Налоговый ликбез

Ответы на вопросы - II

2011-12-23T00:49:00.000+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь

Ну вот, продолжаю отвечать на комментарии.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Добрый день, Елена. Работаю по ЕНВД. Розничная торговля хозяйственными товарами, частично стройматериалами и инструментом. И может быть есть какие-то виды товаров, попадающие под обязательно использование при продаже ККТ (как в Вашем примере с моторным маслом)? Сейчас работаю с ККТ, срок эксплуатации его заканчивается. Могу ли я работать без ККТ, применяя товарные чеки по требованию покупателя для отчета в организациях? Будут ли выдаваемые мной товарные чеки являться отчетными документами для организаций? Нужна ли строгая нумерация товарных чеков?"

К сожалению, для организаций отчетными документами являются кассовые чеки. Плюс товарный, если из содержания кассового чека не ясно, что именно было куплено. Только товарный чек – это недостаточно для того чтобы сотрудник отчитался в том, куда дел деньги.

Нумерация товарных чеков, наверно, полезна, но, учитывая, что вы не обязаны выдавать их каждому покупателю, а только «по требованию покупателя», вряд ли ошибки в нумерации товарных чеков приведут к чему-то неприятному. На ваших налогах нумерация товарных чеков все равно никак не сказывается.

Комментарий к сообщению НДС – II: "а как происходит уплата НДС? мы может заплатить один раз в квартал или можем платить по месячно по факту?"

Рассчитываем НДС один раз в квартал – сразу за весь квартал. А платим – разбив «квартальную» сумму на три равных части тремя платежами (один раз в месяц после окончания квартала). Исключение – если вы не плательщик НДС, а применяете упрощенку, и просто вынуждены НДС заплатить, потому что выдали покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Тогда вся сумма НДС должна быть уплачена одним платежом до 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания квартала.

Комментарий к сообщению Зарплатные налоги - 2011. Часть третья: "Здравствуйте, Лена. Помогите разобраться: Создано ООО (2 учредителя) + ген. дир.(не учредитель). Если ООО заключит с работниками (они же учредители, имеют основное место работы) труд. договор по совместительству, то нужно ли делать отчисления в фонды и НДФЛ? Вроде бы нужно, то как тогда п.3 ст.218 НК (Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты). Большое спасибо:-)"

Отчисления в фонды и НДФЛ платить нужно, никуда не денешься. Просто стандартные налоговые вычеты предоставляются только у одного работодателя. Если вы уже получаете эти вычеты по основному месту работы, то по второму (третьему и т.д.) месту работы вычеты получать нельзя. Зарплата «на руки» рассчитывается как «Начисленная зарплат минус НДФЛ». А НДФЛ будет рассчитываться как

НДФЛ = Начисленная зарплата * 13%

А не как

НДФЛ = (Начисленная зарплата – стандартные вычеты) * 13%

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Добрый день, Елена!Прочитла вашу статью, но не смогла разобраться.Ситуация такая - оптовая организация в торговом центре имеет отдельное помещение(торговый зал)в котором сдает в аренду 8 кв.м. предпринимателю. Он осуществляет розничную торговлю (ЕНВД)электротоварами, покупая их у данной организации. Своего торгового зала у предпринимателя нет. Необходимо ли Предпринимателю применять при наличных расчетах ККТ?"

Видимо, предприниматель тоже попадает под ЕНВД? Тогда ККТ применять не обязан.

Комментарий к сообщению Эротический триллер о налоговой отчетности: "Елена! Вопрос, может быть для новой редакции вашей книжки :-) При сверке налогов через Такском мы обнаружили, что у нас есть переплата по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 347 руб. У нас никогда не было "на фирме" автомобиля, и никогда мы подобные налоги не платили. Что делать с этими деньгами, можно ли их "вернуть на счет", и т.д. p.s. аналогичный вопрос по давним переплатам других устаревших налогов. говорят, что после 3-4 лет их можно только "списать в пользу государства", но налоговая их на счет никогда не вернет."

Налог на пользователей автомобильных дорог когда-то платили все организации, у которых была выручка. 1% от выручки, кажется. Его отменили то ли с 2000, то ли с 2001 года. Кажется, в 2000 году 347 руб. могло быть заметной суммой :).

Честно говоря, не знаю насчет практики по возврату устаревших налогов. Сейчас вот у клиента выяснилась переплата по ЕСН с 2003 года. Буду пытаться вернуть. Авось узнаю.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Уважаемая Елена, помогите пожалуйста в вопросе.. Нужен ли кассовый аппарат ИП в туристической сфере. Я выступаю в роли туристического агентства, продаю людям ( туристам) туры от туристических операторов. Могу ли я перейти на ЕНВД и выправками приходники?"

Турагентства под ЕНВД не попадают. Поэтому перейти на ЕНВД вы не сможете.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Здравствуйте, подскажите пожалуйста, хочу открыть интернет магазин, ИП УСН 6%. Нужен ли ККТ, если товар будет отправлен по почте, а физ. лицо рассчитывается по счету на расчетный счет? Спасибо. С уважение Никита"

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "и какие бумаги я должен отправить вместе с товаром?"

Если физ. лицо перечисляет деньги через банк – значит, наличные вы не получаете и ККТ применять не обязаны. Что касается документов «вместе с товаром» - товарный чек или товарную накладную, в одном экземпляре. Плюс – при необходимости – гарантийный талон. Отдельным листочком или на товарном чеке (на накладной) полезно прописать условия возврата. Ну то есть условия возврата качественного и некачественного товара прописаны в «Законе о защите прав потребителя», но полезно, чтобы ваш покупатель знал, что делать конкретно ему, получившему товар по почте, в случае непредвиденных обстоятельств.

И еще обнаружила у себя в твит-ленте вопрос, заданный еще в ноябре. Отвечу здесь.

... Срок авансового отчета какой?

Подотчетное лицо, получившее деньги из кассы организации, согласно указаниям Центробанка, должно отчитаться в течение трех дней после установленного приказом по организации срока. То есть, если такого приказа нет – три дня. Если приказ есть – ориентируемся на сроки, установленные приказом.

Ответы на вопросы

2011-12-20T14:32:00.000+04:00

Для тех, кто с нами впервые:

начало начал – здесь

Позабросила я свой блог, о чем сожалею и поэтому прошу прощения у читателей, на чьи комментарии я не ответила. Особо прошу прощения у постоянных читателей. Вот, решила сделать пост из ответов на вопросы из комментариев к разным моим постам за последние несколько месяцев. Может, это еще кому-то пригодится.

Комментарий к сообщению Налог на прибыль - V: "Замечательный блог,большое спасибо. Леночка подскажите пожалуйста:зарегистрировали ИП на УСН с объектом обложения доходы 6%,вид деятельности оказание услуг по доставке грузов. Купили в собственность грузовой автомобиль.Должна ли я вести бухгалтерский учет ОС с начислением амортизации, при выбранной системе налогообложения (или при объекте доходы 6% в этом нет смысла)? Так же интересует транспортный налог, должна ли я сдавать декларацию по транспортному налогу и соответственно рассчитывать и уплачивать транспортный налог?"

Спасибо, что похвалили блог :)
Транспортный налог – платить надо, декларацию сдавать не надо (потому что декларацию сдают только организации). А платите так же, как и физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП – налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и отправляет вам (налогоплательщику) соответствующее уведомление – сколько, куда, когда платить.

Бухгалтерский учет ОС для ИП – вопрос такой … неоднозначный. Была бы у вас орагнизация – учет ОС однозначно надо было бы вести. А что касается учета ОС у ИП на упрощенке – разные нормативные акты содержат разные требования. Налоговики требуют вести учет ОС – чтобы контролировать превышение лимита стоимости ОС для упрощенки.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Здравствуйте! Оформляю статус ИП с кодом ОКВЭД 60.20 "Деятельность такси" и планирую получить лицензию для работы таксистом. Нужно ли мне будет применять "контрольно-кассовую технику"?"

Насколько я понимаю, зависит от того, попадает ли ваша деятельность в вашем городе под ЕНВД. Если попадает – то кассовый аппарат не нужен. Если не попадает – то нужен.

Комментарий к сообщению Эротический триллер о налоговой отчетности: "Добрый день, Елена! Почему вы не пишите продолжения) хочется больше интересных статей)"

Спасибо за вопрос! Подскажите, о чем написать?

Комментарий к сообщению Упрощенка-IV. Выбираем, сколько платить – 6% или 15%: "Добрый день. А если у меня такая схема. Мне переводят 1 300 000 рублей. Из них 1 100 000 уходит на зарплаты. То что выгоднее? На данный момент зарплаты не показываются, и упрощенка 6%."

Если начнете «показывать» зарплаты – начнете платить зарплатные налоги.
Пример начисления зарплаты и зарплатных налогов:
Оклад работника – 11500 руб.
НДФЛ – 1495 руб. (11500 * 13%)
«На руки» работник получает 10005 (11500 – 1495)
Вы платите (кроме НДФЛ) страховые взносы на сумму примерно 3933 руб. (11500 * 34,2%).
Таким образом, чтобы работник получил 10 тыс. руб., вы должны заплатить государству 5,4 тыс. руб. (если есть льготы по страховым взносам, то поменьше).
В общем случае это невыгодно.
Но да, вы можете уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов (но налог при этом можно уменьшить не более чем на 50%).

Комментарий к сообщению Зачем нужен бухгалтеркий учет? - I: "Елена, разъясните, пожалуйста что такое ставка рефинансирования .. и как она учавствует в нашей жизни ? спасибо."

Вроде как это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг коммерческим банкам. А коммерческие потом из эих денег выдают кредиты населению и бизнесу – по своим ставкам. Поэтому в России такие дорогие кредиты – почему-то у наших коммерческих банков своих денег нет, и они все время занимают у ЦБ – под (сейчас действует такая ставка) 8,25% годовых. Понятно, что если банк взял деньги под 8-9%, то выдаст их уже под 20-25%, иначе никакого смысла его деятельность иметь не будет. А в 2008 – 2009 годах ставка рефинансирования бывала и 10, и 11, и 12%. А до 2005 года – вообще страшно подумать.

Но при этом (особенно во время кризиса 2008 года это было как-то очень отчетливо видно) некоторые банки (которые, видимо, равнее других) получают и под меньший процент.

Честно говоря, в макроэкономике я не сильна. Надо почитать что-нибудь. А то у меня вызывает недоумение формированию бюджета РФ, его распределение и пояснения наших государственных экономистов к этим процессам.

Комментарий к сообщению Упрощенка-IV. Выбираем, сколько платить – 6% или 15%: … Подскажите, пожалуйста, на примере что означает "вы можете уменьшить налоговую базу только на стоимость уже проданных товаров" Заранее благодарю...совсем новичок в этом вопросе)))"

Налоговая база при упрощенке 15% рассчитывается как «доходы минус расходы». В сумму расходов войдет только стоимость тех товаров, которые были проданы. Если вы в отчетном периоде купили 10 тыс. штук товара и заплатили за него 100 тыс. руб., а продали только 5 тыс. штук, то в сумму расходов попадет только 50 тыс. руб. – стоимость проданного товара. Несмотря на то, что денег вы заплатили 100 тыс.

Комментарий к сообщению Книга "Налоговый ликбез": "Елена, а Вам не кажется, что стоимость книги в электронном виде (300р) немного некорректная?"

Ой. Я че-то прям в растерянности. В каком смысле - некорректная?
Есть, кстати, вариант в два раза дешевле - для того, кто выбрал для себя упрощенку и кому не нужна информация про НДС, налог на прибыль и т.п. Книжка "Упрощенка"

Слушайте, что-то так много текста получилось. Я в следующем посте закончу ответы на вопросы, ладно?

