Il testamento è necessario quando si desidera una successione diversa rispetto quella prevista per legge (la cosiddetta successione legittima). Il testatore può decidere di lasciare, per esempio, il suoi beni a un ente di beneficenza o a un’associazione di volontari, si parla in questo caso di un lascito testamentario.
Il codice civile prevede due forme di testamento “il testamento olografo e il testamento per atto di notaio. Il testamento per atto di notaio è pubblico o segreto”(art. 601).
Il primo è sicuramente il più diffuso e il più economico poiché è scritto direttamente dal testatore, di suo pugno. Per questo tipo di testamento è sufficiente scrivere a mano (autografia), con la firma (sottoscrizione) e l’indicazione della data, le proprie disposizioni testamentarie: occorre poi conservarlo per tutto il tempo necessario ed eventualmente depositarne una copia in via fiduciaria presso un notaio).

Il testamento pubblico invece, è redatto direttamente dal notaio, sempre secondo le indicazioni del testatore, così da avere la certezza che le volontà siano espresse nel modo più chiaro possibile e senza il pericolo che possano essere successivamente impugnate e contestate.
Il testamento segreto può invece, essere  scritto e sottoscritto dal testatore, o scritto da terzi: non è obbligatorio in questo caso il requisito dell’autografia; il testamento segreto  può anche essere redatto con mezzi meccanici, ma deve necessariamente essere sottoscritto dal testatore con una firma su ogni mezzo foglio. Questo documento sarà presentato poi al notaio, alla presenza di due testimoni, già sigillato o da sigillare immediatamente dal notaio stesso, restando così segreto fino alla sua apertura, dopo il decesso del testatore.
Il testamento può essere modificato in qualsiasi momento dal testatore in caso di ripensamenti: resta comunque valido sempre quello redatto in data più recente.

L’esecutore testamentario deve rendere conto della gestione del suo operato al termine delle attività o dopo un anno (se la gestione si prolunga).
L’Autorità Giudiziaria può esonerare l’esecutore nel caso di gravi irregolarità, inidoneità dell’ufficio e compimento di azioni che abbiano leso la fiducia riposta in lui. L’esonero non si verifica automaticamente, ma solo dopo un’istanza da parte di ogni interessato, l’autorità giudiziaria potrà predisporre accertamenti sulla gestione dell’esecutore.

L’ufficio dell’esecutore testamentario può cessare quindi per varie cause:
-    esaurimento dei propri compiti,
-    morte o perdita della piena capacità dell’esecutore,
-     rinuncia all’incarico,
-    impossibilità oggettivamente non imputabile all’esecutore,
-    esonero disposto dal giudice
-    decorso del termine di 1 anno dalla dichiarazione di accettazione della carica, prorogabili una sola volta per un altro anno

Tra gli obblighi legislativi di chi è “chiamato all’eredità” c’è la presentazione della dichiarazione di successione,  che occorre presentare sempre tranne nel caso in cui ricorrano entrambe le seguenti ipotesi:

a) l’eredità sia devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto
b) l’attivo ereditario abbia un valore non superiore ad euro 25.822,84 e non comprenda beni immobili o diritti reali immobiliari.

La dichiarazione di successione deve essere presentata da uno dei seguenti soggetti obbligati per legge:

• gli eredi e i legatari (rappresentanti legali);
• gli immessi nel possesso dei beni, in caso di assenza del defunto o di dichiarazione di morte presunta
• i curatori delle eredità giacenti
• gli esecutori testamentari
• i trust.

La dichiarazione deve essere compilata su appositi moduli già predisposti dal Ministero delle Finanze (Mod 4) e consegnata successivamente all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate del luogo di apertura della successione (ultimo domicilio) entro 12 mesi dalla data del decesso (i dati verranno poi registrati anche presso l’Agenzia del Territorio).  Il modulo ha ben 11 pagine, di cui la compilazione delle ultime due è riservata all’ufficio delle entrate. I dati richiesti riguardano l’anagrafica del defunto e di tutti gli eredi e legatari; i beni mobili e immobili caduti in successione, gli eventuali trasferimenti di beni negli ultimi sei mesi di vita del “de cuius” e le passività.

Oltre al modulo redatto, vanno allegati:

• una copia del verbale di pubblicazione del testamento (in caso di successione testamentaria);
• una copia degli estremi dei certificati catastali del patrimonio immobiliare;
• il certificato di morte del defunto;
• lo stato di famiglia del defunto, degli eredi e dei legatari;
• le dichiarazioni delle banche sulle attività del defunto;
• la documentazione relativa alle passività;
• il prospetto di liquidazione delle imposte catastali, ipotecaria e di bollo;
• la ricevuta di pagamento delle suddette imposte (mod. F. 23).

Le imposte catastali, ipotecaria e di bollo devono essere pagate prima della presentazione della dichiarazione di successione.
Le imposte di successione vengono liquidate direttamente dall’Agenzia delle Entrate dopo la presentazione della dichiarazione di successione.

