Wie heißt es doch:  wo 3 Deutsche zusammenkommen, gründen Sie einen Verein! In der Tat gibt es hierzulande rund 600.000 eingetragene Vereine, die zu den unterschiedlichsten Zwecken gegründet wurden.  Vielfach verfolgen diese gemeinnützige Zwecke und genießen daher einen steuerlichen Sonderstatus. Ihr ideeller Tätigkeitsbereich unterliegt weder der Ertrag- noch der Umsatzsteuer. Ferner dürfen sie die allseits beliebten „Spendenquittungen“ ausstellen, die bei den Spendern zu abzugsfähigen Ausgaben im Rahmen der Einkommen-  bzw. Körperschaftsteuer führen. Der Fiskus beteiligt sich somit an der Finanzierung der als förderungswürdig anerkannten Vereinsprojekte.  Hieraus folgt aber nicht, dass Vereine generell unter „steuerlichem Artenschutz“ stehen. Im Gegenteil:  Vereinsvorstände müssen eine Vielzahl von abgabenrechtlichen Vorschriften genau kennen. Bei Nichtbeachtung droht nicht nur der Verlust der Gemeinnützigkeit.  Im steuerlichen  Vereinsrecht gilt es sehr feine  Abgrenzungsregelungen zu beachten. Wann ist eine bestimmte Tätigkeit nicht mehr dem ideellen Bereich zuzurechnen sondern nimmt den Charakter eines „Wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs“ an? Wie müssen dann entsprechende Einkünfte in Umsatz- und Körperschaftsteuererklärung deklariert werden?  Aktive, lebendige Vereine  verändern naturgemäß oft ihr Tätigkeitsgebiet, ohne jedoch regelmäßige Überprüfungen der Satzung  und der steuerlichen Folgen vorzunehmen.   Was Vereinsvorstände gerne verdrängen sind die finanziellen Risiken, die sie eingehen, wenn sie die steuerlichen Verpflichtungen des Vereins etwas  schleifen lassen.  Sie haften nämlich u.U. persönlich für falsch oder zu spät erklärte Steuern und falsch erteilte Zuwendungsbestätigungen.  Steuerliche Aspekte des Vereinslebens sollten schon deshalb niemals auf die leichte Schulter genommen werden!

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Irre, wie die FAZ am 30.11.2009 schreibt, sehen sich doch tatsächlich viele Finanzämter nicht mehr in der Lage, das von unserem genialen Steuergesetzgeber entwickelte  Steuerrecht anzuwenden. In Niedersachsen forderte ein Finanzamt Steuerpflichtige auf, Einspruch gegen die eigenen Bescheide einzulegen und ihre Steuerlast selbst auszurechnen. Auch in Nordrhein-Westfalen zeigten sich ähnliche Symptome:  Dort lassen Finanzämter die Erklärungen einfach liegen.  Manche Steuerpflichtige  warten so auf erhebliche Erstattungen, die ihm das Finanzamt eigentlich zurückerstatten müsste, es aber nicht kann.  Irre…hier kann man den unglaublichen Artikel nachlesen.

Der Wahnsinn hat Methode!

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Woran merkt man, dass wieder ein neues Jahr begonnen hat? Ganz einfach: die Werbebroschüren sämtlicher Discounter sind randvoll mit Angeboten zum Thema “Ordnung im Büro”. Mappen, Hefter, Klämmerchen – alles wird nun reichlich feilgeboten! In der Tat, das neue Jahr ist immer ein guter Anlass, in seinem Papierchaos mal gründlich durchzulüften. Grundsätzlich gilt wohl für die meisten Menschen, dass einfach zuviel Papier aufbewahrt wird. Vorsicht ist aber geboten, bei Geschäftsunterlagen, für die handels- und steuerrechtliche Aufbewahrungspflichten bestehen.

Unter Berücksichtigung der einschlägigen Gesetze können nach dem 31. Dezember 2008 folgende Unterlagen vernichtet werden:

10-jährige Aufbewahrungsfrist:

• Bücher, Journale, Konten, Aufzeichnungen usw., in denen die letzte Eintragung 1998 und früher erfolgt ist,
• Inventare, Jahresabschlüsse, Lageberichte, Eröffnungsbilanzen, die 1998 oder früher aufgestellt wurden, sowie die zu ihrem Verständnis erforderlichen Arbeitsanweisungen,
• Buchungsbelege (z.B. Rechnungen, Bescheide, Zahlungsanweisungen, Reisekostenabrechnungen, Bewirtungsbelege, Kontoauszüge, Lohn-/Gehaltslisten) aus dem Jahre 1998 und früher.

