101財稅金榜群英會

【發問區】一百年高考及地特

2012-04-26T22:46:00.000+08:00

請大家在下面留言，標注清楚科目題號及問題所在。

感激不盡。

依然禮拜四討論:D

加油吧！

【UDN稅務專欄】雙國籍者所得稅率最高40%

2012-03-21T11:47:00.000+08:00

【經濟日報／記者陳美珍／台北報導】

雙重國籍者在台設有「住所」，即使全年在台居留時間未達183天，凡有中華民國境內所得，即不能按20%稅率就源繳稅，必須比照居住者，在5月辦理所得稅結算申報，最高稅率達40%。

財政部台北市國稅局查獲一名長年旅居國外的雙重國籍者，在台設有住所並是國內多家公司的負責人，領有台灣高額薪資所得，卻自行按「非居住者」身分，以20%的就源扣繳稅率繳交所得稅。國稅局改按居住者身分對其補稅，補稅額多達1,400萬元。

台北市國稅局表示，居住者與非居住者如有中華民國所得，其課稅方式並不相同，居住者須辦理結算申報，適用5%到40%的累進稅率繳稅；但非居住者並不需要辦理結算申報，僅須按20%稅率就源課稅。

依據所得稅法規定，居住者是指：在中華民國境內有住所，並經常居住者；或是在中華民國境內無住所，但同一課稅年度內在台居留天數達183天。不符合要件者，即屬非居住者。

【UDN 稅務專欄】視障經營按摩營業稅降至1%

2012-03-06T16:11:00.001+08:00

視障者經營按摩服務，財政部要求稅捐機關即日起展開輔導，釐清稅籍並辦理營業登記後，不論月營業額有無超過20萬元，一律採取查定課稅，營業稅率自5%降至1%。
輔導視障者辦理營業登記的輔導措施，並不包括自力營生之人。財政部指出，視障者如是以個人按摩或集數個按摩者，以本身勞力應顧客召喚外出，或在住宅附設按摩室從事按摩，並未僱用按摩人者，可以享受「兩免」優惠，即免辦營業登記，並免課徵營業稅。
財政部已經訂定國稅局輔導視障按摩業辦理營業登記作業要點，即日起無限期對視障業者經營的按摩業展開輔導。財政部表示，配合明眼人也可經營按摩業的大法官會議解釋，基於保障視障者等弱勢族群權益，凡屬於視障者經營，且聘僱從事人員均為視障者的按摩院，營業稅率一律訂為1%。
在此原則下，財政部要求國稅局須對轄區內符合條件，由視障業者經營的按摩業進行稅籍清查。未辦理營業登記者，輔導辦理營業登記；已辦理營業登記者，不論其每月營業額有無超過20萬元的使用統一發票門檻，一律免開發票並全數採查定課稅，營業稅率改按1%課徵。
這項輔導辦法將採分階段進行，營業額較大的視障業者將優先接受輔導。財政部表示，為減少徵納雙方爭議，對於依法取得從事按摩資格的視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務的按摩業者，其營業稅課徵將以「先輔導、後核課」原則處理。
財政部強調，這項輔導作業不適用於經營者為明眼人的按摩業，凡非屬視障按摩業者經營的按摩服務，都要辦理營業登記，每月營業額超過20萬元以上，應依規定使用統一發票，並按5%稅率繳交營業稅。

圖／經濟日報提供

【UDN稅務專欄】企業發票違規最高罰300萬

2012-02-14T09:57:00.002+08:00

企業發票違規最高罰300萬

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.02.14 03:46 am

營利事業應該開發票沒有開、應該拿發票沒有拿、應該保存發票等交易憑證卻沒有保存，都屬於違規行為，財政部說，如果三種情形同時發生在一家營利事業，罰鍰上限100萬元須分別計算，合計罰鍰總額不受100萬元的限制。
財政部舉例，A企業99至100年間銷售鋼材，經國稅局查獲未依規定開立應稅統一發票交付買受人，未開發票總金額為3,000萬元。
同時國稅局還查獲A企業同時也有未依規定取得憑證及保存憑證等情事，其各別違章認定的總額分別是2,500萬元及1,800萬元。
財政部說，這家營利事業總計違反三項行為罰，每一項罰鍰上限為100萬元。A企業需要繳納的罰鍰總共是290萬元。
包括，未依規定給與他人憑證部分，未開發票並交付買受人的金額是3,000萬元，其應論處罰鍰金額原應是150萬元（3,000萬元X5%=150萬元），但受稅法規定處罰金額上限以100萬元為限的限制，只能處罰100萬元。
另外，未依規定取得憑證及保存憑證部分，則分別是100萬元（2,500萬元X5%=125萬元，處罰金額上限為100萬元）；及90萬元（1,800萬元X5%=90萬元），總計罰鍰金額為290萬元（即100萬元＋100萬元＋90萬元）。

全文網址: 企業發票違規最高罰300萬 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6898585.shtml#ixzz1mJjbT3oW
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【UDN稅務專欄】企業盈虧互抵限制大鬆綁

2012-02-06T23:50:00.000+08:00

企業盈虧互抵限制大鬆綁

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.02.06 04:39 am

取得不實憑證，不必再怕動輒喪失盈虧互抵的優惠。財政部鬆綁企業適用前十年虧損扣抵的限制，以非實際交易對象憑證報稅者，只要誠實入帳並主動揭露；或不實憑證交易金額在120萬元以下者，在有盈餘需繳稅的年度，仍可准其先扣抵以前年度虧損後計稅。

98年1月21日修正後的所得稅法第39條規定，公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定的前十年內各期虧損，自申報當年度純益額中扣除後，再計徵營利事業所得稅，此即所謂「盈虧互抵」條款。

財政部指出，盈虧互抵具有降稅效益，因此在適用條件上必須更為嚴謹，特別是公司如有違章情節重大情形者，即不得享有盈虧互抵的資格。財政部過去也訂有情節輕微免罰的補救規定，但只限於短漏稅行為；針對取得不實憑證的「行為罰」案件，即使沒有發生短漏稅款，仍會被取消盈虧互抵的資格。

為使違章行為中涉及漏稅罰與行為罰案件，在適用盈虧互抵時能有衡平的規範，財政部因此決定鬆綁，增訂取得不實交易對象憑證並入帳者，一定條件下也可以照常適用盈虧互抵條款。

財政部指出，營利事業進貨、費用及損失，應依相關規定自交易相對人取得憑證而未取得，例如取得非實際交易對象出具的憑證時，符合以下二項要件之一，並能提示交易相關文件及支付款項資料，證明有實際交易事實，經稽徵機關查明屬實，且未以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅者，即視為情節輕微，仍可扣除以前年度的虧損。

圖／經濟日報提供

全文網址: 企業盈虧互抵限制大鬆綁 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6881069.shtml#ixzz1lcKlVM9k
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【UDN 稅務專欄】夫妻合併申報大法官宣告違憲

2012-01-20T16:19:00.001+08:00

大法官：夫妻「稅」在一起違憲

【聯合晚報╱記者董介白/台北報導】

2012.01.20 02:57 pm

大法官：合併計算形同懲罰婚姻

夫妻間「非薪資所得」強制合併計算的規定，司法院大法官會議上午作成釋字第696號解釋宣告違憲，解釋指出，如因婚姻，而對稅捐負擔的差別待遇，以致加重夫妻的經濟負擔，所得稅法有關合併計算的規定，形同對婚姻的懲罰而屬違憲，應自解釋公布之日起，最遲在2年內失效。
至於財政部76年有關夫妻分居，如何分擔全部應繳納稅額的計算方式的函釋規定，也與租稅公平原則有違，應不予再援用。

本件釋憲聲請人是一名蔡姓女子，因89年度綜合所得稅結算申報，未依規定合併申報其丈夫所得和利息所得4千餘萬元，遭裁罰，蔡女主張由於她與丈夫已分居20餘年，不知道他的財務狀況，財政部依76年的函釋規定，分居夫妻的稅額計算方式，扣除之前已繳的稅額後，另補徵稅額54萬餘元。

所得稅法夫妻併計的結果，導致收入較少的一方，卻仍適用較高的累進稅率…

蔡女不服，經提起行政訴訟遭駁回確定後，認為所得稅法相關規定，及財政部的函釋，經夫妻併計的結果，導致收入較少的一方，卻仍適用較高的累進稅率，有牴觸憲法平等原則因此聲請釋憲。

大法官解釋理由指出，所得稅法規定夫妻非薪資所得，應由納稅義務人及其配偶合併申報，且合併計算稅額，經適用累進稅率的結果，形成以婚姻關係的有無，而有稅捐負擔的差別待遇。

解釋並指出，夫妻合併申報的程序，是為增進公共利益的必要，與憲法尚無牴觸，但所得稅法有關非薪資所得部分，應合併計算，經適用累進稅率的結果，形成以婚姻關係的有無而為稅捐負擔的差別待遇。

解釋說，夫妻共同生活，縱有節省效果，但非得為加重課徵所得稅的正當理由，雖然維持財政收入，攸關全民公益，但也不能採取對婚姻與家庭不利的差別待遇手段，以致加重夫妻的經濟負擔，對婚姻進行懲罰。

