Prácticas Contables

Como registrar los préstamos (prestamistas)

2015-11-24T19:53:00.001-08:00

Saludos amigos de Prácticas Contables, a continuación vamos a mostrar como las empresas financieras deben registrar los préstamos que otorgan y los intereses ganados. Hemos tenido mucha inquietud sobre tema, ya que las personas que emprende este tipo de negocio les interesan saber cómo llevar su propia contabilidad.

Aclaramos, cuando nos referimos a empresas financieras, estamos hablando de las empresas que otorgan prestamos (los prestamistas), ahora bien, vamos a mostrar los principios básicos para este tipo de actividad económica.

Como las preguntas más frecuentes son: como registrar los préstamos cuando se otorgan, los cobros de las cuotas que pagan los clientes mensuales, abono de capital y su cancelación. En este artículo nos vamos a referirnos a las operaciones que realizan los bancos, ahora bien, pueden definir las cuentas de la siguiente manera:

Cartera de crédito

Préstamos hipotecarios

Préstamos personales

Préstamos sobre vehículos

Esta es la forma más adecuada para las financieras, no obstante, pueden definir al igual que las empresas comerciales y establecer que será una cuenta por cobrar.

Dicho esto, vamos a ver como registrar los otorgamientos de préstamos. Lo primero que debemos saber es; cuando presto dinero, que pasa?

Pues alguien me debe y esto se traduce en una cuenta por cobrar, entonces veamos un ejemplo.

La Financiera El Mambo Azul, otorgo préstamos a Johanna Mercedes por el monto de 50,000.00 el día 31-08-2015

Asiento contable

Detalle Débito Crédito

Préstamos personales 50,000.00

Banco del pueblo 50,000.00

Registro préstamo P-01-0001245 a favor de Johanna Mercedes

Con este asiento ya tenemos el registro del préstamo que hemos otorgado a Johanna Mercedes, ahora bien, este préstamo fue procesado bajo el método de saldo insoluto, lo cual indica que vamos a cobrar capital más intereses en cada cuota, por tanto, vamos a IMAGINAR que hicimos una tabla de amortización y que la cuota es 10,000.00 mensuales de los cuales 3,000.00 son intereses, veamos ahora como registrar la cuota del mes.

El 30-09-2015 Johanna Mercedes realiza el pago de su primera cuota de 10,000.00, veamos el asiento contable.

Detalle Débito Crédito

Caja general 10,000.00

Intereses sobre préstamos personales 3,000.00

Préstamos personales 7,000.00

Registro cobro cuota 1 de 10 Johanna Mercedes

Hasta aquí, hemos registrado el cobro, ahora veamos el registro del depósito.

Detalle Débito Crédito

Banco del pueblo 10,000.00

Caja general 10,000.00

Registro deposito 124533 cobros Johanna Mercedes

Esto son los tres registros principales que efectúan las financieras para:

Otorgar préstamo

Cobro del préstamos

Depósito del cobro

Espero le sea de utilidad.

Apertura de cuenta en dólares

2015-09-23T17:14:00.001-07:00

Saludos amigos de Prácticas Contables, en este artículo, vamos a mostrar como registrar la apertura de la cuenta en dólares con la PAR y la PRIMA.

La Dirección General de Impuesto Internos DGII nos obliga expresar los valores contables en moneda local; cuando las empresas son de origen extranjero se ven en la necesidad de visualizar en su moneda de origen, para esto fines es importante registrar las operaciones utilizando la PAR y la PRIMA.

Bien, dicho esto, vamos a aprender cómo se hace, y nuestro primer caso será el siguiente:

La empresa el Mambo Azul, necesita tener cuenta en dólares para recibir pagos de sus clientes en dicha moneda, por tanto, acondicionará su catálogo de cuentas contables para saber en todo momento el valor en monedas extranjeras, veamos el siguiente ejemplo:

La cuenta se ha creado en el Banco del Pueblo, donde tenemos nuestra cuenta en pesos, y se necesita su apertura con un mínimo de 1,000.00 dólares, los cuales deben ser comprados a una tasa de 45.18.

Monto de apertura 1,000.00

Tasa 45.18

1,000.00 x 45.18 = 45,180.00

Bien, esta fue nuestra operación, ahora vamos a ver como registrar.

Paso 1. Creamos nuestra cuenta llamada “Banco del Pueblo PAR”, donde vamos a registrar los dólares.

Paso 2. Creamos nuestra cuenta llamada “Banco del Pueblo PRIMA”, donde vamos a registrar los pesos.

Veamos el asiento:

Detalle Débito Crédito

Banco del Pueblo PAR 1,000.00

Banco del Pueblo PRIMA 44,180.00

Banco del Pueblo pesos 45,180.00

Para registrar la apertura de la cuenta en dólares

De este modo, si visualizamos la cuenta control en dólares, veremos el total en peso ya que PAR y PRIMA son dos auxiliares. Para saber el total en dólares solo tenemos que visualizar la PAR

Costeo ABC

2015-05-16T06:49:00.002-07:00

Saludos amigos de Prácticas Contables, en este artículo vamos a hablar sobre el costeo ABC sus siglas en ingles que traducido seria Costeo Basado en Actividades. El ABC es una filosofía actual pero se utiliza desde hace varios años en muchas empresas sin asignarle un nombre a las actividades desarrolladas en la producción como se hace ahora.

Este método de Costos Basados en actividades, es tan sólo enfocar o ampliar el Sistema de Administración por Áreas y Niveles de Responsabilidad, al área de Costos de Producción y estructura al prorrateo de Gastos Indirectos de Fabricación.

El Método de Costos ABC, mide el costo y desempeño de las actividades, fundamentando en el uso de recursos, es un proceso gerencial que ayuda en la administración de actividades y procesos del negocio, en y durante la toma de decisiones estratégicas y operacionales según Cárdenas Nápoles Raúl.

Por otro lado, Stratton William los define como el sistema que primero acumula los costos indirectos de cada una de las actividades de una organización y después asigna los costos de actividades a productos, servicios u otros objetos de costo que causaron esa actividad.

El costeo ABC, tiene como objetivo medir los costos de los recursos utilizados al desarrollar las actividades en un negocio o entidad, describir y aplicar su desarrollo conceptual mostrando sus alcances en la contabilidad administrativa, así como ser una medida de desempeño, que permita mejorar los objetivos de satisfacción y eliminar el desperdicio en actividades operativas.

Por otro lado, debe proporcionar herramientas para la planeación del negocio, determinación de utilidades, control y reducción de costos y toma de decisiones estratégicas.

Su metodología se basa en el tratamiento que se les da a los Costos Indirectos de Fabricación (CIF) no fácilmente identificables.

Muchos costos indirectos son fijos en el corto plazo, ABC toma la perspectiva de largo plazo, reconociendo que en algún momento determinado estos costos indirectos pueden ser modificados por lo tanto relevantes para la toma de decisiones.

Las actividades también reciben el nombre de "transacciones", los conductores de costos son medidas del número de transacciones envueltas o involucradas en una actividad en particular. Los productos de bajo volumen usualmente causan más transacciones por unidad de producción, que los productos de alto volumen, de igual manera los proceso de manufactura altamente complejos tienen más transacciones que los procesos más simples.

Entonces si los costos son causados por el número de transacciones, las asignaciones basadas en volumen, asignarán demasiados costos a productos de alto volumen y bajos costos a productos de poca complejidad.

Anteriormente en la mayoría de los centros de costos el único factor de medida para asignar los costos a los productos era usando factores en base a las horas máquina u horas hombre, que pueden reflejar mejor las causas de los costos en su ambiente específico.

Para establecer el método es necesario desarrollar un diagrama basado en procesos que represente el flujo de actividades, los recursos y la relación entre ellos, definir la vinculación entre actividades y beneficios, recopilar datos pertinentes que se refieren a costos y flujo físico de las unidades del causante de costo entre recursos y actividades.

Por otro lado, se debe calcular e interpretarla nueva información basada en actividades. La administración puede ahora disponer de información de costos más exacta para la planeación y la toma de decisiones.

Para aplicar el costo ABC hay que Involucrarse en el análisis de actividades, identificarlas y describirlas, determinando como se realizan y como se llevan a cabo, cuanto tiempo y que recursos son requeridos, así como, que datos operacionales reflejan su mejor actuación y qué valor tiene la actividad para la organización.

La toma de decisiones por parte de los gerentes de producción, muchas veces se ven en la necesidad solicitar investigaciones especiales sobre los costos sobre todo cuando se quieren conocer las causas de las variaciones en los costos.

Es importante que la base de asignación de costos, sean beneficios valiosos y en beneficio del cliente, entonces se provee una base para asignar costos unitarios a los usuarios y si no, ABC, elimina conductores que no son beneficios con valor.

ABC asigna a cada producto los costos de todas las actividades que son usadas en su manufactura y si se separan adecuadamente los costos fijos y variables, los gerentes podrán aplicar las técnicas apropiadas para reducir el desperdicio, administrando aspectos como: la capacidad de la producción, diseño de procesos y métodos y prácticas de producción que se encuentran dentro de su campo de decisiones.

ABC pretende la simplificación del costo del producto, al ir acumulando los costos de realizar cada actividad para generar el producto.

Ventajas

Las ventajas para las empresas que implementan el ABC son:

Jerarquización diferente del costo de sus productos, reflejando una corrección de los beneficios previamente atribuidos a los productos de bajo volumen.

El análisis de los beneficios, prevé una nueva perspectiva para el examen del comportamiento de los costos.

Se aumenta la credibilidad y la utilidad de la información de costeo, en la toma de decisiones.

Facilita la implantación de la calidad total

Elimina desperdicios y actividades que no agregan valor al producto.

Facilita la utilización de la Cadena de valor como herramienta de la competitividad.

Un mejor conocimiento de las actividades que generan los costos estructurales puede mejorar el control que se ejecute sobre los costos incurridos de esa naturaleza.

Puede crear una base informativa que facilite la implantación de un proceso de gestión de calidad total, para superar los problemas que limitan los resultados actuales.

El análisis de inductores de costos facilita una nueva perspectiva para el examen del comportamiento de los costos y el análisis posterior que se requiere a efectos de planificación y presupuestos.

El ABC incrementa la credibilidad y utilidad de la información de costos en el proceso de toma de decisiones y hace posible la comparación de operaciones entre plantas y divisiones.

Desventajas

Es esencialmente un método de costeo histórico con las desventajas de estos.

Se pueden incrementar las asignaciones arbitrarias de costos, porque los costos son incurridos al nivel de proceso no a nivel de producto.

No es fácil seleccionar el conductor de costo de actividad que refleje el comportamiento de los costos.

Su implantación es costosa.

Un sistema ABC es todavía esencialmente un sistema de costos históricos. En ciertas circunstancias, su utilidad es dudosa, especialmente si hay aspectos de costos futuros que cobren mayor importancia.

Con un sistema ABC se corre el peligro de aumentar las imputaciones arbitrarias, si no se precisan criterios de decisión respecto a la combinación y reparto de estructuras comunes a las distintas actividades, a través de diversos fondos de costos y de inductores comunes de costos.

A menudo es ignorado por los sistemas ABC el hecho de que los datos de entradas deben tener la capacidad de medir las actividades no financieras como inductores de costos y de apreciar la importancia de la exactitud y confiabilidad para asegurar la contabilidad del sistema completo.

A menudo se le da poca importancia a los inductores de costos relacionados con los compromisos que afecten el diseño del producto y la disposición de la planta. En su lugar se pone más énfasis en la generación de costos. También se suele ignorar aquellas actividades sobre las que no se dispone de datos, o éstos no son fiables, tales como las de marketing y distribución.

El Costeo Basado en Actividades es una herramienta valiosa para la identificación de oportunidades de mejora de la rentabilidad (racionalización de actividades, rediseño de procesos, decisiones sobre clientes y productos).

Siempre es posible, e incluso necesario disminuir los costos, aunque éstos, muchas veces están ocultos y resultan de difícil identificación.

Hoy en día, ABC ofrece la forma más rápida, eficaz y económica de reducir los costos, porque se obtiene suficiente información para comprender cuáles son los verdaderos inductores de los costos y actuar sobre éstos. Se obtiene así un proceso racional, eliminando las causas que originan los mayores costos.

ABC es particularmente útil en pequeñas y medianas empresas porque ofrece a quienes las dirigen una incomparable metodología de trabajo que, por su sencillez y claridad, reemplaza fácilmente a los engorrosos Balances, Cuadros de Resultados y otros estados contables como herramienta para comprender la salud financiera y operativa de la empresa. Aplicar y trabajar con ABC en una empresa es la mayor contribución que un Contador o Gerente de Administración puede hacer para elevar dramáticamente el nivel de rentabilidad de la misma.

