Налоговый ликбез

Спортивный характер

2021-12-16T13:32:00.002+03:00

Когда я была ребенком, в моем окружении считалось, что иметь спортивный характер – это важно для жизни и вообще очень круто. А у кого нет такого, тот мямля и неудачник. Что такое «спортивный характер», толком никто не знал, но в 8-10 лет было очевидно, что если ты можешь залезать на забор и прыгать с него – то у тебя спортивный характер. А если боишься крыс – то нет.

В школе у нас был еженедельный урок, «классный час», где учительница беседовала с нами на всякие морально-этические темы. И однажды она прочитала нам историю.

Спортсмен бежал марафон, был вторым, и вдруг увидел лежащего на земле человека. Лидер соревнований то ли сломал ногу, то ли еще что-то с ним случилось, передвигаться самостоятельно он больше не мог. И вот герой нашего рассказа остановил бег, подошел к упавшему сопернику и стал помогать ему. И так они вдвоем добрались до финиша, глядя на других спортсменов, пробегающих мимо них.

И в этих соревнованиях два человека получили золотую медаль – тот, кто пришел к финишу первым, и тот, кто пришел последним. Подумайте, дети, кто получил вторую золотую медаль? Тот бегун, который помог упавшему сопернику! Почему он получил золотую медаль? Потому что спас другого человека. Настоящий спортсмен всегда протянет руку помощи.

Сейчас я не уверена, что эта история – не выдумка автора, но тогда, в третьем классе, этот рассказ произвел на меня огромное впечатление.

Неделю спустя я оказалась в школьной спортивной команде. Соревнования по легкой атлетике, городской этап – участвовали команды из разных школ. Я была вполне спортивным ребенком, и мне не мешало ни волнение, ни смущение… Но, видимо, я толком не понимала, что это такое – соревнования. Фигня какая-то, бегать-прыгать – все так могут. За это призы дают? Не может быть. И вот, нам же недавно рассказывали, за что люди получают золотые медали.

И вместо того чтобы стараться быть «быстрее, выше, сильнее», я старалась найти того, кто нуждается в моей помощи. Никто не нуждался. Поэтому как-то так получалось, что оказание помощи с моей стороны заключалось в том, что я уступала соперницам из других команд. С прыжками все было неплохо, но вот бег…

Как был разочарован наш тренер, учитель физкультуры! Как он кричал! «Лена! У тебя вообще нет спортивного характера! Зачем я взял тебя в команду!».

Спортом я толком не занималась. И сейчас, даже если покупаю абонемент в фитнес-зал, то хожу в бассейн и на что-нибудь танцевальное – латина, или зумба, или стрип-дэнс. По настроению, не строго три раза в неделю.

Но это не мешает мне жить полноценной жизнью и зарабатывать на эту самую жизнь.

Так вот что я хочу сказать. Папы (и мамы), которые вздыхают, что у ребенка «нет спортивного характера», вы какие качества личности имеете в виду? И почему вы уверены, что у ребенка нет этих качеств? А точно он без них пропадет в жизни?

Всё остальное - в книге "Всё о бизнесе за два часа"

ФИНАНСОВАЯ ПОДУШКА БЕЗОПАСНОСТИ. ГДЕ ЕЁ СПРЯТАТЬ?

2021-12-06T12:29:00.002+03:00

Есть пословица: «Если проблему можно решить за деньги, это не проблема, это расходы». Но чтобы проблема стала «всего лишь расходами», нужна финансовая подушка безопасности (ФПБ).

Размер подушки определяется индивидуально. Кому-то достаточно трех зарплат, кто-то держит в запасе годовой доход семьи. В любом случае деньги нужно накопить, сберечь и иметь свободный доступ к ним. Будет идеально, если удастся ещё и защитить от инфляции.

Эти деньги нельзя вкладывать в акции: ценные бумаги могут подешеветь как раз тогда, когда понадобится кэш. Еще одна квартира – это актив, но не ФПБ. Ведь продать недвижимость быстро значит реализовать её намного ниже рыночной стоимости.

Хранить ФПБ нужно «в деньгах», не конвертируя в другие активы. Разве что в другие валюты: по мере накопления стоит задуматься о том, чтобы держать часть средств в долларах и/или евро.

Рассмотрим возможности хранения сбережений:

- наличными дома;

- наличными в банковской ячейке;

- в банке на депозите;

- в банке на накопительном счёте;

- комбинировать перечисленные места хранения.

Хранить наличные дома удобно. Но для обеспечения безопасности – встроенный сейф – могут понадобится дополнительные расходы.

Деньги в банковской ячейке тоже требуют дополнительных расходов, как минимум, ежегодной оплаты аренды ячейки. Забирать деньги из ячейки можно только в рабочее время, в соответствии с графиком работы банка.

Банковский депозит не требует дополнительных расходов. Многие банки позволяют открыть и закрыть депозит и перевести деньги с депозитного счета на текущий онлайн, и клиенты не зависят от часов работы офиса банка.

Кроме того, если вы кладете деньги в банк на депозит или накопительный счёт, начисленные проценты отчасти компенсируют инфляцию.

Но депозит может не оправдать ожиданий. ФПБ – это сбережения на случай форс-мажора. Но если клиент забирает деньги раньше, чем договаривался с банком при открытии депозита, в большинстве случаев банк не заплатит проценты или заплатит по ставке 0.1%-1% годовых.

Кроме того, самые высокие ставки по депозитам предлагают банки, которые не входят в список системно значимых – не самые надежные. При отзыве лицензии у банка Агентство по страхованию вкладов возвращает людям деньги (до 1.4 млн рублей), но обещанных банком процентов не платит.

Накопительный счёт – хорошая альтернатива депозиту, особенно на том этапе, когда ФПБ еще формируется. Такой счёт можно пополнять и снимать с него деньги без ограничений, и получать проценты от банка.

Условия для накопительных счетов у банков разные, но часто – очень интересные. Можно найти ежемесячное начисление процентов с капитализацией, и, в отличие от депозита, эти деньги банк не отбирает.

Часто банки предлагают автоматизировать процесс накопления – например, при каждом поступлении денег на текущий счёт 10% от суммы переводится на накопительный счет. Иногда вы можете задавать свои условия – не 10, а 5 или 15 процентов, не от доходов, а от расходов, и т.д.

Накопительный счет обычно не привязан к банковской карте, и это гарантирует, что деньги на нём останутся в целости и сохранности, если с картой случится неприятность.

Но, пожалуй, лучше всего держать ФПБ в нескольких местах – например, часть дома, часть на накопительном счёте. И пусть помимо рублей в ней будут деньги и в других валютах – долларах и евро. А размер подушки будет таким, чтобы любые проблемы стали просто расходами.

Всё остальное - в книге "Всё о бизнесе за два часа"

БАНК ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ТРУДНЫЙ ВЫБОР

2020-03-31T18:20:00.036+03:00

В России нет закона, в котором было бы написано: «Индивидуальный предприниматель обязан открыть расчётный счёт в банке». Но бизнес-реальность такова, что без «предпринимательского» счёта может жить только ИП в статусе самозанятого.

Банков много. Каждый рекламирует себя, скрывая свои фирменные способы взять побольше денег с предпринимателей. Куда податься?

А может быть, не нужно выбирать?

У всех банков, которые предлагают расчётно-кассовое обслуживание (РКО) индивидуальным предпринимателям, есть общее.

Во-первых, минимальный набор услуг: ведение счёта, отправление платежей, приём и выдача наличных.

Во-вторых, все банки должны мониторить платёжные операции клиентов, проверяя, не отмывают ли они доходы, полученные преступным путём, и не финансируют ли террористов.

