Impuestos y Consejos

Nueva Ley Antifraude (Lucha contra Doble Contabilidad)

2021-11-16T01:44:00.003-08:00

¿Por qué se ha creado la ley antifraude?

La ley antifraude entra en vigor el 11 de octubre de 2021 para combatir lo que se denomina como “software de doble uso”, o lo que es lo mismo: programas informáticos que permiten a los usuarios llevar una contabilidad B y por lo tanto facturar sin declarar.

La finalidad de esta ley es acabar con la doble contabilidad y la facturación que omite o altera la anotación de transacciones realizadas, no permitiendo la producción ni la tenencia de programas o sistemas informáticos que permitan la manipulación de los datos contables y de gestión. Para ello se exige que los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión garanticen la integridad, conservación, accesibilid
ad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros.

Constituye infracción tributaria la tenencia de sistemas o programas informáticos o electrónicos que no se ajusten a lo establecido en esta ley, pudiendo sancionarse con una multa de 50.000 euros por ejercicio.

Para tu seguridad, dentro de nuestro programa de actualizaciones, se ha desarrollado una versión especial adaptada a esta ley que debes actualizar de forma inmediata para evitar sanciones.

COMPRAVENTA DE BITCOINS EN MAQUINAS VENDING O CAJEROS

2021-01-07T03:46:00.000-08:00

Muchos habrán visto en su ciudad cajeros que operan con Bitcoins. Son similares a cualquier otro cajero automático que podemos encontrar en nuestra ciudad, la diferencia es que operan con bitcoins y dinero en efectivo. La tecnología utilizada por un cajero común es ATM (Asynchronous Transfer Mode).

Por otro lado, un cajero bitcoin se hace de la red Bitcoin y de la cadena de bloques para poder hacer sus intercambios. Referirse a un cajero bitcóin como «ATM Bitcoin» sería un error de neologismo. Algunos los denominan BTM, para indicar su relación con el bitcóin. Al ser una tecnología tan nueva, no hay nada estandarizado y cada cajero tiene sus propias características.

Tras estos cajeros existen 3 partes, los fabricantes de cajeros, los exchanges y el que instala el cajero. Actualmente los principales fabricantes son General Bytes, Genesis Coin, Lamassu, Covault, Bitaccess, Coinme.

Un cajero Bitcoin, en lugar de iniciar sesión en tu cuenta y realizar transacciones con una tarjeta bancaria, esto funciona depositando efectivo y proporcionando una dirección de billetera/wallet para recibir las criptomonedas compradas.

Técnicamente, los cajeros Bitcoin conectan a los usuarios a un exchange (casa de cambio) de criptomonedas, que no es más que el intermediario que permite realizar un pedido para comprar o vender criptomonedas.

Pues bien la Agencia Tributaria en reciente Consulta Vinculante V1028-15, viene a establecer que la actividad de compraventa de criptomonedas es una actividad exenta de IVA segun la Directiva 2006/112/CE, pues está íntimamente ligado a instrumentos de pago que permiten la transferencia de dinero y que como tales operaciones financieras deben quedar exentas del Impuesto.

Además confirma que dicha actividad consistente en prestar servicios de compra-venta de BITCOINS a través de máquinas automáticas, constituye hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Económicas, quedando, por tanto, la misma sujeta al citado impuesto.

Por tanto, todo aquel esté interesado en colocar una cajero de bitcoin en su puerta, debe saber que existen obligaciones tributarias importantes.

Presentación Video Blog.

2018-01-01T13:25:00.000-08:00

En esta breve entrada, puedo prometer y prometo que será breve, aprovecho en primer lugar para desear a todos los lectores y lectoras del blog un feliz y solidario año 2018.

En mi entrada de hace justamente, un año, el 31 de diciembre de 2017, explicaba que dicho año me había dejado un “regalo” que me había proporcionado una indudable satisfacción intelectual, cual era haber llegado al millón de visitas del blog, y continuaba afirmando que el día final de año, con más de 1.032.000, era un momento más que apropiado “para agradecer a todas las personas que lo consultan el interés manifestado por acceder a los análisis y comentarios que vengo realizando del abogado, al mismo tiempo que es un acicate para seguir avanzando en la línea de análisis crítico de de la relación entre el cliente y la justicia”.

Para abrir el año, aporto un video interesante sobre la Nueva Ley de Autónomos que supone el inicio de un nuevo proyecto de cara a enseñar a los seguidores novedades, experiencias, consejos y apoyo.

Espero que os guste.

Feliz Año 2018.

LA POLEMICA PLUSVALIA MUNICIPAL por Daniel Ramos

2017-08-17T05:09:00.000-07:00

Las vacaciones son necesarias para dejar atrás la rutina, preocupaciones y responsabilidades que en muchas ocasiones nos acarrea el trabajo durante el resto del año. Nuestra mente agradecerá que durante unos días desconectemos, pero no siempre es fácil, son muchos los que no pueden o no quieren desconectar. Según un estudio reciente, llevado a cabo por lastminute.com, un tercio de los españoles asegura que comprueba el correo electrónico también cuando está de vacaciones.

En mi caso, es imposible, aunque disfruto de ello. Por ello hoy he decidido, tras muchas consultas de clientes escribir sobre la polemica plusvalia municipal.

Las últimas estadísticas certifican una mejora de las operaciones de compraventa que es muy necesaria para la economía nacional. No tanto como aportación al crecimiento, que también, sino como indicador de recuperación de la capacidad de compra de los ciudadanos y del restablecimiento del crédito hipotecario.

Esta situación va acompañada de normas fiscales de obligado cumplimiento, como es el caso de la plusvalía municipal.

¿Qué es la Plusvalia Municipal?

La plusvalía municipal es el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos, un impuesto que los ciudadanos que cierran la venta de un inmueble deben abonar a sus ayuntamientos en concepto del incremento del valor que ha experimentado el suelo en el tiempo transcurrido entre la adquisición y su posterior venta.
Muchos nos preguntábamos si realmente esta norma se adecuaba a la realidad, pues resultaba, ya entonces, inaceptable tener que pagar por un supuesto aumento de valor, cuando lo que se transmitía generaba una pérdida.

Tras varios intentos mediante recursos planteados y resueltos estimando las pretensiones de los contribuyentes en contra de liquidaciones giradas por Ayuntamientos sobre “plusvalías ficticias” en las que no se han experimentado incremento de valor alguno, el Tribunal Constitucional ha determinado declarar nulo algunos preceptos de la norma que lo regula por vulnerar el “principio de capacidad económica del contribuyente” ya que para que el contribuyente resulte obligado al pago de un impuesto debe materializarse el hecho imponible y en este caso o en muchos casos, no se ha materializado.

Si Vd., lector, ha vendido una propiedad en los últimos cuatro años por un precio igual o inferior al de compra, que sepa que tiene la puerta abierta para reclamar la devolución de la plusvalía municipal que haya pagado (es requisito fundamental que se haya producido el pago), y ello lo puede hacer a través de una sencilla solicitud de anulación y rectificación de la autoliquidación practicada con petición de devolución de los ingresos indebidos o importe abonado que deberá dirigir ante el Ayuntamiento correspondiente que haya recaudado el impuesto.

Para ello desde el Bufete LBO Abogados se recomienda lo siguiente:

1. Si ha liquidado y pagado la plusvalía, obtenga copia de la carta de pago.

2. Obtenga copia de la escritura de adquisición y transmisión posterior del inmueble.

3. Dirigir una solicitud de rectificación y devolución de ingresos indebidos al Ayuntamiento.

4. En caso de que el Ayuntamiento lo deniegue, el siguiente paso sería plantear una reclamación económico administrativa ante el Tribunal Económico Administrativo y esperar.

5. Recomendamos que todo esté supervisado por un abogado experto en la materia.

Mucha paciencia!!

¿ Cuanto cuesta Heredar tras la Reforma del I. De Sucesiones? Por Daniel Ramos. Abogado.

2016-08-01T02:46:00.002-07:00

Hoy día 1 de Agosto de 2016 entra en vigor el Decreto-ley 4/2016, de 26 de julio, de medidas urgentes relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. El impulso del Gobierno andaluz no es mas que un intento de maquillar el impuesto más confíscatorio del panorama tributario andaluz.

Al margen de mi valoración personal si cabe hacer mención a que los españoles son iguales ante la Constitución, pero siguen sin serlo a los ojos de Hacienda. Los gallegos, madrileños y riojanos tienen una situación más ventajosa.

Aprovechando este cambio y en estado de vacaciones, voy a tratar el funcionamiento de este impuesto y sus recomendaciones a través de 3 publicaciones en este blog, que estoy seguro ayudara a mucha gente a organizar una herencia segura.

Pues bien, la reciente modificación ha supuesto los siguientes cambios:

1.-Mínimo exento

La principal novedad es el aumento del mínimo exento de tributación. Hasta ahora, estaba establecido en 175.000 euros pero a partir del próximo 1 de enero de 2017, se cifra en 250.000 euros por heredero, de tal manera que quien herede menos de dicha cantidad no tendrá que pagar impuesto.