Función del departamento de producción

2015-05-13T22:32:00.002-07:00

Función del departamento de producción

Producción: Se ocupa específicamente de la actividad de producción de artículos, es decir, de su diseño, su fabricación y del control del personal, los materiales, los equipos, el capital y la información para el logro de esos objetivos. Operaciones: Es un concepto más amplio que el de producción. Se refiere a la actividad productora de artículos o servicios de cualquier organización ya sea pública o privada, lucrativa o no. La gestión de operaciones, por tanto, engloba a la dirección de la producción. Producto: Es el nombre genérico que se da al resultado de un sistema productivo y que puede ser un bien o un servicio. Un servicio es una actividad solicitada por una persona o cliente.

Actividad productiva Producir es transformar unos bienes o servicios (factores de producción o inputs) en otros bienes o servicios (outputs o productos). Producir es también crear utilidad o aumentar la utilidad de los bienes para satisfacer las necesidades humanas. Entonces podemos decir que la actividad productiva no se limita a la producción física. Estas actividades se denominan actividades económicas productivas y son aquellas que consiguen que el producto tenga un mayor valor. El concepto de producción se divide en:

Producción en sentido genérico, económico o amplio: es la actividad económica global que desarrolla un agente económico por la que se crea un valor susceptible de transacción.

Producción en sentido específico, técnico-económico o estricto: es la etapa concreta de la actividad económica de creación de valor que describe el proceso de transformación.

Función de producción Es aquella parte de la organización que existe fundamentalmente para generar y fabricar los productos de la organización.

La función de producción a su vez está formada por: Proceso de transformación: es el mecanismo de conversión de los factores o inputs en productos u outputs.

Está compuesto por: Tarea: es una actividad a desarrollar por los trabajadores o máquinas sobre las materias primas.

Flujo de bienes: son los bienes que se mueven de: una tarea a otra tarea; una tarea al almacén; el almacén a una tarea. Flujos de información: son las instrucciones o directrices que se trasladan. Almacenamiento: se produce cuando no se efectúa ninguna tarea y el bien o servicio no se traslada.

Factores de producción: hay de 3 tipos

Creativos: son los factores propios de la ingeniería de diseño y permiten configurar los procesos de producción.

Directivos: se centran en la gestión del proceso productivo y pretenden garantizar el buen funcionamiento del sistema.

Elementales: son los inputs necesarios para obtener el producto (output). Estos son los materiales, energía,...

Output o salidas: son los productos obtenidos o servicios prestados. Se producen también ciertos productos no deseados (residuos, contaminación, etc.).

Entorno o medioambiente: son todos aquellos elementos que no forman parte de la función de producción pero que están directa o indirectamente relacionados con ella.

Existen dos tipos

Entorno genérico: todo aquello que rodea a la empresa o coincide con el entorno de la empresa. Por ejemplo: afectan las políticas, condiciones legales, la tecnología. Entorno específico: engloba al resto de departamentos de la empresa.

Objetivos y decisiones estratégicas

La dirección o administración de operaciones: Estudia la toma racional de decisiones en el ámbito del subsistema de operaciones para lograr los objetivos asignados. Los responsables de este subsistema orientan sus decisiones a conseguir la mayor eficacia y eficiencia de la empresa y no a la optimización de una de sus partes.

Estrategia de operaciones: Es un plan a largo plazo (L/P) para el subsistema de operaciones en el que se recoge los objetivos a lograr y los cursos de acción para alcanzarlos.

Objetivos Costo de la producción: es el valor monetario de los bienes y servicios consumidos por la empresa en su actividad de transformación incluyendo los costos de la mano de obra (MO), de los materiales y de los costos indirectos. En la reducción de costos, las empresas pueden optar por: Aprovechar los recursos existentes sin realizar nuevas inversiones. Realzando nuevas inversiones que mejoren la tecnología. Reducir los costos sin reducir la calidad. Aumentar la eficiencia mediante un indicador de eficiencia: productividad.

La calidad: es la idoneidad o la adecuación al uso, es decir, la bondad del producto definida por su valor, prestigio y utilidad. Calidad es el conjunto de propiedades o características de un producto o servicio que le confiere su aptitud para satisfacer unas necesidades expresadas o implícitas. Los costos de la no calidad consisten en el valor de los artículos defectuosos. Muchas empresas de servicios entienden por la calidad, conformidad interna o externa. Hablamos de conformidad interna cuando se refiere a aspectos de los servicios que el cliente no puede percibir; hablamos de conformidad externa cuando se refiere a los aspectos que el cliente si puede percibir.

Entrega: es la competencia basada en el tiempo que trata de lograr entregas rápidas y entregas en fecha. Flexibilidad: es la habilidad de la empresa para desplegar y replegar de forma eficiente y eficaz sus recursos en respuesta a condiciones cambiantes. Hay varios tipos: Variaciones del mix de productos (precio, calidad, características,...).Variaciones en el volumen de fabricación. Servicio al cliente: es satisfacer las exigencias respecto al producto, informar, reducir el riesgo, facilitar la acción de compra y el trato con el cliente.

Decisiones Según áreas funcionales: existen 6 decisiones básicas: Producto: selección y diseño del producto o servicio. Cooperación entre los departamentos de producción y comercial. Proceso: es el diseño del proceso físico de producción (selección del tipo de proceso, tecnología, equipos, distribución en planta y análisis del proceso). Agrupan las decisiones de diseño y selección del producto / proceso. Cooperación entre los departamentos técnico, comercial y de producción. Capacidad: determina cuál es la capacidad adecuada de producción. Para conocerla necesitamos conocer los pronósticos de la demanda a corto, medio y largo plazo (dimensionamiento y localización, elección de equipos, etc. ).Fuerza de trabajo: relativas al factor trabajo o mano de obra (MO) (diseñar las tareas, estudio del trabajo, determinación de las necesidades de personal, asignación de personal, medición y el control de la productividad, etc.).Calidad: gran parte de la calidad depende del departamento de producción (adquisiciones de factores, elaboración y almacenamiento).Inventarios: es un activo importante para el departamento de producción cuya gestión debe ser coordinada por los departamentos comerciales, de producción y de aprovisionamiento. Muchas decisiones sobre inventarios dependen del programa de producción.

Según niveles de alcance: existen 2 tipos de decisiones: Tácticas o de funcionamiento: comprometen a la empresa a corto plazo (C/P). Se refieren a la mejor utilización de los factores corrientes dentro de una estructura diseñada para obtener la máxima eficiencia. Se concreta en el Programa de Producción. Este programa recoge la distribución de las capacidades productivas de los distintos factores entre los diferentes productos, así como la ordenación en el tiempo de los procesos. Se intenta responder a las siguientes preguntas: – ¿en qué momento hemos de producir?; – ¿con qué equipo hemos de producir?; – ¿con qué mano de obra produciremos?. Estratégicas o de diseño: comprometen a la empresa por mucho tiempo y se encuadran dentro de la estrategia general de la empresa. Para estas decisiones debemos tener en cuenta factores internos y externos. Son decisiones de carácter estructural difícilmente reversibles y a largo plazo (L/P).La tecnología es el proceso empleado por las empresas para convertir las entradas en resultados. Todos los procesos de producción tienen una tecnología. La selección de tecnología por parte de las empresas es una cuestión que tiene importantes repercusiones.

La tecnología

La gestión de la innovación La innovación es la creación y desarrollo de nuevas ideas. Las empresas que deseen sobrevivir y progresar deben adaptarse con rapidez a los cambios ambientales o incluso provocar modificaciones que les favorezcan. La innovación es una actitud, una capacidad de mejora del propio producto mediante la adaptación de los procesos existentes y la organización de los nuevos desarrollos tecnológicos que le sean aplicables.

La innovación tecnológica es una de las fuentes más importantes para explicar, en primer lugar, los cambios que se producen en la cuota de mercado de las empresas competidoras y, en segundo lugar, esta innovación tecnológica es el factor más frecuente en la desaparición de las posiciones consolidadas.

La gestión de la tecnología Se encarga de la aplicación y difusión de las tecnologías o innovaciones ya existentes. El surgimiento de tecnologías avanzadas de producción (AMT) permite a los gerentes utilizar los ordenadores para integrar el marketing, la fabricación, el control de inventarios, el manejo de materiales y el control de la calidad en una operación continua.

Las AMT responden mejor y más rápidamente a las necesidades y preferencias de los clientes sin incidir alarmantemente en los costos. Al poder contar con máquinas de múltiples usos es posible utilizar la capacidad ociosa de la fabricación de un producto para fabricar otro. De este modo se pueden conseguir conjuntamente los objetivos de costos, calidad, flexibilidad y fiabilidad en las entregas gracias al concepto de economías de integración.

Toda actividad de producción: Exige la utilización de una serie de factores productivos. Esta utilización puede dar lugar a la destrucción física de éstos, a su transformación o simplemente a la inmovilización del factor. Requiere el sacrificio de una serie de factores de producción.

Todo costo de producir un bien o un servicio viene expresado por el valor de los factores que hemos aplicado en el proceso de producción. El costo se genera como consecuencia de un consumo, lo que quiere decir, sin consumo no hay costo. El costo se define como la expresión monetaria de los consumos de factores aplicados a la actividad productiva, es decir, el valor de las cantidades de factores incorporadas al proceso productivo.

Clasificación Atendiendo a la naturaleza de los factores que los originan. Según la certeza de la vinculación del consumo de los factores a los productos: Costos directos: son aquellos que se vinculan al proceso de transformación de productos concretos de forma cierta y precisa, sin necesidad de aplicar criterios de reparto. Ejemplo: MP, energía de una máquina concreta,...Costos indirectos: son aquellos que afectan al proceso en su conjunto sin que sea fácil determinar en qué medida participan en cada producto. Ejemplo: la energía eléctrica, el seguro de la empresa, ...

Atendiendo a la certeza del cálculo de su costo de oportunidad: Costos explícitos: es el costo de aquellos factores que la empresa contrata del exterior y cuyo costo de oportunidad viene dado por el precio que ha pagado por él. Costos implícitos: es el costo de los factores que son propiedad de la empresa y que se consumen en el proceso de transformación. Aquí, el costo de oportunidad es el costo de mercado que la empresa tendría que pagar si quisiera adquirirlos a terceros.

El costo

Concepto Atendiendo a su variabilidad respecto al volumen de producción: Costos fijos (CF): son aquellos que dentro de una determinada estructura de producción y para un periodo de tiempo fijado permanecen invariables respecto al volumen de producción (volumen producido). Ejemplo: amortización de la maquinaria, un alquiler, el seguro, vigilante nocturno,...Costos variables (CV): es el equivalente monetario de los consumos de factores que varían en función del volumen producido o del tiempo de transformación. Ejemplo: consumo de agua, luz y/o teléfono, MP, MO (siempre que se pague en función de las horas trabajadas).El costo total (CT) es el equivalente monetario de todos los factores consumidos en la obtención del bien o servicio, es decir, es la suma de los costos fijos y los variables: CT = CF + CV

Proceso de transformación del costo El costo se forma mediante un proceso de agregación en el que, a partir del costo básico o directo y mediante sucesivas adiciones, se llega al costo total.

Las fases del proceso de formación del costo son cuatro: Costo básico o directo: es aquel costo de aquellos elementos cuya medida de vinculación a cada producto puede conocerse con exactitud (MP, MO directa, energía, ...).+ Costos indirectos o generales industriales: son aquellos que no están vinculados a ningún producto en particular sino que afectan a todo el proceso productivo en su conjunto (maquinaria, alquiler, ...).= Costo industrial: es la suma del costo directo y el indirecto.+ Costos generales de comercialización: son los costos necesarios para que la producción pueda ser ofrecida en el mercado. Ejemplo: campaña de publicidad, transporte, promoción, ...+ Costos de administración: son costos ocasionados por servicios, personal u órganos que no están específicamente dedicados a la producción o a la venta. Ejemplo: el administrativo, el gerente, el contable, personal de limpieza, material de oficina, ...= Costos de explotación: es la suma del costo industrial, los costos generales de comercialización y los costos de administración.+ Costos financieros: son los costos derivados de la utilización de recursos financieros, es decir, intereses.= Costo total: es la suma de los costos de explotación y los costos financieros.

Procesos productivos Un proceso productivo es el proceso de transformación de unos elementos determinados en un producto o en un servicio específico. Esta transformación se efectúa mediante una actuación humana concreta utilizando determinados instrumentos de trabajo (maquinaria, herramientas, ...).

Mediante las estrategias de proceso, la empresa decide como efectuar la transformación de sus recursos en bienes y/o servicios, siendo su objetivo encontrar un modo de producirlos que dé lugar a las condiciones y especificaciones demandadas por los clientes, dentro de los límites marcados por las restricciones financieras y directivas. Antes de tomar una decisión sobre el proceso productivo se ha de partir de una estimación de la demanda así como de información sobre la capacidad física de las operaciones. La función de producción de una empresa y las consecuentes funciones de costos dependen en buena medida de la naturaleza del proceso productivo y del diseño físico de producción.

