Blog de Contabilidad Finanzas y Tributacion

Modelo de Certificado de Retenciones 5ta Categoria - 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Fri, 09 Dec 2011 20:32:54 PST

Estimados Lectores:

Se Adjunta modelo de Certificado de 5ta Categoria para el Periodo 2011, si desea descargar Modelo del Certificado de Click Aqui

Aspectos Contables y Tributarios de Mutuos (Prestamos) de Dinero

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 19 Nov 2011 23:20:55 PST

Estimados Lectores:

Adjuntamos manual de procedimientos contables para los mutuos (prestamos) de dineros, muy importante para el cierre contable 2011.

Si desea ver o descargar el documentos de click AQUI

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Aspectos del Credito Comercial y su Cobranza - Tratamiento Tributario, Comercial y Financiero

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 19 Nov 2011 22:55:53 PST

Estimados Lectores:

Adjuntamos apreciaciones y conceptos sobre el credito comercial y asu cobranzas; asi como el tratamiento contable y tributario del mismo.

Si desea descargar el documentos de click AQUI

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Analisis de Estados Financieros y Valorizacion Alicorp 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Wed, 09 Nov 2011 20:19:58 PST

Estimados Lectores:

Adjuntamos el Analisis y Valorizacion de Estados financieros de Alicorp, segun los EEFF publicados por la empresa en Conasev, la informacion que se encuentra en la presentae hoja de calculo que adjuntamos no debe ser tomada como unica fuente para realizar alguna inversion de cualquier indole en la empresa.

Para obtener la hoja de calculo de Clink AQUI

David Lynch Guillen
dlynchg@gmail.com

Analisis y Valorizacion de EEFF Agroindustrial Paramonga 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Mon, 07 Nov 2011 20:08:04 PST

Estimados Lectores:

Adjuntamos la Valorizacion de Agroindustrial Paramonga SAA, asi como el precio objetivo de la accion a 12 meses, segun los EEFF de la empresa presentados a CONASEV recordando que este documentos es realizado con un fin informativo y que no puede ser tomado como única fuente en una posible desición de inversion de cualquier indole en dicha empresa.
Para Obtener la valorizacion de la empresa, dar click AQUI

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Tratamiento Tributario de un Fideicomiso

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 17:05:38 PDT

Impuesto a la Renta IR

El objetivo del fideicomiso creado por XXX es administrar los flujos futuros derivados de la venta de energía así como los prestamos obtenidos del Banco IBK para la Construcción de las Centrales DDDD y RRRR, así como de los pagos a efectuarse para el Leasing que se mantienen con el BBVA.

Cabe mencionar que en el instrumento constitutivo del fideicomiso se utiliza el término “obligaciones garantizadas” para hacer referencia a las obligaciones derivadas del contrato de préstamo y de Administración de Pagos de las cuotas del BBVA. Sin embargo, en general, los términos del instrumento constitutivo permiten determinar que el objeto del patrimonio fideicometido consiste en el pago de las cuotas del préstamo de parte de IBK y el pago de las cuotas de arrendamiento financiero del BBVA, por lo que no tendría, en esencia, una función de garantía.

En ese sentido, consideramos que este fideicomiso de administración calificaría como uno “bancario de administración” para propósito del IR, cuyos resultados imponibles deberán atribuirse a XXX en su condición de fideicomitente, conforme explicaremos más adelante.

Ahora bien, cuando nos referimos a patrimonios fideicometido, en primer lugar, corresponde hacer referencia a la transferencia fiduciaria que efectúe el fideicomitente (léase XXX) al fideicomiso. Para propósitos tributarios la transferencia en propiedad fiduciaria, en principio, no supone una enajenación, siempre que se efectúe con retorno. En caso contrario, se considera que se ha producido una enajenación susceptible de generar rentas gravadas por la diferencia entre el costo tributario de los bienes y su valor de transferencia, con excepción de aquellos casos en que los bienes o derechos transferidos no retornan por caso fortuito o de fuerza mayor, o cuando se transfieren flujos de efectivo.

En el caso de XXX, si bien la transferencia fiduciaria será sin retorno, ésta no originará efectos en el IR para XXX, pues únicamente se estarían transfiriendo flujos de efectivo o sea dinero. Distinto sería el caso si se cediesen bienes o derechos, ya que en dichos supuestos la transferencia será considerada una enajenación que originaría resultados computables para el fideicomitente, por la diferencia entre el valor de transferencia (a valor de mercado) y el costo tributario de los bienes.

Por otro lado, cabe mencionar que no habrá rentas gravables que atribuir a XXX, ya que en principio no se generaría renta imponible alguna, pero sí un gasto originado por la retribución correspondiente a la entidad fiduciaria (en este caso, La FIDUCIARIA XXX)

Por último, debe tenerse presente que la constitución de fideicomiso en ningún caso incidirá en el derecho de XXX a tomar la depreciación acelerada de los bienes materia del contrato de arrendamiento financiero.

IGV

Para propósitos del IGV, el patrimonio fideicometido no califica como contribuyente y, por tanto, quien adolecerá de tal condición será el propio fideicomitente, respecto de las operaciones gravadas que el patrimonio pudiera realizar. Sin embargo, en la medida en que la función del patrimonio será únicamente servir de caja para honrar las obligaciones correspondientes al contrato de arrendamiento financiero y el contrato de préstamo, no se originarán obligaciones tributarias por concepto del IGV para XXX por la ejecución de las actividades del patrimonio fideicometido.

La transferencia fiduciaria por su parte, no se encuentra gravada con el impuesto, pues no califica como una transferencia de propiedad para propósitos del IGV. Además, debe tenerse presente que XXX transferiría únicamente flujos de efectivo, los cuales no encuadran en la definición de bien mueble establecida por la norma para las transferencias gravadas. Por tanto, dicha transferencia fiduciaria calificaría como una operación que se encuentra fuera del ámbito de aplicación del Impuesto.

David Lynch Guillen
dlynchg@gmail.com

Seminario NIIF - SUNAT 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:03:24 PDT

OBJETIVO
Actualizar y reforzar las capacidades de los participantes en los fundamentos y conceptos contenidos en las principales NIC’s y NIIF’s cuya aplicación tienen la mayor incidencia en los estados financieros y en la tributación de las empresas.

DIRIGIDO
Operadores tributarios con conocimientos básicos de la normativa contable – tributaria.

TEMARIO
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros

NIC 2: Existencias
NIC 11: Contratos de Construcción
NIC 12: Impuesto a la Renta
NIC 16: Inmuebles, Maquinaria y Equipo
NIC 17: Arrendamientos
NIC 18: Ingresos
NIC 21: Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras
NIC 23: Costos de Financiamiento
NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos
NIC 38: Activos de Intangibles

DURACION Y HORARIOEl Programa del Seminario se desarrollará en seis fechas, totalizando 24 horas didácticas.

Días martes y jueves

: 8, 10, 15, 17, 22 y 24 de noviembre de 2011.De 18:15 a 21:30 horas

LUGARAuditorio de la Sede Central de SUNAT sito en Garcilaso de la Vega 1472 – Cercado de Lima.