※延伸閱讀》
．司法院大法官解釋

懲罰婚姻？如不「稅」在一起財部：須修法

【聯合晚報╱記者楊美玲/台北報導】

2012.01.20 02:57 pm

財政部表示，尊重大法官的解釋文，將會好好研議檢討，但強調對於夫妻所得合併申報應於2年內改善，因此部分涉及到修法，必須經過立法院同意，因此法律條文要如何修改必須再進一步研議。
在分居夫妻部分，財政部指出，目前應繳納稅額之計算已較以往合理。財政部指出，有關夫妻所得合併申報之法律條文違憲部分，因影響層面較大，必須探討的問題也較多，財政部將會先參考其他國家之作法，進一步深入了解應如何修改法律條文。但因此部分涉及到修法，所以仍需經立法院同意，因此必須花較長時間作檢討。
在分居夫妻部分，財政部強調，已於民國98年做修正，目前分居夫妻所得在合併計算後，再依個別申報應納稅額比例為其應負擔稅額，進行個別開單，已較過去之計算為合理，應可以不用再改善。
【記者楊美玲/台北報導】
大法官會今天中午做出決議，對夫妻合併申報違憲一事，做出解釋。目前的財政部規定是兩人若都有所得時，應如何辦理結算申報呢？財政部表示，依所得稅法第15條規定，應辦理合併申報，不可以單獨各自申報。但除了當年度結婚或離婚可選擇分開或合併申報外，夫妻間不論採用何種財產制度，雖然薪資所得可以分開計算稅額，但仍必須依法合併申報繳稅。
財政部強調，所得稅之申報是以「家戶」為概念，共同負擔成本之概念，因此只要兩人有婚姻關係，除了在當年度結婚或離婚外，夫妻就一定要合併申報。
根據所得稅法第15條及財政部69年2月12日台財稅第31310號函釋規定，綜合所得稅結算申報時，夫妻應合併申報，並可自行選擇其一方為納稅義務人；惟申報為「納稅義務人」者決定後，他方即申報為「配偶」之身分。
財政部表示，納稅義務人配偶之所得，應由納稅義務人合併申報課稅，除了當年度結婚或離婚可選擇分開或合併申報外，舉例而言，若於去年結婚，則今年5月報稅時，可選擇分開或合併申報，但從明年起的每年5月報稅，只要有婚姻關係，夫妻所得依法必須採取合併申報。
財政部指出，夫妻薪資所得可以「分開計稅、合併申報」，也就是說本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，再由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳納，而在計算薪資所得分開計稅部分之應納稅額時，僅可以減除本人或配偶自己的免稅額及薪資所得特別扣除額，其餘免稅額及扣除額一律必須由納稅義務人申報減除。
※延伸閱讀》
．司法院大法官解釋

【UDN稅務專欄】尾牙進項稅額不得扣抵

2012-01-11T23:19:00.002+08:00

尾牙進項稅額不得扣抵

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】

2012.01.11 04:13 am

歲末年終，高雄市國稅局昨（10）日表示，公司為尾牙所購買的抽獎獎品費用，申報營業稅時，進項稅額不得申報扣抵，否則除了補稅，還要處一倍至十倍的罰鍰。

國稅局指出，企業尾牙所購買的抽獎獎品，因獎品購入時，已決定要作為犒賞員工的獎品，因此進項稅額不得扣抵銷項稅額。在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
不過，公司若以原本要銷售的自有貨物作為抽獎禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，並以進貨或有關損費科目列帳。由於購買時所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，所以轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票。

另外，尾牙餐會的場地租金、餐費，及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用貨物或勞務」，申報營業稅時，進項稅額也不能申報扣抵。

全文網址: 尾牙進項稅額不得扣抵 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6837430.shtml#ixzz1jABd83kU
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【UDN專欄】奢侈稅不如預期

2012-01-11T23:17:00.005+08:00

奢侈稅收不如預期

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.01.11 04:13 am

特種貨物及勞務稅（奢侈稅）開徵半年，國庫進帳約21億元，遠不及原預估半年75億元稅收目標。財政部認為，奢侈稅收不如預期，反而代表遏止炒房及奢華風氣的效果已經達到。

財政部昨（10）日公布去（100）年全年賦稅收入，去年6月1日起開徵的奢侈稅，半年總計入帳20.88億元，平均每月國庫可進帳逾3億元。
去年6月至12月，國庫收進的奢侈稅中，屬於房屋及土地等不動產短期買賣所繳交的稅款，共計13.3億元，約占半年奢侈稅收的63.7%；屬於奢華貨物部分為7.57億元，其中，絕大多數都是高價汽車繳出的稅款，約有7.56億元。

奢侈稅的課徵對象有兩大部分，一是就持有未逾二年即出售的不動產（房屋及土地）課稅，稅率為10%及15%；另外是高價汽車等奢華貨物及勞務，稅率是10%。
財政部曾評估，開徵奢侈稅後，國庫一年約可收進150億元稅收。
但根據最新公布稅收統計顯示，奢侈稅開徵半年來，國庫只收到21億元。
財政部已與內政部訂定「特種貨物及勞務稅稅課收入分配及運用辦法」，未來奢侈稅收將優先用於國民年金保險，必要時再撥供支應其他社會福利支出。奢侈稅收優先撥供國民年金保險，屬於中央應補助的保險費及應負擔款項，也可使近年吃緊財務獲得紓解。

圖／經濟日報提供

全文網址: 奢侈稅收不如預期 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6837415.shtml#ixzz1jAB66u00
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【udn 稅務專欄】百年稅收狀況？

2012-01-11T23:16:00.001+08:00

去年稅收史上次高所得稅貢獻最大

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.01.11 04:38 am

100年全年賦稅收入達1.74兆元 / 陳美珍

高經濟成長帶動去（100）年國庫大豐收，全年賦稅收入達到1.74兆元，為史上次高。經濟成長不僅抵消所得稅率調降的降稅損失，並推升所得稅坐上去年稅收最大貢獻寶座，成為全年最風光的稅目。

圖／經濟日報提供

財政部昨（10）日公布去年12月全國賦稅收入統計，12月單月實徵淨額879億元，較99年同月減少285億元，減幅24.5%。單月最差的稅收首推證券交易稅，全月實徵數只有53億元，是98年3月以來的新低。

12月單月稅收不理想，並不影響全年賦稅收入表現。去年1至12月的全賦稅收入總額1.74兆元，比99年大增1,206億元，稅收增幅7.4%。稅收總額僅次97年的1.76兆元，為史上第二高稅收紀錄。
財政部表示，目前還有約100億元的稅收尚未入庫，包括海關代徵的營業稅84億元，以及以暫收款列帳的20.88億元特種貨物及勞務稅（奢侈稅），加計約100億元稅款後，去年全年賦稅收入實徵數可達到1.75兆元。與去年全年編列1.69兆元預算相比，去年國庫可超徵600億元。
去年全年表現最好的稅目是營利事業所得稅。受惠99年10.72%的經濟成長率，去年營所稅收達到3,654億元，超徵737億元；綜合所得稅3,401億元，兩稅合計超過7,000億元，僅次於96年與97年，是歷年所得稅收的第三高。
營業稅也是去年表現最佳稅目之一，主因內需強勁，全年營業稅收達到2,715億元，為史上新高。
去年稅收風光景象，能否延續至今年，財政部評估，去年經濟成長率仍有4.51%，雖不如99年10.72%，仍有機會帶動全國稅收保持一定成長。
各級政府的稅收，去年大贏家還是中央政府，因所得稅屬國稅，去年中央政府賦稅收入1.18兆元，較99年增加1,073億元，全拜所得稅之賜；地方政府去年賦稅收入為4,949億元。

全文網址: 去年稅收史上次高所得稅貢獻最大 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6837411.shtml#ixzz1jAAjaqny
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【UDN稅務專欄】房產贈與規避奢侈稅高招

2012-01-09T11:13:00.002+08:00

還記得夫妻財產贈與，自然人與法人贈與嗎？奢侈稅課稅內容？好好用這個新聞複習一下吧！

【經濟日報╱記者徐碧華／台北報導】

2012.01.09 03:51 am

根據內政部統計，去年1到11月累計的不動產贈與移轉棟數達3萬5,563棟，已超過前年全年的贈與移轉棟數，創下歷年新高紀錄。
贈與稅原是設計作為防止逃漏遺產稅用的，如今卻成為節稅工具。地政官員表示，奢侈稅上路後，還有聽說用贈與稅來逃避奢侈稅（特種貨物及勞務稅）。