Producción por montaje Entre las industrias que trabajan por montaje se cuentan algunas de las actividades productivas de mayor relevancia para la economía actual, principalmente las mecánicas: automóviles, motores, tractores, electrodomésticos, electrónicos, etc.

La producción por montaje se caracteriza por encadenar secuencias de procesos que convergen hacia una línea continua en la que se ensamblan los productos finales. Pero su primera parte agrupa operaciones de mecanizado en un sinnúmero de piezas, las que tradicionalmente han sido elaboradas en talleres manejados bajo una típica modalidad intermitente, ya sea en la propia empresa o por proveedores fuertemente vinculados a ella.

La propia naturaleza del producto hace que este se vaya ensamblando en sucesivas etapas que convergen hacia un tronco principal: la línea de montaje final. Se configuran así verdaderas redes en las que cada punto de unión es alimentado por algunos o muchos componentes, dando lugar a una estructura con tiempos asociados.

Para programar es necesario recorrer la red en sentido inverso, desde el producto hasta los orígenes, a fin de determinar que piezas fabricar y cuando hacerlo, teniendo en cuenta los problemas que esto puede llegar a acarrear.

Hasta alrededor de 1960 en los países más industrializados y hasta avanzada la década del 70 en los restantes, la programación de la producción por montaje se hacía mediante ficheros que eran atendidos por verdaderos ejércitos de empleados, donde cada fichero representaba una pieza, componente, sub-ensamble o ensamble. Establecido un plan de producción los responsables de las fichas correspondientes a los productos finales calculaban los requerimientos de componentes y productos necesarios para fabricarlos y los comunicaban a los encargados de las fichas respectivas, y así se seguía de unos a otros, a través de la red, hasta llegar a las primeras piezas, que solían venir de proveedores. A estos se les solía comunicar un plan de requerimientos, donde generalmente los tres primeros meses eran tomados como en firme y los siguientes tres como una estimación.

Como es obvio, la forma de programar era lenta, rígida, y terreno fértil para toda clase de errores. Se fueron desarrollando así prácticas tendientes a mejorar los programas, a acumular grandes inventarios de partes y las industrias de montaje adquirieron un perfil paquidérmico, tan antieconómico como inflexible.

Este panorama cambió radicalmente para la industria del montaje con dos adelantos fundamentales que nacieron y se desarrollaron en las décadas del 60 y el 70: el método MRP (Planeamiento de Requerimientos de Material) y la producción justo a tiempo.

Un proyecto consiste en un conjunto de actividades de producción que: Producción sobre pedido Tiene una identidad propia, es decir que cada producto –sea bien físico o servicio– presenta rasgos característicos distintivos con respecto a los restantes elaborados por el mismo productor; más aún, muy frecuentemente puede ser único. Se trata de obras de apreciable magnitud y/o importancia.

Configura una red compleja de tareas vinculadas entre si a través de múltiples interrelaciones de precedencia. Su duración suele prolongarse en el tiempo ( aun cuando existen diferencias considerables entre un caso y el otro) y presenta momentos o hitos definidos que marcan su comienzo y su conclusión y las instancias inmediatas de su desarrollo.

Son ejemplos típicos de proyectos, entre otros: La construcción de edificios, plantas industriales, caminos, puentes, diques, etc. La construcción de grandes barcos. El desarrollo e implementación de sistemas computarizados. El desarrollo de trabajos de consultoría, habitualmente conformados por el diagnostico de problemas organizacionales y la puesta en marcha de la recomendaciones emergentes. La producción de películas.

Los métodos y técnicas utilizables para el planeamiento y programación de proyectos son variados: Métodos financieros de evaluación de proyectos de inversión. Gráficos de Gocito y archivos de despiece, para analizar y diseñar la estructura del producto. Método MRP. Ordenes de trabajo. Métodos gráficos de programación, como el de Gantt y el PERT.

Producción de proceso continuo Produce grandes volúmenes. Su orientación es hacia el producto, tanto desde el punto de vista del diseño de la planta, como por el hecho de que la cantidad elaborada de cada producto es muy elevada con relación a la variedad de productos.

Cada producto es procesado a través de un método idéntico o casi idéntico. Los equipos son dispuestos en línea, con algunas excepciones en las etapas iniciales de preparación de los materiales. El ruteo es el mismo para cada producto procesado. Es de capital intensivo, por lo que el planeamiento del uso de la capacidad instalada resulta prioritario. Como es frecuente que se trabajen tres turnos durante los siete días de la semana, se torna imposible, en tales casos, recurrir al tiempo extra cuando la demanda exige una mayor producción. Consecuentemente, el grado de mecanización y automatización es alto. Los inventarios predominantes son los de materias primas y productos elaborados, dado que los de material en proceso suelen ser mínimos. El planeamiento y control de la producción se basan, en gran medida, en información relativa al uso de la capacidad instalada (debido a lo que señaláramos) y el flujo de los materiales de un sector a otro. A menudo se obtienen co-productos y sub-productos, que generan complicaciones para el planeamiento, el control y la gestión de costos. Las actividades logísticas de mantenimiento de planta y distribución física del producto adquieren una importancia decisiva. Entre las industrias que se caracterizan por operar en forma continua se cuentan las que elaboran productos tales como: celulosa, papel, azúcar, aceite, nafta, acero, envases, etc.

Los modelos de planeamiento y programación más utilizados son: El presupuesto, lisa y llanamente. La programación lineal. La simulación mediante computadora. Modelos específicos desarrollados para ciertas industrias o empresas.

Producción para stock La producción intermitente es habitualmente llevada a cabo en talleres. A pesar de desarrollarse en unidades productivas de reducido tamaño, presenta un grado de complejidad y dificultades que se derivan de sus propias características.

En efecto, en ella se reciben frecuentes pedidos de los clientes que dan lugar a órdenes de producción o trabajo. Estas son generalmente de variada índole y se complementan con los recursos disponibles, que a veces resultan insuficientes y otras veces quedan en gran medida ociosas. Aún más, es corriente que ciertas estaciones se hallen abarrotadas y otras con muy poca labor. Cobra especial significación la preparación o alistamiento de la maquinaria para pasar de una producción a la siguiente.

Cada pedido suele requerir una programación individual y soluciones puntuales a los problemas que trae aparejados. Las características más destacadas de la producción intermitente son:*-Muchas órdenes de producción derivadas de los pedidos de los clientes.*-Gran diversidad de productos.*-Dificultades para pronosticar o anticipar la demanda.*-Trabajos distintos uno del otro.*-Agrupamiento de las máquinas similares en el taller.*-Necesidad de programar cada caso en particular.*-Bajo volumen de producción por producto.*-Emisión de órdenes específicas para cada pedido*-Mano de obra calificada*-Necesidad de contar con recursos flexibles.

Los conceptos precedentes se refieren básicamente a la industria. Pero la producción Intermitente también se presenta en los servicios. En algunos de ellos, como en un taller de reparación de automóviles, por ejemplo. En otros, ofreciendo una visión bastante distinta en apariencia, como es el caso de un restaurante, aunque con bastantes similitudes en los aspectos esenciales de la producción.

Si bien en las industrias intermitentes suelen hacerse planes anuales divididos en meses, a medida que se los va ejecutando es menester corregirlos con los datos de los pedidos anticipados. Esta dinámica hace que sea la instancia de programación a la que se asigna mayor importancia en este tipo de producción.

La distribución en planta La distribución en planta (D.P.) es el proceso de determinación de la mejor ordenación de los factores disponibles para constituir un sistema productivo eficaz y eficiente.

La distribución en planta óptima no es estática, sino que es necesaria una redistribución continua debido a los cambios en el entorno o en las circunstancias internas. El objetivo es encontrar aquella ordenación de los equipos y de las áreas de trabajo que sea más económica y eficiente, al mismo tiempo seguro y satisfactorio para el personal. Los objetivos son: Unidad: integración de todos los elementos implicados. Circulación mínima: los recorridos de materiales y de los trabajadores sean óptimos. Seguridad: garantizar la seguridad, satisfacción y comodidad del personal. Flexibilidad: facilidad para adaptarse a los cambios.

La distribución en planta debe conocer todos los factores implicados en la misma y debe conseguir el equilibrio entre éstos. Los factores que influyen en la selección de la distribución en planta son: MP (materia prima).Maquinaria.MO (mano de obra). Movimiento Las esperas. Servicios auxiliares. Edificio. Cambios.

El tipo de proceso de producción elegido es un determinante en la modalidad de distribución en planta más adecuada, por lo que este es el criterio de clasificación más usado. Hay 3 tipos de distribución en planta básicas: D.P. por producto: se intenta colocar cada operación tan cerca como sea posible de su predecesora. Cuando una de las operaciones consuma más tiempo que las demás se convierten en un cuello de botella que restringe el proceso completo. D.P. por proceso: el personal y los equipos que realizan una misma función se agrupan en una misma área y los ítems tienen que moverse de un área a otra según la secuencia de operaciones necesarias para su obtención. D.P. por posición fija: se da cuando no es posible mover el producto (por razones de volumen, peso,...). Se limita a la colocación de los diversos materiales y equipos alrededor del emplazamiento del proyecto y a determinar el momento de llegada de los materiales y de realización de las actividades del proyecto.

Las D.P. híbridas son las que tienen más de una característica de las básicas; la más conocida es: D.P. por células de fabricación: agrupa outputs con las mismas características y asignándoles bloques de máquina y trabajadores. Persigue la eficiencia de la D.P. por producto y la flexibilidad de las D.P. por proceso.

Todo lo anterior se puede aplicar a las empresas de servicios teniendo en cuenta dos rasgos: Hay un trato más directo con el cliente. Se produce una importancia de la comodidad durante el servicio y apariencia atractiva de las áreas en contacto con el cliente. Ejemplo: banco.El cliente regula el flujo de trabajo con su presencia. Se produce menos exactitud en la previsión de la carga de trabajo y en la programación de actividades.

Los tipos de distribución en planta más frecuentes en empresas de servicios son: Distribución de oficinas: El material trasladado es información. El uso de las telecomunicaciones simplifica el problema. Suele ser interesante el colocar aquellas oficinas que intercambian información lo más próximas posibles.

Distribución de comercios: Su objetivo es maximizar el beneficio neto por m2 de local. Debe estudiarse la ordenación global del espacio disponible y la distribución de productos dentro de esas áreas. Conexión con marketing-merchandising.

Distribución de almacenes: El objetivo de la distribución es encontrar la relación entre el costo de manejo de materiales y el espacio de almacenamiento de modo que se minimice el costo total de almacenamiento. Se debe tener en cuenta la utilización del espacio cúbico, los equipos y métodos de almacenamiento, los equipos de transporte interno, la protección de materiales, la localización, la informatización en el control de inventarios,...

Capacidad productiva

La capacidad productiva a corto plazo, desde un punto de vista activo, es la capacidad de producción del bien que es capaz de producir y vender. Desde un punto de vista pasivo, podría considerarse aquella capacidad de producción que la empresa cuenta en la combinación de factores, la cual no puede menos que soportar, sin entrar en costos de desocupación u ociosidad. Para la medición efectiva y práctica de la capacidad de producción y su grado de utilización, deben considerarse tres niveles:

Capacidad ideal: Es aquella que puede obtenerse considerando que no hay interrupciones por ningún concepto y que la productividad total, medida con un factor patrón tipo, sería alcanzable. Habría que diferenciar entre tres clases de tiempos siempre que se desee analizar cómo han de combinarse, considerándose el tiempo, la mano de obra y los medios de explotación para su aplicación a las primeras materias durante su trayectoria por las fases: tiempo – materiales, tiempo – operario y tiempo – maquinaria.

Tiempo–materiales; que coincide con el tiempo recorrido de las primeras materias a través de las diversas fases de fabricación: Tiempo de transporte: Tiempo de transporte de las primeras materias entre fase y fase. Tiempo de estacionamiento: Tiempo durante el cuál las primeras materias ni están en movimiento ni en transformación. Tiempo de elaboración: Tiempo durante el cual las primeras materias están sometidas a elaboración.

Tiempo–operario y Tiempo–maquinaria Tiempo de transformación (Tt)Tiempo de preparación (Tp): tiempo necesario antes y después del trabajo sobre los materiales, con el objeto de que la unidad de trabajo vuelva a estar en condiciones Tiempo complementario (Tc): Tiempo durante el cual la unidad de trabajo está ocupada en trabajos que están sólo indirectamente relacionados con el proceso de transformación y con la pieza Tiempo inactivo (Ti)Tiempo principal: suma de los tiempos de transformación y de preparación Tiempo activo (Ta): suma de los tiempo principal y complementario Tiempo de sucesión: suma del tiempo activo y el tiempo inactivo.

Capacidad práctica; Es aquella capacidad máxima que se puede obtener de forma real en las condiciones normales y considerando que durante todo el tiempo disponible no es posible estar en tiempo de transformación sino que inevitablemente hay tiempos de parada mínimos para preparar y reparar las máquinas e instalaciones. Este concepto en la industria se conoce con el nombre de rendimiento (Tt/Ta) Capacidad normal; Es aquella que le permite cubrir una demanda, teniendo en cuenta las variaciones estacionales y los problemas cíclicos que se puedan presentar.