DOCENTE

CP César Ramos Valdez

DERECHOS EDUCATIVOS: S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles)

INSCRIPCIONES: Se realizarán hasta completar el número de vacantes, vía Fax 315-3390 o e-mail: cafae@sunat.gob.pe indicando relación de participantes, N° DNI. Los pagos pueden realizarse en:

Caja ubicada en el 1er. Piso del edificio San Mateo – Av. Garcilaso de la Vega N° 1472 – Lima - Sra. Myriam Carbajal. (En el horario de 9:00 a 15:00 horas)

Los pagos pueden hacerse en efectivo o en cheque a nombre de CAFAE – SUNAT.

El CAFAE - SUNAT extenderá la correspondiente Factura o Boleta de Venta

INFORMES: CAFAE-SUNAT, Teléfono 213-4200 Anexo 30512 – Sra. Elisa Montúfar

Rendimientos Anuales T-Bills y T-Bonds Estados Unidos (Archivo Excel)

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:03:59 PDT

Estimados Lectores:

Adjuntamos el Rendimiento Anual de las Letras (t-bills) y Bonos (t-bond) del Tesoro de Estados Unidos desde el año 1928, para descargar el archivo dar click AQUI

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Flujograma Basico de Cuentas por Pagar

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:04:41 PDT

Estimados Lectores:

Adjuntamos flujograma de procedimiento basicos de Cuentas por Pagar para una pequeña empresa.

David Lynch Guillén
dlynchg@lga.com.pe

Pagos indebidos en la adquisición de un bien inmueble - NIC 8

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:06:22 PDT

Un lector nos consulta en referencia que estuvo laborando en una tienda pagando un alquiler de S/. 2 mil mensual, luego de un tiempo en noviembre del año pasado decide comprar el stand donde trabaja y posteriormente se fue a trabajar a otro stand en otra galería cercana, la persona que se quedo encargada de la misma fue pagando el alquiler mensual hasta el mes de febrero donde se dan cuenta del error, nos consulta cual es el tratamiento contable del mismo.

Respuesta:

Al haberse ya vendido el bien la obligación de pagar alquiler por el mismo ya no existe, los pagos si bien han sido efectuados directamente al anterior propietario estos mismos no pueden ser considerados como pago a cuenta del bien, puesto que no se especifica si el mismo ha sido adquirido a través de una entidad financiera o directamente al propietario, por ambas partes esta debe ser tratada como una cuenta por cobrar.

El asiento seria el siguiente:

Calculo

Diciembre S/. 2,000

Enero S/. 2,000.00

Febrero S/. 2,000.00

Por el mes de Diciembre

------------------------ x -------------------------

16 Cuentas por Cobrar 2000

59 Resultados Acumulados 2000

------------------------ X -----------------------------

Por los meses de Enero y Febrero

16 Cuentas por Cobrar 4000

63 Servicios de Terceros 4000

------------------------ X----------------------------

Oportunidades Laborales

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Fri, 16 Sep 2011 07:39:39 PDT

Oportunidad 01
Se Solicita Asistente de Contabilidad para empresa Minera, los interesados, enviar su CV con fotografia reciente a dlynch@aspeco.org.pe

Oportunidad 2
Estamos en la búsqueda de un Auditor Interno para una empresa trasnacional .
Realizar auditorías internas
Asegurar el cumplimiento de SOX
Evaluar los procesos del negocio
Identificar los riesgos e implementar los controles necesarios
Realizar pruebas de eficacia de los controles internos actuales
Elaboración de reportes de auditoría.

•Ser Egresado/ Bachiller en Contabilidad, Administración de Empresas o carreras afines.
•Contar con sólidos conocimientos y experiencia comprobada en SOX (INDISPENSABLE).
•Deseable Especialización en Auditoría
•Manejo del MS Office a nivel Usuario
•Tener un dominio del idioma INGLÉS a nivel Intermedio / Avanzado (INDISPENSABLE)
•Contar con una experiencia Mínima de 6 años, llevando a cabo las funciones descritas dentro de áreas de Auditoría Interna en empresas multinacionales

Información: dlynch@aspeco.org.pe

Modulo de Control de Cuentas por Pagar - - Archivo Excel

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:06:50 PDT

Se Adjunta Archivo Excel para el Control de Cuentas por Pagar en una pequeña empresa.

Si desea descargara el archivo de Click AQUI

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Cursos - Analisis de Estados Financieros

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:59:47 PDT

Aspeco - Asociación Peruana de Contabilidad

Analisis de Estados Financieros 2011 - Archivo Excel

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:00:55 PDT

Estimados Lectores:

Adjuntamos Hoja de Calculo en Excel conteniendo una plantilla para realizar de manera practica un analisis de Estados Financieros con sus respectivos ratios y graficos.

Si desea descargar el archivo de click AQUI

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Curso Activos Fijos y su Depreciación - 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 16:59:47 PDT

SE OTORGARA CERTIFICADO A NOMBRE DE LA ASOCIACIÓN PERUANA DE CONTABILIDAD

Descargar el Temario AQUI

Inscripción:

Deposito en Cuenta : BBVA Banco Continental : 0011-0918-020053096 Nuevos Soles

BCP Banco de Crédito : 192-17872662-0-92 Nuevos Soles

Glosario Tributario 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:03:24 PDT

Aclaración de resoluciones del Tribunal Fiscal
Procedimiento a través del cual el Tribunal Fiscal puede aclarar algún concepto dudoso de la resolución, de oficio o a solicitud de parte, formulada por la Administración Tributaria o por el deudor tributario, dentro del plazo de 5 (cinco) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación certificada de la resolución. (Artículo 153° del Código Tributario).

Acreedor tributario
Es aquél en favor del cual debe realizare la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artículo 4º del Código Tributario).

Más información »

Norma Internacional del Contabilidad NIC 1 – Presentación de Estados Financieros- comentada y Casos Practicos

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:01:47 PDT

Conceptos Iniciales

Aprobado por el Consejo IASB en marzo del 2004
Fue revisada para dar mayores alcances a temas sobre:
- Presentación Razonable
- Presentación de Información a Revelar
La norma prohíbe revelar información sobre "partidas extraordinarias".
Se incluye la definición de materialidad

Objetivo

NIC 1. 1. El objetivo consiste en establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros, con propósitos de información General, esto es para asegurar la comparabilidad con los de periodos pasados y con empresas del mismo rubro.

Alcance

NIC 1. 2. al 6. La norma aplica a todo tipo es Estados financieros con propósito de información general, de parte de entidades que persigan fines de lucro, incluidas aquellas que pertenezcan a sector público; si una entidad que no persigue dicho ánimo, entonces podrían verse obligadas a cambiar muchas partes de la nomenclaturas, así como la misma denominación de los Estados Financieros.

Comentario.- Los Estados Financieros de Fundaciones ONG u otras similares sería muy difícil adaptar sus estados financieros sobre las prácticas de la NIC 1, es preferible dejar de lado dichas prácticas para otras entidades similares.

El término de información general se refiere específicamente a información netamente presentada sin fines específicos.

Ejemplo 1:

Un proveedor de Maquinaria pesada, solicita a la empresa información referente a sus procesos productivos para ver cuáles son las maquinarias que les puede alquilar en el servicio que le presta a la entidad que va a repercutir en sus costos de producción.

La empresa no estaría en la obligación de presentar esta información según NICs puesto que esta información es con un fin específico lejos de la presentación de estados financieros que esta le pueda hacer al proveedor con el fin de que este le dé un crédito a 30 o 60 días en relación a los alquileres que presta.