歷年的1月都是不動產贈與移轉的高峰，100年1月贈與移轉高5,108件，創下90年以來的單月新高；而且新北市和台北市是各縣市中申報贈與移轉棟數最高的。由於今年雙北市大幅調高土地公告現值，預估今年1月也會是高峰。
官員表示，與奢侈稅相較，利用贈與移轉非自用住宅也要繳土地增值稅和契稅，但適用稅基和稅率比奢侈稅低。
奢侈稅適用稅率在持有一年以內出售稅率是15%，兩年內要課10%；贈與稅稅率只有10%。奢侈稅的稅基是出售金額；贈與稅是按土地公告現值和房屋評定現值計算贈與價值，而且每人一年有220萬元的贈與免稅額，還可以扣除移轉所繳交的契稅和土地增值稅。
一位會計師指出，雙北市的大廈土地持分不高，房屋評定現值離市價很遠，贈與稅的實際稅率頂多約只有市價的5%。
官員表示，目前只聽說有人談論利用贈與稅來取代奢侈稅，但未掌握實際案例，也不清楚到底有多少這樣的案件。
可以確定的是，贈與稅率在98年調降到10%，且適用單一稅率後，不動產贈與案件就快速增加，已連續兩年超過3.5萬件。
另外，去年1到11月因繼承而批次移轉的不動產棟數是3.7萬件，與贈與相當。
在85年以前，因繼承而申報的不動產移轉案件遠高於贈與案件，主要是因為遺產稅的扣除額高，幾已不必繳什麼遺產稅，反而申報贈與適用的稅基和稅率會比較高。
近幾年，因繼承而移轉的不動產棟數和因贈與而移轉的數量相當，主要是因為贈與稅因扣除額提高為220萬元後，如果移轉給小孩，父和母合計一年的贈與免稅額是440萬元，在年底和年初辦理申報贈與，兩年合計的免稅額是880萬元。

全文網址: 房產贈與規避奢侈稅高招 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6832740.shtml#ixzz1ivXpGKLY
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【UDN稅務專欄】保經保代本業收入降稅囉

2012-01-03T23:40:00.004+08:00

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.01.03 04:19 am

保險經紀人及保險代理人要降稅了。財政部同意將保險經紀人及代理人公司比照保險業，其承攬保險業務的本業收入，自今（101）年元旦起營業稅率自5%降為2%。

根據評估，保險經紀人與保險代理人從原本歸屬為「行紀業」，改納入保險業後，全台約近800家保險經紀業及保險代理業者，一年可以因此省下10億元營業稅。

財政部昨（2）日發布最新命令，保險經紀人公司及保險代理人公司經營保險招攬業務，其性質因已經行政院金融監督管理委員會認屬為保險業務之一，現行保險經紀人及代理人的營業稅，即應比照保險業者，專屬保險本業收入的營業稅，改按2%稅率課稅，並自今年元旦起適用。

財政部說，保險經紀人及保險代理人公司不再是行紀業後，要改按加值型及非加值型營業稅法營業人開立銷售憑證時限表保險業業別中的「其他經營保險業務之事業」，適用營業稅法第11條第1項所定稅率（2%），並按第4章第2節特種稅額計算規定計徵營業稅。

官員指出，保險經紀人及保險代理人的營業稅率，過去不分是否為專屬本業收入，一律按5%稅率計算，但進項准予扣抵，進銷項扣抵後的實質營業稅率約為3%。今年起其為專屬本業收入部分的營業稅率降為2%，業者可享有實質降利益。

財政部與金管會協商後，就所謂「專屬本業收入」加以明訂，包括保險經紀人及保險代理人公司從事保險業務的招攬，所收取的代理費收入、佣金收入及手續費收入均屬之。

財政部說，保險經紀人及保險代理人取得這類收入，過去是按5%課稅，今年起均屬經營專屬本業的銷售額，改按2%營業稅率繳稅。非專屬本業的收入，例如出租房屋的租金收入等，仍要按5%課稅。

圖／經濟日報提供

全文網址: 保經保代本業收入降稅囉 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6820425.shtml#ixzz1iPUZ7Uxn
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當週作業（1）

2011-12-27T02:03:00.002+08:00

請大家好好做吧！練習一下自己有沒有真的懂得摟^_______^

GOOD NIGHT GOOD LUCK 有問題週四週五可以提出討論呦。

經濟特別分為兩個版本
徐喬版本：

上週進度：

第十章徐喬經濟學（b）冊 p189

在一完全競爭市場中，每一家廠商之長期總成本函數皆為TC＝q2＋4，市場的總需求函數為Q＝400－10P，請回答下列問題：
（一）若政府長期僅開放80 家廠商銷售產品，則市場均衡之價格P數量Q個別廠商的產量q及個別廠商的利潤π各為何？
（二）若政府全面開放此一市場，不限制銷售產品之廠商家數，則當產業達到長期均衡時，市場均衡之價格P數量Q個別廠商的產量q個別廠商的利潤π及廠商家數N 各為何？
（三）若政府全面開放此一市場，不限制銷售產品之廠商家數，但對每家廠商課徵21 元的定額稅，則當產業達到長期均衡時，市場均衡之價格P􀇵數量Ｑ􀇵個別廠商的產量q個別廠商的利潤π及廠商家數N 各為何？
（四）若個別廠商因技術進步，導致平均成本下降十個百分點，市場均衡之價格、數量、個別廠商的產量、個別廠商利潤及廠商家數為何？
（五）若第四小題改成課徵兩元的從量稅，會有什麼改變？

複習題：

第一章徐喬經濟學（b）冊 p69頁第十七題。

程瑋版本：

上週進度：
（總經第五章）
（一）貨幣供給的變化與貨幣政策的調整，對經濟活動有著明顯影響效果。請問：
一、依據我國中央銀行金融統計月報內的定義，何為貨幣基數?
二、假設經濟體系只有一種存款，同時法定準備率為0.1，現金/存款比率為0.45，超額準備/存款比率為0.05，貨幣基數為360百萬元。請問在這些條件下，該經濟體系之貨幣乘數與貨幣供給額分別為多少?
三、台灣股市交易熱絡程度與M1B、M2年增率的變化間有何關係存在?造成此關係出現的原因為何?
四、當中央銀行調整貨幣政策時，貨幣政策是透過哪些管道對實質經濟活動產生影響?
五、貨幣政策由施行到其效果出現的過程中，是否需要耗費時間?其原因為何? 【97身心】
（總經第四章）
（二）生命週期理論和恆常所得理論，如果解釋家庭儲蓄行為，請分別說明及比較。

複習題：（個經第二章）
6、一種蔬菜纖維的世界市場是一個高度競爭性的市場，世界價格是$9每磅。在這個價格水準下，能用於美國進口的數量無限大。美國國內市場上，不同的價格水準下的不同的供給和需求的數量如下所示：

價格供給需求

（百萬磅）（百萬磅）

3 2 34

             6                  4                 28
             9                  6                 22
            12                  8                 16
            15                 10                 10
            18                 12                  4

回答以下有關美國國內市場的問題：

需求、供給方程式
若在封閉經濟體系下，本國國內均衡價格為何？
如果在沒有關稅配額及其他貿易限制，本國進口量是多少？
若本國課徵每磅$3的關稅，則本國國內價格是多少？本國進口量是多少？政府從關稅中會有多少收益？
如果本國沒有關稅但是規定進口配額是八百萬磅，國內價格是多少，政府會有多少的收益？

財政學：

上堂進度：（第六章）

請說明「中位數投票者理論」的意義及其成立的要件。又假定公共財的邊際生產成本固定，且選民平均分擔提供公共財的成本。則依據中位投票者理論所決定的公共財提供量是否符合samuelson condition? 為什麼？

複習題：（第一章）

請分別說明私有財經濟體系中，交易效率、生產效率和全面效率的意義及條件。
如果財貨中包含公共財的話，上述各項效率條件有何變動？

會計

毛利法

X6年5月23日丁公司之所有存貨遭火災燒毀，該公司對存貨記錄採取定期盤存制，
最近一次實地存貨盤點是在去年12月31日。
下列為丁公司X5年度的部分損益表與其他資料。

　　銷貨收入　　　　　　　　　　　　　$1,935,000
　　銷貨成本
　　　期初存貨　　　　　 $  837,400
　　　購貨　　　　　　　　1,464,100
　　　可供銷售商品成本 $2,301,500
　　　減：期末存貨　　　 947,000　　1,354,500
　　銷貨毛利　　　　　　　　　　　　　  580,500

其它資料：
⒈X6年5月5日發現X5年度之損益表中漏列了
　X5年12月31日的一筆$50,000起運點交貨之銷貨，該筆交易遲至X6年1月3日才入帳，
　同時該筆交易的商品成本$35,000亦誤記為X5年12月31日的存貨。
⒉X5年12月5日購入辦公用品$39,700，誤記為購貨。
⒊X6年1月1日至5月23日帳列有關進銷貨之資料如下：
　　　　　　　銷貨　　　　　　$1,335,000
　　　　　　　銷貨運費　　　　　  15,000
　　　　　　　購貨　　　　　　　 824,600
　　　　　　　購貨運費　　　　　　63,000
　　　　　　　購貨退出　　　　　　10,000

試作：㈠計算丁公司X5年之毛利率
　　　㈡請以X5年毛利率，採用毛利法估計丁公司X6年5月23日存貨之火災損失。

零售價法

　一、白蘭公司採用零售價法，99年有關存貨資料如下：

　　試計算：(一)期末存貨零售價。（4分）

　　(二)平均成本零售價法之成本率。（4分）

　　(三)平均成本與淨變現價值孰低零售價法（傳統零售價法）之成本率。（4分）

　　(四)先進先出法下，本期進貨之成本率。（4分）

　　附註：(二)~(四)之成本率計算四捨五入至小數點第三位。

稅務法規

一、、何謂稅捐之轉嫁?下列哪種情形有稅捐之轉嫁，理由為何?