Эротический триллер о налоговой отчетности

2011-07-28T00:42:00.002+04:00

Увидела забавное видео в блоге Фискала, решила у себя тоже разместить. В Тюмени, видимо, очень творческие люди работают в налоговой инспекции. И - как там, в мультике про Карлсона? - уберите животных и детей от наших голубых экранов.

Кстати, ответственно заявляю: сдавать отчетность в электронном виде - и в самом деле ГОРАЗДО удобнее, чем другими способами. Кроме того, подключившись к системе, можно быстро (ну, сравнительно быстро) получать справки о состоянии расчетов с бюджетом и подобные документы по электронным каналам связи, не тратя при этом время на поездки в налоговую.

В действительности все совсем не так, как на самом деле

2011-06-08T09:40:00.003+04:00

Минфину не понравилось повышенное внимание прессы к его личной переписке с налогоплательщиками. И вышло опровержение. Даже с текстом того письма, с которого все началось.

По мнению Минфина, журналисты все переврали и извратили простую и ясную позицию, изложенную Минфином в письме: согласно части второй Налогового кодекса НДФЛ с питьевой воды для работников платить надо, но согласно части первой - не надо. Поэтому работодатель должен приложить усилия для того, чтобы налог начислить и заплатить. А если не прилагает таких усилий - то это нехорошо.

Прям провокация какая-то получилась со стороны налогоплательщика: спросили налоговую службы, надо ли платить налог в такой-то ситуации. Налоговая служба же не могла на такой прямой вопрос просто ответить "не надо".

Радует, что Минфин посчитал нужным отреагировать на шумиху. И мне по-прежнему интересно, это организованный наезд на министра финансов Алексея Кудрина или случайность?

Все остальное - в книге "Налоговый ликбез".

Министр финансов, нарушители ПДД и налог на воду

2011-06-03T12:55:00.004+04:00

Что-то фамилию Кудрина (который министр финансов) частенько начали склонять в СМИ - по странным поводам.

Все утро провела в машине, в которой было включено радио "Эхо Москвы". Каждые пятнадцать минут мне сообщали, что машина министра финансов сбила пешехода, перебегавшего Новый Арбат в неположенном месте. Сбитый после ДТП вскочил и убежал. Министр финансов и ездит с мигалкой, что лично меня раздражает, да. Но чтобы сбить дядьку, перебегающего дорогу перед твоим носом там, где ни светофора, ни перехода - мигалки не надо. Причем тут министр финансов?

Еще РБКдейли ВНЕЗАПНО узнало, что налоговая служба считает, что стоимость питьевой воды, которую сотрудники пьют на рабочих местах, нужно облагать налогом на доходы физических лиц как доход, полученный в натуральной форме.

Тоже мне новость. Налоговики такие письма пишут уже несколько лет. Еще с тех пор, когда ФНС была самостоятельным министерством. И несколько лет проигрывают в арбитражных судах по подобным претензиям.

Нет, я согласна, смешно. Вполне себе милый информационный повод для пятницы. Но такое у меня ощущение, что министра финансов нам скоро поменяют.

И по сути - насчет получения дохода работниками в натуральной форме в виде питьевой воды (чая, кофе, канцтоваров, туалетной бумаги). У налоговиков работа такая - собрать с налогоплательщика как можно больше денег. Им за это зарплату платят. У налогоплательщика противоположные интересы, и защищать их надо тоже самостоятельно. Попытки налоговиков доначислить НДФЛ подобным способом опровергаются несложными аргументами (на выбор):
- такой доход невозможно персонифицировать, соответственно невозможно определить налоговую базу по каждому налогоплательщику (=работнику) и рассчитать налог;
- это - не выплата дохода в натуральной форме, а создание нормальных условий труда согласно Трудовому кодексу.

И еще. Можно пойти другим путем. Согласно подпункту 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ подарки стоимостью до 4000 руб., полученные налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей (за календарный год). Если "не привязывать" подарки к выполнению трудовых обязанностей, то страховыми взносами стоимость подарков тоже не облагается (впрочем, материальная помощь работодателя работнику в сумме до 4000 руб. за календарный год тоже не облагается страховыми взносами). Так что можно воду дарить сотрудникам.

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
электронная книга "Налоговый ликбез" - здесь

Нужен ли вам валютный счет?

2011-06-01T02:22:00.015+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
электронная книга "Налоговый ликбез" - здесь

Вы зарегистрировали ООО (или зарегистрировались как ИП), открыли свой расчетный счет в рублях, уведомили об этом налоговую и внебюджетные фонды и работаете себе. И появляется у вас покупатель (заказчик) из другой страны. Очень хочет заплатить вам денег, но рублями платить не умеет. (Кстати, такой "иностранец" на самом деле может сидеть в соседнем офисе. Иногда людям так удобно - платить из офшора).

Если вы занимаетесь импортом товаров (работ, услуг) - то в налогообложении ваших доходов есть много особенностей. И наверняка вы уже знаете о них. Этот пост не про импорт.

Если вы ничего не вывозите за границу, а просто получаете (собираетесь получать) доходы в валюте, то должны знать некоторые вещи.

Чтобы иметь возможность получать доходы в валюте - нужно открыть валютный счет. Как это сделать - в банке скажут. Если открываете валютный счет в том же банке, где открыли расчетный в рублях, то вполне возможно, дополнительных документов не понадобится. Об открытии валютного счета тоже нужно проинформировать налоговую и внебюджетные фонды в течение 7 дней после открытия.

Предполагая получить валютную выручку, нужно:
- оформить паспорт сделки (по которой выручка придет);
- сделать копии разнообразных документов, связанных с получением этой самой выручки (контракт, счет(-а) и т.д. - что попросит банк и в зависимости от специфики договора)
и сдать все это в банк. Обычно банки просят принести паспорт сделки и документы до даты поступления выручки на ваш счет. Но в Инструкции ЦБР указан срок - не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты (п. 1.3 Инструкции ЦБР).

Паспорт сделки не нужно оформлять, если общая сумма контракта не превышает 50 тыс. долларов США (если другая валюта - в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу Центробанка РФ на дату заключения контракта) (п. 3.2 Инструкции ЦБР).

Однако, даже если нет необходимости оформлять паспорт сделки, банку все равно нужно отдать документ - основание платежа. Таким документом может служить счет (инвойс) или контракт, его копию и нужно будет отдать в банк.

Согласно Инструкции ЦБР все документы, сопровождающие валютную операцию, должны быть (если они на иностранном языке) переведены и перевод "заверен надлежащим образом". Что такое "надлежащий образ" в данной ситуации - каждый банк решает по-своему. Кто-то удовлетворяется простой копией с подписью ("Копия верна, должность, ФИО, подпись, дата"), кто-то требует нотариально заверенный перевод. Лучше узнать в своем банке заранее и - если есть возможность - делать счета "двуязычными".

Кроме паспорта сделки (а также в тех случаях, когда его оформлять не надо), в течение 15 рабочих дней после поступления на счет валюты нужно оформить и отнести в банк Справку о валютных операциях. Если договором банковского счета предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку, то банк делает справку сам и подписывает ее сотрудник банка.

Если будете платить в валюте за границу - требования об оформлении паспорта сделки (если нужно), о предоставлении счетов-инвойсов и о справке о валютной операции - такие же. Плюс в платежном документе (платежном поручении, в поле "Назначение платежа") надо будет указывать следующую информацию:
- код вида валютной операции;
- номер паспорта сделки (если он вообще оформляется).

Но. Прежде чем платить за границу, узнавайте, что будет с налогами. Если вы платите иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в России, то вполне возможно, вы являететсь налоговым агентом по налогу на прибыль, и должны этот налог удержать из причитающейся "иностранцу" суммы и перечислить в бюджет РФ. Но - нужно знать, точно ли эта организация не собирается платить налоги самостоятельно, а также не подписано ли между РФ и страной "иностранца" соглашение об избежании двойного налогообложения, причем такого содержания, что вы не становитесь налоговым агентом в данном случае.

О налогах еще немного. Насчет валютной выручки у тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

Доход "упрощенец" признает в день поступления валюты в сумме, эквивалентной валютной сумме в рублях по курсу ЦБ РФ на дату поступления выручки (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Однако при продаже валюты (и просто при ее хранении) может измениться курс. И, например, 1 июня вы получили $5000, что было эквивалентно 135 000 руб., а 1 июля $5000 уже равны 140 000 руб. (Курсы взяты с потолка). Так вот, может сложиться ситуация, когда "упрощенец" записывает себе в доход 135 000 руб. (выполняя требования Налогового кодекса), а потом продает валюту и в рублях получает 140000 руб.
Налоговики (потом-потом, при проведении выездной проверки) могут сделать попытку доначислить налогооблагаемый доход. Так вот - это незаконно (попытка доначисления).

У тех, кто применяет общую систему налогообложения, учет доходов в валюте немного сложнее.

Первоисточники:
- Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле";
- Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Не забываем о покупке книги "Налоговый ликбез".

Использованные сокращения:
ИП - индивидуальный предприниматель
ООО - общество с ограниченной ответственностью
Инструкция ЦБР - Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок"
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации

Реклама. О чем нужно знать, чтобы двигатель торговли не стал тормозом

2011-05-27T01:08:00.005+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
электронная книга "Налоговый ликбез" - здесь

Как известно, реклама - двигатель торговли. Нет, я не буду вам рассказывать, как нужно рекламировать свои товары и услуги. Я ничего не знаю про маркетинг, брендинг и всякие такие креативные вещи. Я опять про скучное - про федеральные законы.

Составляя рекламное объявление (или тому подобный текст), часто испытываешь большой соблазн использовать фразы вроде "Самые лучшие...", "Дешевле не бывает" и т.п. И вообще - почему бы в рекламе не приукрасить как-нибудь действительность. Это ж реклама, а в ней все врут. А еще - почему бы не использовать для рекламы какие-нибудь креативные методы? Которые никто не использует?

С подобными фразами, с приукрашиванием действительности и с суперкреативными методами надо быть очень осторожным. Существует такая вещь - федеральный закон "О рекламе". Очень полезно ознакомиться с ним, прежде чем начать разрабатывать рекламную кампанию. И обратите внимание, как виртуозно крупные фирмы обходят запреты и ограничения, установленные этим законом.

А если обходят не очень виртуозно - вы можете написать письмо об этом в Федеральную антимонопольную службу (ФАС). И представители ФАС проверят и, может быть, оштрафуют компанию, которая (например) нарушила ваши права потребителя, выдав в эфир недобросовестную рекламу.

И всегда помните, что ваши конкуренты могут сделать то же самое в отношении вас. Штрафы за нарушение законодательства о рекламе описаны в статье 14.3 КоАП РФ. В частности: на должностных лиц (и ИП) - от 4 тысяч до 20 тысяч рублей; на юридических лиц - от 100 тысяч до 500 тысяч рублей.

Бизнес-кейс: штраф за незаконную рассылку СМС.

Книга "Налоговый ликбез"

2011-05-20T22:44:00.011+04:00

Уважаемые читатели!

Объявляю о начале продаж электронной книги "Налоговый ликбез".
Примерно половина книги - материалы этого блога. Только в книге все актуализировано по состоянию "на сегодня".
Другая часть книги - то, чего нет в открытом доступе.
Кроме того, в книгу включены ответы на интересные и часто задаваемые вопросы, на которые я отвечала в личной переписке с читателями блога.

Книгу можно приобрести:
- написав мне на адрес yolgina.elena на yandex.ru;
- в интернет-магазине «Электронная Авторская книга» вот по этому адресу - Налоговый ликбез (кстати, там можно бесплатно скачать демо-версию книги);
- в Магазине идей и технологий.

Стоимость книги - 300 руб.

Буду благодарна, если вы оставите отзывы, пожелания и замечания касательно книги в комментариях к этой статье.