Поэтому в отзывах о банках часто встречается упоминание Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Если ваш платёж будет выглядеть подозрительным по критериям этого закона, то любой банк потребует документы, связанные с этим платежом.

В-третьих, деньги ИП в любом банке защищены системой страхования вкладов (см. Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ). При отзыве лицензии вкладчики банка (физические лица) получают свои деньги, отданные этому банку. Гарантированная сумма возврата – 1,4 млн. рублей.

Если физическое лицо держит на депозите 2 млн. рублей, то 1,4 млн. точно получит, а 600 тыс. – может быть. Но если у человека лежит по миллиону рублей в пяти банках, и у каждого банка неприятности, – все миллионы вернутся к владельцу.

Для индивидуальных предпринимателей это тоже работает: расчётные и депозитные счета ИП застрахованы. Если банк лишается лицензии, ИП получает свои деньги, в пределах 1,4 млн. рублей.

Конечно, такая сумма может оказаться недостаточной для ведения бизнеса. Но никто не мешает открыть два или три счёта в разных банках, это полезно для отказоустойчивости.

Но выбирать всё-таки придётся: слишком сильно кредитные учреждения отличаются друг от друга. Насколько комфортно чувствует себя клиент, общаясь с банком? Хватает ли предлагаемых услуг для потребностей бизнеса? Сколько и за что клиент платит банку?

Тарифы банков. Читайте мелкий шрифт!

Банки берут разнообразные комиссии за свои услуги: ведение счёта, совершение платежей, смс-оповещения и т.д. Сколько стоит открытие счёта? Надо ли платить банку или нотариусу за заверение копий документов? Многие банки предлагают разные пакеты услуг с особыми тарифами для малого и среднего бизнеса – ИП может выбрать оптимальный.

Сравнивая тарифы банков, обратите внимание на следующее. Банки часто берут огромные комиссии за снятие наличных с расчётного счёта – это один из способов бороться с незаконным оборотом денег. А для того чтобы ИП мог всё-таки пользоваться своими деньгами в личных целях, банк предлагает открыть карточный счёт «простого» физического лица и переводить на него деньги со счёта ИП, а дальше клиент может распоряжаться ими как заблагорассудится.

Так вот, за перевод денег на счета физических лиц, в том числе собственные счета ИП, банки часто берут особенную комиссию – в процентах от суммы платежа. Уточните, сколько вам будет стоить право распоряжаться вашими деньгами? А выплата зарплаты сотрудникам? Может быть, есть зарплатный проект – какие комиссии берёт банк в этом случае?

Всё остальное - в книге "Всё о бизнесе за два часа"

Самозанятые. Невероятный эксперимент налоговиков! Шок-контент!

2019-07-28T22:56:00.000+03:00

Это забавно, но федеральный закон о самозанятых так и называется "О проведении эксперимента...". Этот эксперимент - нечто невиданное ранее в России. Теперь множество людей могут чувствовать себя честными налогоплательщиками с легальным и подтверждаемым доходом, и при этом:
- не иметь проблем с регистрацией и отчётностью;
- не тратить деньги на услуги бухгалтеров, юристов, обслуживание кассового аппарата и т.п.;
- не платить налоги и страховые взносы, если нет дохода;
- платить минимум налогов (от 3 до 6 процентов от дохода);
- работать с заказчиками, которые требуют оформлять документы, не прибегая к помощи друзей "с ИП".

Все это - благодаря специальному налоговому режиму "Налог на профессиональный доход" (НПД).

Надо предупредить, что эксперимент проводится пока не по всей стране, а в четырех регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Но в данном случае важен не адрес регистрации, а место ведения деятельности. То есть человек, зарегистрированный в Самаре, может использовать пониженные налоговые ставки, например, в Москве, если фактически деятельность ведется в Москве и попадает под действие закона.

Граждане других стран, входящих в ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия), тоже могут использовать этот налоговый режим.

Если вы работаете, получаете зарплату по трудовому договору и сдаете в аренду "лишнюю" квартиру (в одном из четырех экспериментальных регионов) – вы можете зарегистрироваться как плательщик НПД и платить налоги с доходов от сдачи квартиры по минимуму. Тут надо заметить, что нельзя применять эту систему налогообложения, если вы сдаете в аренду коммерческую недвижимость, в том числе апартаменты.

Кому ещё это может быть интересно? Людям, которые работают "на себя", или подрабатывают в свободное время. Репетиторы, няни, дизайнеры, редакторы, музыканты, аранжировщики, системные администраторы, швеи, сапожники, мастера, рукодельницы, сиделки… и так далее.

Итак, налог на профессиональный доход. Налоговая база – полученный доход. Налоговая ставка – 4%, если получаете деньги от физического лица (не ИП), и 6%, если платит юридическое лицо или ИП.

Обязательное условие – облагаемый по этой ставке доход нельзя получать по трудовому договору, а также от лица, у которого вы работали в течение двух предыдущих лет. Второе обязательное условие – нанимать работников нельзя. Третье условие – полученный доход не должен превышать 2,4 млн. рублей за календарный год. Заработали больше – дальше платите другие налоги по ставкам других систем налогообложения.

Для некоторых профессий Налоговым кодексом уже установлен особый налоговый режим – патентная система. Но отличие в том, что индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий патентную систему, платит фиксированную сумму налога и страховые взносы. Не имеет значения, был ли получен доход. А плательщики налога на профессиональный доход платят 4 (или 6) процентов только от фактически полученных сумм.

Фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд, которые платят ИП за себя, не нужно платить при применении «налога для самозанятых», даже если вы зарегистрированы как ИП. (Хотя можно, если вы верите, что это повлияет на будущую пенсию).

Стать "самозанятым", то есть плательщиком налога на профессиональный доход, необычайно просто. Есть несколько способов:

скачать приложение "Мой налог" (с сайта ИФНС или другого магазина приложений) и послать заявление в этом приложении (для тех, у кого паспорт не российский, этот способ не подойдет);
обратиться в один из уполномоченных банков (Сбербанк, например);
подать заявление в личном кабинете на сайте ИФНС.

Отменить регистрацию можно теми же путями, подав соответствующее заявление. Никаких поездок в налоговую, нотариусов, госпошлин… Никаких бумаг.

Специальный счет в банке открывать не надо. И кассовый аппарат тоже не нужен. Получив деньги за товары (работы, услуги, имущественные права), налогоплательщик должен через мобильное приложение "Мой налог" (или банковское приложение) сформировать чек и переслать (выдать) его покупателю (заказчику), а также передать сведения в налоговый орган.

Таким образом, ФНС сразу получает информацию о доходах. По окончании месяца ФНС рассчитает налог и пришлёт уведомление с суммой налога и напоминанием о дате оплаты. Платить надо, кстати, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. Можно еще написать заявление в банк, и налог будет списываться с вашего банковского счета автоматически. Если дохода в этом месяце не получали, платить ничего не надо.

Законом ещё предусмотрен налоговый вычет. Тут тоже революционное нововведение: ФНС учтет вычет сама, рассчитывая налог. Благодаря этому вычету сумма налога сначала будет уменьшаться до 3 процентов от дохода, если доход получен от физического лица, или 4 процентов, если от юридического или ИП.

И никакой отчетности!

NB. Индивидуальным предпринимателям совмещать этот налоговый режим с другими нельзя, или – или, поэтому для многих ИП переход на НПД невозможен. Возможна ситуация, когда ИП применяет НПД, но по каким-то причинам потерял право на эту систему налогообложения. Например, заработал за год больше 2,4 млн. руб. Тогда у ИП есть только 20 дней после утраты права, чтобы подать в налоговую заявление о переходе на УСН или ЕНВД. Иначе ИП окажется на общей системе налогообложения - привет, НДС!