Finalidad de los Estados Financieros

NIC 1. 7 al 10. Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación económica y financiera de una empresa a una fecha determinada, mostrando información acerca de:

Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias
Otros cambios en el patrimonio neto
Flujos de efectivo

Junto con las notas a los EEFF, ayudan a predecir el flujo futuros de efectivo y dependerá de la interpretación personal de cada usuario para tratar de determinar el grado de certidumbre de los mismos.

Un conjunto de estados financieros incluye:

Balance
Estados de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros.

Comentario.- Tan igual como en el marco conceptual se da el concepto referido a los componentes de los estados financieros y también menciona a las notas como parte de ella.

Cualquier otro informe con fines específicos como memorias, análisis financieros, análisis coyunturales, de mercado, etc., quedaran fuera del alcances de cualquier norma contable.

Definiciones

NIC 1. 11 al 12. Se da significado a términos que van a servir de base para el entendimiento de los estados financieros:

Impracticable.- El tener un requisito en una norma será impracticable cuando no se pueda efectuar después de haber hecho los esfuerzos para ponerla en práctica.

Normas Internacionales de Información Financiera.- Las cuales comprenden:

Las Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Contabilidad
Las interpretaciones elaboradas por el comité de interpretaciones o el antiguo comité de interpretaciones (CINIFF) y (SIC).

Materialidad (o Importancia Relativa).- Si la inclusión o no de un determinado hecho económico influye en la información y en las decisiones que se pueden tomar sobre las mismas se dirá que existe Materialidad.

Comentario.- Aquí la NIC 1 nos da un punto importante en relación al termino de materialidad, dejando a la libre decisión de las entidades de determinar si un hecho es material o no, en cambio en auditoria una partida es material si el hecho económico forma parte del 30% de la partida total o si es el 25% de una transacción.

Ejemplo 2.

La empresa "Ya te vi SAC", no ha contabilizado unas facturas que llegaron a fin de mes, dichas facturas son por el monto de S/. 100.00; si la empresa vende al mes 500 mil nuevos soles este monto no sería material pues no desvirtúa la información que pueda ser presentada en los estados financieros.

Consideraciones Generales

NIC 1. 13 al 22. Presentación Razonable y Cumplimiento de las NIIF.

Los Estados financieros deben refleja la situación financiera de una empresa a una fecha determinada de acuerdo con las definiciones de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos mencionadas en el marco conceptual.

Se deberá mencionar explícitamente en las notas a los estados financieros si dicha información cumple o no con las NIIF.

Para presentar estados Financieros razonables se debe:

Presentar las políticas contables de acuerdo a las NIC 8.
Las políticas deben ser relevantes y fiables
Suministrar información adicional cuando esta sea de importancia para la mejor comprensión de los estados financieros.

Si la aplicación de alguna norma llevaría a confusión esta deberá ser plasmada en las notas a los estados financieros.

Si la entidad hubiere dejado de aplicar alguna norma contable en periodos anteriores también deberá mencionarla en una nota a los estados financieros, siempre y cuando esta omisión sea de importancia en la comparación de estados financieros de periodos distintos.

NIC 1. 23 al 24 Hipótesis del Negocio en Marcha

Comentario.- Tal como fue en el MC la entidad deberá evaluar la capacidad que se tiene para continuar en funcionamiento.

NIC 1. 25 al 26 Base Contable de Acumulación (o Devengo)

Comentario.- Tal igual como en el Marco Conceptual se da el lineamiento base para reconocer las partidas de los estados financieros según los lineamientos ya mencionados.

NIC 1. 27 al 28 Uniformidad en la Presentación

Comentario.- La presentación debe ser uniforme para que los Estados Financieros puedan ser comparables entre un periodo y otro.

NIC 1. 29 al 31 Materialidad o Importancia Relativa

Comentario.- Se menciona específicamente que cada partida importante debe ser separada para su mejor entendimiento.

Ejemplo 3.

Los ingresos por Drawback deben ser separados y ser mencionados de manera explícita muy a pesar de ser contabilizadas inicialmente como otros ingresos diversos.

NIC 1. 32 al 35
Compensación.- En la elaboración de los Estados no se compensaran activos con pasivos ni ingresos con gastos, salvo si esta es permitida por alguna norma o interpretación.

Ejemplo 4.

La diferencia de cambio se debe mostrar neta como perdida o ganancia, pero no separado; los interese diferidos deben ser mostrados netos del principal en la presentación del balance, puesto que este muestra la situación financiera a una fecha determinada.

NIC 1. 36 al 41 Información Comparativa.- la información debe ser comparable para efecto de toma de decisiones pero si por algún motivo esta no lo pueda ser o sea impracticable poder tener una información de esta naturaleza, la entidad debe mencionarla en un nota a los estados financieros.

Estructura y Contenido

NIC 1. 42 al 50 Los Estados Financieros deben tener en cuenta al momento de su preparación que deben ser:

Identificables.- Esto es en relación a otra información que puede ser preparada con fines específicos y no este enmarcada en el campo de las NIIF.
Periodo.- Se debe identificar plenamente el periodo contable sobre el que se informa, el mismo que por lo regular debe ser anuales, si la entidad decidiera formular estados financieros por menores o mayores tiempos debe indicar a que se debe este tipo de presentación.

Comentario.- Estos puntos son importantes al momento de poder compara estados financieros, puesto que el compara dos periodos distintos deben ser sobre una misma base y especialmente sobre un mismo periodo de tiempo; además que la identificación plena de los estados financieros es importantes para tener claro el uso que se le debe dar a la misma.

Balance

NIC 1. 51 al 77. En la formulación del Balance General debe cumplir con lo siguiente:

Se debe hacer la distinción entre lo corriente y no corriente, tanto en el activo como el pasivo según su grado de liquidez o exigencia.
Los Activos Corrientes serán considerados como tales si:
1. Se pueden ser realizados o vendidos en el corto plazo.
2. Se mantienen con fines de negociación.
3. El corto plazo se enfoca al periodo de un año
4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente (fácil liquidez)
Para un mejor entendimiento de los Estados Financieros se pueden utilizar nombres adecuados para el mismo; siempre y cuando su significado no lleve a confusiones.
Los pasivos corrientes se consideraran como tales siempre y cuando:
1. Se espera liquidar en el corto plazo
2. Se mantiene para negociación
3. La empresa no tenga el derecho de aplazar dicha deuda.
Si alguna exigencia del pasivo de largo no se cumpliera, esta deberá ser colocada como parte del corto plazo siempre y cuando no haya existido un acuerdo en la fecha de corte del Estado Financiero.
Se debe incluir nombres específicos en el caso del Activos Disponibles para la venta y los pasivos incluidos en el grupo de desapropiación.
Se debe revelar detalladamente la composición del capital.

Estado de Resultados

NIC 1. 78 al 102. Se deben incluir en el resultado del Periodo todas las partidas de ingresos y gastos reconocidos en los periodos a menos que una norma o interpretación mencione lo contrario.

Se debe incluir como mínimo los siguientes rubros:

Ingresos ordinarios de operación
Costos Financieros
Participación en resultados de los asociados
Participación en el resultado del periodo.
Impuesto a la Renta
Resultados de Operaciones discontinuas
Resultado del Periodo

En el estado de resultados existe la opción de colocar otras partidas siempre que sea relevante dicha información.

