Studio Commercialista Cariñana-Rossetti

CEDOLARE SECCA

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Mon, 7 Mar 2011 16:29:00 +0100

L'introduzione della cedolare secca sugli affitti, prevista nel decreto attuativo del federalismo comunale recentemente approvato dal Parlamento, comporterà un notevole vantaggio fiscale per i contribuenti. In luogo delle ordinarie imposte sui redditi si pagherà infatti un'imposta sostitutiva pari al 21% del canone di affitto, che diventa il 19% per i contratti a canone concordato nelle città ad alta tensione abitativa.

Se a ciò si aggiunge che la cedolare sostituirà anche l'imposta di registro e l'imposta di bollo sui contratti di locazione, il vantaggio per i contribuenti è quasi sempre evidente. La convenienza va però tarata sul proprio reddito: mentre c'è sempre per chi affitta a canone libero, per i locatori a canone concordato scatta solo per i redditi lordi annui medio-alti, dai 28mila euro in su.

Potranno scegliere il regime sostitutivo solo le persone fisiche che non agiscono nell'esercizio dell'impresa o della professione.

Rientrano nell'ambito della cedolare le sole locazioni di abitazioni e pertinenze (per esempio il box) se locate congiuntamente al bene principale. Non vi rientrano le sublocazioni poiché queste danno luogo a redditi diversi e non a redditi fondiari.

L'opzione
L'applicazione della cedolare è facoltativa. La scelta spetta al locatore. Condizione per la validità dell'opzione è che il locatore rinunci per tutta la durata della stessa ad applicare aumenti del canone di affitto, inclusi gli aumenti Istat. La rinuncia deve essere previamente comunicata all'inquilino con lettera raccomandata. Tale disposizione è inderogabile, il che significa che eventuali accordi contrari tra le parti sono privi di effetti.La norma rinvia a un futuro provvedimento dell'agenzia delle Entrate l'individuazione delle modalità per l'esercizio dell'opzione. Non è chiaro quindi se la scelta debba essere fatta alla stipulazione del contratto, al pagamento degli acconti oppure in sede di compilazione della dichiarazione dei redditi o, a scelta, in ciascuno di tali momenti. Poiché non è previsto il rimborso delle imposte già pagate, ciò dovrebbe comportare che se il contratto è stato già registrato, la cedolare si applicherà comunque in misura intera. L'opzione dovrebbe essere esercitata con riferimento a ciascun contratto, anche perché occorre la rinuncia all'applicazione degli aggiornamenti del canone (compreso quello Istat), che è un atto autonomo per ogni locazione.

L'imposta
L'aliquota della cedolare è pari al 21% del canone di affitto ovvero pari al 19%, se la locazione avviene a canone concordato nei comuni ad alta tensione abitativa. Questa imposta sostituisce l'Irpef e le addizionali all'Irpef sui redditi fondiari, nonché l'imposta di registro (2%) e l'imposta di bollo sui contratti di affitto. Va segnalato che del reddito assoggettato a cedolare si tiene comunque conto ai fini di eventuali agevolazioni di legge (Isee, detrazione per familiari a carico). L'imposta sostitutiva deve essere corrisposta con le stesse modalità delle imposte sui redditi. Per l'anno 2011, l'acconto sarà in misura pari all'85% del dovuto; per il 2012 si arriva al 95 per cento.

Le sanzioni
In caso di mancata indicazione in dichiarazione dei redditi del canone di affitto, le sanzioni dovute sono raddoppiate: dal 200 al 400% dell'imposta non versata. Inoltre, nell'ipotesi di definizione dell'accertamento sia in via concordata con l'ufficio sia con acquiescenza del contribuente, non spetta alcuna riduzione di sanzioni. Ancora più pesanti le penalità in caso di mancata registrazione del contratto o di indicazione di un canone inferiore a quello reale o ancora di stipulazione di comodati fittizi. Se l'inquilino provvede di persona a registrare il contratto effettivo (adempimento di cui normalmente si fa carico il proprietario), si verificano le seguenti conseguenze: a) la durata contrattuale di quattro anni inizia a decorrere dalla registrazione, con diritto al rinnovo automatico per altri quattro anni; b) il canone di affitto viene rideterminato in misura pari al triplo della rendita catastale, sempre a decorrere dalla registrazione, un importo che, in media, è poco più di un terzo dell'affitto di mercato. La norma mira a creare un conflitto d'interessi tra inquilino (che dalla segnalazione dell'irregolarità fiscale avrebbe il vantaggio di un canone ultraribassato) e proprietario. Viene inoltre ribadito che i contratti non registrati sono nulli, ai sensi della legge 311/2004. Per evitare queste conseguenze, gli interessati devono provvedere a registrare i contratti in essere entro 60 giorni dall'entrata in vigore del decreto sul federalismo municipale. Resta fermo il potere del fisco di esercitare i controlli ordinari con riguardo alla effettiva indicazione del canone in dichiarazione dei redditi e all'assolvimento dell'imposta di registro.

CALCOLO CEDOLARE SECCA

http://www.casa24.ilsole24ore.com/mercato-immobiliare/calcolatore/cedolare-secca-affitto.php

Fonte: Il sole 24 ore

Technorati Tag: cedolare secca,calcolo cedolare secca,le aliquote,le sanzioni,il funzionamento,l'opzione.

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 03/11

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Tue, 1 Mar 2011 21:09:00 +0100

NOVITÀ DEL “DECRETO MILLEPROROGHE”

Nell’iter di conversione del c.d. Decreto Milleproroghe, in vigore dal 27 febbraio 2011, sono state confermate alcune disposizioni e ne sono state introdotte delle nuove rispetto alla versione originaria del decreto. Di seguito si riepilogano le principali misure di interesse generale.

ACCESSO AI SERVIZI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE	È confermato il differimento dall’1.1 all’1.4.2011 del termine a decorrere dal quale l’accesso ai servizi erogati in rete dalla Pubblica Amministrazione sarà possibile soltanto con la carta d’identità elettronica o la carta nazionale dei servizi.
COSTO DEL CARBURANTE IN FATTURA PER AUTO-TRASPORTATORI C/TERZI	Il D.L. n. 112/2008 ha previsto, a carico degli autotrasportatori di merci c/terzi, l’obbligo di indicare in fattura la quota del corrispettivo relativa al costo del carburante, qualora il contratto con il committente il trasporto sia stato stipulato in forma non scritta. Ora, il Decreto in esame, elimina l’applicazione delle sanzioni in caso di mancato adempimento del suddetto obbligo. Rimane invece ferma la sanzione consistente nell’esclusione: - fino a 6 mesi dalla procedura per l'affidamento pubblico della fornitura di beni e servizi; - per 1 anno dai benefici finanziari e fiscali, qualora le violazioni siano relative: · al riconoscimento della quota “di costo minimo” diversa dal carburante e alla possibilità di chiedere al committente il pagamento della differenza se il costo riconosciuto è inferiore; · alla possibilità del vettore di proporre domanda d’ingiunzione di pagamento entro i 15 giorni successivi alla scadenza dei 15 giorni della richiesta di pagamento; · al riconoscimento al vettore ed agli “operatori della filiera diversi dai vettori” degli interessi moratori, se il termine di pagamento è superiore a 60 giorni dalla data di emissione fattura.
VERSAMENTO PREMI INAIL AUTO- TRASPORTATORI C/TERZI	Per il 2011 è prorogato dal 16.2 al 16.6.2011 il termine per il versamento dei premi INAIL da parte delle imprese di autotrasporto di merci c/terzi.
DEDUZIONE FORFETARIA DISTRIBUTORI DI CARBURANTI	È confermato anche per il 2011 il riconoscimento della deduzione forfetaria dal reddito d’impresa a favore degli esercenti impianti di distribuzione di carburanti per autotrazione, (art. 21, co. 1, L. n. 448/98), la cui misura sarà fissata da un apposito Decreto. La predetta deduzione non dovrà essere considerata ai fini del calcolo dell’acconto dovuto per il 2012, il quale dovrà pertanto essere conteggiato assumendo quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata senza tener conto della deduzione in esame.
ACCATASTAMENTO IMMOBILI “FANTASMA”	Proroga al 30.4.2011 (rispetto al 31/3 previsto dal decreto) del termine entro il quale i titolari di diritti reali su immobili: - non dichiarati in Catasto; - dichiarati in Catasto, ma per i quali, a seguito di interventi edilizi, non è stata comunicata la variazione di consistenza o destinazione; hanno la possibilità di presentare la dichiarazione di aggiornamento catastale. In considerazione “della massa delle operazioni di attribuzione della rendita presunta”, il Decreto in esame prevede la notifica degli atti di attribuzione della rendita da parte dell’Agenzia del Territorio mediante affissione all’Albo pretorio del Comune di ubicazione dell’immobile. Di tale affissione è data notizia mediante un comunicato pubblicato sulla G.U., nel sito dell’Agenzia del Territorio, nonché presso l’ufficio provinciale ed il Comune interessato.
“INTERNET POINT” / “PHONE CENTER”	Prorogata fino al 31.12.2011 la disposizione secondo la quale chiunque intenda aprire, come attività principale, un pubblico esercizio o un circolo privato di qualsiasi genere nel quale sono messi a disposizione del pubblico, dei clienti o dei soci apparecchi terminali utilizzabili per le comunicazioni anche telematiche (internet point / phone center) deve chiedere la licenza al questore. Inoltre, i gestori dei predetti esercizi / circoli non sono più tenuti a monitorare e archiviare le operazioni degli utenti né a procedere alla loro identificazione preventiva.
PROROGA DILAZIONE DI PAGAMENTO DEI RUOLI	E’ stata concessa la possibilità, ai contribuenti che si trovano in una temporanea situazione di obiettiva difficoltà, di ottenere uno slittamento degli originari termini di dilazione dei ruoli fino ad un massimo di 72 rate mensili. Condizioni per usufruire dell’allungamento fino a 72 rate: - aver già ottenuto un piano i rateazione con Equitalia prima del 27.2.2011; - mancato pagamento della prima rata o, successivamente, di 2 rate a condizione che il debitore comprovi un temporaneo peggioramento della situazione di difficoltà posta a base della concessione della prima dilazione.
IMMOBILI COMPRESI IN PIANI URBANISTICI PARTICOLAREGGIA-TI	E’ stato prorogato di 3 anni, passando da 5 a 8 anni dalla stipula dell’atto, il termine entro il quale devono essere completati gli interventi sugli immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati diretti all’attuazione dei programmi di edilizia residenziale, cui è finalizzato il trasferimento ai fini dell’applicazione dell’imposta di registro nella misura dell’1%. Tale disposizione si applica agli atti pubblici formati, atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate poste in essere ed alle scritture private non autenticate presentate per la registrazione a decorrere dall’1.1.2005.
AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI RIALLINEATE	E’ stata ridotta da 1/9 a 1/10 la quota massima di ammortamento deducibile, a prescindere dall’imputazione a Conto economico, relativa ai beni oggetto di riallineamento speciale. Tale nuova misura: - è applicabile a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 27.2.2011 (2011 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare); - rileva ai fini del versamento dell’acconto delle imposte dirette e dell’IRAP per il predetto periodo d’imposta.
INVIO TELEMATICO RETRIBUZIONI E RITENUTE (MOD. “770 MENSILE”)	È confermato il differimento da gennaio a marzo 2011 del termine a decorrere dal quale i sostituti d’imposta dovranno utilizzare le nuove modalità di trasmissione mensile delle retribuzioni corrisposte e delle ritenute operate (c.d. “770 mensile”). Viene altresì prevista la possibilità di disporre, con un apposito DPCM, di un’ulteriore proroga al 31.12.2011 del predetto termine.
“PRIMA” COMUNICAZIONE MOD. EAS	Gli enti non commerciali: - già costituiti al 29.11.2008; - costituiti dal 30.11.2008 per i quali i 60 giorni dalla costituzione sono già scaduti al 31.3.2011 (si tratta degli enti costituiti entro il 30.1.2011), possono usufruire della proroga al 31.3.2011 per provvedere alla presentazione del “primo” mod. EAS, al fine di usufruire delle agevolazioni fiscali in materia di imposte dirette ed IVA ex artt. 148, TUIR e 4, DPR n. 633/72. La proroga in esame consente anche di “sanare” eventuali invii tardivi del mod. EAS, ossia effettuati oltre i termini originariamente previsti.
SOSPENSIONE ADEMPIMENTI FISCALI PER SISMA IN ABRUZZO	A favore dei soggetti colpiti dagli eventi sismici del 6/04/09 in Abruzzo, sono state disposte: - la proroga dall’1/01/11 al 31/12/11 del termine per la ripresa della riscossione dei tributi, contributi e premi senza applicazione di sanzioni, interessi e oneri accessori, mediante il pagamento in 120 rate mensili di pari importo; - la sospensione della riscossione delle rate in scadenza tra l’1/01/11 e il 31/10/11 (un DPCM stabilirà il nuovo termine di decorrenza).
SOSPENSIONE VERSAMENTI PER GLI ALLUVIONATI DEL VENETO	È prorogato fino al 30.6.2011 il periodo di sospensione dei versamenti tributari e contributivi in scadenza tra il 31.10 e il 20.12.2010 a favore delle imprese e dei lavoratori autonomi colpiti dalle alluvioni avvenute nella Regione Veneto nei giorni dal 31.10 al 2.11.2010.
5 PER MILLE 2011	È confermato anche per l’esercizio finanziario 2011, con riferimento alle dichiarazioni dei redditi 2010, lo stanziamento dei fondi per la ripartizione del 5‰ IRPEF in base alle scelte espresse dai contribuenti.
STUDI DI SETTORE PER IL 2011	È confermata la possibilità di disporre, con un apposito DPCM, la proroga al 31.12.2011 del termine per l’approvazione degli studi di settore per il 2011.

DETRAZIONE DEL 55%: INVIO TELEMATICO PER I LAVORI A CAVALLO D’ANNO

Entro il prossimo 31 marzo i soggetti che intendono beneficiare della detrazione del 55% per le spese di riqualificazione energetica degli edifici, devono obbligatoriamente comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate, mediante l’apposito modello IRE, l’ammontare delle suddette spese sostenute nel periodo d’imposta 2010, qualora gli interventi non siano ancora terminati al 31 dicembre 2010 e proseguano nel 2011.

Nel caso in cui i lavori proseguano per più periodi d’imposta (quindi interessino almeno 3 anni), è necessario presentare una comunicazione per ciascun periodo d’imposta nel quale sono eseguiti lavori non terminati. Ad esempio, se gli interventi sono iniziati nel 2010, proseguono nel 2011 e si concluderanno nel 2012, con sostenimento delle relative spese nei 3 anni, dovrà essere inviata una comunicazione per il 2010 ed una per il 2011.

La presentazione della comunicazione in esame non deve essere effettuata se:

i lavori sono iniziati e conclusi nel medesimo periodo d’imposta;

non sono state sostenute spese nel periodo d’imposta in cui sono iniziati i lavori (proseguiti nel periodo d’imposta successivo);

si tratta di spese sostenute nell’anno in cui i lavori, iniziati in periodi d’imposta precedenti, sono terminati.

Si evidenzia che in presenza di più proprietari/detentori dell’immobile che sostengono le spese e che intendono fruire della detrazione del 55%, la comunicazione può essere trasmessa soltanto da uno di essi.

I soggetti diversi dalle persone fisiche, con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, devono inviare la comunicazione entro il 90° giorno successivo al termine del periodo d’imposta in cui sono state sostenute le spese per interventi non ancora conclusi a quella data.

Modalità di trasmissione

La comunicazione deve essere trasmessa esclusivamente per via telematica entro il 31 marzo 2011 direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato. Per le spese che saranno sostenute nel 2011 relativamente a lavori che proseguiranno anche nel 2012 dovrà essere presentata una nuova comunicazione telematica entro il 31 marzo 2012.

L’adempimento in esame non sostituisce in alcun modo l’ulteriore obbligo, posto a carico dei soggetti che intendono fruire della detrazione del 55%, della trasmissione all’ENEA, entro 90 giorni dalla fine dei lavori, dei dati relativi agli interventi realizzati.

TARDIVA ED OMESSA PRESENTAZIONE DELLA COMUNICAZIONE

In caso di tardiva (presentazione effettuata dopo il 31.3.2011) ovvero omessa presentazione della comunicazione in esame:

a) il beneficio non decade pertanto non è preclusa la possibilità di beneficiare della detrazione del 55%;

b) si rende applicabile la sanzione in misura fissa da 258 euro a 2.065 euro.

PRIVACY: ENTRO IL 31 MARZO 2011 AGGIORNAMENTO DEL DPS

Entro il prossimo 31 Marzo 2011, i soggetti che trattano dati sensibili e/o giudiziari con strumenti elettronici, devono provvedere all’aggiornamento del Documento Programmatico sulla sicurezza (DPS).

Il Codice in materia di protezione dei dati personali, prevede, infatti, che le aziende adottino delle "misure minime" di sicurezza. Tra queste misure rientra anche l’obbligo di redigere o aggiornare il documento programmatico sulla sicurezza (DPS) entro il 31 marzo di ogni anno, al fine di rilevare le eventuali variazioni avvenute in Azienda, che possono coinvolgere il trattamento dei dati e delle informazioni, come ad esempio l’assunzione di un nuovo dipendente, il licenziamento di uno o più dipendenti, un nuovo personal computer, un cambio d'indirizzo, il cambio della persona incaricata del trattamento dei dati, ecc.

Si tenga presente che in assenza di variazioni di rilievo è comunque necessario procedere all’aggiornamento del DPS confermando la validità dei dati indicati.

PROROGA LE RICHIESTE DI SOSPENSIONE DEI DEBITI DELLE PICCOLE E MEDIE IMPRESE

Il Ministero dell'Economia, l’Associazione Bancaria Italiana e le altre rappresentanze d'impresa firmatarie dell'avviso comune per la sospensione dei debiti delle piccole e medie imprese (PMI) verso il sistema creditizio, hanno deciso di prorogare il termine per la presentazione delle istanze al prossimo 31 luglio 2011.

Il nuovo accordo siglato in data 16.02.2011 poggia principalmente su quattro pilastri:

1. la proroga al 31 luglio 2011 del termine per la presentazione delle domande di ammissione ai benefici, previsti dall’Avviso comune Abi-imprese, che non hanno usufruito della sospensione;

2. il possibile allungamento di quei finanziamenti a medio lungo termine (mutui) che hanno già avuto la sospensione, per un periodo pari alla vita residua del finanziamento e, in ogni caso, non superiore ai 2 anni per i finanziamenti chirografari e ai 3 anni per quelli ipotecari;

3. la previsione secondo la quale le banche possano mettere a disposizione delle imprese, che lo richiedono, specifici strumenti di gestione del rischio di tasso relativamente ai finanziamenti per i quali si propone l’allungamento del piano di ammortamento, finalizzati a convertire il tasso di interesse del finanziamento da variabile a fisso o a fissare un tetto al possibile incremento del tasso di interesse variabile. Tali strumenti di gestione del tasso devono avere esclusivamente finalità di copertura del rischio di tasso ed essere strettamente correlati ai finanziamenti sottostanti in termini di durata, valore nominale e parametro di indicizzazione;

4. la previsione di appositi finanziamenti per le imprese che avviano processi di rafforzamento patrimoniale.

In altre parole:

a. la piccola-media impresa che non ha ancora fruito della sospensione dei debiti potrà richiedere, fino a 31/7/2011:

la sospensione per 12 mesi del pagamento della quota capitale della rata dei mutui;

la sospensione per 12 mesi del pagamento della quota capitale implicita dei canoni di leasing immobiliare;

la sospensione per 6 mesi del pagamento della quota capitale implicita dei canoni di leasing mobiliare;

l’estensione fino a 270 giorni delle scadenze del debito bancario a breve termine, con particolare riguardo alle operazioni di anticipazioni su crediti certi ed esigibili (salvo buon fine, factoring, anticipi su fatture, ecc.), comprese quelle concesse entro la data di scadenza della presentazione della domanda;

b. qualora l’impresa abbia già fruito della moratoria per un contratto di leasing o per l’allungamento della scadenza di un credito anticipato, non potrà fruire di un’ulteriore agevolazione per il medesimo contratto;

c. le imprese che hanno già fruito della moratoria sui mutui possono, invece, richiedere l’allungamento della durata del mutuo per un periodo non superiore ai 2 anni per i finanziamenti chirografari e ai 3 anni per quelli ipotecari.

d. le banche possono mettere a disposizione delle PMI che ne facciano richiesta strumenti di gestione del rischio del tasso di interesse;

e. è previsto un contributo al rafforzamento patrimoniale delle imprese di piccole e medie dimensioni, prevedendo un apposito finanziamento o altre forme di intervento per chi realizza processi di rafforzamento patrimoniale. Si tratta di una misura già prevista nell’Avviso comune del 3 agosto 2009, resa maggiormente flessibile attraverso la previsione che l’importo del finanziamento sia “proporzionale” – anziché un “multiplo”– al capitale effettivamente versato dai soci.

CONDIZIONI PER ACCEDERE ALLA MORATORIA

I benefici sopra elencati previsti nell’Avviso comune del 3 agosto 2009 (ripreso dall’Accordo del 16 febbraio 2011) possono essere invocati solo dalle piccole medie imprese che soddisfano i seguenti requisiti:

1. numero di dipendenti a tempo indeterminato o determinato non superiore a 250 unità;

2. fatturato annuo minore di 50 milioni di euro (oppure un totale di attivo di bilancio minore di 43 milioni di euro).

Tali requisiti devono essere riferiti alla singola azienda, senza considerare l’eventuale partecipazione a gruppi societari.

È stato inoltre stabilito che l’accesso alla moratoria dei debiti è precluso alle imprese che, ancorché in possesso dei citati requisiti dimensionali, non rispettino anche le seguenti condizioni:

a. presenza di adeguate prospettive economiche e di continuità aziendale, nonostante la temporanea difficoltà ascrivibile all’attuale fase congiunturale;

b. assenza di esposizioni o rate scadute/sconfinanti, anche se parzialmente adempiute, da oltre 180 giorni dalla data della presentazione della domanda;

c. sussistenza, alla data di presentazione dell’istanza, esclusivamente di posizioni classificate “in bonis” e senza ritardi nei pagamenti, oppure assenza – nei confronti dell’istituto di credito – di posizioni passive classificabili come “ristrutturate” o “in sofferenza”.

I MUTUI E I LEASING OGGETTO DELLA SOSPENSIONE DELLE QUOTE CAPITALE

Possono beneficiare della sospensione:

tutti i mutui di durata superiore a 18 mesi e un giorno, stipulati prima del 3 agosto 2009;

tutti i leasing finanziari (non quelli operativi) immobiliari e mobiliari, stipulati prima del 3 agosto 2009.

L’impresa dovrà dichiarare di non avere rate scadute (non pagate o pagate parzialmente) da non più di 180 giorni dalla data di presentazione della domanda.

Durante il periodo di sospensione (12 o 6 mesi) l’impresa pagherà rate di soli interessi, al tasso contrattualmente pattuito.

Per effetto della sospensione del pagamento delle quote capitali dei mutui e dei leasing, si attua un allungamento del piano di ammortamento degli stessi per un periodo pari a quello di sospensione, fatta salva la facoltà dell’impresa di chiedere il ricalcolo delle rate successive al pagamento delle quote capitale sospese in modo che la durata complessiva del mutuo/leasing non subisca variazioni.

PROFESSIONISTI, CONTRIBUTI VOLONTARI SEMPRE DEDUCIBILI

L’Agenzia delle Entrate chiarisce che i contributi versati facoltativamente dai professionisti alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza sono deducibili qualunque sia la causa che origina il versamento: riscatto del corso di laurea, prosecuzione volontaria del versamento dei contributi oppure ricongiunzione di periodi assicurativi maturati presso altre gestioni previdenziali obbligatorie.

IMMOBILI: OBBLIGO DEL CERTIFICATO ENERGETICO

Viene previsto che, nei contratti di compravendita o di locazione di edifici o di singole unità immobiliari venga inserita una clausola con la quale l'acquirente o il conduttore danno atto di aver ricevuto informazioni e la documentazione in ordine alla certificazione energetica degli edifici. A decorrere dal prossimo 1° gennaio 2012, inoltre, gli annunci commerciali di vendita degli edifici o di loro porzioni devono riportare l'indice di prestazione energetica contenuto nell'attestato di certificazione energetica.

SCADENZARIO:

Marzo:

16/03/10:

Liquidazione Iva mensile;

Versamento saldo Iva 2010;

Versamento tassa di vidimazione dei libri sociali;

Versamenti unitari.

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Il sito aziendale: da vetrina ad autentico strumento di lavoro

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Thu, 24 Feb 2011 13:29:00 +0100

Nel corso del tempo il ruolo del sito internet di una azienda si sta evolvendo. Nato come vetrina per ospitare le informazioni essenziali della società, quali i servizi e i contatti oggi il cosiddetto "Sito aziendale" è divenuto un elemento integrato ad un autentico sistema informativo che abbraccia diversi ambiti.
Il DMS CuDoMa è stato progettato per fornire un servizio completo a consulenti del lavoro, commercialisti e studi professionali.
La peculiarità di questa piattaforma è la presenza di un CMS (Content mangement system) integrato che consente al professionista gestire autonomamente un sito in cui vengono pubblicate periodicamente tutte le novità che riguardano il suo ambito aziendale.
Contemporaneamente dal sito si può accede ad una area riservata all'interno della quale è possibile trovare tutti i documenti messi a disposizione di clienti e collaboratori.
CuDoMa, mette a disposizione dei suoi utenti una piattaforma "brandizzabile" con il proprio marchio, che facilita il processo di gestione documentale aziendale.
In questo modo l'azienda non solo fidelizza la propria clientela ma trasmette un servizio di qualità elevato che aumenta sensibilmente il valore percepito all'esterno.
Sono ormai più di 10.000 le aziende che usano CuDoMa e sui innovativi sistemi di condivisione dei file integrabili con la posta elettronica certificata PEC.
I professionisti che non usano CuDoMa apprendono con stupore dell'esistenza di queste funzioni forse pensando che meccanismi informatici di questo genere non possano esistere.
Il software di gestione documentale di CuDoMa è gratuito fino a 5 utenti quindi è possibile a chiunque abbia la partita iva testare di persona le tante funzioni di questo DMS

Technorati Tag: cms,content mangement system,CuDoMa,sito aziendale,gestione documentale,pec,dms,5 utenti gratis

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 02/11

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Tue, 1 Feb 2011 13:20:00 +0100

NUOVI VINCOLI ALL’UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DI CREDITI ERARIALI

A decorrere dal 1° Gennaio 2011 sono entrate in vigore nuove limitazioni per le compensazioni in presenza di imposte iscritte a ruolo. La Manovra Correttiva 2010, infatti, ha vietato la compensazione dei crediti relativi alle imposte erariali, fino a concorrenza dell'importo dei debiti, di ammontare superiore a 1.500 euro, iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, e per i quali è scaduto il termine di pagamento.

In pratica, finalità della disposizione è quella di evitare che i contribuenti compensino crediti erariali (IVA, IRPEF, IRES ecc..), nel modello F24, qualora siano debitori verso l’erario di importi iscritti a ruolo, in relazione a imposte erariali.

Il suddetto limite di 1.500 euro deve ritenersi costituito dall'ammontare complessivo degli importi iscritti a ruolo e non pagati, anche se i debiti derivanti dalle singole cartelle di pagamento non superano tale soglia (ad esempio, il divieto opera in presenza di una cartella di pagamento scaduta per 1.000 euro a titolo di IRPEF e di un’altra per 900 euro a titolo di IVA).