Error de Salto

Otro cambio sustancial es que para las herencias entre 250.000 y 350.000 euros, se establece un mínimo de 200.000 euros, corrigiendo así un error de salto que existía hasta ahora y que perjudicaba a aquellas herencias que superando el minimo exento en poca cantidad les obligaba a pagar por la totalidad.

Ahora, si una persona hereda 270.000 euros, tendría que pagar impuestos sólo por 70.000 euros ya que los primeros 200.000 estarían exentos.

2.- La vivienda habitual

Uno de los principales cambios que se han aplicado afecta a la herencia de la vivienda habitual.

Sólo a los parientes que hayan convivido con el fallecido en la vivienda habitual durante los dos años anteriores a su fallecimiento. Y sólo en las herencias de padres a hijos (naturales o adoptados), cónyuges, ascendientes, y colaterales (hermanos, primos o abuelos) mayores de 65 años.

Hasta ahora, se aplicaba una reducción de la herencia de estas viviendas cuando su valor real era hasta 122.606 euros pero este sistema se cambia para dejarla prácticamente eliminada en el nuevo impuesto de sucesiones. Así, se establecen reducciones hasta el 95% cuando las viviendas tienen un valor real de más de 242.000 euros.

Por debajo de esa cuantía, las reducciones son del 96, 97, 98 y hasta el cien por cien.

La idea es de evitar que la vivienda habitual del causante (fallecido) no tribute.

Otra novedad en esta reducción es que el heredero sólo debe mantener la propiedad de esa vivienda habitual durante 3 años, cuando hasta ahora era obligatorio mantenerla 10 años o se tenía que pagar a la Junta de Andalucía por el impuesto que se había reducido.

3.-Cambios en el campo

El tercer aspecto en el que se modifica el impuesto es en las herencias de las explotaciones agrarias. Con la nueva normativa, que también se aplicará en cuanto se apruebe formalmente, se establece una reducción del 99% en la transmisión de las empresas individuales agrícolas, aun cuando dicha actividad no constituya la principal fuente de renta del fallecido.

Hasta ahora, era obligatorio que la actividad se desarrollase de forma habitual, personal y directa y que fuese, además, su principal fuente de renta. Esta reducción del 99%, —que supone prácticamente la eliminación del tributo de sucesiones— será de aplicación a los parientes directos (cónyuge, descendientes o adoptados).

Para tratar de preservar las explotaciones agrícolas, esta reducción del 99% también se aplicará a los asalariados sin parentesco alguno con al menos cinco años de vinculación a la explotación.

Como ven y para aquellos que desconocen dicho Impuesto, os aseguro que el cambio es sustancial, es decir, RIDICULO, en relación a lo que supone, pues la principal problemática con la que se encuentran muchas familias que visitan el despacho, es que no saben como hacer frente a la cuota que hay que pagar a la Junta de Andalucía, pues “tener patrimonio no significa tener liquido”.

En los próximos días trataré el funcionamiento de dicho Impuesto de Sucesiones y las recomendaciones necesarias para evitar tener que pagar lo máximo posible.

¿ QUE PASA CON LA HIPOTECA TRAS EL DIVORCIO? Por Daniel Ramos

2016-07-14T03:33:00.003-07:00

NO queria dejar pasar por alto algo que a muchas parejas les preocupa dentro de un proceso de divorcio, sin restar importancia al interes legitimo de los hijos.

Me refiero a la hipoteca que pesa sobre la vivienda que fija el domicilio conyugal y donde residen los miembros de la unidad familiar hasta su disolucion y en la que un conyuge o los dos se ve obligado a abandonarla.

Una casa que cuando llega el doloroso momento de la separación se convierte en un auténtico quebradero de cabeza. ¿Qué pasa con la vivienda que fue adquirida con tanta ilusión por ambas partes?, y más importante aún, ¿qué pasa con la hipoteca? Ante estas situaciones, son varias las opciones sobre la mesa.

Una vivienda que cuando llega la separación no sabemos qué hacer con ella y si a eso le añadimos que dicha vivienda está hipotecada es cuando vienen los quebraderos de cabeza.

Una de las primeras opciones que deberíamos barajar sería poner en venta la vivienda y con el importe de la venta liquidar la hipoteca y repartir las ganancias, o extinguir el condominio atribuyéndose uno de los conyuges la vivienda al 100% y asumiendo la hipoteca al 100%.

Mientras la pareja decide o no que hacer con el inmueble, que ocurre con la hipoteca?

La sala primera del Tribunal Supremo en sentencia de 28 de marzo de 2011, estableció que, en el caso de divorcio de una pareja, el pago de las cuotas de la hipoteca contratada por ambos cónyuges para adquirir la vivienda familiar constituye una deuda de la sociedad de gananciales y no una carga del matrimonio, por lo que deberán ser abonadas a partes iguales entre los dos.

Según explica la sentencia, dichas cuotas deberán ser pagadas por mitad entre los cónyuges propietarios mientras no se haya procedido a la liquidación de la sociedad de gananciales.

Por tanto, ni los cónyuges que se someten al proceso de divorcio de mutuo acuerdo a través del convenio regulador, ni el juez entre las medidas que contenga la sentencia que decrete la disolución del matrimonio, deberán incluir las cuotas del préstamo hipotecario entre las cargas futuras del matrimonio, aunque la pareja tenga hijos menores que queden bajo la guarda y custodia del progenitor al que el juez atribuya el uso de la vivienda familiar.

Las parejas divorciadas deben pagar la hipoteca a medias y no en función de la situación económica en que quede cada uno de los cónyuges tras la separación o el divorcio.

He dado Positivo en Control de Alcoholemia. Que hacer?

2015-10-22T04:41:00.006-07:00

Se ha convertido en una situación habitual, encontrarnos con agentes realizando controles de alcoholemia. Basicamente cumplen con los planes de control por parte del Gobierno en coordinacion con la DGT. Aun así, seguimos mostrandonos temerosos de las reacciones y consecuencias que ello conlleva, todo ello dependiendo del resultado claro está, pero la entrada de hoy va dirigida a aquellas personas que obtienen un resultado positivo y no saben como reaccionar.

He dado Positivo en control de alcoholemia

Tenemos que entender cual es la finalidad de un control, pues existe cierta percepción de ver en los controles de alcoholemia o de velocidad, meras herramientas de recaudar, pero no es así, los controles de alcoholemia tienen un afán preventivo para intentar evitar en la medida de lo posible aquellas conductas de riesgo durante la conducción que son la principal causa de accidentes, se calcula que detrás del 43% de los accidentes se halla el consumo de alcohol y/o drogas. Los controles de alcoholemia suelen ser más habituales en las épocas en las que más desplazamientos por carretera se realizan, las vacaciones de verano y las Navidades, así como durante los fines de semana.

Tasas máximas de alcohol en España

Actualmente la legislación española marca tres grupos distintos de conductores y al tiempo tres tasas distintas medidas en sangre o en aire respirado, un primer grupo el general cuya tasa en sangre es de 0,5 gr/l y de 0,25 mg/l en aire respirado. Un segundo grupo el de profesionales, los conductores de vehículos que se destinan al transporte de mercancías con M.M.A. superior a 3.500 kgs, a los de transporte de viajeros de más de nueve plazas, a los de servicio público, transporte escolar o de menores, al transporte de mercancías peligrosas, servicios de urgencia y transportes especiales, para ellos la tasa en sangre es de 0,3 gr/l y en aire expirado de 0,15 mg/l. Y el tercer grupo el de conductores noveles, aquellos que están en los dos años siguientes a la obtención del permiso de conducir, que para ellos la tasa en sangre es de 0,3 gr/l y de 0,15 mg/l en aire respirado.

Los aparatos para medir la tasa de alcoholemia

El alcoholímetro, es un equipo portátil, que está dotado de una pantalla digital en la que aparece el resultado de la prueba efectuada, para ello dispone de un sensor de gas, que mide el tanto por ciento de alcohol en sangre. Es un equipo muy especializado y que tiene ya un margen pequeño de error, pero lo tiene y es conveniente conocerlo, la precisión de los equipos actuales anda por el 7,5% de error relativo, ¿qué quiere decir esto? si el resultado en pantalla nos marca 0,24 mg/l de alcohol, la medida tiene una oscilación de entre 0,22 y 0,26 dejando margen a una apelación. El resultado aparece en pantalla y después desaparece, es suficiente para saber si una persona está o no en condiciones de circular, pero no suficiente a efectos legales para ser denunciada. Para presentar denuncia se debe realizar una segunda prueba con un etilómetro, que no es más que un alcoholímetro de mayor grado de precisión, físicamente es una maleta fija de tamaño no muy grande que se lleva en las furgonetas de atestados, ahora soplamos por un tubo grande. La precisión de este equipo ya hemos dicho que es mayor, su error relativo en este caso es del 5%, con el ejemplo anterior de un resultado de 0,24 mg/l estaríamos en un intervalo entre 0,23 y 0,25 lo que acorta el margen de apelación. Este equipo nos imprime el resultado con nuestros datos, lugar, fecha, tasa que será adjuntado a la denuncia o expediente judicial según cada caso, este papel tiene valor documental ante el juez y faculta al agente para denunciar al conductor o bien arrestarle. Después de estas pruebas siempre se puede pedir un análisis de sangre, que de volver a salir positivo pagaremos su importe.