Está prohibido colocar información de partidas extraordinarias.

Para tener un mejor panorama de las cuentas que conforma el estado de resultados, estas serán mencionadas en las notas a los estados financieros según su importancia relativa.

El desglose o presentación de los gastos de la empresa se podrá mostrar según la naturaleza del gasto o función del mismo; el mostrar un desglose u otra dependerá de la entidad según sus necesidades de información.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

NIC 1. 96 al 101. La entidad mostrara como mínimo:

El resultado del Periodo
Cada una de las partidas de ingresos y gastos que afectará directamente el patrimonio.
Cada uno de los componentes del patrimonio neto.

Estado de Flujo de efectivo

NIC 1. 102.
Se mostrara información según lo requerido en la norma específica.

Notas a los Estados Financieros

NIC 1. 103 al 126. La entidad mostrara información que aun siendo requerida por las NIIF, sean necesarias para un mejor entendimiento de los Estados Financieros.

Se debe especificar una nota en la que se menciona que los estados financieros elaborados están de acuerdo a las normas contables.

Se deberá especificar algunos datos claves relacionados al futuro de la entidad para las mediciones de la incertidumbre en la fecha del balance, para que la misma sea más útil en el proceso de toma de decisiones.

David Lynch Guillén

dlynchg@gmail.com

Marco Conceptual (MC) NICs Comentada y Casos Practicos

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:01:47 PDT

Conceptos Iniciales

Aprobado por el Consejo IASB en abril del 1989
Menciona la importancia de la presentación de los Estados Financieros en todo el mundo
Define los elementos de los Estados Financieros: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos.
El IASB busca reducir la gran cantidad de variaciones existente en la interpretación de los acontecimientos económicos que se originan en el desenvolvimiento de una empresa.
Contabilidad está basado en el modelo contable del costo histórico recuperable.

Introducción

MC 02. El Marco conceptual no es una Norma Internacional de Contabilidad.

Comentario.- Aquí nos aclara que el Marco Conceptual únicamente sirve como un punto de partida en la interpretación de las actividades contables de una empresa.

Ejemplo 1:

Si una empresa tiene dudas en la contabilización de un acontecimiento económico en la empresa, tendrá que realizar la forma más adecuada de registrarla teniendo en cuenta el siguiente orden:

Norma Contable sobre la Especialidad
Marco Conceptual
Principios de Contabilidad
Normas Contables de Otros Países (US GAAP).

Alcance

MC 05. El Marco Conceptual trata de los siguientes conceptos de los Estados Financieros:

Objetivo de los Estados Financieros
Características cualitativas de la utilidad de la información que contienen los Estados Financieros, así como su definición, reconocimiento y medición.
Los Conceptos de Capital y mantenimiento de capital.

Comentario.- El párrafo 05 nos muestra que el Marco Conceptual tiene como base primordial el dar una definición general sobre la presentación de los Estados Financieros, mas no instrucciones precisas tal como si la da la NIC 1 Presentación de Estados Financieros.

MC 06. Los Estados Financieros a los que menciona el Marco Conceptual se refieren también a los Estados Financieros Consolidados, además que no influye en la presentación de información financiera con fines especiales, pero si puede ser tomada como base para la preparación de dichos informes.

Comentario.- No solamente el Marco conceptual, sino también el resto de Normas Contables no influyen en la preparación de información a la gerencia para fines especiales.

Ejemplo 2

La empresa XA SAC proveedor de la empresa ha solicitado una copia de la Memoria Anual, por lo que muy a pesar de contener esta información hecha tomando en cuenta Normas de Información Financiera esta a su vez contiene información sobre planes de inversión, así como perspectivas del mercado en la que opera que no están influenciados por Norma Contable alguna.

MC 07. El conjunto completo de Estados Financieros está conformado por:

Balance General
Estado de Ganancias y Perdidas
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros.

Comentario. Muy a pesar que las notas a los Estados Financieros no tiene una metodología especial de preparación, tal como si es los otros estados financieros que forman parte del grupo, esta es considerada como parte de los estados financieros, por lo que su ausencia en una presentación da como señal que el mismo se encuentra incompleto.

Usuarios y Necesidades de Información

MC 09. Entre los usuarios de los Estados Financieros se encuentran:

Inversionistas
Empleados
Prestamistas
Proveedores
Clientes
Gobierno Central
Público en General

MC 10. La Gerencia de la Empresa es la principal responsable de la información presentada en los Estados Financieros de la Empresa.

Objetivos de los Estados Financieros

MC 12.13.14. Los Estados Financieros tienen como objetivo principal suministrar información, pero esta información no cubre todas las necesidades para la toma de decisiones, ya que el objetivo de la información entregada a los distintos usuarios es netamente dar una visión sobre la evolución de la empresa entre dos fechas determinadas.

Comentario.- Los Estados Financieros únicamente brindan información financiera a una fecha determinada, mas no brinda información precisa sobre como esta se ha visto afectada por factores externos o internos que escapan a su control.

Ejemplo 3

La empresa no podría mostrar en sus estados financieros las proyecciones de ventas, la influencia del tipo de cambio en sus operaciones futuras, los flujos de caja descontados de un nuevo proyecto, los ahorros efectuados a través de una reingeniería de costos, etc.

Hipótesis Fundamental

MC 22. Devengo (Base de Acumulación), Los Efectos de las transacciones se contabilizan cuando ocurren y se informan en el periodo con el cual se relacionan.

Comentario. El principio de devengo es el principio fundamental de la contabilidad y el Marco Conceptual lo ratifica en este párrafo, el tener una buena correlación entre ingresos y gastos y que estos estén reconocidos en el periodo que corresponde dan la confianza necesaria para la lectura de los Estados Financieros.

Ejemplo 4

La empresa Dogui SAC al recibir una factura por servicios con fecha 2011 cuya prestación fue hecha el año 2010, deberá contabilizar el gasto en el año 2010, por el principio de devengado, muy a pesar de no haber cancelado aun la factura.

MC 23. Negocio en Marcha, los Estados Financieros se preparan según este principio contable dando a entender que la entidad está en funcionamiento y no hay ningún indicio en el corto plazo que la misma deje de operar, si sucediese esto la información financiera debe ser preparada sobre una base distinta y ser mencionada en las notas a los estados financieros.

Comentario.- La utilización de este principio es muy importante en la preparación de los estados financieros, puesto que nos dará un indicio razonable sobre la continuidad o no de la empresa en el corto plazo (01 año).

Ejemplo 5

La empresa El pasado es Bello SAC que se dedica a la impresión de libros y mide sus productos en proceso a un costo menor al de producción por tener planes de ser liquidada en el corto plazo. Esto se debe a que la empresa al ya no estar en marcha sus productos en proceso ya no les pueden ser útiles a ellos y mucho menos a empresas de rubros similares, esto es especialmente en el rubro editorial puesto que los libros no tienen muchas veces las mismas dimensiones.

Características Cualitativas de los Estados Financieros

MC 24.al 46. Las principales son:

Comprensibilidad
Relevancia
Fiabilidad
Comparabilidad

Comentarios

Los Estados Financieros deben ser comprensibles, pero para esto los usuarios deben tener un conocimiento previo del negocio y otros temas que lo hagan que comprender fácilmente la información financiera, además que se piense que un tema es difícil de comprender no es excusa para no ser presentado.