In buona sostanza l’utilizzo in compensazione dei crediti erariali risulta inibito solo fino a concorrenza dei debiti iscritti a ruolo di ammontare superiore a 1.500 euro, di cui è scaduto il pagamento. Di conseguenza:

qualora i crediti erariali superino l’importo dei debiti iscritti a ruolo e non pagati, la compensazione deve ritenersi ammessa in relazione agli importi eccedenti, ad esempio: credito IRPEF 10.000 euro, debito IVA iscritto a ruolo e non pagato per 6.000 euro, in tal caso sarà possibile utilizzare in compensazione il credito IRPEF per 4.000 euro;

non sussiste alcun divieto alla compensazione in presenza di importi iscritti a ruolo e non pagati di importo pari o inferiore a 1.500 euro;

ai fini dell’applicazione del divieto di compensazione deve essere scaduto il termine di pagamento della cartella, ovvero deve essere decorso il termine di 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento. Qualora sia intervenuta, invece, l'ipotesi di:

o sospensione della riscossione:

o concessione di regolare il pagamento delle rate, a seguito di dilazione delle somme iscritte a ruolo ex art. 19, DPR n. 602/73,

non potrà configurarsi un inadempimento del contribuente per i debiti iscritti a ruolo.

In relazione agli importi a debito iscritti a ruolo, si noti che per “accessori” delle imposte erariali si intendono:

gli interessi,

le sanzioni.

E’ infine da chiarire se nel novero degli oneri “accessori” rientrano anche quegli importi che non sono originariamente compresi nel ruolo, quali ad esempio gli aggi della riscossione e le spese di notifica della cartella.

La disposizione in esame è circoscritta ai crediti e debiti relativi alle sole imposte erariali (ad esempio, IRPEF, IRES, IVA, ecc.). Unico dubbio è rappresentato dall’IRAP, infatti ad oggi non è chiaro se, ai fini che qui interessano, questa imposta ha natura erariale (come più volte ribadito in passato dalla Corte Costituzionale, a partire dalla sentenza 296/2003), ovvero costituisce tributo proprio delle regioni e quindi esce dalla sfera di competenza dello stato quale tributo erariale.

Alla luce di quanto sopra sono, pertanto, escluse dall’ambito applicativo del divieto le altre imposte, quali:

i tributi locali (es. ICI);

i contributi previdenziali (es. INPS dipendenti, artigiani, commercianti, gestione separata ex L. 335/95);

i premi INAIL contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;

le sanzioni amministrative riscosse tramite ruolo (es. per violazioni al Codice della strada).

In caso di inosservanza del divieto, sarà applicata una sanzione pari al 50% dell’importo indebitamente compensato, calcolata sull’intero ruolo compreso di sanzioni, interessi e aggio. La sanzione non potrà essere applicata fino al momento in cui sull’iscrizione a ruolo penda una contestazione giudiziale o amministrativa e non potrà essere comunque superiore al 50% di quanto indebitamente compensato.

Al fine di bilanciare il divieto finora esaminato, è stata prevista la possibilità di pagare, anche parzialmente, somme iscritte a ruolo per imposte erariali e relativi accessori mediante la compensazione dei crediti relativi alle stesse imposte, demandando le relative modalità operative, ad un decreto del Ministero dell’economia e delle finanze, che avrebbe dovuto essere emanato entro 180 giorni dalla data di entrata in vigore della disposizione in commento, (D.L. 78/2010, ossia il 31.05.2010) e quindi entro il 27.11.2010, ma che ad oggi non risulta ancora essere stato emanato.

COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA SUPERIORI A 3.000 EURO

Il D.L. n. 78/2010 ha introdotto l’obbligo di comunicare telematicamente tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA di importo pari o superiore a 3.000 euro.

Soggetti obbligati

Sono obbligati alla comunicazione in esame tutti i soggetti passivi ai fini dell’imposta sul valore aggiunto i quali effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta, così come successivamente individuate.

Oggetto della comunicazione

Oggetto della comunicazione sono:

le cessioni di beni,

le prestazioni di servizi

rese e ricevute, dai soggetti passivi IVA, di importo pari o superiore a 3.000 euro al netto dell’imposta.

Per le operazioni IVA per le quali non ricorre l’obbligo di emissione della fattura (documentate quindi da scontrini o ricevute fiscali), il predetto limite è elevato a 3.600 euro al lordo dell’imposta sul valore aggiunto applicata.

Ai fini di verificare il limite al raggiungimento del quale scatta l’obbligo di effettuare la comunicazione, occorre considerare che in caso di contratti di appalto, fornitura, somministrazione o altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, l’operazione è da comunicare qualora i corrispettivi dovuti in un anno solare siano complessivamente di importo pari o superiore a 3.000 euro. Inoltre, qualora siano stipulati più contratti tra loro collegati, ai fini del calcolo del limite, si considera l’ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i predetti contratti.

Casi particolari

Nei casi di operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive, avvenute durante il periodo cui si riferisce la comunicazione, è necessario distinguere le seguenti ipotesi:

a) soggetto che, per effetto dell'operazione straordinaria, si è estinto: il subentrante deve trasmettere la comunicazione contenente anche i dati delle operazioni effettuate dal soggetto estinto;

b) soggetto che, per effetto dell’operazione straordinaria, non si è estinto: la comunicazione deve essere presentata dallo stesso.

Operazioni escluse

Sono escluse dall’obbligo di comunicazione le seguenti operazioni:

importazioni;

esportazioni di cui all'art. 8, comma 1, lettere a) e b) del D.P.R. n. 633/72;

le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti black list;

operazioni che hanno costituito oggetto di comunicazione all'Anagrafe tributaria, ai sensi dell’art. 7 del D.P.R. n. 605/73 (si pensi ad esempio a quelle di amministratori di condominio e istituti finanziari).

Termini di invio della comunicazione telematica

I soggetti passivi IVA tenuti all’adempimento in esame effettuano la comunicazione entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento, mediante utilizzo del servizio telematico Entratel o Internet (Fisconline) in relazione ai requisiti da essi posseduti per la presentazione telematica delle dichiarazioni.

Si evidenzia che è consentita la trasmissione di una comunicazione in sostituzione di un'altra precedentemente inviata, purché essa si riferisca al medesimo periodo e la sostituzione avvenga, previo annullamento della precedente comunicazione, non oltre 30 giorni dalla scadenza del termine previsto per la trasmissione dei dati.

Disciplina transitoria

In fase di prima applicazione l’Agenzia delle Entrate ha disposto una disciplina transitoria, per effetto della quale, per il periodo d’imposta 2010:

la comunicazione è limitata alle sole operazioni soggette all’obbligo di fatturazione (non vanno pertanto comunicate le operazioni documentate da scontrino e/o ricevuta fiscale);

l’importo di 3.000 è stato elevato a 25.000 euro (al netto dell’IVA);

l’invio telematico della comunicazione può essere effettuato fino al 31 ottobre 2011.

Limitatamente alle sole operazioni rilevanti ai fini IVA per le quali non ricorre l’obbligo di emissione della fattura, sono altresì escluse dalla comunicazione le operazioni effettuate fino al 30 aprile 2011.

Riepilogando:

DISCIPLINA TRANSITORIA

DISCIPLINA ORDINARIA

per il 2010

Dal 2011

operazioni con OBBLIGO di FATTURA

comunicazione per operazioni di importo superiore a 25.000 euro (al netto di IVA)

comunicazione per operazioni di importo superiore a 3.000 euro (al netto di IVA)

TERMINI: ENTRO IL 31/10/2011

TERMINI: ENTRO IL 30/4/2012

operazioni SENZA obbligo di FATTURA

nessun adempimento

nessun adempimento per operazioni effettuate fino al 30/4/2011

comunicazione per operazioni effettuate dal 1/5/2011 di importo superiore a 3.600 euro (al lordo dell’IVA)

TERMINI: ENTRO IL 30/4/2012

Elementi da indicare nella comunicazione

Nella comunicazione vanno indicati, per ciascuna cessione o prestazione:

a) l’anno di riferimento;

b) la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del cedente, prestatore, cessionario o committente;

c) per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato e privi di codice fiscale i dati di cui all’art. 4, co. 1, lett. a) e b), del DPR n.605/73 (se persona fisica il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, il sesso e il domicilio fiscale, se soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione, la ragione sociale o la ditta, il domicilio fiscale);

d) i corrispettivi dovuti dal cessionario o committente, o al cedente o prestatore, secondo le condizioni contrattuali, e l’importo dell’imposta sul valore aggiunto applicata o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti; per le operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto per le quali non ricorre l’obbligo della fattura, i corrispettivi comprensivi dell’imposta sul valore aggiunto applicata.

Per le operazioni non soggette all’obbligo di fatturazione dovranno essere indicati i dati identificativi del committente o del commissionario ed i corrispettivi saranno comprensivi dell’Iva.

SCADENZARIO:

Febbraio:

16/02/10:

Autoliquidazione INAIL;

Liquidazione Iva mensile;

Liquidazione Iva trimestrale;

Versamenti unitari.

28/02/10:

Invio certificazione dei compensi erogati nel 2010;

Invio telematico comunicazione dati IVA.

Technorati Tag: comunicazione obbligatoria per affettuare operazioni intracomunitarie,vies,elenco clienti e fornitori,elenco operazioni rilevanti,scadenzario

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 01/11

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Sat, 1 Jan 2011 12:09:00 +0100

LA FINANZIARIA 2011 O MEGLIO “LEGGE DI STABILITÀ”

Di seguito si propone una sintesi delle principali novità di carattere fiscale.

NOVITA’ LEASING IMMOBILIARE (commi 15 e 16)

In relazione al leasing immobiliare è stato previsto che:

dal 2011 in caso di acquisto di un immobile, anche da costruire o in corso di costruzione, da concedere in leasing, le imposte di registro, ipotecarie e catastali sono dovute in misura integrale;

l’utilizzatore del bene è solidalmente responsabile con la società di leasing per il pagamento delle imposte dovute a seguito del trasferimento dell’immobile;

per i contratti di leasing in essere al 1° gennaio 2011, è dovuta un'imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale da corrispondere in unica soluzione entro il 31 marzo 2011, le cui modalità di versamento sono determinate con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro il 15 gennaio 2011. La misura del tributo è pari alle imposte ipocatastali dovute per il riscatto del bene al netto dell’imposta di registro applicata sui canoni di locazione, ridotta di una percentuale pari al 4%, moltiplicata per gli anni di durata residua del contratto;

tra i contratti per i quali la registrazione è necessaria soltanto in caso d’uso sono compresi anche i contratti di locazione finanziaria immobiliare;

nel caso di esercizio, da parte dell'utilizzatore, dell'opzione di acquisto dell'immobile concesso in locazione finanziaria, ovvero nel caso di immobile riveniente da contratti di locazione finanziaria risolti per inadempienza dell'utilizzatore, le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa;

ACCERTAMENTO E AUMENTO SANZIONI RIDOTTE (commi da 17 a 22)

Al fine di migliorare le attività di controllo fiscale, la legge di stabilità 2011 ha previsto che:

il controllo formale delle dichiarazioni, di cui all’articolo 36-ter del D.P.R. 600/1973, dovrà essere effettuato dagli Uffici tenendo conto anche di specifiche analisi del rischio di evasione;

l’accertamento parziale ex art. 41-bis del D.P.R. 600/1973 è ammesso anche sulla base di dati e informazioni acquisiti con gli inviti a comparire, le richieste di esibizione di documenti e le richieste di compilazione di questionari;

le sanzioni ridotte dovute dal contribuente al ricorrere degli istituti deflativi del contenzioso e del ravvedimento operoso vengano aumentate a decorrere dal 1° febbraio 2011.

In particolare, per quanto riguarda la decorrenza delle nuove misure ridotte, è necessario differenziare a seconda del tipo di istituto, come di seguito evidenziato:

Conciliazione giudiziale

fa riferimento

ai ricorsi presentati

a decorrere

dall’1.2.2011

Ravvedimento operoso

alle violazioni commesse

Definizione agevolata delle sanzioni

agli atti emessi

Altri atti deflativi

agli atti definibili emessi

Di conseguenza, le nuove misure delle sanzioni ridotte “a favore” del contribuente sono di seguito individuate:

ISTITUTO DEFLATIVO

VECCHIA SANZIONE RIDOTTA

NUOVA SANZIONE RIDOTTA

DECORRENZA NUOVA SANZIONE RIDOTTA

Adesione agli inviti al contraddittorio

E ai pvc

1/8 del minimo

1/6 del minimo

atti definibili emessi dal 1/2/2011

Accertamento con adesione

1/4 del minimo

1/3 del minimo

atti definibili emessi dal 1/2/2011

Acquiescenza e accertamento

1/4 dell’irrogato

1/3 dell’irrogato

atti definibili emessi dal 1/2/2011

Definizione agevolata delle sanzioni

atti emessi dal 1/2/2011

Acquiescenza e accertamento, non preceduto da invito a comparire, né pvc definibile

1/8 dell’irrogato

1/6 dell’irrogato

atti definibili emessi dal 1/2/2011

Conciliazione giudiziale

1/3 delle sanzioni

dovute

40% delle sanzioni

dovute

Ricorsi presentati

dal 1/2/2011

Ravvedimento operoso breve

1/12 del minimo

1/10 del minimo

Violazioni commesse

dal 1/2/2011

Ravvedimento operoso lungo

1/10 del minimo

1/8 del minimo

CREDITO D'IMPOSTA PER SPESE DI RICERCA E SVILUPPO (comma 25)

Viene concesso un credito d'imposta a favore delle imprese che affidano attività di ricerca e sviluppo a università o enti pubblici di ricerca. Il credito d'imposta spetta per gli investimenti realizzati a decorrere dal 1º gennaio 2011 e fino al 31 dicembre 2011, la cui misura è rapportata ai costi sostenuti per attività di ricerca e sviluppo riferiti a contratti stipulati con università ed enti pubblici di ricerca. Il credito d'imposta, da indicare nella relativa dichiarazione dei redditi, non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile Irap ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’art. 17, D.Lgs. n. 241/97.

L’individuazione degli investimenti agevolati, dei soggetti beneficiari nonché della misura e della modalità di fruizione di tale credito è demandata ad un apposito Decreto Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con i Ministri dell'istruzione, dell'università e della ricerca e dello sviluppo economico.

ABOLIZIONE AUMENTO CONTRIBUTIVO 0,09% (comma 39)

È abrogato il comma 10 dell’art. 1, della Finanziaria 2008, che prevedeva l’aumento, a decorrere dall’1.1.2011, nella misura dello 0,09% delle aliquote contributive per i lavoratori dipendenti, artigiani, commercianti, coltivatori diretti e soggetti iscritti alla Gestione separata INPS.

AGEVOLAZIONE PICCOLA PROPIETÀ CONTADINA (comma 41)

Il regime agevolativo per la piccola proprietà contadina, che prevede, fino a 31.12.2010, l’applicazione dell’imposta di registro e ipotecaria in misura fissa e dell’imposta catastale nella misura dell’1% è stata prorogata “a regime”, di conseguenza il regime agevolato sarà operativo senza alcuna scadenza.

AGGREGAZIONI TRA PROFESSIONISTI (comma 42)

La Finanziaria 2008 aveva previsto il riconoscimento di un credito d’imposta per le operazioni di aggregazioni tra professionisti effettuate nel periodo compreso tra l’1.1.2008 ed il 31.12.2010.

L’attuazione di tale disposizione era subordinata ad un’autorizzazione della Commissione UE non ancora ottenuta, di conseguenza, la Finanziaria 2011 è intervenuta prevedendo che il credito d’imposta in esame riguarda solo le operazioni effettuate nel 2008 e nel 2009 e non anche quelle del 2010.

DETASSAZIONE “PREMI DI PRODUTTIVITÀ” (comma 47)

È prorogata per il periodo 1° gennaio – 31 dicembre 2011 la detassazione dei c.d. “premi di produttività. In base alla disposizione agevolativa:

le somme erogate al dipendente a titolo di “premi di produttività” sono soggette ad una imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali;

il beneficio fiscale trova applicazione entro il limite complessivo di 6.000 euro lordi e a favore dei lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2010 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore a 40.000 euro.

Nel periodo dal 1° gennaio 2011 al 31 dicembre 2011 è altresì previsto lo sgravio dei contributi dovuti dal lavoratore e dal datore di lavoro nei limiti delle risorse disponibili.

DETRAZIONE 55% RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA (comma 48)

L’attesa proroga per la detrazione del 55% prevista per le spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici dall’art. 1, co. da 344 a 349 della Finanziaria 2007, è stata confermata fino al 31 dicembre 2011.

La detrazione spettante però potrà essere fruita in 10 rate annuali di pari importo, anziché nelle precedenti 5 rate.

Sono altresì confermate anche per il 2011 le disposizioni secondo le quali:

non è necessario disporre dell’attestato di certificazione/qualificazione energetica per gli interventi finalizzati alla sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari nonchè in caso di installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda e di sostituzione dell’impianto di climatizzazione invernale con uno dotato di caldaia a condensazione;

in presenza di interventi che proseguono per più periodi d’imposta, il soggetto interessato è tenuto ad inviare l’apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate, utilizzando il modello approvato con il Provvedimento 6.5.2009.

DETRAZIONE CARICHI DI FAMIGLIA PER NON RESIDENTI (comma 54)

È prorogata anche per il 2011 la detrazione per carichi di famiglia ex art. 12, TUIR, introdotta dalla Finanziaria 2007, a favore dei soggetti non residenti. In particolare si ricorda che la detrazione opera:

per i familiari “a carico”;

qualora il soggetto interessato non gode già nel proprio Paese di un analogo beneficio fiscale;

a condizione che il richiedente attesti il sussistere delle condizioni per beneficiare delle detrazioni in esame con una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, allegando la documentazione del Paese d’origine tradotta in italiano.

La detrazione per carichi di famiglia relativa all’anno 2011 non rileva ai fini della determinazione dell’acconto IRPEF per l’anno 2012.

REGIME IVA CESSIONI IMMOBILI USO ABITATIVO (comma 86)

Il regime di imponibilità IVA previsto per le cessioni di immobili ad uso abitativo effettuate da parte delle imprese costruttrici o da quelle che hanno effettuato gli interventi di recupero di cui alle lett. c), d) ed e) dell’art. 31, co. 1, Legge n. 457/78, entro 4 anni dalla costruzione/ristrutturazione, viene prolungato di un ulteriore anno.

Pertanto le suddette imprese di costruzione o ristrutturazione beneficeranno di 5 anni dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione/ristrutturazione per effettuare cessioni (di fabbricati abitativi) imponibili iva, in luogo del regime di esenzione

PER EFFETTUARE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE E’ NECESSARIA UNA APPOSITA COMUNICAZIONE

Con i due provvedimenti del direttore dell’Agenzia delle entrate del 29 dicembre scorso, è stata data concreta attuazione all’obbligo di dichiarazione di volontà, previsto dal D.L. 78/2010, per i soggetti che intendono effettuare operazioni intracomunitarie.

Pertanto, chi inizia una professione, o un’attività di impresa, nel territorio dello Stato, deve indicare nel modello di inizio attività ai fini Iva la volontà (anche se solo ipotetica) di porre in essere operazioni intracomunitarie. I contribuenti già titolari di partita Iva, invece, possono scegliere alternativamente di svolgere le operazioni in questione, oppure, di rinunciarvi presentando un’apposita istanza ad un ufficio dell’Agenzia delle Entrate.

Questi ultimi adempimenti sono richiesti anche ai soggetti non residenti che devono, tuttavia, presentare le stesse istanze al Centro Operativo di Pescara.

Entro 30 giorni dal ricevimento della dichiarazione di volontà a porre in essere operazioni intracomunitarie, l’Agenzia delle Entrate verificherà che i dati forniti siano completi ed esatti provvedendo, di seguito, ad effettuare una valutazione preliminare degli stessi dati e del rischio. In caso di esito negativo, entro lo stesso arco temporale l’ufficio finanziario competente per le attività di controllo ai fini Iva emana un provvedimento di diniego, diversamente, il contribuente sarà incluso nell’elenco Vies che consente l’esecuzione di operazioni intracomunitarie.

L’ambito applicativo del nuovo obbligo in commento riguarda tutti coloro che intendono effettuare le operazioni intracomunitarie di cui al titolo II, capo II del decreto legge 30 agosto 1993, n. 331, ossia acquisti e cessioni intracomunitari di beni. Si evidenzia che dovrebbero rientrare tra le operazioni soggette al vincolo di autorizzazione anche le prestazioni di servizi intracomunitarie e più precisamente le prestazioni cosiddette «generiche» scambiate fra due soggetti passivi di stati membri diversi, anche se sul punto è auspicabile un intervento chiarificatore da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Adempimenti a carico dei soggetti già titolari di Partita IVA

In linea generale, i soggetti già in possesso della partita IVA sono “di diritto” iscritti nel suddetto archivio. Il provvedimento 2010/188376 detta però le modalità di diniego e revoca dell'autorizzazione, coinvolgendo anche gli operatori già attivi.

Il passaggio al nuovo regime prevede infatti, una distinzione dei diversi casi a seconda del periodo di presentazione della dichiarazione di inizio attività.

In sintesi:

SOGGETTI CHE HANNO INIZIATO L’ATTIVITÀ

I CONTRIBUENTI CHE:

EFFETTI:

dal 31 maggio 2010

al 28 febbraio 2011

· NON HANNO dichiarato di effettuare operazioni intraUE nel modello di inizio attività (Mod.. AA7 / AA9);

oppure

· nel secondo semestre 2010 NON HANNO effettuato operazioni intraUE e presentato i relativi modelli Intra

ENTRO IL 28 FEBBRAIO 2011

saranno ESCLUSI dall'archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intraUE

per effettuare operazioni intraUE

(qualora interessati) DOVRANNO PRESENTARE UN'APPOSITA ISTANZA
all'Agenzia delle Entrate.

· HANNO dichiarato di effettuare operazioni intraUE nel modello di inizio attività (Mod.. AA7 / AA9);

oppure

· nel secondo semestre 2010 HANNO effettuato operazioni intraUE e presentato i relativi modelli Intra.

RESTANO ISCRITTI

nell'archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intraUE

senza necessità di alcun adempimento

prima del

31 maggio 2010

· NON HANNO presentato i modelli Intra (cessioni di beni/servizi e acquisti di beni/servizi) nel 2009 e 2010;

o che, pur avendoli presentati

· NON HANNO adempiuto agli obblighi dichiarativi IVA per il 2009.

ENTRO IL 28 FEBBRAIO 2011

saranno ESCLUSI dall'archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intraUE

per effettuare operazioni intraUE

(qualora interessati) DOVRANNO PRESENTARE UN'APPOSITA ISTANZA

all'Agenzia delle Entrate.

· HANNO presentato i modelli intra (beni/servizi) nel 2009 e 2010;

· HANNO adempiuto agli obblighi dichiarativi IVA per il 2009.

RESTANO ISCRITTI

nell'archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intraUE

senza necessità di alcun adempimento

Pertanto, qualora il contribuente abbia un trascorso che lo collochi nelle ipotesi di possibile esclusione ed in futuro fosse intenzionato ad effettuare operazioni intracomunitarie, dovrà richiedere l’inclusione nell’archivio informatico dei soggetti passivi che effettuano cessioni e acquisti di beni in ambito UE, mediante presentazione della relativa istanza da presentare ad un ufficio dell’Agenzia delle Entrate, in caso contrario verrà escluso, entro il 28 febbraio 2011, con la conseguenza che da tale data non potrà effettuare operazioni intraUE.

Presentata l’istanza, se entro i 30 giorni successivi l’Agenzia non si esprime negativamente,emanando un provvedimento di diniego, dal giorno successivo (il 31° giorno dalla presentazione dell’istanza) il soggetto richiedente sarà inserito nell’archivio informatico dei soggetti autorizzati ad effettuare operazioni intraUE. Il contribuente, dalla stessa data, potrà constatare l’avvenuta inclusione della propria posizione nell’archivio verificando nei sistemi di interrogazione telematica delle partite IVA comunitarie la validità del numero di identificazione IVA attribuitogli accedendo al seguente sito: http://www1.agenziaentrate.gov.it/servizi/vies/vies.htm.

Si tenga da ultimo presente che contestualmente al ricevimento della dichiarazione di volontà, sarà sospesa la soggettività attiva e passiva delle operazioni intracomunitarie anche attraverso la loro esclusione dall’archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intracomunitarie sino al trentesimo giorno successivo alla data di attribuzione all’interessato del numero di partita IVA o dalla data di presentazione dell’istanza, con il conseguente effetto di non poter compiere alcuna operazione intraUE.

Nei trenta giorni suddetti il soggetto potrà operare in piena legittimità per le operazioni interne, con gli adempimenti previsti. Al trentunesimo giorno il soggetto viene inserito nell’archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intracomunitarie, qualora non sia stato emanato provvedimento di diniego.

In merito alle modalità di presentazione ed al contenuto dell’istanza, i provvedimenti non dettano alcuna istruzione. E’ pertanto da ritenere che sia possibile redigere l’istanza in parola in “forma libera”, fornendo gli stessi dati identificativi previsti nel frontespizio della dichiarazione di inizio attività.

SCADENZARIO:

Gennaio:

17/01/10:

Liquidazione Iva mensile;

Versamenti unitari.

Technorati Tag: finanziaria 2011,legge di stabilità,novità leasing immobiliare,accertamento e aumento sanzioni ridotte,credito di imposta per spese di ricerca e sviluppo,abolizione aumento contributivo dello 0,09%,agevolazione piccola proprietà contadina,aggregazione tra professionisti,detassazione premi di produttività,proroga detrazione 55%,detrazione per carichi di famiglia dei non residenti,regime iva cessione immobili uso abitativo,apposita comunicazione per operazioni intracomunitarie,scadenzario

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 12/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Wed, 1 Dec 2010 16:29:00 +0100

L’AGEVOLAZIONE “PRIMA CASA”: IL PUNTO ALLA LUCE DEI RECENTI CHIARIMENTI

Vengono chiariti alcuni dubbi interpretativi sull’applicazione delle agevolazioni “prima casa” in relazione ad alcuni casi particolari di seguito schematicamente individuati.

RECENTI CHIARIMENTI SULL’AGEVOLAZIONE “PRIMA CASA”

PRIMA CASA

Per “prima casa” si intende la prima abitazione ubicata nel Comune in cui l’acquirente ha o stabilisca, entro 18 mesi dalla stipula dell’atto di compravendita, la propria residenza.

BENEFICI PRIMA CASA

L’agevolazione “prima casa” richiede la sussistenza dei seguenti requisiti :

è abitazione non di lusso;

è immobile ubicato nel Comune in cui l’acquirente ha la residenza o la stabilisca entro 18 mesi dall’acquisto (con dichiarazione resa nell’atto di compravendita);

è acquirente non titolare, esclusivo o in comunione con il coniuge, di diritti di proprietà, usufrutto, uso o abitazione di altra casa “idonea ad abitazione” nel Comune dove è situato l’immobile acquistato (con dichiarazione resa nell’atto di compravendita);

è acquirente non titolare, nemmeno per quote di comproprietà o in regime di comunione legale, in tutta la nazione, di diritti di proprietà, anche nuda, o di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione ecc..) su altra casa di abitazione acquistata con l’agevolazione prima casa, (con dichiarazione resa nell’atto di compravendita).

Le agevolazioni fiscali connesse all’acquisto di una “prima casa” consentono il pagamento delle imposte in misura ridotta, in particolare:

- imposta di registro al 3% (anziché quella ordinaria del 7%);

- imposte catastali e ipotecarie in misura fissa pari ad Euro 168,00;

- Iva al 4% in alternativa all’imposta di registro.