6-jährige Aufbewahrungsfrist:

• Lohnkonten und Unterlagen (Bescheinigungen) zum Lohnkonto mit Eintragungen aus 2002 oder früher,
• Sonstige für die Besteuerung bedeutsame Dokumente (z.B. AUsfuhr- bzw. Einfuhrunterlagen, Aufträge, Versand-/Frachtunterlagen, Darlehensunterlagen, Mietverträge, Versicherungspolicen, sowie Geschäftsbriefe aus dem Jahr 2002 oder früher.

Die Aufbewahrungsfrist beginnt jeweils mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die letzte Eintragung in das Geschäftsbuch gemacht, das Inventar aufgestellt, die Bilanz festgestellt, der Handels- und Geschäftsbrief empfangen oder abgesandt worden ist oder der Buchungsbeleg entstanden ist. Bei Verträgen beginnt die Aufbewahrungspflicht mit dem Ende des Jahres, in dem der Vertrag endet. Wurde z.B. die Buchführung für das Wirtschaftsjahr 1997 z.B. im März 1998 durch letzte Eintragungen abgeschlossen, begann die Aufbewahrungsfrist mit Ablauf des Kalenderjahres 1998.

Nach Ablauf der Fristen brauchen Unterlagen nur noch aufbewahrt zu werden, wenn sie für eine begonnene Aussenprüfung, für eine vorläufige Steurfestsetzung, für anhängige steuerstraf- oder bußgeldrechtliche Verfahren, für ein schwebendes oder auf Grund einer Aussenprüfung zu erwartendes Rechtsbehelfsverfahren oder zur Begründung von Anträgen des Steuerzahlers von Bedeutung sind.

Die zehnjährige Aufbewahrungsfrist gilt auch für die Buchhaltungsdaten einschließlich Organisationsunterlagen der betrieblichen EDV. Während des Aufbewahrungszeitraumes muss der Zugriff auf diese Daten möglich sein. Bei einem Systemwechsel der betrieblichen EDV ist darauf zu achten, dass die bisherigen Daten in das neue System übernommen oder die bisher verwendeten Programme für den Zugriff auf die alten Daten weiter vorgehalten werden.

Hinweis für Privatleute:

Auch Privatleute haben seit dem 31.7.2004 eine zweijährige Aufbewahrungspflicht zu beachten. Sie bezieht sich auf Rechnungen, Zahlungsbelege oder andere beweiskräftige Unterlagen, die Privatpersonen im Zusammenhang mit Leistungen an einem Grundstück erhalten haben. Zu den Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück gehören u. a. sämtliche Bauleistungen, planerische Leistungen, die Bauüberwachung, Renovierungsarbeiten, das Anlegen von Bepflanzungen, Gerüstbau. Auf diese Aufbewahrungspflicht der Privatperson hat der Unternehmer nach dem Umsatzsteuergesetz in der Rechnung hinzuweisen.

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Ein kurzes Interview zu diesem Steuerberater-Blog kann man auf der Seite “der praktische Ratgeber” lesen.

Den Beitrag finden Sie hier.

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Sie ist in aller Munde: die Abgeltungsteuer

Was verbirgt sich aber hinter diesem Begriff? Zunächst mal ist man doch geneigt zu vermuten, die ganze Sache  hätte etwas damit etwas zu tun, dass Banken irgendetwas “einbehalten” und damit eine Steuer auf eine ganz bestimmte Einkunftsart erledigt (”abgegolten”) werden kann. Ganz verkehrt ist dies natürlich nicht.  Eine solche Einschätzung verstellt jedoch den Blick darauf, was die Abgeltungsteuer eigentlich wirklich ist: ein gravierender Eingriff des Gesetgebers in die Besteuerungssystematik bei der Einkommensteuer. Wie hat man bisher seine Einkommensteuer ausgerechnet? Im Grunde doch so, wie es nachstehende Tabelle verdeutlicht. Also: alle Einkünfte schön aufsummiert, Abzüge runter und rein damit in die Tabelle (oder in den Computer), schon hatte man seine Steuer.

Bisher gab es also immer nur einen einheitlichen Einkommensteuersatz, der in seiner Höhe vom gesamten Einkommen beeinflußt war. Nun aber hat der Gesetzgeber für Kapitaleinkünfte  eine Extrawurst gebraten. Für diese gilt nämlich ab 2009 ein besonderer Steuersatz von 25 %! Diese Mechanik greift völlig unabhängig davon, ob irgendeine Bank im laufenden Jahr einen Steuerabzug vorgenommen hat! Es kann also durchaus auch Konstellationen geben, in denen kein Kapitalertragsteuerabzug bankseitig vorgenommen wurde, dennoch aber das Finanzamt einen Steuerbescheid ausfertigt, in dem die unten dargestellte Steuerberechnung durchgeführt wird.