Los Estados Financieros debe ser relevantes en la información que se presente hay que tener un criterio de costo beneficio para el control de los mismos.

Los Estados Financieros deben ser fiables, puesto que esta es utilizada por varios usuarios, que toman decisiones basados muchas veces en datos que se muestran en el mismo.

Los Estados Financieros deben ser comparables para poder medir de una forma coherente el efecto de las variaciones financieras entre periodos iguales de presentación.

Restricciones a la información relevante y fiable

MC 43 al 46. Los Estados Financieros deben ser oportunos, para que no pierdan su relevancia, pero también por momentos hay que sopesar entre una información oportuna y fiable; además tener en cuenta los esfuerzos que conllevaran a tener una información más fiable y oportuna.

Comentario.- El tener muchas veces información fiable nos lleva a analizar de tal manera la contabilidad que en un momento determinado esta ya no pueda ser útil para la toma de decisiones puesto que ya está siendo presentada a tiempo y también por el contrario muchas veces tener información a tiempo puede llevar a que esta pueda obviar muchos acontecimientos importantes que pueden desvirtuar la información presentada.

Elementos de los Estados Financieros

MC 49 al 80. Los estados Financieros reflejan los distintos rubros de los estados financieros tales como:

Activo.- Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del que la entidad espera obtener beneficios económicos futuros.
Pasivo.- Obligación presente surgida de hechos pasados, que al vencimiento la empresa tendrá necesariamente que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio Neto.- Parte residual de los Activos de la Empresa una vez descontados los Pasivos.
Ingresos.- Incluye tantos los ingresos ordinarios, así como las otras ganancias las que suponen un incremento en los beneficios.
Gastos.- Incluyen tanto pérdidas como gastos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa, el término perdidas se utiliza para determinar aquellos decrementos de beneficios de la empresa que no están relacionados con su actividad operativa normal.

David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Asociación Peruana de Contabilidad - Campaña de Afiliación 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:02:57 PDT

aspeco

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David Lynch Guillén
dlynchg@gmail.com

Absolución de Consulta – Intermediación Laboral 2011

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:03:37 PDT

Un asesor de negocios recomienda a su cliente; dedicada a la fabricación de embutidos; que una de las maneras de incrementar sus ventas es a través del mecanismo de degustación en puntos fijos instalados en mercados, supermercados y algunas bodegas de relativa importancia.

La empresa de embutidos nos comenta, que su Gerente de Comercialización está capacitado para elaborar y dirigir la ejecución de la campaña, requiriendo para ello; entre otras cosas; contratar personal de campo (degustadoras y supervisores) por un periodo de 06 meses.

El asesor de negocios recomienda que, para la realización de los objetivos, es mejor contratar a una empresa dedicada a estas actividades, quienes se encargarán y responsabilizarán de todos los aspectos de la campaña como es: planeamiento, organización y ejecución; y sobretodo asegurar la eficiencia del personal.

La empresa de embutidos desea saber si la contratación de la empresa de publicidad se configura o podría calificarse como intermediación laboral, tercerización debido a que cuenta con una gerencia de comercialización, a tal efecto repasemos algunos aspectos de cada una de ellas:

Intermediación laboral

En principio debe entenderse que existirá intermediación laboral en la conjunción de los siguientes supuestos a) una empresa (Services, Cooperativa de trabajadores, u otras cualquiera sea su actividad) suministra personal a terceras empresas a quienes denominaremos "usuarios del servicio"; b) el personal destacado por la empresa intermediadora se pondrá a disposición del "usuario del servicio", obligándose a este personal a coordinar, reportar y sujetarse a los reglamentos, hábitos y costumbres del "usuario del servicio"; c) el "usuario del servicio" es quien tiene capacidad de dirección de las labores del personal destacado; los supuestos b) y c) son elementos del criterio de la subordinación., y d) la empresa intermediadora percibirá la retribución y se responsabiliza del pago del personal destacado.

Algunos especialistas establecen como criterio adicional que las labores del personal destacado se deben realizar dentro de las instalaciones de la empresa "usuaria del servicio" aspecto que no comparto, ya que por la naturaleza sui generis de cada actividad y de cada labor dentro de la organización, no necesariamente se cumple esta regla.

Estas empresas que cumplen los criterios señalados son las denominadas "services", para lo cual la "empresa usuaria" debe exigir que la empresa intermediadora cumpla con los requisitos exigidos por la autoridad laboral (Ministerio de Trabajo) para su funcionamiento, entidad que las clasificará según la actividad económica por la que se constituyeron es decir en entes prestadores de servicios de intermediación temporales, complementarios o especializados.

Si bien es cierto, la concepción de estas empresas de intermediación es la facilitar personal adecuado y calificado en condiciones de subordinación a la "empresa usuaria", la contratación de estas empresas SERVICES no podrían celebrarse si esta contempla la ejecución permanente de la actividad principal de la empresa usuaria (actividad consustancial).

Ante este tipo de requerimientos es necesario que la "empresa usuaria" determine su actividad principal a efectos de no tener contingencias de carácter laboral, ya que la continuidad de un personal destacado que participe en una actividad principal podría demandar la existencia de un vínculo laboral directo con la "empresa usuaria". Por tanto es importante realizar un esquema de las actividades de la empresa estableciendo cual es su actividad principal, cual es la conexa, accesoria y complementaria, lo que permitirá hacer una correcta celebración de contrato y elección de la empresa intermediadora, así por ejemplo tomemos el caso de una empresa dedicada a la comercialización de artefactos eléctricos, resultando obvio establecer que su actividad principal será la venta de artefactos, requiriendo para ello actividades accesoria o conexa las áreas de mercadeo, créditos y cobranzas, siendo complementario las áreas de servicio de mantenimiento, limpieza, vigilancia contabilidad, entre otras.

Recalco, que sea cual fuese la actividad de la empresa intermediadora (principal, complementaria o especializada) el común denominador es la dependencia que tiene el personal destacado con el "usuario del servicio", ya que esta ultima es quien establece las políticas a seguir, limitándose las "services" a facilitar personal según el perfil y numero requerido por la empresa "usuaria del servicio"; inclusive la empresa usuaria puede solicitar los cambios del personal destacado las veces que crea conveniente.

Empresas de tercerización u outsourcing

La tercerización conocida como outsourcing es un proceso mediante el cual una empresa decide encargar a un tercero una o varias áreas de su organización; aunque la ley limita la tercerización solamente a la actividad principal; independientemente a que estas áreas realicen actividades principales, accesorias o complementarias.

Las empresas especializadas, asumirán el control total del área encargada, durante el plazo estipulado y dentro de lo limites que la ley señala; la participación de la empresa tercerizadora no solo se limita a suministrar personal sino además se encargaran de la organización y ejecución de las labores, inclusive podrán suministrar equipamiento y todo aquello que sea necesario para el logro del objeto del contrato.

Respecto al destacamento de personal hay que recalcar que el número de personal será determinado por el contratista, y además la subordinación de este personal destacado será a su empleador y no a la empresa donde realizaran el trabajo; ósea estos contratistas gozan de autonomía plena, es responsable de la eficiencia y eficacia de las labores encomendadas.