Me han Parado....Paso a Paso

Vamos a explicar los pasos de un control de alcoholemia, en ellos detallaremos los derechos y obligaciones del conductor sometido a una prueba de este tipo:

la obligatoriedad de realizar la prueba no se puede poner en duda, los conductores estamos en todo momento obligados a cumplir lo que los agentes de tráfico nos requieran, la prueba puede ser rutinaria o sobrevenir porque los agentes vean indicios en nuestro modo de conducir. Por lo tanto estamos obligados a pasar la prueba, de negarnos incurrimos en un delito penal, recogido en el Artículo 383 de nuestro Código Penal.
los agentes requerirán la detención del vehículo, nos comunicarán que vamos a realizar una prueba de alcoholemia y nos proporcionarán una boquilla para realizar la misma.
si la prueba da como resultado un valor inferior al máximo permitido se nos permitirá reanudar la marcha, si por el contrario el valor es superior, se tiene que volver a repetir la prueba, entre ambas deben pasar al menos diez minutos.
una vez realizada la segunda prueba y a tenor del resultado puede ocurrir que el nuevo sea inferior a la tasa máxima permitida, lo que nos permitirá reanudar la marcha, o en caso contrario podremos ser denunciados.
al superar la tasa máxima permitida, nosotros no podremos reanudar la marcha mientras esta siga estando en esos valores, no obstante el vehículo podrá ser conducido por otro conductor que no supere los limites máximos.
durante la ejecución de las pruebas se pueden realizar cuantas alegaciones y observaciones creamos necesarias, que serán incluidas en la diligencia de los agentes.
si no estamos de acuerdo con el resultado de la prueba se puede pedir ser trasladado a un hospital y que se realice un análisis de sangre. Cabe indicar que los análisis de sangre son mucho más exactos lo que puede ser un arma de doble filo para nuestros intereses. Si el resultado del análisis es coincidente con el de la prueba de alcoholemia, los gastos del mismo correrán por cuenta nuestra. Aunque la verdad, este sistema no está muy desarrollado.
el vehículo podrá ser inmovilizado si damos positivo y no hay otro conductor que pueda hacerse cargo de él, y además de proceder a su inmovilización puede ser retirado si supone una traba para la circulación normal, todos los gastos ocasionados por la acción de inmovilizar y trasladar el vehículo a dependencias previstas para estos efectos será a cargo del conductor o su quien responda legalmente por éste.
si el valor de la prueba de alcoholemia es susceptible de comisión de un delito, los agentes pueden llevarnos a comisaria donde deberemos prestar declaración, hay que saber que los agentes tienen la obligación de informar que este trámite de la declaración ha de realizarse ante un abogado.

Positivo en control de alcoholemia: vía administrativa o penal

Una vez que damos positivo en un control de alcoholemia se abren dos posibles vías, que vendrán determinadas por la cantidad de alcohol en sangre, o bien una sanción por vía administrativa o una por vía penal al tratarse de un delito. Los cambios en la ley de seguridad vial, introducidos por la Ley 6/2014 de 7 de abril , trajo consigo un endurecimiento de las multas a aquellos conductores que circulasen por la vía pública bajo los efectos del alcohol y las drogas.

Sanciones por vía administrativa

Si los resultados de la prueba de alcoholemia constatan que hemos superado las tasas permitidas de las que hablábamos antes, es decir los 0,50 mg/l en aire espirado para los conductores del grupo general y de 0,30 mg/l para profesionales y conductores noveles, la sanción que corresponde esmulta de hasta 1.000 € y perdida de 6 puntos del carnet. Si el resultado de la prueba está entre 0,25 y 0,50 para los primeros y de 0,15 a 0,30 mg/l de aire espirado para los segundos, la multa será de 500 € y perdida de 4 puntos del carnet. Si el conductor es reincidente en el periodo anterior de un año desde la fecha de esta nueva sanción, se pondrá multa de 1.000 €

Sanciones por vía penal

El Artículo 379 del Código Penal reza en su punto uno: “el que condujere un vehículo de motor o un ciclomotor a velocidad superior en sesenta kilómetros por hora en vía urbana o en ochenta kilómetros por hora en vía interurbana a la permitida reglamentariamente, será castigado con la pena de prisión de tres a seis meses o con la de multa de seis a doce meses o con la de trabajos en beneficio de la comunidad de treinta y uno a noventa días, y, en cualquier caso, con la de privación del derecho a conducir vehículos a motor y ciclomotores por tiempo superior a uno y hasta cuatro años”, y en el punto 2 indica que estas mismas penas se impondrán a quien circule bajo los efectos del alcohol y las drogas, recalcando: “en todo caso será condenado con dichas penas el que condujere con una tasa de alcohol en aire espirado superior a 0,60 miligramos por litro o con una tasa de alcohol en sangre superior a 1,2 gramos por litro”.

Si la prueba de alcoholemia da como resultado esas tasas de alcohol los agentes que la realizaron, pasaran las correspondientes actuaciones al Juzgado, el conductor es citado para un juicio rápido. Preventivamente el conductor puede ser detenido en el momento de la prueba. En el juicio rápido si el conductor-acusado, reconoce los hechos la condena puede reducirse a un tercio, es por ello que la retirada mínima del carnet es de ocho meses y un día. El conductor tiene por supuesto derecho a nombrar abogado que le represente.

Daniel Ramos

Hacienda eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 30.000€

2015-10-22T04:21:00.002-07:00

Ya se advertía que en algún momento la Agencia Tributaria tuviera que dar su brazo a torcer, pues era evidente la falta de recursos de miles de contribuyentes para poder hacer frente a deudas tributarias, siendo el limite anterior de 18.000 euros muy bajo. Por ello se aprueba el aumento del límite a 30.000 euros sin garantía para aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias. Así también se rebaja el tipo de interés aplicable del 4,375% vigente en 2015 a un minimo del 3,75%.

Orden HAP/2178/2015, de 9 de octubre, por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 30.000 euros.

Publicado en:

«BOE» núm. 251, de 20 de octubre de 2015, páginas 97529 a 97530 (2 págs.)
Sección:

I. Disposiciones generales
Departamento:

Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas
Referencia:

BOE-A-2015-11267
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TEXTO

La Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril, estableció el límite exento de la obligación de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento en 18.000 euros.

La presente orden tiene como objeto mantener la finalidad última de la exención prevista, que no es sólo la agilización del procedimiento de gestión de estas solicitudes, impulsando su gestión automatizada, sino también otorgar facilidades al obligado al pago para el cumplimiento de sus obligaciones de derecho público ante dificultades económico financieras de carácter transitorio. A este respecto se considera necesario elevar el límite de la citada exención de la obligación de aportar garantías.

Por otra parte, hay que tener en cuenta que el tiempo transcurrido denota cierta obsolescencia del límite actualmente vigente, por lo que se requiere su actualización.

El ámbito de aplicación de la presente orden se refiere a las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas gestionadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria y por los órganos u organismos de la Hacienda Pública Estatal por tanto, el límite exento de la obligación de prestar garantía en solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento cuya gestión corresponda a otras Administraciones Tributarias continuará regulándose de acuerdo a lo previsto en la disposición adicional segunda del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de Desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos.

Conforme a las razones expuestas se dicta esta orden, haciendo uso de las competencias conferidas en virtud de lo establecido en los artículos 82.2.a) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, 13.1 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria y la disposición adicional segunda del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de Desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos.

En su virtud, dispongo:

Artículo 1. Ámbito de aplicación.

La presente orden será de aplicación a la solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas de derecho público gestionadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, y por los órganos u organismos de la Hacienda Pública Estatal, con exclusión de las deudas a que se refiere el Reglamento CEE 2913/1992, del Consejo, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario, que se regularán por lo dispuesto en dicho Reglamento, salvo las que se contraigan en aplicación del artículo 220 del mismo.

Artículo 2. Exención de garantías.

No se exigirán garantías para las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas a que se refiere el artículo anterior, cuando su importe en conjunto no exceda de 30.000 euros y se encuentren tanto en periodo voluntario como en periodo ejecutivo de pago, sin perjuicio del mantenimiento, en este último caso, de las trabas existentes sobre bienes y derechos del deudor en el momento de la presentación de la solicitud.

A efectos de la determinación del importe de deuda señalado, se acumularán, en el momento de la solicitud, tanto las deudas a las que se refiere la propia solicitud, como cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.