Registros de cuentas incobrables o dudosas

2015-05-11T05:39:00.001-07:00

Bien amigos, a solicitud de algunos seguidores vamos a conocer que son las cuentas incobrables y como se registran.

Las cuentas incobrables no son que el estatus que obtienen las cuentas por cobrar cuando se han realizado todo tipo de cobro y se ha determinado que no retornara el dinero a la empresa.

Estas cuentas son originadas por clientes que han quebrado o han dejado de operar por distintas causas y que han imposibilitado el cumplimiento de dicha deuda con la empresa. Una cuenta se considera incobrable no se podrá cobrar. Esto quiere decir, que se convertirá en una pérdida para la empresa y se debe registrar como gasto, veamos como seria.

Caso 1

Vamos a considerar que hemos realizado un análisis de antigüedad de saldos y determinamos el monto de 650,000.00 a más de 300 días de Juan Duarte. Esto es un indicador que la cuenta no se ha podido cobra en más de 8 meses, por tanto, vamos a reclasificar esta cuenta por cobrar en incobrable.

Detalle Dr Cr

Reservas para cuentas incobrables 650,000.00

Cuentas por cobrar clientes 650,000.00

Para reclasificar cuenta por cobrar Juan Duarte como incobrable

En este momento estoy reconociendo que no podré cobrar las facturas a Juan y creo una reserva para esto.

Caso 2

Vamos a considerar que la empresa ha establecido como política; que todas las cuentas por cobrar que pasen de los 120 días en el análisis de antigüedad de saldos, se tomara el 4% del monto para realizar la provisión mensual, veamos como seria esto.

Las cuentas por cobrar presentan en su análisis de antigüedad de saldos a más de 120 días el monto de 50,000.00 de Pedro López.

Entonces 50,000.00 x 4% = 2,000.00

Realizamos el siguiente asiento

Detalle Dr Cr

Gastos de cuentas incobrables 2,000.00

Reservas para cuentas incobrables 2,000.00

Registro provisión para cuentas incobrables

Como podrán ver, hemos afectado el gasto y creado la reserva para cuentas incobrables, de esta menara cuando se determine que alguna no podrá cobrarse solo tenemos que llevarlo contra la reserva de cuentas incobrable.

Caso 3

Cuando las provisiones para cuentas por cobrar están creada como en el caso 2, y determinamos que una cuenta por cobrar no podrá ser cobrada ya que el cliente cerró sus operaciones, entonces realizamos el siguiente ejemplo.

Al momento de realizar el análisis de antigüedad de saldos, determinamos que la señora Wendy García tiene cuentas a más de 200 días debido a que cerró sus operaciones, el monto a la fecha es de 120,000.00 veamos el registro de esto.

Detalle Dr Cr

Reservas para cuentas incobrables 120,000.00

Cuentas por cobrar clientes 120,000.00

Para retira de cuentas por cobrar la deuda de Wendy García debido a cierre del negocio

Como registrar compra, depreciación y venta de activos fijos

2015-05-07T10:54:00.003-07:00

Saludos amigos, en el artículo siguiente vamos a ver que es un activo fijos, su clasificación y registro de las compras, depreciación y ventas de los mismo.

Los activos fijos son aquellos que no varían durante el ciclo contable o el año fiscal de la empresa, es decir, que los activos fijos son aquellos que se compraron con la finalidad de ser utilizado en las operaciones de la empresa y no para ser vendidos. Por ejemplo, los equipos de las plantas de producción, camión para distribución de productos, edificio donde está instalada la empresa, el terreno que posea la empresa para realizar sus operaciones entre otros, todos estos son activos fijos porque permanece en la empresa durante todo el proceso de producción y venta de los productos.

Un contra ejemplo sería una inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra para vender varían durante el ciclo contable y por tanto forma parte del activo circulante. Al mismo tiempo, las oficinas de la inmobiliaria son parte de su activo fijo.

Los activos fijos se clasifican de la manera siguiente:

Activos Fijos tangibles: el término tangible indica que se puede tocar (físico) como es el caso de un terreno, un edificio o una máquina. Esta categoría se puede subdividir en dos clasificaciones claramente diferenciales:

Los terrenos. El único activo fijo que no está sujeto a depreciación.

Propiedad de planta sujeta a depreciación. Se incluyen los activos fijos de vida útil limitada, tales como los edificios y equipos de oficinas.

Activos intangibles: El termino activos intangibles se usa para describir activos que se utilizan en la operación del negocio pero que no tiene sustancia física y no son corrientes. Ejemplo, las patentes, los derechos del autor, las marcas registradas, y las franquicias. Los activos corrientes tales como las cuentas por cobrar o el arrendamiento prepagado, no están incluidos en la clasificación de intangibles, aunque carezcan de sustancia física.

Los activos diferidos: A pesar de estar clasificados como un activo, no son otra cosa que unos gastos ya pagados pero aún no utilizados, cuyo objetivo es no afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aún no se han utilizado esos gastos.

Recursos Naturales: Un lugar adquirido con el fin de extraer o remover parte de un recurso valioso tal como el petróleo, minerales o madera se clasifican como un recurso natural, no como terreno. Este tipo de activo se convierte gradualmente en inventario a medida que el recurso natural se extrae del lugar.

La contabilización de los activos fijos (registro)

De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, el activo fijo debe ser contabilizado a su costo y ser incluido como activo de la empresa en su fecha de compra. El costo original del activo fijo incluye su precio de compra más todos aquellos importes razonables y necesarios que se pagaron para tenerlo listo para su propósito de uso. Debido a que estos costos varían de acuerdo a cada tipo de activo fijo, vamos a realizar algunos ejemplos de compra, depreciación y venta.

Caso 1

La empresa el Mambo Azul S.R.L., compro un vehículo para la distribución de sus productos por valor de 600,000.00 al contado, veamos el asiento contable de esta compra.

Detalle Dr Cr

Equipos de transporte 600,000.00

Efectivo caja y banco 600,000.00

Registro compra de vehículo de carga para transportación

Caso 2

La empresa el Mambo Azul S.R.L., compro un calentador industrial para la fábrica por valor de 400,000.00, pago de transporte por 20,000.00, instalación 45,000.00 al contado, veamos el asiento contable de esta compra.

Detalle Dr Cr

Equipos y maquinarias 465,000.00

Efectivo caja y banco 465,000.00

Registro compra de calentador para la fábrica de producción XXX

En este caso hemos considerado los costos incurrido en el activo para llevarlo hasta la fábrica y ponerlo en uso, de acuerdo a las norma de contabilidad generalmente aceptadas

Caso 3, La depreciación.

La finalidad de este caso es mostrar como registrar la depreciación, por tanto, no entraremos en detalle sobre como determinar la depreciación ya que es otro tema a tratar. Vamos a considerar que el monto a depreciar mensual es de 12,500.00 del vehículo que compramos, del calentador es de 3,800.00 y que realizaremos el registro correspondiente al mes.

Detalle Dr Cr

Gasto depreciación Equipos de Transporte 12,500.00

Gasto depreciación Equipos y Maquinarias 3,800.00

Depreciación Acumulada Equipos de Transporte 12,500.00

Depreciación Acumulada Equipos y Maquinarias 3,800.00

Registro depreciación mensual activos fijos

Caso 4, Venta de Activo fijo

Para este caso vamos a considerar que han pasado 3 años y que hemos decidido vender el vehículo que compramos, el mismo tiene un valor en libro de 150,000.00 y fue vendido en 200,000.00. la depreciación acumulada del activo es de 450,000.00 a la fecha de su venta.

Detalle Dr Cr

Efectivo caja y banco 200,000.00

Otros ingresos 200,000.00

Equipos de transporte 600,000.00

Dep. Acum. Equipos de Transporte 450,000.00

Otros costos de ventas 150,000.00

Registro venta de activo fijo (camión Nissan 2008)

Afectamos el banco donde nos depositaron el dinero, luego la cuenta de ingresos ya que realizamos una venta (venta de activo fijo), crédito a la cuenta de activo fijos (Equipos de transporte) para retirar de nuestra contabilidad el vehículo, débito a la cuenta de Dep. Acum. Equipos de transporte para cerrar la depreciación del activo que se ha vendido y por último afectamos la cuenta de Otros costos de ventas ya que el valor en libro que tenía el activo pasa a ser su costo como producto disponible para la venta.

Es importante mencionar que las cuentas denominadas (Otros) son para registrar las operaciones que son forman parte de las operaciones normales de la empresa, como es el caso de las ventas de activos fijos, el valor total de esa venta está en otros ingresos y el costo de esa venta que es el valor en libro del activo llevado a Otros costos de ventas, de manera que esta operación quedará dentro de las partidas NO OPERACIONALES.

Espero sea de utilidad para ustedes, gracias.

Diferencia entre contabilidad Administrativa y Financiera

2014-12-19T11:06:00.001-08:00

Saludos amigos, a continuación vamos a establecer algunas diferencias entre la contabilidad administrativa y la contabilidad financiera ambas son instrumentos muy importantes tanto para un negocio como para una empresa, pero cada una tiene un propósito diferentes. Ahora vamos a comparar las diferencias, para ello definiremos sus conceptos.

Contabilidad Administrativa:

Es el Sistema de información al servicio de la administración. También llamada contabilidad gerencial, con orientación a funciones de planeación, control, y toma de decisiones. Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos, de cuyo diseño y presentación se hace responsable actualmente el contador de la empresa.

Contabilidad Financiera:

La Contabilidad Financiera es la técnica con la que se produce de una manera sistemática información cuantitativa sobre entidades económicas, orientada a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa.

Diferencias: Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera

La contabilidad administrativa se presenta internamente, mientras que la contabilidad financiera se utiliza para terceros. Aunque la gestión financiera es de gran importancia para los inversores actuales y potenciales, la contabilidad de gestión es necesaria para los administradores para tomar decisiones financieras actuales y futuras. La contabilidad financiera es precisa y debe adherirse a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés), pero la contabilidad de gestión es a menudo más como una conjetura o una estimación, ya que la mayoría de los gerentes no tienen tiempo para analizar los números exactos cuando una decisión tiene que ser tomada.

La contabilidad administrativa está organizada para producir información para uso interno de la administración. La labor de administrar una organización requiere por parte de su responsable, una serie de datos que no son los mismos que se pretende presentar a los interesados externos relacionados con la organización, como los accionistas, las instituciones bancarias e inversionistas. Ello obliga a tomar decisiones de todo tipo. La diferencia básica radica en la forma como se presenta la información hacia el exterior, que es distinta de la requerida para usos internos.

La contabilidad financiera requiere un modelo o formato específico, en cuanto a la administrativa el modelo o formato será de acuerdo a las necesidades de la administración. La contabilidad administrativa está enfocada hacia el futuro, a diferencia de la contabilidad financiera, que genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización, esta última información se utiliza como punto de referencia para planificar en el futuro.

La contabilidad administrativa se orienta hacia el futuro, debido a que una de las funciones esenciales del ejecutivo es la plantación dirigida al diseño de acciones que proyectan la empresa hacia el porvenir. Para realizar dicho diseño de acciones es necesario contar con información histórica que diagnostique la situación actual de la empresa e indique sus carencias y puntos fuertes, para que se fijen las rutas y estrategias a seguir.

La contabilidad administrativa no está regulada por principios de contabilidad, como lo está la contabilidad financiera. La información que se genera para fines externos tiene que ser producida con determinados principios o reglas, de tal forma que el usuario esté plenamente seguro de que en los estados financieros de las diversas empresas existe uniformidad en lo relativo a su presentación y, por tanto, puede haber comparabilidad, por esto es necesario que la información esté plenamente regulada. En cambio la información requerida por los administradores se ajusta a las necesidades de empresa.

La contabilidad financiera, siempre será necesaria, no así la contabilidad administrativa, que es un sistema de información opcional. Las informaciones financieras son de cierto modo obligatorias, ya que se deben presentar las declaraciones de impuesto anualmente, obligando de esta forma a que exista una contabilidad financiera. La misma información es requerida por las instituciones bancarias, para llevar a cabo sus análisis. En cambio, las empresas no necesariamente deben llevar la contabilidad administrativa: no existe obligatoriedad.

Función sumar.si en Excel

2014-12-03T17:56:00.002-08:00

Análisis de equidad interna

2014-11-20T17:56:00.002-08:00

Saludos amigos de Prácticas Contables, en este artículo vamos a realizar algunos paso para llevar a cabo un análisis de equidad interna, muchos de nuestros participantes desean tener una idea en que consiste dicho análisis, por tanto, vamos a conocer como realizarlo.

Primero debemos saber que es un análisis de equidad interna; el mismo no es más que la percepción que tiene el individuo sobre la justicia de las retribuciones de los distintos puestos de una misma empresa comparadas con las funciones y responsabilidades de cada puesto.