En este caso a la "usuaria del servicio" se le denomina "contratante", quien de manera coordinada con el contratista evaluará periódicamente con el "contratista" el desarrollo objeto del contrato.

Su retribución está referida al logro de un objeto y no al número del personal destacado.

Elementos que deben existir en una relación contractual de tercerización o intermediación:

La formalización de la relación jurídica entre el "usuario del servicio" y las empresas "services" y "contratistas" es un aspecto fundamental ya que establece la participación de estos últimos en la organización, cuya inobservancia por lo general puede derivar en presunción de la existencia de una relación laboral plena, tal como se muestra en los diversos procesos judiciales y administrativos; estos elementos no guardan un orden de prioridad, pero recalcamos que la inobservancia es considerado como medio probatorio indiciario, así tenemos:

Dirección en la ejecución del trabajo, el "usuario del servicio" es quien da instrucciones y dirige al personal destacado por las "services"; en el outsourcing el "contratista" es quien dirige a su personal para el cumplimiento de la actividad encargada por el "usuario del servicio".
Grado de dependencia, se desprende de lo anterior que el personal de las "services" mientras estén destacados coordinaran, acataran, se someterán a las disposiciones establecidas por el "usuario del servicio"; en la tercerización el personal asignado coordina, ejecuta y se responsabiliza ante el "contratista" por las labores encomendadas.
Numero de trabajadores destacados, en el caso de las "services" el numero de trabajadores a destacar lo establece el "usuario del servicio", mientras que en caso de las outsourcing es el "contratista" quien determina en base a su experiencia el numero de trabajadores a emplear pudiendo variarlas según sus necesidades.
Importe de la retribución, el valor de los servicios en el caso de las "services" guarda relación directa con el número de trabajadores destacados, mientras que en el caso de la tercerización se da en función de los objetivos o labores encomendadas.
Contenido de la negociación, la negociación efectuada con las "services" se centra en la suministración de personal quienes están sujetos a subordinación del "usuario del servicio"; en la tercerización se negocia traslación de algunas actividades de la empresa.
Nivel de decisiones.-La empresa intermediadora no participa en ningún nivel en las decisiones de organización y/o dirección de la empresa usuaria, en cambio las terceristas al ser responsable de la gestión pueden tomar decisiones, como por ejemplo la reorganización del área, mejora de procesos, etc.
Otros aspectos de realidad económica, la autoridad laboral dentro de sus labores de fiscalización utiliza estos parámetros a fin de establecer la verdadera relación jurídica, aspectos que también puede ser usados por el trabajador así como el "usuario del servicio", así tenemos por ejemplo:
1. Autonomía financiera con el objeto que las demoras en el cobro de la facturación no afecten el cumplimiento de las obligaciones laborales.
  Es un aspecto muy importante que radica en el no perjuicio del trabajador en percibir sus retribución, considerando responsable solidario al "usuario del servicio"; en este aspecto debe tenerse mucho cuidado ya que las situaciones de falta de liquidez puede provenir efectivamente de una morosidad o un mal manejo empresarial, pero en ningún caso puede servir de pretexto para exigir una estabilidad en el trabajo.
  b)    Suficiencia logística para la realización de la labor encomendada.
  Debemos entender que en el caso de las empresas contratistas por el tipo de actividad deben contar con elementos que coadyuven la realización del objeto de contratación, como es el caso de maquinaria, infraestructura, entre otras.
  Pero la suficiencia logística no debe estar restringida a una interpretación de propiedad, ya que se puede recurrir a diversos mecanismos para la obtención de un bien o servicio como es el arrendamiento en sus distintas concepciones, así como a mecanismos de subcontratación.
  
  c) Diversidad de clientesEste es un criterio muy discutible ya que el hecho mismo de constituir una empresa no asegura en un primer momento la captación inmediata de clientes; esta situación de pocos clientes corresponde a situaciones de competencia en el mercado.
  Otra situación que se enmarca dentro de este aspecto es el hecho que los "usuarios del servicio" con el fin de asegurar el secreto industrial, impide contractualmente que las "services" y "contratistas" capten nuevos clientes en un determinado rublo.
  El aspecto mencionado en el párrafo anterior es una de las causales utilizadas por los trabajadores para exigir estabilidad laboral, ya que después de haber pasado la etapa de adaptación por lo regular no son removidos de sus funciones, ni rotados a otras empresas usuarias.
  Uno de los mecanismos de detección de simulación ha sido el cruzar información de los trabajadores de la "usuaria del servicio" con los del "services" y contratistas", pero no necesariamente esta traslación responde a una simulación, ya que se ha dado casos en que la "usuaria del servicio" recomienda a ex trabajadores o estos son captados por los "services" y "contratistas" a fin de obtener información o disminuir el tiempo de adaptación.
  d)     Los accionistas y representantes legales de los "services" y "contratistas" deben ser distintos al de los "usuarios del servicio"
  Si bien es cierto es una limitación al ejercicio del derecho a la libre empresa, este aspecto se fundamenta en evitar la simulación de segmentación de la empresa con el objeto de distribuir el numero de trabajadores con el propósito de no otorgar participación de utilidades.
  Así mismo, los empresarios tienen un mal concepto de los "sindicatos", causando con esta distribución no llegar al mínimo de trabajadores requeridos para la formación de estas organizaciones.
  Una de las formas de detección de esta distorsión es que los "services" y "contratistas" van adquiriendo activos de la empresa a la que prestan servicios de manera paulatina.
  e)    Existencia de informes
  El "contratista" se obliga mediante contrato a presentar de manera periódica informes y/o efectuar reuniones de coordinación, pero debemos entender que dichos informes o reuniones pueden probarse de distintas maneras, no existiendo un modelo a seguir; por ejemplo en un outsourcing contable puede acreditarse con la presentación de la declaración jurada anual de impuesto a la renta, que implica la existencia de libros contables, comprobantes de pago, realización de inventarios, entre otros aspectos según el alcance del contrato pactado.
2. Determinación razonable de la actividad consustancial
  Tal como expresamos en párrafos anteriores, es importante definir cuál es la actividad principal, nuclear o distintiva, ya que dicha conceptualización es la que permite la participación de personal de terceros en la organización del "usuario de servicio" o contratante; según sea el caso; a fin de evitar contingencias de carácter laboral, tal como sucedió en el caso SEDAPAL- CONCYSSA.
  Pero es el caso, que este criterio es un aspecto muy discutible debido a que la actividad consustancial de un negocio en estos tiempos se mide por eficiencias (calidad del producto y servicios, por citar) en todos sus aspectos, la que conlleva a maximización de inversiones, siendo estas ventajas competitivas que permiten a toda empresa subsistir. Es decir, en mi opinión no solo debe limitarse al establecimiento de cual es la actividad consustancial, si no que además debe contrastarse con los otros elementos de diferenciación, cuyo resultado dará la verdadera intención, y de tratarse de una intención de lograr eficiencia esta se reflejará mejoramiento de los procesos internos de producción, comercialización y administración que exteriorizados dan ventajas competitivas y mejoramiento de los resultados.
  
  g) Documentación interna
  Por desconocimiento de las prerrogativas como "usuario del servicio", este confecciona cierta documentación dirigida hacia los trabajadores destacados como si fueran trabajadores de la propia empresa, así tenemos por ejemplo: suspensiones, amonestación por tardanza, otorgamiento de licencia, establecimiento de vacaciones, autorización de prestamos entre otros, siendo lo correcto que cualquier situación debe comunicarse al coordinador de la "services" o al "contratista".