(一) 土地買賣雙方約定土地增值稅由買方負擔?

(二) 土地租賃雙方約定地價稅由土地所有人負擔?

(三) 土地租賃雙方約定地價稅由出租人負擔?

(四) 土地租賃雙方約定地價稅由承租人負擔?

二、瑞芳公司當年度申報資料如下:(單位:元)

銷貨收入 250,000,000

銷貨成本 190,000,000

營業費用 30,000,000

非營業收入 4,000,000

非營業損失 3,000,000

該公司營業費用中包括對考試院捐贈1,000,000元，對伊甸基金會捐贈4,000,000元。試求:計算當年度營利事業所得稅結算申報可認列的捐贈金額。

【UDN稅務專欄】土地移轉的稅負

2011-12-21T14:10:00.004+08:00

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生活稅法／賣地想節稅過戶、申報趕年底

【聯合報╱記者賴昭穎採訪整理】

2011.12.21 10:01 am

何先生問：各縣市地政機關近來陸續調高公告土地現值，如果我最近想要賣土地，又不想多繳稅，請問是不是只要在今年底前完成過戶，就可以達到節稅目的？
資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：現行稅法規定，民眾移轉名下不動產時，牽涉到土地增值稅、遺產稅和贈與稅等，都是根據地政機關公布的公告土地現值作為課稅基礎，因此只要公告現值一調高，民眾要繳的稅就會變多。

圖／聯合報提供

何先生若想在年底前賣土地，想節稅必須注意兩個時間點：一個是土地過戶的簽約日必須趕在12月31日之前；另一個則是要在簽約日後的30天內，向轄區稅捐機關申報。只要錯過任何一個時點，又遇到地政機關調高當地公告現值，稅負就會加重。
舉例來說，何先生賣掉一筆土地，和買方的簽約日訂在12月20日，只要在明年1月19日以前向稅捐機關申報，就可適用今年的公告現值繳土增稅；不過，如果拖到1月底才去申報，就得適用明年的公告現值。
除了買賣土地，贈與不動產因為牽涉到贈與稅，而贈與稅的課稅相關規定也和土增稅相同，只要贈與簽約日是在年底前，贈與人並在簽約後30天內向稅捐機關申報，也可以簽約日的公告現值為課稅基礎。 （許祺昌口述）

全文網址: 生活稅法／賣地想節稅過戶、申報趕年底 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6794193.shtml#ixzz1h9ACUgtL
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【UDN稅務專欄】非居住者扣繳門檻調高

2011-12-21T13:48:00.001+08:00

親愛的讀書會成員們。咱們又得多記一個了

還記得非居住者的條件跟限制嗎？是就源扣繳還是結算申報？

又是適用哪些法條呢？

基本工資上漲會影響哪些呢？

CPI 連動的標準又有哪些呢？基礎值跟一百年一百零一年的標準如何？

Take Easy! 加油吧！

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2011.12.21 02:22 am

明（101）年元旦勞工的基本工資將調高為每月1萬8,780元，財政部指出，企業對非居住者的所得稅扣繳門檻也要隨之連動，月薪2萬8,170元以下者，一律按6%扣繳所得稅。

圖／經濟日報提供

財政部表示，今（100）年基本工資每月1萬7,880元，非居住者每月薪資超過2萬6,820元時，就要按照6%的扣繳率課徵所得稅；配合基本工資調漲，每月月薪按6%扣繳率扣稅的金額也將上調，月薪在2.68萬元至2.81萬元間的非居住者，省稅效果最大。

所得稅法規定，在台居留未滿183天的非居住者，因免向中華民國政府辦理所得稅結算申報，因此，其在台薪資報酬是按固定扣繳率扣繳所得稅，目前分別是6%及18%。

財政部說，雇主僱用員工如為非中華民國境內居住個人，其薪資所得扣繳應依各類所得扣繳率標準第3條第1項第2款規定，視其全月薪資給付總額是否在行政院核定每月基本工資1.5倍以下，分別適用6%或18%扣繳率，因此基本工資調漲，非居住者薪資適用6%低稅率者的範圍將隨之調整，不會因調薪而須適用較高稅率。

以今年行政院核定每月基本工資為1萬7,880元為例，雇主給付非居住者薪資全月給付總額在2萬6,820元以下者，是依據6%扣繳率扣繳;超過2萬6,820元者，按全月給付總額18%扣繳。101年起每月基本工資已核定調整為1萬8,780元後，適用6%扣繳率的全月給付總額亦調整為2萬8,170元以下。

即今年每月領取薪資少於2萬6,820元者，要繳交6%的所得稅；超過2萬6,820以上，要按18%稅率扣稅。明年基本工資調升為1萬8,780元後，雇主給付非居住者的全月薪資總額超過2萬8,170元時，才要按18%的稅率扣繳所得稅。

換句話說，月薪在2萬6,819元到2萬8,169元間者，原是按18%扣繳率繳稅，明年1月以後，扣繳稅額降為6%。

財政部提醒扣繳義務人，非居住者因為免向中華民國政府辦理所得稅結算申報，扣繳稅額即為其最終稅負，明年元月開始，雇主等扣繳義務人應配合基本工資調漲。

全文網址: 非居住者扣繳門檻調高 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6794412.shtml#ixzz1h93rzSfU
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張老師稅法之地特前夕大提點整理（有表格跟內容）

2011-12-16T14:45:00.002+08:00

第一章租稅的基本概念

重點：財政收支劃分法（法典5-517）

「國稅與地方稅劃分」第八條與第十二條參考法條第十六條之一

另參閱課本1-9～10頁

第 8 條		下列各稅為國稅：一、所得稅。二、遺產及贈與稅。三、關稅。四、營業稅。五、貨物稅。六、菸酒稅。七、證券交易稅。八、期貨交易稅。九、礦區稅。前項第一款之所得稅總收入百分之十、第四款之營業稅總收入減除依法提撥之統一發票給獎獎金後之百分之四十及第五款之貨物稅總收入百分之十，應由中央統籌分配直轄市、縣 (市) 及鄉 (鎮、市) 。第一項第二款之遺產及贈與稅，應以在直轄市徵起之收入百分之五十給該直轄市；在市徵起之收入百分之八十給該市；在鄉 (鎮、市) 徵起之收入百分之八十給該鄉 (鎮、市) 。第一項第六款之菸酒稅，應以其總收入百分之十八按人口比例分配直轄市及臺灣省各縣 (市) ；百分之二按人口比例分配福建省金門及連江二縣。
第 12 條		下列各稅為直轄市及縣 (市) 稅：一、土地稅，包括下列各稅： (一) 地價稅。 (二) 田賦。 (三) 土地增值稅。二、房屋稅。三、使用牌照稅。四、契稅。五、印花稅。六、娛樂稅。七、特別稅課。前項第一款第一目之地價稅，縣應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入百分之三十給該鄉 (鎮、市) ，百分之二十由縣統籌分配所屬鄉 (鎮、市) ；第二目之田賦，縣應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入全部給該鄉 (鎮、市) ；第三目之土地增值稅，在縣 (市) 徵起之收入百分之二十，應繳由中央統籌分配各縣 (市) 。第一項第二款之房屋稅，縣應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入百分之四十給該鄉 (鎮、市) ，百分之二十由縣統籌分配所屬鄉 (鎮、市) 。第一項第四款之契稅，縣應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入百分之八十給該鄉 (鎮、市) ，百分之二十由縣統籌分配所屬鄉 (鎮、市) 。第一項第六款之娛樂稅，縣應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入全部給該鄉 ( 鎮、市) 。第一項第七款之特別稅課，指適應地方自治之需要，經議會立法課徵之稅。但不得以已徵貨物稅或菸酒稅之貨物為課徵對象。
第 16-1 條		第八條第二項及第十二條第二項至第四項規定之稅課統籌分配部分，應本透明化及公式化原則分配之；受分配地方政府就分得部分，應列為當年度稅課收入。稅課由中央統籌分配直轄市、縣 (市) 及鄉 (鎮、市) 之款項，其分配辦法應依下列各款之規定，由財政部洽商中央主計機關及受分配地方政府後擬訂，報請行政院核定：一、依第八條第二項規定，由中央統籌分配直轄市、縣 (市) 及鄉 (鎮、市) 之款項，應以總額百分之六列為特別統籌分配稅款；其餘百分之九十四列為普通統籌分配稅款，應各以一定比例分配直轄市、縣 (市 ) 及鄉 (鎮、市) 。二、依第十二條第二項後段規定由中央統籌分配縣 (市) 之款項，應全部列為普通統籌分配稅款，分配縣 (市) 。三、第一款之特別統籌分配稅款，應供為支應受分配地方政府緊急及其他重大事項所需經費，由行政院依實際情形分配之。四、第一款之普通統籌分配稅款算定可供分配直轄市之款項後，應參酌受分配直轄市以前年度營利事業營業額、財政能力與其轄區內人口及土地面積等因素，研訂公式分配各直轄市。五、第一款及第二款之普通統籌分配稅款算定可供分配縣 (市) 之款項後，依下列方式分配各縣 (市) ： (一) 可供分配款項百分之八十五，應依近三年度受分配縣 (市) 之基準財政需要額減基準財政收入額之差額平均值，算定各縣 (市) 間應分配之比率分配之；算定之分配比率，每三年應檢討調整一次。 (二) 可供分配款項百分之十五，應依各縣 (市) 轄區內營利事業營業額，算定各縣 (市) 間應分配之比率分配之。六、第一款之普通統籌分配稅款算定可供分配鄉 (鎮、市) 之款項後，應參酌鄉 (鎮、市) 正式編制人員人事費及基本建設需求情形，研訂公式分配各鄉 (鎮、市) 。前項第四款所稱財政能力、第五款第一目所稱基準財政需要額與基準財政收入額之核計標準及計算方式，應於依前項所定之分配辦法中明定，對於福建省金門縣及連江縣，並應另予考量。依第十二條第二項至第四項規定，由縣統籌分配鄉 (鎮、市) 之款項，應本調劑財政盈虛原則，由縣政府訂定分配辦法；其中依公式分配之款項，不得低於可供分配總額之百分之九十。