Ab 2009 werden Kapitaleinkünfte somit grundsätzlich um das Veranlagungsverfahren “herumgeführt”.  Zinsen, Dividenden und andere Kapitalerträge wirken sich dann nicht mehr progressionstreibend aus, d.h. sie führen nicht zu einem Ansteigen des Steuersatzes!  Hier die grafische Darstellung (sorry, bin kein Grafiker):

Unter der Abgeltungsteuer versteht man also primär

einen besonderen, fixen Steuersatz auf Kapitaleinkünfte.

Was ansonsten noch für den Umgang mit der Abgeltungssteuer relevant ist, werde ich in den folgenden Beiträgen näher erläutern.

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Nur die wenigsten Existenzgründer verfügen über ein größeres Privatvermögen, welches für die Finanzierung Ihres Gründungsvorhabens eingesetzt werden kann. In der Regel muß somit eine Finanzierung über Fremdmittel her. Vorgezeichnet ist damit das “Klinkenputzen” bei verschiedenen Bankinstituten. Wer aber keine Sicherheiten stellen kann, ist hierbei nur dann erfolgreich, wenn er einen erstklassigen Businessplan vorlegen kann. Ich möchte an dieser Stelle 2 Tipps geben:

1. Lassen Sie einen Businessplan professionell erstellen, bspw. durch einen Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer. Natürlich entstehen hierdurch Kosten. Beantragen Sie daher unbedingt vor dem Abschluss eines Vertrages über die Gründungsberatung einen Beratungskostenzuschuß aus KFW-Mitteln. Informationen hierzu hat in der Regel Ihr (Steuer-)Berater.
2. Bei Gründungsinvestitionen unter 100.000 Euro nutzen Sie das Programm “Bürgschaft ohne Bank” der Bürgschaftsbanken (hier in NRW: Bürgschaftsbank NRW) . Die Bearbeitungsgeschwindigkeit ist dort idR sehr hoch und mit einer Zusage über eine Ausfallbürgschaft sollte die Kreditgewährung bei der Hausbank doch reine Formsache sein.

Sie haben bereits gegründet und haben einen Nachfinanzierungsbedarf festgestellt? Auch für diese Situation kann die Bürgschaftsbank eingeschaltet werden.

Eine gute Geschäftsidee sollte nicht an mangelhafter Planung und unzureichender Finanzierung scheitern. Lassen Sie sich deshalb helfen!

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Bei vielen kleineren Unternehmen (”Ich-AG”, 1-Mann/Frau-Betriebe, Nebengewerbe etc.) stellen sich immer wieder folgende Fragen:

• Bin ich mit meinem Kleingewerbe umsatzsteuerpflichtig?
• Falls nein, macht eine freiwillige Option zur Umsatzsteuer Sinn?

Zunächst einmal müssen wir klarstellen, dass der Begriff des “Unternehmers im Sinne der Umsatzsteuer” viel weiter gefasst ist, als man zunächst annehmen dürfte! Unternehmer nach dem Umsatzsteuergesetz ist

“… wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt.

Weiter heißt es im Gesetz:

“Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen”

Hoppla! Das heißt im Klartext: jeder Arzt, jeder Vermieter einer Wohnung, jeder kleine Kioskbetreiber, jede selbständig tätige Putzfrau oder Kinderbetreuerin ist zunächst einmal Unternehmer und unterliegt dem Grunde nach den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes!

Ob tatsächlich Umsatzsteuer anfällt, entscheidet sich erst auf einer weiteren Stufe. Zum einen gibt es Steuerbefreiungen für bestimmte Leistungen. Die Umsatzsteuer belastet ja im Ergebnis den Endverbraucher. In jedem Produkt, welches wir einkaufen, bezahlen wir dem Supermarkt Umsatzsteuer, welches dieser dann an das Finanzamt abzuführen hat. Der Gesetzgeber möchte aber gewisse Leistungen und Produkte nicht mit Umsatzsteuer belasten. Die bekanntesten Steuerbefreiungen betreffen die Tätigkeit der Ärzte und die Vermieung von Immobilien.

Neben diesen sachlichen Ausnahmen, gibt es eine weitere wichtige Ausnahme von der Umsatzbesteuerung: die Kleinunternehmerregelung.

