Vitacora del Contador Publico

DESARROLLO DEL CICLO CONTABLE

2009-10-29T17:21:00.000-07:00

Análisis de transacciones: Esta se genera siempre y cuando un evento económico afecte a algunas de las cuentas básicas de la contabilidad. Cada transacción puede afectar el Activo, Pasivo o Capital, en algunas de las siguientes formas:

a) Aumentar una cuenta de Activo y disminuir otra del mismo tipo.
b) Disminuir de una cuenta de Pasivo o Capital y aumentar otra cuenta de los mismos grupos.
c) Aumentar un Activo y aumentar una cuenta de Pasivo o Capital.
d) Disminuir un Activo y disminuir una cuenta de Pasivo o Capital.

Registro de operaciones en el diario general: El Diario General es un registro principal que puede ser un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo con los Principios de Contabilidad y en función del impacto que estas hayan tenido en las cinco cuentas básicas. Con este proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio o igual. El asiento que tiene más de un cargo y un abono se conoce como Asiento Compuesto.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le denomina Asentar.
Las seis partes básicas de un asiento son:
1) Fecha.
2) Nombre y número de las cuentas a cargar.
3) Nombre y número de las cuentas a abonar.
4) Cantidades a cargar.
5) Cantidades a abonar.
6) Explicación.
Para poder elaborar el asiento contable de forma apropiada; se analiza con detalle el tipo de enfoque necesario para efectuar los movimientos respectivos.

Clasificación de movimientos en el mayor general: El Mayor es el registro principal que puede ser un libro o medio magnético donde se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o disminuciones de cuentas especificas dentro del sistema contable; es decir que existe una Hoja de Mayor para cada una de las cuentas que aparezcan en el Catalogo de Cuentas.
Existen varias formas para registrar la información que debe acumular cada una de las cuentas de mayor. La “T” es una manera muy rápida de informar cuando se trabaje en la solución de un problema.
El siguiente paso en el ciclo contable es transcribir la información del diario a las cuentas individuales del mayor. En general, los pases se hacen todos los días con objeto de mantener actualizado el Mayor. Esta es una operación muy importante, que exige la mayor exactitud, si se desea tener buenos registros y presentar a la Administración datos financieros adecuados. En registros computarizados estos pases son automáticos.

Elaboración de la Balanza de Comprobación: Después que se han pasado al Mayor todas las operaciones del periodo contable, se determina el saldo de cada cuenta. Cuando ya se tienen los saldos de las cuentas del Mayor, puede prepararse una Balanza de Comprobación.
Una Balanza de Comprobación es un Estado Financiero Auxiliar, que consiste en un listado del saldo de cada una de las cuentas del Mayor General y no tiene otro objetivo que realizar una verificación del Mayor General, para determinar si los movimientos y/o saldos deudores y acreedores son iguales.
Los siguientes pasos son necesarios para elaborar la Balanza de Comprobación:
1) Prepare el encabezado adecuado.
2) Haga una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).
3) Registre en las columnas del debe y el haber de la Balanza de Comprobación los movimientos saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del Mayor General.
4) Sume tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar igual.

CICLO CONTABLE

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Toda actividad tiene una estructura y un proceso; la estructura esta integrada por cinco elementos que le dan soporte, los cuales son:

a) Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b) Los conceptos básicos.
c) Las reglas de contabilización de operaciones.
d) Los catálogos de cuentas utilizados.
e) Los manuales o instructivos de contabilización.
Y el proceso de contabilización se lleva a través de una serie de pasos que se conocen como “Ciclo Contable”, entre los cuales se resume lo siguiente:
a) Registro de transacciones.
b) Clasificación de Movimientos Contables.
c) Sumarizacion de resultados por cuenta.
d) Generación de Estados Financieros.

¿QUE ES EL CICLO CONTABLE?
Es el conjunto de los pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada periodo contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas al libro mayor, la elaboración de la balanza de comprobación, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente la balanza de comprobación posterior al cierre.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

2009-10-29T17:05:00.000-07:00

El producto final del proceso contable es la información financiera para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. La información financiera que dichos usuarios se centra primordialmente en:

Evaluación de la situación financiera.
Evaluación de la rentabilidad.
Evaluación de la liquidez.
Tomando en cuenta las necesidades de la información de los usuarios, la contabilidad considera cinco informes básicos que debe presentar todo negocio., los cuales son:

a) Estado de Situación Financiera o Balance General: El fin es presentar una relación de recursos (Activos) de un negocio, así como de las fuentes de financiamiento (Pasivo y Capital) de dichos recursos. Es decir, que en un mismo reporte se refleja la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento.