Para esto, se debe valorar el puesto no la persona. Si dos puestos tienen el mismo valor, deberían recibir los mismos beneficios básicos. Los puestos pueden tener el mismo valor, pero pueden no ser iguales. Una de las mejores prácticas en materia retributiva es que los puestos de trabajo de la empresa cumplan con el requisito de valor comparable, es decir, que todo puesto debe tener otro como referencia.

Ahora bien, ¿cómo vamos a tomar la referencia o donde encontraremos el puesto a tomar en comparación?

Para esto, necesitamos ir al mercado laboral y realizar una encuesta sobre el puesto de trabajo que queremos valorar. Una buena práctica es; tomar como referencia el mercado regional, buscando empresas de la misma naturaleza donde existan puesto cuya funciones y responsabilidades sean las misma o parecidas a las que realizaría en nuestra empresa.

Los primero sería realizar una encuesta regional de salarios

Esta técnica representa también un procedimiento y resultados confiables para llegar a asignar salarios razonables sobre todo que se muevan dentro del mismo ambiente de salarios de las empresas de la comunidad.

Una vez que la empresa ha ordenado sus puestos jerárquicamente siguiendo los lineamientos acostumbrados o que hayan hecho las modificaciones correspondientes según las instrucciones de la dirección, se encuentra la siguiente situación:

Seguir pagando sus salarios según su política, o bien, Investigar cuánto están pagando las otras empresas que forman su mercado regional.

Si siguen los mismos salarios y con las mismas políticas, está corriendo el riesgo de generar un índice de rotación en su personal elevado, puesto que una de las principales causas de rotación externa del personal es la inconformidad con los salarios bajos percibidos.

Para realizar una encuesta de salario, lo fundamental es estructurar un procedimiento que permita perseguir paso a paso los objetivos deseados. Este procedimiento consta de 4 fases:

1. La investigación debe realizarse no sobre nombres de puestos, sino sobre el contenido sustancial de los mismos.

Se debe determinar de alguna manera el porcentaje de tiempo que cada obligación de este puesto implique, porque en algunos casos sucede que en puestos con el mismo nombre y con funciones iguales el tiempo dedicado a cada una es diferente, en consecuencia los salarios serán diferentes.

2. Deben investigarse los requisitos de la especificación del puesto que deben cubrir las personas que lo ocupan, como son: experiencia previa, esfuerzo mental y físico, habilidad, responsabilidad, etc.

Que no se consideren sólo los salarios en dinero, sino que de alguna manera se tomen en cuenta las compensaciones económicas y en especie.

3. Aspectos previos a la encuesta:

¿Quién deberá responsabilizarse sobre la correcta obtención de los datos? Es necesario que quien valla a tomar esta responsabilidad sea una persona que esté los suficientemente familiarizada con los puestos de la empresa, porque al tener que compararlos con los demás de otras empresas, se encontrará con situaciones como por ejemplo: qué puestos del mismo nombre tienen funciones diferentes y para medir el salario, tendrá que comenzar por revisar que el grado de dificultad y responsabilidad de estos puestos sea igual a los de su empresa.

4. Las empresas participantes y el diseño de cuestionario:

¿Qué empresas deberán ser investigadas?

Esta pregunta no es nada fácil de contestar porque implica aspectos bastante complejos, para partir de ciertas causas lógicas que producen precisamente los aspectos de desajuste en la estructura salarial de una empresa, pero si la principal competencia que en una empresa sufre en el mercado de mano de obra, proviene de otras empresa del mismo tipo en la misma industria, entonces son estas empresas las que deben formar el grupo de las investigaciones".

Es común que la empresa investigadora dude sobre la forma más práctica y efectiva de hacer el contacto con otras empresas, quizá por la idea de tener que enfrentase a situaciones un tanto indiferentes en este terreno, pero si el director de la empresa investigadora le envía una carta al director de la empresa investigada donde le explique los objetivos del plan, que le entregue un informe completo de los resultados de todas las empresas participantes y se compromete a guardar en estricto anonimato los datos proporcionados, entonces toda duda desaparecerá. Otra forma seria acudir a instituciones del estado, que realizan encuesta de salarios para que estas faciliten las encuestas obtenidas en los períodos deseados.

La tabulación de los datos no debe hacerse en el papel apropiado que permita seguir un sistema de agrupación tanto de puestos, como de datos y de compañías. Es necesario asignar claves específicas a cada compañía con el objeto de que no puedan ser identificadas por las demás.

La empresa que realizó el estudio, tiene ahora la obligación de proporcionar sus datos a las que ya lo hicieron, así como indicarles también la clave que corresponde a cada una de ellas.

La tabulación de los datos: Como en todo proceso administrativo, la etapa final es la revisión del grado de eficiencia con que se haya desarrollado el procedimiento, este caso no podría ser la excepción y para encontrar los elementos objetivos, es necesario hacer la concentración sistemática de toda la información.

La expresión gráfica de los resultados: Para graficar los resultados obtenidos en la investigación, se sigue el mismo procedimiento.

Estructura de los salarios

Es aquella parte de la administración de personal que estudia los principios y técnicas para lograr que la remuneración global que recibe el trabajador sea adecuada a la importancia de:

Su puesto

Su eficiencia personal

Las necesidades del empleado

Las posibilidades de la empresa

Estructuración de tabuladores de sueldos y salarios

Tabuladores de salarios, conceptos e importancia

Tipos de tabuladores de salarios

Tabulador para ingreso y promoción del personal

Criterios utilizados en la elaboración del tabulador

Ámbitos de validez

De acuerdo con este criterio se logra delimitar el universo de discurso del documento en tanto se identifican los sujetos a los que se dirige, la materia que regula, el espacio de aplicación y el tiempo de vigencia del mismo.

El ámbito personal de validez,

Compuesto por los sujetos a los que se dirige el ordenamiento, coincide con el del Reglamento de Ingreso, Promoción y Permanencia del Personal Académico.

De conformidad con el ámbito material de validez se puede determinar que, dentro del amplio contexto que constituye la elaboración de un Manual de Puestos que seria los mas eficaz para esta tarea. El documento contendría solamente los requisitos que deben cumplirse para ocupar los diversos puestos del personal.

Jerárquico normativo

La aplicación de este criterio permite ubicar al Tabulador dentro de un sistema jurídico nacional en general y en particular.

Organización departamental

En la determinación de requisitos para el ingreso y la promoción del personal académico, se considera como un criterio básico la departamentalización.

Principales conceptos de nómina

2014-11-16T05:46:00.003-08:00

Saludos amigo, en esta ocasión presentaremos los principales conceptos que deben tener en cuenta para realizar una nómina de pago. En nuestra página tenemos cada uno de estos artículos de manera detallada, pero ahora estamos haciendo un resumen de manera teórica de los mismos.

Estos conceptos suelen ser muy necesarios para los programadores de Software de Nómina ya que todo el proceso de nómina debe automatizarse para evitar errores, pérdidas y ahorrar tiempo a los departamentos de Recursos Humanos que por lo general son los responsables de elaborar dicha nómina en las empresas.

En este artículo no vamos a definir los conceptos básicos, más bien haremos referencia aquellos especiales que no de dominio por los programadores y los nuevo integrantes al área de nómina.

Regalía (Salario Navidad)

Monto pagado al empleado al final del año calendario.

Según el código de trabajo debe ser antes del 20 de diciembre, representando la doceava parte (1/12) de la remuneración total anual, este monto es exento de impuestos, siempre que no supere un sueldo básico del trabajador. Si supera un salario del empleado, el excedente sí es gravable para impuestos sobre la renta. El monto pagado por este concepto no debe superar los cincos (5) salarios mininos establecido, pero está a opción de la empresa si desea hacerlo ya que el cálculo puede ser ley o de acuerdo a las reglas de la empresa siempre y cuando no estén dentro de los parámetros que indica la ley.

Por lo general los programadores utilizan una nómina especial para realizar este proceso único cada año.

Bonificación (Utilidades)

La ley prevé que la empresa debe pagar el 10% de las utilidades al empleado en caso de que existan. El monto por concepto de bonificación debe ser pagado al empleado antes de 120 días continuos luego del cierre del año fiscal.

El cálculo se realiza de acuerdo a la antigüedad del empleado para determinar el monto de bonificación.

Los rangos de días ganados según antigüedad son:

Menos de un año de antigüedad 45 días (pago en proporción a tiempo laborado)

De 1 a 2 años 45 días

De 3 años en adelante 60 días

Estos días son valorados con el salario al momento de cierre fiscal del año al que corresponde la bonificación.

Por lo general los programadores utilizan una nómina especial para realizar este proceso único cada año.

Seguridad Social

Periodo a Realizar el Descuento: dependerá del periodo de pago de la empresa Quincenal o mensual Ambas Quincenas y Nóminas Especiales.

Se emite mensualmente los 3 primeros días de cada mes un archivo con los ingresos de cada trabajador a la TSS y con esto ellos facturan y debe coincidir con lo retenido y aportado en la nómina.

Esta documentación también se une al SUIR y los reportes deben ser entregados a este sistema único que distribuye la información a los entes gubernamentales requeridos.

Consta de 3 conceptos que aplican en porcentajes variables a nivel nacional y son modificados regularmente a través de decreto:

Administración de Fondo de Pensiones (AFP)

Administración de Riesgo Laboral (ARL)

Administración de Riesgo de Salud (ARS)

Salario Mínimo Nacional: RD $7,583.00

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Periodo a Realizar el Descuento: Ambas Quincenas y Nóminas Especiales.

Con la nueva reforma el proceso está cambiando a lo denominado SUIR – Sistema Único de Información y Recaudo.

La tabla de porcentajes de descuento que da la ley es anual, sin embargo la ley exige que los ingresos del mes sean prorrateados de forma anual.

La base imponible que se usa para el cálculo de la retención incluye cualquier remuneración percibida por el trabajador excepto la regalía, cesantía y preaviso. A este monto se descuenta el total de los aportes del empleado para la seguridad social y el resultado estará sujeto a la retención del impuesto sobre la renta.

Cuando la remuneración de un trabajador está desde el nivel 3 en adelante sólo a la porción de la remuneración que se encuentra por encima del rango más alto se le calcula el porcentaje y a este monto se le suma el máximo de los rangos anteriores.

Escala anual

- 399,923.00

399,923.01 599,884.00

599,884.01 833,171.00

Primera escala 15%

Segunda escala 20% mas 29,994.12

Tercera escala 25% mas 76,651.55

Instituto Nacional de Formación Técnica Profesional

La ley actual del INFOTEP (Instituto Nacional de Formación Técnica Profesional) establece que las empresas están obligadas a aportar un porcentaje fijo ya establecido aplicado a los Sueldos/Salarios y Comisiones pagados mensualmente, así como un aporte por parte de los trabajadores en función del pago de bonificación.

Aporte del Empleado: Pago de Bonificación * 0.5%

Aporte del Empleador: Sueldos/Salario + Comisiones * 1%

Terminación Laboral o desahucio por parte de la empresa

La terminación laboral ocurre cuando el empleado deja de prestar servicios a la empresa por múltiples razones.

En función de ellas se generan las indemnizaciones que correspondan, así como el salario a la fecha de retiro, los ingresos fijos prorrateados a la fecha de retiro, la cancelación de préstamos, las deducciones fijas prorrateadas y los ingresos y deducciones no fijos que puedan haberse generado desde el inicio del periodo a la fecha de retiro.

En la baja le corresponde al empleado el pago proporcional de sus derechos adquiridos en función de bonificación, regalía y vacaciones, que hubiera ganado si terminara el año fiscal.

Las prestaciones laborales se pagan en base al promedio anual de salario amplio, que incluye salario básico y comisiones.

El pago de las prestaciones debe ser realizado siempre vía cheque.

Preaviso

Cantidad de días específicos a ser pagados al empleado dependiendo de los años de servicio que el empleado tenga en la empresa.

De 3 a 6 meses 7 días de preaviso

De 6 a 12 meses 14 días de preaviso

De 12 meses en adelante 28 días de preaviso

Cesantía

Cantidad de días específicos a ser pagados al empleado dependiendo de los años de servicio que el empleado tenga en la empresa.

Antes de 01 de Junio de 1992

15 días de cesantía por cada año de servicio.

A Partir de 01 de Junio de 1992

De 3 a 6 meses 6 días de cesantía.

De 6 a 12 meses 13 días de cesantía.

De 1 a 5 años 21 días de cesantía por año.

De 5 años en adelante 23 días de cesantía por año, más la porción del último año no cumplido.

Asistencia Económica

Cantidad de días específicos a ser pagados al empleado dependiendo de los años de servicio que el empleado tenga en la empresa.

Sólo en caso de fallecimiento o incapacidad física permanente.

De 3 a 6 meses 5 días.

De 6 a 12 meses 10 días.

De 1 año en adelante 15 días por año más la porción del último año no cumplido.