Las deudas acumulables serán aquellas que consten en las bases de datos del órgano de recaudación competente, sin que sea precisa la consulta a los demás órganos u organismos comprendidos en el ámbito de aplicación de esta orden a efectos de determinar el conjunto de las mismas. No obstante, los órganos competentes de recaudación computarán aquellas otras deudas acumulables que, no constando en sus bases de datos, les hayan sido comunicadas por otros órganos u organismos.

Disposición adicional única. Ausencia de incremento del gasto público.

La aplicación de lo dispuesto en esta orden no implicará aumento del gasto en el presupuesto de los órganos u organismos comprendidos en el ámbito de aplicación de la misma.

Disposición transitoria única. Solicitudes en tramitación.

Las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento en tramitación a la entrada en vigor de la presente orden seguirán rigiéndose por lo establecido en la normativa vigente a la fecha de presentación de la correspondiente solicitud.

Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

A la entrada en vigor de la presente orden queda derogada la Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril, en relación con los aplazamientos y fraccionamientos que constituyen su ámbito de aplicación.

Disposición final única. Entrada en vigor.

Esta orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado».

Madrid,9 de octubre de 2015.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro Romero.

Análisis

Rango: Orden
Fecha de disposición: 09/10/2015
Fecha de publicación: 20/10/2015
Entrada en vigor el 21 de octubre de 2015.

Referencias anteriores

DEROGA lo indicado de la Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril (Ref. BOE-A-2009-7192).
DE CONFORMIDAD con la disposición adicional 2 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).

Materias

Agencia Estatal de la Administración Tributaria
Garantías
Pago fraccionado
Recaudación

Daniel Ramos Carrión

De Nuevo Aquí.

2015-10-19T03:18:00.001-07:00

Cuando empecé con mi blog Impuestosnet en septiembre de 2008 nunca imaginé que llegaría a tener cientos de miles de visitas al año.

A partir de ahora he decidido tener mayor compromiso con el mismo y dedicar tiempo a enseñar cuestiones básicas de economia, leyes y otros aspectos cotidianos.

Este abogado es un aventurero que se adentra en un mundo aún poco explorado en nuestra querida España y Latinoamérica. Esperemos que pronto sea un mercado profesionalizado con más participantes que se aventuren a asumir este riesgo.

Von voyage.

Suspensión de deudas Tributarias y Actos Administrativos

2013-11-04T00:42:00.003-08:00

Finiquitado el periodo estival (cada vez, más acentuado, sea por el desborde de exigencias de la administración y el inexorable paso de los años), retomo uno de mis pequeños placeres profesionales como es abocarme a esta bitácora.

Quiero reflejar, en este poco tiempo que me queda, el endurecimiento que esta estableciendo la administracion tributaria para acceder a las diferentes vias de revisión en cuanto a medidas cautelares se refiere, es decir, suspensión de deudas tributarias.

En la vía administrativa, la Ley General Tributaria vigente y la normativa reglamentaria subsiguiente, establece las condiciones para obtener la paralización de las actuaciones ejecutivas y/o sancionadoras durante la tramitación del procedimiento de revisión mediante la institución de la suspensión. Se parte de la idea de que, si bien existe una presunción de veracidad de los actos administrativos, en tanto, no son firmes, pueden quedar en suspenso o paralizados (con aportación de garantías o no, según los casos).

Pues bien, lo que trato de exponer son las distintas vías de poder solicitar una suspensión de deudas y sus requisitos.

Es de obligado cumplimiento por parte de la Administración, la suspensión automática de las sanciones tributarias, es decir, cuando la deuda generada proviene de una sanción, la revisión de dicha sanción, ya sea a través de Reposición o Reclamación, queda suspendida automáticamente sin necesidad de garantizar la misma hasta su firmeza, suspensión basada en la ultima regulación sobre obligaciones y derechos de los contribuyentes.

Que decir tiene de las liquidaciones que preceden a las sanciones. Los actos dictados por la Administración se presumen validos.

La suspensión de los actos tributarios constituye una medida provisional y cautelar que se adopta al interponer una via de revisión, con la finalidad de asegurar el crédito tributario y a su vez evitar que el administrado o contribuyente no se vea perjudicado por la ejecución de un acto que posteriormente se declare ilegal.

Bien, es en este momento cuando se ponen en funcionamiento una serie de mecanismos intimidatorios y autenticamente violadores de Derechos del contribuyente.

La situación actual impide en un alto porcentaje que un contribuyente pueda garantizar la deuda ya sea a través de hipoteca inmobiliaria o mobiliaria o aval bancario. Me reiría si alguien me dijera que un banco le ha concedido un aval, a su vez, me resultaría extraño que alguien pudiera aportar un inmueble amortizado en garantía.

Que ocurre en estos casos? nos dejamos de la mano de Dios? rezamos a la Virgen María? La Ley preve para estos casos la solicitud de suspensión de la deuda tributaria con "dispensa de garantía" siempre y cuando la ejecución de la deuda ocasionara perjuicios de dificil o imposible reparación para el contribuyente, es decir, el fin de sus días.

Para la aplicación de la medida cautelar consistente en la suspensión cautelar, el propio Tribunal Constitucional, viene exigiendo la concurrencia de dos requisitos: la apariencia de buen derecho (fumus boni iuris), y el peligro de mora procesal (periculum in mora).

Con respecto al fumus boni iuris, la adopción de la medida cautelar precisa que se acrediten unos indicios de seriedad, probabilidad, de verosimilitud, de «apariencia de buen derecho»; esta apariencia no responde a que la pretensión sea probablemente estimada, lo que exigiría un juicio (subjetivo) previo, sino a que la misma pueda serlo y consiste en una constatación objetiva de que, atendidas las circunstancias concurrentes, entra dentro de lo posible que la pretensión sea al final estimada.

En cuanto al periculum in mora, este principio conlleva que la ejecución del acto provoque un daño irreparable al administrado.

En definitiva, para solicitar la suspensión de la deuda con dispensa de garantías deben concurrir estos dos requisitos y luego rezar.

No sólo facturo la mano de obra

2013-10-14T09:33:00.000-07:00

Usted realiza reformas en domicilios particulares, y además de aportar mano de obra y materiales, en ocasiones también compra a los proveedores los electrodomésticos y el mobiliario. Recuerde qué IVA debe repercutir en esos casos.

IVA a tipo reducido

10%. Cuando su empresa sea contratada por un particular para efectuar obras en su vivienda, recuerde que, si cumple unos requisitos, podrá repercutir por esos trabajos un IVA del 10%, en lugar del 21%. Apunte. Podrá aplicar este tipo reducido de IVA no sólo si realiza trabajos de albañilería (en los que se emplean ladrillo, piedra, cal, arena, yeso o semejantes), sino, en general, si se trata de ejecuciones de obra de renovación y reparación en viviendas (electricidad, gas, fontanería, calefacción, pintura, soldadura, carpintería, etc.).

Requisitos. En todo caso, tenga en cuenta los requisitos que es necesario cumplir para poder aplicar este tipo reducido:

La vivienda en la que se realicen los trabajos debe ser utilizada para su uso particular por la persona que contrate la obra. Apunte. Dicha persona puede ser tanto propietario como inquilino (lo importante es que sea quien utiliza la vivienda para uso propio). También podrá aplicar el tipo reducido si le contrata una comunidad de propietarios de un edificio de viviendas.

Asimismo, la vivienda en la que se efectúan las obras debe haber sido construida o rehabilitada con al menos dos años de antelación.

El porcentaje máximo que puede representar el coste de los materiales aportados por usted respecto al precio de todo el servicio es el 40% (anteriormente, este porcentaje máximo era inferior, del 33%).

Con o sin materiales

Sin materiales. Por tanto, a efectos de que pueda aplicar a sus clientes ese tipo reducido de IVA del 10%, pueden darse las siguientes situaciones.

Sólo mano de obra. Si el cliente le contrata para que usted sólo ponga la mano de obra (por ejemplo, para colocar unos muebles de cocina que el propio cliente ha adquirido del proveedor), podrá repercutir el IVA del 10% por sus trabajos. Apunte. En todo caso, será necesario que cumpla los otros requisitos (la vivienda debe ser utilizada para uso particular y debe haber sido construida o rehabilitada dos años antes, como mínimo).

Materiales. Sin embargo, es más habitual que el particular le contrate para que, además de mano de obra, aporte los materiales necesarios. Por ejemplo, en las reformas integrales de baños o de cocinas, además de su trabajo, el cliente le encarga que aporte los materiales, el mobiliario y los electrodomésticos. Apunte. Pues bien, en estos casos, plantee a su cliente que sea él quien compre directamente los materiales y el mobiliario o los electrodomésticos. O al menos, una parte de ellos (de manera que los que usted aporte no superen el 40% del precio). Apunte. De este manera, su cliente pagará el 21% sobre los materiales que él compre, y el 10% sobre los trabajos que usted realice y los materiales que usted aporte.