第二章租稅法之內容

重點一租稅的法源依據

憲法

租稅法律

條約

司法判解

委任立法之行政規章

非委任立法之行政規章

解釋函令（依稅稽法第一條之一規定）

重點二屬人屬地主義的比較

項目	屬人主義	屬地主義
課稅主權範圍	包括境內及境外之課稅主體	僅對境內產生的客體課稅
稽徵技術之考慮	稽徵查核技術較複雜	資料蒐集及查稽工作較便利
納稅能力之考量	將納稅人境內、境外課稅客體合併記稅，符合量能課稅原則。	不能真正衡量納稅人之納稅能力。
重複課稅之情形	（1）本國居民之境外來源所得會發生重複課稅（2）外國居民不會產生重複課稅	（1）本國居民不會產生重複課稅（2）外國居民會產生重複課稅
規避租稅之可能性	當境內外稅率不同時，可避免納稅人位規避稅負而分散課稅客體	可藉由移轉課稅客體達成規避稅負之目的。
適用之國家	適用於已開發國家	適用開發中或低度開發中國家

重點三：

一事不兩罰原則

行政罰法第二十六條第一項

第 26 條   一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定者，依刑事法律處罰之

           。但其行為應處以其他種類行政罰或得沒入之物而未經法院宣告沒收者，

           亦得裁處之。

臺財稅第851903313號函釋 納稅義務人同時觸犯行為罰及漏稅罰，採「擇一從重」處罰原則

從新從輕原則

稅稽法第四十八條之三規定，納稅義務人違反各稅法之規定，適用裁處時之法律，但裁處前之法律有利納稅義務人者，適用最有立於納稅義務人之法律。

自首免罰原則

稅稽法第四十八條之一規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、

未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律

免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：

一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。

二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。

前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止

，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一

年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

重點四：實質課稅原則

（一）租稅之課徵，就課稅主體言，如其真實課稅主體可以辨明，則無論名義上之納稅義務人為何，均應以該真實課稅主體為納稅義務人。

（二）就課稅客體言，如課稅客體已具體存在，則不論該課稅客體之存在是否適法，均應對之課稅

（三）（稅稽12-1）

I涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之

II立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。

III稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及

其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。

IV前項課徵租稅構成要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任

第三章綜合所得稅

重點一：居住者與非居住者的定義、完稅方式。

非居住者	國內給付報酬	國外給付報酬
0-90天	就源扣繳	免徵
91-182天	就源扣繳	就源扣繳
183天以上	結算申報	結算申報

外國人勞務報酬或退職所得		18%
給付薪資低於基本工資1.5倍		6％
政府派駐國外人員薪資>3萬元		超過部份5%
短期票卷公債公司債金融債卷不動產及金融資產證券化負買回交易結構型商品交易		15%
發票樂透政府獎金		20%
其他		20%
居住者	當年度	以後年度
結婚	合併或單獨申報	合併申報
離婚	合併或單獨申報	單獨
年滿二十歲可單獨申報，除非在學或無謀生能力未滿二十歲應和父母合併申報，除非已結婚，則可不必合併申報。
薪資所得		5%
退職所得		6％
利息所得		10%
短期票卷公債公司債金融債卷不動產及金融資產證券化負買回交易結構型商品交易		10%
發票樂透政府獎金		20%
租金權利金		10%
外國人扣繳率
項目			98年	99年
外國法人來台投資			25%	20%
外國自然人來台投資			30%	20%
外國人依據投資獎勵來台投資			20%	20%
外國人持有短期票據之利息所得			20%	15%
外國人持有公債之利息所得			10%	15%
外國人持有證券化商品之利息所得			6%	15%
外國人持有結構性商品之利得（183天內）			20％（財交）	15%（其他）
外國人薪資每月25920以下			免徵	6%
外國人薪資每月25920 以上（183天內）			20%	18%
外國人退職所得（183天內）			20%	18%
政府派駐國外工作人員薪資超過三萬元部份			5%	5%

物價指數連動調整項目
1.物價期間			去年度十月底起十二個月（11/1~10/31）
所第五條		資產重估	25%(隔年2/1~2/28申請)
		免、標、薪、殘、退	3% (仟元)
		課稅級距	3%(萬元)
A M T	個人（六百萬）營利事業（兩百萬）個人死亡保險給付（三千萬）*AMT		10%(十萬元)
遺贈稅之免稅額、扣除額個人日常用品及執業工具之免稅額			10%(萬元)

項目	基準		一百年
免稅額	六萬元		八萬兩千元
標準扣除額	七萬三千元		七萬六千元
薪資所得特別扣除額	十萬元		十萬四千元
身心障礙殘障特別扣除額	十萬元		十萬四千元
課稅級距
5%	50萬元以下		50萬元以下
25000元＋12%	50萬～109萬		50萬~113萬元
95800元＋20%	109萬～218萬		113萬～226 萬元
313800元＋30%	218萬～409萬		226萬～423 萬元
886800元＋40%	409萬元以上		423萬元以上
退職所得一次領取在（所得額為零）	十五萬元		十六萬九千元
超過～未達～（所得額為半數）	三十萬元		三十三萬九千元
超過～	三十萬元		三十三萬九千元
退職所得分期領取，扣除～元為其所得額	六十五萬元		七十三萬三千元

遺贈稅免稅額	一千兩百萬元		一千兩百萬元
遺贈稅扣除額
（1）被繼承人遺有配偶者	四百萬元		四百四十五萬元
（2）繼承人為直系血親卑親屬（每人）	四十萬元		四十五萬元
未滿二十歲（每人每年加扣(20-現在歲數)）	四十萬元		四十五萬元
（3）被繼承人遺有父母者（每人）	一百萬元		一百一十萬元
（4）若1-3為重度身心障礙或精神病人加扣	五百萬元		五百五十七萬元
（5）被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母	四十萬元		四十五萬元
兄弟姊妹中未滿二十歲（每人每年加扣(20-現在歲數)）	四十萬元		四十五萬元
被繼承人日常生活必須之器具及用品，總價值在	七十二萬元以下部份		八十萬元以下部份
被繼承人職業上工具，其總價值在	四十萬元以下部份		四十五萬元以下部份
個人之基本所得額	六百萬元		六百萬元
營利事業之基本所得額	兩百萬元		兩百萬元
個人死亡保險給付	三千萬元		三千萬元

變動所得	長期性累積而集中於某一年實現之所得
自立經營之林業所得	半數免稅半數併入綜合所得稅課徵
非因執行職務而死亡，一次給付之撫恤金或死亡賠償，超過第四條第一項第四款規定之不份規定部份
受雇從事遠洋漁業於每次出海後一次分配之報酬
耕地出租人收回耕地而根據平均地權條例第七十七條規定給予之補償（{公告現值-土增稅}*1/3）
佃農因終止租約取得概括性補償費

退職所得	凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。
重要但書	但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部份及其孳息，不在此限

