Mediante la Resolución de Superintendencia N.° 000108-2026/SUNAT, la SUNAT introdujo modificaciones a las normas que regulan la Guía de Remisión Electrónica (GRE), con especial énfasis en el traslado de mercancía extranjera y en determinados supuestos de emisión electrónica.

Principales cambios

La norma modifica los sujetos obligados a emitir la guía de remisión remitente, incorpora un documento relacionado con el traslado de mercancía extranjera y establece nuevos casos en los que podrá emitirse la Guía de Remisión Electrónica por evento. Asimismo, actualiza diversas resoluciones vinculadas al Sistema de Emisión Electrónica para adecuarlas a estas nuevas disposiciones.

¿Cuál es el objetivo de la modificación?

Según SUNAT, los cambios buscan:

• Adecuar la normativa a la realidad operativa actual.
• Facilitar el cumplimiento de obligaciones de los operadores de comercio exterior.
• Mejorar la trazabilidad del traslado de mercancías.
• Fortalecer el control tributario y aduanero sobre los bienes transportados.

Este ejemplo sí refleja cambios reales identificados en la resolución y resulta mucho más útil para un artículo dirigido a importadores, agentes de aduana, transportistas y operadores logísticos.

Impacto para las empresas

Los cambios resultan especialmente relevantes para importadores, operadores logísticos, transportistas y empresas que trasladan bienes de origen extranjero, quienes deberán revisar sus procedimientos de emisión y control documental.

Antes y después de la Resolución Nº 000108-2026

Antes una empresa importaba mercancía que llegaba al puerto del Callao. Para retirar la carga y trasladarla a un almacén aduanero debía emitir la documentación exigida por la normativa vigente, pero la «Cita u Orden de Entrega de Mercancías del Terminal Portuario» no formaba parte de los documentos expresamente reconocidos dentro del sistema de guías de remisión. Además, determinadas obligaciones relacionadas con la emisión de la guía podían recaer en agencias de aduana, aun cuando estas no participaran directamente en el transporte terrestre de los bienes.

Ahora la empresa puede sustentar el traslado de mercancía extranjera utilizando la Cita u Orden de Entrega de Mercancías del Terminal Portuario como documento relacionado con la GRE-remitente para el traslado desde el puerto o aeropuerto hasta el almacén aduanero correspondiente. Asimismo, SUNAT adecúa las obligaciones de emisión de la guía de remisión a la participación real de los operadores involucrados en la operación logística, reduciendo formalidades que respondían a esquemas operativos anteriores.

Conclusión

La Resolución de Superintendencia N.° 000108-2026/SUNAT fortalece el control del traslado de mercancías mediante ajustes a la Guía de Remisión Electrónica y nuevas disposiciones aplicables a bienes de procedencia extranjera, por lo que las empresas involucradas deberían evaluar el impacto de estas modificaciones en sus operaciones.

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Mediante nuevas disposiciones vinculadas a las modificaciones introducidas por el Decreto Supremo N.° 076-2026-EF, la Administración Tributaria ha incorporado mecanismos que permiten reducir determinadas multas aduaneras hasta en un 95%, siempre que el contribuyente cumpla ciertos requisitos y regularice voluntariamente la infracción.

La medida busca fortalecer el cumplimiento tributario y aduanero, aplicando criterios de razonabilidad y proporcionalidad en la imposición de sanciones, además de incentivar la subsanación voluntaria de incumplimientos.

En este artículo analizaremos quiénes pueden acceder a este beneficio, cuáles son sus condiciones y qué implicancias tendrá para los operadores de comercio exterior.

¿Qué cambió en el régimen de multas aduaneras?

Durante años, muchas infracciones aduaneras estuvieron sujetas a sanciones elevadas que, en algunos casos, resultaban desproporcionadas respecto de la gravedad de la conducta infractora.

Con la publicación del Decreto Supremo N.° 076-2026-EF, el Ministerio de Economía y Finanzas introdujo modificaciones destinadas a:

• Aplicar criterios de razonabilidad.
• Incorporar criterios de proporcionalidad.
• Promover la subsanación voluntaria.
• Reducir litigios y controversias.
• Facilitar el cumplimiento de obligaciones aduaneras.

Como consecuencia, SUNAT aprobó nuevos porcentajes de rebaja aplicables a determinadas infracciones contempladas en su normativa.

¿SUNAT realmente “perdonará” hasta el 95% de las multas?

Es importante aclarar que no se trata de una condonación automática.

Lo que la norma establece es un régimen de gradualidad o reducción de sanciones, mediante el cual determinados contribuyentes podrán pagar solo una parte de la multa originalmente impuesta.

En algunos supuestos específicos, la rebaja puede alcanzar hasta el 95% del monto sancionado.

Por ello, el beneficio dependerá del cumplimiento de las condiciones establecidas por SUNAT para cada tipo de infracción.