ACQUISTO DI PERTINENZA DI UN IMMOBILE PER IL QUALE NON SI E’ FRUITO DELLE AGEVOLAZIONI

(Circolare n. 31/E/2010)

In linea generale l’agevolazione “prima casa” si estende alle pertinenze dell’immobile che sia stato precedentemente acquistato in regime agevolato, purché le stesse siano classificate o classificabili nelle categorie catastali C/2, (magazzini e locali deposito), C/6, (box o posti auto pertinenziali) e C/7, (tettoie chiuse o aperte), limitatamente ad una sola pertinenza per ciascuna categoria ed anche se l’acquisto venga effettuato con atto separato. Tuttavia l’Agenzia delle Entrate ritiene che l’agevolazione in parola possa trovare applicazione anche in relazione all’acquisto di pertinenza destinata a servizio di un’abitazione acquisita senza fruire dei suddetti benefici, in quanto non ancora istituiti al momento del trasferimento.

ACQUISTO DI UN NUOVO IMMOBILE PER AMPLIARE L’ABITAZIONE PER LA QUALE NON SI E’ FRUITO DELLE AGEVOLAZIONI

(Circolare n. 31/E/2010)

I benefici "prima casa" sono ammessi anche nell'ipotesi in cui il contribuente intenda comprare un immobile per ampliare l'abitazione acquistata senza l'applicazione del regime di favore, per difetto dei requisiti di legge al momento del rogito.

L’Agenzia, infatti, riconosce la possibilità di applicare le agevolazioni “prima casa” :

- all’acquisto contemporaneo di due alloggi contigui destinati a costituire un’unica unità abitativa;

- all’acquisto di un immobile adiacente a quello già posseduto, destinato ad essere accorpato a quest’ultimo per ampliare l’abitazione già posseduta, sia nel caso in cui per il primo acquisto si sia fruito delle agevolazioni in esame, che nel caso in cui per lo stesso non si sia fruito delle agevolazioni, in quanto le stesse non erano previste dalla normativa vigente all’epoca dell’acquisto.

VENDITA INFRAQUINQUENNALE DELL’IMMOBILE

(Circolare n. 31/E/2010)

L’art. 1 della nota II-bis della Tariffa Parte I, D.P.R. 131/1986 prevede la decadenza dal regime agevolato in caso di vendita dell’abitazione entro 5 anni dall’acquisto sempre che non si proceda al riacquisto, entro un anno dalla vendita, di altro immobile non di lusso da adibire ad abitazione principale.

L’Agenzia inoltre ritiene che il contribuente non decada dall’agevolazione qualora, tra il primo acquisto agevolato ed il successivo riacquisto infrannuale, sia entrato in possesso di altro immobile ubicato nello stesso Comune in cui è situato il bene che si intende riacquistare.

Rientra, infine, tra i dei benefici “prima casa”, anche l’acquisto dell’abitazione principale in uno Stato estero, sempreché sussista la necessaria cooperazione amministrativa con lo Stato estero tale da permettere la verifica dell’effettiva destinazione dell’immobile a dimora abituale.

ACQUISTO AGEVOLATO PRIMA DEL MATRIMONIO E L’ACQUISTO DI UN'ALTRA ABITAZIONE DOPO IL MATRIMONIO

(Risoluzione n. 86/E/2010 )

Il contribuente che abita in un immobile acquistato dall’altro coniuge prima del matrimonio con il beneficio “prima casa”, può acquistare una seconda abitazione, usufruendo delle agevolazioni fiscali solo per la quota di sua titolarità, sempreché sussistano le condizioni previste dalla legge.

CONCETTO DI “ALTRA CASA DI ABITAZIONE”

(Risoluzione n. 86/E/2010 )

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 8.1.2010, n. 100, aveva riconosciuto la possibilità di beneficiare delle agevolazioni “prima casa” ad un soggetto che possedeva già un immobile nel medesimo Comune, in considerazione del fatto che lo stesso (di soli 22,69 mq) non poteva garantire un’idonea sistemazione abitativa al nucleo familiare del contribuente.

Ora, nella Risoluzione n. 86/E in esame, l’Agenzia delle Entrate fornisce la propria interpretazione della citata ordinanza e, con riferimento ad un soggetto che sostiene la non idoneità dell’immobile già posseduto (costituito da 2 vani catastali) a soddisfare le esigenze della propria famiglia (composta da 3 persone), afferma la non applicabilità dell’agevolazione nel caso prospettato, non realizzandosi un’ipotesi di assoluta inidoneità (quale potrebbe essere ad esempio l’inagibilità) dell’immobile abitativo in questione.

EQUITALIA: ESTRATTO CONTO ON LINE

Recentemente l’Amministrazione ha messo a disposizione degli intermediari abilitati un nuovo ed importante strumento: l’“estratto conto on line” dal quale è possibile verificare direttamente dal computer la situazione aggiornata relativa a procedure di riscossione, sospensioni o rateazioni dei propri assistiti. Il contribuente, già in possesso delle credenziali di accesso all’estratto conto, può conferire fino a un massimo di due deleghe, per la consultazione della propria situazione a intermediari abilitati ai servizi on line dell’Agenzia delle Entrate, attraverso la funzione “Deleghe” presente nel menu interno del servizio estratto conto. Il contribuente dovrà inserire il codice fiscale dell’intermediario e cliccare su “Delega”. Tutti i professionisti delegati che già utilizzano i servizi online dell’Agenzia delle Entrate possono utilizzare le stesse credenziali anche per consultare la posizione dei propri assistiti con Equitalia

SCADENZARIO:

Dicembre:

16/12/10

Versamento saldo ICI 2010;

Liquidazione Iva mensile;

Versamenti unitari.

28/12/10:

Versamento acconto Iva;

Technorati Tag: agevolazione prima casa recenti chiarimenti,equitalia estratto conto on line,scadenzario

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 11/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Mon, 1 Nov 2010 16:42:00 +0100

DETRAZIONE DEL 55% ANCHE SE I LAVORI CONTINUANO NEL 2011: CHIARIMENTO DELL'ENEA

Come noto, la detrazione d’imposta del 55% ai fini IRES e IRPEF per le spese di riqualificazione energetica degli edifici può essere fruita relativamente agli interventi effettuati entro il prossimo 31 dicembre 2010, salvo l’approvazione di una proroga per i futuri periodi d’imposta.

Ad oggi, quindi, le spese sostenute dal 1° gennaio 2011 non potranno godere di alcun tipo di detrazione, pertanto i contribuenti che intendono beneficiare dell’agevolazione in parola devono obbligatoriamente avere sostenuto le spese entro il prossimo 31 dicembre 2010.

Recentemente l’Enea ha chiarito che qualora gli interventi finalizzati al risparmio energetico non siano ancora terminati alla data del 31 dicembre 2010, la continuazione dei lavori nell'anno 2011, non impedirà ai contribuenti di beneficiare dell'agevolazione sulle spese sostenute entro il 31 dicembre 2010, posto che gli stessi effettuino, entro il prossimo 31 marzo 2011, la comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate delle spese sostenute nel periodo di imposta 2010.

Si ricorda infine che la Circolare n. 21/10 dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il mancato o irregolare assolvimento dell’adempimento dell’invio telematico delle spese sostenute nel periodo di imposta precedente per i lavori a cavallo d’anno non comporta la decadenza dalla fruizione della detrazione del 55%. È, invece, applicabile la sanzione in misura fissa (da € 258 a € 2.065) prevista dall’art. 11, co. 1 del D.Lgs. n. 471/97, per l’omesso o irregolare invio di ogni comunicazione prescritta dalle norme tributarie.

IL GOVERNO SI PRONUNCIA SULLA DEDUCIBILITÀ DEI COMPENSI DEGLI AMMINISTRATORI

Con la risposta all’interrogazione parlamentare del 30 settembre, n. 5-03498, il sottosegretario all’Economia affronta la problematica scaturente dalla pronuncia della Corte di Cassazione che, recentemente, ha affermato l’indeducibilità dal reddito d’impresa dei compensi corrisposti agli amministratori di società di capitali. Al riguardo, l’Agenzia delle Entrate ricorda come il TUIR, all’articolo 95, comma 5, disciplini i compensi in esame. In particolare, il riferimento all’esercizio in cui i compensi sono “erogati” impone – in deroga al generale principio di competenza che governa la determinazione del reddito d’impresa – la deducibilità dei compensi agli amministratori, secondo il principio di cassa. Peraltro, la deducibilità del compenso presuppone la sua inerenza all’attività d’impresa secondo il principio di cui all’art. 109, co. 5 del Tuir; inerenza che va valutata caso per caso.

LA STAMPA DI REGISTRI E LIBRI CONTABILI

Come noto, dall'01.01.2008, i registri e i libri contabili si reputano regolarmente tenuti con sistemi meccanografici senza che debba avvenire la trascrizione su supporti cartacei dei dati che si riferiscono all'esercizio per il quale i termini di presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da più di tre mesi.

Ecco dunque che la stampa dei registri contabili relativi al periodo di imposta 2009, tenuti con sistemi meccanografici deve essere effettuata entro tre mesi dal 30 settembre 2010 (data ultima di presentazione di Unico 2010), ossia entro il 31.12.2010.

Unica eccezione alla suddetta disposizione è rappresentata dal registro dei beni ammortizzabili il cui termine di redazione continua a coincidere, in base all’art. 16 del D.P.R. n. 600/1973, con quello di invio delle dichiarazioni, ossia per il periodo d’imposta 2009, il 30 settembre 2010.

TERMINI di AGGIORNAMENTO LIBRI e REGISTRI

Entro il 30 settembre 2010

Entro il 31 dicembre 2010

- Registro beni ammortizzabili

- libro giornale con scritture al 31 dicembre 2009

- scritture ausiliarie (mastrini economici e patrimoniali)

- registri Iva anno 2009

- libro inventari al 31 dicembre 2009

- scritture ausiliarie di magazzino (quando obbligatorie).

Per quanto riguarda le modalità operative di stampa è necessario osservare le seguenti disposizioni:

le scritture devono essere elaborate secondo le prescrizioni delle corrette tecniche contabili, quindi in modo ordinato, senza spazi in bianco, interlinee e trasporti a margine; sono vietate abrasioni e cancellazioni e, qualora si renda necessaria una correzione, la stessa va fatta in modo che le parole cancellate siano leggibili;

il libro giornale e il libro degli inventari devono essere numerati progressivamente ma non sono più soggetti all’obbligo di bollatura preventiva e vidimazione periodica; tuttavia è necessario assolvere l’imposta di bollo nella misura di 14,62 euro per ogni 100 pagine o frazione, (€ 29,24 se i libri si riferiscono ad un soggetto Irpef) e la marca va apposta sulla prima pagina. Se, dal precedente periodo 2008, residuano pagine in relazione alle quali è già stata assolta l’imposta, (ad esempio, sono state apposte marche per 100 pagine, ma ne sono state stampate solo 70), è possibile utilizzare le residue 30 senza alcun pagamento;

non è più richiesta la numerazione preventiva per blocchi di pagine, essendo sufficiente che il contribuente attribuisca un numero progressivo a ciascuna pagina prima del suo utilizzo;

la numerazione è annuale e riporta l’indicazione dell’anno cui si riferisce la contabilità e non quello in cui si effettua la stampa (ad esempio: 2009/01, 2009/02, 2009/03) sia per il libro giornale che per i registri Iva e il libro dei beni ammortizzabili.

Libro Giornale
Numerazione	Imposta di bollo	Tassa CC. GG.
Società di capitali	Altri soggetti	Società di capitali	Altri soggetti
SI Progressiva per anno di utilizzo con indicazione dell’anno di riferimento della contabilità. Es.2009/1, 2009/2, 2009/3 ecc.	€ 14,62 ogni 100 pagine o frazione	€ 29,24 ogni 100 pagine o frazione	da € 309,87 a € 516,46 entro il 16 marzo	Non dovuta
Libro Inventari
Numerazione	Imposta di bollo	Tassa CC. GG.
Società di capitali	Altri soggetti	Società di capitali	Altri soggetti
SI Progressiva per anno di utilizzo con indicazione dell’anno. L’indicazione dell’anno può essere omessa qualora le annotazioni occupino poche pagine. Es.2009/1, 2009/2, 2009/3 ecc.	€ 14,62 ogni 100 pagine o frazione	€ 29,24 ogni 100 pagine o frazione	Come sopra	Non dovuta
Registri Fiscali
Numerazione	Imposta di bollo	Tassa CC. GG.
Società di capitali	Altri soggetti	Società di capitali	Altri soggetti
SI Progressiva per anno di utilizzo con indicazione dell’anno di riferimento della contabilità. Es.2009/1, 2009/2, 2009/3 ecc.	Non dovuta	Non dovuta	Non dovuta	Non dovuta

Si precisa che la scadenza del 31.12.2010, per la stampa dei registri contabili relativi al periodo di imposta 2009 riguarda tutte le persone fisiche e tutte le società il cui termine naturale di trasmissione di Unico 2010 scade fra il 1° maggio e il 30 settembre 2010, ad eccezione dei soggetti Ires con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare. Per tali soggetti infatti, il termine per l'adempimento in questione si calcola aggiungendo tre mesi alla scadenza prevista per l’invio del modello Unico.

SMART CARD: AGGIORNAMENTO E SOSTITUZIONE ENTRO IL 30 GIUGNO 2011

La deliberazione n. 45/2009, emanata dal Centro Nazionale per l'Informatica nella Pubblica Amministrazione (CNIPA), ha modificato la normativa relativa alla firma digitale cambiando i formati delle firme e imponendo la sostituzione delle Smart Card con numero di serie che inizia con 1202, le più vecchie in circolazione, per poter supportare i nuovi algoritmi. Pertanto, entro il 30 giugno 2011, termine così recentemente prorogato, dovranno essere sostituiti:

i programmi di firma dei documenti per poter apporre le nuove firme e verificare tutti i documenti firmati;

le “vecchie” Smart Card con numero di serie 1202.

La mancata sostituzione o aggiornamento delle smart card determinerà dal prossimo 1° luglio 2011 la non validità legale dei documenti prodotti e la non conformità dei documenti sottoscritti digitalmente.

SCADENZARIO:

Novembre:

16/11/10:

Liquidazione Iva mensile;

Liquidazione Iva trimestrale;

Versamenti unitari.

30/11/10:

Versamento II° acconto contributi inps artigiani/commercianti 2010;

Versamento II° acconto delle imposte 2010.

Technorati Tag: detrazione 55% 2011,enea,spese deducibili 55% a cavalo tra il 2010 e il 2011,deducibilità compensi amministratori,stampa registri e libri contabili,smart card aggiornamento e sostituzione entro il 30 giugno 2011,scadenzario

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 10/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Fri, 1 Oct 2010 14:38:00 +0200

DOPPIA CONTRIBUZIONE PER SOCI LAVORATORI E AMMINISTRATORI DI SRL

Il socio lavoratore di Srl che percepisce anche compensi in qualità di amministratore, è soggetto ad un duplice obbligo previdenziale:

l’iscrizione alla gestione IVS artigiani e commercianti di cui alla L. n. 662/96;

e l’iscrizione alla gestione separata INPS di cui alla L. n. 335/95, per i compensi percepiti in qualità di amministratore.

Questo è quanto previsto dalla conversione in legge del D.L. n. 78/10, c.d. Manovra Correttiva del 2010.

In precedenza la questione è stata dibattuta da dottrina e giurisprudenza giungendo all’opposta conclusione secondo la quale il socio lavoratore di SRL, che percepiva compensi per l’attività di amministratore, era tenuto all’iscrizione previdenziale presso una sola gestione pensionistica, da individuarsi in base alla prevalenza del lavoro prestato dal soggetto. La tesi si basava sull’interpretazione della L. n. 662/96 che prevede, appunto, in caso di esercizio contemporaneo di più attività autonome assoggettabili all’assicurazione obbligatoria, che l’iscrizione debba effettuarsi, a cura dell’Inps, in quella prevista per l’attività alla quale il soggetto interessato si dedichi personalmente in misura prevalente.

L’Inps, invece, ha sempre preteso l’obbligo di doppia contribuzione, sostenendo che la prevalenza della prestazione non si riferisce alla Gestione separata.

A sostegno dell’unicità della gestione pensionistica era intervenuta la Cassazione a Sezioni Unite, che, con sentenza n. 3240/10 del febbraio scorso, sembrava aver risolto la questione da tempo esistente.

Ora il Legislatore, escludendo i rapporti di lavoro degli iscritti alla Gestione separata dall’assoggettamento al principio della prevalenza dell’attività svolta, ha definitivamente sottoposto all’obbligo della doppia contribuzione i soci lavoratori di srl che contemporaneamente percepiscono compensi per l’attività di amministratore.

IVA NELLE OPERAZIONI CON L’ESTERO: ULTIMI CHIARIMENTI

Con due documenti di prassi l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti indicazioni operative per determinate operazioni con l’estero, con particolare riferimento all’inclusione o meno delle suddette negli elenchi riepilogativi Intrastat. Di seguito, si riportano i principali chiarimenti.

Verifica operazioni esenti o non imponibili in altro Stato Ue

Gli elenchi riepilogativi delle prestazioni di servizi rese o ricevute non comprendono le operazioni per le quali non è dovuta l'imposta nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario.

Si considera che il prestatore italiano abbia agito in buona fede nell’accertare che per la prestazione resa non sia dovuta l’imposta nello Stato membro del committente quando ha richiesto ed ottenuto una dichiarazione redatta dal medesimo committente in cui questi afferma che la prestazione è esente o non imponibile nel suo Paese di stabilimento.

In mancanza di tale dichiarazione, il contribuente è legittimato a non includere la prestazione nell’elenco riepilogativo solo se ha certezza, in base ad elementi di fatto obiettivi, che per la predetta prestazione non è dovuta l’imposta nello Stato membro del committente.

Non sussiste l’obbligo di documentare a mezzo fattura le prestazioni di servizi rese nei confronti di committenti comunitari, non territorialmente rilevanti ai sensi dell’art. 7-ter del D.P.R. n. 633/1972, se ricorrono congiuntamente le seguenti condizioni:

l’operazione non deve essere inclusa negli elenchi riepilogativi, in quanto non è dovuta l’imposta nel Paese di destinazione;

l’operazione, ove fosse territorialmente rilevante in Italia, beneficerebbe di un regime di esonero dall’obbligo di fatturazione (ad esempio, ai sensi dei citati articoli 22, primo comma, n. 6 e 36-bis del D.P.R. n. 633).

Addebito delle sole spese di trasporto in caso di invio di campioni gratuiti di merce

Le cessioni di campioni gratuiti non costituiscono cessioni intracomunitarie, in quanto prive del requisito dell’onerosità, e, conseguentemente, non devono essere riepilogate negli elenchi Intrastat.

Le spese di trasporto dei campioni gratuiti assumono autonoma rilevanza quale corrispettivo della prestazione di trasporto, e in quanto tali vanno inserite negli elenchi riepilogativi.

Operatore italiano (A) acquista servizi da committente UE (C) per conto di un altro operatore italiano (B)

Mandato con rappresentanza (A opera in nome e per conto di B): gli obblighi Intrastat ricadono sul soggetto B in quanto soggetto che riceve fattura o altro documento dal committente UE.

Mandato senza rappresentanza (A opera in nome proprio ma per conto di B): gli obblighi Intrastat ricadono sul soggetto A in quanto soggetto che riceve fattura dal committente UE (sarà poi A che riaddebiterà a B).

Operatore italiano (A) cede merce a operatore UE (B) che la fa lavorare da altro operatore italiano (C) - Triangolazione con lavorazione

L’operatore italiano A effettua una cessione intracomunitaria da inserire negli elenchi Intrastat e deve munirsi della prova dell’effettiva uscita dei beni dal territorio dello Stato.

L’altro operatore italiano C deve riportare la lavorazione nel registro delle lavorazioni, inserire la prestazione di servizi resa ex art. 7-ter DPR 633/72 (non territorialmente rilevante in Italia) negli elenchi e cooperare con l’operatore A per fornire la prova dell’uscita dei beni.

Operatore italiano (A) cede merce a operatore italiano (B) ma la spedisce direttamente a operatore UE (C) - Triangolazione nazionale

L’operazione tra A e B, non imponibile ai sensi dell’art. 58 c. 1 del D.L. 331/93, non va inserita negli elenchi riepilogativi.

La non imponibilità all’Iva trova applicazione solo se i beni non vengono consegnati nel territorio dello Stato ma spediti o trasportati direttamente nell’altro Stato membro:

per incarico del cessionario (B) a cura o a nome del fornitore (A) - (C.M. 13/1994);
con contratto stipulato dal cessionario verso terzi, ma su mandato e in nome del cedente (RM n. 35 del 13.05.2010).

Ai fini degli adempimenti relativi agli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie, l’obbligo della compilazione del modello relativo alle cessioni di beni ricade esclusivamente su B, soggetto nazionale promotore della triangolazione.

Fattura che comprende sia cessioni di beni che prestazioni di servizi

Nei casi in cui nello stesso giorno si considerino effettuate nei confronti del medesimo soggetto cessioni di beni e prestazioni di servizio di diversa natura, è possibile emettere un’unica fattura (per le operazioni attive) ovvero un’unica autofattura (per le operazioni passive). Le operazioni in questione saranno distintamente indicate nel predetto documento contabile e saranno riportate, secondo la loro natura, distintamente negli elenchi riepilogativi delle cessioni/acquisti di beni o servizi.

Tuttavia, qualora esista un nesso di accessorietà tra operazioni diverse, negli elenchi Intrastat va indicato il valore globale, sommando il corrispettivo della prestazione accessoria a quello della prestazione principale.

Acquisto di prodotti agricoli provenienti dalla UE

Solo nelle ipotesi in cui i soggetti nazionali abbiano realizzato acquisti intracomunitari, saranno tenuti alla compilazione degli elenchi Intrastat.

Registrazione trimestrale delle fatture per gli autotrasportatori

Indipendentemente dai termini di registrazione nei registri Iva, l’annotazione negli elenchi riepilogativi Intrastat deve essere effettuata nel periodo in cui l’operazione si considera eseguita.

Costruzione di stampi per conto del committente UE

La costruzione per conto di un committente comunitario di stampi da utilizzare in Italia per la produzione, a mezzo degli stessi, di beni da inviare nell'altro Stato membro, è da inquadrare nell'ambito di cessioni intracomunitarie qualora:

tra il committente e l’operatore nazionale venga stipulato un unico contratto di appalto avente ad oggetto sia la realizzazione dello stampo sia la fornitura dei beni che con esso si producono;
lo stampo, a fine lavorazione, venga inviato nell’altro Paese comunitario, a meno che, in conseguenza dell'ordinario processo di produzione o per accordi contrattuali, sia distrutto o sia divenuto ormai inservibile.

Qualora ricorrano le predette condizioni, la lavorazione dello stampo deve considerarsi come accessoria alla cessione dei beni. Pertanto, la suddetta prestazione non assume un’autonoma configurazione giuridica né ai fini della fatturazione, né ai fini della compilazione degli elenchi Intrastat.

Ove invece non ricorrano le condizioni sopraindicate, lo sviluppo degli stampi in esame configura l’esecuzione di una prestazione di servizio generica e, come tale, da includere nei modelli riepilogativi come servizio reso.

Risoluzione n. 89/E del 25 agosto 2010

Esaminando il caso di una cessione di beni estratti da deposito fiscale da parte del rappresentante fiscale di un soggetto estero, l’Agenzia delle Entrate richiama quanto disposto dall’art. 17, comma 2 del DPR 633/72, secondo il quale l’IVA relativa a tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi territorialmente rilevanti ai fini dell’imposta in Italia – rese da soggetti non residenti e non stabiliti in Italia – deve sempre essere assolta dal cessionario o committente, quando questi sia un soggetto passivo stabilito in Italia, mediante l’applicazione del meccanismo del reverse charge, ancorché il cedente o prestatore sia identificato ai fini IVA in Italia, tramite identificazione diretta o rappresentante fiscale.

Poiché nel caso esaminato il cedente/prestatore è non residente e il cessionario/committente è stabilito in Italia, è solo su quest’ultimo, ove soggetto passivo, che, a norma dell’articolo 17, secondo comma, ricadono gli obblighi relativi all’applicazione dell’imposta.

L’Agenzia ritiene quindi che il cedente non residente, anche se ivi identificato nel territorio dello Stato non sia tenuto a nessun adempimento; (emissione fattura, annotazione della stessa e dichiarazione). Tuttavia l’Agenzia non esclude che in relazione ad una cessione interna il rappresentante fiscale di un soggetto estero possa – per proprie esigenze - emettere nei confronti del cessionario/committente residente un documento non rilevante ai fini dell’IVA, con indicazione della circostanza che l’imposta afferente tale operazione verrà assolta dal cessionario o committente.

SCADENZARIO:

Ottobre:

18/10/10

Liquidazione Iva mensile;

Versamenti unitari.

Technorati Tag: iva nelle operazioni con l'estero ultimi chiarimenti,iva comunitaria,doppia contribuzione per soci lavoratori e amministratori delle srl,gestione separata inps,gestione ivs,scadenzario

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 09/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Wed, 1 Sep 2010 17:50:00 +0200

MANOVRA ESTIVA IN PILLOLE

La Manovra estiva, nella sua versione definitiva, è suddivisa in oltre 50 articoli, di seguito si sintetizzano gli argomenti di maggior interesse e impatto ai fini delle imposte sui redditi e dell’IVA.

Aggiornamento del catasto

Entro il 30/09/10 l’Agenzia del Territorio, dovrà trasmettere a ciascun Comune:

l’elenco dei fabbricati iscritti al catasto terreni senza i requisiti della ruralità ai fini fiscali

e i fabbricati che non risultano dichiarati al catasto immobili.

I titolari di diritti reali sugli immobili compresi negli elenchi comunicati ai comuni, dal 1° gennaio al 31/12/09, sono obbligati a presentare, entro il 31/12/10, la dichiarazione di aggiornamento catastale a fini fiscali. Il medesimo obbligo grava, sempre entro il termine del 31/12/10, su coloro che siano titolari di diritti reali su immobili, che abbiano subito variazioni di consistenza o di destinazione non dichiarate in catasto.

E’ stato inoltre introdotto l’obbligo di indicare, a pena di nullità, per taluni atti pubblici e scritture private riguardanti fabbricati l’identificazione catastale, il riferimento alle planimetrie depositate in Catasto e la dichiarazione degli intestatari sulla conformità di dati catastali e planimetrie allo stato di fatto. La richiesta di registrazione dei contratti verbali o scritti di locazione o affitto di immobili deve contenere l’indicazione dei dati catastali.

Limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore

A decorrere dal 31.5.2010 è stato ridotto il limite per i trasferimenti di denaro contante dai 12.500 euro agli attuali 5.000 euro per singola operazione o per masse di operazioni che paiono tra loro artificiosamente frazionate. Con la suddetta disposizione viene pertanto limitato:

l’uso del denaro contante;

l’utilizzo degli assegni bancari o postali nonché degli assegni circolari e dei vaglia postali o cambiari;

l’utilizzo dei libretti di deposito bancari o postali al portatore.

Per rendere più credibili le nuove soglie, è stato revisionato il meccanismo sanzionatorio, con la previsione di incremento delle sanzioni minime e di apposite maggiorazioni per violazioni superiori a € 50.000.

Comunicazioni telematiche IVA all’Agenzia delle Entrate

Viene statuito l’obbligo di comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate di tutte le operazioni rilevanti ai fini Iva, di importo pari o superiore ai 3.000 euro. La disposizione in esame abbisogna di provvedimenti attuativi, tuttavia in via informale, l’Agenzia ha anticipato che non saranno interessate dalla comunicazione le operazioni poste in essere nei confronti di privati, in quanto i dati non saranno utilizzati ai fini del redditometro. In caso di omissione della comunicazione o di dichiarazione incompleta o non veritiera, si rende applicabile la sanzione da 258 ad 2.065 euro.

Contrasto al fenomeno delle imprese “apri e chiudi”

Al fine di porre in essere verifiche e controlli su una categoria di contribuenti a rischio fiscale, viene prevista una specifica introduzione nelle posizioni da sottoporre a controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate, della Guardia di Finanza e dell’Inps di quelle imprese che cessano l’attività entro un anno dalla loro data di inizio.