財產交易所得	凡非經常買賣之營利活動而持有各種財產交換權利，因買賣或交換而發生之增益或損失。
股權（股份有限公司）股條（認股證明）夥權（合夥）之交易所得	認定為財產交易所得
交換	包括政府依法給價徵收、財產受意外災害而獲得之賠償
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物(勞務)之時價從高認定
土地交換，應分別向原土地所有權人徵收土增稅
契稅：不動產買賣、承典、贈與、分割、或因佔有而取得所有權者均應申報繳納契稅
買賣建物：核實認列＝（淨售價）-（成本）	成本為（購價、過戶費、印花稅、契稅）		亦等於售價減除出售費用
公式型認列＝房屋評定標準價值x純益率＝房屋現值
有價證券；證所稅停徵，證交稅千分之三	個人未上市櫃股票交易利得納入AMT		營利事業上市非上市股票交易利得納入AMT
股份：財產交易所得
高爾夫球証、外匯操作：財產交易所得
個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有滿一年以上者，得僅以其交易所得之半數免稅，半數為當年度所得。
個人出售土地免稅		因為已經課徵土增稅。
房屋財產交易損益		(售出房地總價－買進房地總價)×（房屋評定現值）÷（房屋評定現值＋土地公告現值）
列舉扣除額/特別扣除額		詳見課本
自用住宅重購退還土增稅（土地）		土增稅之退還：（上限：原納之土增稅）土地稅法：35 36 37
條件：買賣需同一人！		1. 移轉登記兩年內重購（所有權移轉日） 2. 重購地價大於原地價（原地價＝公告現值-土增稅） 3. 重購作自用住宅用地（都市三畝、非都市七畝）自營工廠用地自耕農業用地
自用住宅重購退還財交所得（建物）		所得稅法17-2所得稅法施行細則25-2
條件：買賣不限同一人！		1. 移轉登記兩年內重購 2. 重購售價大於原出售售價 3. 重購作自用住宅使用且辦理設籍 4. 出售前一年未作營業、執行業務或出租使用

第 2 條	凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。
第 15 條		納稅義務人之配偶，及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有前條各類所得者，應由納稅義務人合併報繳。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿後六個月內申請變更。納稅義務人得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併報繳。計算該稅額時，僅得減除薪資所得分開計算者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額；其餘符合規定之各項免稅額及扣除額一律由納稅義務人申報減除，並不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額及薪資所得特別扣除額。
第 17 條		納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。

第 7 條	本法稱人，係指自然人及法人。本法稱個人，係指自然人。本法稱中華民國境內居住之個人，指左列兩種：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。本法稱非中華民國境內居住之個人，係指前項規定以外之個人。本法稱納稅義務人，係指依本法規定，應申報或繳納所得稅之人。本法稱扣繳義務人，係指依本法規定，應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人。
第 71 條	納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。
第 71-1 條	中華民國境內居住之個人於年度中死亡，其死亡及以前年度依本法規定應申報課稅之所得，除依第七十一條規定免辦結算申報者外，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內，依本法之規定辦理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配偶為中華民國境內居住之個人者，仍應由其配偶依第七十一條之規定，合併辦理結算申報納稅。中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅。但其配偶如為中華民國境內居住之個人，仍繼續居住中華民國境內者，應由其配偶依第七十一條規定，合併辦理結算申報納稅。合於第四條第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織，應依第七十一條規定辦理結算申報；其不合免稅要件者，仍應依法課稅。
第 73 條		非中華民國境內居住之個人，及在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，在中華民國境內有第八十八條規定之各項所得者，不適用第七十一條關於結算申報之規定，其應納所得稅應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率扣繳之；如有非屬第八十八條規定扣繳範圍之所得，並於該年度所得稅申報期限開始前離境者，應離境前向該管稽徵機關辦理申報，依規定稅率納稅；其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者，應於申報期限內依有關規定申報納稅。在中華民國境內無固定營業場所，而有營業代理人之營利事業，除依第二十五條及第二十六條規定計算所得額，並依規定扣繳所得稅款者外，其營利事業所得稅應由其營業代理人負責，依本法規定向該管稽徵機關申報納稅。
第 73-2 條	非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，不適用第三條之一規定。但獲配股利總額或盈餘總額所含稅額，其屬依第六十六條之九規定，加徵百分之十營利事業所得稅部分實際繳納之稅額，得抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅額。
第 88 條	納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得。三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中華民國境內之營利事業所得額。獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
第 89 條	前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為國外影片事業。扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納稅義務人。
第 89-1 條	第三條之四信託財產發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以信託行為之受託人為納稅義務人，依前二條規定辦理。但扣繳義務人給付第三條之四第五項規定之公益信託之收入，除依法不併計課稅之所得外，得免依第八十八條規定扣繳稅款。信託行為之受託人依第九十二條之一規定開具扣繳憑單時，應以前項各類所得之扣繳稅款為受益人之已扣繳稅款；受益人有二人以上者，受託人應依第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之已扣繳稅款。受益人為非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業者，應以受託人為扣繳義務人，就其依第三條之四第一項、第二項規定計算之該受益人之各類所得額，依第八十八條規定辦理扣繳。但該受益人之前項已扣繳稅款，得自其應扣繳稅款中減除。受益人為總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，其信託收益中屬獲配之股利淨額或盈餘淨額者，準用前項規定。第三條之四第五項、第六項規定之公益信託或信託基金，實際分配信託利益時，應以受託人為扣繳義務人，依前二條規定辦理。