¿Quiénes podrán acceder al beneficio?

Según lo anunciado por SUNAT, podrán acogerse a las reducciones aquellos contribuyentes que:

• Cometan infracciones incluidas en el anexo de la norma

• Subsanen voluntariamente la infracción

• Cumplan las condiciones específicas establecidas

Cada infracción puede tener requisitos particulares relacionados con plazos, documentación o formas de regularización.

• Efectúen el pago correspondiente

La reducción se aplica únicamente si se realiza el pago del importe reducido dentro de los plazos establecidos.

¿Se aplicará a infracciones cometidas antes de la vigencia de la norma?

Uno de los aspectos más importantes es que algunas infracciones cometidas con anterioridad podrían acogerse al beneficio.

Sin embargo, ello dependerá de:

• Lo dispuesto específicamente en la norma.
• El estado del procedimiento sancionador.
• El cumplimiento de los requisitos establecidos por SUNAT.
• La realización del pago voluntario correspondiente.

Por ello, cada caso deberá analizarse individualmente.

¿Qué busca SUNAT con esta medida?

La Administración Tributaria ha señalado que la finalidad de estos cambios es modernizar el sistema sancionador aduanero.

Entre los objetivos principales destacan:

• Fomentar la regularización voluntaria: Permitiendo que los contribuyentes corrijan errores con menores costos.
• Reducir la litigiosidad: Disminuyendo reclamaciones y apelaciones relacionadas con multas.
• Mejorar el cumplimiento tributario: Generando incentivos para que los operadores actúen de manera preventiva.
• Otorgar mayor predictibilidad: Facilitando que empresas e importadores conozcan las consecuencias reales de sus incumplimientos.
• Modernizar la gestión aduanera: Alineando las sanciones con estándares de proporcionalidad.

¿Qué deben hacer las empresas e importadores?

Impacto para el comercio exterior peruano

Estas medidas representan un cambio importante para los operadores de comercio exterior.

La reducción de sanciones puede generar:

• Menores costos operativos.
• Mayor formalización.
• Incentivos al cumplimiento voluntario.
• Disminución de conflictos administrativos.
• Mayor competitividad para importadores y exportadores.

Sin embargo, ello no significa una flexibilización total del control aduanero.

SUNAT mantendrá sus facultades de fiscalización y sanción frente a incumplimientos que no sean regularizados oportunamente.

Conclusiones

• No se trata de una condonación general de multas: La reducción de hasta el 95% aplica únicamente a determinadas infracciones previstas por SUNAT y sujetas al cumplimiento de requisitos específicos.

• La subsanación voluntaria será clave: Los mayores beneficios estarán orientados a quienes regularicen sus incumplimientos dentro de los plazos establecidos.

• La gradualidad busca aplicar sanciones más proporcionales: Las modificaciones incorporan criterios de razonabilidad para evitar multas excesivas frente a determinadas infracciones.

• Algunos casos podrían beneficiarse incluso si la infracción fue cometida antes de la vigencia de la norma: Siempre que se cumplan las condiciones establecidas por SUNAT.

• Empresas e importadores deben revisar su situación actual:La identificación temprana de contingencias podría representar ahorros importantes en multas y sanciones durante el 2026.

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La SUNAT ha publicado la Resolución de Superintendencia N.º 000103-2026/SUNAT, mediante la cual se aprueban las bases para la realización de Sorteos Virtuales de Comprobantes de Pago a nivel nacional. Esta medida busca incentivar la formalidad tributaria y promover la cultura de emisión de comprobantes electrónicos entre los contribuyentes.

Objetivo de los sorteos virtuales

Los sorteos tienen como finalidad fomentar que las empresas y personas naturales registren y entreguen comprobantes de pago electrónicos correctamente, generando un incentivo adicional para cumplir con las obligaciones tributarias y mejorar la trazabilidad de las operaciones comerciales.

La iniciativa permite que cada contribuyente participe automáticamente, según las transacciones registradas en su RUC, premiando la correcta emisión y registro de sus comprobantes.

Contenido de la Resolución

La resolución establece:

• Artículo 1: Aprueba las bases que detallan los criterios y mecanismos de los sorteos virtuales de comprobantes de pago a nivel nacional. Este anexo forma parte integral de la resolución y contiene las reglas específicas de participación, selección de ganadores y premios.
• Artículo 2: Dispone que la resolución y su anexo se publiquen en la sede digital de SUNAT (www.sunat.gob.pe) y en el Diario Oficial El Peruano el mismo día de su emisión, asegurando la transparencia y el acceso público a la información.
• Artículo 3: La resolución entra en vigor al día siguiente de su publicación, por lo que todas las disposiciones comienzan a aplicarse de manera inmediata.