Ordenar y filtrar datos

2014-10-28T19:39:00.001-07:00

Funcion buscar objetivos

2014-10-28T19:34:00.004-07:00

Como habilitar las macros en Excel 2010

2014-10-28T19:30:00.000-07:00

Buscar y seleccionar datos

2014-10-28T19:24:00.002-07:00

Como validar datos

2014-10-28T19:19:00.001-07:00

Como crear una lista desplegable o cuadro combinado

2014-10-28T19:10:00.002-07:00

Como registrar las ventas en dólares

2014-10-17T11:12:00.001-07:00

Saludos amigos, en esta ocasión le tenemos como registrar las ventas de contado, crédito y en dólares, muchos de nuestros usuarios desean conocer cómo realizar estos registros.

Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define a la venta de la manera siguiente:

Es la cesión de una mercancía mediante un precio convenido.

La venta puede ser:

1) al contado, cuando se paga la mercancía en el momento de tomarla

2) A crédito, cuando el precio se paga con posterioridad a la adquisición

3) A plazos, cuando el pago se fracciona en varias entregas sucesivas

Desde el punto de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesión de un bien, a cambio de dinero. Desde el punto de vista contable y financiero, la venta es el monto total cobrado por productos o servicios prestados.

Ahora bien, en prácticas contables vamos a mostrar cómo se realizan los registros contables para conocer dicho valores de ventas por los conceptos mencionados anteriormente.

Caso práctico.

El 15-10-2014, la empresa Mambo Azul realizo servicio de reparación el cual fue pagado en efectivo por valor de 150,000.000 más el 18% de ITBIS

Asiento Contable

Detalle Débito Crédito

Caja General 177,000.00

ITBIS compra / ventas 27,000.00

Ingresos por servicio 150,000.00

Registro servicio de reparación 15-10-2014

En este caso, se realizó un servicio el cual no tiene ningún costo para la empresa, ahora veamos en el caso que se venta un producto que ha tenido un valor de adquisición para la empresa.

El día 15-10-2014, la empresa Mambo Azul vendió 5 TV a 25,000.00 c/u más el 18% ITBIS las cuales fueron tomadas a crédito (30 días), cada TV de estas le costó a la empresa 15,000.00 c/u, veamos su registro contable.

Entonces decimos:

5 x 25,000.00 = 125,000.00 total de la venta

125,000.00 x 18% = 22,500.00 valor de ITBIS

5 x 15,000.00 = 75,000.00 total costo

Asiento Contable

Detalle Débito Crédito

Cuenta por cobrar 147,500.00

ITBIS compra / ventas 22,500.00

Ingresos por ventas 125,000.00

Costo de ventas 75,000.00

Inventario de mercancía 75,000.00

Registro venta de 5 TV a 25,000.00 c/u

Como podrán ver, en este caso tenemos la cuenta de costos e inventario de mercancía, en vista de que estamos vendiendo un producto el cual tenemos en un almacén disponible para la venta.

Ahora vamos a realizar ventas en otra moneda, y tomaremos la más común, es decir, dólares.

El 16-10-2014, la empresa Mambo Azul vendió un mueble por valor de 50,000.00 más el 18% de ITBIS, el cliente pidió que la factura fueran en dólares a la tasa de 43.90, el costo del mueble de 35,000.00.

Primero realizamos conversión

50,000.00 / 43.90 = 1,138.95

50,000.00 x 18% = 9,000.00 / 43.90 = 205.01

1,138.95 + 205.01 = 1,343.96 = PAR

59,000.00 – 1,343.96 = 57,656.04 = PRIMA

35,000.00 costos de venta

Asiento Contable

Detalle Débito Crédito

Cuenta por cobrar US$ PAR 1,343.96

Cuenta por cobrar US$ PRIMA 57,656.04

ITBIS compra / ventas 9,000.00

Ingresos por ventas 50,000.00

Costo de ventas 35,000.00

Inventario de mercancía 35,000.00

Registro venta de mueble a 50,000.00 c/u

Bien amigos, como podrán ver hemos registrado nuestra cuenta por cobrar en otra moneda, este caso fueron dólares, pero puede ser en cualquier moneda solo deben saber la tasa para convertirlos a pesos RD$.

Como registrar las compras internacionales en dólares

2014-10-13T17:59:00.001-07:00

Saludos amigos, aquí le tenemos a petición de todos ustedes como registrar las compras en dólares.

Por lo general debes llevar todas las compras internacionales a la Mercancía en tránsito, ya que tendrás: la factura comercial, el pago por servicio de gestión de aduanas y otros gastos incurridos para traer tu mercancía, todo esto implica que el valor de tu mercancía está aumentando.

Por el otro lado tendrás que incorporar a tu catalogo la cuenta por pagar dólares, esto es:

Cuenta por pagar US$ PAR

Cuenta por pagar US$ PRIMA

Vamos hacer una práctica

Si compramos 20 radios US$260 c/u, a la tasa de 44.00

20 x 260 = US$5,200.00

US$5,200.00 x 44.00 = RD$228,800.00

Ahora bien, debemos determinar la PAR y la PRIMA, donde, la PAR son los dólares y los pesos son la PRIMA.

Entonces decimos:

US$5,200.00 representan la PAR

228,800.00 que son los pesos a la tasa de 44.00 – US$5,200.00 = 223,600.00

223,600.00 = PRIMA

Asiento contable

Detalle Débito Crédito

Mercancía en transito 228,800.00

Cuenta por pagar US$ PAR 5,200.00

Cuenta por pagar US$ PRIMA 223,600.00

Para registrar 20 radio a US$260 c/u a la tasa 44.00

Bien, esto es todo lo necesario para saber cuál es tu cuenta por pagar en dólares y su prima en pesos.

Gracias, espero sea de utilidad.

El Ciclo Contable

2014-10-08T10:01:00.001-07:00

Saludos Amigos, aquí le tenemos un artículo muy interesante para los estudiantes y profesionales de contabilidad, El Ciclo Contable, este tema ha sido solicitado por los estudiantes que integra nuestra página, así que vamos a inicial por definir algunos conceptos.

Los sistemas de contabilidad pueden variar de una empresa a otra, dependiendo de la naturaleza del negocio, operaciones, tamaño, volumen de información y las necesidades de la administración y otros interesados.

Por tanto, las palabras a definir son:

Ciclo:

Se asienta en una serie de eventos o cambios periódicos que pueden terminar y presentarse de nuevo.

Contabilidad:

Sistema elaborado para llevar las cuentas, entradas y salidas en las empresas.

Entonces, la definición más general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a conocer las situaciones financieras y las operaciones de la empresa.

Si existe un sistema de contabilidad eficiente la administración pueden tener en cualquier momento información confiable de sus inventarios, ventas, costos y la estructura del capital. Estas informaciones son vitales para analizar los estados financieros necesarios para la tomar decisiones.

Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios, muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables.

El ciclo contable

Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre. Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el ciclo contable.

El período anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del período anterior, la primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar. El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable. Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público. Una auditoría le agrega credibilidad los estados financieros. Como veremos más adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los datos en libros. Tales errores se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que hubieran existido si se hubiera hecho el registro correcto.

2.- Pasos del ciclo contable

Como explicamos anteriormente la vida de un negocio se divide en períodos contables, y cada período es un ciclo contable, que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre.

Vamos a enumerar los pasos a seguir para realizar el ciclo contable:

1. Balance General al principio del período:

Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.

2. Proceso de análisis de las transacciones y registro:

Consiste en analizar cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.

3. Pase del diario al libro mayor:

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4. Analizar los ajustes y las correcciones para registrarlos en el mayor:

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos.

5.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas nominales, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.

Caso práctico del ciclo contable

Bien, ahora vamos a ver el ciclo completo. En la vida real, la mayoría de los negocios operan con períodos contables anuales y cierran sus cuentas una vez al año. A cualquier período contable de 12 meses consecutivos se le conoce con el nombre de período fiscal.

Para nuestro ejemplo vamos a utilizar el periodo de un mes. A continuación vamos a ver el estado de situación de la empresa Mambo Azul.

EL Mambo Azul

Estados de Situación

Expresado en RD$ al 31-08-2014

Activo

Activos corrientes

Efectivo caja y banco 112,000.00

Cuenta por cobrar 110,000.00

Inventarios suministro 49,500.00

Total de activos corriente 271,500.00

Activos fijos

Propiedad planta y equipos

Terreno 1,200,000.00

Edificio 2,850,500.00

Mobiliarios y equipos de oficina 800,000.00

Equipos de transporte 650,000.00

Total de activos fijos 5,500,500.00

Total de activos 5,772,000.00

Pasivos y capital

Pasivos

Pasivos corrientes

Documentos por pagar 500,000.00

Cuentas por pagar 570,000.00

Otras cuentas por pagar 325,000.00

Total de pasivo corrientes 1,395,000.00

Pasivos a largo plazo

Documento por pagar 2,580,690.00

Total de pasivos a largo plazo 2,580,690.00

Total de pasivos 3,975,690.00

Capital social

Capital 196,310.00

Capital suscrito y pagado 1,000.000.00

Utilidades retenidas 450,000.00

Utilidad o pérdida del ejercicio 150,000.00

Total capital 1,796,310.00

Total de pasivos y capital 5,772,000.00

Bien, ahora que tenemos nuestro balance de situación inicial, vamos a realizar las siguientes transacciones de manera breve para ejemplificar el movimiento de un período. De igual manera iremos realizando los asientos correspondientes.

El día 05-09-2014, dio servicio de asesoría a la empresa Mango verde por valor de 100,000.00 a crédito.

Asiento contable

Detalle débito crédito

Ingresos por servicios 100,000.00

Cuenta por cobrar 100,000.00

Para registrar los ingresos por servicios

El mayor general se visualiza de la siguiente manera

Ingresos por servicios
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
05/09/2014			100.000,00	100.000,00

Cuenta por cobrar
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
31/08/2014	balance inicial			110.000,00
		100.000,00		210.000,00

El 10-09-2014, realizo servicio de auditoria por valor de 350,000.00 de contado

Asiento contable

Detalle débito crédito

Ingresos por servicios 350,000.00

Efectivo caja y banco 350,000.00

Para registrar los ingresos por servicios de auditoria

El mayor general se visualiza de la siguiente manera

Efectivo caja y banco
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
31/08/2014	balance inicial			112.000,00
10/09/2014		350.000,00		462.000,00

Ingresos por servicios
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
05/09/2014			100.000,00	100.000,00
10/09/2014			350.000,00	450.000,00

El día 15-09-2014, a Juan López 150,000.00 con el cheque 1256 del banco popular

Asiento contable

Detalle débito crédito

Cuenta por pagar 150,000.00

Efectivo caja y banco 150,000.00

Para registrar el pago de la factura 15012 de Juan López

El mayor general se visualiza de la siguiente manera

Cuenta por pagar
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
31/08/2014				570.000,00
15/09/2014		150.000,00		420.000,00

Efectivo caja y banco
Fecha	Detalle	Debito	Crédito	Balance
31/08/2014	balance inicial			112.000,00
10/09/2014		350.000,00		462.000,00
15/09/2014			150.000,00	312.000,00

El 20-09-2014, pago los servicios básico de agua 10,500.00, Energía 45,000.00, Teléfono 5,800.00 y alquiler 25,000.00.

Asiento contable

Detalle débito crédito

Gasto generales 86,300.00

Efectivo caja y banco 86,300.00

Para registrar los gasto básico de la empresa

Como pueden ver, hemos llevado todos los gastos a una sola cuenta, pero las empresa llevan estas cuentas por separado y tienen un mayor general cada una.

En nuestro ejemplo lo estamos haciendo de esta manera para no complicar el ejercicio, solo queremos que vean el proceso de cierre de cuenta par el ciclo contable, de manera que vamos a ver como se visualiza el mayor general de estas partidas.

Gastos Generales
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
20/09/2014		86.300,00		86.300,00

Efectivo caja y banco
Fecha	Detalle	Débito	Crédito	Balance
31/08/2014	balance inicial			112.000,00
10/09/2014		350.000,00		462.000,00
15/09/2014			150.000,00	312.000,00
20/09/2014			86.300,00	225.700,00

Bien, ya hemos realizado nuestras transacciones, ahora vamos a suponer que estas son todas las transacciones del mes, y será nuestro período de cierre del ciclo contable.

Primero vamos a realiza nuestra balanza de comprobación

Mambo azul

Balanza de comprobación al 30-09-2014

Bien amigos, ya tenemos nuestra balanza de comprobación lista para hacer el cierre; pero primero vamos a realizar un asiento que llevara la utilidad del período a utilidades retenidas.

Asiento contable

Detalle débito crédito

Ingresos por servicios 150,000.00

Utilidades retenidas 150,000.00

Para llevar las utilidades del período al retenidas

Asiento contable

Detalle débito crédito

Utilidades o pérdidas del período 450,000.00

Gastos Generales 86,300.00

Ganancia y/o pérdidas 363,700.00

Para cerrar las cuentas nominales

Con este asiento dejamos en cero los balances de las cuentas de ingresos y gastos y pasamos la diferencia a la cuenta de cierre del período; Ganancia y/o pérdidas.