Contrasto al fenomeno delle imprese in perdita “sistemica”

Le imprese che dichiarano perdite fiscali, non imputabili all’erogazione di compensi agli amministratori e ai soci, per più di un periodo d’imposta, saranno soggette ad una vigilanza sistematica da parte dell’Amministrazione.

Il controllo non scatterà nel caso delle società che abbiano deliberato e interamente liberato nello stesso periodo uno o più aumenti di capitale a titolo oneroso di importo almeno pari alle perdite fiscali stesse.

Iva: blocco delle operazioni comunitarie per 30 giorni dall’avvio della partita Iva

All’atto dell’apertura di una partita Iva, all’operatore economico viene richiesto di specificare se intende effettuare operazioni intracomunitarie; le stesse operazioni resteranno comunque precluse per i successivi 30 giorni.

Salvo non riceva esplicito diniego da parte dell’Agenzia delle Entrate, il contribuente potrà operare con i paesi UE a decorrere dal 31° giorno.

Esecutività degli avvisi di accertamento

A decorrere dal 1.07.2011 verrà modificato l’attuale sistema di accertamento e riscossione delle imposte sui redditi e dell’Iva. In particolare il Fisco non emetterà più l’avviso di accertamento seguito da eventuale cartella esattoriale, bensì ci sarà l’emissione di un unico atto che, decorsi 60 giorni dalla notifica, rappresenterà già (per imposte e sanzioni) un titolo esecutivo.

Preclusione all’autocompensazione in presenza di debito su ruoli definitivi

Dall’1.01.2011, non sarà possibile effettuare le compensazioni di crediti in F24, qualora al contribuente siano state notificate cartelle di pagamento per imposte erariali, e sia scaduto il termine di pagamento (senza l’intervento di una sospensione giudiziale o amministrativa).

Il suddetto vincolo opera limitatamente all’importo dei debiti, per imposte e relativi oneri accessori, iscritti a ruolo e non pagati, a condizione che tale importo sia di ammontare superiore a 1.500 euro.

In caso di inosservanza della suddetta prescrizione si applica la sanzione del 50 per cento dell’importo dei debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori e per i quali è scaduto il termine di pagamento fino a concorrenza dell’ammontare indebitamente compensato. La sanzione non può essere applicata fino al momento in cui sull’iscrizione a ruolo penda contestazione giudiziale o amministrativa e non può essere comunque superiore al 50 per cento di quanto indebitamente compensato.

Viene inoltre prevista la possibilità di effettuare la compensazione a fronte del pagamento, anche parziale, delle somme iscritte a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, demandando ad un decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze le relative modalità.

Disposizioni antifrode nell’antiriciclaggio

Sono state previste particolari misure cautelative nonchè divieti ad operare con soggetti stranieri aventi sede in paradisi fiscali di cui non sia nota la compagine societaria.

Le ripetute o ingiustificate movimentazioni di contante, specie se di importo superiore ai 15.000 euro, saranno considerate elementi per inviare una segnalazione di operazione sospetta. Contestualmente, si provvede con un incremento del regime sanzionatorio.

Tassazione sostitutiva dei premi di produttività per il 2011

Per l’anno 2011, la quota di retribuzione erogata in attuazione di contratti collettivi anche aziendali o territoriali, e collegata ad incrementi di produttività, redditività, efficienza organizzativa, nonché all’andamento economico e agli utili d’impresa, è sottoposta a una tassazione sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali, nei limiti di 6.000 euro lordi annui, ed a condizione che il reddito del soggetto non superi i 40.000 euro.

Viene altresì previsto lo sgravio dei contributi dovuti sia dall’impresa che dal lavoratore, nei limiti degli stanziamenti disponibili, delle medesime somme.

L’entità dell’agevolazione fiscale e dello sgravio contributivo viene demandata ad apposito provvedimento da emanare entro il 31 dicembre 2011, sentite le parti sociali.

Riduzione degli acconti Irpef del 2011 e 2012

Con apposito DPCM verrà differito il versamento dell’acconto Irpef dovuto:

per il periodo d’imposta 2011

per il periodo d’imposta 2012.

Per i soggetti che si avvalgono dell’assistenza fiscale, i sostituti d’imposta trattengono l’acconto tenendo conto del differimento previsto.

LIMITAZIONI ALL’USO DEL CONTANTE: ULTIMI CHIARIMENTI

Con la riduzione del limite per i trasferimenti di denaro contante, ad opera dell’articolo 20 del D.L. n. 78/2010, non è più possibile effettuare pagamenti in un’unica soluzione in contante di importo pari o superiore a 5.000 euro (tale limite fino al 30.5.2010 era di 12.500 euro).

I trasferimenti che eccedono il predetto limite vanno eseguiti tramite intermediari abilitati (banche, Poste, ecc.).

La predetta limitazione riguarda complessivamente il valore oggetto di trasferimento e trova applicazione anche per le c.d. “operazioni frazionate”, intendendo per tali quei pagamenti inferiori al limite che appaiono artificiosamente frazionati.

Il frazionamento in più importi inferiori al limite è comunque ammesso qualora sia previsto dalla prassi commerciale ovvero in conseguenza di accordi contrattuali.

LE NUOVE REGOLE PER L’UTILIZZO DEGLI ASSEGNI

Ai sensi dell’art. 49, D.Lgs. n. 231/2007 le banche e le Poste sono tenute a rilasciare i moduli di assegni muniti della clausola di non trasferibilità, la quale va apposta anche su assegni circolari e vaglia postali o cambiari.

I suddetti moduli emessi in forma libera, ossia senza la clausola di non trasferibilità, possono essere rilasciati solo a seguito di una specifica richiesta scritta alla banca ovvero alle Poste e pagando a titolo di imposta di bollo 1,50 euro per ciascun modulo di assegno bancario, circolare, vaglia postale o cambiario, richiesto in forma libera.

Ora, a seguito dei nuovi limiti detti assegni e vaglia trasferibili:

a) potranno essere utilizzati esclusivamente per importi inferiori a € 5.000;

b) dovranno riportare, per ciascuna girata, il codice fiscale del girante, a pena di nullità.

Gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori a 5.000 euro devono sempre recare l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità.

Va evidenziato che agli assegni emessi all’ordine del traente (c.d. assegni “m. m.” o “a me medesimo”) non possono circolare, qualunque sia l’importo: l’unico utilizzo possibile è la girata per l’incasso allo stesso nome del traente/beneficiario.

Come previsto dal MEF nella Circolare 20.3.2008, n. 33124, gli assegni emessi ante 31.5.2010, per importi pari o superiori al nuovo limite, presentati in banca successivamente a tale data vanno considerati regolari.

LE NUOVE REGOLE PER L’UTILIZZO DEI LIBRETTI DI DEPOSITO AL PORTATORE

I libretti di deposito bancari o postali al portatore devono essere utilizzati con le seguenti modalità:

il saldo non può essere pari o superiore a 5.000 euro;

per i libretti di deposito esistenti al 31.5.2010 con un saldo pari o superiore a 5.000 euro, il portatore dovrà provvedere, entro il 30.6.2011 ad estinguere il libretto ovvero a ridurne l’importo fino ad un somma inferiore al predetto limite;

in caso di trasferimento, il cedente è tenuto a comunicare i dati identificativi del beneficiario, nonché la data del trasferimento alla banca o alle Poste entro 30 giorni.

IL NUOVO REGIME SANZIONATORIO

Come evidenziato dal MEF nella Circolare n. 281178 il nuovo regime sanzionatorio si pone l’intento “di scoraggiare l’uso di strumenti di pagamento anonimi che possono favorire il riciclaggio e l’evasione fiscale”.

Le misure delle sanzioni modificate ad opera dell’articolo 20 del D.L. n.78/2010, possono essere così sintetizzate:

VIOLAZIONE

SANZIONE

Trasferimento di denaro contante e titoli al portatore di importo pari o superiore a € 5.000

Emissione assegni irregolari

Dall’1% al 40% dell’importo trasferito e comunque non inferiore a € 3.000.

N.B. Nel caso di importi superiori a € 50.000 la sanzione applicabile è compresa tra il 5% e il 40% dell’importo trasferito, fermo restando l’importo minimo della sanzione pari a € 3.000.

Tale sanzione è applicabile non solo al soggetto che ha effettuato il trasferimento ma anche a colui che ha ricevuto le somme in contante.

Libretti al portatore

· per i libretti di deposito al portatore con saldo pari o superiore a € 5.000 si applica la sanzione dal 20% al 40% del saldo.

N.B. Nel caso di importi superiori a € 50.000 la sanzione è aumentata del 50% e pertanto la stessa va dal 30% al 60%.

· per i libretti di deposito al portatore esistenti al 31.5.2010 con saldo pari o superiore a € 5.000 per i quali entro il 30.6.2011 non si provvede alla riduzione del saldo ovvero all’estinzione, si applica la sanzione dal 10% al 20% del saldo (dal 15% al 30% nel caso di importi superiori a € 50.000).

Nell’iter di conversione in legge è stata esclusa l’applicazione delle sanzioni per le infrazioni relative alle

SCADENZARIO:

Settembre:

16/09/10:

Liquidazione Iva mensile;

Liquidazione Iva trimestrale;

Versamenti unitari.

30/09/10:

Invio telematico modello Unico 2010 e dichiarazione Irap 2010.

Technorati Tag: manovra estiva in pillole,aggiornamento del catasto,limitazioni all'uso del contante e dei titoli al portatore,comunicazioni telematiche Iva all'Agenzia delle Entrate,contrasto al fenomeno delle imprese apri e chiudi,Iva blocco operazioni comunitarie,esecutività avvisi di accertamento,divieto compensazione inpresenza di debiti su ruoli deifnitivi,antiricilaggio,tassazione sostitutiva premi di produttività,riduzione acconti,sanzioni,nuove regole sui libretti al portatore e assegni,scadenzario

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 08/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Sun, 1 Aug 2010 19:25:00 +0200

ACCERTAMENTI IMMOBILIARI E STUDI DI SETTORE

Recentemente l’Agenzia delle entrate è intervenuta con due circolari, la nr. 18/E e la nr. 19/E, fornendo utili chiarimenti in materia di accertamenti immobiliari e studi di settore.

ACCERTAMENTI IMMOBILIARI

In seguito alle disposizioni della Legge Comunitaria 2008 che, nell’abrogare le norme introdotte dal D.L. n. 223/06, ha ristabilito il precedente quadro normativo, l’Agenzia ha chiarito che:

lo scostamento dei corrispettivi dichiarati per le cessioni di beni immobili rispetto al valore normale torna a costituire elemento presuntivo semplice, con la conseguenza che trovano applicazione le disposizioni di carattere generale di cui all’articolo 39, co. 1, lettera d), del DPR n. 600 e all’articolo 54, secondo comma, del DPR n. 633/72, pertanto in relazione alle liti pendenti, gli Uffici dovranno valutare se le motivazioni degli accertamenti impugnati si dimostrino adeguate alle nuove norme (che sono retroattive) oppure, alla luce dell’intervenuta modifica normativa, si rivelino insufficienti e quindi se sia opportuno abbandonare il contenzioso. L’Agenzia precisa che la prosecuzione del contenzioso potrà avvenire qualora l’infedeltà del corrispettivo dichiarato sia sostenuta, oltre allo scostamento del prezzo rispetto al valore normale, anche da ulteriori elementi presuntivi idonei ad integrare la prova della pretesa tributaria (come, ad esempio, il valore del mutuo contratto per l’acquisto di importo superiore a quello della compravendita; l’emergere, dalle indagini finanziarie, di prezzi superiori ovvero i prezzi di cessione di altre unità dello stesso immobile);

in relazione ai nuovi accertamenti gli Uffici non potranno rettificare il valore di cessione dell’immobile dichiarato ai fini Iva o delle imposte dirette, sulla base dello scostamento tra corrispettivo dichiarato e valore normale, calcolato sulla base dei valori OMI. Tale scostamento potrà configurare un elemento presuntivo che potrebbe legittimare un accertamento fiscale solo unitamente ad altri elementi di supporto ed integrazione idonei a sostenere la pretesa del Fisco, tenuto anche conto delle ragioni rappresentate dal contribuente.

STUDI DI SETTORE

La circolare n. 19/E, fornisce chiarimenti agli Uffici per la gestione del contenzioso pendente in materia di studi di settore in seguito alle sentenze della Cassazione a sezioni Unite dello scorso dicembre 2009 che, come noto, hanno definito lo strumento dello studio di settore quale presunzione semplice, indebolendone l’utilizzabilità in sede di accertamento.

L’Agenzia sostiene che solo dopo l’avvio del contraddittorio è possibile legittimare l’accertamento derivante dallo scostamento tra i valori indicati nella dichiarazione del contribuente e l’elaborazione degli studi di settore. Pertanto, devono ritenersi viziati gli avvisi di accertamento basati sugli studi di settore applicati senza che sia stata attivata la fase del contraddittorio con il contribuente. In presenza di tale omissione, gli uffici ometteranno di coltivare le controversie.

Ulteriori chiarimenti dell’Agenzia riguardano i seguenti argomenti:

la mancata indicazione delle ragioni, per le quali sono stati disattesi gli elementi di difesa del contribuente in sede di contradditorio, non configura una carenza di motivazione dell’atto stesso, sempre che tali ragioni siano comunque state esplicitate dall’ufficio in fase di contraddittorio e riportate nel relativo verbale ovvero siano comunque desumibili dal medesimo verbale, consegnato al contribuente e quindi da questi conosciuto;

qualora, a seguito dell’invito al contradditorio, il contribuente non si presenti, la motivazione dell’atto può basarsi unicamente sull’applicazione dello studio di settore, con riferimento allo standard applicato.

Viene quindi confermato che le risultanze degli studi di settore non possono essere applicate automaticamente per legittimare un accertamento fiscale, bensì, qualora il contribuente aderisca al contradditorio, rappresentano un elemento di presunzione semplice.

Diventa pertanto indispensabile conservare idonea documentazione e memoria delle motivazioni che hanno condizionato i risultati economici derivanti dall’attività d’impresa in ogni periodo d’imposta, al fine di contrastare un eventuale accertamento basato sugli studi di settore.

PIU’ SPAZIO AL REDDITOMETRO

Il redditometro, come noto, è uno strumento attraverso il quale l’Amministrazione Finanziaria può determinare il reddito complessivo sinteticamente attribuibile alle persone fisiche, utilizzando l’elaborazione derivante da una serie di indici di spesa e patrimoniali.

Il possesso di immobili, auto, barche e di altri beni o il sostenimento di significative spese, può quindi determinare l’attribuzione presuntiva di un maggior reddito a carico del contribuente, qualora quello indicato nella dichiarazione dei redditi non sia in linea con quello determinato sinteticamente in via presuntiva.

L’Amministrazione finanziaria oltre ad attingere regolarmente ai dati della Motorizzazione Civile al fine di identificare e selezionare i proprietari di auto di lusso, raccoglie, in sede di indagini locali, elementi comprovanti un determinato tenore di vita. Nei mesi appena trascorsi sono stati effettuati, per esempio, dei sopralluoghi presso i circoli ippici di competenza di ogni Ufficio, al fine di acquisire i nominativi dei proprietari di cavalli da corsa tenuti in pensione presso le strutture controllate. Analogamente sono stati richiesti alle varie agenzie di viaggi gli elenchi dei clienti che avevano, per esempio, acquistato dei pacchetti turistici superiori ad un determinato importo piuttosto consistente. Le stesse indagini sono state effettuate, presso gli istituti scolastici privati, i circoli esclusivi e le gallerie d’arte.

In estrema sintesi, possiamo affermare che il metodo di calcolo del redditometro prevede che, una volta individuati e raccolti gli elementi idonei a rappresentare determinati “consumi” dei contribuenti, gli stessi vengano trasformati in reddito presunto sulla base di precisi coefficienti previsti dalla Legge.

Alla luce degli indirizzi sopra evidenziati si ritiene opportuno in sede di dichiarazione dei redditi, valutare dati e informazioni indispensabili al fine di poter verificare la congruità della posizione di ogni contribuente in relazione al reddito sinteticamente attribuibile in base al citato “redditometro”.

SCADENZARIO:

Agosto:

02/08/10

Invio telematico modello 770/10.

06/08/10:

Versamento imposte 2009/10 con maggiorazione per i contribuenti soggetti agli Studi di Settore;

16/08/10:

Liquidazione Iva mensile;

Liquidazione Iva trimestrale;

Versamenti unitari;

Versamento saldo imposte 2009 e I° acconto 2010 con maggiorazione per i contribuenti non soggetti agli Studi di Settore;

Technorati Tag: accertamenti immobiliari e studi di settore,studi di settore,redditometro,circolare informativa

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 07/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Thu, 1 Jul 2010 14:33:00 +0200

ONERI DETRAIBILI: I CHIARIMENTI DELL’AGENZIA

Con la circolare in commento l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su varie questioni interpretative; alcune delle quali riguardano gli oneri detraibili che il contribuente può indicare nella propria dichiarazione dei redditi.

Detrazione arredamenti

Si ricorda che il D.L. n. 5/09 ha introdotto una detrazione d’imposta pari al 20% delle spese sostenute per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, televisori e computer nell’ambito di una ristrutturazione edilizia.

Il legislatore in particolare ha precisato che per usufruire della detrazione in parola il contribuente deve:

fruire della detrazione del 36 per cento, prevista dall’art. 1 della legge n. 449 del 1997, per interventi di recupero edilizio effettuati sull’abitazione alla quale i mobili e gli elettrodomestici sono destinati;

aver iniziato gli interventi di recupero edilizio a partire dal 1° luglio 2008, a fronte di spese sostenute dalla predetta data;

sostenere le spese per l’arredo mediante bonifico bancario o postale - da cui risultino la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che paga e il codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento – tra il 7 febbraio 2009 e il 31 dicembre 2009.

Il legislatore nel riconoscere il nuovo beneficio alle “ulteriori spese documentate”, sostenute per mobili ed elettrodomestici ha richiesto che detti beni siano acquistati nel contesto dei lavori di ristrutturazione dell’abitazione, condizione che può ritenersi verificata quando i lavori edilizi sono stati avviati. Deve ritenersi quindi sufficiente che la data di inizio lavori - risultante dalla comunicazione che deve obbligatoriamente essere inviata al centro operativo di Pescara per poter usufruire della detrazione del 36 per cento - sia anteriore all’acquisto dell’arredo ma non è necessario che le spese di ristrutturazione siano sostenute prima di quelle per l’arredo dell’abitazione.

La detrazione in esame, riconosciuta fino ad un ammontare massimo di spesa detraibile di 10.000 euro, deve essere ripartita in cinque quote annuali di pari importo. Qualora il contribuente ceda l’abitazione oggetto degli interventi di ristrutturazione edilizia, potrà continuare ad usufruire delle quote (di detrazione) non ancora utilizzate.

Qualora si acquistino frigoriferi, congelatori e loro combinazioni, è possibile beneficiare della detrazione in commento, mentre se in tale occasione viene rottamato il vecchio apparecchio, dovrà applicarsi la detrazione prevista da un’altra norma, vigente fino al 2010, ossia la legge n. 296 del 2006. Quest’ultima disposizione ha introdotto una detrazione d’imposta del 20 per cento fino ad un importo massimo di 200 euro per ciascun apparecchio, da far valere in un’unica rata, per frigoriferi, congelatori e loro combinazioni, di classe energetica non inferiore ad A+, acquistati per sostituire i vecchi elettrodomestici.

La detrazione riguarda anche le spese di trasporto e montaggio dei beni acquistati e nel caso in cui non ci sia coincidenza tra intestatario della fattura e soggetto che ha effettuato il bonifico, la detrazione spetta a colui che ha sostenuto la spesa.

Infine nell’ipotesi in cui le spese per la ristrutturazione edilizia siano state sostenute da uno dei coniugi e le spese per l’arredo della medesima abitazione dall’altro, la detrazione non potrà essere riconosciuta al contribuente che non si avvale della detrazione per le spese di ristrutturazione edilizia.

Detrazione 55%

Come noto la detrazione d’imposta del 55% riguarda le spese sostenute per il miglioramento energetico degli edifici (isolamento, infissi, caldaie a condensazione, pannelli solari per il riscaldamento dell’acqua, ecc.).

A tal proposito l’Agenzia delle entrate ha precisato che:

la data di fine lavori, dalla quale decorre il termine per l’invio della documentazione all’ENEA, coincide con il giorno del cosiddetto “collaudo”. Nell’ipotesi in cui non sia richiesto il collaudo, il contribuente potrà provare la data di fine lavori anche con altra documentazione emessa dal soggetto che ha eseguito i lavori (o tecnico che compila la scheda informativa). Mentre non può ritenersi valida a tal fine una dichiarazione del contribuente resa in sede di autocertificazione;

la detrazione spetta anche nel caso di sostituzione del portoncino d’ingresso, purché separi l’unità immobiliare dall’esterno o da locali non riscaldati;

il beneficio del 55% non è cumulabile con eventuali incentivi riconosciuti, per i medesimi interventi, dalla Comunità Europea, dalle Regioni o dagli enti locali;

non si verifica decadenza dal beneficio nelle ipotesi di mancato o irregolare invio del modello previsto per le spese relative ad interventi che proseguono oltre l’anno, da trasmettere entro 90 giorni dal termine del periodo d’imposta in cui le stesse sono state sostenute. Tuttavia in tale fattispecie si rende applicabile la sanzione in misura fissa (da 258 a 2.065 euro) prevista dall’art. 11, comma 1, del D. Lgs. n. 471 del 1997.

Detrazione trasporto pubblico

In relazione alla detrazione del 19% delle spese sostenute per abbonamenti al trasporto pubblico, sino ad un importo massimo di 250 euro, l’Agenzia ha precisato che il predetto limite deve intendersi riferito cumulativamente alle spese sostenute dal contribuente per l’abbonamento proprio e dei familiari a carico.

Detrazione alloggi universitari

Trattasi di una detrazione dall’imposta lorda del 19 % dei canoni di locazione, per un importo non superiore a 2.633 euro, derivanti da:

contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9 dicembre 1998, n. 431, e successive modificazioni;

contratti di ospitalità, nonché dagli atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative.

La detrazione non riguarda i canoni pagati a titolo di subaffitto di locali.

Detrazione interessi passivi per acquisto abitazione principale

Per quei contribuenti che hanno sottoscritto un mutuo finalizzato all’acquisto dell’abitazione principale, (rispettando determinati requisiti), è possibile fruire di un’agevolazione pari al 19% degli interessi pagati nel periodo d’imposta, sino ad un massimo di 4.000,00 euro.

Come noto, il beneficio si rende applicabile anche nel caso di rinegoziazione del contratto di mutuo; in tale ipotesi, chiarisce l’Agenzia, la detrazione compete anche qualora il mutuo originario avesse un solo contraente mentre il nuovo mutuo ne ha invece due. In tal caso, comunque, se uno dei due coniugi è a carico dell’altro, la detrazione spetta interamente al coniuge che ha a carico l’altro.

Infine l’Agenzia chiarisce che la detrazione viene mantenuta anche nel caso di trasferimento della residenza per motivi di lavoro in un comune limitrofo alla nuova sede di lavoro.

Spese sanitarie

La detrazione del 19% delle spese mediche sostenute nel corso del periodo d’imposta, per l’importo che eccede la franchigia di 129,11 euro spetta anche nel caso in cui il contribuente sostenga spese per prestazioni chiropratiche rese da medici in centri specializzati.

Inoltre, poiché le somme pagate al Fasi per i dirigenti in pensione non sono deducibili, eventuali rimborsi non pregiudicano la detrazione delle spese mediche sostenute. Il medesimo trattamento riguarda anche le spese sostenute dal familiare non a carico.

UNICO 2010 – I TERMINI DI VERSAMENTO DELLE IMPOSTE

In occasione dell’imminente appuntamento con le scadenze di versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi modello Unico 2010, riteniamo opportuno fornire uno strumento utile al monitoraggio dei principali adempimenti in scadenza con particolare riferimento agli istituti della rateazione e della compensazione.

SCADENZA ORDINARIA

Società di capitali

entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta

Il versamento riguarda:

il saldo relativo al periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione,

il primo acconto per il periodo d’imposta successivo a quello cui si riferisce la dichiarazione.

Il secondo acconto sarà invece versato entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione.

Soggetti che approvano il bilancio OLTRE I 4 MESI dalla chiusura dell’esercizio

ENTRO il giorno 16 del MESE SUCCESSIVO ALL’APPROVAZIONE del bilancio

Se il bilancio NON È APPROVATO ENTRO IL SESTO mese dalla chiusura dell’esercizio

il versamento deve comunque essere effettuato ENTRO il 16 LUGLIO

Società di persone

Entro il 16 giugno 2010

Il versamento riguarda:

il saldo relativo al periodo d’imposta 2009,

il primo acconto per il periodo d’imposta 2010.

Il secondo acconto sarà invece versato entro il 30 novembre 2010.

Persone Fisiche

Entro il 16 giugno 2010

Anche il saldo dell’IVA, per i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione IVA all’interno della dichiarazione unificata, può essere pagato entro il 16 giugno ovvero entro il 16 luglio. Tuttavia, poiché il termine per il versamento dell’IVA scade il 16 marzo, i contribuenti che si avvalgono della possibilità di effettuare il versamento dell’IVA nel periodo dal 16 marzo al 16 giugno, devono maggiorare tale importo dello 0,40 per cento per mese o frazione di mese. Qualora, invece, il contribuente scelga di effettuare il versamento dell’IVA nel periodo dal 16 giugno al 16 luglio deve applicare l’ulteriore maggiorazione dello 0,40 per cento sulla somma calcolata alla data del 16 giugno.

SCADENZA CON MAGGIORAZIONE

Il versamento delle imposte, ordinariamente in scadenza il 16 giugno, può essere effettuato anche entro il 16 luglio 2010 (6 agosto per i contribuenti soggetti a Studi di Settore) con versamento di una maggiorazione pari allo 0,4%.

RATEAZIONE

Il saldo ed il primo acconto calcolati in Unico 2010 possono essere rateizzati.

Il numero massimo di rate e la loro scadenza variano a seconda che il contribuente sia titolare o meno di partita Iva nonché sulla base della data del primo versamento effettuato.

La rateazione comporta l’applicazione dell’interesse in misura pari allo 0,33% mensile forfetario, indipendentemente dal giorno in cui è effettivamente avvenuto il versamento.

Si ricorda che gli interessi da rateizzazione non vanno cumulati all’imposta, ma vanno versati separatamente.

Soggetti TITOLARI di Partita Iva

Rata	Versamento	Interessi %	Versamento con maggiorazione (+0,40%)	Interessi %
1^	16 giugno	0,00	16 luglio	0,00
2^	16 luglio	0,33	16 agosto	0,33
3^	16 agosto	0,66	16 settembre	0,66
4^	16 settembre	0,99	18 ottobre	0,99
5^	18 ottobre	1,32	16 novembre	1,32
6^	16 novembre	1,65

Soggetti NON TITOLARI di Partita Iva

Rata	Versamento	Interessi %	Versamento con maggiorazione (+0,40%)	Interessi %
1^	16 giugno	0,00	16 luglio	0,00
2^	30 giugno	0,16	2 agosto	0,16
3^	2 agosto	0,49	31 agosto	0,49
4^	31 agosto	0,82	30 settembre	0,82
5^	30 settembre	1,15	2 novembre	1,15
6^	2 novembre	1,48	30 novembre	1,48
7^	30 novembre	1,81

Anche il saldo Iva può essere rateizzato, con le medesime scadenze già indicate relativamente al saldo e primo acconto delle altre imposte liquidate in Unico 2010.

SCADENZARIO:

Luglio:

06/07/10:

Versamento imposte 2009/10 senza maggiorazione per i contribuenti soggetti agli Studi di Settore;

16/07/10:

Versamento saldo imposte 2009 e I° acconto 2010 senza maggiorazione per i contribuenti non soggetti agli Studi di Settore;

Liquidazione Iva mensile;

Versamenti unitari.