Ejemplo

Reforma. Usted es contratado para realizar la reforma integral de una cocina, y los electrodomésticos y el mobiliario cuestan 5.000 euros, y su trabajo y el material accesorio 8.000 euros más (dentro de este precio, el coste del material accesorio no supera el 40%). Aportando usted los electrodomésticos y el mobiliario, su cliente pagará 15.730 euros (13.000 más el 21% de IVA). Apunte. En cambio, si es él quien los compra, pagará sólo 14.850 euros (5.000 al 21% y 8.000 al 10%).

Recuerde que puede repercutir el tipo reducido de IVA del 10% en sus trabajos en viviendas particulares. El coste de los materiales aportados por usted no podrá superar el 40% del precio de todo el servicio.

La cesión gratuita no lleva IVA

2013-10-14T08:49:00.001-07:00

Para hacer más atractivo el alquiler de su local, va a ofrecer a la empresa que lo arriende la posibilidad de estar los primeros seis meses gratis y comenzar a pagar transcurrido dicho plazo. ¿Cómo afectará esto al IVA a repercutir?

Reclamo

Cesión gratuita. Ante la actual situación del mercado inmobiliario, el propietario de un inmueble debe poner su imaginación a trabajar para conseguir inquilinos. Por dicho motivo, usted va a ofrecer a sus potenciales arrendatarios la posibilidad de alquilar su local sin tener que pagar nada durante los primeros seis meses. Apunte. Usted es libre de pactar una cesión gratuita, pero ¿qué ocurrirá con el IVA que debería haber ingresado si el alquiler fuese satisfecho desde el primer mes?

Para la actividad. Alguien le ha dicho que, en ciertas prestaciones de servicios, aunque sean gratuitas, el prestador se ve obligado a repercutir el IVA e ingresarlo él mismo en Hacienda. No obstante, para que esto ocurra ha de darse un requisito adicional: el servicio debe realizarse para fines ajenos a la actividad empresarial o profesional del empresario que presta los servicios. Apunte. Sin embargo, en el caso planteado este último requisito no se cumple y por lo tanto no deberá repercutir el IVA: usted está cediendo gratuitamente el uso de un inmueble de forma temporal, como reclamo para hacer más atractivo el propio alquiler. Por lo tanto, en este caso, el servicio se está realizando para el propio fin de su actividad.

Ejemplo. De este modo, si usted firma con un arrendatario un contrato de alquiler por cinco años y pactan que durante los seis primeros meses el arrendatario no tendrá que pagarle nada, sólo tendrá que repercutir IVA a partir del séptimo mes y por el precio que hayan acordado a partir de entonces. Además, durante el plazo de la cesión gratuita, aunque no repercuta IVA, usted podrá deducirse el IVA que soporte en el inmueble, puesto que estará destinando el local a la actividad de alquiler. Apunte.Esto sería parecido a que usted hubiese pactado un descuento en el precio mensual del alquiler. La diferencia es que, en este caso, usted está ofreciendo el descuento suprimiendo los pagos iniciales, en lugar de reducir un poco cada cuota.

Nunca cobrará

Fines ajenos. Si, por el contrario, usted estuviese cediendo el local de forma gratuita y no tuviese la intención de llegar a cobrar nunca del arrendatario (lo que podría ocurrir, por ejemplo, en caso de que esté cediendo el inmueble a una fundación o a una empresa vinculada), entonces sí que se entendería que la cesión se estaría realizando para fines ajenos a la actividad de la empresa. Apunte. Pues bien, en ese caso, usted debería ingresar un IVA por la prestación de servicios que estaría realizando, aunque no cobrase nada por ella.

IVA a ingresar. La base imponible sobre la cual debería calcular el IVA estaría constituida por los costes que fuesen atribuibles a la actividad de alquiler del inmueble, incluyendo la amortización del local (gastos de comunidad, IBI, gastos administrativos imputables, asesoría, reparaciones, consumos que asuma el arrendador, etc.).

Ejemplo. Su empresa ha cedido gratuitamente un local a una fundación, sin haber pactado la existencia de pagos en el futuro. Además, los costes asumidos durante el trimestre imputables al inmueble han ascendido a 1.000 euros. En este caso, cuando presente su declaración trimestral de IVA, deberá declarar un IVA repercutido de 160 euros (1.000 x 16%). Apunte. Asimismo, también podrá deducirse el IVA que haya soportado en aquellos gastos relacionados con la actividad de alquiler (por ejemplo, reparaciones, asesoría, etc.).

Como la cesión gratuita del local es sólo temporal y transcurrido un tiempo el arrendador sí que tendrá que pagar por el alquiler, se entenderá que dicha cesión es un servicio relacionado con la actividad de alquiler y no llevará IVA.

Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.

2013-10-01T00:45:00.000-07:00

http://www.boe.es/boe/dias/2013/09/28/pdfs/BOE-A-2013-10074.pdf

NOVEDAD PARA AUTONOMOS

2013-09-26T01:06:00.001-07:00

En los próximos días saldrá publicada por parte de la Agencia Tributaria la Orden que regulará la prohibición expresa para que las declaraciones tributarias en estimación directa y las realizadas en estimación objetiva no puedan ya presentarse realizadas a bolígrafo sino que deberán ser presentadas a través de internet mediante medios telemáticos, mediante el sistema denominado Pin 24 horas. De esta manera se unirán a las empresas que ya llevan tiempo obligadas a presentar sus impuestos telemáticamente.

A partir del año que viene cualquier declaración realizada en materia de IVA o de IRPF sólo podrá presentarse telemáticamente, se salvarán los pagos fraccionados que no serán obligatorios presentarlos telemáticamente hasta el año 2.015.

A los autónomos a diferencia de las empresas no se les va a exigir que dispongan de certificado telemático para sus relaciones con la Agencia Tributaria. Tan sólo deberán entrar en la sede electrónica de la Agencia Tributaria y esta les remitirá mediante SMS a su teléfono móvil un pin que estará activo durante 24 horas y les permitirá realizar cualquier gestión con la misma.

Aprobada la Nueva Ley de Emprendedores

2013-09-24T01:21:00.000-07:00

Bufff....cuanto esperábamos esta aprobación......pero para mi sigue siendo una falacia......pero bueno, ha superado con éxito, por fin, el último trámite parlamentario antes de ser publicada en el BOE, gestión que sucederá de forma casi inmediata. De ésta forma, y con casi dos años de retraso, la Ley de Apoyo al Emprendedor y su Internacionalización ha visto la luz tras una intensa jornada en el Congreso en la que las formaciones de la oposición, a excepción de CIU, han reclamado que la ley “se ha quedado corta” respecto a las expectativas creadas en torno a ella y las medidas que debería haber incluido.

Una ley que completa la apuesta del Ejecutivo por pymes, autónomos y emprendedores como motor de crecimiento económico y de creación de empleo, que comenzó el pasado mes de Febrero con la aprobación de un Real Decreto de Medidas de Apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo y que terminó de desarrollarse con la aprobación de la misma Ley en el mes de Julio.

Ahora, la Ley de Emprendedores pretende regular de forma integral el ámbito del emprendimiento y la pequeña empresa de nuestro país, con lo que parecía un ambicioso proyecto que debía abarcar desde el impulso al emprendimiento y creación de empresas y empleo, hasta su consolidación, desarrollo e internacionalización mediante nuevos incentivos fiscales, mayores facilidades para la constitución de empresas, la eliminación de trabas burocráticas y facilitando el acceso a la financiación.

No obstante, parece que el texto definitivo, que ha incorporado las últimas enmiendas debatidas la pasada semana en el Senado, ha dejado un sabor agridulce en el sentir general del colectivo de autónomos y, en especial, en lo relativo al acceso a la financiación, uno de los capítulos que peor acogida ha obtenido.

De hecho, uno de los mayores problemas a los que se enfrenta el colectivo es el de lacarestía de crédito. El Gobierno ha renunciado a hacer un uso más ambicioso del ICO y de la Banca Nacionalizada para restablecer el flujo del crédito, que se encuentra en sus tasas más bajas, según datos del Banco de España.

¿Cuáles son las medidas de la Ley de Emprendedores que supondrán un verdadero impulso para el colectivo de autónomos?

La norma, que nace con vocación de regular 360º todo lo relativo a la pequeña empresa y el autónomo, se estructura en cinco grandes ejes de actuación y que ya analizamos en el mes de mayo cuando la Ley de Emprendedores no terminaba de arrancar: medidas para apoyar la iniciativa emprendedora, medidas fiscales y en materia de Seguridad Social para apoyar al emprendedor, medidas para apoyar la financiación, medidas para apoyar el crecimiento empresarial y medidas destinadas a la internacionalización.

No obstante, han sido diversos los cambios que el anteproyecto de ley ha sufrido desde entonces y, a continuación, señalamos las medidas de mayor impacto y repercusión para el colectivo de autónomos y pequeñas empresas:

- Entre todas las nuevas medidas hay una que, sin duda, ha acaparado la atención de los emprendedores: la tarifa plana de 50 euros para nuevos autónomos sin límite de edad. Una iniciativa destinada a incentivar la puesta en marcha de nuevas empresas, pero que ha suscitado el recelo de algunos, tildando a la medida de “parche” que no soluciona los verdaderos problemas de liquidez del colectivo.