b) Estado de Resultados: Informa sobre la rentabilidad del mismo negocio. Dicho Estado Financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama Resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama Utilidad, y si es negativo se le denomina pérdida.
Los conceptos en que se basa el Estado de Resultados son el de Ingreso y Gasto, los cuales resumen los resultados de las operaciones de las empresas durante un periodo. La combinación de estos dos conceptos da como resultado un aumento o disminución en la cuenta de Capital. Si los ingresos son mayores que los gastos, la diferencia se llama Utilidad Neta; la Utilidad Neta aumenta el Capital. Sin embargo, si los gastos son mayores que los ingresos la empresa habría incurrido en una Perdida Neta y consecuentemente habría una disminución.

c) Estado de Flujos de Efectivo: El objetivo es dar información acerca de la liquidez del negocio, es decir, presentar una lista de las fuentes de efectivo y de los desembolsos del mismo. Esto constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes.

d) Estado de cambios en el Patrimonio: Pretende explicar a través de una forma desglosada las cuentas que han generado variaciones en la cuenta Capital Contable. La información de los cambios que comprende este Estado es necesaria para elaborar Estados Financieros suficientes informativos, con el fin de satisfacer las necesidades de los distintos usuarios, lo cual es el propósito básico de la contabilidad.

e) Notas a los Estados Financieros: Son parte integrante de los mismos y con ellas se pretende explicar con mayor detalle situaciones especiales que afectan ciertas partidas dentro de los Estados Financieros. Las notas deben presentarse en forma clara, ordenada y referenciada para facilitar su identificación. Se incluyen las políticas contables utilizadas por la empresa.
Según la Norma Internacional de Información Financiera “Presentación de Estados Financieros” (NIC 1), dentro de los Estados se incluye ahora el informe de gestión.
El Informe de Gestión: Se aconseja a las empresas que presente, aparte de los Estados Financieros, un informe financiero de los administradores que describa y explique los principales extremos de la actividad llevada a cabo por la entidad, así como de su posición financiera y de las principales incertidumbres a las que se enfrenta. Tal informe puede pasar revista a:
a. Los principales factores e influencias que han determinado la rentabilidad, con los cambios en el entorno en que opera la empresa, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar sus resultados.
b. Las fuentes de fondos que la empresa ha utilizado, así como las políticas respecto al endeudamiento y la gestión del riesgo.
c. Las potencialidades y recursos de la empresa cuyo valor no queda reflejado en el Balance de Situación General, elaborado según las Normas Internacionales de Información Financiera.

TIPOS DE SISTEMAS CONTABLES

2009-10-29T15:47:00.000-07:00

Al pasar el tiempo los métodos de contabilidad fueron evolucionando, comenzando por los más sencillos de los cuales una persona podía hacer todos los registros de su negocio, hasta fechas mas recientes en los que la contabilidad fue desarrollando distintas áreas de tal manera de tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.
El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como también de registros manuales e informes impresos.

SISTEMAS MANUALES.
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. Lo que implica a que ciertos comerciantes independientemente de la actividad económica a que se dediquen están obligados a llevar registros especiales para el funcionamiento adecuado de su negocio.
Estos registros pueden ser llevados en forma manual, es decir realizar las anotaciones diarias de las operaciones que se derivan de las actividades que realiza la empresa.
Dentro de los registros más importantes se pueden mencionar:

Libro Diario Mayor: Muestra los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
Libros de Compras: Se anotaran todas las compras de bienes y servicios por los que se haya pagado IVA y se obtenga Crédito Fiscal, en forma cronológica y correlativa.
Libro de Ventas a Contribuyente: Se anotaran todas las ventas que se realicen por medio de la emisión de comprobantes de crédito fiscal, siempre y cuando a la persona que se le vende este inscrita como contribuyente.
Libro de Ventas a Consumidor Final: Se anotaran en forma cronológica y correlativa todas las ventas que se realicen por medio de facturas.

SISTEMAS MECÁNICOS
En la Actualidad se han automatizado tanto procesos como sistemas dentro de los cuales se integra, se ordena y se presenta la información contable. Esta integración se hace de forma global dentro de la empresa, en este sistema se alimentan diferentes factores tales como la producción, los inventarios de almacenaje, etc. Los cuales proveen información contable necesaria no solo para tomar decisiones necesarias, sino también para la forma de operación diaria de la empresa.
Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilice, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.