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CIRCOLARE INFORMATIVA N. 06/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Tue, 1 Jun 2010 15:09:00 +0200

NUOVI LIMITI PER LA REDAZIONE DEL BILANCIO ABBREVIATO E DEL BILANCIO CONSOLIDATO

Le società che non abbiano emesso titoli negoziati in mercati regolamentati possono redigere in bilancio in forma abbreviata quando, nel primo esercizio o, successivamente, per due esercizi consecutivi, non abbiano superato due dei tre limiti stabiliti dalla norma.

I suddetti limiti sono stati innalzati ad opera dell’articolo 1, comma 4, del D.Lgs. n. 173/08, le cui disposizioni si sono rese applicabili ai bilanci e alle relazioni relativi agli esercizi aventi inizio dalla data successiva a quella dell’entrata in vigore del decreto stesso, ossia il 21 novembre 2008. Pertanto, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, saranno proprio i bilanci relativi all’anno 2009 che, per usufruire della forma abbreviata, dovranno rientrare nei predetti nuovi limiti.

Di seguito si riepilogano i precedenti limiti a confronto con gli attuali:

Limiti ex art. 2435 bis c.c.	Bilancio CEE	Limiti vecchi	Limiti nuovi
Attivo dello stato patrimoniale	somma degli importi riportati alle lettere A, B, C e D dell’attivo	€ 3.650.000	€ 4.400.000
Ricavi delle vendite e prestazioni	voce A.1 del Conto economico	€ 7.300.000	€ 8.800.000
Dipendenti occupati in media nell’anno	50	50

I nuovi limiti in esame si rendono applicabili, a norma dell’articolo 2477 c.c., anche per la nomina dell’organo di controllo, pertanto qualora per due esercizi consecutivi siano superati due dei limiti di cui all’articolo 2435 bis c.c., si renderà obbligatorio nominare il collegio sindacale, eventualmente investito anche del controllo contabile. L’obbligo cessa se, per due esercizi consecutivi, due dei predetti limiti non vengono superati.

BILANCIO CONSOLIDATO

Il DLgs. 173/2008 ha incrementato anche i parametri quantitativi al di sotto dei quali la società capogruppo è esonerata dall’obbligo di redigere il bilancio consolidato, rendendo generalmente più frequenti i casi di esonero.

Ai sensi dell’art. 27 co. 1 del DLgs. 127/91, così come modificato dal DLgs. 173/2008, non sono obbligate alla redazione del bilancio consolidato le imprese controllanti che, unitamente alle imprese controllate, non abbiano superato per due esercizi consecutivi due dei tre limiti previsti dalla norma.

Di seguito si riepilogano i precedenti limiti a confronto con gli attuali:

Limiti ex art. 27 co. 1 del DLgs. 127/91	Fino all’esercizio 2008	Dall’esercizio 2009
totale degli attivi degli Stati patrimoniali	14.600.000 euro	17.500.000 euro
totale dei ricavi delle vendite e prestazioni	29.200.000 euro	35.000.000 euro
dipendenti occupati in media durante l’esercizio	250	250

DETRAZIONE IRPEF DEL 36% - LAVORI SU PARTI CONDOMINIALI

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che possono beneficiare della detrazione Irpef del 36% le spese sostenute per gli interventi di:

manutenzione ordinaria e straordinaria,

risanamento conservativo,

e ristrutturazione edilizia, realizzati su tutte le parti comuni di edifici condominiali come definite dall’art. 1117, nn. 1, 2 e 3 del codice civile.

In precedenza non era chiaro se fossero agevolabili solamente gli interventi previsti dall’art. 1117 co. 1, c.c. (il suolo su cui sorge l'edificio, le fondazioni, i muri maestri, i tetti e i lastrici solari, le scale, i portoni d'ingresso, i vestiboli, gli anditi, i portici, i cortili e in genere tutte le parti dell'edificio necessarie all'uso comune) o anche quelli previsti dai successivi commi 2 e 3 (co. 2 - i locali per la portineria e per l'alloggio del portiere, per la lavanderia, per il riscaldamento centrale, per gli stenditoi e per altri simili servizi in comune; co. 3 - le opere, le installazioni, i manufatti di qualunque genere che servono all'uso e al godimento comune, come gli ascensori, i pozzi, le cisterne, gli acquedotti e inoltre le fognature e i canali di scarico, gli impianti per l'acqua, per il gas, per l'energia elettrica, per il riscaldamento e simili fino al punto di diramazione degli impianti ai locali di proprietà esclusiva dei singoli condomini). Sulla base di tale interpretazione risulta superato l’orientamento espresso dall’Agenzia delle Entrate nella precedente Risoluzione n. 84 del 7 maggio 2007.

ATTI E CORRISPONDENZA: OBBLIGO DI INFORMAZIONI LEGALI

Al fine di recepire nel nostro ordinamento le disposizioni introdotte dalla direttiva 2003/58/Ce in materia di requisiti di pubblicità degli atti delle società, sono stati modificati, a decorrere dal 29 luglio 2009, gli artt. 2250 e 2630 del codice civile, che prescrivono, rispettivamente, i predetti obblighi e le sanzioni previste in caso di mancato rispetto degli stessi.

L’art. 2250 c.c. prevede che negli atti e nella corrispondenza:

delle società soggette all'obbligo dell'iscrizione nel registro delle imprese, quindi:

di TUTTE LE SOCIETA’

devono essere indicati:

- la sede della società;

- l'ufficio del registro delle imprese presso il quale questa è iscritta;

- il numero di iscrizione;

- in seguito a scioglimento delle società, che la stessa risulta in liquidazione;

- la società o l’ente alla cui attività di direzione e coordinamento è soggetta (quest’ultima prescrizione è a noma non dell’art. 2250, bensì dell’art. 2497 bis del c.c.);

delle società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata

deve essere indicato:

- il capitale secondo la somma effettivamente versata e quale risulta esistente dall'ultimo bilancio;

delle società per azioni ed a responsabilità limitata

deve essere indicata:

- la presenza di un unico socio.

Si considerano incluse nella “corrispondenza”, oltre a tutte le comunicazioni che le società recapitano a terzi su supporto cartaceo, anche tutte quelle comunicazioni che “viaggiano” telematicamente, ad esempio i messaggi di posta elettronica (e-mail e/o PEC ecc..).

Le novità apportate dalla legge n. 88/2009 riguardano:

1. l’indicazione obbligatoria delle suddette informazioni legali anche su sito Web delle società;

2. l’erogazioni di sanzioni amministrative in caso di omesso adempimento degli obblighi in esame;

3. l’accesso al Registro imprese multilingue.

Le sanzioni

A norma dell’art. 2630 del c.c., così come modificato dalla “Legge comunitaria 2008”, chiunque, omette di fornire negli atti, nella corrispondenza e nella rete telematica le informazioni prescritte dall’articolo 2250, c.c., è punito con la sanzione amministrativa pecuniaria da 206 a 2.065 euro. La sanzione è da applicare, di regola, per ciascun componente dell’organo di amministrazione.

Registro imprese multilingue

La “Comunitaria 2008” introduce inoltre, a norma del citato art. 2250, c.c., la facoltà per le società di capitali (Srl, Spa e Sapa) di pubblicare gli atti per i quali è prevista l’iscrizione o il deposito in un’apposita sezione del Registro delle imprese anche in un’altra lingua ufficiale delle Comunità europee, con traduzione giurata di un esperto. In caso di discordanza con gli atti pubblicati in lingua italiana, quelli pubblicati in altra lingua non sono opponibili a terzi, ma questi possono avvalersene, salvo che la società dimostri che essi erano a conoscenza della loro versione in lingua italiana.

SCADENZARIO:

Giugno:

16/06/10:

Liquidazione Iva mensile;
Versamenti unitari;
Versamento Iva saldo 2009;
Versamento saldo imposte 2009 e I° acconto 2010;
Versamento acconto ICI 2009;
Versamento diritto CCIAA.

30/06/10:

Presentazione telematica Mod. Unico 2010.

Technorati Tag: nuovi limiti per la redazione del bilancio consolidato e del bilancio abbreviato,bilancio,detrazioni irpef 36% su parti condominiali,condomio,detrazioni irpef,atti e corrispondenza obbligo di informazioni legali,scadenzario,scadenze fiscali,novità fiscali

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 05/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Fri, 7 May 2010 09:58:00 +0200

SCONTRINI FARMACIA: E’ SUFFICIENTE LA SIGLA DEL FARMACO

Ai fini, rispettivamente, della deduzione e della detrazione ,“la spesa sanitaria relativa all'acquisto di medicinali deve essere certificata da fattura o da scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e l'indicazione del codice fiscale del destinatario”.

In particolare, per quanto concerne l’indicazione della qualità del prodotto, con la circolare dell’Agenzia delle entrate n. 40/2009, è stato precisato che la specificazione sullo scontrino di tale indicazione deve essere soddisfatta attraverso l'indicazione del numero di autorizzazione all'immissione in commercio (AIC), rilevato mediante lettura ottica del codice a barre, di ciascun farmaco, anziché mediante l’indicazione della denominazione del farmaco. Mentre per quanto riguarda l'indicazione della natura del prodotto acquistato, è stato ritenuto sufficiente che il documento di spesa rechi la dizione generica di “farmaco” o di “medicinale”.

L’Agenzia precisa che, in linea generale, i documenti di spesa rilasciati per l’acquisto di medicinali consentono di fruire dei benefici IRPEF a condizione che gli stessi, anche se non riportano la dicitura “farmaco” o “medicinale”, indichino comunque la natura del prodotto attraverso sigle, abbreviazioni o terminologie chiaramente riferibili ai farmaci.

Pertanto sono ammessi a godere la deduzione o detrazione Irpef, anche gli scontrini che riportano:

le indicazioni “OTC” (medicinale da banco) e “SOP” (senza obbligo di prescrizione);

le diciture “omeopatico” e “ticket”;

le abbreviazioni “med.” per “medicinale” e “f.co” per “farmaco”.

L’Agenzia delle Entrate sottolinea come, però, non sia possibile integrare le informazioni presenti sullo scontrino con altri documenti: il documento di spesa deve necessariamente riportare natura, qualità e quantità del prodotto. Infine, prosegue l’agenzia, deve ritenersi non più necessario conservare la prescrizione medica poiché la natura e la qualità del prodotto acquistato si evincono dalla dicitura “farmaco” o “medicinale” e dalla denominazione dello stesso, riportate nei documenti di spesa rilasciati dalle farmacie. Ne consegue che, anche per i ticket, il contribuente non è più obbligato a conservare la fotocopia della ricetta rilasciata dal medico di base.

MODALITÀ E TERMINI DI PRESENTAZIONE DEI NUOVI MODELLI INTRASTAT

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.Lgs. n. 18/10 sono state recepite nel nostro ordinamento le Direttive comunitarie riguardanti sia la nuova disciplina sulla territorialità Iva delle prestazioni di servizi che le modalità ed i termini di presentazione dei nuovi modelli Intrastat, in vigore dal 1° gennaio 2010.

Come noto infatti, proprio dal 2010 i modelli Intra dovranno contenere, oltre alle cessioni e agli acquisti intracomunitari di beni, anche i servizi resi e ricevuti all’interno della UE.

Soggetti obbligati

I soggetti passivi all'imposta sul valore aggiunto presentano i seguenti elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie:

a) elenco riepilogativo delle operazioni EFFETTUATE nei confronti di soggetti passivi stabiliti in un altro Stato CEE relative alle:

cessioni intracomunitarie di beni comunitari;

prestazioni di servizi diverse da quelle di cui agli articoli 7-quater e 7-quinquies del D.P.R. n. 633/72;

b) elenco riepilogativo delle operazioni ACQUISITE presso soggetti passivi stabiliti in un altro Stato CEE relative:

agli acquisti intracomunitari di beni comunitari;

alle prestazioni di servizi generiche di cui all'art. 7-ter del D.P.R. n. 633/72.

Periodicità di presentazione degli elenchi INTRASTAT

La presentazione di ciascun elenco Intrastat (cessioni e acquisti) dovrà essere effettuata con cadenza:

MENSILE, quale regola generale per tutti i soggetti, ovvero,

TRIMESTRALE, per i soggetti che realizzano nel trimestre di riferimento ed hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti, (per il 2010 si fa riferimento a tutto l’anno solare 2009), un ammontare totale trimestrale non superiore a 50.000 euro per ciascuna categoria di operazioni. Si noti che la predetta soglia deve essere analizzata singolarmente sia per i beni che per i servizi contenuti in ogni elenco. In altre parole, nel caso in cui nel trimestre gennaio – marzo 2010 venga superata la soglia di 50.000 euro solo con riferimento alle cessioni di beni, si dovranno presentare i modelli INTRA-1 (per le cessioni di beni e i servizi resi) con cadenza mensile, mentre i modelli INTRA-2 (per gli acquisti di beni e i servizi ricevuti) potranno mantenere la periodicità trimestrale.

Si evidenzia che:

non è più ammessa la presentazione annuale degli elenchi in esame;

i soggetti ammessi alla presentazione trimestrale degli elenchi Intra, hanno la facoltà di presentarli con cadenza mensile, adottando quindi tale periodicità per l’intero anno solare;

i soggetti che hanno iniziato l’attività da meno di quattro trimestri presentano gli elenchi trimestralmente, se in possesso dei requisiti sopra descritti, salvo l’obbligo di passare a presentazioni mensili in caso di superamento del limite dei 50.000 euro;

i soggetti che effettuano gli scambi intracomunitari di navi ed aeromobili, di energia elettrica, di gas, di merci acquisite o cedute come soccorsi d'urgenza in regioni sinistrate, presentano gli elenchi riepilogativi con periodicità mensile;

i soggetti che presentano un elenco riepilogativo Intra con periodicità trimestrale e che, nel corso di un trimestre, superano la soglia dei 50.000 euro, presentano l'elenco riepilogativo Intra con periodicità mensile a partire dal mese successivo in cui tale soglia è superata.

Termini di presentazione degli elenchi INTRASTAT

Gli elenchi riepilogativi devono essere presentati all'Agenzia delle dogane esclusivamente per via telematica entro il giorno 25 del mese successivo al periodo di riferimento.

Fino al 30 aprile 2010 gli elenchi riepilogativi possono essere presentati in formato elettronico, (su supporto informatico), agli uffici doganali territorialmente competenti entro il giorno 20 del mese successivo al periodo di riferimento.

In buona sostanza a decorrere dal 2010:

- la presentazione degli elenchi INTRASTAT in formato cartaceo è abolita;

- nonostante la regola generale richieda la presentazione telematica, questa sarà obbligatoria solo a partire dalla scadenza di presentazione degli elenchi mensili di aprile 2010 e di quelli trimestrali relativi ai mesi di aprile, maggio e giugno 2010.

I nuovi modelli da utilizzare

L’agenzia delle dogane ha approvato i seguenti modelli per la rappresentazione dei dati di natura fiscale e statistica da ricomprendere negli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie:

Modello INTRA-1	relativo al frontespizio dell’elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni e dei servizi resi registrati nel periodo
Modello INTRA-1 bis	relativo alla sezione 1 dell’elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni registrate nel periodo
Modello INTRA-1 ter	relativo alla sezione 2 dell’elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni registrate nel periodo: RETTIFICHE ALLE CESSIONI DI BENI
Modello INTRA-1 quater	relativo alla sezione 3 dell’elenco riepilogativo dei servizi resi registrati nel periodo
Modello INTRA-1 quinquies	relativo alla sezione 4 dell’elenco riepilogativo dei servizi resi registrati nel periodo: RETTIFICHE AI SERVIZI RESI
Modello INTRA-2	relativo al frontespizio dell’elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari di beni e dei servizi ricevuti registrati nel periodo
Modello INTRA-2 bis	relativo alla sezione 1 dell’elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel periodo
Modello INTRA-2 ter	relativo alla sezione 2 dell’elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel periodo: RETTIFICHE AGLI ACQUISTI DI BENI
Modello INTRA-2 quater	relativo alla sezione 3 dell’elenco riepilogativo dei servizi ricevuti registrati nel periodo
Modello INTRA-2 quinquies	relativo alla sezione 4 dell’elenco riepilogativo dei servizi ricevuti registrati nel periodo: RETTIFICHE AI SERVIZI RICEVUTI

La modalità di presentazione dei modelli INTRASTAT per il 2010

Gli elenchi riepilogativi predisposti in formato elettronico devono essere presentati all’Agenzia delle Dogane per via telematica attraverso l’utilizzo del Servizio Telematico Doganale.

A tal fine i soggetti tenuti alla presentazione degli elenchi riepilogativi devono richiedere all’Agenzia delle Dogane, qualora non ne siano già in possesso, l’autorizzazione all’utilizzo del Servizio Telematico Doganale – E.D.I. Le istruzioni tecniche per la richiesta di autorizzazione all’utilizzo del Servizio Telematico Doganale sono disponibili sul sito dell’Agenzia delle Dogane all’indirizzo http://www.agenziadogane.gov.it.

Con successivo provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Dogane, di concerto con il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, sarà comunicata la data a partire dalla quale sarà consentito presentare gli elenchi riepilogativi per via telematica anche attraverso i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate, secondo i dettagli tecnici che saranno forniti sul sito web http://telematici.agenziaentrate.gov.it.

L’Agenzia delle Entrate, con la C.M. n. 5/E/10, ha chiarito che non saranno applicate sanzioni per gli eventuali errori di compilazione degli elenchi relativi al primo trimestre 2010 (per contribuenti trimestrali) e ai primi cinque mesi 2010 (per contribuenti mensili) a condizione che i soggetti interessati dalla violazione procedano ad integrare l’elenco già compilato mediante un nuovo invio entro il prossimo 20 luglio 2010.

SPESE DI OSPITALITA’ OFFERTE A SOGGETTI DIVERSI DAI CLIENTI

La nuova norma di comportamento dell’Associazione Dottori commercialisti rileva che le spese di ospitalità (vitto, alloggio e viaggio) sostenute, per finalità diverse dalla promozione e dalle pubbliche relazioni, a favore di soggetti diversi dai clienti, siano essi effettivi o potenziali, non sono da comprendere nel novero delle spese di rappresentanza.

Il trattamento fiscale delle spese in questione è quindi da individuarsi in base al principio di inerenza di cui all’art. 109 del T.U.I.R. e alle regole di detrazione dell’IVA di cui all’art. 19, comma 1, del D.P.R. n. 633/72. Pertanto tali spese, se rispondente ai citati criteri, risultano:

- deducibili dalle imposte sui redditi senza alcun limite, ad eccezione delle sole spese per vitto e alloggio, che scontano invece la limitata deducibilità al 75% dell’importo sostenuto;

- e interamente detraibili dall’imposta sul valore aggiunto.

Tali spese potrebbero essere comprese tra quelle di rappresentanza di cui al comma 1, dell’art. 1 del decreto in esame, solo se le stesse presentassero il carattere della gratuità e fossero inoltre sostenute per finalità promozionali o di pubbliche relazioni.

In sostanza, in presenza di una spesa di ospitalità a favore di soggetti diversi dai clienti o potenziali clienti, e di motivazioni economico-aziendali differenti dalla mera finalità promozionale o di pubbliche relazioni, deve escludersi la qualificazione dell’onere come spesa di rappresentanza. In particolare nel caso dell’ospitalità offerta a fornitori, agenti e rappresentanti, di norma la finalità perseguita è quella di una migliore economicità nella gestione degli affari dell’azienda e, per questo motivo, la spesa dovrebbe in genere essere ricondotta tra gli oneri di gestione inerenti all’attività dell’impresa qualora sia possibile provare che gli stessi siano correlati all’impresa.

Tuttavia non può essere escluso a priori che anche nelle offerte di ospitalità a favore di soggetti diversi dai clienti possano ravvisarsi finalità di pubbliche relazioni, ogni qual volta esse siano finalizzate esclusivamente a fornire una positiva immagine dell’azienda. In tal caso le spese ricadranno tra quelle di rappresentanza, applicandosi l’indetraibilità dell’Iva (art. 19-bis 1, lett. h, D.P.R. 633/72) e la specifica disciplina di tali spese per le imposte sui redditi di cui all’art. 108 TUIR.

SCADENZARIO:

Maggio:

17/05/10:

Liquidazione Iva mensile;
Liquidazione Iva trimestrale;
Versamenti unitari.

25/05/10

Presentazione elenchi intrastat mensili.

31/05/10

Deposito bilancio di esercizio al 31/12/08;
Modello 730 – presentazione al CAF.

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CIRCOLARE INFORMATIVA N. 04/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Thu, 15 Apr 2010 18:08:00 +0200

AL VIA LA MORATORIA SULLE RATE DEI MUTUI DELLE FAMIGLIE

(Accordo tra ABI e Associazioni dei consumatori)

A decorrere dal 1° febbraio 2010, le famiglie che si trovano in difficoltà a seguito della crisi economica possono fare richiesta alla banca per attivare la procedura di sospensione dei rimborsi delle rate dei mutui per un periodo fino a 12 mesi.

In pratica, secondo l’accordo intercorso tra l’Associazione Bancaria Italiana e le Associazioni dei consumatori, le famiglie che si trovano in situazioni disagiate, ossia che hanno subito nel biennio 2009 e 2010 eventi particolarmente negativi, quali:

- la morte;

- la perdita dell’occupazione, (sia derivante da un rapporto di lavoro subordinato che da rapporti di agenzia, rappresentanza o collaborazione);

- l’insorgenza di condizioni di non autosufficienza;

- l’ingresso in cassa integrazione, (ivi compresa la sospensione o riduzione dell’orario di lavoro per almeno 30 giorni),

hanno facoltà di presentare alla banca una richiesta per la sospensione del rimborso dei mutui per almeno 12 mesi, qualora:

- i mutui siano accesi per l’acquisto, costruzione o ristrutturazione dell’abitazione principale;

- l’ammontare dei suddetti mutui sia di importo pari o inferiore a 150.000 euro;

- il richiedente persona fisica sia in ritardo nei pagamenti fino a 180 giorni consecutivi;

- si tratti di persone fisiche con un reddito imponibile fino a 40.000 euro annui (inteso per singolo mutuatario);

- i richiedenti hanno subito o subiscono nel biennio 2009 e 2010 eventi particolarmente negativi (morte, perdita dell’occupazione, insorgenza di condizioni di non autosufficienza, ingresso in cassa integrazione).

INSTALLAZIONE DI MISURE DI SICUREZZA: AL VIA LA RICHIESTA DEL “BONUS” PER IL 2010

Con la finalità di combattere e prevenire il compimento di furti, rapine ed altri atti illeciti, la Finanziaria 2008, ha concesso la possibilità di fruire di un credito d’imposta, (da utilizzare in compensazione), pari all’80% delle spese sostenute nei periodi 2008, 2009 e 2010 per la prima acquisizione ed installazione di impianti ed attrezzature di sicurezza, quali ad esempio:

- sistemi di allarme;

- telecamere di sorveglianza;

- porte blindate, inferriate, infissi e vetri di sicurezza;

- casseforti e cassette di sicurezza;

- terminali per carte di credito;

- macchinette antifalsari,

da ubicare nel luogo di esercizio dell’attività di:

a) piccole e medie imprese commerciali di vendita al dettaglio e all’ingrosso e quelle di somministrazione di alimenti e bevande, quali ristoranti, bar, ecc.

b) esercenti attività di rivendita di generi di monopolio, in via esclusiva o prevalente, operanti in base a concessione amministrativa, ovvero i tabaccai.

Rientrano nel campo di applicazione dell’agevolazione anche le farmacie e gli impianti di distribuzione automatica di carburante, mentre sono, invece, escluse le imprese che vendono beni prodotti dalle stesse e gli agenti ed altri rappresentanti di commercio che promuovono la conclusione di contratti di vendita per conto di terzi.

La misura del credito di imposta spettante varia a seconda della tipologia di impresa soggetta all’agevolazione, in particolare:

- le PMI possono beneficiare di un importo massimo pari a 3.000 euro per l’intero triennio (2008- 2010): trattasi dell’80% di una spesa massima sostenuta di 3.750 euro;

- gli esercenti attività di rivendita di generi di monopolio, invece, possono beneficiare di un importo massimo pari a 1.000 euro per ciascun anno agevolabile (2008-2010): anche in questo caso trattasi dell’80% di una spesa massima sostenuta di 1.250 euro.

Per poter usufruire del credito d’imposta in esame è necessario presentare apposita istanza all’Agenzia delle Entrate, utilizzando il modello “IMS”, disponibile gratuitamente in formato elettronico sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate. Nell’istanza si dovranno altresì riportare gli estremi della documentazione attestante l’effettività delle spese agevolabili, costituita dalla fattura o, in caso di acquisto mediante contratto di leasing, dalla documentazione attestante il costo sostenuto dal concedente.

Per le spese sostenute dal 1° gennaio al 31 dicembre 2010, l’istanza deve essere inviata telematicamente, direttamente o tramite intermediario abilitato, a decorrere dal 2 febbraio 2010; l’Agenzia delle Entrate, una volta esaminate le istanze secondo l’ordine cronologico di presentazione, provvederà poi a comunicare, sempre in via telematica, entro 30 giorni dalla presentazione dell’istanza, il riconoscimento o il diniego del credito.

Qualora siano già state presentate le istanze relative ad anni precedenti (2008 o 2009), saranno agevolabili per il 2010 solo gli importi relativi alle nuove spese sostenute che raggiungano il limite massimo agevolabile (esempio: una PMI che ha presentato istanza nel 2008 per 1.000 euro potrà richiedere il bonus relativo al 2010 solo per euro 2.000, anche se nel medesimo periodo ha sostenuto una spesa di euro 5.000).

OPZIONE IRAP 2010 PER I SOGGETTI IRPEF IN CONTABILITA’ ORDINARIA

La Finanziaria 2008 ha modificato il testo del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, (decreto IRAP) inserendo, dopo l’articolo 5, che disciplina le regole IRAP per le società di capitali, l’articolo 5-bis concernente le modalità di determinazione del valore della produzione netta ai fini IRAP per le società di persone e le imprese individuali. Il secondo comma, del suddetto articolo 5-bis, ha previsto, per le società in nome collettivo e in accomandita semplice e per le persone fisiche esercenti attività commerciali, in regime di contabilità ordinaria, la facoltà di optare per la determinazione del valore della produzione netta secondo le regole stabilite per le società di capitali.

Si ricorda che le società di capitali (S.p.a., S.a.p.a., S.r.l., Soc. cooperative, società di mutua assicurazione, ecc. ), che esercitano attività diverse da quella bancaria, finanziaria e assicurativa, applicano una tassazione IRAP calcolata su una base imponibile essenzialmente determinata prendendo a base i soli valori di bilancio; al contrario, le società di persone e le imprese individuali determinano il loro valore della produzione netta facendo riferimento ai criteri fiscali che prescindono dal risultato di bilancio.

Quindi, qualora i soggetti IREPF in contabilità ordinaria decidano di optare per il regime di determinazione del valore della produzione netta secondo le regole delle società di capitali, devono obbligatoriamente presentare entro 60 giorni dall’inizio del periodo d’imposta un apposito modello gratuitamente disponibile, in formato elettronico, sul sito internet dell’Agenzia.

L’opzione è irrevocabile per tre periodi d’imposta al termine dei quali si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio, come pure la revoca dell’opzione precedentemente comunicata; pertanto, sia l’esercizio che la revoca dell’opzione vincolano il contribuente a restare all’interno o all’esterno del regime per un intero triennio. In relazione al periodo 2010-2012 l’opzione in esame deve essere presentata telematicamente all’Agenzia delle entrate entro il prossimo 2 marzo 2010.

SCADENZARIO:

Aprile:

16/04/09:

- Liquidazione Iva mensile;

- Versamenti unitari.

