Ответ:
Проценты по займу подлежат переоценке.

Порядок переоценки регулируется Декретом Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 г. № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц», Постановлением Совмина от 03.06.2011 г. № 704, Инструкцией по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утв. постановлением Минфина от 27.12.2007 г. № 199.

Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11 июля 2011 г. № 67 утверждены Рекомендации по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения.

По совместительству директор ЧУП (он же учредитель) вправе работать на основании норм ст. 252 Трудового кодекса РБ (далее — ТК).

В соответствии со ст. 255 гл.18 ТК руководителю организации запрещается выполнение оплачиваемой работы на условиях штатного совместительства, кроме преподавательской, научной или иной творческой деятельности, а также медицинской практики.

Вместе с тем, согласно ст. 252 ТК положения главы 18 распространяются на руководителей организаций любых организационно-правовых форм, кроме случая, когда руководитель организации является единственным собственником имущества организации или индивидуальным предпринимателем.

Ответ:
Статьей 577 ГК определено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Согласно п. 1 ст. 585 ГК арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

В изложенной ситуации по договору аренды сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Для целей исчисления налога на прибыль затраты признаются в порядке, установленном ст. 130 НК. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующих особенностей, перечисленных в подп. 2.1–2.7 ст. 130 НК.

Прямого ответа на вопрос относительно применения курса Национального банка Республики Беларусь в ситуации, когда сумма обязательства выражена в белорусских рублях исходя из эквивалента иностранной валюты, в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налогообложению в отношении арендатора не содержится.

Считаем, что если арендная плата за период, определенный договором аренды, уплачена не позднее окончания этого периода, то она должна включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее уплаты. Это связано с тем, что к этому периоду она уже определена, а потому и в затраты должна включаться в определенной сумме.

В данном случае, если арендная плата уплачена арендатором за текущий месяц в этом же месяце, то в учете будут составлены записи (при этом суммовых разниц не возникает).

Указанные записи составляются в случае, когда арендная плата уплачена арендатором за месяц 5 числа текущего месяца в соответствии с договором, так и позже этого срока, но в текущем месяце.

Согласно п. 8 ст. 107 НК подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость определяются при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, — в сумме налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Исходя из данных примера, НДС принимается к вычету в сумме 319 426 руб.

В заключением отметим, что если же арендная плата перечисляется по истечении периода, к которому она относится, то она должна быть включена в состав себестоимости продукции (работ, услуг) и затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, по курсу Национального банка Республики Беларусь на последний календарный день этого периода. Например, если арендная плата за текущий месяц перечислена в следующем месяце, т. е. на конец месяца она в белорусских рублях не определена, то она должна включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, последним днем месяца по курсу Национального банка Республики Беларусь на этот день. Это связано с тем, что затраты должны быть отражены в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты — предварительной или последующей. При перечислении арендной платы в следующем месяце возникает суммовая разница.

Ответ:
По общему правилу порядок распределения процентов по кредиту нужно закрепить учетной политикой организации.

Для более детального ответа на вопрос, необходимо изучить условия кредитного договора, а так же договора купли-продажи.

Ответ:
В соответствии с п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утв. постановлением Минфина от 26.12.2003 г. № 181 (с изменениями и дополнениями) курсовые разницы — разницы, возникающие при оценке в белорусских рублях имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов иностранных валют к белорусскому рублю. Применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Суммовые разницы — разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Считается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы.

Подпунктом 1.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 г. № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (с изменениями и дополнениями) установлено, что переоценка имущества (денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательств (дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по расчетам с другими дебиторами; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по кредитам банков; займам других организаций; по расчетам с другими кредиторами) в иностранной валюте производится при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Таким образом, переоценку дебиторской задолженности на конец месяца необходимо производить, если возникает курсовая разница, а она может возникнуть в том случае, если обязательство выражено в иностранной валюте.

Понятие обязательства приведено в п. 1 ст. 288 ГК. В частности, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т .п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Поскольку, как указано в вопросе, предоплата производится в белорусских рублях по курсу НБ РБ на день оплаты, то обязательство выражено в белорусских рублях в сумме эквивалентной в иностранной валюте. Следовательно, в данном случае курсовой разницы не возникает, а, следовательно, дебиторская задолженность на конец месяца не переоценивается.

Суммовая же разница может возникнуть в случаях, когда:

1. обязательство выражено в белорусских рублях исходя из эквивалента иностранной валюты или условной денежной единицы; либо,
2. обязательство выражено в иностранной валюте исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы.

Исходя из определения суммовой разницы она может возникнуть при расчетах по обязательствам.

Суммовая разница, в отличие от курсовой, не возникает на последний календарный день месяца, если, конечно, в этот день не были произведены расчеты.

Четкого ответа на вопрос относительно применения курса Национального банка Республики Беларусьпри включении расходов в затраты в ситуации, когда сумма обязательства выражена в белорусских рублях исходя из эквивалента иностранной валюты, если организация произвела предоплату за услугу, в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налогообложению в отношении организации получающей услуги не содержится.

Считаем, что если по услугам произведена предоплата в размере 100%, то стоимость этих услуг должна включаться в себестоимость (при условии, что понесенные услуги связаны с производственной деятельностью организации) того месяца, к которому они относятся, по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату их оплаты. Это связано с тем, что к этому месяцу стоимость услуг уже определена, а потому и в затраты должна включаться в определенной сумме. Соответственно, в таком случае суммовых разниц не возникает.

Ответ:
В соответствии со ст. 613 ГК по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

Пунктом 23 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011 году, утв. постановлением Минфина от 17.12.2010 г. № 153 (с изменениями и дополнениями) определено, что юридические лица и обособленные подразделения перечисляют исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам в соответствии с гражданско-правовыми договорами, в соответствующий местный бюджет по месту своей постановки на учет в налоговых органах или по месту нахождения подразделений, должностным лицам которых юридическим лицом предоставлено право заключать гражданско-правовые договоры.

Таким образом, подоходный налог в данном случае следует перечислять в ИМНС по месту регистрации организации.

Ответ:
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 54 ГК при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Пунктом 2 Постановления Совмина от 03.06.2011 г. № 704 «О некоторых вопросах переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте» (с изменениями и дополнениями, далее — Постановление № 704) определено, что коммерческие организации вправе относить разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте:

• по дебиторской задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам на приобретение сырья, материалов, товаров, работ, — на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на внереализационные доходы (расходы) в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2014 г.;
• по кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также по кредитам, займам и процентам по ним, авансам, полученным от покупателей и заказчиков, — на расходы (доходы) будущих периодов и списывать на внереализационные доходы (расходы) в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2014 г.

В законодательстве нет нормы о том, что в данном случае у присоединенной стороны курсовые разницы, учтенные в порядке предусмотренном Постановлением № 704, следует списать на финансовый результат при реорганизации юридического лица.

Поскольку при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица по передаточному акту, то присоединенная организация вправе передать по этому акту курсовые разницы, учтенные на сч. 97 в порядке, предусмотренном в Постановлении № 704.

Аналогичная норма изложена в письме МНС от 15.09.2011 г. № 2–2-23/1651. Согласно нему курсовые разницы, образованные у присоединенной организации после 01.01.2010 г. должны быть списаны на внереализационные расходы у данной организации (за исключением курсовых разниц, в отношении которых присоединенной организацией реализовано право, установленное пунктом 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2011 г. № 704 «О некоторых вопросах переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте» (с изменениями и дополнениями) и не подлежат передаче плательщику, к которому указанная организация присоединилась.