Есть и другие ограничения. Этот налоговый режим нельзя применять в торговле: доходы от продажи товаров и имущественных прав не попадают под НПД, даже если вы зарегистрировались, как налогоплательщик. И вы не сможете платить только 4 (6) процентов налога, получая следующие доходы:

- по трудовому договору, а также по гражданско-правовым договорам, если заказчики – ваши работодатели или лица, бывшие вашими работодателями менее двух лет назад (тут по-прежнему 13% НДФЛ);

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств (тут может не возникнуть никаких налогов, в зависимости от ситуации);

- от сдачи в аренду коммерческой недвижимости, в том числе апартаментов;
- от продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (здесь скорее всего никаких налогов не надо будет платить);
- от реализации подакцизных товаров и других товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- агентское или комиссионное вознаграждение;
- от реализации ценных бумаг, в том числе долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
- если вы зарегистрировались как самозанятое лицо до начала 2019 года, и вы сиделка, репетитор или домработница(-ник) (в этом случае тоже налоги скорее всего платить не надо).

Некоторые люди не имеют права применять этот налоговый режим – см. пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ.

Дополнительные материалы и первоисточники:

Федеральный закон № 422-ФЗ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД» В ГОРОДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЕ, В МОСКОВСКОЙ И КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТЯХ, А ТАКЖЕ В РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН (ТАТАРСТАН)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ

«Часто задаваемые вопросы» от Федеральной налоговой службы

Всё остальное - в книге "Всё о бизнесе за два часа"

ГОЛОСУЙТЕ ЗА МЕНЯ!!!

2015-08-20T13:05:00.001+03:00

Вы знали про Всероссийский профессиональный государственный праздник "День финансиста"? Есть такой. Отмечается 8 сентября, начиная с 2011 года. Как вы можете убедиться, если пройдете по ссылке, финансисты России отмечают его широко и разнообразно. Проводят множество деловых и развлекательных мероприятий, в том числе и международных. Даже конкурс "Финансистка года" проводят. Меня, правда, участвовать в этом конкурсе не приглашали :). Зато пригласили поучаствовать в другом.

Одно из мероприятий Дня финансиста - Книжная премия "САПФИР" за лучшие произведения в области финансово-экономической литературы. Насколько мне известно, это единственный в России конкурс деловой литературы, в котором принимают участие только отечественные авторы, пишущие о реалиях именно российского делового мира. И я страшно рада, что моя книжка

Книга "Налоги за 2 часа"

номинирована на эту премию.

Хвастаюсь и лопаюсь от гордости! Если вы читали эту книжку (или хотя бы мой блог) - проголосуйте, пожалуйста, за меня. Вот здесь: номинация "Дисциплина казны".

Спасибо!

Деофшоризация. Контролируемые иностранные компании. Просвещение внедрять с умеренностью, по возможности избегая кровопролития

2015-07-29T22:47:00.000+03:00

Тема эта стала актуальной уже давно, с начала 2015 года, с вступлением в силу новой главы Налогового кодекса "3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица".

Для кого это все интересно? Для контролирующих лиц.

Контролирующее лицо – налоговый резидент РФ (физическое или юридическое лицо), у которого:

1) доля участия в иностранной организации составляет более 25%;

или, если доля всех налоговых резидентов РФ в организации более 50%, то

2) лицо, доля участия которого в организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%;

(до конца 2015 года вместо 25% и 10% действует цифра 50%)

3) контролирующим лицом компании может быть признано лицо, не имеющее доли (или имеющее меньше 10%), но осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Контроль в данном случае – это оказание или возможность оказывать влияние на распределение полученной организацией прибыли, напрямую, или через косвенное участие, или другим способом.

Организация (компания) в данном случае - иностранное юридическое лицо или структура без образования юридического лица.

Каждый налоговый резидент РФ должен уведомить Инспекцию ФНС (по месту жительства):

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Контролируемую иностранную компанию в дальнейшем будем называть для удобства КИК.

Уведомлять об участии в иностранной организации следует в течение месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации. Если для вас эта компания является еще и контролируемой, то до 20 марта года, следующего за отчетным, нужно уведомить налоговый орган и об этом.

Также в течение месяца следует уведомить налоговый орган, если вы прекратили быть участником иностранной компании. Формы уведомлений разработаны ФНС.

Если кто-то был обязан отправить уведомление о своем участии в иностранной компании, но не сделал этого, а налоговый орган каким-то образом получил информацию, то налоговый орган (для начала) направляет этому налогоплательщику требование представить в течение двадцати дней необходимые пояснения или представить уведомление.

Под налогообложение в РФ попадает прибыль КИК, которая:

- определяется по данным «местной» финансовой отчетности, если эта отчетность подлежит обязательному аудиту и у РФ есть международный договор по вопросам налогообложения с данным государством;

- если обязательного аудита нет, то данные финансовой отчетности нужно подтверждать выписками с расчетных счетов и прочими первичными документами.

При расчете налоговой базы для налогообложения в РФ:

- сумма такой прибыли уменьшается на величину дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных этой компанией за отчетный год;

- не попадают в налоговую базу дивиденды, полученные от российских организаций;

- облагается налогом прибыль КИК, если ее сумма (с учетом всех указанных уменьшений) составила (с 2017 года) более 10 млн. руб. (пока еще переходный период: за 2015 год - если прибыль более 50 млн., за 2016 год – более 30 млн.).

Прибыль для налогообложения конкретного (контролирующего) лица учитывается в размере, соответствующем доле участия лица в КИК на дату принятия решения о распределении прибыли (или на конец финансового года, если на 31 декабря такого решения не принято).

Какой собственно налог платится? Если контролирующее лицо – юридическое, то налог на прибыль организаций (ставка 20%). Если контролирующее лицо – физическое, то налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Сама сумма исчисленного (с учетом уменьшений налоговой базы и прочего) налога уменьшается на величину налога, рассчитанного с этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик (контролирующее лицо) должен сдать налоговую декларацию и приложить к ней:

1) финансовую отчетность КИК или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;

2) аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК (если по закону той страны аудит обязателен или если был проведен добровольный аудит).

При этом документы (их копии), составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

Если налогоплательщик должен был предоставить сведения о своей контролируемой организации в налоговый орган, но не предоставил их – могут оштрафовать на 100 тыс. руб. или на 50 тыс. руб., в зависимости от основания. Неуплата налога, если его нужно было платить – штраф в размере 20% от суммы налога, но не менее 100 тыс.

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если в отношении такой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) она является некоммерческой организацией, не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;

2) она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;

3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (эффективная ставка рассчитывается по специальной формуле);

4) она является одной из следующих контролируемых иностранных компаний:

- активной иностранной компанией (то есть если доля пассивного дохода, получаемого компанией – дивиденды, проценты и т.п. – менее 20% в общей доле всех доходов);

- активной иностранной холдинговой компанией (предыдущее условие + доля прямого участия российской организации составляет не менее 75% в течение 365 и более последовательных календарных дней);

- активной иностранной субхолдинговой компанией;

5) она является банком или страховой организацией, имеющей лицензию или иное специальное разрешение на осуществление банковской или страховой деятельности;

6) она является одной из следующих иностранных организаций:

- эмитентом обращающихся облигаций;

- организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям;

- организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых с иностранным государством (территорией) или с уполномоченными правительством такого государства (территории) организациями соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или сервисных соглашений (контрактов), аналогичных соглашениям о разделе продукции, либо на основании иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска.

Прибыль таких контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения если доля доходов, полученных от участия в указанных соглашениях (контрактах), за финансовый год составляет не менее 90% в общей сумме доходов такой организации;

8) она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.