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IL TUO 730 ON-LINE IN 3 PASSI

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Mon, 22 Mar 2010 17:11:00 +0100

Da oggi puoi presentare il tuo 730 comodamente da casa, senza fissare scomodi appuntamenti, fare code o inutili attese per essere ricevuto e con la certezza che la tua dichiarazione dei redditi sia elaborata da professionisti del settore.

Al costo di soli € 35,00 avrai diritto anche ad una consulenza verbale gratuita con uno dei nostri collaboratori per chiarimenti sulla dichiarazione di quest’anno.

Inoltre, riceverai uno sconto del 5% sul 730 congiunto e del 2% per ogni familiare o amico che presenterà la sua dichiarazione con noi.

Allora che aspetti segui questi tre semplici passi e al resto ci pensiamo noi!

1. Inviaci la documentazione (verifica con l’elenco dei documenti necessari se hai dimenticato qualcosa) per fax, e-mail o posta ordinaria;

2. Effettua il bonifico bancario di € 35,00 (richiedici con una mail le coordinate bancarie) ed inviaci la contabile a riprova dell’avvenuto pagamento;

3. Stampa e conserva il tuo 730 non appena lo riceverai.

ELENCO DEI DOCUMENTI DA PRESENTARE PER LA COMPILAZIONE DEL MOD. 730

Documento di identità personale del dichiarante;

Codice fiscale del dichiarante, del coniuge e dei familiari a carico;

Certificazione relativa al riconoscimento dell’handicap proprio e/o dei propri familiari;

Modello 730/09 o Unico 2009 relativo ai redditi del 2008;

Dati del sostituto d’imposta che effettuerà le operazioni di conguaglio nel mese di luglio 2010;

Modello CUD 2010 (rilasciato dal datore di lavoro e/o ente pensionistico);

Redditi prodotti all’estero, pensioni estere;

Altri redditi (prestazione occasionale, attività sportive dilettantistiche, borse di studio, utili, assegni di mantenimento, bonifiche, Rendite, vitalizi, indennità corrisposte per la perdita dell’avviamento, ecc.);

Deleghe f24 attestanti i versamenti effettuati nel 2009 ed eventuali dichiarazioni dell’azienda relativa al mancato conguaglio del mod. 730/09 (mancato rimborso);

Per chi possiede fabbricati e/o terreni

Visure catastali aggiornate;

Copia dei contratti dei beni concessi in locazione e canone di locazione aggiornato 2008;

Copia del Rogito per gli acquisti o le vendite avvenute nel 2009; Atto di Donazione per i beni ricevuti in donazione nel 2009; Dichiarazione di Successione per i beni ereditati nel 2009; autocertificazione.

Bollettini ICI pagati nel 2009;

Spese sanitarie

Spese mediche (ticket, visite, analisi, protesi, spese per acquisto occhiali, ecc.);

Spese sostenute da portatori di handicap (sanitarie, veicoli, cani guida, interpretariato, assistenza);

Spese per la famiglia

Abbonamento trasporti pubblici;

Spese funebri sostenute per familiari;

Ricevute di pagamento anno 2009 per asili nido;

Tassa di iscrizione a scuole superiori o università;

Spese sostenute per l’adozione di minori all’estero;

Spese per attività sportiva ragazzi (dai 5 ai 18 anni);

Assegni periodici corrisposti al coniuge separato o divorziato;

Buste paga o ricevute 2009 di addetti alla persona (colf/badanti);

Contributi previdenziali per collaboratori domestici (bollettini postali);

Canoni relativi a contratti di ospitalità agli studenti universitari fuori sede;

Spese per la sostituzione di frigoriferi e congelatori, di motori ad alta efficienza, di variatori di velocità;

Spese per la casa

Contratti di affitto concordati;

Interessi passivi per prestiti o mutui agrari;

Interessi passivi mutuo ipotecario acquisto, costruzione o ristrutturazione “prima casa”;

Fattura 2009 del notaio per la stipula mutuo “prima casa”; intermediazione immobiliare;

Spese per interventi condominiali sugli immobili per detrazione del 36% (riepilogo amministratore);

Spese per interventi personali sugli immobili per detrazione 36% (domanda, fatture, raccomandata, bonifici);

Spese per interventi di riqualificazione energetica, impianti di climatizzazione, pannelli solari per detrazione 55% (bonifico, fattura, comunicazione Agenzia delle Entrate);

Spese Assicurative e Previdenziali

Assicurazioni RC auto (ove è indicato il CSSN)

Contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e/o volontari;

Premi di assicurazione vita e infortuni; versamenti pensione integrativa;

Assicurazione INAIL contro infortuni domestici (assicurazione casalinghe);

Contributi previdenziali pagati per il riscatto della laurea, ricongiunzione di periodi assicurativi, ecc.;

Altre spese

Spese veterinarie;

Eventuali rimborsi percepiti da enti locali;

Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici; istituzioni religiose e ONLUS; associazioni di promozione sociale; contributo per ONG a favore dei paesi in via di sviluppo;

Spese di aggiornamento e formazione dei docenti di ogni ordine e grado;

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CIRCOLARE INFORMATIVA N. 03/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Wed, 3 Mar 2010 15:53:00 +0100

DAL 1° GENNAIO 2010 NUOVE TARIFFE ACI

L’Agenzia delle Entrate rende note le tabelle elaborate dall'Aci relative ai costi chilometrici di esercizio delle autovetture e motocicli, ai fini di effettuare, a decorrere dal 1° gennaio 2010, i calcoli del fringe benefit per l'utilizzo promiscuo delle auto aziendali da parte dei dipendenti.

La tabella Aci del benefit auto viene predisposta sulla base di una percorrenza annua di 15 mila chilometri è quella prevista dal Fisco per il calcolo del reddito da indicare in busta paga. L'imponibile si ottiene moltiplicando il costo al chilometro dell'autovettura interessata per 15 mila e calcolando quindi il 30% del risultato, quota che la legge attribuisce all'uso privato da parte del dipendente.

Dal 1° gennaio 2010 la misura del tasso legale di interesse è passata dal 3% all’1%, così come disposto dal DM 4.12.2009.

Nel corso degli ultimi anni la misura del saggio legale ha subito le seguenti variazioni:

Dal	Al	Misura percentuale
21.04.1942	15.12.1990	5%
16.12.1990	31.12.1996	10%
01.01.1997	31.12.1998	5%
01.01.1999	31.12.2000	2,5%
01.01.2001	31.12.2001	3,5%
01.01.2002	31.12.2003	3,0%
01.01.2004	31.12.2007	2,5%
01.01.2008	31.12.2009	3%
01.01.2010		1%

La modifica, che rientra nelle previsioni di cui all’art. 1284 c.c., esplica i suoi effetti con particolare riguardo:

- ai rapporti tra creditori e debitori (in questo ambito l’intervento interessa ad esempio i danni e gli interessi nelle obbligazioni pecuniarie, gli interessi sulle somme riscosse nel contratto di mandato, gli interessi nel contratto di mutuo, le anticipazioni all’affittuario, gli interessi ultralegali da pattuire per iscritto di cui all’art. 1284 c.c., gli interessi maturati sul deposito cauzionale delle locazioni di immobili urbani ecc..)

- agli usufrutti e rendite vitalizie (il tasso legale di interesse è da utilizzare per la quantificazione fiscale dell’usufrutto e delle rendite di cui agli artt. 14 e 17 del D.Lgs. n. 346/90, secondo i coefficienti stabiliti dal D.M. 23.12.09, pubblicato sulla G.U. n. 303 del 31/12/2009);

- ai ravvedimenti operosi (la misura del tasso legale si riflette anche sulla determinazione degli interessi dovuti dal contribuente ai fini di regolarizzare omissioni o irregolarità commesse in sede di versamento di tributi fiscali, quali IVA, IRPEF, IRES, ecc.... Per i periodi a cavallo del 2009 e 2010 sarà pertanto necessario effettuare un conteggio separato in relazione ai giorni di ritardo del vecchio e nuovo anno).

TASSA VIDIMAZIONE LIBRI SOCIALI

Il prossimo 16 marzo scadrà il termine per effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la numerazione e bollatura di libri e registri, dovuta per i libri contabili nonché per tutti gli altri libri o registri sottoposti a bollatura per obbligo di legge ovvero volontariamente, ad eccezione di quelli la cui tenuta è prescritta soltanto da leggi tributarie.

Con l’aiuto del seguente prospetto riepiloghiamo gli adempimenti previsti per la messa in uso dei principali libri e registri:

tipo	bollatura e vidimazione iniziale	Imposta di bollo	numerazione progressiva per anno
libro giornale	no	Si	si
libro inventari	no	Si	si
registri iva	no	No	si
registro beni ammortizzabili	no	No	si
Libri sociali	si	Si	si

Soggetti Interessati all’Adempimento

L’obbligo dell’assolvimento della tassa di concessione governativa in commento si differenzia a seconda che il soggetto passivo sia una società di capitali ovvero una società di persone o un’impresa individuale.

Società di Capitali

La tassa per la numerazione e bollatura di libri e registri deve essere assolta esclusivamente dai soggetti obbligati alla tenuta dei libri sociali di cui all’art. 2421 c.c., ossia le società di capitali ed in particolare:

- dalle società a responsabilità limitata;

- dalle società per azioni;

- dalle società in accomandita per azioni;

- dalle società consortili a responsabilità limitata;

- da tutti quegli enti dotati di capitale o fondo di dotazione aventi per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di un’attività commerciale.

Sono altresì tenute all’adempimento in oggetto:

- le società in liquidazione ordinaria;

- le società soggette a procedure concorsuali (ad eccezione del fallimento) , sempre che vi sia l’obbligo di tenuta dei libri da vidimare nei modi previsti dal Codice civile.

Restano escluse dal versamento della tassa:

- le società cooperative di mutua assicurazione;

- le società dichiarate fallite, poiché il curatore è obbligato alla tenuta delle scritture previste dalla Legge Fallimentare e soggette all’obbligo di vidimazione dal Giudice Delegato;

- i consorzi che non hanno assunto la forma di società consortili.

La tassa in esame, come precisato nella circolare 3 maggio 1996, n. 108, non si rende dovuta nell'ipotesi di trasferimento della sede sociale comportante la variazione di competenza dell'ufficio del Registro delle imprese, in quanto non è prevista una nuova numerazione dei libri contabili e legali interessati.

Società di Persone ed Imprese Individuali

Per tali soggetti, non essendo tenuti alla predisposizione dei libri sociali di cui all’art. 2421 del c.c., la tassa per la bollatura e numerazione di libro giornale ed inventari nonché dei registri previsti esclusivamente dalla normativa tributaria, non si applica in forza dell’abrogazione attuata con la Legge n. 383/2001.

Resta ferma la facoltà del contribuente di bollare e vidimare tutti i libri contabili presso il Registro delle Imprese o un Notaio. In tal caso è dovuta, oltre all’imposta di bollo, anche la tassa di concessione governativa nella misura di euro 67,00 ogni 500 pagine o frazione.

Ammontare della Tassa di C.C. G.G. dovuta dalle società di capitali

La tassa sui libri sociali è dovuta dalle società di capitali con cadenza annuale ed in misura forfetaria indipendentemente dal numero di libri e/o registri e dal numero delle pagine di ognuno e può aumentare in relazione al valore, al 1° gennaio di ogni anno, del capitale sociale o fondo di dotazione.

Di seguito gli importi da corrispondere:

Capitale Sociale o Fondo di dotazione al 01.01.2010	Ammontare Tassa Annuale
Inferiore o pari a:	€ 516.456,90	€ 309,87
Superiore a:	€ 516.456,90	€ 516,46

Qualora successivamente all’1.1.2010, intervenga una variazione del capitale sociale o del fondo di dotazione che influenzi l’importo della tassa sui libri sociali, di detta variazione non se ne dovrà tener conto nell’effettuare il versamento della tassa in oggetto per l’anno in corso, in quanto la data di riferimento per il calcolo della concessione governativa è il 1° gennaio; per contro la modifica in esame assumerà rilevanza solo per il versamento della tassa sui libri sociali dell’anno successivo, ossia il 2011.

Modalità e Termini per il Versamento della Tassa Annuale sui libri sociali

Il versamento della tassa in esame deve essere effettuato entro il termine di pagamento dell’imposta sul valore aggiunto dovuta per l’anno precedente, ossia per l’anno 2009, entro il 16.03.2010, mediante presentazione telematica del modello di pagamento unificato “F24” sul quale dovranno essere riportati i seguenti dati:

Codice Tributo:	7085
Periodo di riferimento:	2010

L’importo della tassa può essere compensato con eventuali crediti disponibili tenendo presente che anche le deleghe ad importo pari a zero devono comunque essere presentate sempre telematicamente.

Di seguito si riporta un prospetto che riepiloga i principali adempimenti da rispettare per la messa in uso dei principali libri e registri da parte di società di capitali, società di persone ed imprese individuali.

Soggetto	tipo libro contabile	tassa C.C. G.G.	imposta di bollo	Numerazione
SOCIETA’ DI CAPITALI	Libri previsti dal codice civile (libro giornale - libro inventari – libri sociali)	Forfetaria: euro 309,87 se il capitale sociale è inferiore o uguale a euro 516.456,90 euro 516,46 se il capitale sociale è superiore a euro 516.456,90	n. 1 marca da bollo da Euro 14,62 ogni 100 pagine o frazione di 100	Progressiva per anno da apporre all’atto della messa in uso del libro o registro
MODALITÀ DI VERSAMENTO
pagamento con modello F24 codice tributo 7085	le marche vanno applicate sulla prima pagina numerata* e intestata
SOCIETA’ DI PERSONE E IMPRESE INDIVIDUALI	Libri previsti dal codice civile (libro giornale - libro inventari)	NON DOVUTA Per bollatura e vidimazione facoltativa: Euro 67,00 ogni 500 pagine o frazione	n. 2 marche da bollo da Euro 14,62 (totale euro 29,24) ogni 100 pagine o frazione di 100	Progressiva per anno da apporre all’atto della messa in uso del libro o registro
MODALITÀ’ DI VERSAMENTO
Per bollatura e vidimazione facoltativa: c/c postale n. 6007 intestato a Agenzia delle Entrate – C.C.G.G. (l’attestazione deve essere allegata)	le marche vanno applicate sulla prima pagina numerata e intestata oppure modello F23, utilizzando il codice tributo 711T oppure marche di concessione governativa da applicare sull’ultima pagina numerata

QUALSIASI	Libri previsti da norme fiscali (registri IVA – registro beni ammortizzabili)	NON DOVUTA	NON DOVUTA	Progressiva per anno da apporre all’atto della messa in uso del libro o registro

SCADENZARIO:

Marzo:

01/03/09:

- Presentazione telematica comunicazione dati Iva;

- Invio certificazione dei compensi corrisposti nel 2009.

16/03/09

- Liquidazione Iva mensile;

- Versamento Saldo Iva annuale;

- Versamento tassa di vidimazione libri sociali;

- Versamenti unitari.

Il nostro Studio resta a vostra disposizione per ogni ulteriore chiarimento in merito ai temi trattati in circolare ed a tutti quelli che vorrete per vostra necessità sottoporci.

Tutte le nostre Circolari Informative sono disponibili sul blog del nostro Studio nel quale potrete inviarci, se vorrete, i vostri commenti sugli argomenti trattati.

Blog: http://commercialistaroma.blogspot.com

Technorati Tag: circolare informativa,tariffe aci,tassa vidimazione libri sociali,scadenzario,imposte,novità fiscali

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 01/10

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Tue, 19 Jan 2010 17:35:00 +0100

TRATTAMENTO FISCALE DEGLI OMAGGI

In occasione delle festività natalizie si ripropone l’annosa questione della deducibilità degli omaggi a favore di clienti e dipendenti il cui trattamento fiscale ai fini IVA e delle imposte dirette varia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata ed il destinatario sia un cliente oppure un dipendente.

· BENI NON RIENTRANTI NELL’OGGETTO DELL’ATTIVITÀ

OMAGGI A CLIENTI

- Trattamento Iva

Secondo la CM del 16/7/98, n. 188/E il costo relativo a beni la cui produzione o il cui commercio non rientra nell’attività esercitata, destinati ad essere ceduti gratuitamente a terzi, va considerato “spesa di rappresentanza”. Come noto in base al DPR n. 633/72, la detraibilità dell’IVA relativa a tali spese è collegata al costo dei singoli beni e in particolare:

· per i beni di costo unitario superiore a € 25,82, l’iva è INDETRAIBILE;

· mentre per i beni di costo unitario non superiore a € 25,82, l’iva è DETRAIBILE.

La successiva cessione gratuita dei suddetti beni è esclusa da IVA ai sensi dell’art. 2, comma 2, n. 4), DPR n. 633/72; non è pertanto obbligatorio emettere alcun documento fiscale (fattura, ricevuta, ecc.), pur essendo tuttavia consigliata l’emissione di un ddt o documento analogo, ovvero la registrazione dell’omaggio in apposito registro, allo scopo di identificare il destinatario e provare l’inerenza della spesa con l’attività dell’impresa.

- Trattamento Irpef e Ires

Ai fini reddituali i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio, ricompresi fra le spese di rappresentanza di cui all’art. 108, comma 2, TUIR, (art. 54, comma 5, per i lavoratori autonomi), risultano deducibili come di seguito specificato:

Ricavi e proventi della gestione caratteristica

Importo massimo deducibile

IMPRESA

Fino a € 10 milioni

da € 10 milioni fino a € 50 milioni

oltre € 50 milioni

Indipendentemente dai ricavi

1,3%

0,5%

0,1%

integralmente se di valore unitario non superiore a € 50 (*)

LAVORATORE AUTONOMO

nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta a prescindere dal valore unitario

(*) L’importo in esame va considerato al lordo dell’IVA, se indetraibile.

Qualora l’omaggio sia rappresentato da più beni costituenti una confezione unica, il citato limite di € 50 deve essere verificato con riferimento al valore della confezione nel suo complesso.

- Trattamento Irap

Il trattamento ai fini IRAP dei costi sostenuti per l’acquisto di beni non oggetto dell’attività destinati ad omaggio per i clienti, varia a seconda che il soggetto sia sottoposto alla disciplina:

· del nuovo articolo 5 del D.Lgs. n. 446/97, (rilevanza dei valori di bilancio), che interessa i soggetti in contabilità ordinaria che hanno optato per tale modalità di determinazione della base imponibile;

· ovvero a quella dell’articolo 5-bis del medesimo decreto (rilevanza dei valori fiscali dei componenti specificatamente individuati) che interessa i soggetti IRPEF.

Da quanto sopra deriva pertanto che:

- ai sensi del citato art. 5, poiché gli omaggi rientrano nella voce B.14 del Conto economico, le stesse risultano interamente deducibili ai fini IRAP (derivazione dal bilancio);

- nei casi in cui la base imponibile IRAP è determinata ai sensi del citato art. 5-bis (valori fiscali), le spese in esame, non espressamente disciplinate dalla suddetta norma, risultano indeducibili ai fini IRAP se non rientranti tra i costi per servizi identificati dal DM 17.1.92.

OMAGGI A DIPENDENTI

- Trattamento Iva

Gli acquisti di beni la cui produzione o il cui commercio non rientrano nell'attività propria dell'impresa destinati ad essere omaggiati ai dipendenti non costituiscono spese di rappresentanza per mancanza del requisito dell’inerenza con l’esercizio dell’impresa, arte o professione. Ragion per cui l’IVA su tali beni risulterà indetraibile.

La cessione gratuita al dipendente sarà fuori dal campo di applicazione dell’imposta ex articolo 2, comma 2, numero 4, D.P.R. n. 633/72.

- Trattamento Irpef e Ires

Il costo dei beni destinati ad omaggio ai dipendenti, costituendo una liberalità in natura, è deducibile dal reddito dell’impresa.

Per quanto riguarda il dipendente invece, l’articolo 51, comma 3 del TUIR dispone che non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non superiore nel periodo d’imposta a 258,23 euro.

- Trattamento Irap

Generalmente le spese per gli acquisti di beni da omaggiare ai dipendenti rientrano nei “costi del personale” e come tali, indeducibili ai fini IRAP anche qualora classificati in voci diverse dalla voce B.9 del personale.

· BENI OGGETTO DELL’ATTIVITÀ

OMAGGI A CLIENTI

- Trattamento Iva

Gli acquisti di beni la cui produzione o il cui commercio rientra nell'attività propria dell'impresa, anche se destinati ad omaggi, non costituiscono spese di rappresentanza e danno sempre origine alla detraibilità dell’imposta con la diretta conseguenza che la successiva cessione gratuita risulta imponibile IVA ai sensi dell'articolo 2, secondo comma, numero 4, del D.P.R. n. 633/72.

Si rammenta che in presenza di una cessione gratuita:

· la base imponibile è costituita dal valore normale dei beni;

· la rivalsa dell’IVA non è obbligatoria (ex art. 18, DPR n. 633/72).

Generalmente in relazione agli omaggi la rivalsa non viene operata; l’IVA rimane quindi a carico del cedente e costituisce per quest’ultimo un costo indeducibile ex art. 99, comma 1, TUIR.

In questo caso l’impresa potrà adottare una delle seguenti condotte:

a) emettere autofattura in unico esemplare per ciascuna cessione oppure riepilogativa per le cessioni gratuite effettuate in un mese, indicando, oltre che la dicitura “autofattura per omaggi ai sensi dell’art. 2, comma 2, nr. 4 del D.P.R. n. 633/72”, il valore normale dei beni, l’aliquota applicabile e la relativa imposta. Tale documento dovrà essere numerato secondo la numerazione propria delle fatture di vendita ed essere annotato nel registro delle fatture emesse; l’imponibile concorrerà al volume d’affari;

b) annotare in apposito registro degli omaggi, non più vidimato ma solo numerato progressivamente e tenuto a norma dell’articolo 39 del più volte citato D.P.R. n. 633/72, l’ammontare globale dei valori normali delle cessioni gratuite effettuate giornalmente con indicazione dell’IVA distinta per aliquote nonché dei dati dei cessionari. L’imposta annotata concorrerà anch’essa alla liquidazione periodica dell’IVA;

c) emettere regolare fattura in duplice esemplare indicando che trattasi di “cessione gratuita ai sensi dell’articolo 2, comma 2, nr. 4 del D.P.R. n. 633/72, SENZA rivalsa dell’IVA ai sensi dell’articolo 18, comma 3 del D.P.R. n. 633/72”, contabilizzando la fattura con imponibile ed imposta, la quale dovrà poi essere liquidata.

L’emissione del DDT è consigliabile anche qualora venga emessa l’autofattura immediata, al fine di identificare il destinatario e provare l’inerenza del costo con l’attività dell’impresa.

- Trattamento Irpef e Ires

Analogamente all’acquisto di beni non rientranti nell’attività d’impresa e destinati ad essere omaggiati, anche l’acquisto dei beni in esame dovrebbe rientrare tra le spese di rappresentanza di cui all’art. 108, comma 2, TUIR, considerato che tale norma non opera alcuna distinzione in merito, limitandosi a disciplinare i beni distribuiti gratuitamente, siano essi oggetto dell’attività dell’impresa oppure no.

- Trattamento Irap

Ai fini della deducibilità IRAP, anche per i costi relativi all’acquisto di beni oggetto dell’attività destinati ad omaggio per i clienti valgono le considerazioni sopra illustrate con riferimento ai beni non oggetto dell’attività destinati ad essere ceduti gratuitamente ai clienti.

OMAGGI A DIPENDENTI

- Trattamento Iva

Analogamente a quanto esposto in precedenza per l’acquisto di beni non rientranti nell’attività d’impresa, gli acquisti dei beni in esame destinati ad omaggi a dipendenti, non costituendo spese di rappresentanza, danno origine alla detraibilità dell’IVA.

Le relative cessioni gratuite devono essere assoggettate ad imposta ai sensi dell'articolo 2, secondo comma, numero 4, del D.P.R. n. 633 del 1972.

Il datore di lavoro dovrà scegliere le modalità di assolvimento dell’imposta, come già accennato per gli omaggi a clienti, tra le seguenti alternative modalità:

- emissione di autofattura;

- registrazione della cessione nel registro degli omaggi;

- emissione di fattura senza o con rivalsa dell’IVA.

- Trattamento Irpef, Ires e Irap

Anche in questo caso valgono le medesime considerazioni illustrate nei paragrafi relativi all’acquisto di beni la cui produzione o il cui commercio non rientra nell'attività propria dell'impresa e devoluti in omaggio ai dipendenti.

AGGIORNAMENTO E STAMPA DEI LIBRI CONTABILI

L’art. 7, comma 4-ter del D.L. 357/1994 stabilisce che a tutti gli effetti di legge, la tenuta di qualsiasi registro contabile con sistemi meccanografici è considerata regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei termini di legge, dei dati relativi all'esercizio per il quale i termini di presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre tre mesi, allorquando anche in sede di controlli ed ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza. Ciò premesso, in ogni caso, entro il prossimo 31 dicembre, i contribuenti che tengono la contabilità con sistemi “meccanografici” devono procedere alla stampa dei registri contabili.

Entro il medesimo termine, deve essere aggiornato e sottoscritto anche il libro Inventari. La sottoscrizione dell’imprenditore o del legale rappresentante è essenziale affinché l’inventario possa essere ritenuto “valido”.

In occasione della stampa dei suddetti libri e registri, è opportuno che le società di capitali verifichino anche lo stato di aggiornamento dei libri sociali.

Si ricorda che il libro giornale ed il libro inventari sono soggetti all’imposta di bollo, dovuta ogni 100 pagine o frazione, nelle seguenti misure:

- €. 14,62 per le società di capitali;

- €. 29,24 per le società di altro tipo (S.n.c., S.a.s) e per le imprese individuali.

L’imposta di bollo deve essere assolta prima della messa in uso del libro ossia prima di effettuare le prescritte annotazioni.

L’imposta di bollo, dovuta per le formalità di numerazione può, alternativamente, essere assolta mediante:

- apposizione dell’apposito contrassegno sulla prima pagina numerata del libro; i contrassegni andranno altresì applicati ogni 100 pagine, o frazione, effettivamente utilizzate, indipendentemente dall’anno cui si riferisce la numerazione progressiva;

- versamento diretto con Mod. F23 - codice-tributo 458T denominato "imposta di bollo su libri e registri”). In questo caso gli estremi relativi al versamento effettuato devono essere indicati sulla prima pagina del libro.

Da ultimo, si ricorda che, relativamente ai libri contabili per i quali è stato soppresso l’obbligo di bollatura e vidimazione iniziale, la numerazione progressiva delle pagine deve effettuarsi prima (o contestualmente) alla loro utilizzazione e per ciascun anno, con l’indicazione pagina per pagina, dell’anno cui si riferisce. Si evidenzia altresì, che l’anno da indicare è quello cui fa riferimento la contabilità e non quello in cui è effettuata la stampa delle pagine e, qualora si tratti di libri o registri a fogli mobili, su ogni pagina dovrà essere riportata l’intestazione del soggetto titolare del libro o registro.

SCADENZARIO:

Gennaio:

16/01/09:

Liquidazione Iva mensile;
Versamenti unitari.

Technorati Tag: commercialista roma,disciplina fiscale degli omaggi,omaggi a dipendenti,omaggi a clienti,scadenzario,scadenze fiscali,aggiornamento e stampa libri contabili,imposta di bollo,numerazione registri

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 12/09

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Thu, 10 Dec 2009 19:25:00 +0100

COMPRAVENDITA DI IMMOBILI: NIENTE PIU’ ACCERTAMENTI AUTOMATICI

La legge Comunitaria 2008 ha “finalmente” posto rimedio ad una situazione di illegittimità, rispetto alle norme comunitarie, cui si erano venuti a trovare gli artt. 54 del DPR 633/72 e 39 del DPR 600/73, dopo le modifiche introdotte dal decreto “Visco-Bersani”. Pertanto, per effetto di quanto disposto dalla Comunitaria, gli uffici non potranno più rettificare le dichiarazioni dell’IVA e dei redditi delle imprese cedenti qualora il corrispettivo di vendita fatturato risulti inferiore al valore normale dell’immobile determinato secondo le quotazioni OMI.