CH4 營利事業所得稅

重點一：會計年度相關問題

所得稅法 23 101 74 40

重點二：所得計算所得稅法第三條（境內外分公司子公司）

重點三：所得範圍＊＊＊ 24-4 噸位稅 25IV 40-全年化計算 75 清算所得計算

6 同業利潤標準跨大書審標準各該業所得額計算

重點四：業外投資收益：所42 核 30

重點五：反資本稀釋：所43-2

重點六：未實現費用：退休金準備（所33）

重點七：自由捐贈（所36）

重點八：盈虧互抵（所39）

重點九：應收帳款壞帳認列（所49）折舊方法（所51）流動資產成本估價方式（所44）

重點十：ICA +-項目（所66-3 66-4）可扣抵比率（66-6）未分配盈餘課稅（66-9）

CH5 所得稅之稽徵

重點一：稽徵程序中的「暫繳」（所67,68）

Ch6: 加值型營業稅及非加值型營業稅

重點一：課稅主體（營2,6）

重點二：課稅客體（營1,3,4,5）Cf: 遺贈5,5-1,15

重點三：零稅率（定義，適用對象，與免稅的區別。）

重點四：稅率（共八種）（營10~13）

重點五：加值型、非加值型、兼營的計算方式及中古車買賣（營15-1）

重點六：進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形（營19）

重點七：溢付稅款退還（營39）

重點八：營施21條：土地及其定著物合併銷售計算徵收率為5%

營施24條：押金計算

重點九：營25條I：查定計算營業稅額之扣減（10%）

重點十：營23條：銷售額依百分之一稅率計算之情形

重點十一：營32條：統一發票的使用及時限表 32II 應內含營業稅

重點十二：營41條：進口貨物應繳營業稅之代徵。（海關）

Ch7 土地稅

重點一：（土3）地價稅納稅義務人（土4）代繳義務人

重點二：地價稅稅率（土16-20）自用住宅要件（土17）

重點三：（土5 5-1）土增稅納稅義務人

重點四：（土32 31 30）稅基稅率自用住宅限制

重點五：（土35,37）自用住宅土地重購退稅

Ch8 遺產及贈與稅

重點一：納稅義務人（第七條）受贈人

重點二：納稅義務人順序（第六條）

重點三：視同贈與（第五條）

重點四：課稅範圍（第一及第三條）

重點五：配偶剩餘財產差額分配請求權（第十七條之一）

重點六：實物抵繳（第三十條第四項）

Ch9稅捐稽徵法：

重點一：（第六～八條）優先權（本月新修）

重點二：延長繳納（第十條）與延期繳納（第二十六條）區別

重點三：核課/徵收期間（第21-23條）

重點四：租稅保全制度（第24-25條）

重點五：退稅制度（第27-28條）

重點六：強制執行（第三十九條）vs（第三十八條）四級四審訴願

重點七：相當擔保計算（十一條之一）

重點八：實質課稅意義（十二條之一）

重點九：納稅義務人權利之保護（11-3~11-6）

Ch10貨物稅

重點一：（13~18條）完稅價格計算

重點二：水泥及油氣（除天然瓦斯）從量，電器七種。

重點三：最高稅率及最低稅率。

CH11 房屋稅

重點一：（第四條）義務人（第五條）稅率

重點二：合併使用面積小於六分之一

重點三：比較題第十五條I II

Ch12娛樂稅

重點一：代繳人、繳納義務人（第二條）

重點二：稅率（第五條）

Ch13:關稅

重點一：特別關稅（67~70）

重點二：完稅價格（29~34）

重點三：通關五部曲：（16,23,47,43,44）

Ch14:特種貨物及勞務稅

重點一：（第二條）入會費超過五十萬以上

Ch15:證交稅

重點一：千分之三稅率（第二條）

重點二:停徵九年（第二條之一）

Ch16 使用牌照稅

重點一：（第七條第六條第三條）

Ch17 印花稅

總共有四種。

Ch18 菸酒稅

重點一：定義（第二條）酒精比例中藥比例

重點二：第二十二條健康福利捐

Ch19契稅：

重點一：（第二條）徵收範圍

重點二：（第三條）稅率

重點三：（第七條之一）贈與契稅之申報繳納

攤銷表金額是不是很難按？看這裡吧:P

2011-12-14T14:14:00.002+08:00

利用商用計算機計算現值之方法

【釋例】票面金額（本金）$100,000，期間3年，每年付息一次，票面利率為8%（即每期付息$8,000），市場利率為10%。

n=3, i=10%之

複利現值=0.7513148

年金現值=2.486851989

發行價格=$100,000×0.7513148+$8,000×2.486851989=$95,026

※以下「」內之數字/符號，即應輸入計算機之數字/符號

PART I—複利及年金現值因子之計算

I-A、計算機『無』連乘功能

輸入「1.1」（即1+i%）à 「÷」「÷」à 「=」à 「M+」「M+」「M+」（按n下，即n期）【此時螢幕上即為複利現值因子】

à 「MR」（或「MRC」）【此時螢幕上即為年金現值因子】

I-B、計算機『有』連乘功能

輸入「1.1」（即1+i%）à 「÷」à 「=」「=」「=」（按n下，即n期）【此時螢幕上即為複利現值因子】

à 「GT」【此時螢幕上即為年金現值因子】

PART II—發行價格之計算

II-A、計算機『無』連乘功能

輸入「1.1」（即1+i%）à 「÷」「÷」à 「=」à 「M+」「M+」「M+」（按n下，即n期）【此時螢幕上即為複利現值因子】à「×」à「100,000」（即本金部分先折現）à「=」à 「MR」（或「MRC」）【此時螢幕上即為年金現值因子】à「×」à「8,000」（每期利息予以計算年金現值）à「=」à「GT」【答案為『95,027.29……』，此值減『1』即為發行價格】

II-B、計算機『有』連乘功能

輸入「1.1」（即1+i%）à 「÷」à 「=」「=」「=」（按n下，即n期）【此時螢幕上即為複利現值因子】à「×」à「100,000」（即本金部分先折現）à「M+」à 「GT」【此時螢幕上即為年金現值因子】à「×」à「8,000」（每期利息予以計算年金現值）à「M+」à「MR」（或「MRC」）【答案為『95,026.29……』，此即為發行價格】

【UDN 稅務專欄】大法官解釋券商權證課稅底定

2011-12-11T19:49:00.001+08:00

要特別注意日期呦！

有談論到租稅，也會有租各。

稅法老師也有提到！

【經濟日報╱記者陳乃綾、徐筱嵐／台北報導】

2011.12.10 03:10 am

12家證券商為權證課稅問題集體聲請釋憲失敗，司法院大法官會議昨（9）日作成釋字第693號解釋，認為財政部對權證課稅並無違憲。這筆涉及補稅金額約達150億元的爭議案，至此定論。

財政部指出，大法官的解釋分為二部分，第一是將券商發行認購權證的收入認定為權利金收入，第二則裁定券商操作權證避險的損失是證券交易損失，因證券交易所得免稅，證券交易損失亦不可扣抵。

民國87年，政府首次核准券商發行認購權證，讓投資人增加避險機制，沒想到，課稅爭議因之而起。
券商認為，發行權證，必須搭配避險操作，一旦出現避險損失，無法列報為發行成本，但財政部卻要依據發行權證的權利金收入，進行課稅，並不公平，券商於是集體向稅捐單位抗議，一方面打行政救濟官司，一方面要求修改不符現實的課稅規定，最後並聲請釋憲。
在行政救濟官司部分，券商都敗下陣來。包括元大證、富邦證、金鼎證、大華證等，都被最高行政法院宣判敗訴，補稅金額最高到20億元不等。
券商爭取修法卻是成功的。財政部已在96年修正所得稅法，增定第24條之2的但書，確立認購權證相關的操作損益屬於權利金範圍，所得要課稅，損失可以扣抵，爭議已經解決。財政部次長張盛和說，大法官解釋是針對96年以前的舊案，96年以後已無爭議。
券商們主張財政部違反實質課稅原則，因券商承作權證業務整體是虧損的，卻被財稅單位課徵所得稅。
但大法官昨日作成解釋，認為財政部並未違憲，沒有違反租稅法律主義，財政部並沒有增加法律沒有規定的課稅項目。
張盛和表示，大法官這號解釋文等於肯定財政部的見解，同意券商操作認購權證衍生的相關的損失為證券交易損失，在證券交易所得免稅下，相關衍生的損失也不能扣抵。

圖／經濟日報提供

全文網址: 大法官解釋券商權證課稅底定 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6772486.shtml#ixzz1gE4bMDdR
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關務特考即將開始報名（12/6-12/15）!!!

2011-12-05T11:41:00.001+08:00

各位讀書會同學，明年四月的關務特考即將開始報名

12-6~12/15

這是高普考的前哨戰，雖然科目有兩科並不相同，仍然可作為地特之後的調整考。

希望大家能夠踴躍報名！

謹祝大家金榜題名我們一定行！

小書僮

【UDN稅務專欄】奢侈稅「劉憶如條款」首例出現

2011-12-05T11:33:00.001+08:00

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2011.12.05 10:58 am

特種貨物及勞務稅的第一宗「劉憶如條款」案例已經出現。財政部公告，因新工作須到外地任職，並購入新屋，未料不到二年遭資遣，若符合勞動基準法規定的資遣規定者，即屬非自願性離職，出售新屋可免課特種貨物及勞務稅（奢侈稅）。

圖／經濟日報提供

財政部正式公告這類非自願性離職免徵奢侈稅的案例後，未來相關案件稅捐機關即可比照處理，不必再呈報。民眾如果符合相同案例情形者，也可自動適用免稅。

依據奢侈稅條例規定，「非自願離職出售新房地」者可以免徵奢侈稅；奢侈稅條例施行細則第10條則規定，非自願性離職的適用案例應由該部公告，並刊登政府公報。

已經財政部公告的「非自願性離職」案例，是由北區國稅局陳報，甲在86年間即持有新北市一處房地，符合奢侈稅條例第5條第1款的自用房地規定；99年間甲在其工作地點新竹縣另購置一處新房地，以致甲共持有二戶自用房地。

甲在購入新竹縣新房地後不久，卻遭公司依勞動基準法規定資遣，甲因此決定出售新竹縣的新房地。財政部認為，甲符合奢侈稅條例規定的因「非自願離職」須出售新房地的要件，將其案例依施行細則規定公告適用免稅。

財政部訂定奢侈稅條例時，經建會主委劉憶如曾建議，應將因工作關係須在外地另購新屋，後因失業或其他因素必須被迫出售新屋者，納入奢侈稅的免稅範圍。此一條款即被外界形容是「劉憶如條款」。

為避免開徵奢侈稅卻殃及無辜，奢侈稅條例第5條訂有排除課稅規定，其中包括所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房地，辦完戶籍登記，且無出租或供營業使用者，不在奢侈稅開徵之列。所謂「一戶房地」，財政部明令，不包括持有骨灰（骸）存放設施在內。

即若納稅人名下已有一屋，同時另持有靈骨塔等土地持分，並不會被視為是擁有兩處住宅，喪失出售持有二年內不動產的免稅資格。

全文網址: 奢侈稅「劉憶如條款」首例出現 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6760246.shtml#ixzz1fcyODmnD
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【UDN稅務問答】租屋無償供營業仍須報稅

2011-11-30T09:49:00.001+08:00

【經濟日報╱新北市訊】

2011.11.30 02:30 am

新北市中和區張小姐來電詢問：其將自有房屋無償供自己所營之公司使用，是否應申報租賃收入，報繳所得稅呢？

北區國稅局中和稽徵所答覆：依所得稅法第14條第1項第5類第4款及同法施行細則第88條規定，將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，並經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證，始得主張免依當地一般租金情況，計算租賃收入。然若財產借與他人係供營業或執行業務者使用，縱屬無償，應依前開規定，仍應計算租賃收入，繳納綜合所得稅。

全文網址: 稅務問答／租屋無償供營業仍須報稅 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6750188.shtml#ixzz1f9JkbnJw
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【UDN 稅務專欄】遺贈稅免稅額四年不變

2011-11-29T10:38:00.001+08:00

還記得什麼稅跟CPI有連動嗎？

財政部確定明（101）年繼承及贈與的免稅額及扣除額均維持不調整。個人的遺產免稅額仍是1,200萬元；贈與免稅額每人每年220萬元，連續第四年不變。

圖／經濟日報提供

由於累計消費者物價漲幅未達10%的調整門檻，繼承及贈與的各項扣除金額，與免稅額一樣，明年也不會調整。

例如遺產稅的配偶扣除額仍為445萬元。遺產及贈與稅各項扣除額，上次調整是94年，至101年已第八年未調整。

依據遺產及贈與稅法規定，遺產稅及贈與稅的各項免稅額、扣除額，視消費者物價指數連動調整，當累積物價指數漲幅達10%時，扣、免額即須依物價漲幅調動。

財政部表示，遺產及贈與稅的免稅額、扣除額調整基期不同，但兩者累計漲幅都未達10%門檻，因此明年繼承或贈與案件，仍按今年免、扣額計算。

以免稅額為例，遺產及贈與稅法在98年1月23日修正生效時，將個人遺產免稅額調增為1,200萬元；贈與稅免稅額也調高成220萬元。按97年為基期（96年11月至97年10月）當年度平均消費者物價指數是105.11，累計至100年（99年11月至100年10月）平均消費者物價指數106.70，累計漲幅只有1.51%，未達10%調整門檻。