Cronograma

Premios

Beneficios para los contribuyentes

Participar en estos sorteos permite a los contribuyentes:

• Incentivar la emisión correcta de comprobantes de pago electrónicos.
• Acceder a premios que refuercen la formalización de sus operaciones.
• Aumentar la confiabilidad de sus registros contables y fiscales ante SUNAT.
• Conocer y adaptarse a los mecanismos digitales de trazabilidad de operaciones.
  
  Recomendaciones para empresas y contribuyentes

Para aprovechar esta iniciativa, se recomienda:

• Verificar que todos los comprobantes de pago electrónicos estén correctamente emitidos y registrados.
• Mantener actualizada la información en SUNAT Virtual, incluyendo datos del RUC y contacto del representante legal.
• Participar activamente siguiendo las bases aprobadas, revisando plazos y requisitos.
• Consultar periódicamente la sede digital de SUNAT para novedades o actualizaciones en los sorteos.
  
  Conclusión

Los Sorteos Virtuales de Comprobantes de Pago representan un mecanismo innovador de SUNAT para promover la formalidad tributaria y mejorar la cultura de cumplimiento. La publicación de la Resolución de Superintendencia N.º 000103-2026/SUNAT marca un paso importante hacia la transparencia, trazabilidad y participación de los contribuyentes en procesos electrónicos seguros y controlados.

Cumplir con la emisión correcta de comprobantes de pago no solo evita sanciones, sino que también permite participar de estos sorteos y obtener beneficios adicionales, fortaleciendo la relación entre contribuyentes y administración tributaria.

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Precisamente sobre este punto, el Tribunal Fiscal emitió la RTF N.° 03665-10-2026, estableciendo un criterio importante para los contribuyentes: la sola baja posterior de una factura no invalida automáticamente el gasto ni permite desconocer una operación que fue real, fehaciente y correctamente bancarizada.

Este pronunciamiento reafirma un principio fundamental del sistema tributario peruano: la deducción de gastos debe analizarse considerando la realidad económica de la operación y no únicamente aspectos formales que escapan al control del adquirente.

¿Qué ocurrió en este caso?

SUNAT efectuó un reparo tributario por aproximadamente S/ 185,641, argumentando que determinadas facturas utilizadas por un contribuyente figuraban posteriormente como «dadas de baja» en sus sistemas.

Bajo ese argumento, la Administración Tributaria concluyó que dichos comprobantes no eran válidos para sustentar el gasto.

Sin embargo, durante el procedimiento se acreditó que:

Las operaciones efectivamente se realizaron.

Existían documentos que respaldaban las adquisiciones.

Los pagos fueron efectuados mediante medios bancarios.

El contribuyente actuó de buena fe al momento de la compra.

Ante ello, el Tribunal Fiscal decidió revocar el reparo formulado por SUNAT.

¿Cuál fue el criterio del Tribunal Fiscal?

La RTF N.° 03665-10-2026 precisó que la condición posterior de una factura como «dada de baja» no es suficiente para desconocer automáticamente el gasto.

El Tribunal sostuvo que debe evaluarse integralmente la operación y determinar si realmente existió una transacción económica válida.

En consecuencia, cuando el contribuyente demuestra la realidad de la operación, la bancarización del pago y cuenta con documentación de respaldo, el gasto mantiene su validez tributaria.

¿Qué significa que una factura esté «dada de baja»?

La baja de un comprobante ocurre cuando el emisor comunica a SUNAT la anulación o inutilización de determinados comprobantes de pago.

No obstante, ello no implica necesariamente que la operación comercial nunca haya existido.

El Tribunal recordó que:

• La autorización y administración de los comprobantes corresponde al proveedor.
• El comprador no tiene control sobre decisiones posteriores adoptadas por el emisor.
• No resulta razonable trasladar al adquirente consecuencias derivadas de actos realizados después de concretada la operación.

La importancia de la fehaciencia de la operación

Uno de los conceptos más relevantes en fiscalizaciones tributarias es la fehaciencia.

SUNAT suele exigir que las operaciones no solo estén documentadas, sino que además puedan demostrarse de manera objetiva.

Para ello, resultan fundamentales elementos como:

Documentación comercial

• Órdenes de compra.
• Contratos.
• Cotizaciones.
• Guías de remisión.
• Actas de conformidad.
• Correos electrónicos.

Bancarización

La utilización de medios de pago permite demostrar:

• El flujo real del dinero.
• La existencia de la transacción.
• La trazabilidad de la operación.

Evidencia de entrega o prestación

Dependiendo del servicio o bien adquirido, pueden utilizarse:

• Informes técnicos.
• Fotografías.
• Actas de recepción.
• Reportes de trabajo.
• Entregables del servicio.

¿Puede SUNAT desconocer un gasto únicamente porque el proveedor tuvo problemas tributarios?

La respuesta es: no necesariamente.

La jurisprudencia tributaria ha señalado reiteradamente que el contribuyente no puede ser perjudicado por hechos posteriores que escapan de su esfera de control cuando actuó de buena fe.