De ésta forma, aquellos que se den de alta como autónomos por primera vez o que no hubieran estado en situación de alta durante los últimos cinco años podrán disfrutar de una bonificación del 80% en la cuota a la Seguridad Social durante un periodo de 6 meses.

También se establecen reducciones y bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social para las personas con discapacidad que se establezcan como trabajadores por cuenta propia.

Por otro lado, la cotización aplicable a los trabajadores incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores por cuenta propia o Autónomos en los casos de pluriactividad con jornada laboral a tiempo completo o a tiempo parcial superior al 50 por ciento podrán elegir una base de cotización comprendida entre el 50 y el 85 por ciento de la base mínima vigente en ese momento, dependiendo del caso.

- Otra de las medidas estrella con la que arranca la ley es la Aplicación del IVA con criterio de Caja, que ha visto ampliado su campo de actuación tras la inclusión del IGIC (Impuesto canario). De ésta forma, los emprendedores que de forma voluntaria decidan acogerse a éste régimen especial, no deberán adelantar a Hacienda el IVA de las facturas no cobradas hasta que reciban el importe de la misma o hasta el 31 de diciembre del año inmediatamente posterior, aunque tampoco podrán deducírselo hasta que no abonen sus facturas pendientes.

- Creación de Sociedad Limitada de Formación Sucesiva: Una nueva fórmula societaria que permite la creación de una Sociedad Limitada con un desembolso menor en el capital inicial, permitiendo cumplimentar éste con la aportación de forma sucesiva del 20% de los beneficios. Hasta este momento, el capital social que había que desembolsar para la creación de una S.L. era de 3.000 euros, una aportación que debía hacerse de forma íntegra desde el momento inicial.

- Creación de la figura del emprendedor de Responsabilidad Limitada, una iniciativa gracias a la cual el empresario no responderá con sus bienes sus deudas empresariales, pero que ha sufrido recortes respecto a su formulación inicial y que queda acotada a la vivienda habitual hasta 300.000 euros y no se aplicará ni a las deudas con las administraciones públicas (fundamentalmente Hacienda y Seguridad Social) ni con los bancos.

- En cuanto a los apoyos fiscales, los grupos del hemiciclo han destacado la escasa cuantía de las mismas y el hecho de que se otorguen a la empresa cuando obtiene beneficios, en vez de en el “momento clave”, que es el de su creación.

Así, entre los incentivos fiscales aprobados por la norma destacan los incentivos fiscales por inversión de beneficios, a las actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, a las rentas procedentes de determinados activos intangibles y a la creación de empleo para trabajadores con discapacidad.

Ésta es sólo una pequeña aproximación a las novedades que entrarán en vigor con la próxima publicación en el BOE de la Ley de Emprendedores y que iremos desgranando y analizando en profundidad durante los próximos días.

Denuncias, fraudes y otros.....

2013-08-14T13:19:00.001-07:00

Seguimos con las vacaciones mientras leo y reflexiono.
Es por ello que me pareció interesante comentaros como afecta una de las grandes lacras que afectan a la ciudadanía, sin duda alguna el fraude fiscal y a la Seguridad Social. Estas actitudes ademaás de ser insolidarias repercuten en el resto de contribuyentes y empresas que deben soportar una mayor carga impositiva para cubrir el daño ocasionado.

Con el fin de paliar esta situación el Ministerio de Empleo ha puesto en funcionamiento el denominado buzón de denuncias laborales, mediante el que de forma anónima se pueden denunciar situaciones de fraude a la Seguridad Social como contratos irregulares, actividades profesionales que se desarrollan al margen del sistema, o el cobro improcedente de prestaciones en cualquiera de sus modalidades.

Este mecanismo, que de entrada ya ha generado mucha controversia, sitúa a España al nivel de otros países europeos en los que se lleva a la práctica como un canal de comunicación que permite evitar situaciones de fraude ciudadano. Los que se oponen la tildan de cacería de brujas, los que la defienden la consideran necesaria ya que promueve una mayor conciencia respecto al agravio social que supone el fraude.

Una vez sean notificadas las irregularidades, el Ministerio iniciará la investigación de las mismas y aplicará las sanciones pertinentes, en función del grado y la cuantía del fraude. Por otro lado, hará falta un control exhaustivo de todas las reclamaciones realizadas para comprobar su veracidad.

El Falso Emprendedor de Responsabilidad Limitada

2013-08-11T16:26:00.001-07:00

Entre las medidas anunciadas por la Vicepresidenta Sáenz de Santamaría en el pasado Consejo de Ministros que han de incluirse en el proyecto de Ley de Emprendedores se encuentra una que se ha venido llamar “emprendedor de responsabilidad limitada”, por la cual, citando textualmente la referencia del Consejo de Ministros, “se crea una nueva figura mercantil, el Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), a través de la cual la responsabilidad derivada de sus deudas empresariales no afectará a su vivienda habitual, si su valor no supera los trescientos mil euros.”

Hasta ahí todo es muy bonito. Los emprendedores que elijan esta vía mercantil no pondrán en peligro su vivienda habitual por cualquier deuda que por los motivos que sean haga que su empresa se enfrente a un proceso crítico.

Pero si seguimos leyendo, no es tan bonito como parece…

La segunda línea del texto dice: “Para proteger debidamente a los acreedores y a la seguridad del tráfico jurídico, se arbitran las oportunas medidas de publicidad registral de la limitación de responsabilidad.” ¿Y ésto qué quiere decir? Pues muy sencillo: estos ERLs deberán inscribirse en el Registro Mercantil de su provincia, tal y como si fueran una sociedad mercantil (seguramente con un trámite más sencillo) y así hacerlo constar en toda su documentación mercantil, como pueden ser las facturas, y no descartemos que tenga que hacerlo saber de una forma tal como ésta: “Juan Peribáñez, ERL”.

¿Eso es bueno o malo? Pues depende, porque distinguiremos entre emprendedores que tomen riesgos altos (no ERL) y los que se la jueguen a medias (ERL) y eso dice mucho sobre los importes con los que responderá en caso de impago.

Además, si el ERL solicita cualquier deuda bancaria (crédito o préstamo) garantizando con su vivienda habitual, el sentido de la limitación de responsabilidad se desvirtualiza, ya que en ese caso la vivienda será embargable por la totalidad, ya que el derecho real es un acto de voluntad y truncaría los preceptos de la ley. Y muchos emprendedores no tienen más bienes con los que garantizar que su propia vivienda.

Y si esto que acabo de contar les ha sabido a poco, allá va esta otra nota luctuosa, también entresacada de la referencia del Consejo de Ministros: “No obstante, la limitación de responsabilidad no se aplicará respecto a las deudas de Derecho Público, ni cuando el empresario hubiese actuado fraudulentamente o con negligencia grave en el cumplimiento de sus obligaciones con terceros.”

Esto es claro: Hacienda, Seguridad Social, el ayuntamiento, la Comunidad Autónoma, el ICO y otros entes públicos con los que tengas deudas podrán embargar tu casa y ponerte de patitas en la calle por muy ERL que seas. Y ¿cuál es la primera deuda que se suele dejar impagada en caso de insolvencia o iliquidez? Efectivamente, Hacienda y la Seguridad Social.

Es más, si uno de nuestros acreedores nos llevase a juicio de reclamación de deudas por vía penal, y se apreciase culpa o dolo en el impago de la deuda (por poner un ejemplo, que dejáramos de pagarle a él para pagar a otro que tenía menos derecho que él, o un deudor bancario con garantía que hubiese cobrado después que otros deudores sin garantía), otra vez más nuestra vivienda podrá ser embargada por muy ERL que seamos.

¿Le ven alguna ventaja al invento? Porque yo prefiero ser un emprendedor de los de siempre, e intentar ser lo más responsable posible con mis deudas. Y si me veo mal de tesorería, renegociar y rerenegociar hasta el último aliento, que creerme a salvo por inscribirme en un Registro Mercantil.

Creo sinceramente que el ERL está muerto de nacimiento, y hubiera sido más favorable para los autónomos mejorar el mal parido (con perdón) concurso de persona física, que más que una solución ante la insolvencia es una soga al cuello del que lo pide. Pero nada, parece que los “ideólogos” están más por soltar ideas-fuerza que por dar soluciones. Así nos va.

C&A desaparece poco a poco.

2013-08-09T16:00:00.001-07:00

No señores, en nuestro blog no estamos de vacaciones, y menos para una noticia de interes economico y que merece oa pena detallar. La cadena holandesa C&A reorganiza y hace desaparecer 22 centros de sus 121 centros ubicados en España.
Hasta llegar a la reorganización de su presencia en España, el grupo holandés ha tenido que aprender a adecuarse a este mercado. Uno de los primeros cambios que aplicó en su estrategia tras la caída del consumo fue ajustar sus precios a la situación actual. La empresa apostó a principios de 2011 por bajar un 20% el precio de las prendas de una de sus líneas más económicas, Fashion Star.