Wer im vorangegangen Jahr nicht mehr als Euro 17.500,00 an Einnahmen erzielt hat und im laufenden Jahr nicht mehr als Euro 50.000,00 erzielen wird, braucht keine Umsatzsteuer abzuführen und nimmt auch nicht am Voranmeldungsverfahren teil. Man muß also die Grenze von 17.500 Euro dauerhaft unterschreiten, wenn man von der Umsatzsteuer unbehelligt bleiben will!

Auf diese Regelung kann der Unternehmer aber verzichten und zur Normalbesteuerung optieren. Warum sollte er das tun? Ganz einfach: bei der Abrechnung der Umsatzsteuer ggü. dem Finanzamt kann der Unternehmer die ihm von anderen Unternehmern in Rechnung gestellte Umsatzsteuer (”Vorsteuer”) in Abzug bringen und sich einen evt. Vorsteuerüberschuß von der Finanzkasse auszahlen lassen.

In aller Regel lohnt sich der Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung nur, wenn auch vorsteuerbelastete Eingangsleistungen anfallen. Wer bspw. sein Warenlager erst richtig auffüllen muß oder sein Geschäft mit Inventar einrichten muß, bevor er Umsätze tätigen kann, könnte ein Kandidat für die Option zur Regelbesteuerung sein. Achtung: wer dann aber seine Leistungen an Endverbraucher abgibt, muß in seiner Preiskalkulation die Umsatzsteuer berücksichtigen! Wird dies vergessen, führt die Umsatzbesteuerung zu einer empfindlichen Ertragseinbuße! Zu berücksichtigen ist auch der erhöhte Verwaltungsaufwand durch die monatliche Anmeldung und Abführung der Umsatzsteuer.

Wer Leistungen im wesentlichen in eigener Person erbringt, so dass Sachmittel nur geringfügig für den Umsatzprozess benötigt werden, der kann getrost von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen.

Hat man sich einmal für die freiwillige Option zur Umsatzsteuer entschieden, ist man allerdings hieran für 5 Jahre gebunden!

Wegen der erheblichen Auswirkungen der oben beschriebenen Entscheidung sollte jeder Unternehmer in spe hierzu ein kurzes Gespräch mit seinem Steuerberater führen.

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Viele GmbH-Geschäftsführer lassen sich durch den Zusatz “mbH = mit beschränkter Haftung” ein wenig einlullen und sehen nicht die Gefahr, die in einer Spezialvorschrift des Steuerrechts lauert: § 69 der Abgabenordnung! Hierin regelt das Gesetz, dass geschäftsführende Organe von Kapitalgesellschaften für Steuern der Gesellschaft persönlich haften, wenn die Rückstände durch “vorsätzliche oder grob fahrlässige” Verletzung der steuerlichen Pflichten zustandegekommen sind. In den Anwendungsbereich der Vorschrift rutscht man als GmbH-Chef schneller hinein, als man annehmen dürfte. Gerade in mittelständischen Unternehmen ist die Liquidität oft angespannt, so dass es nahe liegen kann, zunächst diejenigen Gläubiger zu bedienen, deren Leistungen für die lebenswichtigen Produktionsprozesse der Gesellschaft absolut unverzichtbar sind. Wie leicht gerät man dabei in Versuchung, bspw. Umsatzsteuererklärungen falsch, verspätet oder gar nicht abzugeben! Ebenso werden oft die Zahlungen ans Finanzamt unterlassen. Vorübergehend halten sich viele GmbH-Chefs mit dieser Strategie über Wasser. Gerät die GmbH dann aber in die Insolvenz und das Finanzamt bleibt auf seinen Steuerforderungen sitzen, taucht jedesmal die Frage nach der persönlichen Verantwortlichkeit des Geschäftsführers auf! Der Fiskus erwartet nämlich stets eine zumindest anteilige Berücksichtigung bei den Zahlungen der Gesellschaft. Kann nicht nachgewiesen werden, dass es den anderen Gläubigern auch nicht besser ergangen ist als dem Finanzamt, hat der Geschäftsführer ein massives Problem! Für einen solchen Nachweis ist ein absolut intaktes Rechnungswesen aber unverzichtbar. In vielen kleineren GmbH lässt man es aber gerade hier in Krisenzeiten etwas schleifen. Dabei sollte gerade dann, wenn es nicht so läuft, die Finanzbuchhaltung und das Controlling Tipp-Topp sein! Die Haftungsfalle sollte jedenfalls jedem Geschäftsführer bewußt sein – sonst kann die Krise einer Gesellschaft “mit beschränkter Haftung” zu einer Katastrophe “unbeschränkten” Ausmaßes im Privatbereich führen!