Возникает ощущение, что само по себе участие в иностранной компании особых налоговых рисков для налогоплательщика не несет. Просто государство может контролировать собственность граждан за рубежом. Плюс, наверно, так удобнее контролировать уплату возможных налогов с возможных дивидендов, полученных за рубежом.

Физические лица должны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, получаемых в виде дивидендов, по ставке 13%. Но при этом НДФЛ можно уменьшить на сумму налога, уплаченную по месту нахождения источника дохода, если источник дохода находится в государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Дополнительные материалы и первоисточники:

Брошюра Федеральной налоговой службы про деофшоризацию

Глава 3.4. Налогового кодекса РФ

УРА-УРА-УРА! МОЯ КНИЖКА ИЗ ТИПОГРАФИИ ПРИШЛА!!!

2012-12-11T10:47:00.001+04:00

Уважаемые и любимые читатели!

В издательстве "Альпина Паблишер" вышла моя книжка, в "бумажном" виде, под названием "Налоги за два часа".

Если вы - читатель моего блога, то вы имеете представление о том, каким языком написана эта книга и как организован материал. На сайте издательства можно "пролистать" первые страницы книги

Основная задача этой книги, как и моего блога, — научить читателя самостоятельно ориентироваться в море законов и прочих нормативных актов.

Часть книги - материалы этого блога, только актуализированные по состоянию "на сегодня", вторая часть - то, чего в блоге нет, и, согласно условиям договора с издательством, никогда не будет. Масса сугубо практических вещей.

Мало кто из начинающих предпринимателей имеет ясное понимание, что значит «вести бизнес» с точки зрения отношений с государством. Но любой бизнесмен, и особенно начинающий (не имеющий в своем распоряжении штат опытных юристов и бухгалтеров), должен разбираться и в налогообложении, и в бухгалтерском учете, и во многих юридических вопросах. Ведь изучить правила дорожного движения перед тем, как сесть за руль – суровая необходимость.

Эта книга расскажет об установленных законодателями и контролирующими органами «правилах игры», которые следует соблюдать, и поможет избежать множества штрафов.

Особенности расчета налогов разъяснены здесь «на пальцах». И на практических примерах. Кроме того, в книгу включены ответы на часто задаваемые и наиболее интересные вопросы, полученные автором от начинающих предпринимателей и студентов за годы практики.

Книжку можно купить:

в интернет-магазине издательства

На сайте ozon.ru

Книга "Налоги за 2 часа"

В других книжных магазинах.

Кассовая дисциплина - 3. "Одеваем в гранит" финансовые потоки

2012-11-22T13:46:00.000+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь

В предыдущих статьях мы говорили о том, что за несоблюдение кассовой дисциплины налоговые органы могут наказать организации и индивидуальных предпринимателей штрафами. Что значит – "соблюдать кассовую дисциплину, правильно оформляя кассовые операции"? Для начала рассмотрим эту процедуру очень коротко, чтобы читатель получил общее представление.

Итак, предположим, вы (ваша организация) каждый день получает наличную выручку. Что должен делать кассир или тот, кто исполняет обязанности кассира?

Ежедневно с утра следует проверять фактическое наличие денег в кассе в той сумме, которая должна иметься согласно кассовым документам.

При поступлении денег:

- при поступлении денег от покупателя - выбивать кассовый чек, и отдавать его покупателю;

- при поступлении денег по другим основаниям (например, сняли наличные с расчетного счета в банке) – следует выписать приходный кассовый ордер на соответствующую сумму на то лицо, которое вносит деньги. Кассир подписывает ордер, ставит печать, отрезает квитанцию к приходному ордеру, отдает ее тому, кто принес деньги.

При выдаче денег из кассы:

- при возврате денег покупателю - покупатель пишет заявление о возврате денег, прикладывает к нему кассовый чек, на основании этих документов формируется расходный кассовый ордер (с указанием паспортных данных покупателя). Ордер подписывают главный бухгалтер и руководитель (либо иные уполномоченные лица), кассир, покупатель;

- при выдаче денег из кассы по другим основаниям, например, при выдаче зарплаты. Кассир формирует расходный кассовый ордер (на сумму, которую следует выдать конкретному человеку или на сумму, которая указана в платежной ведомости на несколько человек). Расходный кассовый ордер подписывают руководитель и главный бухгалтер. Получивший деньги сотрудник расписывается в кассовом ордере или в платежной ведомости.

В любом случае у кассира должно быть основание для выдачи денег: уже сформированный расходный ордер, подписанный руководителем и главным бухгалтером, или хотя бы заявление сотрудника о выдаче денег, завизированное руководителем («оплатить» или «выдать деньги»), платежная ведомость, подписанная главным бухгалтером и руководителем и т.п. Если вы – наемный кассир, а не «сам себе директор», никогда никому не выдавайте деньги, если у вас нет документа-основания, подписанного руководителем или главным бухгалтером (лучше, конечно, чтобы были обе подписи). А то, не ровен час, придется эти деньги возмещать из собственного кармана.

В конце дня кассир закрывает смену в кассовом аппарате, снимает Z-отчет. Тот, кто принимает деньги (старший кассир, или главный бухгалтер, или руководитель, или ИП), выписывает и подписывает приходный кассовый ордер на сумму, указанную в Z-отчете, подкалывает к ордеру Z-отчет. Заполняется журнал кассира-операциониста.

После этого следует заполнить от руки или сформировать в бухгалтерской программе документы «Отчет кассира» и «Вкладной лист кассовой книги».

Затем следует проверить наличие всех приходных и расходных ордеров, отраженных в отчете кассира. К отчету кассира прикладываются расходные и приходные ордера.

Кассир и (или) старший бухгалтер и (или) главный бухгалтер должны проверить:
а) соответствие фактической сумме наличных в кассе той сумме, которая должна быть по документам. Если есть расхождения -– выяснить почему, и исправить ошибку;
б) соответствие фактической суммы установленному лимиту кассы. Если лимит превышен - отвезти деньги (часть денег) в банк. Или хотя бы выдать под отчет.

Планируется выход в свет моей новой электронной книги "Кассовые операции". В ней подробно описан порядок оформления каждого кассового документа для разных ситуаций, а также рассмотрены особенности составления кассовых документов для индивидуальных предпринимателей.

А для тех, кто хочет прочитать не только про кассовые операции, но и про другие стороны предпринимательской деятельности, вот-вот выйдет из типографии "бумажная" книга "Налоги за два часа".

Кассовая дисциплина - 2

2012-11-22T13:31:00.001+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь

В прошлый раз мы выясняли, что такое кассовая дисциплина и почему надо ее соблюдать. Сегодня разбираем каждое из возможных нарушений.

Итак, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в банках. Некоторую часть наличных они могут тратить по своему усмотрению, но с соблюдением ограничений. За нарушение этих ограничений можно получить штраф в размере от 30 до 50 тыс. руб. (плюс штраф на должностное лицо – от 4 до 5 тыс. руб.). Наказуемые нарушения следующие.

1. Превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателями.

Согласно Указанию Центробанка РФ (от 20.06.2007 № 1843-У) ЮЛ и ИП (ЮЛ и ЮЛ, ИП и ИП) не должны платить друг другу наличными суммы, превышающие 100 тыс. руб. по одному договору.

То есть если сумма по договору – более 100 тыс. руб., то наличными можно оплатить только 100 тыс. руб. Остальные деньги должны проходить через расчетные счета. Если вам непременно нужно заплатить наличными, и сумма больше 100 тыс. руб. - оформляйте несколько договоров, платите по каждому отдельно. Но в такой ситуации контролирующий орган (налоговая) при проведении проверки может придраться и начать доказывать, что несколько договоров заключены фиктивно, а де-факто договор один и отсюда - нарушение. Но это зависит от настроения проверяющего и от того, сколько времени прошло между проверкой и подобными операциями.