Registro de la actividad financiera: En un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios.

Clasificación de la información: Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.

Resumen de la información: Para que la información contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida.
En resumen, los sistemas mecánicos (o de automatización) están formados por Hardware, software, medios de almacenamiento, bases de datos, etc.

SISTEMA CONTABLE

2009-10-29T15:27:00.000-07:00

Conjunto de formas, registros, reportes y procedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus efectos.
El Sistema Contable de todas las entidades debe ser legalizado. En la ley Reguladora del Ejercicio de la Profesion de Contaduría Pública y Auditoria, se otorga a los contadores a (autorizados por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública) la facultad para autorizar las descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y los Manuales de Aplicación y la legalización de los libros.
Para realizar este tramite, debe entregarse al contador la solicitud firmada por el comerciante individual, en donde pide la autorización para hacer la descripción del Sistema Contable, los Catálogos y el Manual de Aplicación anexados, para lo cual deberá presentarse copia del NIT y la constancia de pago de las matriculas de comercio.

COMPONENTES
La información básica que debe tener un Sistema Contable es la siguiente:
1) Descripción del Sistema Contable.
2) Estructura del Catálogo de Cuentas y su respectivo Manual de aplicación.
La descripción del Sistema Contable se resume en tres aspectos importantes para elaborar un adecuado Sistema; los cuales son:
1) Datos generales.
2) Datos del sistema.
3) Datos de los registros contables.
Datos generales:
a) Número de Identificación Tributaria, dirección y teléfono de la entidad.
b) La actividad principal que se desarrolla.
Datos del sistema:
a) El método de valuación de inventarios (PEPS, CP u otro).
b) El sistema que se utilizara (perpetuo o periódico).
c) Las bases de costeos (históricos o predeterminados).
d) Si la entidad es comercial, industrial, agrícola, ganadera, avícola o de servicios.
e) El activo en giro.
f) El periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año).
Datos de los registros contables y otros:
a) Señalar si en la contabilidad se utilizan libros empastados y foliados numerados, hojas o tarjetas.
b) La forma de operar, sistematizado o manual.
c) Qué libros o tarjetas se van a legalizar y la manera en que se registraran las operaciones.
d) Los registros de control interno (libros de IVA).

CATÁLOGO DE CUENTAS
El catalogo de cuentas representa la estructura del sistema contable. Es un listado que incluye el número y el nombre de cada una de las cuentas que son usadas en el Sistema de Contabilidad de una entidad económica. Dicho listado debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas, y estas deben colocarse en el orden de las clasificaciones básicas: Activo, Pasivo, Capital, Ingreso y Gasto. Generalmente, en este catalogo las cuentas de Activo comienzan con el numero uno, las cuentas de Pasivo con el dos; las de Capital con el tres; las de Gasto con cuatro y las de Ingreso con cinco.

MANUAL DE APLICACIONES
El Manual Contable, también llamado guía de contabilización, representa la estructura del Sistema de Contabilidad de una entidad económica. Se trata de un documento independiente en el que, además de los números y títulos de las cuentas, se describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, junto con los documentos que dan soporte a la transacción, así como lo que representa su saldo.
Este manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables.

POLITICAS CONTABLES.
Son los principios, métodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación de sus Estados Financieros.
En el proceso de aplicación de las políticas de la empresa, la dirección realizara diversos juicios, diferentes de los relativos a las estimaciones, que pueden afectar significativamente a los importes reconocidos en los Estados Financieros.
Dentro de las políticas contables más importantes podemos encontrar las aplicadas a los Estados Financieros, las cuales se resumen de la siguiente manera:

Presentación de los Estados Financieros:

El Estado de Situación Financiera se deberá entregar en forma mensual, (Estados Financiero: Cubre Balances Generales, Estados de Resultados), el ejercicio contable se iniciara con fechas 1 de enero y finalizara con fecha 31 de diciembre del mismo año.

Objetivos de los Estados Financieros:

El Objetivos General de los Estados Financieros es suministrar información acerca de la situación de la empresa, a una fecha dada. En la preparación y presentación de los Estados Financieros debe tenerse en cuenta lo siguiente:
1) Compresibilidad: La información debe ser fácilmente comprensible para el usuario, la información debe mostrarse en un orden apropiado.
2) Relevancia: La información debe ser necesaria para que el usuario sea capaz de tomar decisiones.
3) Fiabilidad: La información debe estar depurada de errores de sesgo o prejuicios.
4) Confiabilidad: La información debe representar fielmente las transacciones y eventos económicos que han ocurrido en las operaciones de nuestra empresa.
5) Comparabilidad: Los Estados Financieros deben permitir a los usuarios conocer cual a sido el comportamiento de la situación financiera de nuestra empresa, y sus tendencias, en el transcurso del tiempo.