Por ello, si el proveedor:

• Fue dado de baja.
• Perdió autorización para emitir comprobantes.
• Presentó incumplimientos tributarios posteriores.

Ello no significa automáticamente que el adquirente pierda el derecho al gasto o crédito fiscal.

Lo que SUNAT debe verificar es si la operación realmente ocurrió.

Conclusiones:

• La baja posterior de una factura no invalida automáticamente el gasto: El Tribunal Fiscal determinó que la condición de «dado de baja» registrada con posterioridad no basta para desconocer una operación debidamente sustentada.
• La realidad de la operación prevalece sobre aspectos meramente formales: Si la compra o servicio existió realmente, fue pagado y puede demostrarse documentalmente, el gasto conserva su validez tributaria.
• La responsabilidad sobre la emisión del comprobante corresponde al proveedor: El adquirente no puede asumir consecuencias derivadas de actos posteriores realizados por el emisor que escapan a su control.
• La bancarización sigue siendo un elemento clave de defensa: Los medios de pago constituyen una de las pruebas más sólidas para acreditar la fehaciencia de una operación.
• La documentación integral es la mejor protección frente a SUNAT: Contratos, correos, guías, informes y constancias bancarias pueden marcar la diferencia entre aceptar o rechazar un gasto durante una fiscalización.

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En 2026, la SUNAT ha fortalecido sus sistemas electrónicos, facilitando el acceso a la ficha RUC digital de manera rápida, segura y desde cualquier dispositivo con conexión a Internet.

¿Qué es la ficha RUC?

La ficha RUC es un documento oficial que contiene información relevante sobre un contribuyente:

• Razón social o nombre completo
• Tipo de contribuyente (persona natural, jurídica)
• Número de RUC
• Domicilio fiscal
• Actividad económica principal
• Régimen tributario
• Representante legal y datos de contacto

Esta información es clave para que la SUNAT pueda gestionar correctamente las obligaciones tributarias de cada contribuyente y garantizar la formalidad en la emisión de comprobantes de pago.

Puedes obtener tu ficha RUC sin necesidad de ir al Centro de Servicio al Contribuyente SUNAT, descargándola directamente desde tu Clave Sol podrás obtener un formato digital certificado que tiene validez para cualquier trámite.

Los pasos son los siguientes:

1. Ingresar a la página de SUNAT http://www.sunat.gob.pe/, dale clic a Operaciones en línea (SOL).

2. Seguidamente en Mis Tramites y Consultas, dale clic a Ingresar.

3. Luego ingresa tu RUC, Usuario y Contraseña.

4. Luego te ubicas en Mi RUC y Otros Registros.

5. Elige la opción Mis Datos del RUC, RUC y Ficha RUC.

6. Una vez visualizada la Ficha RUC haces clic en la opción Descargar Ficha RUC.

7. Se observa que cuentas con dos opciones que puedes usar de acuerdo a tus requerimientos. Enviar la ficha RUC digital a un correo electrónico o puedes descargarla en formato PDF y guardarla.

8. A continuación obtendrás un formato electrónico de tres hojas. Al final del reporte electrónico se visualiza el código QR y una dirección electrónica que te permite visualizar y validar el reporte electrónico generado.

Ventajas de la ficha RUC digital
Acceso inmediato: Se puede obtener desde cualquier lugar con Internet sin necesidad de acudir presencialmente a SUNAT.
Seguridad y autenticidad: La ficha digital contiene información oficial certificada por SUNAT.
Facilidad para trámites: Sirve como sustento para operaciones comerciales, licitaciones y trámites bancarios.
Actualización constante: Permite verificar la vigencia y posibles cambios en el domicilio fiscal, representante legal o actividades del contribuyente.
Recomendaciones para contribuyentes y empresas
Verifica periódicamente que los datos registrados en tu RUC estén correctos, incluyendo dirección, teléfono y correo electrónico.
Mantén una copia digital de tu ficha RUC para agilizar trámites tributarios y comerciales.
Utiliza la ficha RUC como respaldo al emitir comprobantes de pago electrónicos o realizar operaciones ante clientes y proveedores.
En caso de encontrar inconsistencias en la información, realiza la actualización inmediata a través de SUNAT Virtual o presencialmente en sus oficinas.
Conclusión

La ficha RUC en formato digital es una herramienta indispensable para empresas y personas naturales que deseen mantener un cumplimiento tributario eficiente y seguro en Perú. Su obtención es rápida y sencilla a través de la SUNAT, y su uso garantiza que las operaciones comerciales y tributarias se realicen con información actualizada y certificada.

Con el acceso digital a la ficha RUC, los contribuyentes pueden planificar mejor sus obligaciones tributarias, respaldar transacciones comerciales y evitar inconvenientes legales o administrativos.