Conclusiones:

La intervención de personal de terceros siempre responde a una necesidad de carencia o deficiencia por parte de la propia empresa, cuya cobertura en muchos de los casos ocasiona inversiones en dinero y tiempo, este ultimo implica el entrenamiento y periodo de adaptación, periodo que en la actual coyuntura de globalización y competencia no puede invertirse en experimentos laborales.
La empresa debe tener presente que en muchas ocasiones se generaliza los nombres de las áreas de la empresa, no siendo causal de presunción que el tener un área con el nombre genérico implica que realicen esa actividad, así, la existencia de un área de comercialización no significa que se realicen las diversas actividades que el nombre genérico implique.
Es así que la comercialización, no solo abarca el conceptos de publicidad, y a su vez esta abarque aspectos de propaganda en radio, televisión o medios escritos, sino además comprende todas aquellas labores que impliquen un impulso a las ventas como son la degustación las encuestas, promociones, entre otras.
La actividad de degustación no es una actividad consustancial, por lo cual la empresa puede decidir contratar una empresa intermediadora para que le suministre personal y se pongan a disposición del gerente de comercialización, no obstante no cabria la posibilidad de de un tercerista debido a que no se le está entregando el área en su totalidad si no el desarrollo de un proyecto que es una de las tantas actividades del área de comercialización.
Por lo expresado la intervención de una empresa tercera que se encargue de la ejecución de una de los proyectos del área de comercialización se configura en una simple prestación de servicios, claro está que esta empresa debe ser especializada en el ramo.

CPC Manuel Lynch Guillén

mlynchg@gmail.com

Dinámica Contable Cuenta 10 Caja y Bancos – Nuevo Plan Contable General Empresarial - Casos Prácticos

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:02:15 PDT

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en tránsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Certificados bancarios

106 Depósitos en instituciones financieras

107 Fondos sujetos a restricción

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

COMENTARIOS

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en Caja son variables.

En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.

Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones al valor razonable y disponible para la venta.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
− NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras

− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación

− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición

− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

La presentación del estado de flujos de efectivo se regula por la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.

Caso Practico 1

La empresa "Mira arriba SAC" el inicio de sus operaciones comerciales por pedido de uno de sus clientes, tiene que aperturar una cuenta corriente en el Banco del Billete, siendo el monto mínimo para la apertura de la misma S/. 500.00; la misma que se realiza a través de una transferencia del Banco del Nuevo Mundo ¿Cuál seria el asiento contable?

-------------------------------------- 1 ---------------------------------------

10 Caja y Bancos 500.00

104 Cuentas Corrientes

1041 Cuentas Corrientes Operativas

10417 Banco del Billete 500.00

10 Caja y Bancos 500.00

104 Cuentas Corrientes

1041 Cuentas Corrientes Operativas

10411 Banco del Nuevo Mundo 500.00

X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el Banco del Billete

Caso Practico 2

Al cierre del mes de Enero 2011, el departamento de contabilidad al cerrar los EEFF de dicho mes, actualiza el saldo de la cuenta corriente en dólares que mantiene en el Banco de Crédito, siendo su saldo actual de US $ 1,200.00 y el saldo en nuevo soles de S/. 3,372.00 Se pide el asiento de actualización del saldo sabiendo que el tipo de cambio al cierre del mes de enero fue de S/. 2.80.

Actualización del Saldos

Saldo Actual US $ 1,200.00 X 2.80 = S/. 3,360.00

Saldo Libros Contables = S/. 3,372.00

---------------

Diferencia Ajustar (Perdida) S/. 12.00

===========

-------------------------------------- 2 ---------------------------------------

67 Cargas Financieras 12.00

676 Diferencia de Cambio

6761 Perdida por Diferencia de Cambio

67611 Dif. De Cambio Actualizaciones 12.00

10 Caja y Bancos 12.00

104 Cuentas Corrientes

1041 Cuentas Corrientes Operativas

10411 Banco de Crédito del Perú 12.00

X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el Banco del Billete

David Lynch Guillén

dlynch@aspeco.org.pe

Activación de Costos de Financiamiento - Tratamiento Contable (NIC 23)

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:01:47 PDT

La empresa Minera El Oro SAC, en la instalación de su unidad minera el Silencio, ha decidido solicitar un préstamo para la construcción del Pad de Lixiviación, con un costo aproximado del US $ 5 millones; se pregunta si los intereses deben ser tratados como gastos financieros o deben ser activados.

Respuesta

En este caso tendremos que tener en cuenta dos aspectos:

Cuando los Intereses deben ser activados.
Que parte del total de los intereses deben ser activados.

Según el párrafo 11 de la NIC 23 Costos de Financiamiento menciona:

"Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos que cumplan las condiciones para su cualificación, deben ser capitalizados, formando parte del costo de dichos activos. El importe de los costos por intereses susceptible de capitalización, debe ser determinado de acuerdo con esta Norma"

Según la parte de alcances de la NIC 23 nos da la definición de Activo Cualificado

Un activo cualificado, es aquel que requiere, necesariamente, de un periodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta.

Por ello los intereses que se incurren por un préstamo obtenido para la construcción de un activo que cumpla con la denominación de "Cualificado" o sea que su construcción o producción sea mayor a un año tienen que ser activables.

Por otro lado los intereses en que se incurren en la construcción de un activo fijo cualificado, solamente deben activarse hasta que el activo quede listo para su uso tal como menciona el párrafo 25 de la NIC 23.

La capitalización de los costos por intereses debe finalizar cuando se han completado todas o prácticamente todas las actividades necesarias para preparar al activo, que cumple las condiciones para su cualificación, para su utilización deseada o para su venta.

Esto quiere decir que si por ejemplo en el caso de la empresa minera, los intereses si formaran parte del costo del activo fijo únicamente hasta la fecha en que el activo este debidamente listo para su uso; por ello si la construcción del activo dura 01 año y el préstamo se ha obtenido a través de pagos mensuales durante 2 años, solamente se podrá capitalizar los intereses del primer año.

Ejemplo

Los US $ 5 millones fueron obtenidos a una tasa del 1% mensual en el cual se tendría el siguiente cronograma:

Préstamo US $	5,000,000			TIM	1%

Cuota	Principal	Capital	Intereses	Cuota	Saldo
1	5,000,000	185,367	50,000	235,367	4,814,633
2	4,814,633	187,221	48,146	235,367	4,627,412
3	4,627,412	189,093	46,274	235,367	4,438,318
4	4,438,318	190,984	44,383	235,367	4,247,334
5	4,247,334	192,894	42,473	235,367	4,054,440
6	4,054,440	194,823	40,544	235,367	3,859,617
7	3,859,617	196,771	38,596	235,367	3,662,846
8	3,662,846	198,739	36,628	235,367	3,464,107
9	3,464,107	200,726	34,641	235,367	3,263,381
10	3,263,381	202,734	32,634	235,367	3,060,647
11	3,060,647	204,761	30,606	235,367	2,855,886
12	2,855,886	206,808	28,559	235,367	2,649,078
13	2,649,078	208,877	26,491	235,367	2,440,201
14	2,440,201	210,965	24,402	235,367	2,229,236
15	2,229,236	213,075	22,292	235,367	2,016,161
16	2,016,161	215,206	20,162	235,367	1,800,955
17	1,800,955	217,358	18,010	235,367	1,583,597
18	1,583,597	219,531	15,836	235,367	1,364,066
19	1,364,066	221,727	13,641	235,367	1,142,339
20	1,142,339	223,944	11,423	235,367	918,395
21	918,395	226,183	9,184	235,367	692,212
22	692,212	228,445	6,922	235,367	463,767
23	463,767	230,730	4,638	235,367	233,037
24	233,037	233,037	2,330	235,367	0

Entonces en este caso únicamente se capitalizaran los intereses desde el mes 01 hasta el mes 12; el sobrante de intereses a pagar serán reconocidos en el Estado de Ganancias y Perdidas como Gastos Financieros.