Tolta la possibilità di fare riferimento al valore normale per accertare un maggior corrispettivo rispetto a uanto dichiarato dalle parti, l’impianto dei valori OMI e degli algoritmi di determinazione del valore dovrebbero ritenersi derubricati al rango di semplici parametri di confronto. In altre parole, nei casi in cui i corrispettivi di vendita dovessero risultare inferiori alle quotazioni OMI, queste ultime, qualora integrate da altri elementi indiziari, potrebbero costituire una “presunzione semplice” (art. 2729 cod. civ.12), con l’onere – tornato a gravare sull’Amministrazione finanziaria – di costruire un impianto probatorio connotato dei requisiti di gravità, precisione e concordanza in grado di legittimare un eventuale accertamento. In questo caso, la congruità e la “forza” dell’impianto probatorio sarà rimessa all’apprezzamento del giudice tributario.

L’ulteriore previsione di cui all’art. 35, co. 23-bis del decreto “Visco-Bersani”, con la quale veniva introdotta una presunzione legale relativa secondo la quale il “valore normale” dell’immobile non poteva essere inferiore all'ammontare del mutuo o finanziamento erogato è da ritenersi non più applicabile. Infatti, venuta meno la possibilità di accertare un maggior corrispettivo sulla base del “valore normale”, dovrebbe, di conseguenza, vedersi inibita la possibilità dell’Amministrazione finanziaria di riferirsi a tale valore (normale) anche per accertare maggiore materia imponibile Iva laddove l’acquirente si sia avvalso di mutui o altri finanziamenti.

E’ evidentemente però che, qualora l’importo del mutuo o del finanziamento erogato per l’acquisto di un immobile sia significativamente superiore al corrispettivo fatturato, l’ufficio ben potrà considerare tale comportamento come indiziario (e non più come prova) di possibile evasione e quindi utilizzarlo, in concorso con altri elementi, nella costruzione dell’impianto probatorio.

Da quanto sopra, dovrebbe risultare che:

gli atti impositivi emanati sulla scorta dei valori OMI dovrebbero essere annullati;

In questi casi è necessario presentare un’istanza di autotutela dove:

· verranno riportate le novità legislative introdotte dalla Comunitaria 2008;

· si chiederà l’annullamento dell’atto e, qualora l’ufficio non provveda all’annullamento, questo dovrà essere impugnato nei termini innanzi al giudice tributario;

in caso di pendenza in giudizio dovrebbe essere sufficiente evidenziare le novità legislative intervenute per ottenere l’estinzione del processo.

In questi casi, il giudice dovrebbe riconoscere la valenza retroattiva della norma.

MODELLO INTRASTAT

A seguito dell’intervento normativo operato dalle Direttive n. 2008/8/CE e 2008/117/CE alla disciplina che regolamenta la presentazione degli elenchi intrastat e il luogo impositivo per le prestazioni di servizi, a decorrere dall’1.1.2010 è prevista l’applicazione delle seguenti nuove disposizioni, che prevedono:

a. quale luogo di imposizione delle prestazioni di servizi rese da soggetti IVA nei confronti di soggetti IVA comunitari, la sede del committente. Attualmente il criterio generale individua la territorialità dei servizi nello Stato del prestatore;

b. l’estensione dell’obbligo degli adempimenti Intrastat anche alle prestazioni di servizi effettuate in ambito comunitario. Attualmente l’adempimento è previsto solo per le movimentazioni (acquisti/cessioni) di beni intracomunitarie;

c. la periodicità mensile di presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat, quale regola generale. Attualmente la periodicità, come regola generale, è trimestrale.

RECEPIMENTO DELLE NOVITÀ

Si precisa che le novità sopra accennate dovranno essere necessariamente recepite dal Legislatore nazionale mediante l’approvazione di specifici decreti operativi finalizzati all’adeguamento delle disposizioni interne a quelle comunitarie.

In particolare dovranno essere integrati e/o modificati:

l’articolo 7 del DPR n. 633/72 riguardante la territorialità ai fini IVA delle prestazioni di servizi;

l’articolo 50, comma 6, del D.L. n. 331/93;

il DM 27.10.2000 contenente le modalità di presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat.

CREAZIONE D’IMPRESA: COMUNICAZIONE UNICA

INPS ed INAIL sono recentemente intervenute fornendo ulteriori chiarimenti operativi relativamente alla Comunicazione Unica.

Infatti, a decorrere dal primo ottobre 2009 ha avuto inizio una fase di sei mesi (01.10.2009 – 31.03.2010) durante la quale sarà possibile iniziare ad utilizzare la Comunicazione Unica oppure continuare ad utilizzare le modalità attualmente esistenti.

Con la Comunicazione Unica le imprese, qualora ne ricorrano i presupposti, possono assolvere in via telematica a tutti gli obblighi amministrativi, fiscali e previdenziali connessi all'inizio dell'attività d’ impresa.

La Comunicazione Unica consente di effettuare:

la dichiarazione di inizio attività a fini IVA, ottenendo così il codice fiscale e/o la partita IVA;

la domanda di iscrizione al Registro delle imprese;

la denuncia di esercizio INAIL;

la domanda di iscrizione all'INPS;

la domanda di iscrizione all'albo delle imprese artigiane.

La Comunicazione unica trova applicazione anche per le denunce di variazione o di cessazione dell'attività d'impresa (questi ultimi servizi saranno però resi operativi in una fase successiva).

Per ulteriori approfondimenti si rinvia al sito internet www.registroimprese.it ove è presente la “Guida alla compilazione della Comunicazione unica d'impresa” contenente tutte le informazioni utili per gli operatori.

SCADENZARIO:

Dicembre:

16/12/09:

Liquidazione Iva mensile;

Versamenti unitari;

29/12/09:

Versamento acconto Iva mese di dicembre o IV° trimestre 2009;

Technorati Tag: commercialista roma,compravendita di immobili niente più accertamento automatico,scadenzario,scadenze fiscali,modello intrastat,creazione d'impresa,comunicazione unica

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 11/09

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Mon, 30 Nov 2009 18:28:00 +0100

SCUDO FISCALE: ampliamento dei reati e restrizione dei termini

L’art. 13-bis del decreto, anch’esso inserito in sede di conversione, (quindi, in vigore dal 5 agosto 2009), introduce una disciplina in materia di emersione delle attività finanziarie e patrimoniali detenute all’estero mediante la procedura del “rimpatrio” ovvero della “regolarizzazione”. Tale disciplina, tecnicamente meglio nota come "scudo fiscale", viene quindi riproposta per la terza volta e si occupa dei capitali esportati o detenuti all’estero in violazione degli obblighi di dichiarazione dei redditi imponibili di fonte estera.

Il nuovo scudo fiscale riguarda le attività finanziarie e patrimoniali detenute illecitamente all'estero al 31 dicembre 2008.

La sanatoria è subordinata al pagamento di un’imposta straordinaria sulle attività finanziarie e patrimoniali detenute illecitamente calcolata:

su di un rendimento lordo presunto in ragione del 2% annuo per i cinque anni precedenti il rimpatrio o la regolarizzazione, senza possibilità di scomputo di eventuali perdite;

con un'aliquota sintetica del 50% per anno, comprensiva di interessi e sanzioni e senza diritto allo scomputo di eventuali ritenute o crediti.

In altre parole, una volta determinato il valore delle attività che si intende “sanare”, si deve calcolare un reddito figurativo stabilito in modo forfetario nella misura del 2% annuo per cinque anni (quindi pari al 10%). In considerazione che l’imposta straordinaria è del 50%, l’importo dovuto per avvalersi dello scudo è, nella sostanza, pari al 5% del valore scudato.

Il rimpatrio o la regolarizzazione si perfezionano con il pagamento dell'imposta straordinaria e non possono in ogni caso costituire elemento utilizzabile a sfavore del contribuente, in ogni sede amministrativa o giudiziaria, in via autonoma o addizionale.

Le operazioni di rimpatrio e regolarizzazione potranno essere effettuate mediante la presentazione di una dichiarazione riservata.

E’ stato convertito in legge, il decreto-legge 3 agosto 2009, n. 103, recante disposizioni correttive del decreto-legge anticrisi n. 78/2009, col quale sono state introdotte importanti modifiche allo scudo ter (si veda la nostra precedente circolare).

In particolare, le principali modifiche introdotte dal D.L. 103 alla prima versione dello scudo fiscale (art. 13-bis del richiamato D.L. 78/2009) riguardano:

l’ampliamento dei reati e degli illeciti coperti.

In particolare, sotto il profilo tributario vengono “azzerati” i seguenti reati penali-tributari:

· Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti;

· Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici;

· Dichiarazione infedele;

· Omessa dichiarazione;

· Occultamento o distruzione di documenti contabili.

Resta invece punibile il reato di emissione di fatture false.

Vengono, inoltre, coperti anche molti reati previsti dal codice penale, agli artt. 482, 483, 484, 485, 489, 490, 491-bis e 492, e dal codice civile (tra cui l'occultamento o distruzione di documenti contabili, le false comunicazioni sociali e false comunicazioni sociali in danno delle società, dei soci o dei creditori). Si ricorderà che nella prima versione dello scudo, licenziata col D.L. 78/2009, gli “unici” reati coperti riguardavano la dichiarazione infedele o l’omessa dichiarazione;

l’estensione tra i soggetti interessati dallo scudo ai partecipati delle società controllate e collegate estere;

la cancellazione degli obblighi di segnalazione per le norme antiriciclaggio sui reati coperti dallo Scudo;

l’allungamento della lista dei reati societari e tributari protetti tra cui falso in bilancio;

la riduzione dei termini utili alla presentazione della dichiarazione riservata: l’adesione dovrà essere formalizzata non più entro 15 aprile 2010 ma entro il 15 dicembre 2009.

LA SCHEDA CARBURANTE PUO’ RENDERE INATTENDIBILE LA CONTABILITA’

Come noto, ai fini della detrazione IVA e della deducibilità dei costi, gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati da parte di imprese e lavoratori autonomi devono essere certificati attraverso la compilazione dell’apposita scheda carburante, valido documento sostitutivo della fattura.

Con una recente sentenza la Corte di Cassazione ha ribadito l’obbligatorietà della relazione tra acquisti di carburante e attività svolta dal contribuente, in particolare tali spese devono risultare proporzionate al parco auto detenuto dal contribuente nonché al tipo di attività dallo stesso svolta. Un’eventuale sproporzione dei suddetti fattori determina l’inattendibilità delle schede e della contabilità nella quale le stesse sono annotate. Pertanto viene a configurarsi la possibilità per l'amministrazione di fornire la prova dell'infedeltà della dichiarazione anche per mezzo di semplici presunzioni, ed il conseguente onere della prova contraria si pone a carico del contribuente.

CREDITI IVA: nuove regole per la compensazione

Dal prossimo anno, la compensazione dei crediti Iva oltre i 10.000 euro potrà avvenire solo ed esclusivamente previo soddisfacimento di alcuni complessi adempimenti introdotti dalla cosiddetta “manovra anticrisi”. Ritenendo tale novità potenzialmente in grado di generare non pochi squilibri finanziari alle imprese in indirizzo, in attesa delle prevedibili (e indispensabili) istruzioni ministeriali, si ritiene utile tornare sulla questione, riepilogando in modo schematico le principali novità.

In particolare, si precisa che:

decorrenza:

la compensazione del credito Iva, annuale o trimestrale, di importo superiore a 10.000 euro annui, può avvenire solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione o istanza da cui il credito emerge;

modalità di compensazione

il credito Iva di importo superiore a 10.000 euro annui potrà essere compensato, su modello F24 telematico, utilizzando uno specifico “canale” che dovrà essere predisposto dall’Agenzia;

certificazione dell’esistenza del credito

per effettuare compensazioni di credito Iva per importi superiori a 15.000 euro annui è necessario disporre di una dichiarazione “certificata” ossia di una dichiarazione sulla quale siano apposti (alternativamente):

· o il visto di conformità;

· o la sottoscrizione del revisore contabile (per le società di capitali che ne sono dotate) che attesti l’effettuazione di tutti i controlli necessari per il rilascio del visto di conformità.

In relazione a quanto sopra, è opportuno evidenziare che in presenza di un credito IVA 2009 di importo:

pari o inferiore a 10.000 euro non è prevista alcuna limitazione alla compensazione;

superiore a € 10.000 euro dovrà essere chiarito se le limitazioni operano soltanto con riferimento all’importo che supera tale limite, ossia se, per un contribuente che dispone, ad esempio, di un credito IVA pari a 60.000 euro la compensazione “esterna” (ossia compensazione del credito IVA con altre imposte) è libera fino al superamento del limite di 10.000 euro.

Per quanto riguarda la “certificazione” della dichiarazione, la norma prevede che unici soggetti abilitati all’apposizione del visto di conformità sono: i CAF, i dottori commercialisti e gli esperti contabili, i consulenti del lavoro e gli iscritti ai ruoli dei periti ed esperti tributari tenuti dalle camere di commercio.

Dal punto di vista pratico, il visto di conformità è il risultato di una serie di attività che i soggetti abilitati dovranno espletare. Nello specifico, questi ultimi sono tenuti ad effettuare la verifica:

della regolare tenuta e conservazione delle scritture contabili obbligatorie ai fini delle imposte sui redditi e delle imposte sul valore aggiunto;

della corrispondenza dei dati esposti nella dichiarazione alle risultanze delle scritture contabili e di queste ultime alla relativa documentazione.

Appare pertanto evidente come le novità come sopra sinteticamente rappresentate non potranno che comportare ulteriori costi, nuove responsabilità e complicazioni al tessuto imprenditoriale e al già complesso sistema delle compensazioni.

SCADENZARIO:

Novembre:

16/11/09:

Liquidazione Iva mensile;

Liquidazione Iva trimestrale;

Versamenti unitari;

Versamento Iva saldo 2008 o IX^ rata con maggiorazione;

Versamento VIII^ rata imposte 2008/09 non titolari di partita Iva;

Versamento V^ rata imposte 2008/09 titolari di partita Iva.

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3. Creazione D’Impresa

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Fri, 30 Oct 2009 20:21:00 +0100

2. Definire l’idea imprenditoriale

Definire l’idea d’impresa (business idea) è fondamentale. Una buona idea d’impresa non si può improvvisare. Non conta tanto la sua originalità (anzi, spesso le iniziative di successo non sono quelle più innovative), quanto la sua realizzabilità.

Tante trovate all’apparenza geniali, non hanno avuto in concreto applicazione pratica.

Ad esempio, anni addietro venne inventata una pista di pattinaggio che al posto del ghiaccio aveva come fondo uno speciale materiale sintetico. Ciò comportava diversi vantaggi: costi complessivi molto più bassi, assenza di manutenzione, ecc. L’idea però non ebbe successo, perché la gente aveva piacere di pattinare sul ghiaccio.

Quindi: prima di pensare di vendere qualcosa, occorre sapere cosa desidera il cliente.

E’ necessario partire dai suoi bisogni. E’ di fondamentale importanza produrre in base alle esigenze del consumatore e non produrre qualunque cosa (anche se di qualità) e poi cercare di venderla.

Un’altra cosa che si può fare per verificare se la nostra idea è realizzabile, è quella di misurare il rischio.

Non c’è impresa senza rischio: il pericolo che qualcosa vada male è connesso all’idea stessa di mettersi in proprio. Se il rischio non si può eliminare, lo si può tuttavia calcolare.

In questa fase può essere utile fare una prima analisi di perfettibilità, che consente di valutare i punti forti e i punti deboli dell’idea d’impresa (fattori di rischio), nonché di stimare il grado di rischio complessivo.

Nella prima fase, quella di valutazione delle attitudini, eravamo di fronte a fattori soggettivi cioè alle nostre caratteristiche personali. Ora dobbiamo invece prendere in considerazione tutti quei fattori oggettivi che influiscono sul successo della nostra attività: ad es. la localizzazione dell’iniziativa, l’andamento del mercato, la copertura finanziaria dell’investimento, la concorrenza di grandi imprese, ecc.

Se non teniamo conto di questi fondamentali fattori di rischio alla prima crisi del mercato, si può profilare il fallimento della nostra iniziativa.

Effettuando una prima analisi di fattibilità, invece, sarà possibile procedere – prima di essere effettivamente partiti – a tutte le “correzioni di tiro” che si renderanno necessarie.

Spesso però, quando l’idea d’impresa è appena abbozzata non disponiamo di tutti i dati e gli elementi conoscitivi della situazione. Possiamo, ad esempio, ignorare la situazione generale della domanda del nostro prodotto, o non avere ben chiari i ruoli e le competenze dei nostri soci e collaboratori. In questo caso non saremo in grado di effettuare l’analisi di perfettibilità.

In tal eventualità, che per altro nella realtà si verifica molto frequentemente, è auspicabile reperire le informazioni mancanti, attraverso la consultazione di banche dati o di pubblicazioni specializzate.

Fonte: Camera di Commercio di Roma

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CIRCOLARE INFORMATIVA N. 10/09

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Mon, 12 Oct 2009 17:01:00 +0200

LA NUOVA “TREMONTI

TER”

Con il decreto legge del 1° luglio scorso, n. 78, il Governo ha emanato la consueta manovra d’estate volta ad introdurre alcune misure anti-crisi. Fra le novità di maggiore interesse si segnala una nuova “Tremonti” che giunge quindi alla sua terza edizione (c.d. Tremonti Ter).

L’art. 5 del decreto prevede, per i soli titolari di reddito di impresa, un’esclusione dalla tassazione del 50% del valore degli investimenti in macchinari ed apparecchiature effettuati nel periodo 1/7/2009 – 30/6/2010.

Come premesso, sono agevolati i soli titolari di reddito d’impresa con esclusione, quindi, dei soggetti titolari di altre tipologie reddituali, tra cui i lavoratori autonomi. In pratica, possono usufruire dell’incentivo in parola:

le imprese individuali;

le società di persone e soggetti equiparati (Snc, Sas);

le società di capitali (Spa, Sapa, S.r.l.).

Per i soggetti titolari di attività industriali a rischio di incidenti sul lavoro, individuate ai sensi del decreto legislativo 17 agosto 1999, n. 334, come modificato dal decreto legislativo 21 settembre 2005, n. 238, (in sintesi, si tratta di quelle imprese che gestiscono o detengono uno stabilimento o un impianto in cui sono prodotte, utilizzate, manipolate o depositate sostanze pericolose in quanto esplosive, infiammabili, chimiche, cancerogene, ecc), il secondo comma dell’art. 5 del decreto prevede l’obbligo di essere in regola con le disposizioni ivi citate finalizzate a prevenire incidenti rilevanti connessi a determinate sostanze pericolose e a limitarne le conseguenze per l'uomo e per l'ambiente. In pratica, detti soggetti potranno usufruire della detassazione solo se saranno in grado di documentare l'adempimento degli obblighi e delle prescrizioni di cui al citato decreto.

I beni agevolabili

La norma individua i beni agevolabili in quelli ricompresi nella divisione 28 della tabella ATECO 2007. In particolare si tratta dei beni elencati fra quelli prodotti dalle imprese di “fabbricazione di macchinari ed apparecchiature”; pertanto solo i macchinari e le apparecchiature ricomprese all’interno della suddetta divisione potranno godere del beneficio agevolativo. Dovrà trattarsi di beni strumentali, cioè ammortizzabili, ivi compresi quelli di costo non superiore 516,46 euro anche se integralmente spesati nell’esercizio di sostenimento. Come in passato, si ritiene che possano essere agevolabili anche i beni concessi a terzi in comodato d’uso, purché strumentali ed inerenti all’attività del comodante .

La norma tace anche sulle modalità di realizzazione degli investimenti; comunque, dovrebbero essere agevolabili non solo i beni acquistati a titolo derivativo, ma anche quelli realizzati in appalto o in economia da parte del soggetto destinatario dell’agevolazione e quelli acquisiti mediante operazioni di locazione finanziaria (leasing).

Rispetto alle precedenti versioni, l’attuale agevolazione non pare essere limitata ai soli acquisti di beni strumentali nuovi. Ora, secondo una interpretazione meramente letterale del primo comma dell’art. 5 in commento, tale restrizione non dovrebbe sussistere. Tuttavia, tenuto conto delle finalità del provvedimento, non è escluso che in sede di conversione del decreto o in sede interpretativa venga introdotta la limitazione dell’agevolazione ai soli beni nuovi; sul punto si auspica, quanto prima, un intervento chiarificatore da parte dell’Agenzia delle entrate.

Meccanismo di calcolo

L’agevolazione consiste in una variazione in diminuzione del reddito pari al 50% del valore degli investimenti realizzati nel periodo d’imposta Attenzione però!! La predetta variazione (salvo modifiche da apportare in sede di conversione in legge del decreto) “vale a decorrere dal periodo d’imposta 2010”. In altre parole, la detassazione è applicabile – per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare – a partire dal periodo d’imposta 2010, quindi, in sede di Unico 2011. Laddove l’impresa sia in perdita non viene meno l’agevolazione, posto che la stessa impresa potrà portare a nuovo la maggiore perdita determinata dalla variazione in diminuzione, secondo le regole ordinarie.

Si tenga altresì presente che la detassazione produce effetto ai soli fini Irpef o Ires e non impatta sulla determinazione dell’Irap.

Revoca dell’agevolazione

La norma prevede un vincolo temporale alla cessione dei beni che hanno formato oggetto di investimento. Infatti, viene prevista la revoca dell’incentivo fiscale qualora l’imprenditore ceda a terzi o destini i beni oggetto di investimento ad attività estranee all’esercizio d’impresa, prima del secondo periodo d’imposta successivo a quello dell’acquisto. In pratica, gli investimenti effettuati nel 2009 e nel 2010 dovranno essere mantenuti nel patrimonio dell’impresa rispettivamente fino al 31/12/2011 o al 31/12/2012.

LE ALTRE NOVITA’

DEL DECRETO

ANTI CRISI

Revisione dei coefficienti di ammortamento (art. 6)

Col fine di tenere conto della mutata incidenza sui processi produttivi dei beni a più avanzata tecnologia o che producono risparmio energetico, entro il 31 dicembre 2009 il MEF provvederà alla revisione dei coefficienti di ammortamento, di cui al decreto del Ministro delle finanze 31 dicembre 1988, compensandola con diversi coefficienti per i beni industrialmente meno strategici.

Da questa disposizione non ci si potrà aspettare grandi benefici in termini di minor carico fiscale in quanto, oltre al tenore letterale della norma, anche la relazione tecnica precisa che l’introduzione della revisione dei coefficienti non comporterà né variazioni alle previsioni di gettito né alcun aumento di oneri a carico del bilancio dello Stato.

Limite di compensazione dei crediti IVA (art. 10)

Per contrastare gli abusi e corrispondentemente per incrementare la liquidità delle imprese, il sistema delle compensazioni fiscali sarà reso più rigoroso e verrà sostanzialmente riorganizzato.

Innanzitutto è bene precisare che le nuove disposizioni riguardano solo i crediti IVA.

Con una integrazione all'art. 17, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, viene stabilito che "La compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, per importi superiori a 10.000 euro annui, può essere effettuata a partire dal giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione [annuale] o dell'istanza [trimestrale] da cui il credito emerge" e non più, come avveniva in passato, già a decorrere dal primo giorno del periodo successivo.

In pratica per la compensazione dei crediti IVA si dovranno osservare due diverse tempistiche:

i crediti per IVA non superiori a 10.000 euro, su base annua, potranno essere compensatisi (come in passato) a partire dal primo giorno successivo a quello di maturazione e senza attendere la presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza trimestrale;

i crediti per IVA annuale o infrannuale di importo superiore a 10.000 euro annui potranno essere compensati “solo” a partire dal giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione [annuale] o dell'istanza [trimestrale].

Qualora il contribuente intenda utilizzare in compensazione i crediti IVA di importo superiore a 10.000,00 euro, il decreto prescrive che la dichiarazione annuale rechi, alternativamente:

l’apposizione del visto di conformità da parte di un professionista iscritto all’Albo:

§ dei dottori commercialisti e degli esperti contabili;

§ dei consulenti del lavoro;

ovvero la sottoscrizione del soggetto cui è demandato il controllo contabile (es. collegio sindacale).

Inoltre, i soggetti che intendono effettuare la compensazione, nel modello F24 del credito IVA per importi superiori a 10.000,00 euro annui, devono utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

Per consentire un più rapido accesso alle compensazioni ed evitare eccessivi pregiudizi finanziari, è stata data la possibilità di presentare la dichiarazione IVA annuale in forma autonoma anziché nell’ambito di UNICO. In questo caso, il contribuente che presenti la dichiarazione annuale entro il mese di febbraio sarà esonerato dall’obbligo di presentazione della comunicazione dati IVA.

Con comunicato stampa del 2 luglio scorso, l'Agenzia delle Entrate, ha precisato che le nuove disposizioni sulle compensazioni dei crediti IVA hanno effetto a decorrere dal 1° gennaio 2010. Pertanto, le novità sulle compensazioni IVA non interesseranno i versamenti in scadenza nel secondo semestre 2009. Il suddetto termine di decorrenza vale anche per gli importi derivanti dalle istanze di rimborso IVA trimestrali.

Paradisi fiscali (art. 12)

L’articolo 12 del decreto anti-crisi – al fine di dare attuazione alle intese raggiunte tra gli Stati aderenti all’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico in materia di emersione di attività economiche e finanziarie detenute in Paesi aventi regimi fiscali privilegiati – ha introdotto una presunzione relativa in capo alle persone fisiche, alle società di persone e agli enti non commerciali relativamente agli investimenti e alle attività di natura finanziaria detenute in Stati a fiscalità privilegiata e non dichiarate nel Quadro RW del Modello UNICO. Pertanto, ai soli fini fiscali detti investimenti e attività si presumono costituite – fatta salva la prova contraria – mediante redditi sottratti a tassazione.

Qualora il contribuente non sia in grado di fornire la prova contraria, le sanzioni per omessa o infedele dichiarazione di cui all'art. 1 del D.Lgs. 471/1997, sono raddoppiate.

CERTIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI

Con un recente studio, il Consiglio Nazionale del Notariato, ha precisato che, ferma restando la possibilità di alienare un immobile ancorché non dotato dell’Attestato di Qualificazione Energetica (AQE), a partire dal 1° luglio 2009 tutti gli immobili devono comunque essere dotati dell’attestato di certificazione energetica (ACE). Fino a quando non entreranno in vigore le Linee guida nazionali, l’ACE sarà sostituito da un documento redatto e asseverato da un professionista abilitato nel quale indicare i fabbisogni di energia (e, quindi, la relativa classe di appartenenza) dell’edificio o dell’unità abitativa.

Il notaio, in occasione dei trasferimenti immobiliari dovrà informare le parti circa gli obblighi di dotazione dell’attestato degli edifici compravenduti e sollecitarle a regolamentare il rapporto, non necessariamente in sede di atto notarile.

L’obbligo di dotazione dell’attestato riguarda:

il costruttore per gli edifici nuovi o sensibilmente ristrutturati,

mentre per tutti gli altri edifici l’adempimento è a carico del venditore.

E’ data facoltà alle parti convenire di spostare tale onere in capo all’acquirente.

Da ultimo, si segnala che il costruttore che non consegni al proprietario, contestualmente all’immobile, l’originale della certificazione energetica è punito con la sanzione pecuniaria amministrativa non inferiore a 5.000 euro e non superiore a 30.000 euro.