Al margen de Fashion Star, el 54% de las prendas de C&A cuenta en la actualidad con un precio medio en España que no supera los nueve euros, mientras 90% se encuentra por debajo de los 19 euros. La empresa sostiene que siempre ha intentado adaptarse a la demanda de los consumidores de precios más bajos mediante promociones y descuentos.

Otros de los cambios que experimentó C&A en el mercado español fue la profesionalización de su gestión. La empresa añadió en marzo de 2012 un cambio en su organigrama para este mercado, dotando a este país de un director general. Marc Estourgie es desde entonces el encargado de liderar la nueva estrategia de C&A en España.

Captar un nuevo público ha sido otro de los objetivos que lleva persiguiendo C&A desde hace varios años. Para conseguirlo, la compañía, Cofra Group (matriz de C&A en España), contrató en septiembre de 2011 a José Luis Pavía (en la actualidad responsable del negocio de moda de El Corte Inglés) para reposicionar su cadena de moda juvenil Clockhouse en toda Europa.

Sus ventas tampoco han conseguido esquivar la situación económica, que ha pasado factura en su cuenta de resultados. Según los últimos datos disponibles, C&A cerró el ejercicio 2011 con una facturación en el mercado español de 440 millones de euros, lo que representó un descenso del 1,5% en comparación con el año precedente.

Con un facturación de 6.800 millones de euros en 2011 a nivel global (ejercicio concluido el 29 de febrero de 2012), C&A es uno de los principales grupos europeos de distribución de moda. La compañía, que registró un crecimiento del 3,2% en 2011, tiene una red de más de 1.500 establecimientos en veinte países.

Hacienda ha devuelto 7.670 millones a 12,1 millones de contribuyentes de IRPF

2013-08-06T03:01:00.001-07:00

La Agencia Tributaria ya ha devuelto 7.670 millones de euros a más de 12,1 millones de contribuyentes en la campaña del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) correspondiente al ejercicio 2012, según ha informado hoy el Ministerio de Hacienda.

Estos datos, correspondientes al 29 de julio, suponen que el 82,8% de las devoluciones solicitadas han sido abonadas a los contribuyentes, por encima de los niveles del año anterior en igual fecha, y en un contexto de menores devoluciones solicitadas, tanto en número (2,1 % menos), como en importe (2,5% menos).

Una vez incorporadas las declaraciones del impuesto que no estaban contabilizadas aún al cierre de la campaña de renta el pasado 1 de julio, han sido 19,2 millones las declaraciones del IRPF presentadas, incluyendo borradores de renta, un 0,4% menos que en la campaña del año anterior.

De ese total, más de 12 millones, un 62,4%, se han presentado por internet, una vía de declaración que han utilizado 1,2 millones de contribuyentes más (12% más) que hace un año.

En relación con la campaña del IRPF de hace dos años, el peso de las declaraciones y borradores presentados por internet sobre el total de declaraciones ha crecido en 15 puntos porcentuales (47% en la Campaña IRPF 2010).

Modificado el impuesto de sociedades para potenciar el mercado de renta fija

2013-08-06T02:59:00.001-07:00

El Consejo de Ministros ha modificado el reglamento del impuesto sobre sociedades para potenciar el Mercado Alternativo de Renta Fija (MARF) y facilitar así la financiación de las empresas a través de la renta fija y equiparar el tratamiento en materia de retenciones con el de los mercados regulados.

El mercado MARF se configura como un sistema multilateral de negociación, creado de conformidad con lo previsto la Ley del Mercado de Valores, del 28 de julio de 1988, con la finalidad de facilitar la financiación de las empresas españolas a través de la renta fija.

La medida equiparará el tratamiento en materia de retenciones de los activos financieros negociados en el MARF con el de los mercados regulados.

También exonerará de retención a las rentas obtenidas por los sujetos pasivos de Sociedades como consecuencia de la adquisición de activos financieros en el referido mercado.

Así, no existirá obligación de retener las rentas obtenidas por los sujetos pasivos de sociedades procedentes de activos financieros, que se negocien en mercado secundario oficial o en un mercado secundario organizado aunque no oficial como es el MARF.

La referencia del Consejo destaca que la exención de la obligación de retención favorece la inversión por parte de inversores y facilita que las empresas españolas de mediano tamaño puedan financiarse a través de la emisión de obligaciones, con menores requisitos que en los mercados regulados, en un contexto de fuertes restricciones al crédito bancario.

¿ Puede la financiera embargar los derechos del titular de un 'leasing' ?

2013-05-25T03:50:00.001-07:00

Son muchos los expedientes aperturados en juzgados con ocasión de dilucidar el conflicto generado con la posición deudora y acreedora de un contrato de leasing.
En muchas ocasiones las entidades bancarias no realizan la inscripción de la reserva de dominio a favor de la entidad financiera, lo cual concluye a veces en un problema para la misma.
Ante una situación de impago por parte del arrendatario financiero, muchas entidades se preguntan si es posible solicitar el embargo sobre los derechos (posición jurídica) del arrendatario en el contrato financiero de un vehículo (leasing), aunque el demandante sea el arrendador y, por tanto, propietario del vehículo, según reconoce la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN), en una resolución de 4 de febrero de 2010.

Sin embargo, lo que no puede solicitar el arrendador es el embargo del propio vehículo.

La empresa financiera puede solicitar, además, la anotación del embargo en el Registro de Bienes Muebles, a pesar de que el demandado no sea el dueño del vehículo, siempre que la solicitud de embargo sea sobre los derechos del alquilado, reconocidos en el contrato.

Normativa reguladora

Esta auténtica pirueta jurídica es posible realizarla cuando la financiera se niegue a recuperar la propiedad del vehículo por encontrarse en mal estado o por cualquier otro motivo. Ante el incumplimiento del alquilado, el financiador tiene como medida más efectiva e inmediata la resolución del contrato y la entrega del bien objeto del mismo por los trámites del juicio verbal que regula el artículo 250.11 de la Ley de Enjuiciamiento Civil.

La resolución manifiesta que aunque el ordenante del embargo sea la empresa arrendadora, eso no debe suponer un obstáculo a la anotación, pues aunque las resoluciones de la DGRN de 16 y 17 de marzo de 2004 y 7 y 8 de julio del mismo año, rechazaron la posibilidad de que el beneficiario del pacto de reserva de dominio embargara el vehículo, ello no se debió a que fuese el propietario del bien quien intentara embargar los derechos no se hiciese sobre la posición jurídica del comprador, sino sobre el vehículo objeto del contrato directamente.

Así lo expresa la resolución de 8 de julio de 2004 del propio Centro Directivo, que mantiene que la anotación de embargo no puede tener cabida en el Registro de Bienes Muebles si la demanda se dirige contra persona distinta del beneficiario de una reserva de dominio -y el mismo criterio es aplicable al arrendatario financiero-, y que sólo cabe el embargo sobre los derechos del comprador financiado.

Dos titularidades registrales

Razona la DGRN, que en el contrato de arrendamiento financiero sobre un vehículo, coexisten en el Registro dos titularidades: el derecho de dominio de la Sociedad de arrendamiento financiero, y el derecho de arrendamiento financiero cuyo titular es el usuario.

En el presente supuesto, se presenta en el Registro un mandamiento por el que se ordena el embargo de la posición jurídica que los arrendatarios tienen sobre un vehículo sujeto a arrendamiento financiero. La Registradora suspende el embargo porque, según la nota de calificación, el bien no aparece inscrito a nombre de los demandados.

Advierte la resolución que podrán anotarse los embargos que tengan por objeto la posición jurídica del comprador a plazos o del arrendatario financiero, pero la anotación quedará sin efecto y podrá solicitarse su cancelación en el caso de que el arrendatario no ejercite la opción de compra o de que el vendedor con pacto de reserva de dominio a su favor recupere los bienes ante el impago por parte del comprador con precio aplazado.

Errores y Tópicos en la declaracion de Renta.

2013-05-22T04:29:00.001-07:00

Como decía anteriormente, campaña de la Declaración de la Renta y como tal os queremos recordar cierto tópicos y errores que se dicen sobre la Declaración de la Renta y que suelen crear confusión entre los contribuyentes.

nos encontramos en plena

1. Si hago un año la Declaración de la Renta, la tendré que hacer siempre.

Error. El impuesto sobre el IRPF es anual, y por tanto, la obligación de realizar la Declaración de la Renta se establece anualmente en función de los rendimientos obtenidos por el contribuyente dentro del año natural.