Principios para la Presentación y preparación de los Estados Financieros.

1) Entidad Contable: La empresa es una entidad contable por controlar recursos y tiene responsabilidad sobre dichos recursos.
2) Negocio en Marcha: Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.
3) Base de Acumulación: Cuando se emplea la base contable de acumulación (o devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros) cuando ocurran y no cuando se reciben o paga dinero u otras equivalentes en efectivo.
4) Uniformidad en la presentación: La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un periodo a otro, a menos que:
a) Tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación.
b) Una Norma o Interpretación requiera un cambio en la presentación. Una adquisición o disposición significativa, o una revisión de la presentación de los estados financieros, podrían sugerir que dichos estados financieros necesiten ser presentados de forma diferente. En estos casos, la entidad cambiará la presentación de sus estados financieros sólo si dicho cambio suministra información fiable y más relevante para los usuarios de los estados financieros, y la nueva estructura tuviera visos de continuidad, de forma que la comparabilidad no quedase perjudicada.
5) Estimación: Debido a la disposición de presentar los Estados Financieros en periodos mensuales y anuales, a la condición de la empresa en marcha y adoptar el principio base de acumulación, los Estados Financiero deberán contener estimaciones bien informadas con algunos valores actuales de activos y pasivos, registrados inicialmente al costo histórico los que incidirán en la medición de los ingresos y de los cuales solo se podría saber su valor exacto si se liquidaran.
6) Utilidad Básica de Medición: En dólares de los Estados Unidos de América, se Utilizara como la unidad básica monetaria para presentar los Estados Financieros.
7) Objetividad: La información contenida en los Estados Financieros deberá poder ser verificada en forma independiente por diferentes expertos, para lo cual cada operación deberá estar sustentada y documentada.

VITACORA DEL CONTADOR PÚBLICO

2009-10-29T14:46:00.000-07:00

La contaduría pública es la profesión desarrollada por los profesionales autorizados por el consejo de vigilancia de la profesión de la contaduría pública y auditoria los cuales reciben el grado de Contador Público Académico. En nuestro medio con un entorno económico sumamente creciente y de acuerdo al marco fiscal establecido se ha vuelto una profesión determinante en el desarrollo equilibrado de la economía.
El contador público tiene entre sus atribuciones y de hecho la más importante llevar a cabo la función pública de auditoría de estados financieros, que es una actividad que permite a los usuarios externos de la información de las empresas conocer la situación financiera y los resultados de operación a través de un punto de vista de un profesional que realiza su trabajo con independencia mental y de una manera objetiva. La auditoria de estados financieros es de naturaleza plenamente informativa, por medio de ella el contador público puede expresar una opinión sobre si los estados financieros están realizados respecto de todo lo sustancial y de acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros preestablecidos.

En la actualidad, los Sistemas Contables brindan con mayor facilidad y flexibilidad información financiera más completa y detallada. Esta información es valiosa para la iniciativa privada, el gobierno, los bancos, los administradores y los individuos particulares, porque les permite evaluar situaciones pasadas y les ayuda a preparar planes para el futuro por medio de los cuales puedan alcanzar sus objetivos y metas financieras.

CONTABILIDAD: Es el proceso de interpretar, registrar, clasificar, medir y resumir en términos monetarios la actividad económica que acontece en una entidad. El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información sobre una entidad económica. Esta entidad puede ser una empresa, una unidad militar, un hospital, una escuela, una granja, etc. Es la ciencia que se dedica a la captación, representación y medida de los hechos contables. El papel de la contabilidad es desarrollar y comunicar dicha información de forma tal que sirva de ayuda en la planificación y control de las actividades de la entidad. Los tres pasos básicos que debemos ejecutar para lograr lo antes expuesto son los siguientes: 1)-Registrar la actividad financiera, 2)-Clasificar la información 3)-Resumir la información

CONTADOR PÚBLICO: es un título académico a nivel de licenciatura Se puede definir al contador público como el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de una organización o persona, con la finalidad de producir informes para la gerencia y para terceros, que sirvan a la toma de decisiones.