Содержание книги "Налоговый ликбез"

Введение
1. Делайте правильные выборы
1.1. ИП или юридическое лицо? ЗАО или ООО?
Вопросы и ответы
1.1.1. Устав ООО: не простое украшение
1.2. Выбор системы налогообложения
Вопросы и ответы
1.3. Расчетный счет. Как выбрать банк? И другие вопросы
Вопросы и ответы
2. Упрощённая система налогообложения (УСН)
2.1. Чем хороша упрощёнка?
Вопросы и ответы
2.2. Выбираем, сколько платить – 6% или 15%
2.3. Чем плоха упрощёнка?
Вопросы и ответы
2.4. Что должны государству организации на упрощёнке
2.5. Что должен государству индивидуальный предприниматель на упрощёнке
Вопросы и ответы
3. Общая система налогообложения (ОСН)
3.1. НДС. Налог, который платят все, но не все о нем знают
3.1.1. Как рассчитать НДС
Вопросы и ответы
3.1.2. Как уменьшить НДС
Вопросы и ответы
3.1.3. Кто не платит НДС
3.1.4. Налоговые ставки: 18%, 10%, 0%
3.1.5. Налоговые агенты
3.1.6. Документооборот по НДС. Квест для продвинутых
3.2. Налог на прибыль
3.2.1. Как рассчитать налог на прибыль
3.2.2. Расходы, которые не расходы
3.2.3. Основные средства и нематериальные активы
3.2.4. Налоговые ставки. Налоговый учет
3.2.5. Когда прибыли нет, а налог – есть
3.4. Налог на имущество организаций
3.5. НДФЛ для индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения
Вопросы и ответы
4. Страховые взносы и НДФЛ: «зарплатные налоги»
4.1. Фиксированные страховые взносы для ИП
Вопросы и ответы
4.2. Работодатель, ты в ответе за тех, кого нанял
4.3. Пониженные ставки страховых взносов
4.4. Налог на доходы физических лиц
4.4.1. Кто платит НДФЛ – работодатель или работник?
5. Как влить деньги в бизнес?
6. Доходы от бизнеса: как их получить в свой карман?
Имущество учредителя и имущество организации – где чье?
7. Бухгалтерский учет
7.1. Зачем нужен бухгалтерский учет?
7.2. Бухгалтерский учет основных средств
7.3. Учет основных средств при УСН
8. Операции с наличными
8.1. Контрольно-кассовая техника: нужна или нет
Вопросы и ответы
8.2. Кассового аппарата нет, а касса есть?
8.3. А собственно как снять деньги с расчетного счета?
9. Нанимаем работников
9.1. Что вы должны узнать до того как наймете первого работника
9.2. Как выплачивать зарплату?
9.3. Индивидуальный предприниматель – работодатель
Заключение

Деньги счет любят

2011-02-11T20:45:00.004+03:00

Почти все наши новые клиенты - люди, только начинающие свой бизнес. Поэтому я часто наблюдаю процесс развития компании почти с самого начала. Хочу поделиться одним наблюдением.

Если человек начинает бизнес один, он тщательно записывает все свои расходы и доходы, связанные с этим самым бизнесом.

Это практически домашняя бухгалтерия, она редко получает отражение в тех отчетах, которые сдаются в налоговую. Смысл ее в том, что человек в любой момент времени имеет представление о фактическом финансовом состоянии своего бизнеса: сколько уже вложил, сколько на что потратил, какой результат дала та или иная рекламная кампания и т.п.

Но если бизнес начинают двое (трое, четверо), то почему-то чаще всего такого - домашнего - учета никто не ведет.

То ли считается неловким говорить о деньгах - ну, мы же партнеры, мы друг другу доверяем, о чем речь вообще. То ли люди просто не думают об этом - да ладно, мы же через пару месяцев получим бешеную прибыль, чо уж там мелочиться...

Да ладно, заплачу я 3000 руб. за подключение телефонного номера, че там, копейки.

Да ладно, я оплачу этот ужин с потенциальным клиентом, че там, копейки.

Да ладно, я заплачу за регистрацию домена и хостинг, че там, копейки.

Через пару-тройку месяцев эти копейки превращаются уже в приличную сумму. А так как ведение своего бизнеса - дело, требующее большого напряжения, с нервами у всех участников стартапа - не очень хорошо.

И несмотря на то, что деньги не считаются, каждый, кто тратит, на самом деле помнит о том, что тратил. И при малейшем напряжении в отношениях начинается:
"Да я уже потратил стопятьсот миллионов денег, а ты..."
"Нет, это я потратил ..., а ты..."
"Да что твои деньги, а работал как раб на галерах, а ты свои паршивые стопятьсот миллионов потратил, и думаешь, что тебе все можно?!"

Чтобы исключить такой сценарий - всегда считайте деньги, потраченные "на общее дело". Считайте сумму сделанных вами инвестиций.

Для этого не нужен бухгалтер. Сделайте табличку в excel'е - кто сколько на что внес денег. Пусть один ее ведет, а остальные участники пишут ему - "Я потратил xx денег на yy, прошу учесть".

Раз в неделю (например) полезно собираться и обсждать структуру расходов. Может быть, вы придете к выводу, что какой-то расход одного из партнеров - это личные траты, их нельзя считать вкладом в компанию - вы обсУдите это сразу. Возможно, придется пережить несколько неприятных минут, но зато вы:

а) избежите большого конфликта, который может случиться в будущем, если не говорить о деньгах с партнерами;
б) отработаете навыки ведения переговоров о неприятных вещах. Это пригодится при общении с покупателями и поставщиками.

Договаривайтесь на берегу. Если ясно, что кто-то из партнеров не может вложить деньги, но готов тратить время ... Впрочем, это и без меня ясно, да? нужно зафиксировать условия: "Ты имеешшь хх процентов в будущей прибыли, денег не вносишь, но делаешь то-то и то-то. Я вношу столько-то денег за такой-то период. Если не будет таких-то результатов к такому-то числу, будем пересматривать условия сотрудничества"

Кстати, инвесторов тоже надо выбирать осторожно. Чтобы не только обещали. Но это отдельная тема :).

Генеральный директор, зачем тебе зарплата?

2011-01-28T13:22:00.005+03:00

Для начинающих предпринимателей, которые регистрируют юридическое лицо, довольно актуален вопрос: "Надо ли мне, единственному учредителю моего ООО, брать самого себя на работу и платить себе зарплату?"

Если хотите - оформляйте себя на работу. Только это повлечет за собой уплату зарплатных налогов: НДФЛ и страховых взносов.

С одной стороны, формально, раз Вы выполняете работу для организации, организация должна Вам платить зарплату (и зарплатные налоги с нее).

С другой стороны, генеральный директор может и обязан действовать от имени организации независимо от того, получает он зарплату или нет.

В общем случае (если нет инвесторов и зарплату в самом деле платить не с чего, и если генеральный директор и учредитель - одно и то же единственное лицо) я советую не оформлять генерального директора на работу (и не платить ему зарплату). По крайней мере, пока не появится выручка.

Генеральный директор, если он же является единственным учредителем, не обязан заключать со своим собственным ООО трудовой договор. Генеральный директор выполняет свои функции (открывает счет в банке, заключает договоры и т.д.) на основании закона об ООО, трудовые отношения (которые подразумевают выплату зарплаты) для этого не нужны. Поэтому оформление трудового договора, как часто советуют в таких случаях, и отправление после этого самого себя в неоплачиваемый отпуск представляется мне лишней тратой бумаги.

Глава 43 Трудового кодекса РФ - которая о руководителях - не распространяется на генеральных директоров, которые являются единственными учредителями своих организаций. Это, конечно, не означает, что на таких директоров не распространяется весь ТК РФ, но указывает на то, что они - в особом положении. И если трудового договора с организацией нет, то и выплат по трудовому договору (и соответствующих налогов нет). Нарушения трудового законодательства (в том смысле, что сотрудник работает, а труд. договора нет) здесь быть не должно. Насколько я понимаю.

Нет нормативных актов, в которых было бы предписано организации обязательно нанимать работников. Ген. директор обязан действовать от имени организации на основании федерального закона об ООО, ему не нужно вступать для этого в трудовые отношения со своей организацией.

Если брать ген.дира - учредителя на работу из соображений "чтобы налоговая не придиралась", то во-первых, переплачиваются зарплатные налоги (переплачиваются, потому что зачастую такому ген. диру, чтобы выплатить себе зарплату или хотя бы оплатить налоги, приходится собственные деньги в организацию приносить. И просто отдавать их государству).

Во-вторых, налоговая, если будет охота, все равно найдет к чему придираться. Например, а почему такая маленькая зарплата? Средняя по отрасли выше. Доначисляем налоги. Или еще что-нибудь.

Кстати, сейчас, когда основную массу зарплатных налогов собирает не налоговая, а Пенсионный фонд и ФСС, возможно, налоговой будет все равно, какие зарплаты вы платите своим работникам и платите ли их вообще. А Пенсионный фонд и ФСС пока принимает "нулевые" отчеты без вопросов.

Мне кажется, лучше выбрать позицию, что (для ген. директора = единственного участника (акционера), в начале деятельности, если реально нет денег) сознательно генеральному директору зарплату не начисляем. А если крутиться - принять на работу, отправить в неоплачиваемый отпуск, а два договора все равно подписаны были, пока директор был в отпуске... Ага, значит, работал, а зарплату не получил?

Единственный настоящий минус отсутствия зарплаты в такой ситуации - это то, что, не уплачивая зарплату, Вы не платите страховые взносы в Пенсионный фонд, от суммы которых в будущем зависит размер Вашей пенсии.

Использованные сокращения
ТК РФ - Трудовой кодекс Российской Федерации
ФСС - Фонд социального страхования

Зарплатные налоги - 2011. Часть третья

2011-01-16T01:08:00.008+03:00

Приняли закон о пониженных ставках страховых взносов на 2011 - 2012 год "для субъектов малого предпринимательства и иных организаций, применяющих УСН, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах".

Вряд ли это спасет страну от ухода малого бизнеса в тёмную-претёмную тень, но чувствую себя обязанной написать об этом. Первая статья о зарплатных налогах в 2011 году - здесь. Первая статья о льготных ставках - здесь.

Итак, в течение 2011-2012 годов могут платить страховые взносы по пониженной ставке 26% следующие счастливчики (ИП и организации), применяющие упрощенку, основным видом деятельности которых являются:

а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
е) химическое производство;
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
и) производство готовых металлических изделий;
к) производство машин и оборудования;
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
м) производство транспортных средств и оборудования;
н) производство мебели;
о) производство спортивных товаров;
п) производство игр и игрушек;
р) научные исследования и разработки;
с) образование;
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
у) деятельность спортивных объектов;
ф) прочая деятельность в области спорта;
х) обработка вторичного сырья;
ц) строительство;
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
ы) предоставление персональных услуг;
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
ю) производство музыкальных инструментов;
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
я.2) управление недвижимым имуществом;
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и ИП, которые имеют право на другие льготы.

Для того чтобы плательщик взносов имел право на льготу, доходы от льготируемого вида деятельности должны составлять не менее 70% от общей суммы доходов за отчетный период. Если в одном отчетном периоде это условие выполняется, а в следующем - нет - плательщик взносов должен пересчитать взносы с начала того квартала, в котором случилось "несоответствие", и доплатить взносы и пени.

По некоторым перечисленным видам деятельности хочется спросить что-нибудь вроде: "Не, все понятно, но что конкретно"? Как предписывает закон, ориентируемся на классификатор ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности). Торговли, кстати, в этом списке нет, поэтому, даже если у вас есть интернет-магазин, сам по себе он не даст вам льготу по пункту я.7).

Виды деятельности (в том числе и % дохода по льготируемому виду от общей суммы полученного дохода) надо будет подтверждать. Как именно - пока не установлено, но к концу первого отчетного периода (I кв. 2011) наверняка установят.