2. Хранение денег в кассе в сумме, превышающей установленный лимит (так называемый лимит кассы).

Лимит кассы - это сумма, которую организация (ИП) может хранить наличными. Центробанк установил правила, по которым следует рассчитывать лимит кассы. Это надо делать в начале каждого года. Расчет и сумма лимита утверждаются приказом.

Если лимит кассы не утвержден, кассовые документы должны быть оформлены таким образом, чтобы на конец каждого дня в кассе был 0 руб. 0 коп. После утверждения лимита наличку (в пределах лимита) можно держать в организации. «Сверхлимитную» наличку нужно сдавать в банк. На крайний случай – выдавать под отчет работнику (-ам).

Но выданные под отчет суммы должны быть или «закрыты» документами – кассовые чеки плюс товарные чеки, накладные или акты на купленные товары (материалы, работы, услуги), или возвращены в кассу в течение срока, установленного приказом по организации.

3. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных.

Ну, это когда приходит проверяющий налоговый инспектор (или люди в масках) и обнаруживается, что в сейфе / кассе лежат деньги в сумме, которая превышает остаток, отраженный в кассовых документах. И никаких документальных «оправданий» этой сумме нет.

Хорошая новость. Срок давности у такого правонарушения, как нарушение кассовой дисциплины – 2 месяца. То есть если ошибка была допущена (и зафиксирована в кассовых документах) – бояться проверки нужно два месяца. А потом уже наказать не смогут.

Исключение – длящиеся правонарушения. Однозначного определения «длящегося правонарушения» нет. Поэтому проверяющий налоговый инспектор может проявить фантазию. А проверяемый налогоплательщик – убедиться в обоснованности или необоснованности наложенного штрафа в суде.

В следующий раз поговорим об оформлении кассовых операций более детально.

Все остальное - в книге "Налоги за 2 часа", которую можно купить на сайте издательства "Альпина Паблишер"

или в интернет-магазине ozon.ru

OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина

Использованные сокращения:
ЮЛ - юридическое лицо
ИП - индивидуальный предприниматель
КоАП РФ - Кодекс об административных правонарушениях РФ

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ У ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2012-11-18T23:56:00.002+04:00

Для тех, кто с нами впервые
Начало начал – здесь

Довольно часто предприниматели приходят к нам не до государственной регистрации своей организации, а после. Иногда – сильно позже после. Мы просматриваем документы новой (для нас) организации и видим, что с расчетного счета снимались наличные.
И у нас возникает вопрос: «А где кассовые документы?»
«А у нас нет кассы», - слышим мы в ответ практически всегда. При этом люди имеют в виду: «У нас нет кассового аппарата».
Уважаемые начинающие предприниматели! Кассовый аппарат (ККТ) – это вещь, которую вы должны использовать, если берете наличные у покупателя.

А кассовые документы – это документы, которые вы должны оформлять, если происходит любое движение наличных, которые имеют отношение к организации – сняли деньги с расчетного счета на выплату зарплаты или на покупку чего-либо, вернули непотраченное в банк и т.д. и т.п.

Контрольно-кассовой техники у вас может и не быть. Возможна, она вам совсем не нужна. Но если хоть какое-то движение наличных отражено в документах (банковских, например), - значит, касса у вас все-таки есть.

До конца 2011 года нормативные документы предписывали соблюдать кассовую дисциплину только организации. С 2012 года эта обязанность появилась и у индивидуальных предпринимателей.

Слово «касса» в данном случае имеет бухгалтерский смысл. Касса – это совокупность всех движений наличных денег, принадлежащих организации. (Определение я сама придумала :)).

На больших предприятиях касса – это реальное помещение. А в малом бизнесе касса может быть просто папкой с документами. Плюс сейф.

Ну так вот. Например, вы снимаете с расчетного счета деньги на выплату зарплаты. Мало эти деньги просто раздать сотрудникам.

В данном случае вы должны оформить приходный кассовый ордер – документ, который фиксирует приход наличных в «кассу» организации. И затем – расходные кассовые ордера на каждого сотрудника, и в них сотрудники распишутся, что деньги получили. Или оформить один расходник на общую сумму и платежную ведомость на всех работников сразу (и каждый распишется в ней за свою зарплату).

Приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные ведомости должны фиксировать каждое движение наличных в организации. Каждый документ оформляется отдельно, но все они заносятся в так называемую кассовую книгу (не путать с журналом кассира-операциониста!). В кассовой книге фиксируется ежедневный остаток денег.

Но я уже ударилась в конкретику. Вернемся к глобальному.

Самые серьезные нарушения так называемой кассовой дисциплины, за которые можно получить штрафы в размере от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб. (на должностное лицо) и от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб. (на организацию) (статья 15.1 КоАП РФ):

- превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателями (имеются в виду расчеты между ЮЛ и ЮЛ, ЮЛ и ИП, ИП и ИП);
- хранение денег в кассе в сумме, превышающей установленный лимит;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных.

Если кассовые документы просто отсутствуют, и при этом из содержания других документов ясно, что они должны быть, - с большой степенью вероятности проверяющий может инкриминировать организации все виды нарушений. Плюс еще что-нибудь приятное.
В следующий раз рассмотрим подробно каждое из возможных нарушений и как их избежать.

Использованные сокращения:
ЮЛ - юридическое лицо
ИП - индивидуальный предприниматель
КоАП РФ - Кодекс об административных правонарушениях РФ

НОВАЯ КНИГА!!! СКОРО ВЫЙДЕТ!!!

2012-11-09T17:25:00.003+04:00

Для тех, кто с нами впервые
Начало начал – здесь

Уважаемые и любимые читатели!

Сообщаю о том, что скоро в издательстве "Альпина Паблишер" выйдет моя книжка, в "бумажном" виде, под названием "Налоги за два часа".

Задача данной книги, как и моего блога, — научить читателя самостоятельно ориентироваться в море законов и прочих нормативных актов. Если вы - читатель моего блога, то вы имеете представление о том, каким языком написана эта книга и как организован материал.

Часть книги - материалы этого блога, только актуализированные по состоянию "на сегодня", вторая часть - то, чего в блоге нет, и, согласно условиям договора с издательством, никогда не будет. Масса сугубо практических вещей.

Мало кто из начинающих предпринимателей имеет ясное понимание, что значит «вести бизнес» с точки зрения отношений с государством. Но любой бизнесмен, и особенно начинающий (не имеющий в своем распоряжении штат опытных юристов и бухгалтеров), должен разбираться и в налогообложении, и в бухгалтерском учете, и во многих юридических вопросах. Ведь изучить правила дорожного движения перед тем, как сесть за руль – суровая необходимость.

Эта книга расскажет об установленных законодателями и контролирующими органами «правилах игры», которые следует соблюдать, и поможет избежать множества штрафов.

Особенности расчета налогов разъяснены здесь «на пальцах». И на практических примерах. Кроме того, в книгу включены ответы на часто задаваемые и наиболее интересные вопросы, полученные автором от начинающих предпринимателей и студентов за годы практики.

ИП на упрощенке: зарегистрировался, а дальше что?

2012-10-29T22:17:00.000+04:00

Для тех, кто с нами впервые
Начало начал – здесь
Начало статей про упрощенную систему налогообложения - здесь

Я когда-то писала статью под названием "Вы - индивидуальный предприниматель на упрощёнке. Что Вы должны государству?" В ней описаны почти все обязанности ИП на упрощенке, установленные законами и прочими нормативными актами (про кассовые операции, кстати, надо подробнее написать). Однако, как показывает практика, для ИП, который впервые ступил на путь предпринимательства, этой статьи мало.

