukung dan ikut serta dalam peningkatan kinerja lingkungan yang lebih cost-effective

Informasi atas kinerja lingkungan dan pelaporan yang dibuat dengan lebih akurat dan komprehensif pada gilirannya akan meningkatkan citra perusahaan kepada para pemangku kepentingannya (stakeholder). Manfaat potensial EMA pada perusahaan vis-a-vis masyarakat pada umumnya adalah:

• Menjadikan perusahaan agar lebih efisien dan cost-effective dalam menggunakan sumberdaya alam, termasuk energi dan air

• Menjadikan perusahaan mampu mengurangi emisi pencemaran secara cost-effective

• Mengurangi (potensi) biaya sosial yang terkait dengan pencemaran dari industri, seperti biaya pemantauan, kontrol, dan remediasi lingkungan termasuk biaya kesehatan publik

• Menyediakan informasi yang lebih baik untuk pengambilan keputusan yang terkait dengan publik

• Menyediakan informasi kinerja perusahaan yang dapat dipergunakan secara lebih luas dalam melakukan evaluasi kinerja lingkungan dihubungkan dengan kondisi ekonomi dan geografi tertentu seperti misalnya pelanggan, masyarakat lokal, karyawan, pemerintah dan penyandang dana.

EMA dan Pertambangan

Bisnis pertambangan di Indonesia adalah salah satu pendukung kuat perekonomian di Indonesia yang memberikan kontribusi signifikan. Industri pertambangan merupakan industri ekstraktif yang melakukan kegiatannya secara masif sehingga memberikan juga kontribusi kepada lingkungan dan masyarakat sosial.

Untuk mengurangi dampak negatif akibat kegiatan pertambangan, maka perusahaan pertambangan harus menyediakan dana untuk pembiayaan pengelolaan dan pemantauan lingkungan selama masa pertambangan dan melakukan penyisihan dana untuk memasuki masa pasca tambang.

Sejalan dengan perkembangan ilmu pengetahuan, persyaratan pengelolaan lingkungan menjadi semakin ketat, sehingga usaha yang harus dilakukan bisnis pertambangan membutuhkan investasi yang pembiayaan yang kian tinggi. Bagi perusahaan pertambangan untuk menjadi kompetitif dan sustain, dibutuhkan pengelolaan biaya yang cost effective.

Tidak banyak studi kasus yang terkait dengan akuntansi manajemen di bisnis pertambangan, sehingga seperti pada ilustrasi paling awal, proses pengambilan keputusan untuk meningkatkan kinerja finansial dan lingkungan menjadi sukar dilakukan. Kenyataan ini memberikan peluang untuk melakukan improvement bagi bisnis dengan tersedianya tools yang tersedia dalam EMA.

Beberapa potensi penggunaan EMA di pertambangan diantaranya:

- perhitungan biaya material dan energi (salah satu pos biaya terbesar di pertambangan) di setiap tahapan penambangan untuk mengidentifikasi potensi efisiensi konsumsi sumberdaya alam

- perhitungan akuntansi biaya yang komprehensif berdasarkan jenis produk (grade ore) untuk alokasi pembiayaan yang tepat

- perhitungan dan analisis investasi yang terkait dengan peningkatan proses (modifikasi transport, upgrading processing plant dll)

- cost-benefit-analysis atas inisiatif lingkungan baik secara finansial, lingkungan maupun sosial

- informasi yang dipergunakan dalam CSR / Sustainability Reporting.

In life you will meet two kinds of people. Ones who build you up, and ones who tear you down. But in the end, you will thank them both.

2012-06-01T09:14:00.001-07:00

I believe that without history, my life amount nothing.
At same point, all i have to do is choose.
Do I fall back on what I know?! Or do I step forward to something new?!

It's hard not to be haunted by my past
My history is what shapes me,what guides me
My history resurfaces time after time after time

So I have to remember
Sometimes the most Important history is the history I'm making TODAY

For me,
The Truth is hard.. The Truth is Awkward n very often the truth hurts..
I mean, people say they wanna truth.. Bt, DO THEY REALLY?!

The truth is painful.
Smtimes,we tell the truth coz the truth is all we hav to give.
Smetimes we tell the truth coz we need to say it LOud to really hear it for ourselves.
N smtimes we tell them coz we owe them at least that MUCH !!

Forgive n forget..
It's good advice,bt it's nt very practical.

When sme1 hurts us, we want to hurt them back.
When sme1 wrongs us, we want to be right.
Without forgiveness,old scores r never settled..old WOUNDS never HEAL.

N the most I cn hope for is tht 1 day I'll be lucky enough to forget..