Ну и кстати заодно - еще одна льгота. Она была введена раньше, чем вышеописанная, но позже, чем я писала первый пост про зарплатные налоги-2011. Это важно для ЮЛ и ИП, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Они платят страховые взносы по ставкам:
в 2011 году - 26%
в 2012 - 27%
в 2013 - 28%
в 2014 - 30%.
И им даже необязательно применять упрощенку для того чтобы иметь право на льготу. Но основной вид экономической деятельности им тоже надо будет подтверждать (Правительство РФ установит порядок подтверждения). И, если я ничего не перепутала (я в юридических аспектах деятельности СМИ не разбираюсь), претендующие на эту льготу плательщики должны быть зарегистрированы как СМИ.

Хочу открыть интернет-магазин

2010-12-25T22:31:00.009+03:00

Тема, которая же давно в моде, но с каждым годом становится все актуальнее и актуальнее - открыть свой интернет-магазин. Я довольно часто получаю письма вроде: "Я хочу открыть интернет-магазин. Что лучше - ИП или ООО? Нужен ли кассовый аппарат? Подойдет ли упрощенка? Какие документы выдавать покупателям?" и т.п.

И я решила написать отдельный пост про интернет-магазин.

1. Как и при открытии любого бизнеса, первый вопрос, который вы должны решить (после того как поняли, что будете продавать, кто будет поставщиком и откуда возьмутся покупатели :)) - регистрировать ли ООО или регистрироваться как ИП. И здесь я ничего не могу посоветовать кроме того, что уже советовала.

2. Оптимальная система налогообложения для интернет-магазина, ориентированного на покупателей - физических лиц - упрощенная. Но выбирать объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" нужно исходя из ваших конкретных условий.

Однако если ваши потенциальные покупатели - юридические лица, то сходу отвергать общую систему налогообложения и переходить на упрощенку нельзя. Нужно считаться с тем, насколько важным будет вашим покупателям видеть НДС в счетах-фактурах и накладных, которые они будут получать от вас. Насколько уникальный у вас товар, какие цены (с НДС или без) предлагают конкуренты.

3. Нужен ли кассовый аппарат?
Если вы собираетесь принимать от покупателей наличные, и при этом местность, где вы зарегистрированы, не относится к отдаленной или труднодоступной (и поэтому не указана в соответствующем перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ), то кассовый аппарат вам нужен.

4. Какие документы нужно отдать покупателю?
Если покупатель - физическое лицо (и платит наличными), то кассовый чек и товарный чек или товарную накладную. Товарный чек (накладную) лучше печатать в двух экземплярах, на одном из которых покупатель распишется и вернет вам.

Если покупатель - юридическое лицо (и платит наличными), то кассовый чек и товарную накладную (форма ТОРГ-12). Накладная в данном случае должна быть в двух экземплярах, один из которых покупатель, подписав, отдает вам, второй остается у покупателя.

Если деньги за доставку берете отдельно, то - по крайней мере при расчетах с юридическими лицами - на сумму доставки надо составлять отдельный акт оказания услуг, а также выписать товарно-транспортную накладную. (Все документы тоже в 2-х экземплярах, один - вам, второй - покупателю).

Если покупатель - юридическое лицо, и оплата за товары безналичная (через расчетный счет, например), то документооборот немного дополняется.

Если вы применяете общую систему налогообложения, то ко всему перечисленному должны составить счет-фактуру (если была предоплата - то два счета-фактуры).

Кстати, никого не интересует вопрос не менее (а иногда и более) важный, чем "Какие документы отдать покупателю?". Это вопрос "Какие документы должен выдать мне поставщик?"

5. Могу ли я сам(-а) вести учет в моем интернет-магазине?
Если у вас упрощенка, и потребности в бухгалтерском учете у вас нет, то можете. Вести учет, распечатывать документы (кроме кассовых чеков :)), а также формировать отчеты для налоговой и прочих контролирующих органов вы можете, используя сервис "Мое дело". Этот сервис напомнит вам и о сроках, когда вы должны сдать отчеты и уплатить налоги.

Это на порядок дешевле бухгалтера и на начальной стадии развития бизнеса с успехом бухгалтера заменит. И еще они прикрепляют к клиенту личного консультанта.

6. Что касается технической стороны открытия интернет-магазина. Есть замечательная компания InSales. Они создают интернет-магазины, если я ничего не перепутала, бесплатно, а потом за небольшие деньги оказывают услуги по их технической поддержке и продвижению.

Время от времени InSales проводят семинары по созданию и продвижению интернет-магазинов. Время от времени я тоже выступаю на этих семинарах. Семинары недорогие и интересные. Особенно полезны эти семинары людям, которые ни одного интернет-магазина еще не завели, потому что там рассказывается часто о вещах неочевидных, о граблях и подводных камнях интернет-магазина.

НДС-V. Ахтунг! - авансы, полученные в конце квартала

2010-12-22T00:09:00.007+03:00

Для тех, кто с нами впервые: начало начал - здесь

Начало статей про НДС - здесь. Те, кто уже читал, знают, что такое НДС и как его платить.

Но я хочу напомнить об одной вещи. Это важно, если вы платите налоги по общей системе налогообложения. Полученные авансы включаются в налоговую базу по НДС. То есть если вы получили 31 декабря 2010 года 118 тыс. руб. (в том числе НДС - 18 тыс. руб), то в течение следующих трех месяцев (январь, февраль и март 2011 года) вы будете платить по 6 тыс. руб. (18 тыс. : 3 мес.).

В конце года многие организации стремятся потратить деньги, "не освоенные" в течение года. И делают предоплату за товары (услуги, работы), которые физически могут быть доставлены (оказаны, выполнены) только в следующем году. Поэтому многие из тех, кто получает предоплату сейчас, в начале следующего квартала должен будет заплатить:
а) своему поставщику (подрядчику);
б) бюджету РФ.

Если полученные авансы грозят вам серьезными суммами НДС к уплате в следующем квартале (а еще и поставщикам платить надо), то выход - договариваться с поставщиками о том, что вы им перечисляете предоплату, а они выдают вам должным образом оформленный счет-фактуру на полученный аванс. При этом у вас еще должен быть договор, в котором обязательно должно быть оговорено, что условия поставки (выполнения работ, оказания услуг) - предоплата.

Тогда вы сможете уменьшить сумму своего начисленного к уплате НДС на сумму, указанную в "авансовых" счетах-фактурах поставщиков (подрядчиков).

Но проверьте, может быть, вам не страшно получение авансов (в смысле начисления НДС), потому что у вас в этом квартале было много покупок, и сумма входного НДС делает сумму НДС к уплате приемлемой (все понимают, о чем я говорю?).

НДФЛ-2. Налоговые вычеты в 2010 году

2010-12-19T13:09:00.011+03:00

или Вычеты по подоходному налогу

Первая статья про НДФЛ была предназначена для работодателей, а сегодняшняя - для работников.

Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда государство может вернуть гражданину часть уплаченного за календарный год НДФЛ. А иногда - не часть, а всю сумму.

Это может сделать тот, у кого есть подтвержденное документами право на на социальные и имущественные налоговые вычеты. (Если работодатель не предоставлял вам стандартные вычеты, а вы на них имеете право - то можно запросить в налоговой возврат НДФЛ и по стандартным вычетам).

Сегодня мы рассмотрим некоторые социальные налоговые вычеты, то есть вычеты, получить которые имеют право налогоплательщики, которые:
- перечисляли деньги на благотворительные цели;
- платили за свое обучение или за обучение своих детей (подопечных);
- оплачивали свое лечение, а также лечение детей, супруга(-и) или родителей;
- делали выплаты по договорам негосударственного пенсионного страхования или добровольного пенсионного страхования. Договоры могут быть заключены в пользу налогоплательщика, его родителей (усыновителей), супруга(-и), детей-инвалидов;
- платили дополнительный взносы на накопительную часть пенсии.

Механизм примерно такой. Предположим, за календарный год вы получили зарплату в сумме 100 тыс. руб., при этом был удержан НДФЛ (13%) - 13 тыс. руб., и "на руки" работодатель вам выдал 87 тыс. руб.

Но в этом же году вы заплатили за обучение своего ребенка 30 тыс. руб. Значит, вы имеете право использовать налоговый вычет и вернуть себе 13% от 30 тыс. - 3900 руб.

То есть ваша налоговая база по НДФЛ будет не 100 тыс. руб., а 70 тыс. (100 тыс. - 30 тыс.).
Налог. который вы должны заплатить, равен 9100 руб. (70 тыс. х 13%).
А вы заплатили 13 тыс. Значит, государство должно вам вернуть 3900 руб. (13000 руб. - 9100 руб.).

Мои внимательные читатели наверняка подозревают, что все не так просто :). И они правы. Для получения любого вычета вы должны как минимум предъявить в налоговой копии и оригиналы:
а) документов, подтверждающих ваши расходы - договоры, квитанции об оплате, банковские выписки (платежки), если платили по безналу) и т.п. Если нет документов, подтверждающих оплату - не будет вычета;
б) дополнительных документов, если этого требует Налоговый кодекс;
в) (оригиналы) справок формы 2-НДФЛ со всех ваших мест работы и (или) от всех организаций и ИП, которые выплачивали вам деньги;
г) (оригинал, в 2 экз.) налоговой декларации по НДФЛ - в ней вы указываете, сколько получили доходов, сколько работодатель(-и) за вас заплатил НДФЛ, какой(-ие) налоговый(-е) вычеты собираетесь получить и т.п.
д) прийти в налоговую по месту своей прописки с этими документами (и своим паспортом), написать пару заявлений на возврат денег (образцы заявлений лучше взять в своей налоговой). Одно из заявлений будет примерно "Прошу перечислить денежные средства по таким-то реквизитам". Поэтому будет полезно:
- заранее уточнить, реквизиты какого банка можно указывать в заявлении;
- реквизиты банка иметь при себе при визите в налоговую.
Возможно, в налоговой скажут, что кроме Сбербанка никуда деньги отправить не могут. Тогда - если у вас нет счета в Сбербанке - его придется там открыть.

Но прежде чем заниматься сбором документов, надо уточнить, действительно ли вы имеете право на налоговый вычет, или это только кажется.

1. "Благотворительный" вычет.
Вы имеете право уменьшить налоговую базу на сумму, перечисленную "на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых ... религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности".
Размер вычета не может превышать 25% суммы дохода, полученного за год.
Например, если ваш доход за год - 100 тыс. руб., то максимальная сумма вычета - 25 тыс. (100 тыс. * 25%), а максимальная сумма НДФЛ, которую вы сможете вернуть - 3250 руб. (25 тыс. х 13%).

2. "Образовательный" вычет.
Вы имеете право уменьшить налоговую базу на сумму, перечисленную за свое обучение в образовательных учреждениях, а также уплаченную за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Вычет на свое обучение не может превышать 120 тыс. руб.
Вычет на обучение ребенка - не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
(Это за один календарный год, а не за все время обучения).

"Право на получение этого налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях".

Так как этот вычет предоставляется только если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия (иной документ, который подтверждает статус учебного заведения), при заключении договора на обучение берите копию лицензии (иного документа, ...). Это кроме документов, подтверждающих оплату.

Если заявляете вычет на оплату обучения ребенка - понадобится также копия свидетельства о рождении ребенка (документов, подтверждающих, что вы - опекун, прочие документы, подтверждающие родство и т.п.)

Этот вычет не применяется в случае, если обучение оплачивается за счет материнского (семейного) капитала.

3. Вычет "на лечение".
Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму, уплаченную:
- "за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ";
- "за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств";
- на "страховые взносы ... по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению".

(Все цитаты - из Налогового кодекса).