遺贈稅的各項扣除額上次調整年度是94年，當年度平均消費者物價指數99.02，累計至100年的物價漲幅是7.76%，也未達10%調整門檻，因此101年的減免金額維持不動。

【UDN 稅務專欄】手機金融卡可存發票明年元月試辦

2011-11-24T10:44:00.001+08:00

手機金融卡可存發票明年元月試辦

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2011.11.24 03:01 am

追求電子發票普及化目標，財政部財稅資料中心預定明（101）年元月起，試辦推出電子發票共通性載具，民眾憑手機號碼或金融卡，即可儲存所有的消費紀錄及發票號碼。

根據財稅資料中心統計，截至昨（23）日為止，全國加入開立電子發票商家共1,190家，開出的電子發票張數達4,328萬張，約占全年發票量0.5%。

財資中心指出，全國金融卡張數多達5,300萬張，平均每人持有1.5支手機，若成功讓消費大眾接受做為電子發票載具，將有助電子發票普及性。

財資中心表示，有了手機號碼的電發碼，消費者在購物時，只要同時出示電發碼，即代表不要紙本發票，且其消費紀錄也可以手機進行查詢，消費者可以省去整理及兌獎的麻煩。共通性載具預定明年1月到6月為推廣宣導期，明年7月全面推動。

圖／經濟日報提供

全文網址: 手機金融卡可存發票明年元月試辦 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6737811.shtml#ixzz1eaSS3735
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【UDN 稅務專欄】明年查稅要點！！！

2011-11-24T10:42:00.001+08:00

假農舍、財產暴增… 明年查稅重點

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】

2011.11.24 03:01 am

財政部訂出明年8大查稅重點，只要是利用私人消費報公帳抵稅、名下財產大幅移轉、「假農舍真豪宅」、戶籍遷出卻未向稅捐機關申請、房屋增建未報繳房屋稅等，都將列為明年查稅重點。

財政部每年都會訂出查稅重點，由各國稅局加強查稅，估計連補帶罰每年追討4、500億元。財政部賦稅署日前邀集全台5區國稅局，會商明年查稅重點，最後決定比照今年度的查稅項目。
至於奢侈稅、預售屋與高價成屋的財產交易所得稅未列入查稅項目，官員說，財政部已要求國稅局依轄區特性加強查核，定期陳報查核結果，還是會持續加強查緝。
明年鎖定的查稅類別涵蓋所得稅、營業稅、遺產及贈與稅、房屋稅和地價稅等，查核細項則由國稅局近日開會討論，但官員表示，應該和今年差距不大。營業稅方面，把個人日常生活消費拿來報公司帳抵稅，還是明年查稅項目，尤其是列報服飾、美容用品、家用器具及金飾等民生消費品項會重點查核。

地價稅方面，目前田賦停徵，有人在農地興建非農用的豪宅，藉此逃漏地價稅，這類「假農舍、真豪宅」仍是明年查稅重點。官員說，統計到今年8月為止，地方稅務局共查到3萬多筆違法案件，追回1.57億餘元的稅。
此外，國稅局官員舉例說，地價稅優惠稅率是千分之二，戶籍遷出必須改課千分之十地價稅，未依規定申請改課會納入查核。此外，目前農地農用免稅，把農地整理後擺攤營業，依規定應報繳地價稅。

至於房屋稅的查核，則會鎖定房屋變更使用情形，官員舉例說，自家用房屋稅率1.2%、營業用3%，只要民眾變更用途未申報，就會重點查核。此外，民眾如新增或改建房屋，即使是違章建築，也要報繳房屋稅。

遺產及贈與稅方面，官員舉例說，民眾死亡前兩年贈與的財產，依規定必須併入遺產總額課遺產稅；此外，未成年人或民眾名下財產突然暴增，或民眾名下財產銳減，都會列入查核。

圖／聯合報提供

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【UDN稅務專欄】企業售屋所得將加重課稅

2011-11-14T10:25:00.001+08:00

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2011.11.14 03:22 am

避免售屋利得遭免稅土地所得稀釋，財政部調整企業出售不動產的房地比計算原則，房屋評定現值須增計5%營業稅。此舉將抬高不動產出售利得中，應課稅的房屋所得比重，達到加重對售屋所得課稅效果。

財政部已修改營利事業所得稅查核準則第32條第3款規定，建商等營利事業出售不動產時，如未在契約中明訂房屋及土地個別售價，其計算房屋銷售收入的房地比公式中，房屋評定現值須按加計5%營業稅後的金額計算。

依據修正後房地比公式，房屋評定現值改採含稅價計算後，應稅的房屋銷售所得增幅約達3.95%。即每100元會增加3.95元是屬於應課稅的房屋利得。

調整後房屋評定現值按含稅價計算原則，也適用於房屋價款經稅捐機關調查明顯較市價低的避稅案件。

財政部舉例，目前房屋評定現值未含稅下，出售不動產若未區分房屋及土地的個別出售價，如以房屋評定現值200萬元、土地公告現值800萬元為例，其計算出應稅的房屋款比率為20%，即不動產銷售收入的房地比率是：房屋20%、土地80%。

但修正後房屋評定現值加計5%營業稅，房屋款的比重即拉升為20.79%，相對免稅的土地款比重會下降，所得稅也會加重。

如不動產售價5,000萬元，其成本或買進價為3,000萬元，不動產銷售收入2,000萬元，在房地比未加計含稅價下，屬於應稅房屋的銷售收入是400萬元【（5,000萬元-3,000萬元）x 20%】；但調整後售屋收入增為415.8萬元。按17%營所稅率換算，新增15.8萬元售屋收入，增繳的所得稅約為2.69萬元。

財政部指出，個人出售不動產因非營業稅的課徵範，因此個人出售不動產的契約若未明訂房屋及土地的個別銷售價，房地比計算公式仍維持不變，其房屋評定現值不必加計5%營業稅，售屋所得不會改變。

圖／經濟日報提供

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【UDN稅務專欄】孳息他益股票信託實質課稅

2011-11-10T10:57:00.004+08:00

本篇為二合一報導！關係到租稅中立原則，說不定會考在租各呦！

【經濟日報╱陳乃綾）】

2011.11.10 02:50 am

信託財產分為自益信託與他益信託。若委託人跟受益人是同一人，就是自益信託；如不是同一人，則是他益信託。
不少大股東將股票交付信託後，會與銀行約定：本金（股票）仍屬自己，但股票在信託契約期間孳息，如配發股利，受益人則是子女。這就是「本金自益、孳息他益」股票信託。
孳息他益信託，因孳息贈與別人，須在契約成立當下，課徵贈與稅。遺贈稅法規定，須依郵局一年期定存利率來設算配股、配息報酬率，並核課贈與稅，但事實上股票報酬率常高於定存利率，使得股票信託具有節稅效果。

企業大股東常以股票信託「本金自益、孳息他益」方式節稅，但財政部日前發出解釋函令，將針對事前已知道配發股息額度、才交付信託案，按照實質課稅原則要求補稅。五區國稅局近日發出169張補稅單，每張稅單平均補稅額達1,000萬元以上。

中正大學、信託商業同業公會、金融研訓院、公益信託誠品法務會計研究發展基金會，昨（9）日舉辦「有價證券信託課稅理論與實務研討會」，邀請產官學界專家討論近來熱門的證券信託課稅爭議。

股票交給銀行信託，若要求股利孳息贈予給他人，在訂立信託契約當下，就須推定契約期間內可能孳生的股息，並對信託人課徵贈與稅。

但因為股息還沒發生，稅法便規定須依股票價值乘上郵局一年期定儲固定利率，繳交10%的贈與稅

由於股利孳息往往大於郵局一年期定儲固定利率，許多企業大股東都依上述方法合法節稅，然而財政部今年5月6日發出解釋令，當股東透過股東會、董事會等會議「己知」配息後，再簽訂「孳息他益」信託契約時，就應依實際所得課贈與稅，不能再以郵局利率稅負較低方式課贈與稅。

據瞭解，這次課稅方式改變，影響到5,000多位大股東，最近五區國稅局已發出169張補稅單，要求股東補稅，每張稅單平均要補繳1,000多萬元。且股東不能因不想補稅，而解除信託贈與契約。除非有法定撤銷權，撤銷贈與並取回股利，否則仍不能隨便解除贈與契約。

稅局官員則指出，契約成立當下就要計算贈與稅，並不適當，現在財政部又以解釋令填補法律漏洞，且引發實質課稅原則的爭議，恐怕違反租稅法律主義。

他建議，未來應修正遺贈稅法，將課稅時點改為「信託孳息利益實現時」，使贈與稅課稅的價值與實際利益相符，符合租稅中立。

誠品聯合會計師事務所長黃鴻隆會計師提出，政府修法應有配套，即修正遺贈稅中對贈與的定義，擺脫民法贈與單純契約的定義，引入「附條件」的契約，即以未來「信託孳息利益實現」後，贈與契約才生效，才能有效化解現行困擾。

圖／經濟日報提供

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