Se n’è discusso il 5 maggio scorso all’Università Carlo Cattaneo –LIUC di Milano in occasione di una giornata dedicata ai mezzi di finanziamento di associazioni e organizzazioni che fanno parte del cosiddetto terzo settore, organizzata dall’ateneo in collaborazione con i notai della Lombardia e altri professionisti.

Secondo i dati pubblicati dal Ministero della Giustizia dal 1989 al 2010 il numero di testamenti pubblicati nel nostro Paese è passato da 894.552 a 1.188.500, una crescita minima e non constante negli anni soprattutto se paragonata al numero di successioni aperte in un arco temporale così vasto.

Come ha sottolineato il professore Giuseppe Zizzo, ordinario di Diritto Tributario alla LIUC, lo Stato sta riducendo sempre più le attività di welfare. Il terzo settore risulta essere fondamentale per garantire il benessere e la coesione sociale e, per garantirne la sopravvivenza, è necessario raccogliere dei fondi. Risorse queste che normalmente arrivano dai cittadini in forma di donazioni o lasciti testamentari.

Per questo motivo i notai hanno sottolineato l’importanza di informare i cittadini sull’importanza di scegliere di destinare una parte dei propri beni al terzo settore e su come fare per portare avanti concretamente questa volontà. L’informazione è infatti il primo passo necessario per poter disporre degli strumenti utili a realizzare quello che si desidera. Allo stesso modo bisogna essere ben consapevoli che la propria volontà di donare deve tener conto degli obblighi normativi posti a tutela degli eredi naturali (la cosiddetta legittima). Nonostante ciò esiste una parte “disponibile” del proprio patrimonio che può essere destinato agli enti no-profit. Si è parlato poi dell’onere, uno strumento stabilito dalla legge che permette di vincolare la donazione alla realizzazione di speciali opere o borse di studio intitolate.

Nel corso del dibattito si è discusso della necessità di evitare di perdersi in lungaggini tipiche della burocrazia e di operare in modo semplice e trasparente per andare incontro alle esigenze dei cittadini. Negli ultimi tempi infatti a fronte di un maggior bisogno di socialità non è seguita un’adeguata risposta: pare infatti che il numero di Onlus sia diminuito a causa dei limiti troppo rigidi e norme poste dall’Agenzia delle Entrate.

L’incontro segna l’inizio di una collaborazione tra l’ateneo e l’Associazione sindacale dei notai della Lombardia che renderà possibili altri momenti di discussione sul terzo settore.

Il Consiglio Nazionale del Notariato in collaborazione con 12 Associazioni dei consumatori (Adiconsum, Adoc, Altroconsumo, Assoutenti, Casa del Consumatore, Cittadinanzattiva, Confconsumatori, Federconsumatori, Lega Consumatori, Movimento Consumatori, Movimento Difesa del Cittadino, Unione Nazionale Consumatori) ha realizzato una nuova Guida: “Successioni tutelate. Le regole per un sicuro trasferimento dei beni”. La guida si prefigge lo scopo di spiegare in modo semplice e facilmente comprensibile a tutti una materia ostica come quella dei lasciti testamentari e delle normative che li regolamentano.

La Guida è infatti un utile vademecum di grande utilità per coloro che desiderano disporre dei propri beni seguendo quanto prevede la normativa vigente, in modo da evitare l’insorgere di contenziosi tra gli eredi. Per esempio non tutti sanno che nell’eredità esiste la “legittima”, ovvero una quota che spetta di diritto ai parenti stretti, e una “quota disponibile” della quale si può disporre a proprio piacimento. Oltre al testatore anche gli eredi devono tener conto di alcuni obblighi normativi ed è necessario che ne siano informati in modo da sapere come comportarsi nel caso in cui vengano nominati destinatari di un lascito.

Altro argomento che interessa tutti è quello degli oneri fiscali: per questo motivo la Guida dedica un’intera parte alla disciplina fiscale, riepilogando le imposte di successione. Per quanto riguarda le donazioni in vita queste verranno trattate separatamente in seguito.

La Guida, realizzata con la consulenza dei notai e delle Associazioni dei consumatori (ognuna per la propria materia di competenza) è la settima realizzata dal Consiglio Nazionale del Notariato e, come le altre sei precedenti dedicate ai mutui immobiliari, ai contratti preliminari e all’acquisto di beni, è scaricabile dal sito del Notariato e da quelli delle Associazioni dei Consumatori.

Inoltre per saperne di più sulla materia testamentaria, capire come redigere un testamento olografo e conoscere le disposizioni normative puoi richiedere online gratuitamente direttamente a casa tua  la Guida al Testamento della Fondazione Italiana Ricerca sul cancro. Per richiedere la Guida è sufficiente compilare il form all’indirizzo:

http://www.testamentoolografo.it/guida-testamento.asp