Но. Стоимость не каждой услуги и не каждого лекарства можно вычесть из налоговой базы. А только тех услуг и лекарств, которые поименованы в специальных перечнях, утвержденных Правительством РФ. Если кому надо - напишите комментарий, размещу реквизиты этих постановлений. Исключение: "По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов". Но какие виды лечения считаются дорогостоящими - тоже устанавливает Правительство РФ.

И конечно, учреждение (или лицо), которое оказывало услуги, должно иметь соответствующую лицензию и выдать вам копию этой лицензии. И еще они должны вам выдать "Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации", форма которой утверждена приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256.

Если заявляете вычет на медикаменты - нужны рецепты от врача и документы, подтверждающие оплату лекарств. Если платили за члена семьи - документы, подтверждающие степень родства.

Это все в дополнение к тому списку документов, который приведен в начале поста.

Вычет "на лечение" не может превышать 120 тыс. руб. То есть максимальная сумма НДФЛ, которую вы можете вернуть (если потратили на лечение и т.п. больше 120 тыс.) - 15600 руб. (120 тыс. х 13%).

Этот вычет (как и любой другой) не предоставляется, если лечение, медикаменты, страховые взносы были оплачены не вами, а например, работодателем или Фондом социального страхования и т.п.;

4. 5. Вычеты, связанные с добровольным пенсионным страхованием в негосударственных ПФ и дополнительными взносами в Пенсионный фонд. Если кого-то интересуют такие вычеты - напишите комментарий.

Если вы имеете право более чем на один вычет (например, платили за лечение мамы и за обучение ребенка), максимальный совокупный налоговый вычет, который вы можете получить - все равно 120 тыс.

В следующий раз я расскажу об имущественных налоговых вычетах - при покупке и при продаже жилья и другого имущества.

Медведев, я Вас любила...

2010-12-14T15:11:00.007+03:00

Первый раз я пережила такое разочарование в 16 лет, когда оказалась в роли Татьяны Лариной, которой Онегин только что сказал "Учитесь властовать собой".

Второй раз я переживаю такое разочарование сейчас.

Я была влюблена в Президента РФ Д.А.Медведева тихой и трепетной влюбленностью.
Но оказалось, что он того не стоил.

Он мне так нравился, Медведев. Такой умничка, такой обаяшка. Кажется, он знает, что надо делать. И даже мнение народа ему интересно. Аккаунт в твиттере завел. Даже два аккаунта.

Путин мне никогда не нравился. К концу своего второго срока, кажется, всех достал уже. Ничего он, похоже, не может, если судить по результатам его правления. Кроме как стимулировать бешеный рост коррупции.

Экономическим ростом РФ Путин считал высокие цены на нефть. Обороноспособность при Путине свелась к нулю. На армейских учениях - даже в его присутствии! - ракеты то летят не туда, то вообще не вылетают. Все войны он проигрывает. Коррупция... Рунет переполнен ненавистью к Путину, не буду повторяться.

Медведев на фоне Путина через некоторое время после вступления в должность стал выглядеть молодцом. Электронная Россия, мораторий на проверки малого бизнеса, деньги стартапам и инноваторам и т.д. и т.п. Движуха, свежий воздух. На 65 лет Победы опять же порадовал. Отлично выступил вечером. И фейерверк - классный был фейерверк. "Даже почудилось где-то на миг, знать, в простодушьи сердечном", что при подготовке фейерверка обошлось без откатов. (А может, и правда обошлось?)

Нравился мне Медведев. И я почему-то надеялась, что он вытащит страну из путинского болота. Медведев - он ведь такой умный и прогрессивный.

Но для этого надо избавиться от Путина. Конечно, учитывая обстоятельства, при которых Медведев пришел к власти, нельзя было ждать от него сразу каких-то резких движений, серьезных кадровых перестановок. Но не может же вечно продолжаться это двоевластие? Медведев, он же мужчина. Ему в конце концов эта ситуация просто по-человечески должна надоесть.

Но оказалось, что преемником Медведев стал, видимо, из-за своей органической неспособности к власти.

У него была масса поводов продемонстрировать, кто в стране хозяин. Несколько дней назад десять тысяч агрессивно настроенных людей собрались около Кремля, требуя соблюдения своих конституционных прав. Они использовали ненормативную лексику, но сути это не меняет. Нормативную лексику нужно в Парламенте использовать, но у нас же парламент - не место для дискуссий.

И что наш Президент, умница и обаяшка? Который так решительно отстаивал права граждан РФ в Южной Осетии? Как он отреагировал на попытку народа поговорить? Строгим голосом сказал, что всякие негодяи дружбу народов гадят, и мы их за это будем наказывать. И что дисциплины в органах не хватает.

Я девушка занятая, и не политикой. У меня работа, семья, ипотека. И даже у меня, при всем моем невежестве в аналитике общественных процессов, первая мысль была, когда народ собрался на Манежной - "довели страну, коррупционеры".

Национализм, доходящий до фашизма - это плохо. Но это - биология. Инстинкт территории, инстинкт еще чего-то. Инстинкты надо окультуривать. А если вместо окультуривания провоцировать проявления инстинктов (например, демонстрируя наплевательское отношение властей к человеческой жизни), а потом читать нотации: "Вы плохие мальчики!"... Конечно, плохие мальчики сразу сделаются хорошими, и им станет безразлична неспособность власти исправить свои ошибки, правда?

Интересно, аналитики Президента сами верят, что если он погрозит пальцем на тему "некоторые возбуждают ненависть и вражду на национальной почве, их надо наказать", то правоохранительные органы резко перестанут брать взятки, а прочие граждане РФ (независимо от национальности) перестанут чувствовать себя униженными?

Но, впрочем, неважно, что они там в Кремле все думают. У меня личная драма. Прекрасный принц Медведев, который в моих розовых грезах решительно брал власть в стране в свои руки, менял министров, избавлял страну от коррупции, перераспределял бюджетные денежные потоки так, чтобы они шли на что-то полезное, а не оседали в карманах пильщиков, приводил в порядок здравоохранение и армию и т.д. и т.п. ... Этот прекрасный принц готов отдать страну на растерзание, лишь бы не испортить отношения с предшественником. То, что предшественнику на страну наплевать в принципе - было ясно уже несколько лет назад. Но теперь я поняла, что они и в самом деле "в одной команде".

Главный у нас в стране - премьер-министр. А президент даже министров, скомпрометировавших себя по самое "не балуйся", не может снять. Я тоскую. Я даже заболела.

Завтра огласят приговор по второму делу Ходорковского. "Здесь и сейчас решается судьба граждан нашей страны".Кажется, я уже знаю, какой это будет приговор.

Ладно, заканчиваю с политической активностью. В следующий раз напишу про профессиональные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ. Если не начнется гражданская война, то знания про вычеты кому-то пригодятся.

Предчувствие Гражданской Войны

2010-12-11T23:30:00.008+03:00

Я хочу про сегодняшние беспорядки высказаться. Если кого-то заинтересует, как это связано с темой блога - будем считать, что повышение моих зарплатных налогов с 14 до 34 процентов разбудило во мне гражданское самосознание.

Вот фоторепортаж. Кошмар и ужас, да. В Питере тоже что-то аналогичное.

Вообще фашизм и нацизм - это кошмар и ужас, особенно в стране, победившей во Второй мировой. И об этом пишут все. Кроме тех, кто пишет, что Россия для русских и т.п.

Но вот чего я в сети не нашла, как это ни странно. Вы помните повод, по которому фанаты пришли к прокуратуре первый раз, попутно перекрыв Ленинградское шоссе? Они хотели всего лишь, как это ни смешно, справедливости. Соблюдения закона. (По крайней мере, декларация была такая). Они требовали, чтобы виновные в убийстве были наказаны, а не отпущены на улицы того же города, где они уже пролили кровь.

Есть ли люди, которых это удивило? Есть такие, кто сказал: "Милиция разберется, тем более что имена подозреваемых известны. И их даже задерживали, подозреваемых-то. Конечно, кто убил - того посадят. Зачем митинговать-то?"

Правда, зачем митинговать? За открытие уголовного дела - одна цена. За закрытие - другая. Фанатам просто надо было деньги собирать не на поддержку семьи погибшего, а на взятку за то, чтобы уголовное дело открыли и довели до правильного конца. А они взялись, понимаешь, общественный порядок нарушать. Преступность не имеет национальности, да. Какая разница, какой национальности человек, который деньги принес?

Нет, у меня нет сведений о том, что кто-то из милиционеров или других должностных лиц получали взятки в связи с этим делом или пытались их получить. Скорее всего, у фанатов никаких точных сведений об этом тоже не было. Может быть даже, те сотрудники, которые занимались задержанными по этому делу - честнейшие люди.

Но общая коррумпированность правоохранительных органов такова, что подозревать милицию в том, что она отпустит преступника за взятку - практически хороший тон.

Всем стало не по себе, когда фанаты перекрыли Ленинградку. Но неужели кто-то удивился тому, что они назвали причиной своего выступления? Никто не сказал: "Милиция, следственные органы и суд сделают все возможное согласно закону, и виновные будут наказаны! Идите домой, фанаты, и ни о чем не беспокойтесь"

Если граждане страны чувствуют себя беззащитными и перед преступниками, и перед правоохранительными органами - они самоорганизовываются, чтобы чувствовать себя защищенными. Как могут. Как инстинкты подсказывают.

И кстати, 30 человек госпитализированных, 65 задержанных и одна разобранная елка - пока еще не очень-то похоже на "массовые беспорядки" и "погромы", как это называют СМИ. Учитывая, что собрались там порядка 10 тыс. человек.

Update. Здесь, кажется, лучше выражено то, что я хотела сказать. "Объект злобы - не есть причина злобы".

Update2. Не могу успокоиться. Я очень-очень сильно надеюсь, что эта ситуация позволит(?) или заставит(?) Президента наконец-то прекратить это дурацкое двоевластие, избавиться от Путина и от его команды. Дмитрий Анатольевич, у Вас такие умные пиарщики, они все объяснят народу как надо. Только избавьтесь уже от Путина.

Кто платит налог на доходы физических лиц?

2010-12-06T11:59:00.010+03:00

Для тех, кто с нами впервые: начало начал - здесь

Я дописала два абзаца в пост про зарплатные налоги - 2011 (в конце поста).

"Кто платит налог на доходы физических лиц?" - загадка вроде "Сколько лет длилась столетняя война?" Вроде как и понятен ответ, но в действительности все совсем не так, как на самом деле :)

В прошлый раз мы говорили об отношениях работника и работодателя. Сегодня тема - о налоге, который, если верить Налоговому кодексу, должен платить работник - налог на дохолы физических лиц (НДФЛ).

Итак, согласно НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Но скажите, будучи наемными работниками, часто ли вы платили этот налог лично? Я думаю - никогда. Или, если в Вашей биографии случались продаж машин, квартир и прочего крупного имущества и вы не использовали права на налоговый вычет, почти никогда.

Это потому что Налоговым кодексом установлено, что работодатель, выплачивая зарплаты работникам, должен рассчитать НДФЛ, вычесть его из зарплаты и отправить в государственный бюджет.

Работник при этом получает "на руки" некую сумму (о которой скорее всего договаривался с работодателем или начальником), и никакие расчеты с государством его не волнуют.

Я где-то читала, к сожалению, не помню, где и кем это было написано, что одна из причин того, что гражданское общество в РФ так трудно строится - особенности налогообложения доходов граждан.

Подавляющее большинство электората не может относиться к государственным чиновникам как к людям, которые были наняты на работу этим самым электоратом. Потому что обычный гражданин, работающий на работе и получающий зарплату, совершенно не чувствует:
а) что он платит государству свои собственные деньги из своего собственного кармана;
б) никакого налогового бремени (и что там эти предприниматели-кровопийцы стонут, что им якобы тяжко?).