Причем вопросы у каждого начинающего ИП возникают практически одни и те же. Я воспользовалась одним из полученных писем, в котором все эти вопросы очень удачно собрались, и, с согласия автора, провожу публичную консультацию. Ответы в данном посте - для индивидуальных предпринимателей. С организациями все будет немного по-другому.

1 Октября 2012 года я зарегистрировал ИП. Сотрудники пока не планируются. Выбрал упрощенную систему налогообложения исчисления и уплата налога только с доходов, то есть 6%. Открыл расчетный счет в банке. О расчетном счете уведомил налоговую и пенсионный фонд. В пенсионном фонде мне сказали уплатить фиксированный взнос в ПФ за квартал 2012 октябрь-ноябрь-декабрь 4302,06. Также понял, что не позднее 20 января 2013 в налоговую нужно предоставить сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Вопросы у меня такие:
За открытие счета в банке мне пришлось сделать первоначальную плату (зачислить на счет для списанием банком). Должен я с них платить налоги 6%?

Нет, не должны. Налогом облагается полученный Вами доход, а не Ваши личные деньги, переложенные из одного кармана в другой. Но очень важно, чтобы банк отразил в своих документах (ордерах, квитанциях, выписках) принятые деньги как "Внесение индивидуальным предпринимателем собственных средств" (или как-то похоже), а не, например, "Торговая выручка". Потому что если в документах написано, что поступившие на расчетный счет деньги - это выручка от продажи и т.п., то налоговый орган, конечно же, при проверке будет настаивать на том, чтобы эти деньги тоже попали в налоговую базу. Переводя деньги с одного своего расчетного счета на другой - тоже пишете "Перевод собственных средств" (а не "Оплата услуг" и т.п.)

За ведение счета и за подключенный онлайн-банк со счета каждый месяц будут списывать около 700 рублей. Должен я с них платить налоги 6%?

Нет. Этим налогом облагаются доходы, а не расходы. Но если придется для обслуживания счета вносить личные деньги - помните о предыдущем пункте.

Когда мне начать платить налоги, если ИП зарегистрирован 1 Октября 2012 года?

Фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд за 2012 год - до 31 декабря 2012 года. Налог, которым облагаются доходы, полученные Вами с 1 октября по 31 декабря - в период с 1 января по 25 апреля 2013 года.
Сроки уплаты налога при упрощенке для ИП:
за I квартал (январь - март) - до 25 апреля
за II квартал (январь - июнь) - до 25 июля
за III квартал (январь - сентябрь) - до 25 октября
за IV квартал (январь - декабрь) - до 25 апреля следующего года

Как правильно заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП (буду рад реальному примеру)? Как лучше вести книгу учета доходов и расходов - в электроном или бумажном виде?

Реальные примеры я приводить не могу: клиенты такому не обрадуются :). Форму Книги учета доходов и расходов можно скачать из базы Консультант Плюс. Она не очень сложная. Если Вы выбрали упрощёнку с 6%, то фиксировать расходы в ней не надо, записывать нужно только доходы. В бумажном виде вести эту Книгу я бы не стала - очень хлопотно, ошибки исправлять сложно, да и вообще - зачем писать руками?
Можно вести ее в excel'евском файле. Можно пользоваться 1С. Можно пользоваться сервисами "Мое дело" или "Эльба" - они тоже формируют Книги учета доходов и расходов.

Как рассчитывается нарастающим итогом авансовые платежи?

1. Чтобы рассчитать налоговую базу, каждый квартал нужно считать все доходы (и расходы - у кого 15%), начиная с начала года (январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь, январь - декабрь).
2. Полученную налоговую базу умножаем на 6% (или на 15%) - получаем сумму авансового платежа по налогу. (Если считаем за период январь - декабрь, то получаем уже сумму налога, а не авансового платежа).
3. Уменьшаем сумму авансового платежа (налога) на сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за этот же период, и оплаченных больничных листов. (Если упрощенка с 15% - то не уменьшаем, сумма страх. взносов и пр. просто будет учтена в расходах при расчете налоговой базы по пункту 1).
4. Из оставшейся суммы вычитаем те суммы налога при УСН, которые уплатили раньше за этот же календарный год. (Например, из суммы авансового платежа за 9 месяцев - суммы авансовых платежей за I квартал и полугодие).
5. Получившуюся сумму перечисляем в бюджет.

Можно по выбранной мной системе налогообложения сумму налога уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? Если да то, как это оформлять запись?

Да, можно, но налог уменьшается не более чем на 50%. Рассчитываете налог (авансовый платеж по налогу) самостоятельно. Сумма страховых взносов, которая уменьшает налог, отражается в налоговой декларации.

UPD. Для тех ИП, у кого нет работников. С 2012 года сумма фиксированных страховых взносов, которые каждый ИП платит "за себя", уменьшают налог в полном объеме. То есть, например, ИП начислил налог при УСН за год в сумме 10000 руб., а при этом уплатил страховые взносы в размере 17 тыс. Налог при УСН к уплате равен 0 (10 тыс. - 17 тыс.).
При этом надо помнить, что налог платится ежеквартально, а фиксированные взносы можно заплатить 1 раз в год. Но если хотите ежеквартально уменьшать налог, то и взносы следует платить ежеквартально (часть годовой суммы).

Как понять, что применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, единого социального налога и налог на добавленную стоимость?

Вместо всех этих налогов Вы платите единый налог при упрощенной системе.
Только единый социальный налог уже отменен, вместо него платятся страховые взносы, и от них уже никто не освобождается. Эти взносы (помимо фиксированных взносов, которые каждый ИП платит за себя) платятся, если у Вас есть работники.

Можно на свое усмотрение пользоваться деньгами на счету до отчета в налоговую?

Можно. Это Ваши деньги. Вы должны вовремя платить налоги и страховые взносы, раз в год сдавать декларацию и выполнять еще некоторые обязанности (вроде соблюдения кассовой дисциплины, оповещения об открытии расчетного счета и т.п.). Каким образом Вы обращаетесь со своими деньгами, если не финансируете террористов и вообще не делаете ничего противозаконного, никого интересовать не должно.

Если нулевой доход, то, как перед налоговой отчитываться?

Когда придет время сдавать декларацию - сдаете декларацию, в которой показываете, что сумма доходов равна нулю.
Все остальное - в книге "Налоги за 2 часа", которую можно купить на сайте издательства "Альпина Паблишер"

или в интернет-магазине ozon.ru

OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина

Написано пером - не вырубишь топором

2012-09-11T22:02:00.003+04:00

Для тех, кто с нами впервые

Начало начал – здесь

Хочу обсудить тему, которая не связана напрямую с налогами и бухгалтерским учетом. Это юридический вопрос. Но и предпринимателю, и генеральному директору, и бухгалтеру (особенно в маленькой организации) приходится быть "немножко юристом". Тема эта - содержание договоров, которые вы подписываете со своими покупателями и поставщиками.

Начинающие предприниматели часто легкомысленно относятся к тексту подписываемых ими договоров. Пока не окажется, например, что они подписались под невыполнимыми условиями, и контрагент прислал им претензию с требованием заплатить пени или штрафы или требует расторгнуть договор и вернуть аванс.