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La información registrada en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) constituye una herramienta fundamental para que la SUNAT identifique a los contribuyentes y conozca las actividades económicas que estos desarrollan. Sin embargo, ¿puede la Administración Tributaria determinar obligaciones formales o efectuar reparos basándose únicamente en la actividad económica declarada en el RUC?

Sobre este tema, el Tribunal Fiscal emitió un importante pronunciamiento mediante la RTF N.° 01987-9-2026, precisando que la información contenida en la ficha RUC tiene carácter referencial y no puede constituir, por sí sola, el sustento exclusivo para atribuir determinadas obligaciones tributarias al contribuyente.

El caso analizado por el Tribunal Fiscal

La controversia surgió cuando la SUNAT concluyó que una empresa se encontraba obligada a llevar determinados registros tributarios, específicamente registros de costos e inventarios, tomando como principal sustento la actividad económica consignada en su ficha RUC. Según la Administración Tributaria, la actividad declarada por la contribuyente evidenciaba que debía cumplir con dichas obligaciones formales. En consecuencia, se efectuaron observaciones vinculadas al incumplimiento de estos registros. Sin embargo, la empresa cuestionó dicha posición señalando que la información consignada en el RUC no reflejaba necesariamente la actividad económica efectivamente desarrollada durante los períodos materia de revisión.

El criterio del Tribunal Fiscal

Al analizar el caso, el Tribunal Fiscal precisó que la información contenida en la ficha RUC cumple una función informativa y referencial, pero no constituye una prueba definitiva respecto de las actividades efectivamente realizadas por el contribuyente. En ese sentido, señaló que la Administración Tributaria no puede sustentar una obligación tributaria únicamente en la información registrada en el RUC, sin realizar una verificación adicional de los hechos y de la documentación que permita acreditar la verdadera actividad económica desarrollada. El Tribunal destacó que para determinar si un contribuyente se encuentra obligado a llevar determinados libros o registros, resulta necesario evaluar elementos objetivos que demuestren la naturaleza real de sus operaciones, tales como contratos, comprobantes de pago, estados financieros, movimientos contables y demás documentación pertinente.

Importancia del pronunciamiento

Este criterio adquiere especial relevancia porque en la práctica muchas empresas mantienen actividades económicas registradas en el RUC que no necesariamente reflejan las operaciones que realizan de manera habitual o durante un determinado ejercicio. Por ello, el Tribunal Fiscal recuerda que la realidad económica debe prevalecer sobre la información meramente declarativa o registral cuando se trata de determinar obligaciones tributarias. La resolución también reafirma un principio ampliamente reconocido en materia tributaria: la Administración debe sustentar sus conclusiones en pruebas suficientes y no únicamente en presunciones derivadas de registros administrativos.

Implicancias para los contribuyentes

El pronunciamiento no significa que la información del RUC carezca de importancia. Por el contrario, los contribuyentes deben mantener actualizados sus datos registrales conforme a las actividades que desarrollan. No obstante, la resolución establece que la sola consignación de una actividad económica en el RUC no basta para acreditar que esta fue efectivamente realizada ni para imponer obligaciones formales adicionales sin una evaluación integral de los hechos. De igual forma, cuando la SUNAT pretenda exigir determinados libros, registros o controles tributarios, deberá demostrar que el contribuyente efectivamente desarrolló actividades que generan dichas obligaciones.

Conclusión

Mediante la RTF N.° 01987-9-2026, el Tribunal Fiscal precisó que la información contenida en la ficha RUC tiene carácter referencial y no puede ser utilizada como único fundamento para determinar obligaciones tributarias o efectuar reparos. La Administración Tributaria debe corroborar la actividad económica efectivamente desarrollada por el contribuyente mediante documentación y evidencia objetiva. De esta manera, se fortalece el principio de realidad económica y se garantiza que las obligaciones tributarias se determinen sobre hechos comprobados y no únicamente sobre información registral.

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Por ello, realizar una revisión periódica de los libros contables obligatorios se ha convertido en una práctica indispensable para empresas, emprendedores y profesionales independientes que buscan evitar multas, reparos tributarios y contingencias futuras.

En este artículo conocerás cuáles son los libros contables obligatorios, quiénes están obligados a llevarlos, qué aspectos revisar y cuáles son las principales observaciones detectadas por SUNAT.

¿Qué son los libros contables?

Los libros contables son registros obligatorios donde se anotan de manera cronológica y ordenada las operaciones económicas realizadas por una empresa o contribuyente.

Su finalidad es:

• Registrar operaciones comerciales.
• Sustentar información tributaria.
• Elaborar estados financieros.
• Facilitar procesos de fiscalización.
• Cumplir obligaciones formales ante SUNAT.

Actualmente, la mayoría de contribuyentes llevan estos registros de manera electrónica mediante el Programa de Libros Electrónicos (PLE) o el Sistema de Libros Electrónicos (SLE).

¿Por qué es importante revisar los libros contables?

La revisión periódica permite detectar errores antes de una fiscalización tributaria.