Ну соответственно, если у меня нет ощущения, что чиновник мне должен, то когда я прихожу к нему, мне начинает казаться, что это я ему должна (это же я от него что-то хочу). Это не единственная причина коррупции, но одна из.

Так вот, про НДФЛ. Налоговая ставка при выплате зарплаты - 13%. (Есть и другие ставки, ими облагаются другие доходы физических лиц).

Нанимая работника, вы становитесь обязаны платить налоги и за себя (страховые взносы), и за него (НДФЛ). Кстати, если в вашей компании единственный работник - генеральный директор, - все сказанное про все зарплатные налоги справедливо и для зарплаты этого самого единственного работника.

Имейте в виду, что если вы договариваетесь с работником о сумме, которую он должен получить "на руки", то сумма начисленная должна быть примерно на 15% больше (потому что вам предстоит удерживать из нее НДФЛ). Поэтому обязательно уточняйте при собеседовании, какую именно сумму вы оба имеете в виду, когда говорите "оклад".

Если оклад вашего работника - 10 тыс. руб., то на руки он получит 8700 руб. (10 тыс. - 13%). Если вы хотите, чтобы работник на руки получал 10 тыс., надо устанавливать оклад 11500 руб.

Расчеты выглядят примерно так.
Начислена зарплата - 11500 руб.
Удержан НДФЛ - 1495 руб. - платим его в федеральный бюджет;
Выплачена зарплата - 10005 руб. (11500 - 1495) - отдаем сотруднику;
Платим во внебюджетные фонды (11500 х 34,2%) - 3933 руб.
До 2011 года ставка страховых взносов меньше. но сейчас это уже не имеет значения.

Суммы НДФЛ можно уменьшить, если у работника есть право на стандартные налоговые вычеты. Вычеты здесь - это то, что уменьшает налоговую базу.

Установлены стандартные налоговые вычеты в размере (в месяц):
- 400 руб.;
- 1000 руб.;
- 500 руб.;
- 3000 руб.

Если работник заявил свое право на налоговый вычет, написав вам соответствующее заявление (или если вы сказали ему написать заявление и дали образец) и приложив копии подтверждающих документов, то вы должны рассчитывать НДФЛ так:
Налоговая база = "Начисленная сумма (напр., оклад)" - вычет
Налог = Налоговая база х 13%

400 руб. – для всех без исключения. Этот вычет предоставляется работнику каждый месяц, пока доход (начисленная зарплата) работника с начала календарного года не превысит 40 000 руб. (То есть если работник уже работал в текущем календарном году в другом месте, и согласно справке по форме № 2-НДФЛ его доход на том месте работы превысил 40 000 руб., то на новом месте работы ему этот вычет уже не предоставляется). Возможно, с 2011 или с 2012 года этот вычет отменят.

1000 руб. – на каждого ребенка.
Этот вычет (1000 руб.) дается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Этот вычет предоставляется, пока доход работника с начала календарного года (с учетом того, что он получил на предыдущем месте работы) не превысит 280 000 руб.
Президент поручил премьеру подготовить законопроект о том, чтобы с 2011 года вычет стал "до 3 тысяч рублей в месяц на каждого ребёнка, начиная с третьего". См. здесь пункт 10. Есть надежда, что к лету 2011 соответствующий закон примут.

Налоговый вычет в размере 3000 руб. получают, в частности, некоторые лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и (или) принимавшие участие в ликвидации последствий этой катастрофы, участники других событий, связанных с радиационными авариями и испытаниями ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I–III групп при исполнении обязанностей военной службы и т. д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 1 п. 1 ст.218 НК РФ.

Получать налоговый вычет в размере 500 руб. имеют право ряд налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, в частности, инвалиды, лица, воевавшие в Афганистане и т.д.

В принципе полезно знать об этих списках, возможно, кто-то имеет право на уменьшение налога, и этим надо воспользоваться.

Вычеты в размере 500 и 3000 руб. предоставляются весь календарный год, независимо от суммы дохода.

Еще бывают имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты. Но большинство из них невозможно получить у работодателя. Для того чтобы их получить (и вернуть себе НДФЛ), гражданин (чаще всего) должен обратиться в налоговый орган самостоятельно. И об этих вычетах я напишу в следующий раз.

А еще НДФЛ платят индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Но такие ИП рассчитывают налоговую базу совсем не так, как работодатели - работникам. И это тоже тема для отдельного поста.

Использованные сокращения
НДФЛ - налог на доходы физических лиц
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
ИП - индивидуальный предприниматель

Кто жалеет Колобка?

2010-12-05T16:38:00.003+03:00

Сегодня не про налоги.

Моей дочке четыре года. Мы с ней в числе прочего читаем много русских народных сказок. И вот появилась у нас книжка, в которой сказка "Колобок" заканчивается хэппи-эндом: "Лиса глаза закрыла, рот раскрыла, а Колобок-то и покатился дальше - перехитрил лису".

И вот этот хэппи-энд показался мне прямо-таки возмутительным. Я так понимаю, у кого-то из составителей сборника ребенок когда-то расстроился из-за того, что Колобка слопали. И чтобы дети не расстраивались, добрая тетя (или добрый дядя) решили переписать сказку. Ачетакова? Подумаешь, глупости какие-то темные мужики придумали тыщу лет назад, мы их поправим немножко.

А мне кажется, не надо было поправлять. Это сказка не о том, как хороший колобок попался в лапы к хитрой лисе. А о том, что колобок, начав свой путь успешно, заболел звездной болезнью и стал слишком самоуверенным - отчего и погиб.

"Колобок" - это притча общечеловеческого масштаба, как мне кажется. Будь бдительным, колобок. Жизнь меняется каждый миг, и то, что работало вчера - может не сработать сегодня. Вчерашний, позавчерашний и прошлонедельный успех не гарантирует успеха сегодня. И тебя сожрут, колобок, если ты забудешь об этом.

И ведь колобку был звоночек - лиса повела себя не так, как остальные звери. Однако колобок был так уверен, что его песенка сработает, что самостоятельно влез ей в пасть.

Я думаю, что создатель этой сказки (притчи?) не предполагал, что колобка надо жалеть. Во-первых, колобок - это еда. Во-вторых, его, между прочим, из последней горсточки муки сделали. Специально для того чтобы съесть. Значит, сбежав, он оставил голодными старика и старуху. Мне лично их жалко гораздо больше, чем колобка.

В интернете есть разные толкования. Например: "Колобок" - для того чтобы манипулировать детьми, типа, не слушался бабушку-дедушку - и пропал". Не подходит. Бабушка с дедушкой сами собирались его съесть, так что послушание - не при чем.

Еще видела теории про то, что "Колобок" - это картина мироздания, это симовол смены времен года и еще что-то такое странное. Толкования, которое я публикую сейчас, я в интернете не нашла. Ну вот, пусть будет :).

Если кто-то все же хочет иметь у себя сказку про колобка "со счастливым концом", вот это издание:

OZON.ru - Книги | Колобок

Во всем остальном книжка хорошая, отличные иллюстрации. Там еще несколько сказок: "Колосок","Козлята и волк", "Грибы", "Курочка ряба".

А вы жалеете колобка?

Работодатель и работник: единство и борьба противоположностей

2010-12-03T17:01:00.008+03:00

Я уже писала про то, как ИП должны фиксировать статус работодателя (в глазах государства) и как вообще оформлять прием на работу. Вот здесь это было. Сегодня - более общий пост о трудовом праве.

Многие начинающие предприниматели недавно были наемными работниками, но, открыв свой бизнес, становятся работодателями. И тут их ждет много сюрпризов. Картина мира сильно меняется.
Судьба российского работодателя, особенно в малом бизнесе, - не самая легкая.

Сначала надо найти работника. Знаете, где его можно найти? Есть новый сервис - поиск работы по СМС. Работодатель размещает свою вакансию на сайте zarabotoy.ru, соискатели отправляют СМС на короткий номер 3535 и получают данные о вакансии. Ну, вы лучше там на сайте прочтите подробности. Наиболее эффективен сервис для поиска работы для "синих воротничков" - водителей, грузчиков, строителей и т.п. Правда, круг соискателей пока ограничен абонентами Би-Лайна.

Наняв работника, работодатель берет на себя массу обязательств. Для начала я перечислю обязанности работодателя, о которых начинающий предприниматель должен задуматься, прежде чем наймет первого работника. О некоторых вещах, например, работники у ИП (там же - оформление приема на работу) я уже писала раньше.

В идеале до приема первого работника нужно составить штатное расписание (и обновлять его потом каждый календарный год), Правила внутреннего трудового распорядка и Положение об оплате труда. В Правилах внутреннего трудового распорядка работники должны расписываться, - в том, что они с этими правилами ознакомлены.

На каждый год составляется график отпусков.

Если у работодателя нет этих документов, ничего особо страшного ему не грозит, пока не придет с проверкой Трудовая инспекция и не поинтересуется ими. Впрочем, и сам интерес тоже ничем не грозит, если только до своего визита Трудовая инспекция не получила письмо от (бывшего?) обиженного работника, который нажаловался на работодателя. В случае если проверка приходит по жалобе – наличие этих документов, может быть, поможет работодателю. А отсутствие может привести к штрафу.

Так вот, обязанности работодателя:

1. Нанимая работников, работодатель (ЮЛ или ИП) должен:
- работникам - выплачивать зарплату не реже чем два раза в месяц, оплачивать очередные отпуска (не менее 28 календарных дней в году) и больничные листы;
- государству - платить «зарплатные» налоги и страховые взносы. С 2011 года это:
- для большинства работодателей страховые взносы - 34% от фонда оплаты труда;
- взносы в ФСС (для нетравмоопасных видов деятельности тариф 0,2% от ФОТ);
- НДФЛ - 13%. Формально плательщик налога - работник, но работодатель должен, рассчитывая зарплату, рассчитывать и НДФЛ и уплачивать его в бюджет.
При этом если сложилась ситуация, что зарплата начислена, но не выплачена - зарплатные налоги все равно надо платить до 15 числа следующего месяца. Иначе «набегают» пени. (Кроме НДФЛ - он уплачивается в бюджет государства в день фактической выплаты зарплаты работнику).

Теперь об особенностях взаимоотношений работодателя и работника.

Зарплату работники должны получать два раза в месяц. Каждый календарный год они должны отгуливать в оплачиваемом отпуске не менее 28 календарных дней. Можно отпуск дробить, но одна часть должна быть не менее 14 дней. Если работник принес больничный лист – его нужно оплатить (это за счет ФСС, правда). При увольнении работник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск (хотя иногда бывает, что он слишком много отпуска отгулял, тогда «лишние» отпускные удерживаются из суммы окончательного расчета).

Есть такое понятие – вынужденный простой. Это когда у работника нет работы не по его вине, а потому что работодатель не обеспечил. Так вот, время вынужденного простоя оплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка. (Но если вынужденный простой не зафиксирован документально, придется выплачивать работнику оклад (если работник на окладе)).

Нужно иметь в виду, что работника очень трудно уволить, если только он сам этого не хочет / не согласен. Нельзя просто вызвать человека и сказать ему: «Ты уволен». Ну, то есть можно, конечно, но если человек не будет согласен со своим увольнением и не напишет заявление об увольнении собственноручно, работодатель может поиметь много неприятностей от государственных органов.

(Устроить сокращение штата «просто так» тоже нельзя. Нужно выполнить много формальностей и заплатить сокращаемым много денег).

Чтобы уволить человека «по статье», например, за нарушение трудовой дисциплины, – нужны письменные подтверждения причине увольнения, с подписями самого работника и (иногда - или) разных других лиц.