Для анализа текста обычного хозяйственного договора (договор купли-продажи, договор подряда) достаточно, в общем-то, здравого смысла. В договоре должно быть четко прописано:
- какие обязательства принимает на себя каждая из сторон;
- в какие сроки эти обязательства будут выполняться;
- какими документами фиксируется выполнение обязательств;
- что происходит, если какие-либо существенные условия договора не выполняются - ответственность сторон (пени? штрафы? ничего?).
И вы должны понимать, соответствуют ли все эти положения вашим желаниям и возможностям. Если не соответствуют - значит, надо договариваться с контрагентом о нужных изменениях до подписания договора. Потому что после будет поздно.

Например, если в договоре написано, что-нибудь вроде "при изменении срока поставки Поставщик письменно извещает Покупателя" (и вы - тот самый Поставщик) - значит, в случае задержки поставки нужно писать официальное письмо. "Я звонил и предупреждал" здесь может не сработать, особенно если Покупатель - крупное предприятие, и в нем работают юристы, которым платят за то, чтобы они следили за выполнением договорных обязательств и трясли с поставщиков и подрядчиков пени и штрафы.

На стадии согласования можно внести в договор, что-нибудь вроде "письменно, в том числе посредством факса, по электронной почте ххх@yyy.ru ...", чтобы иметь возможность не терять время на поездку к контрагенту с официальным письмом.

Таких ситуаций может быть множество. Особенно опасными такие ситуации могут быть для индивидуального предпринимателя, потому что ИП, как физическое лицо, отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Поэтому подписываемые договоры следует внимательно читать и изменять положения, которые вас не устраивают.

Бизнес-кейс: Тонкие моменты в договоре на разработку сайта

Нормативные документы:
Гражданский кодекс, подраздел 2 части первой
Гражданский кодекс, часть вторая

Всё остальное - в книге "Всё о бизнесе за два часа"

Капитан Очевидность устроился работать райтером в Минфин

2012-09-04T15:05:00.000+04:00

Минфин мало того что написал, так еще и опубликовал на своем сайте Информационное письмо про то, что взятки не входят в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Причем заголовок письма как бы подразумевает, что речь в нем идет о взятках должностным лицам иностранных государств. Хотя из текста письма следут, что расходы на любое "правонарушение (в том числе дача взятки, коммерческий подкуп) для целей налогообложения не признаются". Подкуп граждан РФ вроде как тоже правонарушение, да?

Очень смешное письмо. Кстати, на сайте Минфина оно никем не подписано. Анонимный источник из Минфина сообщает, что сумму взяток нельзя учесть при налогообложении прибыли. С чего бы вдруг он это сообщает? Кто-то Минфину такой вопрос официально задал?

Вообще-то я подозреваю, что Минфин имел в виду примерно следующее. Дорогие налогоплательщики! Если каким-либо образом нам (или прокуратуре) удастся доказать (или мы просто так придумаем), что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые налогоплательщик оплатил в офшор - это на самом деле подкуп иностранного должностного лица, то... Прощайся, налогоплательщик, со своими расходами, плати нам налог на прибыль.

Хотя это вредное занятие - придумывать, что там Минфин имел в виду на самом деле. Но, уважемый Минфин, ты не оставляешь мне выбора.

UPD. Оказывается, письмо было выпущено Минфином в ответ на рекомендации ОЭСР. Но оно все равно смешное.

К нам едет Роспотребнадзор

2012-08-31T21:36:00.001+04:00

Для тех, кто с нами впервые

Начало начал – здесь

Получила интересное письмо. Пишет индивидуальный предприниматель, год как зарегистрирован, деятельности пока не ведет никакой. Получил письмо из Роспотребнадзора о том, что о чем-то этот ИП их не уведомил. И в связи с этим Роспотребнадзор угрожает ИП штрафом в размере 30 тыс. руб.

При попытке выяснить "на месте", в чем ИП перед Роспотребнадзором провинился, велели принести ксерокопии выписки из ЕГРЮЛ, свидетельства о гос. регистрации в качестве ИП и уведомления о постановке на учет в налоговой.

На самом деле ИП, написавший мне об этом, ни в чем не провинился, и разнообразные копии носить в Роспотребнадзор не обязан. Но у некоторых других ИП (и юридических лиц) такая обязанность есть.

До конца 2010 года ИП и юр.лица, которые собирались заняться, например, розничной торговлей продуктами, или кафе открыть, или гостиницу, должны были перед началом деятельности получить санитарно-эпидеомологическое заключение (СЭЗ) Роспотребнадзора.

С 1 января 2011 года обязательное получение СЭЗ отменено. Вместо этого ИП и ЮЛ, которые собираются заняться некоторыми видами деятельности, должны просто уведомить Роспотребнадзор о своем намерении.

(Это не снимает с них обязанности следовать СанПинам, но позволяет сэкономить время и деньги. Роспотребнадзор все равно будет их проверять, и, если что не так - штрафовать. Или по жалобам, или обязательная проверка раз в три года).

Но уведомлять Роспотребнадзор о начале своей деятельности должен не каждый ИП и не каждое ЮЛ. А только те, которые ведут деятельность, указанную в Приложении 1 к документу, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584.

Такими видами деятельности являются, например:

- деятельность гостиниц и прочих мест временного проживания;

- бытовые услуги;

- некоторые виды розничной торговли;

- некоторые виды оптовой торговли ...

В общем, там очень много, переписывать сюда не буду. Но все-таки не все подряд виды деятельности, только избранные.

Уведомляют Роспотребнадзор по определенной форме (которая тоже содержится в указанном постановлении). Вместе с уведомлением следует подать ксерокопии выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет.

Можно воспользоваться соответствующим сервисом на портале госуслуг. Кстати, если ваш вид деятельности поименован в указанном выше постановлении, вы должны не только уведомить Роспотребнадзор о начале деятельности, но и уведомлять его в случае следующих изменений:

а) изменение места нахождения юридического лица и (или) места фактического осуществления деятельности;

б) изменение места жительства индивидуального предпринимателя и (или) места фактического осуществления деятельности;

в) реорганизация юридического лица.

Но если ваш вид деятельности в этом постановлении вообще не назван, то ни о чем уведомлять Роспотребнадзор не надо. И на письма с угрозами нужно вежливо отвечать, например, так:

"ИП Фамилия И.О,, ИНН ...., в ответ на письмо исх. № ___ от ________ уведомляет Роспотребнадзор, что не выполняет работы, не оказывает услуги и не предполагает выполнять работы (оказывать услуги), поименованные в Приложении № 1 к Правилам представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указаных уведомлений, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584, в связи с чем не имеет обязанности уведомлять Роспотребнадзор о начале деятельности.

ИП ФИО, подпись, печать (если есть)"

Можно заказным письмом отправить по почте. Второй экземпляр письма и квитанцию об отправке сохранить нужно будет.

Да, и про штрафы, если что. КоАП РФ, статья 19.7.5-1:

1. Непредставление ЮЛ или ИП уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности (за исключением случаев, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 14.1.2 настоящего Кодекса - деятельность в области транспорта) в случае, если представление такого уведомления является обязательным,

- административный штраф на должностных лиц (и ИП) в размере от 3 тысяч до 5 тысяч рублей; на юридических лиц - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей.

2. Представление ... уведомления ..., содержащего недостоверные сведения, в случае, если представление такого уведомления является обязательным,

- административный штраф на должностных лиц (и ИП) в размере от 5 тысяч до 10 тысяч рублей; на юридических лиц - от 20 тысяч до 30 тысяч рублей.

Вот здесь прочитала:

Санитарно-эпидемиологическое заключение Роспотребнадзора нужно получать только, если:
а) собираетесь продавать алкоголь
б) будете производить продукцию (напр., полуфабрикаты из мяса) и!!! продавать ее не в месте произзводства.

Если кому надо - имейте в виду.