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CIRCOLARE INFORMATIVA N. 09/09

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Tue, 29 Sep 2009 16:11:00 +0200

REGOLARIZZAZIONE COLF E BADANTI

Datori di lavoro

Italiani, cittadini di uno stato membro dell’Unione Europea, extracomunitari in possesso di titolo di permesso di soggiorno CE per soggiornanti di lungo periodo (art.9 D.Lgs 286/98), cittadini extracomunitari titolari di carta di soggiorno in quanto familiari di cittadino comunitario.

Sono assimilati ai datori di lavoro persona fisica, ai sensi delle norme vigenti, le comunità religiose, le convivenze militari, le comunità senza fini di lucro (orfanotrofi e i ricoveri per anziani il cui fine è prevalentemente assistenziale).

Lavoratori

Italiani, cittadini di uno stato membro dell’Unione Europea, cittadini extracomunitari con permesso di soggiorno in corso di validità, che consente attività di lavoro subordinato, cittadini extracomunitari comunque presenti sul territorio nazionale.

Nel caso di emersione di lavoratore extracomunitario senza permesso di soggiorno, ciascun nucleo familiare potrà presentare dichiarazione al massimo per un lavoratore addetto al bisogno familiare e due lavoratori addetti all’assistenza di persona non autosufficiente ed alla stipulazione del contratto di soggiorno. Dovrà essere presentata certificazione rilasciata da struttura sanitaria pubblica o da medico convenzionato con Servizio sanitario nazionale attestante la limitazione dell’autosufficienza del soggetto per cui si chiede assistenza;

Condizioni per emersione

Possono presentare la dichiarazione di emersione i datori di lavoro che alla data del 30 giugno 2009 occupavano irregolarmente alle proprie dipendenze da almeno 3 mesi i lavoratori (italiani/comunitari/extracomunitari) e continuano ad occuparli alla data di presentazione della dichiarazione adibendoli a:

assistenza per sé o altri componenti della famiglia, anche non conviventi, non autosufficienti (badanti).

lavoro domestico di assistenza al bisogno familiare (colf).

Possono essere regolarizzati anche periodi antecedenti il 1° aprile 2009 alle modalità di corresponsione di quanto dovuto come contributi e interessi stabiliti in apposito Decreto del Ministero del Lavoro. A tal fine il datore di lavoro, dopo l’iscrizione del rapporto di lavoro all’INPS, sarà invitato a compilare un apposito modulo (LD15-ter).

Modalità:
Prima di presentare la dichiarazione di emersione il datore di lavoro deve provvedere al pagamento di un contributo forfetario, per ciascun lavoratore, di € 500,00 di cui una parte coprirà a fini previdenziali e assistenziali il periodo di lavoro aprile-giugno 2009 (2° trimestre 2009). Il pagamento deve essere effettuato, presso sportelli bancari, uffici postali o con modalità on line, attraverso il modello “F24 – versamenti con elementi identificativi “ disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, sul sito del Ministero dell’Interno, sul sito del Ministero del Lavoro e sul sito dell’Inps. Il pagamento potrà essere eseguito dal 21 agosto 2009.
La dichiarazione di emersione può essere presentata dal 1° al 30 settembre:

ALL’INPS se riferita a lavoratori italiani, comunitari e extracomunitari muniti di permesso di soggiorno che consente attività di lavoro subordinato e in corso di validità, utilizzando il mod. LD-EM2009, disponibile sul sito Internet dell’INPS. La dichiarazione ha efficacia di comunicazione obbligatoria e sarà trasmessa ai Servizi competenti del Ministero del Lavoro, della salute e delle politiche sociali, all’Inail, nonché ai Servizi regionali.
Il modulo può essere presentato attraverso il Contact Center, al numero 803 164, compilato e inviato on line oppure presentato o spedito per raccomandata con ricevuta di ritorno ad una sede INPS e in tale ultimo caso farà fede la data del timbro postale di spedizione. Sul modulo è richiesta l’indicazione degli estremi di pagamento del contributo forfetario (data del pagamento, importo versato, codici ABI e CAB dello sportello presso cui si è provveduto al pagamento). L’INPS provvederà all’iscrizione del rapporto di lavoro dopo la verifica dell’avvenuto pagamento della quota forfetaria e della rispondenza di quanto dichiarato alle norme vigenti in materia di lavoro domestico e ne darà comunicazione al datore di lavoro, inviando contestualmente i bollettini necessari per il pagamento dei contributi successivi al 2° trimestre 2009.

ALLO SPORTELLO UNICO PER L’IMMIGRAZIONE se riferita a lavoratori extracomunitari. La dichiarazione deve essere presentata con modalità informatiche e contenere, pena l’inammissibilità:

dati identificativi del datore di lavoro (titolo di soggiorno se extracomunitario);

generalità , nazionalità ed estremi del passaporto del lavoratore extracomunitario;

tipologia e modalità di impiego;

attestazione, se la dichiarazione è riferita ad un lavoratore addetto al bisogno familiare (colf) di un reddito imponibile - risultante da dichiarazione dei redditi 2008 - non inferiore a € 20.000,00 annui, per nucleo familiare con un solo percettore di redditi oppure non inferiore a € 25.000,00 annui per nucleo familiare con più percettori di reddito;

attestazione sul periodo di occupazione dal 1 aprile alla data di presentazione della dichiarazione;

dichiarazione che la retribuzione convenuta non è inferiore a quella stabilita dal CCNL e, nel caso di lavoratore addetto al bisogno familiare, che l’orario di lavoro non è inferiore a quello indicato all’art.30 bis, comma 3, lettera c) DPR 394/99 (20 ore settimanali);

proposta di contratto di soggiorno;

estremi del pagamento del contributo forfetario.

Lo sportello unico per l’immigrazione, verificata l’ammissibilità della dichiarazione e acquisito il parere della questura, convoca le parti per la stipula del contratto di soggiorno e per la presentazione della richiesta di permesso di soggiorno.

Tutte le informazioni relative alla dichiarazione, al modello relativo, alle norme collegate ecc.. sono disponibili sul sito del Ministero Interno.

Entro 24 ore dalla stipula del contratto di soggiorno il datore di lavoro deve effettuare la comunicazione obbligatoria di assunzione all’INPS, utilizzando il mod. LD-EM2009extraUE, disponibile sul sito internet dell’INPS da ottobre.

Effetti giuridici

Dall’entrata in vigore della legge e fino alla conclusione del procedimento volto all’emersione, sono sospesi i procedimenti penali e amministrativi nei confronti dei datori di lavoro e dei lavoratori interessati per le violazioni delle norme relative all’ingresso e al soggiorno nel territorio nazionale nonché delle norme relative all’impiego di lavoratori, di carattere finanziario, fiscale, previdenziale e assistenziale.

Per i lavoratori italiani, comunitari e extracomunitari muniti di permesso di soggiorno per lavoro subordinato in corso di validità l’iscrizione del rapporto di lavoro all’INPS comporta l’estinzione degli illeciti amministrativi derivanti dalla violazione delle norme relative all’impiego di lavoratori, di carattere finanziario, fiscale, previdenziale o assistenziale

Per i lavoratori extracomunitari comunque presenti sul territorio nazionale la sottoscrizione del contratto di soggiorno, congiuntamente alla comunicazione obbligatoria all’INPS ed alla successiva iscrizione del rapporto di lavoro, nonché il rilascio del permesso di soggiorno comportano l’estinzione dei reati e degli illeciti amministrativi derivanti dalla violazione delle norme relative all’ingresso e al soggiorno sul territorio nazionale e all’impiego di lavoratori, anche di carattere finanziario, fiscale, previdenziale o assistenziale.

FERIE

La “riforma dell’orario di lavoro” ha apportato notevoli modifiche in materia di orario di lavoro, lavoro notturno, riposi, e ha statuito che:

“fermo restando quanto previsto dall’articolo 2109 del codice civile, il prestatore di lavoro ha diritto ad un periodo annuale di ferie retribuite non inferiore a quattro settimane. Tale periodo,salvo quanto previsto dalla contrattazione collettiva o dalla specifica disciplina riferita alle categorie di cui all'articolo 2, comma 2, va goduto per almeno due settimane, consecutive in caso di richiesta del lavoratore, nel corso dell'anno di maturazione e, per le restanti due settimane, nei 18 mesi successivi al termine dell'anno di maturazione”, e ha precisato che:

Il predetto periodo minimo di quattro settimane non può essere sostituito dalla relativa indennità per ferie non godute, salvo il caso di risoluzione del rapporto di lavoro.

Pertanto il datore di lavoro, così come indicato nella circolare n. 8/2005 del Ministero del lavoro e delle Politiche Sociali, deve rispettare i seguenti obblighi normativi:

concedere un periodo di ferie di due settimane nel corso dell’anno di maturazione;

concedere due settimane consecutive di ferie, se richiesto dal lavoratore, nel corso dell’anno di maturazione: la richiesta del lavoratore dovrà intervenire nel rispetto dei principi dell’articolo 2109 del Codice civile pertanto, anche in assenza di norme contrattuali sull’argomento, la domanda dovrà essere formulata tempestivamente, in modo che il lavoratore possa operare il corretto contemperamento tra le esigenze dell’impresa e gli interessi del prestatore di lavoro;

far osservare la fruizione del restante periodo minimo di due settimane nei 18 mesi successivi all’anno di maturazione o altro periodo previsto contrattualmente.

L’articolo 18 bis, comma 3 del D.lgs. 66/2003, così come introdotto dal D.lgs. 213/2004, ha previsto che in caso di violazione delle disposizioni in materia di ferie di cui all’articolo 10 comma 1 del decreto istitutivo:

il datore di lavoro sarà punito con una sanzione amministrativa da € 130 a € 780 per ogni lavoratore e per ciascun periodo di riferimento a cui si riferisce la violazione.

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CREAZIONE D´IMPRESA N.2

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Thu, 20 Aug 2009 01:18:00 +0200

I Primi passi per la creazione d’impresa

I dati statistici confermano che sono in tanti a tentare la strada di mettersi in proprio, ma sono anche in tanti a “morire” in breve tempo.

L’impresa non si crea da un giorno all’altro. Dall’idea alla realizzazione il percorso è tutto in salita, lungo e difficile. La salita, però, non può essere percorsa tutta d’un fiato: occorre procedere per tappe, immaginando il processo di enterprise creation suddiviso in una serie di fasi o passaggi problematici da affrontare.

Ogni fase pone all’aspirante imprenditore problemi particolari, ognuno dei quali deve essere affrontato e risolto razionalmente, ma anche in modo creativo.

Infatti l’imprenditorialità è al tempo stesso creatività, razionalità, metodo, capacità e competenze tecniche.

Guidando l’aspirante imprenditore all’esame delle varie fasi che scandiscono il processo di creazione di una nuova impresa, si persegue un duplice obiettivo:

fargli conoscere la natura dei problemi ai quali potrà andare incontro;

proporgli una serie di metodologie che potranno aiutarlo a risolvere tali problemi.

Abbiamo pensato di visualizzare le varie tappe del processo di creazione d’impresa integrandole in un “percorso guidato”, in modo che ad ogni fase problematica corrisponda una specifica metodologia di intervento.

Il percorso di avviamento alla creazione di una nuova impresa può essere articolato in sette macro-fasi:

1a fase - Valutazione delle attitudini imprenditoriali

2a fase - Definizione dell’idea imprenditoriale

3a fase - Affrontare gli adempimenti buracratici

4a fase - Analisi del mercato e del prodotto

5a fase - Organizzazione dell’azienda

6a fase - Redazione del piano d’impresa

7a fase – Acquisire le informazioni mancanti

1a Fase_ La valutazione delle attitudini imprenditoriali

Va considerato che il “centro” dell’impresa - specialmente della microimpresa, che coincide spesso con la ditta individuale o poco più – è l’imprenditore o aspirante tale: le sue attitudini a svolgere un’attività in proprio incidono in modo determinante sul successo dell’iniziativa.

In questa prima fase occorre perciò richiamare l’attenzione sulle capacità personali dell’aspirante imprenditore. Queste si rivelano di grande importanza al fine di:

favorire uno sviluppo equilibrato del processo di creazione di una nuova impresa;

consentire la sopravvivenza e il consolidamento dell’impresa nei momenti successivi all’avvio.

E’ dunque essenziale, per chiunque voglia affrontare l’avventura di costituire una nuova impresa, valutare il proprio profilo dal punto di vista:

psicologico, con riferimento alla“personalità imprenditoriale” che si possiede;

tecnico, con riferimento al “mestiere” specifico nel settore di interesse.

Dal punto di vista psicologico, alcuni hanno come dotazione naturale delle marce in più per svolgere il “mestiere di imprenditore”: la propensione al rischio, la resistenza allo stress, la capacità di tenere sotto controllo le situazioni; ma anche la creatività, l’elasticità mentale, la capacità di stabilire buone relazioni umane, ecc.

Purtroppo, solo pochi hanno tutte queste doti insieme. C’è chi è capace di affrontare i rischi ma non è paziente; chi riesce a concentrarsi facilmente sul lavoro ma non è creativo, e così via.

In questa fase occorre:

individuare i “punti forti” e i “punti deboli” della propria personalità imprenditoriale;

valorizzare i primi e migliorare i secondi.

Infatti tutte le capacità imprenditoriali - senza eccezioni - possono essere apprese, tramite adeguati training formativi.

Inoltre, sapendo ad esempio di essere ricco di idee ma scarsamente dotato quanto a capacità organizzativa, l’aspirante imprenditore potrà cercarsi un socio con caratteristiche complementari alle sue: insieme faranno sicuramente più strada che da soli.

Imprenditori si nasce o si diventa?

E’ uno dei dilemmi classici. In realtà la questione se esistano o meno delle “doti naturali” per svolgere un’attività in proprio è un falso problema. E’ dimostrato infatti che imprenditori si può diventare, sia con l’esperienza che con lo studio.

L’imprenditore, così come un leader, non è tale sempre e comunque, ma in relazione alle situazioni, ai contesti. Essere imprenditore è sempre meno un fatto genetico, funzionale alla “personalità” e sempre più dipendente dall’apprendimento e dai propri progetti di vita. Non si può fare molto per cambiare la personalità, ma si può invece imparare a stare con gli altri, a dirigere, a rischiare, a negoziare o ad essere creativi.

Il nodo di questo apprendimento è la consapevolezza, senza la quale non si innesca nessun cambiamento; sottoporsi a dei test di autovalutazione delle proprie attitudini ed accettarne “con filosofia” il responso significa sapere qualcosa di più su se stessi ed iniziare, volendolo, ad imparare.

A ciò possono contribuire strumenti come questi; concentrare l’attenzione su cose a cui, forse, non pensiamo frequentemente costituisce un primo concreto passo verso l’apprendimento di capacità imprenditoriali.

Come valutare le proprie attitudini

Per valutare le capacità imprenditoriali esistono appositi test psicologici sviluppati da esperti con criteri scientifici: ad esempio il software “Delfi”, consultabile presso gli sportelli “Olimpo” e “Nuove Imprese” del Sistema camerale.

E’ necessario poi interrogarsi sulle motivazioni a mettersi in proprio e ad avviare, in particolare, quel particolare tipo di attività. Va considerato, infatti, che questa scelta può avere conseguenze molto pesanti sulla propria vita personale.

Mettersi in proprio infatti non significa solo cambiare attività: nella maggior parte dei casi significa anche cambiare le proprie abitudini (e in qualche misura quelle della propria famiglia). Il tempo libero verrà drasticamente ridotto, e occorrerà abituarsi a non avere orari. Ma anche i ritmi di lavoro saranno completamente diversi, così come diverse saranno le nuove responsabilità e l’assiduità dell’impegno: e tutto ciò senza che vi sia la certezza di avere successo.

Dal punto di vista tecnico, occorre accertarsi di possedere in grado adeguato le competenze e il know-how richiesto per svolgere quel particolare tipo di attività: ad esempio sarà molto difficile avviare un agriturismo o un’officina da meccanico senza una minima esperienza nel settore.

Cosa fare se non si ha esperienza

Se non si è mai operato nel comparto specifico, è consigliabile:

effettuare, ove possibile, stage presso aziende già operanti;

frequentare corsi di formazione professionale;

associarsi con persone esperte del ramo.

In ogni caso, oltre che conoscere le proprie caratteristiche, sarà bene dare un’occhiata a “come sono gli altri”, cioè i propri concorrenti.

Fonte: Camera di commercio http://www.cameradicommercio.it/

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CIRCOLARE INFORMATIVA N. 08/09

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Fri, 7 Aug 2009 00:50:00 +0200

DEDUCIBILITA’ IRES/IRPEF del 10% dell’IRAP - ISTANZA DI RIMBORSO

Come noto, Il decreto “anticrisi” ha introdotto a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008 la parziale deducibilità, ai fini delle imposte sui redditi (IRPEF e IRES), dell’imposta regionale sulle attività produttive che colpisce il costo del lavoro e gli oneri per interessi sostenuti dalle imprese e dai professionisti, in quanto componenti negativi generalmente non ammessi in deduzione nella determinazione del valore della produzione da assoggettare al tributo regionale. La deduzione forfetaria, pari al 10 per cento dell’IRAP versata, può essere fatta valere anche per i periodi di imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2008. In tal caso, al contribuente spetta il rimborso delle maggiori imposte sui redditi versate con riferimento ai suddetti periodi di imposta, per effetto della mancata eduzione dell’IRAP.

Con un provvedimento dello scorso 6 giugno, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di rimborso della maggiore IRPEF/IRES versata per i periodi d’imposta precedenti a quello in corso al 31.12.2008 per effetto della mancata deduzione del 10% dell’IRAP.

L’istanza può essere presentata esclusivamente con riferimento ai periodi d’imposta per i quali, al 29.11.2008 non fosse ancora scaduto il termine decadenziale di 48 mesi dalla data in cui è stata versata la maggiore IRPEF/IRES della quale si chiede il rimborso (generalmente i periodi d’imposta interessati sono: 2004-2005-2006 e 2007). Per calcolare l’ammontare del rimborso spettante si dovranno riliquidare le dichiarazioni dei redditi interessate. In pratica, si dovrà innanzitutto individuare l'Irap pagata dal 2004 al 2007 a titolo di saldo e acconto, verificando che negli esercizi di competenza il contribuente sia stato inciso da oneri per interessi o costi del personale (Attenzione: per quanto riguarda gli acconti, l'importo da considerare per il calcolo della deduzione non può eccedere, come per il regime applicabile dal 2008, l'Irap effettivamente dovuta per l'esercizio). Dopodiché, si dovrà procedere alla rideterminazione dell'imponibile Ires o Irpef dell'anno interessato, deducendo dall'ammontare dichiarato originariamente il 10% dell'Irap pagata. Infine si dovranno quantificare le minori imposte (comprese le addizionali regionali o comunali all'Irpef) dovute a seguito del ricalcolo del reddito imponibile, di cui si chiede il rimborso.

Relativamente agli esercizi chiusi in perdita, la deduzione calcolata comporta l'incremento dell'importo originariamente dichiarato. In questi casi, se la perdita è stata utilizzata in periodi di imposta successivi già oggetto di dichiarazione, di ciò se ne dovrà tenerne conto nella stessa istanza. Qualora invece la perdita non fosse stata utilizzata fino al 2007 (Unico 2008), il maggiore importo che risulta dalla nuova deduzione del 10% dell'Irap dovrà essere esposto nel modello Unico 2009 (rettificando l'importo originario) e potrà dunque essere compensato dall'esercizio 2008 e nei limiti del quinquennio dall'esercizio originario.

L’istanza deve essere presentata all’Agenzia delle Entrate esclusivamente in via telematica, utilizzando l’apposito modello.

La trasmissione dell’istanza può essere effettuata:

direttamente, (da parte dei soggetti abilitati dall’Agenzia delle Entrate);

tramite una società del gruppo, (qualora il richiedente appartenga ad un gruppo societario);

tramite i soggetti incaricati (es. dottori commercialisti, esperti contabili, consulenti del lavoro).

La compilazione del modello e la trasmissione telematica dei dati in esso contenuti devono essere effettuate utilizzando il prodotto informatico denominato “RimborsodaIrap”, reso disponibile sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.

In relazione ai termini di presentazione dell’istanza di rimborso, occorre distinguere tra:

i contribuenti che, alla data del 29.11.2008, non avevano ancora presentato istanza di rimborso;

i contribuenti che, alla data del 29.11.2008, avevano già presentato istanza di rimborso.

I termini di presentazione, stabiliti inizialmente nel provvedimento di approvazione del modello, sono stati opportunamente differiti. In particolare, la presentazione del modello potrà essere effettuata a partire dal 14 settembre 2009 (anziché dal 12/6/2009), data nella quale sarà “aperto” il canale telematico, ed entro un termine differenziato (anch’esso differito) a seconda che il contribuente al 29 novembre 2008 abbia o meno presentato istanza di rimborso.

AGENTI DI COMMERCIO: POSSIBILE ESCLUSIONE DALL’IRAP

A seguito di alcune controversie concernenti l’impugnazione del silenzio rifiuto opposto dall’amministrazione finanziaria alle istanze di rimborso IRAP proposte da alcuni agenti di commercio e da un promotore finanziario, le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno emesso quattro importanti sentenze che potrebbero collocare al di fuori dell’ambito di applicazione dell’IRAP quegli agenti/promotori finanziari che esercitano la propria attività in assenza di “autonoma organizzazione”.

E’ bene ricordare che secondo l’Agenzia sussiste “autonoma organizzazione” quando ricorre almeno uno dei seguenti presupposti, da valutare caso per caso:

impiego, “in modo non occasionale, di lavoro altrui”;

utilizzo di “beni strumentali eccedenti, per quantità o valore”, le necessità minime per l’esercizio dell’attività (per quanto riguarda l’utilizzo di beni strumentali, ai fini della verifica dell’autonoma organizzazione è stato osservato che la disponibilità degli stessi eccedente il minimo indispensabile per lo svolgimento dell’attività, rileva anche qualora questi non vengano acquisiti direttamente, ma siano forniti da terzi, a qualunque titolo e a prescindere dal fatto che il loro costo sia stato già interamente dedotto).

Pertanto, alla luce della recente giurisprudenza, anche gli agenti di commercio ed i promotori finanziari possono valutare se assoggettare il proprio reddito ad IRAP. Qualora sia ritenuta sussistente un’autonoma organizzazione nella loro attività, l’IRAP sarà dovuta; in caso contrario si aprono tre strade:

già da quest’anno sarà possibile non compilare il modello IRAP e non versare l’imposta (sotto il profilo finanziario è probabilmente la scelta migliore, ma che espone il contribuente all’irrogazione di sanzioni);

compilare e versare l’imposta e presentare istanza di rimborso (in questo caso si evita l’irrogazione di sanzioni ma ci si espone a tempi lunghi per il rimborso);

presentare specifiche istanze di rimborso anche per gli anni pregressi.

IN ARRIVO 105.000 LETTERE A CONTRIBUENTI SOGGETTI A STUDI DI SETTORE

Alla vigilia del primo appuntamento relativo al versamento dell’imposta, l’Agenzia delle Entrate ripete l’esperienza degli anni scorsi, annunciando l’invio di 105.000 lettere a contribuenti soggetti agli studi di settore le cui comunicazioni, relative al triennio 2005-2007, presentano rilevanti anomalie. Le lettere riguardano contribuenti che presentano anomalie dovute alla omessa o non corretta indicazione di dati determinanti per l’applicazione degli studi stessi. Le anomalie segnalate riguardano incoerenze:

relative alla gestione del magazzino;

tra rimanenze finali ed esistenze iniziali

relative ai beni strumentali.

Nella lettera viene precisato che, qualora le anomalie evidenziate saranno riscontrate anche nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta 2008, la posizione del contribuente verrà inserita in apposite liste selettive utilizzate per i controlli fiscali.

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CREAZIONE D’ IMPRESA N.1

noreply@blogger.com (Studio Commercialista Cariñana-Rossetti) — Wed, 22 Jul 2009 19:37:00 +0200

STIMA DEI COSTI DI AVVIO

Quanto serve per partire

Di seguito sono illustrate cinque regole che potranno facilitare una stima dei costi correlati all'avvio dell'attività.

1.Predisporre un solido piano per poi modificarlo

La maggior parte delle esperienze di avvio delle aziende suggeriscono la necessità di un piano aziendale. Tale piano, tuttavia, non esaurisce gli strumenti per una corretta stima dei costi di avvio.

L'opinione comune vuole che un imprenditore individui un'opportunità, predisponga un piano aziendale per capitalizzarla, determini il capitale da raccogliere per metterla in atto, raccolga il capitale e infine lo utilizzi per dare vita all'azienda descritta nel piano aziendale.

Tale modello, però, presenta un difetto principale: è interamente incentrato sul presupposto che l'azienda riesca bene al primo colpo, il che non è così frequente. In realtà, è probabile che alcune delle ipotesi iniziali si mantengano valide, mentre altre non valgano l'impegno che hanno richiesto.

Stimare i costi di avvio significa procedere a una revisione costante delle ipotesi e la modifica del modello economico iniziale. La redazione di un piano aziendale è utile perché obbliga a mettere per iscritto ogni minimo aspetto essenziale per avviare l'attività, dall'assistenza legale e fiscale alle forniture per ufficio, dalle attrezzature e dalle spese postali agli spazi di lavoro, dalle retribuzioni dei dipendenti alle assicurazioni e così via.

Tale piano iniziale è, tuttavia, destinato probabilmente a cambiare più volte per tener conto delle nuove informazioni di cui si sia venuti a conoscenza.

2.Pronti a fare un passo indietro

La tentazione di aggiungere al piano iniziale tutto ciò che riteniamo necessario per realizzare l'azienda che sognamo è forte.

Tuttavia, fare un passo indietro e cercare di semplificare il modello può consentire di iniziare senza esporsi troppo finanziariamente.

3.Calcolare i prezzi, stabilire i tempi

Calcolare il flusso di cassa iniziale rientra nella stima dei costi di avvio. È questo un settore in cui le aziende dovrebbero essere più ottimiste. I piccoli imprenditori potrebbero praticare per i loro prodotti o servizi prezzi troppo bassi, ritenendo di dover fare il loro ingresso con il prezzo più basso possibile per essere competitivi. Eppure non è detto che ciò sia necessario.

4.Stimare correttamente i tempi di avvio

Quando si inizia un'attività, il tempo è realmente denaro. Immaginando che abbiate costi fissi quali una locazione mensile, se dovete apportare dei miglioramenti a un'area prima di poter realmente avviare l'attività, tali costi fissi diventeranno costi di avvio aggiuntivi finché non si sarà avviata l'azienda. Capita che molti imprenditori stabiliscano una serie di tappe per la loro iniziativa ma rimangano bloccati per cavilli relativi ai requisiti imposti in materia di urbanistica, di sicurezza e di ispezioni dalle autorità locali.

Per questa ragione, ritengo che uno dei primi luoghi in cui un potenziale nuovo imprenditore si dovrebbe recare, persino prima di incontrare un finanziatore o un agente di leasing, è l'ufficio Urbanistica o Licenze locali, giacché permessi di costruzione e ispezioni possono rinviare la data di apertura delle attività di mesi. Se non si tiene correttamente conto del costo di questi tempi aggiuntivi, si potrebbe restare a corto di capitale di esercizio già nelle primissime fasi.

5.Valutare realisticamente il costo del denaro

Molti piccoli imprenditori autofinanziano le loro iniziative impegnando per importi rilevanti le carte di credito personali. Altri ricorrono al mutuo sull'abitazione, una soluzione particolarmente attraente dato il calo dei tassi di interesse nel 2009.

Tuttavia l'autofinanziamento non è una soluzione pratica per le imprese di più grande respiro. I nuovi imprenditori dovrebbero considerare il costo del capitale al momento di definire le spese e il flusso di cassa iniziali. Il costo è in genere basato sugli interessi che lo stesso capitale sarebbe in grado di produrre sul mercato qualora fosse investito in qualcosa con un rischio simile. In genere, è una cifra di alcuni punti percentuali superiore al tasso bancario di riferimento.

Fonte: www.microsoft.com

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