2. Si no estoy obligado a hacer la Declaración de la Renta, es mejor no hacerla.

Error. Que un contribuyente no esté obligado a realizar la Declaración de la Renta, significa que sus rendimientos no superan los límite establecidos por la Agencia Tributaria. Es conveniente solicitar el borrador de la Declaración de la Renta ya que hay veces que aún no estando obligado a realizar la Declaración, el resultado es a devolver y por tanto beneficioso para el contribuyente.

3. Si yo estoy en paro no tengo que hacer la Declaración de la Renta.

Error. El rendimiento obtenido por la prestación de desempleo tributa como rendimiento del trabajo. Por tanto, si un contribuyente recibe una prestación por importe superior a los 22.000 euros anuales, o ha tenido dos pagadores durante el ejercicio y el importe percibido es superior a los 11.200 euros anuales si que estará obligado a realizar la Declaración de la Renta.

4. Si yo no tengo nómina no tengo que hacer la Declaración de la Renta.

Error. Aunque un contribuyente no obtenga rendimientos del trabajo, estará obligado a presentar la Declaración de la Renta siempre que sus rendimientos íntegros de capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta superen la cantidad de 1.600 euros anuales o si las rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado superan el límite de 1.000 euros brutos anuales.

5. Mi hijo no tiene que hacer la Declaración de la Renta hasta los 18 años.

Error. Desde que nacemos, adquirimos la condición de contribuyente, por ello, aunque sea un niño deberá realizar la Declaración de la Renta si obtiene rendimientos superiores a los límites establecidos por la Agencia Tributaria.

6. El borrador de la Declaración de la Renta no tiene errores.

Error. Es muy común que el borrador de la Declaración de la Renta contenga errores u omisiones ya que se realiza con la información actualizada que tiene la Administración en ese momento a partir de empresas y bancos.

Siempre será conveniente que el contribuyente repase y compruebe que todos los datos fiscales son correctos.

7. Si la Agencia Tributaria se queda sin dinero, me quedo sin la devolución.

Error. En estos últimos años de crisis, este ha sido uno de los tópicos más difundidos.

No existe riesgo de que la Agencia Tributaria se quede sin efectivo para realizar las devoluciones a los contribuyentes; lo que no podemos saber es en que plazo realizará la devolución ya que no un plazo máximo. Según la Ley General Tributaria la devolución se debe realizar en los seis meses siguientes al término establecido para presentar la Declaración de la Renta, en caso contrario la devolución deberá incluir intereses de demora.

¿Conoces algún otro error o tópico sobre la Declaración de la Renta?

¿Cómo tributan los dividendos en la Declaración de la Renta?

2013-05-22T04:28:00.000-07:00

Como está la cosa calentita con la tormenta de la campaña de renta 2012, voy a dedicar estos días a referenciar nociones sobre determinados rendimientos. Por ejemplo la tributación de los dividendos.

Los dividendos tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta, es decir, tributan según la siguiente escala:

Si el rendimiento es inferior a 6.000€, los dividendos tributan al 21% en la Declaración de la Renta.
Si el rendimiento es de entre 6.000€ a 24.000€, los dividendos tributan al 25% en la Declaración de la Renta.
Para rendimientos superiores a 24.000€, los dividendos tributan al 27% en la Declaración de la Renta.

Se deberá imputar el importe recibido por dividendos en la casilla 024 “Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades” del Programa PADRE.

¿Y si los dividendos están en otra divisa?

Es común que el dividendo que reciba el contribuyente sea en dólares, libras o cualquier otra divisa y que tenga que tributar por ellos en la Declaración de la Renta.

En este caso, el contribuyente tendrá que declarar por los dividendos cobrados al tipo de cambio en Euros del día de cobro de los mismos en la Declaración de la Renta.

¿Están exentos los dividendos?

Según el artículo 7 de la ley del IRPF si el importe obtenido directamente por el contribuyente en concepto de dividendos es inferior a 1.500 euros estarán exentos en la Declaración de la Renta.

Debemos tener en cuenta que esta exención no se aplicará a:

Los dividendos que sean distribuidos por instituciones colectivas (IIC).
A los dividendos y participaciones en beneficios de valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquéllos se hubieran satisfecho.

En la modalidad conjunta, el límite de la exención también es de 1.500 euros; no se multiplica esta cantidad por el número de miembros de la unidad familiar perceptores de dividendos.

Pero si la cuenta de valores es entre varías personas, al hacer la Declaración de la Renta en modalidad individual, cada uno de los contribuyentes tiene exentos los 1.500€ primeros de los dividendos. Esto supone una ventaja fiscal para el contribuyente.

Las primas de asistencia a juntas, las participaciones en los beneficios de una entidad o los demás rendimientos procedentes de cualquier clase de activos también tendrán la misma fiscalidad que los dividendos.

Por último, nos gustaría recordar que la fiscalidad para la comprar - venta de acciones durante el ejercicio 2013 y siguientes se ha modificado, y que las plusvalías con periodo de generación inferior al año tributarán en la base imponible general, junto con los rendimientos del trabajo y aplicando la escala progresiva que corresponde a la base general.

CASO REAL: DEMANDA AL AVALISTA DE UN PRESTAMO

2013-05-17T00:18:00.002-07:00

Desgraciadamente, con motivo de la dispensa de creditos a destajo por parte de entidades bancarias, se han concedido muchas hipotecas avaladas por terceros, ya que la falta de requisitos en los solicitantes era algo habitual.

En este caso os expongo una cuestión que ocurre con frecuencia en estos momentos, ya que son muchos los prestatarios los que no pueden hacer frente a las hipotecas solicitadas y por tanto tiran del avalista.

PREGUNTA Me ha llegado un monitorio por un coche de 15000 euros y tenia aval ya he pedido justicia grattuita y ya nos hemos opuesto a la deuda para ir a juicio,resulta que ahora le llego la demanda al avalista, mi suegro y en la demanda se establece que si no pagan le embargan la vivienda ¿pueden embargar un piso por 15000 euros si solo uno de los propietarios me avaló con la nomina y dejarlos en la calle?

RESPUESTA

La ley establece el orden en que se deben embargar los bienes. Antes que el sueldo, están los inmuebles, por eso se embargan primero los pisos.Luego, que el acreedor decida mejor ir cobrando del sueldo, si pide el embargo, depende de él.

ACLARACION y por 15000 euros te pueden embargar un piso de 120.000 y dejarte en la calle por lo que entiendo no?

RESPUESTA

Artículo 592. Orden en los embargos. Embargo de empresas.

1. Si acreedor y deudor no hubieren pactado otra cosa, dentro o fuera de la ejecución, el Secretario judicial responsable de la ejecución embargará los bienes del ejecutado procurando tener en cuenta la mayor facilidad de su enajenación y la menor onerosidad de ésta para el ejecutado.

Es decir, probablemente el Secretario del Juzgado, puede decidir embargar el salario y la finca; e ir cobrando del salario, sin tener que vender la finca.

Si por ejemplo se embargan 100 € del salario, para que el acreedor cobre los 15.000 €, mas los intereses y las costas (imaginemos que 5.000 € más), se estarían 200 meses para cobrar el total, es decir, el acreedor tendría que estar 17 años para cobrar la deuda. Si fuera así, pues subastarían la finca.

CASO REAL: IRPF sobre devengo anticipado y cambio de situacion personal

2013-05-07T04:01:00.003-07:00

Mi marido falleció el 10 de mayo del año pasado.
¿Debo hacer una declaración conjunta o individual?
Cuando un miembro de la unidad familiar fallece durante el periodo impositivo, los demás pueden escoger entre:
Presentar declaraciones individuales: la del fallecido la firman los herederos y cubriría el periodo transcurrido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento (en su caso, 130 días).
Presentar una declaración conjunta de la unidad familiar (si existía a 31 de diciembre de 2012) correspondiente a todo el año, sin incluir las rentas del fallecido, y una individual de éste para el periodo transcurrido entre el 1 de enero y su muerte.
Respecto a la declaración del fallecido, recuerde:
>> Si poseía inmuebles no alquilados distintos a la vivienda habitual, se incluirá el 1,1 ó el 2% de su valor catastral, prorrateado por los días del periodo.
>> Los límites que marcan la obligación de declarar, el mínimo personal y el mínimo familiar por descendientes que procedan, las reducciones por trabajo, el límite máximo de inversión en vivienda
y el de las aportaciones al plan de pensiones del fallecido, se computan íntegramente; es decir, no se prorratean en función del número de días del periodo impositivo.
>> No hay que presentar la declaración si los ingresos del difunto no llegan al mínimo que obliga a declarar.

Nos casamos el 1 de julio de 2012. ¿Cómo presentamos la declaración para tributar menos?
Como el 31 de diciembre ya eran un matrimonio, deben calcular y presentar la más ventajosa de estas posibilidades: o bien presentar dos declaraciones individuales incluyendo cada uno sus propios ingresos, o bien presentar una declaración conjunta con todas las rentas anuales de ambos obtenidas antes y después de la boda. Quienes se hayan divorciado o separado legalmente antes del 31 de diciembre de 2012, deben declarar individualmente.