Luego realizamos el siguiente asiento para cerrar la cuenta de Ganancia y/o pérdida y llevar el valor a la cuenta de utilidades del período.

Asiento contable

Detalle débito crédito

Utilidades o pérdidas del período 363,700.00

Ganancia y/o pérdidas 363,700.00

Para cerrar la cuenta de Ganancia y/o Perdida y pasar su balance a utilidades del período

En este momento ya tenemos nuestro ciclo contable terminado, cuando generemos la balanza de comprobación nuevamente solo deben aparecer las cunetas reales; que son las que pasan con balance a cada período.

Las empresa realizan procesos de compra y ventas, estos generan transacciones contables las cuales van agregando valores a las cuentas de nuestro al final de período cierran las cuentas nominales (ingresos, costo y gastos) y solo quedan las reales (activos, pasivo y capital) con respectivos balances.

El sistema aduanero

2014-09-26T16:06:00.003-07:00

Saludos amigos, a continuación presentamos cuales son algunas de las funciones de aduanas, para fortalecer nuestro articulo de liquidación de mercancía.

FUNCIONES DE ADUANAS.

De forma esquemática, resumiendo la pluralidad de misiones que tienen encomendados los servicios aduaneros, podemos establecer lo siguiente:

· La supervisión e inspección del tráfico internacional de bienes y servicios.

· La aplicación y el cumplimiento de la normativa del ordenamiento jurídico relativa al comercio exterior.

· La denegación de entrada o importación de objetos y mercancías prohibidas o carentes de las correspondientes licencias.

· La prohibición de salida del territorio nacional de bienes no autorizados o protegidos.

· El establecimiento, recaudación, liquidación, aplicación y fiscalización de los derechos aduaneros en cualquier de sus modalidades contributivas.

· El examen de la documentación que acompaña a las mercancías y la comprobación de su adecuación.

· La autorización de regímenes y operaciones aduaneras.

· La responsabilidad sobre los almacenes, depósitos e instalaciones que guarden relación con sus trabajos.

· Control en el comercio exterior de la tecnología de doble uso, civil y militar, para su correcta y adecuada aplicación y destino.

· Control fitosanitario de alimentos.

· Verificación y control de ola mercancía, de forma directa o por medio de muestras aleatorias.

· Control de tráfico de divisas y persecución contra el blanqueo de dinero.

· Comprobación de las listas de contenido declaradas.

· Control de medicamentos.

EL TERRITORIO ADUANERO

Hay que diferenciar entre la extensión superficial, que abarca la soberanía nacional de los estados, y los espacios y territorios aduaneros, que pueden coincidir con las demarcaciones de los confines de soberanía política, o bien tener unas jurisdicciones diferentes.

El territorio aduanero es aquel espacio en el que se aplica la legislación aduanera y esta sometido a su jurisdicción. No todo territorio nacional tiene que estar dentro del territorio aduanero, dado que pueden existir dentro de los Estados zonas exentas de territorio aduanero, como pueden ser, por ejemplo, las zonas, los depósitos o los espacios francos.

El territorio aduanero debe estar determinado con exactitud y precisión para la adecuada aplicación de las normativas nacionales en el trafico exterior, así como para una correcta percepción de los derechos que se generen. Los puntos, paso, aduanales y lugares deben ser claros perceptibles, como también los lugares extraterritoriales donde las mercancías esta exenta del sometimiento a los derecho aduaneros y su movimentación es libre.

EL SISTEMA DE LAS IMPORTACIONES ADUANERAS

Las mercancías que pretendan introducirse en un mercado nacional, desde terceros mercados, deben acceder al mercado interior, necesariamente, por los causes establecidos por el sistema aduanero. Cualquier mercancía procedente de otro territorio aduanero debe ser presentada o declarada en aduana por quien pretenda su importación, o por quien se haga cargo del transporte de las mismas por el territorio nacional.

Las aduanas, conociendo el destino de la expedición, es la que certifica y garantiza la legalidad y corrección de la importación y que la expedición está en regla de conformidad con las normas vigentes en el país de destino, una vez que se verifique. Examine y se tomen muestras y, en caso de conformidad, se abonen los derechos correspondientes para que se procedas el despacho de aduanas.

La política comercial se refiere a la exigencia de determinado derecho o impuesto a la entrada de mercancía en un territorio aduanero, con el origen en otros mercados internacionales.

En la aduana se revisara si la mercancía esta acompañada de la licencia de importación correspondiste, si las partidas arancelaria son las correctas, si cumple con todos los requisitos de las autorizaciones exigidas, si los certificados que se presentan están en reglas, si están dentro del cupo, en caso de contingencias, si los valores de la expedición se ajustan a la realidad, si la liquidación de los derechos se ha efectuado sin alteraciones y si la documentación básica comercial, del transporte y de origen cumplen con las formalidades preceptivas.

En el caso de que falte algún depósito que sea subsanable, las aduanas podrán despachar las mercancías con las debidas garantías y cauciones para su posterior cumplimiento dentro de los plazos y límites legales establecidos.

Si las mercancías reúnen las condiciones requeridas para el régimen de admisión definitiva, las autoridades aduaneras consideran el levante de las mismas al admitirse los datos de la declaración. El pago o el afianzamiento de la deuda aduanera deben ser previos a la concesión del levante.

La demarcación de las zonas y depósitos francos, y los acceso a los mismos, están vigilados por las autoridades aduaneras, pero sobre tale territorio no tienen jurisdicción, salvo las del posible control de las mercancías que entren, permanezca y salgan de tales recintos, aunque sin generar derechos, deudas, ni efectos aduaneros.

Los importes de los derechos aduaneros son variables, dependiendo de una pluralidad de circunstancias y características de los mercados. Son circunstancias modificativas que pueden alterar los montantes recaudatorios, el origen y la procedencia de la mercancía, el tipo y clase de productos que se importe, el valor, peso cúbico e incluso, en determinadas políticas comerciales nacionales, la estacionalidad de las operaciones, los trato preferenciales etc.

EL SISTEMA DE EXPORTACIÓN

Las mercancías vendidas en el exterior, para poder salir del territorio aduanero, precisan estar autorizadas, trasmite que lleva acabo la aduana,

Las autoridades podrán ser de algunas de las clases siguientes:

Definitivas: cuando se autoriza el embarque o salida del territorio aduanero por estar conforme con las normativas vigentes, una vez que las aduanas haya procedido a comprobar e inspeccionar la mercancía, calidades y cantidades, valoración, certificaciones permisos y autorizaciones, peso y marca, en envases y embalajes, medio de transporte, país de destino, abono, si así fuera necesario, de los derechos, e instrumentos de pago y divisas del contravalor de la expedición.

GARANTÍA ADUANERAS

Como norma general rige el principio de inmediatez en la liquidación de los derechos aduaneros devengados por las operaciones de importación y/o exportación de las mercancías que generan la deuda fiscal para proceder a la autorización de la operación y al despacho del género.

Pero existen circunstancias en las que se exención del pago previo de los derechos, adoptando en tales supuestos una serie de garantía que afiancen el cumplimiento de las obligaciones económicas dimanantes.

Según el código aduanero comunitario, cuando las autoridades consideren que la garantía prestada no cubre, de forma inequívoca y completa, el pago de la deuda aduanera, exigirán al deudor la presentación de la garantía complementaria o la sustitución de la garantía aportada por una nueva que ampare el importe recaudatorio.

En relación al transito de mercaría, y para simplificar las gestiones burocráticas y de documentación, se han suscrito múltiples acuerdos y convenios internacionales, entre los que se destacan el convenio TIR, TIF y ATA o el convenio de Chicago sobre la aviación comercial.

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Como registrar las liquidación de mercancía

Como registrar la Liquidación de mercancía

2014-09-24T13:07:00.002-07:00

Saludos amigos, a solicitud de nuestros usuarios tenemos los detalles de cómo realizar las liquidaciones de mercancía, es decir, como liquidar las mercancías provenientes del exterior.

En República Dominicana tenemos la Dirección de Aduanas (DGA) la cual aplica cargos por concepto de aranceles, ITBIS y gestiones aduanales, estos cargos provocan que la mercancía proveniente de exterior tenga un valor agregando al costo compra de la mercancía importada.

Ahora bien, ¿cómo podemos organizar y contabilizar todas estas partidas para determinar los costos de nuestros productos importados?

Los primero que debemos tomar en cuenta para esta operación, es que debemos tener en nuestro catalogo de cuentas, la partida de Mercancía en tránsito, en esta cuenta se registraran los costo de adquisición de dicha mercancía.

Vamos a realizar nuestra práctica para entender mejor como hacerlo.

La empresa el Mambo Azul compro mercancía (Aceite para vehículos) en España, el valor de la factura fue de 500,000.00 pesos por 10 tanques mas 25,000.00 de flete.

En este caso tenemos una factura de compra que procedemos a registrar en nuestra contabilidad de la manera siguiente:

Asiento contable

Código Descripción Dr Cr

111.03.05 Mercancía en tránsito 525,000.00

222.02.01 Cuenta por pagar Internacional 525,000.00

Registro de factura RD125-2563, 10 tanques mas flete, Aceite y Lubricantes Full

Como pueden ver hemos registrado la factura de compras. 10 días después nos llega la mercancía en aduana y realizamos los siguientes pagos (vamos a suponer los pagos siguientes):

Aranceles 20,000.00

ITBIS 90,000.00

Gasto por gestión de aduana 18,000.00

Una vez pagados procedemos a realizar el registro en nuestra contabilidad de la siguiente manera:

Asiento contable

Código Descripción Dr Cr

111.03.05 Mercancía en tránsito 48,000.00

222.05.01 ITBIS por pagar 90,000.00

111.01.01 Efectivo caja y banco 138,000.00

Registro de cargos aduanales factura RD125-2563, 10 tanques, Aceite y Lubricantes Full

Ahora para que nuestra mercancía llegue a nuestros almacenes es necesario pagar el transporte de la misma, la factura de transporte fue por valor de 15,000.00 mas ITBIS.

Veamos como registrar esto en nuestra contabilidad:

Asiento contable

Código Descripción Dr Cr

111.03.05 Mercancía en tránsito 15,000.00

222.05.01 ITBIS por pagar 2,700.00

111.01.01 Efectivo caja y banco 17,700.00

Registro de transporte, 10 tanques, Aceite y Lubricantes Full

Bien, ahora que tenemos nuestra mercancía en nuestros almacenes procederemos a la liquidacion para obtener su costo total, para esto elaboramos una planilla de liquidación (si no tenemos un sistema que lo haga) de la siguiente manera:

El Mambo Azul
*Planilla de Liquidación de Mercancía*
Factura Comercial	Arancel	Cargos DGA	Transporte	Costo Total	Cantidad	Costo unitario
525,000.00	20,000.00	18,000.00	15,000.00	578,000.00	10	57,800.00

Bien, una vez determinado el costo unitario liquidado procedemos a realizar la entrada de mercancía al inventario de la siguiente manera:

Asiento contable

Código Descripción Dr Cr

111.03.01 Inventario de Mercancía 578,000.00

111.03.05 Mercancía en tránsito 578,000.00

Para registrar la entrada al inventario de 10 tanques, Aceite y Lubricantes Full a 57,800.00 cada uno

En nuestro auxiliar de inventario tendremos 10 tanques por valor de 57,800.00 cada uno.

Bien, espero sea de utilidad.

Como registrar los aportes de socios apertura del negocio

2014-09-20T15:45:00.001-07:00

Saludos amigos, en esta ocasión vamos a explica cómo realizar los asientos de aporte de capital de los socios, algunas personas están interesadas en este tema, por tanto, vamos a ver como se realiza el aporte de apertura de la empresa, así como aportes posteriores.

Caso 1.

Juan Carlos Hernández y Domingo Ramos han iniciado un negocio de asesoría contable, para lo cual aportaron lo siguiente:

Juan Carlos Hernández

25,000.00 en efectivo, Muebles de oficina por valor de 55,000.00, equipos de informática por valor de 60,000.00 y una planta eléctrica por valor de 17,000.00.

Por otra parte, Domingo Ramos aportó un vehículo valorado en 350,000.00 y equipos de informática por valor de 35,000.00.

Ahora vamos a realizar los asientos de registro de aportes

Cuenta Detalle Debito Crédito

111.01 Efectivo caja y banco 25,000.00

112.01.01 Muebles y equipos de oficina 72,000.00

112.02 Equipos de informática 95,000.00

113.01 Vehículos 350,000.00

311.01 Capital Social 542,000.00

Para registrar el aporte de socios en la apertura del negocio.

Este sería nuestro simple asiento para el registro de los aportes de los socios, ahora bien, existen otros aspectos legales que de acuerdo a su país de origen suelen variar.