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Oftmals findet man bei Modellrechnungen, bspw. bei Finanzierungen oder Kapitalanlagen die Größe “persönlicher Steuersatz”. Insbesondere bei den Diskussionen zur neuen Abgeltungsteuer ab 2009 taucht dieser Begriff immer wieder auf. Wie ermittle ich aber meinen persönlichen Steuersatz? Ganz einfach: den letzten Einkommensteuerbescheid heraussuchen und dort nach der Größe “zu versteuerndes Einkommen” (zvE) suchen. Damit geht man dann auf die Seite www.abgabenrechner.de . Dort findet man ein Berechnungstool der Finanzverwaltung. Das zvE dort eingeben und schon spuckt das System die Steuerbelastung aus! Daneben erfolgt auch die Angabe des durchschnittlichen Steuersatzes sowie des Grenzsteuersatzes. Für die Beurteilung von Dispositionen dürfte letzterer der entscheidende Wert sein. So gibt bspw. ein Grenzsteuersatz von 42 % an, dass ein Mehr-zvE von € 100 zu einer zusätzlichen Steuer von € 42 führt. Ein Minder-zvE – bspw. infolge von zusätzlichen Werbungskosten oder Betriebsausgaben- führt dementsprechend zu einer um € 42 verminderten Steuer. So läßt sich überschlägig die steuerliche Auswirkung der Platzierung von steuermindernden Faktoren berechnen. Dieser Grenzsteuersatz läuft einem daher immer wieder unter dem Pseudonym “persönlicher Steuersatz” über den Weg. Doch Achtung: bei der Berechnung “nach unten”, also der gedanklichen Verminderung des zvE kommt es auch auf die absolute Höhe dieser Verminderung an. Aufgrund des progressiven Tarifes nimmt der Steursatz nach unten hin nämlich ab. Wenn man also einen hohen Verlust, eine Sonderabschreibung o.ä in eine im übrigen “stehende” Veranlagung einführt, darf man nicht duchweg mit dem Grenzsteuersatz rechnen. Hier muß auf jeden Fall, mit einem Berechnungsprogramm oder eben dem o.g. Abgabenrechner gearbeitet werden.

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Geld verdienen im Internet ist sicherlich eine feine Sache. Das World Wide Web bietet zahlreiche Möglichkeiten, Einnahmen zu erzielen:

• Werbeeinnahmen durch Google Adsense u.ä.,
• Provisionserlöse mit Affiliate Marketing,
• Domainhandel und -parking,
• Verkauf von elektronischen Produkten wie ebooks und Software,
• Online Shops, und
• ebay-Verkäufe

sind sicherlich die wichtigsten Geschäftsmodelle. Was sagt aber das Finanzamt zu diesen Dingen? Fakt ist: bei allen genannten Methoden entfalten Webmaster gewerbliche Aktivitäten und werden somit dem Grunde nach steuerpflichtig. Die erzielten Einnahmen unterliegen somit grundsätzlich

• der Umsatzsteuer,
• der Gewerbesteuer
• und der Einkommensteuer.

Kein Wunder also, dass der Fiskus täglich 100.000 Internetseiten scannt und dort systematisch nach Betreibern mit steuerrelevanten Geschäften fahndet. Vielfach wissen die Betreiber von kommerziellen Seiten nicht über die steuerlichen Aspekte Bescheid. Dies mag daraus resultieren, dass viele Projekt als “private Homepage” begonnen wurden und man subjektiv immer den Eindruck hatte, dass das Finanzamt ja wohl mit so einer kleinen Nebentätigkeit kein Probleme haben dürfte. Weitere Fehleinschätzungen ergeben sich daraus, dass sich viele aufgrund des Auslandsbezuges ihrer Geschäfte in trügerischer Sicherheit wiegen. Wenn der diskrete Google-Scheck nach Hause flattert, wird das doch wohl keiner merken, oder? Manche kommen auch zu der falschen Auffassung, dass Seiten die im Ausland gehostet werden, für ihren in Deutschland ansässigen Betreiber keine Steuerfolgen auslösen. Dies ist aber nicht richtig! Wer in Deutschland wohnt, ist hier mit all seinen Einkünften steuerpflichtig. Für eine sogenannte “Betriebsstätte” im Ausland liegen in den genannten Fällen nämlich die Voraussetzungen nicht vor und allein dieses könnte eine Einkünfteverlagerung ins Ausland bewirken. Ach ja, im Ausland gibt es in der Regel auch Finanzämter!

Wer also in den genannten Bereichen tätig ist, sollte ein Gewerbe anmelden und ordnungsmäßige Aufzeichnungen machen. Wenn man zusätzlich zu feinen Umsätzen im Netz auch noch ruhig schläft ist doch alles perfekt!

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