Entre los principales riesgos de no revisar la contabilidad encontramos:

• Diferencias entre declaraciones y registros contables.
• Omisión de comprobantes de pago.
• Errores en el IGV.
• Gastos sin sustento.
• Inconsistencias en inventarios.
• Atrasos en los registros electrónicos.
• Multas por incumplimiento de obligaciones formales.

Además, SUNAT utiliza actualmente cruces automáticos de información provenientes de:

• Facturación electrónica.
• Libros electrónicos.
• Bancarización.
• Declaraciones mensuales.
• Declaraciones juradas anuales.

Principales libros contables obligatorios

1. Libro Diario

Registra cronológicamente todas las operaciones realizadas por la empresa.

Debe contener:

• Fecha.
• Glosa.
• Cuentas contables.
• Débitos y créditos.

2. Libro Mayor

Resume los movimientos de cada cuenta contable.

Permite conocer:

• Saldos.
• Movimientos.
• Composición de cuentas.

3. Registro de Compras

Contiene todas las adquisiciones realizadas por la empresa.

Es fundamental para sustentar:

• Crédito fiscal del IGV.
• Gastos deducibles.

4. Registro de Ventas e Ingresos

Registra las operaciones de venta realizadas.

Permite verificar:

• Débito fiscal.
• Ingresos declarados.

5. Libro de Inventarios y Balances

Contiene información financiera relevante como:

• Inventarios.
• Estados financieros.
• Análisis patrimonial.

6. Registro de Activos Fijos

Permite controlar:

• Adquisiciones.
• Depreciación.
• Bajas de activos.

Principales observaciones detectadas por SUNAT

Durante las fiscalizaciones electrónicas, las incidencias más comunes son:

• Registro de compras fuera de plazo.
• Diferencias entre ventas declaradas y comprobantes electrónicos emitidos.
• Gastos sin sustento documentario.
• Errores en la aplicación del crédito fiscal.
• Falta de conciliaciones bancarias.
• Libros electrónicos generados con inconsistencias.
• Omisión de operaciones financieras.

Recomendaciones para empresas en 2026

• Realiza revisiones mensuales de la contabilidad.
• Conserva respaldo digital de todos los comprobantes.
• Verifica permanentemente la información del PLE y SLE.
• Concilia mensualmente cuentas bancarias.
• Revisa el correcto uso del crédito fiscal.
• Mantén actualizados los libros electrónicos antes de cualquier fiscalización.

Conclusión:

La revisión de los libros contables obligatorios ya no debe verse únicamente como una obligación formal, sino como una herramienta preventiva que permite detectar errores antes de que SUNAT los identifique.

En un entorno donde las fiscalizaciones electrónicas son cada vez más frecuentes, mantener libros contables actualizados, consistentes y correctamente sustentados puede marcar la diferencia entre una gestión tributaria eficiente y una contingencia costosa para la empresa.

En PERÚ CONTABLE hemos elaborado un Checklist de Libros Contables para ayudarte a verificar fácilmente tus obligaciones contables. Descárgalo gratuitamente haciendo clic en el botón de abajo.

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El Impuesto a la Renta es uno de los principales tributos del sistema tributario peruano y grava los ingresos obtenidos por personas naturales y empresas durante un ejercicio fiscal. Se trata de un impuesto de periodicidad anual que recae sobre las ganancias, utilidades o rentas generadas por diversas actividades económicas. Dependiendo del origen del ingreso, la Ley del Impuesto a la Renta clasifica las rentas en cinco categorías, cada una con reglas específicas respecto a su determinación, pago y obligaciones tributarias. Comprender esta clasificación resulta fundamental para identificar correctamente las obligaciones frente a SUNAT y evitar contingencias tributarias.

Primera categoría

La renta de primera categoría grava principalmente los ingresos obtenidos por el arrendamiento, subarrendamiento o cesión temporal de bienes muebles e inmuebles. Dentro de este tipo de rentas se encuentran, por ejemplo, los alquileres de casas, departamentos, terrenos, oficinas, vehículos, maquinaria y otros bienes. Incluso en algunos casos la ley contempla la denominada renta ficta, aplicable cuando un inmueble es cedido gratuitamente o por un valor inferior al establecido por la normativa tributaria. Estas rentas son obtenidas generalmente por personas naturales que generan ingresos pasivos derivados de sus bienes.

Segunda categoría

Las rentas de segunda categoría comprenden ingresos pasivos distintos a los empresariales, obtenidos principalmente por personas naturales. Dentro de esta categoría se encuentran las ganancias de capital por venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por préstamos, regalías, dividendos, cesión de derechos, patentes y otros ingresos similares. A diferencia de las actividades empresariales, este tipo de ingresos no proviene de una actividad comercial habitual, sino del aprovechamiento del capital o de determinados derechos patrimoniales.