David Lynch Guillén
dlynch@aspeco.org.pe

Devolución de Mercaderías - Tratamiento Contable

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:01:47 PDT

Una empresa a la que denominaremos "La vuelta SAC" nos consulta sobre cual es el tratamiento contable en la devolución de mercaderías; no existiría por parte de ellos mayores contratiempo si no fuera porque estas fueron devueltas en marzo 2011 y la venta se realizo en diciembre 2010; ¿Cuál Seria el tratamiento contable para esta transacción?
Solución
En este caso la parte principal de este planteamiento esta en que la empresa ya cerró los estados financieros; además que ya declaro sus impuestos mensuales; por ello en el mes de diciembre el asiento realizado por la empresa seria el siguiente:

------------------------------------- 1 ---------------------------------------
12 Clientes             1,800.00
70 Ventas                    1,800.00
X/X Por la venta de mercadería al 31.12.10
------------------------------------- 2 ---------------------------------------
69 Costo de Ventas         1,400.00
20 Mercaderías                     1,400.00
X/X Por el Costo de las mercaderías al 31.12.10
------------------------------------- 3 ---------------------------------------

Sabiendo que además de esta transacción; la empresa tiene otras transacciones de ventas no existirían problemas con la nota de crédito anular la venta; pero ¿Que pasaría si esta fuera la única transacción de la empresa? ; Entonces existiría un margen bruto negativo; lo cual llevaría a pensar a primera vista que la empresa esta vendiendo su mercadería por debajo de su costo lo cual daría una mala impresión de la gestión de la misma.
Por ello según el principio de accesoriedad y el principio de periodo esta transacción al ser un error en el reconocimiento de ingresos según la NIC 18; deberá formar parte de los ingresos o ganancia del periodo y ser reflejado como una partida relacionada a otros ingresos y egresos del periodo; con lo cual el asiento a realizar seria el siguiente:
------------------------------------- 1 ---------------------------------------
65 Otras Cargas Diversas         1,800.00
12 Clientes                                              1,800.00
X/X Por la anulación de la venta de mercadería año 2010
------------------------------------- 2 ---------------------------------------
20 Mercaderías                       1,400.00
76 Otros Ingresos Diversos                      1,400.00
X/X Por el Ingreso de las mercaderías al almacén. año 2011
------------------------------------- 3 ---------------------------------------

Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:01:47 PDT

Base Contable

Principal

Nic 21 – Efecto de Las variaciones en las Tasa de Cambio de la Moneda Extranjera.

Relacionadas

Nic 2 – Mercadería, Nic 16 – Propiedad Planta y Equipo

Introducción
El tratamiento de la diferencia de cambio en distintos países ha sido parte de muchas discusiones mas que todo enfocado al momento en que las mismas deben ser reconocidas o no como gastos o ingresos del periodo; por lo cual se realizara un análisis de las diversas situaciones que se pueden presentar para cada tipo de empresa.

El tratamiento de la diferencia de Cambio se encuentra regulado en el párrafo 28 de la nueva Nic 21 dice:

"Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en estados financieros previos, se reconocerán en los resultados del periodo en el que aparezcan, con las excepciones descritas en el párrafo 32."

El párrafo 32 menciona:

Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio extranjero de la entidad(véase el párrafo 15), se reconocerán en los resultados de los estados financieros separados de la entidad que informa, o bien en los estados financieros individuales del negocio en el extranjero, según resulte apropiado. En los estados financieros que contengan al negocio en el extranjero y a la entidad que informa (por ejemplo, los estados financieros consolidados si el negocio en el extranjero es una subsidiaria ), esas diferencias de cambio se reconocerán inicialmente como un componente separado del patrimonio neto (también denominado diferencias de conversión), y posteriormente serán reconocidas en los resultados cuando se realice la disposición del negocio en el extranjero, de acuerdo con el párrafo 48.

El párrafo 48 Menciona:

Cuando la entidad realice la disposición de un negocio en el extranjero, si existen diferencias de cambio diferidas como un componente del patrimonio neto (también denominado diferencias de conversión), serán reconocidas en los resultados en el mismo momento en que sea reconocida la pérdida o la ganancia derivada de la disposición.

Ahora bien, según lo que se menciona en estos párrafos la diferencia de cambio serán parte de las ganancias o perdidas que tendrán que ser reconocidas en cada periodo contable.
Ejemplo:
La empresa XY SAC, ha comprado mercaderías por US$ 1,000.00 en el mes de enero a un T.C. de 2.8 Soles por dólar; al liquidar el pasivo la empresa observa que el tipo de cambio es de 2.81; por lo cual se indica cual seria el tratamiento contable del mismo.
Solución

Del ejemplo hay que tomar en cuenta 2 aspectos importantes:

Si la empresa no hubiera cancelado aun la obligación deberá reconocer la diferencia de cambio según la fecha de actualización (Diferencia de Cambio por Actualización de Partidas).
Tal como se muestra en el ejemplo al haber cancelado la obligación; la diferencia de cambio se denomina (actualización de diferencia de cambio por operaciones).

Ambas tiene el mismo efecto en el Resultado del Ejercicio; pero se debe diferenciar cuales son originadas por actualizaciones y cuales por transacciones.
Conclusiones

La diferencia de cambio por la adquisición de mercaderías (NIC 2) no podrá formar parte del costo de los mismos, muy a pesar de que la devaluación sea importante.
Por ejemplo si se adquieren mercaderías a un tipo de cambio de S/. 2.80 y luego de unos días por factores externos el mismo sube a S/. 3.50; esta diferencia de cambio no podrá formar parte del costo de las mercaderías, sino ser reconocidas como gasto o costo del periodo.
La diferencias de Cambio surgidas por la adquisición de activos fijos (Nic 16) en moneda extranjera, tampoco serán reconocidas como parte del costo de los activos fijos.

Cálculo Costo de Producción Archivo Excel

noreply@blogger.com (Grupo 4) — Sat, 05 Nov 2011 21:04:01 PDT

Estimados Lectores:

Adjuntamos Archivo Excel que contiene el calculo de Costos de Producción que puede ser adaptado a cualquier tipo de empresa productora de bienes; para ver el archivo por favor de Click AQUI

David Lynch Guillén
dlynch@aspeco.org.pe

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INFORMES: CAFAE-SUNAT, Teléfono 213-4200 Anexo 30512 – Sra. Elisa Montúfar

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