Уволенный с нарушением Трудового кодекса работник может обратиться в суд или в Трудовую инспекцию. Эти органы при трудовых спорах практически всегда занимают позицию работника, и работодателя заставляют восстанавливать работника и оплачивать так называемый «вынужденный прогул» - время, прошедшее со дня увольнения до дня восстановления на работу. А то еще и штрафы наложат за нарушение трудового законодательства - 40 - 50 тыс. руб.

Поэтому, чтобы подстраховаться, нужно:

- обязательно устанавливать испытательный срок при приеме на работу (не более трех месяцев). Во время испытательного срока работника можно уволить без особых объяснений причин, но уведомить его об увольнении (письменно, под роспись) надо не позже чем за три дня до окончания испытательного срока. Иначе - увольнение "как не прошедшего испытательный срок" - незаконно. А незаконное увольнение чревато законным восстановлением работника на работе и выплатой ему зарплаты за "вынужденный прогул". NB Увольнение по собственному желанию или по соглашению сторон - законно :);

- если человек не хочет писать заявление "по собственному желанию", а избавиться от него надо, то "просто так" увольнять его нельзя. Нужно тщательно фиксировать актами все нарушения трудовой дисциплины и прочее, что может подтвердить несоответствие занимаемой должности;

- полезно заключать срочные трудовые договоры - на 1 год, например (для заключения срочного трудового договора нужны особые основания, малому бизнесу - можно). В этом случае работник по окончании срока договора почти автоматически оказывается уволенным. Почти - потому что есть нюансы;

- можно установить повременно-премиальную систему оплаты труда - фиксированный оклад и ежемесячную премию. Таким образом можно отчасти регулировать суммы выплат работникам;

- все заявления (кроме заявлений на налоговые вычеты и на перечисление зарплата на банковский счет) работник должен писать собственноручно.

И хочу порекомендовать некоторые книжки по кадровому делу

OZON.ru - Книги | Генеральный директор. От приема до увольнения | Е. К. Воловская

OZON.ru - Книги | Кадровое дело для новичков | А. Р. Бахарев, О. А. Ковалевская

И еще вот эта, только я, честно говоря, не уверена, что именно в этом издании есть кадровые документы, а другие издания на Ozon'е закончились. Но в принципе любая книжка про документооборот под редакцией Г.Ю.Касьяновой очень полезна

OZON.ru - Книги | Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (+ CD-ROM) | Под редакцией Г. Ю. Касьяновой

Использованные сокращения
ЮЛ - юридическое лицо
ИП - индивидуальный предприниматель
ФСС - Фонд социального страхования
ФОТ - фонд оплаты труда

Налог на прибыль - VII. Когда прибыли нет, а налог – есть

2010-11-29T12:04:00.004+03:00

Про Инновационный центр Сколково, о котором я говорила в предыдущем посте. Я поняла, что тем, кто будет там работать, будут предоставлены льготы по страховым взносам (по зарплатным налогам) и по НДС. Ну, в общем, сегодня - не про Сколково. Я тут поняла, что про налог на прибыль не дописала одну важную вещь, и сейчас я ее допишу.

Начало рассказов о налоге на прибыль - здесь.

В начале деятельности большинство организаций платит налог на прибыль раз в квартал (если
вообще есть прибыль, а значит, налоговая база и налог).

Рассчитывается сумма налога нарастающим итогом. То есть каждый квартал доходы и расходы считаются с начала календарного года.

Например, в I квартале 2011 года (январь – март) организация получила доход 100 тыс. руб. Расходов за первый квартал – 115 тыс. руб. Считаем налоговую базу: 100 тыс. – 115 тыс. = -15 тыс. Убыток вместо прибыли. Налоговая база равна нулю, налога нет.

Во II квартале 2011 года организация получила доход 300 тыс. руб., а расходов сделала на 250 тыс. руб. Налоговую базу считаем с учетом доходов и расходов первого квартала:
доходы: 100 тыс. + 300 тыс. = 400 тыс. руб.;
расходы: 115 тыс. + 250 тыс. = 365 тыс.;
налоговая база: 400 тыс. – 365 тыс = 35 тыс. руб.;
налог на прибыль: 35 тыс. * 20% = 7 тыс. руб.
По итогам второго квартала организация должна заплатить налог на прибыль в сумме 7 тыс. руб.

Рассчитывая налог после окончания третьего квартала, мы опять будем брать доходы и расходы с начала календарного года.

Когда бизнес начинает набирать обороты, налоговая нагрузка увеличивается. Вместо того чтобы платить налог на прибыль раз в квартал, организация начинает платить налог на прибыль раз в месяц.

Почему? По Налоговому кодексу. Согласно статье 286 НК РФ организации, чей доход (без НДС) за предыдущие четыре квартала превысил в среднем три миллиона рублей за каждый квартал, должны уплачивать ежемесячно так называемые авансовые платежи по налогу на прибыль.

Законодатель придумал очень хитрую вещь. С одной стороны, вроде бы выгодно – платежи по налогу на прибыль «растягиваются» на три месяца, а не уплачиваются единовременно.
С другой стороны, вполне может сложиться ситуация, когда прибыли по итогам отчетного периода у организации нет. Однако обязанность платить авансовые платежи по налогу на прибыль – есть.

Итак, если выручка организации достигла таких сумм, что появилась обязанность платить ежемесячные авансовые платежи, то в первом квартале (январь – март) организация должна ежемесячно платить ту же сумму налога, которую платила в четвертом квартале прошлого года.

То есть если в четвертом квартале 2010 года обязанности ежемесячно платить налог на прибыль не было, то в первом квартале 2011 года все пока останется по-старому.
А если организация платила таки эти авансовые платежи в четвертом квартале 2010 года, то в первом квартале 2011 года, независимо от реальных финансовых показателей, обязана платить ту же сумму.

Во втором квартале нужно будет ежемесячно платить одну треть суммы налога, рассчитанного по итогам первого квартала. (Если в I квартале будет получен убыток – авансовых платежей по налогу во II квартале нет).

В третьем квартале каждый месяц надо будет платить одну треть от разницы между суммой налога, рассчитанной по итогам полугодия и суммой налога, рассчитанного по итогам первого квартала.

В четвертом квартале ежемесячно платим одну треть от разницы между суммой налога, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой налога, рассчитанного по итогам полугодия.
Рассмотрим пример

Пример
В IV квартале 2010 года ООО “Налогоплательщик» платило авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 100 тыс. руб. ежемесячно. Поэтому в январе, феврале и марте 2011 года ООО «Налогоплательщик» платит по 100 тыс. руб. каждый месяц.

В I квартале 2011 года ООО «Налогоплательщик» получило доходы в сумме 7 млн. руб., а расходы составили 4 млн. руб.
Налоговая база: 7 млн. – 4 млн. = 3 млн. Налог на прибыль: 3 млн. * 20% = 600 тыс. руб. Из них 300 тыс. руб. уже уплачено в виде авансовых платежей, значит, до 28 апреля ООО "Налогоплательщик" должно перечислить в бюджет 300 тыс. руб. - налог за I квартал.

Во II квартале 2011 г. ООО «Налогоплательщик» запустило новый проект, который на первой стадии развития расходов требует много, а доходов приносит мало. Поэтому во II квартале доходы составили 6 млн. руб., а расходы – 9 млн. руб.

То есть расходы во втором квартале превысили доходы. Но налоговую базу по налогу на прибыль считаем с начала календарного года:
доходы: 7 млн. + 6 млн. = 13 млн.
расходы: 4 млн. + 9 млн. = 13 млн.
налоговая база: 13 млн. – 13 млн. = 0
налог, рассчитанный по итогам полугодия (январь – июнь), равен нулю.

Но в апреле, мае и июне 2011 г. ООО «Налогоплательщик», даже понимая, что прибыли по итогам полугодия не будет и что уже образовалась переплата по налогу на прибыль в сумме 600 тыс. руб., все равно должно платить авансовые платежи по налогу на прибыль – по 200 тыс. руб. каждый месяц.

Хорошо хоть в июле, августе и сентябре ООО «Налогоплательщик» авансовые платежи по налогу на прибыль платить не будет.

Если и по итогам 9 месяцев, и по итогам календарного года налоговая база по налогу на прибыль ООО будет меньше, чем налоговая база, рассчитанная по итогам первого квартала, у ООО образуется переплата по налогу на прибыль.

Эту переплату можно зачесть в счет следующих платежей по налогу на прибыль (предварительно проведя сверку с налоговым органом). В счет уплаты налога за следующий календарный год.
конец примера

А теперь хорошая новость. Можно платить ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Но только со следующего календарного года (следующего за годом, в котором появилась обязанность платить эти самые ежемесячные платежи).

И об этом – о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли – нужно уведомить налоговую, не позднее 31 декабря текущего года.
И сдавать налоговую декларацию в этом случае нужно будет ежемесячно, а не ежеквартально.

PS. Я прочитала в журнале "Форбс", что интернет-магазин ozon.ru начал продажу собственных ридеров для электронных книг Ozon Galaxy.

OZON.ru - OZON Galaxy | Onyx International | Электронная книга | Интернет-магазин электроники

Он сравнительно недорогой (хотя и не самый дешевый), и, как утверждает директор по продажам "Озона" Владимир Самаров (если верить "Форбсу"), при закачке книг из интернет-магазина "Озона" трафик для пользователей Ozon Galaxy будет бесплатным (его предоставляет МТС).
Вот впечатляют меня такие проекты. Интернет-магазин + производитель ридеров + федеральный оператор связи... Синергия :)

Зарплатные налоги 2011. Часть вторая.

2010-11-25T13:35:00.005+03:00

Вчера я писала про пониженные ставки страховых взносов для некоторых работодателей. Так вот, если ваша организация занимается разработкой и/или продажей ПО, баз данных и/или оказывает услуги (выполняет работы) по установке, тестированию и сопровождению ПО, то вы имеете право платить страховые взносы по пониженным ставкам, если выполняются одновременно три условия:

1. Ваша организация получила документ о соответствующей государственной аккредитации. Подробности о получении такого документа можно прочитать на сайте государственных услуг.

2. Доля доходов от разработки ПО, реализации ПО и сопутствующих услуг – не менее 90% в сумме всех доходов. (Например, если вы одновременно продаете и оборудование, и ПО, и при этом доля доходов от продажи ПО – менее 90% в общей сумме доходов, то эту льготу применять нельзя);

3. Численность работников вашей организации – не менее 50 человек.

И еще. Если вы – индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, то, похоже, получить право на эту льготу вы не сможете никак, даже если занимаетесь разработкой и/или продажей ПО и т.д., потому что в законе о страховых взносах однозначно указано, что пониженные ставки положены организациям.

Если вы являетесь резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны и платите людям, работающим на территории этой самой зоны, то неважно, зарегистрированы ли вы как ИП или у вас организация. Льгота положена и тем, и другим.

Но что такое – эта самая технико-внедренческая особая экономическая зона?

Согласно федеральному закону «Об особых экономических зонах в РФ» могут быть созданы ОЭЗ:
1) промышленно-производственные;
2) технико-внедренческие;
3) туристско-рекреационные;
4) портовые.

Вот сайт про ОЭЗ в России.
На нем вы можете найти ОЭЗ, созданную в вашем регионе, и понять, является ли она технико-внедренческой. Например, ОЭЗ «Дубна» в Московской области – является. На этом же сайте вы найдете много полезной информации про регистрацию в этой зоне и т.п. и т.д.
Но честно признаюсь: каким образом все это работает на практике – я не знаю. Если знаете – поделитесь знаниями, пожалуйста :).

И льгота, введенная в конце 2010 года - пониженные ставки для некоторых малых предприятий.

Если кому-то интересно про Сколково – напишите комментарий :).

Использованные сокращения
ИП – индивидуальный предприниматель
ОЭЗ – особая экономическая зона

Зарплатные налоги 2011

2010-11-25T01:03:00.018+03:00

Первый пост о страховых взносах - здесь.