Tercera categoría

La renta de tercera categoría grava los ingresos obtenidos por empresas y negocios mediante el desarrollo de actividades empresariales. Aquí se incluyen actividades comerciales, industriales, servicios, construcción, transporte y cualquier otra actividad realizada de manera empresarial con finalidad lucrativa. Las empresas sujetas a esta categoría deben cumplir diversas obligaciones tributarias y contables, como llevar libros y registros contables, realizar pagos a cuenta mensuales y presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Cuarta categoría

Las rentas de cuarta categoría corresponden a los ingresos obtenidos por trabajadores independientes por el ejercicio individual de una profesión, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo, abogados, contadores, médicos, arquitectos, diseñadores y otros profesionales independientes generan rentas de cuarta categoría mediante la emisión de recibos por honorarios electrónicos. Este tipo de renta se caracteriza porque no existe subordinación laboral entre quien presta el servicio y quien lo contrata.

Quinta categoría

Las rentas de quinta categoría comprenden los ingresos obtenidos por trabajadores dependientes en virtud de una relación laboral subordinada. Dentro de esta categoría se incluyen sueldos, salarios, gratificaciones, bonificaciones, asignaciones y demás conceptos pagados en planilla. En estos casos, el empleador actúa como agente de retención del Impuesto a la Renta y realiza las retenciones mensuales correspondientes.

¿Qué es el saldo a favor del contribuyente?

En determinados casos, el contribuyente puede haber pagado más impuesto del que realmente le correspondía durante el ejercicio fiscal. Cuando ello ocurre, se genera un saldo a favor del contribuyente. Este saldo puede originarse por:

• pagos a cuenta en exceso;
• retenciones mayores al impuesto calculado;
• percepciones;
• créditos tributarios;
• o pagos indebidos.

El contribuyente podrá solicitar la devolución del importe o, en algunos casos, utilizarlo para compensar futuras obligaciones tributarias.

Compensación del saldo a favor en rentas de tercera categoría

En el caso de las empresas generadoras de rentas de tercera categoría, el saldo a favor puede compensarse contra futuros pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Para ello, dicho saldo debe encontrarse consignado en la Declaración Jurada Anual y no haberse solicitado previamente su devolución. La compensación podrá aplicarse contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento se produzca a partir del mes siguiente de presentada la declaración donde se reconoció el saldo a favor. Este mecanismo permite reducir futuras obligaciones tributarias sin necesidad de solicitar la devolución del dinero ante SUNAT.

Importancia de una correcta planificación tributaria

Conocer adecuadamente las categorías del Impuesto a la Renta y las reglas relacionadas con saldos a favor resulta importante tanto para personas naturales como para empresas. Una incorrecta clasificación de los ingresos o una mala gestión de créditos tributarios puede generar contingencias, pagos indebidos o incluso sanciones por parte de SUNAT. Por ello, resulta recomendable mantener un adecuado control contable y tributario que permita determinar correctamente el impuesto y aprovechar los mecanismos de compensación previstos por la normativa vigente.

Conclusión

El Impuesto a la Renta en el Perú clasifica los ingresos en cinco categorías según su naturaleza económica. Cada una posee reglas propias respecto a determinación, pago y obligaciones tributarias. Asimismo, los contribuyentes pueden generar saldos a favor cuando realizan pagos en exceso, los cuales pueden ser compensados o solicitados en devolución según corresponda. Comprender estas reglas resulta fundamental para cumplir adecuadamente las obligaciones tributarias y evitar contingencias frente a SUNAT.

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¿Qué encontrarás en este material?

Cómo identificar correctamente tu categoría de renta
Diferencias entre primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría
Qué obligaciones tributarias corresponden según tu actividad
Cuándo puedes compensar pagos en exceso
Errores frecuentes que generan contingencias tributarias
Recomendaciones prácticas para personas naturales y empresas

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La RTF N.° 09705-11-2025 emitida por el Tribunal Fiscal establece un precedente importante para la relación entre contribuyentes y la SUNAT, reforzando el derecho a una fiscalización clara y a una defensa tributaria efectiva.

El Tribunal Fiscal precisó que los contribuyentes deben recibir información suficiente y comprensible sobre los reparos que la SUNAT determine, de manera que puedan ejercer su derecho de defensa y presentar las pruebas necesarias para demostrar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Una fiscalización poco clara o imprecisa puede limitar la capacidad del contribuyente para sustentar su posición y, por lo tanto, vulnerar derechos fundamentales.