El capital social de las sociedades comerciales por acciones se divide en capital autorizado, suscrito y pagado.

Cuando una sociedad anónima se constituye, se le autoriza un determinado capital que será el máximo que podrá tener, y en caso de querer superar ese capital, se debe hacer una reforma estatutaria para poder ampliar el capital social que puede tener la sociedad.

Del total del capital autorizado, los accionistas suscriben una parte, que bien pueda ser la totalidad del capital autorizado o parte de ello. El caso de una sociedad anónima, lo mínimo que se debe suscribir es el equivalente al 50% del capital autorizado.

Vamos a suponer que el capital autorizado de una sociedad es de 150,000.00. En este caso, lo mínimo que los accionistas deben suscribir es 75,000.00, pero pueden suscribir hasta el 100%.

El capital suscrito, es el capital que el accionista se compromete a aportar a la sociedad, por lo tanto la suscripción de acciones o de capital se convierte en un derecho de la sociedad.

Del capital suscrito, al momento de la constitución de la empresa se debe pagar por lo menos la tercera parte.

Cada accionista deberá pagar por lo menos la tercera parte del capital que suscribió. Recordemos que cada accionista puede suscribir un capital diferente a los demás, dependiendo de las condiciones que se hayan pactado en el acta de constitución.

Caso 2.

La empresa Consulta JD (el negocio de Juan y Domingo), ha recibido aporte al capital de la siguiente manera:

Juan, deposito al banco Popular Dominicano la suma de 550,000.00 en efectivo para las operaciones de la empresa:

Veamos el asiento de este aporte en efectivo

Cuenta Detalle Debito Crédito

111.01 Efectivo caja y banco 550,000.00

311.01 Capital social 550,000.00

Para registrar el aporte de Juan en efectivo al 31-08-2014

Caso 3.

Domingo Ramos compro una nevera, estufa, microonda, extractor de grasa y varios artículos de cocina para la oficina con su dinero, el mismo entrego factura por valor de 180,000.00 para su registro:

Veamos el asiento del aporte

Cuenta Detalle Debito Crédito

111.01.02 Equipos de cocina 180,000.00

311.01 Capital social 180,000.00

Para registrar el aporte de Domingo Ramos, en equipos de cocina para la oficina al 31-08-2014

Bien amigos, espero le sea de utilidad.

Como trabajar las provisiones (acumulaciones por pagar)

2013-10-12T19:06:00.004-07:00

Saludos amigos, en esta ocasión le tenemos un articulo muy bueno para los estudiantes y profesionales de la contaduría pública como son las provisiones de cuentas de gastos y pasivos.

En las empresas de producción, por lo general, es necesario provisional los gastos de manera que se puedan cargar al costo mes por mes evitando así que dicho gasto sea aplicado en un solo mes.

En la República Dominicana tenemos algunos casos en los cuales es necesario realizar una amortización del gasto durante el año o por un período de tiempo menor, por ejemplo, la Regalía Pascual, vacaciones, seguros, los pagos al fondo de pensiones y seguridad social entre otros.

Nuestro objetivo es explicar la manera más fácil de realizar este tipo de tareas en su trabajo, para ello vamos a comenzar por definir que son las provisiones contables.

Una provisión es un registro contable que se hace en el pasivo, gastos, como reconocimiento de un riesgo tanto seguro como inseguro.

Si hacemos referencia a uno de los principios de contabilidad (Principio de Prudencia) que implica reconocer las posibles pérdidas tan pronto como se tenga conocimiento de ellas, entonces estamos de acuerdo en que los gastos que sabemos incurriremos en ellos debemos distribuirlos para no cargar un solo período.

Bien amigos, ahora vamos a realizar algunos ejemplos prácticos para desenredar todo el lío que hemos dicho (dicho en buen Dominicano).

Primero vamos a empezar con la regalía, si tenemos una fábrica de zapatos utilizamos los siguientes componentes para determinar el costo:

Mano de obra directa

Gastos indirectos de fabricación

Materia Prima

Dentro de la mano de obra directa, están todos los gastos de empleado que elaboran los zapatos.

Dentro de los gastos indirectos de fabricación, también hay gastos de empleados que supervisan o realizan labores de seguridad y mantenimiento, agua energía, teléfono y reparaciones en generales.

Estos dos componentes del costo del zapato también deben considerar la regalía que será pagada a mas tardar el 20 de Diciembre de cada año según el tiempo trabajado, de modo que para no cargar el monto total de la regalía a fin de año debemos determinar (de forma estima) cuanto seria el monto a pagar por este concepto.

Caso 1 Realización del cálculo de regalía para provisional

La compañía el Mambo Azul tiene 5 empleados de forma directa y 2 indirectos y se listan a continuación los cálculos de regalía:

Hacer clic en la imagen para ampliar

Como muestra la imagen, primero determinamos el monto a pagar por concepto de regalía, lo clasificamos en directos e indirectos, luego dividimos entre 12 para llevar a montos mensuales, con los montos mensuales registramos el asiento por cada renglón.

Como pueden ver hemos registrado el gasto de regalía en cada período, de esta forma la cuenta de provisión estará acumulando, de manera que a final de año realizaremos el siguiente asiento:

Así cerramos la cuenta de provisión de regalía contra efectivo caja y banco (el pago).

Nota:

La cuenta puede tener el nombre de Regalía por pagar o Regalía Acumulada, en este caso le llamamos provisiones de regalía para coincidir con el tema.

Bien, ahora vamos a ver cómo realizar las provisiones de nóminas. En República Dominicana por lo general las nominas son pagadas 15 y 30 de cada mes en las empresas privadas, mientras que las empresas publicas realizan su pago los 25 de cada, donde las empresas juega el papel de agentes de retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Seguro Familiar de Salud (SFS) y la Aseguradora de Fondos de Pensiones (AFP) a todos los asalariados del Sistema Dominicano de Seguridad Social y Fondo de Vejes.

Las retenciones deben realizarse por nómina y deben contabilizarse en el mes al cual fueron generadas, esta queda registradas durante un período, pero son pagadas el día 3 del mes siguiente (10 días en el caso de ISR e INFTEP).

Para este tipo de movimiento es necesario realizar una provisión de las retenciones realizadas en nómina para cuando se realice el pago a la TSS (tres o dos días después) poder cuadrar el caso.

Para ilustrar este caso vamos a utilizar la misma empresa El mambo Azul con sus respectivos empleados.

Caso 2 Provisión de nóminas y Retenciones

En este caso tenemos nuestra nómina en la cual estamos descontando el SFS, AFP e ISR, estas retenciones las estamos llevando a la cuenta de provisión o retenciones por pagar (como gusten), afectamos el gasto por sueldos y salarios y el banco donde vamos a pagar la nómina.

Hacer clic en la imagen para ampliar

Bien, de esta forma hemos registrado la nómina y realizando las provisiones de las retenciones.

Nota:

Tenemos dos cuentas de SFS y AFP porque cada una pertenece a diferente centro de costos. También deben tomar en cuenta que hemos registrado el total devengado como sueldo y salarios, pues las retenciones que tenemos como provisiones son de los empleados. El efectivo que hemos desembolsado es por el neto a pagar.

Caso1 calculando las retenciones correspondientes al empleado (la empresa)

Ahora vamos a realizar las provisiones del empleador (la empresa) para que el gasto quede dentro del mes y la provisión para el pago de la TSS.

Con los montos de nominas le aplicamos los porcentajes correspondientes al empleador para determinar los valores a pagar y luego realizamos el siguiente asiento con dichos montos:

Con este asiento registramos el gasto en el período correspondiente y realizamos la provisión para cuando se pague la TSS. Ahora vamos a ver el asiento del pago a la TSS.

Como pueden ver este es el asiento que cierra las provisiones de las retenciones del empleador. Ahora veamos el asiento para cerrar las provisiones de nómina.

Bien amigos, ya hemos visto como calcular las provisiones o acumulaciones por pagar de regalías pascual o salario de navidad y como realizar los asientos contables para la regalía. También hemos visto como realizar dichas provisiones o acumulaciones por pagar para retenciones de nóminas.

Espero le sea de utilidad.

Como Registrar los Cheques Devueltos

2013-10-03T15:54:00.001-07:00

Saludos amigos, en respuesta a la solicitud de la explicación de cómo registra los cheques devueltos, he aquí nuestro artículo sobre el tema.

Cheque devuelto o sin fondos:

Cheque girado sin que la persona que lo emite tenga fondos suficientes en su cuenta para cubrir el pago. Cuando estos cheques son entregados con la intención de defraudar a un tercero, se considera un delito.

Los cheques devueltos (en lenguaje simple) son aquellos que hemos recibido de un cliente como pago de facturas o la prestación de un servicio, lo depositamos en nuestra cuenta, pero al momento de presentarse en cámara de compensación de cheque (en el banco) no posee los fondos necesarios por parte del cliente para ser pagado.

De forma práctica y sencilla vamos a explicar cómo realizar dicha transacción. Para nuestro caso vamos a considerar que tenemos una cuenta por cobrar a Juan Hernández por valor de RD$150,000.00

Nuestro cliente Juan, nos realiza un pago por el valor de RD$100,000.00

Asiento contable

Dr Cr

Caja General 100,000.00

Cuenta por cobrar 100,000.00

Para registrar el cobro de la factura X, cheque XXX banco XXX

Como podemos ver, hemos llevado el cheque a la caja, pues está en el departamento de cobros. Cuando enviamos el depósito al banco realizamos el siguiente registro:

Asiento contable

Dr Cr

Banco XXXXX 100,000.00

Caja General 100,000.00

Para registrar el depósito del cobro a Juan Hernández

Ahora bien, 48 horas después nos informan nuestros conciliadores que el cheque esta devuelto por falta de fondos, entonces realizamos el siguiente registro en contabilidad

Asiento contable

Dr Cr

Documento por cobrar 100,000.00

Banco XXXX 100,000.00

Para registra el cheque devuelto de Juan Hernández

Atención, nótese que hemos utilizado la cuenta de Documento por cobrar, esto es, que la factura ya esta pagada con el cheque, por tanto ya no debe esa factura, pero el medio de pago utilizado es un documento bancario autorizado para tales fines (cheque), pero dicho cheque esta sin fondos y no puede ser pagado por el banco, por tanto, tenemos ese documento pendiente de pago.

Algunas empresas, optan por utilizar políticas para los cobros en cheques, es decir, definen que a todos los cheques recibidos, realizarles un recibo provisional hasta que pasen en el banco y no afectar la contabilidad de inmediato, en este caso la cuenta por cobrar sigue pendiente hasta que pase el cheque por el banco.

Cuando nos repongan el cheque o nos indique que podemos volver a depositar el cheque realizamos el siguiente registro:

Asiento contable

Dr Cr

Banco XXX 100,000.00

Documento por cobrar 100,000.00

Para registra el cheque devuelto de Juan Hernández depositado por segunda vez

Se debe tomar en cuenta que el documento por cobrar está cargado a cuenta del cliente para mantener el balance pendiente de cobros.

Espero les sea de utilidad

Como cargar el archivo de autodeterminación a la TSS

2013-09-09T19:06:00.002-07:00

Saludos amigo, en este artículo vamos a mostrar como cargar el archivo de autodeterminación a la página de Tesorería de la Seguridad Social (TSS). Las personas que no han tenido la oportunidad de entrar a dicha página no saben por donde empezar al momento de trabajar en ella.

Vamos a partir del supuesto, que ya tenemos nuestro archivo de autodeterminación listo para cargar y solo tenemos que ir a la página, para ello vamos a la siguiente dirección http://www.tss.gov.do

Nos aparecerá la siguiente pantalla.

En la página hacemos clic en la opción SuirPlus Empresa, en la siguiente pantalla ponemos el RNC de la empresa, la cédula del representante y la contraseña.

Una vez introducidos los datos hacemos clic en aceptar, entramos a la pantalla inicial de la TSS

En esta pantalla hacemos clic en la opción gestión de archivo

Nos mostrará una lista desplegable con las opciones: consultar y envío de archivo, hacemos clic en envío de archivo.

Se nos mostrará la sección para elegir el tipo de archivo con el que vamos a trabajar (deben seleccionar autodeterminación mensual), luego buscan el archivo donde lo guardaron y hacemos clic en cargar

Una vez cargado el archivo pueden visualizar la factura generada con los nuevos cambio (de acuerdo al archivo que hemos generado)

Esta en la factura para el pago del SFS, AFP y SRL con el número de referencia podemos pagar vía internet por el Banco Popular, Banco de Reservas y todos los banco autorizados.

Esta es el pago del Impuesto Sobre la Renta el cual ya no se paga vía TSS sino a través de la pagina de la DGII realizando la Declaración Jurada IR-3 la cual toma los valores de forma automática de la TSS.

También esta el pago del INFOTEP que es generado por la TSS.

Bien amigos ya hemos mostrado como cargar el archivo de autodeterminación en la página de la TSS.

Espero le sea útil.