Так вот, про зарплатные налоги. С начала 2010 года ЕСН отменился, а вместо него работодатели стали платить страховые взносы. В 2010 году налоговая нагрузка не менялась – 26% от, грубо говоря, фонда оплаты труда для тех, кто применяет общую систему налогообложения, и 14% от ФОТ – для «упрощенцев» и тех, кто платит ЕНВД.

С 2011 года налоговая нагрузка сильно возрастает. Теперь все – и те, кто на общей, и те, кто на упрощенной системе, и те, у кого ЕНВД, будут платить зарплатные налоги по ставке (всего страховых взносов) 34%. (Плюс еще так называемый "травматизм" - взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и професс.заболеваний. Тарифы этого взноса пока не изменились, для большинства организаций они равны 0,2% от ФОТ).

Если в абсолютных цифрах. Предположим, оклад вашего работника – 10 000 руб. Выплачивая ему зарплату, вы:
- отдадите работнику 8700 руб. (может быть, чуть побольше, но не принципиально);
- перечислите государству НДФЛ - 1300 руб. (может быть, чуть поменьше, но не принципиально);
- заплатите в Пенсионный фонд в в ФСС 3400 руб.

Первый раз налоги по новым ставкам придется заплатить за январь, срок уплаты – 15 февраля.

Расскажу о льготах, вдруг это кому-то поможет. Точнее, льгот как таковых закон о страховых взносах не предусматривает, но предусматривает пониженные ставки для некоторых категорий плательщиков. Здесь статья о пониженных ставках для некоторых субъектов малого бизнеса.

Кроме тех, кто перечислен в упомянутой статье, пониженные ставки могут применять:

в 2011–12 годах 20,2%, а в 2013-14 годах – 27,1%:

- сельскохозяйственные товаропроизводители, плательщики единого сельскохозяйственного налога, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- те, у кого есть работники-инвалиды (ставка снижается для выплат в пользу таких работников, выплаты остальным работникам облагаются по общей ставке 34%);
- общественные организации инвалидов и другие организации, чья деятельность так или иначе связана с инвалидами (при определенных условиях);

в 2011-17 годах 14%, в 2018 – 21%, в 2019 – 28% применяются пониженные ставки для:

- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;
- хозяйственные общества, созданных после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.09.1996 № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (при некоторых условиях);

и 14% в течение 10 лет - для

- организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

И еще некоторые субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенку, имеют права на пониженные ставки страховых взносов.

Думается мне, что многим читателям будет интересно про резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, про разработчиков программ про ЭВМ и про Сколково. Конечно, там все, к сожалению, не так просто, как хотелось бы. Но так как пост длинный уже получился, я в следующий раз продолжу.

Update.
Во-первых, мне сделали замечание. Я не сказала одну важную вещь. Когда доход сотрудника с начала календарного года достигнет 463 тыс. руб., страховые взносы на его зарплату перестают начисляться. То есть, в 2011 году максимум за одного сотрудника работодатель заплатит 463 000 руб. х 34% = 157 420 руб.
Если у вас есть сотрудники, годовая зарплата которых превышает 463 тыс. руб. - вероятно, это хорошая новость.
463 тыс. - это сумма, которая каждый год будет увеличиваться, потому что она рассчитывается как "415 тыс. х коэффициент-дефлятор". А коэффициент-дефлятор устанавливает каждый год Правительство РФ.

Update2. Приняли новые законы, которые внесли изменения в закон о страховых взносах, поэтому я подредактировала этот пост и написала еще один.

Все остальное - в книге "Налоговый ликбез".

Использованные сокращения
ЕСН – единый социальный налог
ФНС – Федеральная налоговая служба
ФОТ – фонд оплаты труда
ФСС – Фонд социального страхования

Не про налоги, а про меня

2010-02-05T14:31:00.005+03:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь
бухгалтерское обслуживание – здесь
личные консультации от автора этого блога – nalog.blog@gmail.com

Я хочу рассказать о некоторых своих планах на грядущие выходные :). Завтра, в субботу 6 февраля, я буду участвовать в качестве эксперта на семинаре, который организовывает компания InSales.

Семинар посвящен вопросам создания и раскрутки интернет-магазина и некоторым проблемам организации такого бизнеса. Доклада у меня не будет, потому что семинар не про налоги вообще-то, но я участвую в круглом столе. Буду отвечать на вопросы, связанные с налогами и т.п. Это уже второй такой семинар (первый был в декабре). На первом мне понравилось. Второй, я думаю, будет еще лучше.

Update. ВНЕЗАПНО оказалось, что доклад у меня все-таки будет :). Первый из докладчиков заболел, и мне предложили его заменить. Так что выступать буду.

InSales вообще очень интересные люди. И идея их бизнеса очень интересная - готовые интернет-магазины плюс услуги по их технической поддержке за небольшие ежемесячные деньги. (Я, правда, не технарь, могу что-то напутать). В декабре прошлого года они стали победителями конкурса инновационных проектов в сфере Интернет-технологий «Web Ready».

В общем, если вы зарегистрировались для участия в этом семинаре - завтра встретимся :).

Кассовая дисциплина – 2

2009-12-02T21:08:00.003+03:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь
бухгалтерское обслуживание – здесь
личные консультации от автора этого блога – nalog.blog@gmail.com

В прошлый раз мы выясняли, что такое кассовая дисциплина и почему надо ее соблюдать. Сегодня разбираем каждое из возможных нарушений.

Итак, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в банках. Некоторую часть наличных они могут тратить по своему усмотрению, но с соблюдением ограничений. За нарушение этих ограничений можно получить штраф в размере от 30 до 50 тыс. руб. (плюс штраф на должностное лицо – от 4 до 5 тыс. руб.). Наказуемые нарушения следующие.

1. Превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателями.

Согласно Указанию Центробанка РФ (от 20.06.2007 № 1843-У) ЮЛ и ИП (ЮЛ и ЮЛ, ИП и ИП) не должны платить друг другу наличными суммы, превышающие 100 тыс. руб. по одному договору.

То есть если сумма по договору – более 100 тыс. руб., то наличными можно оплатить только 100 тыс. руб. Остальные деньги должны проходить через расчетные счета.

2. Хранение денег в кассе в сумме, превышающей установленный банком лимит (так называемый лимит кассы).

Лимит кассы - это сумма, которую организация может хранить наличными. Чтобы утвердить лимит кассы, организация должна составить расчет лимита по установленной форме и передать его в банк. (Обычно банки сами предлагают бланк «Расчета лимита» для заполнения, но могут забыть об этом).

До того момента, когда лимит кассы будет утвержден, кассовые документы должны быть оформлены таким образом, чтобы на конец каждого дня в кассе был 0 руб. 0 коп. После утверждения лимита наличку (в пределах лимита) можно держать в организации. (Но – см. пункт 4). «Сверхлимитную» наличку нужно сдавать в банк. На крайний случай – выдавать под отчет работнику (-ам).

(Но выданные под отчет суммы должны быть или «закрыты» документами – кассовые чеки плюс товарные чеки, накладные или акты на купленные товары (материалы, работы, услуги), или возвращены в кассу в течение срока, установленного приказом по организации).

3. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных.

Ну, это когда приходит проверяющий налоговый инспектор (или люди в масках) и обнаруживается, что в сейфе / кассе лежат деньги в сумме, которая превышает остаток, отраженный в кассовых документах. И никаких документальных «оправданий» этой сумме нет.

4. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

Правильному хранению наличных посвящено очень много букв в документе Центробанка, который называется «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Несколько цитат из этого документа.

«Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) … ».

«Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий…;
- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
- располагать исправным огнетушителем».

Это не все, все я сюда переписывать не буду. Но мои читатели уже поняли, как нужно хранить деньги, принадлежащие организации, да?

Но, конечно, далеко не каждое ООО или ЗАО, имеющее наличную выручку (или/и выплачивающее зарплату наличными), может позволить себе удовольствие иметь отдельное специально оборудованное помещение. Что же делать?

Во-первых, сдавать наличные в банк по максимуму. На крайний случай – оформлять выдачу наличных под отчет работнику и не держать выданную сумму в офисе.

Во-вторых, на помощь может прийти статья 2.9 КоАП РФ: «При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием».

И хорошая новость. Срок давности у такого правонарушения, как нарушение кассовой дисциплины – 2 месяца. То есть если ошибка была допущена (и зафиксирована в кассовых документах) – бояться проверки нужно два месяца. А потом уже наказать не смогут.

Исключение – длящиеся правонарушения. Однозначного определения «длящегося правонарушения» нет. Поэтому проверяющий налоговый инспектор может проявить фантазию. А проверяемый налогоплательщик – убедиться в обоснованности или необоснованности наложенного штрафа в суде.

Все остальное - в книге "Налоговый ликбез".

Использованные сокращения:
ЮЛ - юридическое лицо
ИП - индивидуальный предприниматель
КоАП РФ - Кодекс об административных правонарушениях РФ

Кассовая дисциплина - I

2009-11-23T13:56:00.004+03:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь

Этот пост актуален для тех, у кого юридическое лицо – ООО, ЗАО, ОАО. Индивидуальных предпринимателей это все почти не касается.
Довольно часто предприниматели приходят к нам не до государственной регистрации своей организации, а после. Иногда – сильно позже после. Мы просматриваем документы новой (для нас) организации и видим, что с расчетного счета снимались наличные.
И у нас возникает вопрос: «А где кассовые документы?»
«А у нас нет кассы», - слышим мы в ответ практически всегда. При этом люди имеют в виду: «У нас нет кассового аппарата».
Уважаемые начинающие предприниматели! Кассовый аппарат (ККТ) – это вещь, которую вы должны использовать, если берете наличные у покупателя.

А кассовые документы – это документы, которые вы должны оформлять, если происходит любое движение наличных, которые имеют отношение к организации – сняли деньги с расчетного счета на выплату зарплаты или на покупку чего-либо, вернули непотраченное в банк и т.д. и т.п.

Контрольно-кассовой техники у вас может и не быть. Возможна, она вам совсем не нужна. Но если хоть какое-то движение наличных отражено в документах (банковских, например), - значит, касса у вас все-таки есть.

Слово «касса» в данном случае имеет бухгалтерский смысл. Касса организации – это совокупность всех движений наличных денег, принадлежащих организации. (Определение я сама придумала :)).

На больших предприятиях касса – это реальное помещение. А в маленьких организациях – это просто папка с документами и, может быть, сейф.

(Наличные, принадлежащие организации, формально нельзя хранить в обычном сейфе. Но вроде маленькие организации за это сложно наказать).

Ну так вот. Например, вы снимаете с расчетного счета деньги на выплату зарплаты. Мало эти деньги просто раздать сотрудникам.
В данном случае вы должны оформить приходный кассовый ордер – документ, который фиксирует приход наличных в «кассу» организации. И затем – расходные кассовые ордера на каждого сотрудника, и в них сотрудники распишутся, что деньги получили. Или оформить один расходник на общую сумму и платежную ведомость на всех работников сразу (и каждый распишется в ней за свою зарплату).
Приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные ведомости должны фиксировать каждое движение наличных в организации.

Но я уже ударилась в конкретику. Вернемся к глобальному.

Самые серьезные нарушения так называемой кассовой дисциплины, за которые можно получить штрафы в размере от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб. (на должностное лицо) и от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб. (на организацию):

- превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателями;
- хранение денег в кассе в сумме, превышающей установленный банком лимит;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

Если кассовые документы просто отсутствуют, и при этом из содержания других документов ясно, что они должны быть, - с большой степенью вероятности проверяющий может инкриминировать организации все виды нарушений. Плюс еще что-нибудь приятное.
В следующий раз рассмотрим подробно каждое из возможных нарушений и как их избежать.

Подробности также можно прочитать в моих книгах "Упрощенка" или "Налоговый ликбез"