Principales criterios establecidos

• Claridad en los fundamentos: La SUNAT debe expresar de manera explícita los fundamentos fácticos y jurídicos que sustentan cada reparo, evitando dejar al contribuyente la obligación de interpretar los hechos o determinar qué documentos o situaciones podrían respaldar su defensa.
• Derecho a rectificación y prueba: Al recibir información clara y precisa, el contribuyente puede presentar la documentación necesaria para probar el cumplimiento correcto de sus obligaciones tributarias. Esto refuerza la transparencia y garantiza que las fiscalizaciones sean equitativas.
• Referencia a precedentes: La RTF recuerda que en casos anteriores (RTF 04856-1-2007 y 03150-2-2009, entre otros) se estableció que los actos de la administración tributaria deben incluir de manera expresa los motivos que los sustentan, no delegando al administrado la responsabilidad de descifrar la información o evaluar la situación por sí mismo.
  
  Impacto para contribuyentes y empresas

Este pronunciamiento genera importantes beneficios para los contribuyentes:

• Garantiza la seguridad jurídica, al establecer límites claros sobre cómo debe realizarse la fiscalización.
• Permite ejercer de manera efectiva el derecho de defensa, asegurando que los contribuyentes puedan presentar la información que respalde su cumplimiento.
• Evita interpretaciones arbitrarias por parte de la SUNAT, protegiendo a las empresas y personas naturales frente a posibles cobros indebidos o reparos infundados.
  

Recomendaciones para contribuyentes

Para aprovechar plenamente los derechos establecidos por esta RTF, se recomienda:

• Revisar detalladamente cada comunicación de SUNAT y asegurarse de comprender los fundamentos del reparo.
• Preparar y conservar todos los documentos y comprobantes que respalden las operaciones realizadas.
• Coordinar con un contador o especialista tributario para elaborar la defensa de manera técnica y correcta.
• Mantener un registro organizado de todas las declaraciones y pagos realizados para facilitar la presentación de pruebas ante el Tribunal Fiscal.
  
  Conclusión

La RTF N.° 09705-11-2025 consolida el principio de que una fiscalización debe ser clara, precisa y comprensible para que el contribuyente pueda ejercer su derecho de defensa de manera efectiva. Este pronunciamiento fortalece la seguridad jurídica en materia tributaria, promoviendo transparencia y equidad en la relación entre la SUNAT y los contribuyentes.

En la práctica, las empresas y contribuyentes deben asegurarse de que sus documentos y registros contables estén completos, claros y debidamente sustentados para garantizar que puedan responder adecuadamente ante cualquier fiscalización.

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¿Qué incluirá el PPT?

Resumen del pronunciamiento de la Corte Suprema y Tribunal Fiscal
Derechos del contribuyente frente a fiscalizaciones
Pasos para ejercer una defensa tributaria efectiva
Recomendaciones para empresas y contadores

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Cronograma de vencimientos

El cronograma se organiza según el último dígito del RUC u otros identificadores:

Este calendario permite a los contribuyentes organizar sus obligaciones y planificar sus pagos para cumplir puntualmente con la normativa tributaria.

Importancia del cumplimiento

Presentar la Declaración Jurada Anual dentro del plazo establecido permite:

• Evitar multas y recargos por presentación o pago extemporáneo.
• Regularizar el ITF de manera ordenada y sin inconvenientes.
• Mantener la formalidad tributaria y la buena reputación ante SUNAT.
• Facilitar la conciliación de ingresos, deducciones y gastos del ejercicio fiscal.

El cumplimiento también permite a los contribuyentes planificar su flujo de caja, especialmente para MYPE, que deben prever los pagos de impuestos considerando sus ingresos del año anterior.

Recomendaciones para contribuyentes

Para garantizar una declaración correcta, se recomienda:

• Revisar detalladamente todos los ingresos, deducciones y gastos del año 2025.
• Asegurarse de que todos los comprobantes de pago estén registrados y sean válidos.
• Presentar la declaración y pagos a través de los sistemas electrónicos de SUNAT para mayor seguridad y rapidez.
• Cumplir estrictamente con las fechas de vencimiento según el último dígito del RUC.
• En caso de dudas sobre cálculo de impuestos o deducciones, consultar con un contador especializado.
• Mantener un registro organizado de todas las operaciones para facilitar futuras fiscalizaciones o auditorías.
  

Consecuencias de la omisión

El incumplimiento de los plazos puede generar:

• Multas por declaración extemporánea.
• Intereses moratorios por pagos atrasados.
• Posibles observaciones de SUNAT que requieran ajustes o regularizaciones adicionales.
• Impacto negativo en la reputación fiscal del contribuyente, que puede afectar futuras operaciones con instituciones financieras.
  
  Conclusión

El cronograma de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2025 establece fechas claras para que las Personas Naturales y MYPE cumplan con sus obligaciones fiscales sin inconvenientes. Conocer las fechas, preparar correctamente los documentos y utilizar las herramientas electrónicas de SUNAT permitirá a los contribuyentes cumplir sus obligaciones de manera eficiente y evitar sanciones.

Planificar la declaración y el pago del ITF no solo garantiza el cumplimiento normativo, sino que también facilita la organización financiera de personas y empresas, contribuyendo a mantener una relación sólida y transparente con la administración tributaria.

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