Все остальное - в книге "Налоги за 2 часа", которую можно купить на сайте издательства "Альпина Паблишер"

или в интернет-магазине ozon.ru

OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина

Самоучитель по бухгалтерскому учету - 5

2012-08-11T23:55:00.003+04:00

Для тех, кто с нами впервые

Начало начал – здесь

Начало Самоучителя по бухгалтерскому учету - здесь

Я добавила пару абзацев в предыдущую статью, перечитайте, пожалуйста.

Как мы уже выяснили, каждая хозяйственная операция отражается в учете так называемой бухгалтерской проводкой. Одна и та же сумма фиксируется по дебету одного счета и кредиту другого.

В прошлый раз мы собирались составить наш первый бугалтерский баланс. Давайте сделаем это.

Предположим, наша организация только что зарегистрировалась. Первая сумма, появляющаяся в жизни новой организации – сумма, равная размеру ее уставного капитала (пусть будут стандартные 10 000 руб.). Первая проводка, которую надо сделать в бухгалтерском учете – отразить, что учредитель(-и) должен(-ны) оплатить уставный капитал. Проводка выглядит так:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» – кредит 80 «Уставный капитал» - 10 000 руб. – отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала

Счет 75 «Расчеты с учредителями»			Счет 80 «Уставный капитал»
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо на начало	--	--	Сальдо на начало	--	--
	10 000	--		--	10 000
Сальдо на конец	10 000	--	Сальдо на конец	--	10 000

Учредитель внес деньги на расчетный счет – погасил свою задолженность. Помним, что деньги на расчетных счетах учитываются на счете 51? Проводка выглядит так:

Дебет 51 «Расчетные счета» - Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - 10 000 - оплачен уставный капитал.

Счет 51 «Расчетные счета»			Счет 75 «Расчеты с учредителями»
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо на начало	--	--	Сальдо на начало	--	--
	10 000	--	Отражена задолж.учред-лей	10 000	--
Сальдо на конец	10 000	--	Оплачен уст. капитал	--	10 000
			Сальдо на конец	--	--

(Может показаться, что счет 75 «Расчеты с учредителями» здесь лишний. Однако бывают ситуации, когда учредитель не один, и каждый из учредителей оплачивает свою долю уставного капитала независимо от других. Да и размеры уставных капиталов бывают намного больше 10 тыс. руб. Тогда учитывать, кто и когда оплатил (и кто не оплатил) свою долю в уставном капитале (свои акции) необходимо. И для этого (в частности) используется счет 75 – дебетовый остаток по этому счету рассказывает о не выполнивших свои обязательства учредителях).

Итак, мы имеем:

Остаток по дебету активного счета 51 «Расчетные счета» - 10 000 руб.

Остаток по кредит пассивного счета 80 «Уставный капитал» - 10 000 руб.

Счет 75 «закрылся», сальдо на конец по нему нет.

Баланс нашей новенькой организации выглядит так (в тысячах руб. И я не включаю в него строки, по которым нет показателей):

АКТИВ
Денежные средства и денежные эквиваленты	10
ПАССИВ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10

Актив равен пассиву – вроде все правильно, да?

Остаток по счету 80 теперь останется неизменным, пока не изменится волею учредителей размер уставного капитала. Сальдо по кредиту счета 80 всегда будет отражаться в балансе по строке «Уставный капитал». Независимо от того, что станет с деньгами, внесенными в его оплату.

В следующий раз прибавим к проводкам, рассмотренным сегодня, те проводки, которые рассматривали ранее – внесение займа, оплата поставщику и т.д. И составим новый баланс, более сложный.

Если кому-то не хочется ждать, когда я снова наберусь вдохновения и напишу следующий пост – очень рекомендую: Н. Кондраков "Бухгалтерский учет".
Очень хороший автор. На ozon.ru есть и другие его книги, подешевле. Я думаю, качество материала в них не дешевизны не страдает :)

Самоучитель по бухгалтерскому учету - 4

2012-05-29T13:20:00.000+04:00

В прошлый раз мы выяснили, что бухгалтерский учет – это такая система, которая позволяет одновременно отражать две стороны каждой хозяйственной операции: «в одном месте прибыло, в другом – убыло».

Сейчас будет несколько абзацев теории, наверняка новичкам совершенно непонятной, но дальше мы все разберем на примерах.

Для учета используются бухгалтерские проводки – специальные таблички. Каждая такая табличка имеет свой номер и название. Например, счет 51 «Расчетные счета», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Счета бухгалтерского учета бывают активные, пассивные и активно-пассивные. Остатки по активным счетам отражаются в балансе в разделе «Актив», по пассивным – в разделе «Пассив».

Для того чтобы хозяйственные операции отражать "со всех сторон", каждый счет бухгалтерского учета имеет дебет и кредит.

В дебет активных счетов заносятся суммы, увеличивающие остаток по данному счету. В кредит – суммы, уменьшающие этот самый остаток.

У пассивных счетов все наоборот. Суммы, увеличивающие остаток по счету, заносятся в кредит, а суммы, уменьшающие остаток – в дебет.

Рассмотрим на примере счета 51 «Расчетные счета». Это счет, на котором учитываются движения денежных средств на расчетном(-ых) счете(-ах). Деньги – это имущество (активы), поэтому счет 51 – активный.

Пример

Предположим, имели место следующие хозяйственные операции.

1. Учредитель организации оплатил уставный капитал, положив на счет организации 10000 руб.

2. Учредитель выдал своей организации займ в размере 50000 руб., тоже внес деньги на расчетный счет. (Это один из возможных путей финансирования организации, о других способах можно прочитать здесь).

3. С расчетного счета был оплачен счет поставщика – 45000 руб., за товары.

Табличка для счета 51 выглядит следующим образом:

Счет 51 «Расчетные счета»
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	-	-
	10 000,00	ароол
	50 000,00
		45 000,00
Сальдо на конец	15 000,00	-

(Табличка выкладывается слегка криво, как исправить, я не знаю, но вроде бы суть сохраняется).

Сальдо на конец по счету 51 – 15 000,00 руб. Это сумма должна быть равна реальному остатку денег на расчетном счете.

Рассмотрим, как отражаются операции на пассивных счетах.

Наш учредитель внес деньги на расчетный счет по договору займа, то есть у организации появился долг. Такие долги отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Пусть по нашему договору займа организация должна вернуть деньги учредителю в течение 12 месяцев, поэтому мы будем использовать счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Табличка для счета 66 у нас выглядит следующим образом:

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	-	-
		50 000,00
Сальдо на конец	-	50 000,00

Мы видим, что на счете 51 и счете 66 появилась одна и та же сумма – 50 000,00 руб. Эти счета корреспондируют между собой (новый термин бухгалтерского учета). Хозяйственная операция «Получение займа» отражается следующей проводкой:

Дебет 51 «Расчетные счета» - Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 50 000,00 руб. – получен займ

Сальдо на конец периода (остаток) активного счета рассчитывается как
Сальдо на начало (дебетовое!) + Обороты по дебету - Обороты по кредиту.
Сальдо по активному счету должно быть дебетовое. Если вы получаете кредитовое сальдо по активному счету - значит, где-то вкралась ошибка. Вы же не можете получить отрицательную сумму, например, на своем расчетном счете? Или остаток денег в кассе - он не может измеряться отрицательной величиной.
Сальдо на конец периода (остаток) пассивного счета рассчитывается как
Сальдо на начало (по кредиту!) + Обороты по кредиту - Обороты по дебету.
Сальдо пассивного счета должно быть кредитовое. Если вы получаете дебетовое сальдо на пассивном счете - значит, в чем-от ошиблись.

Кроме активных и пассивных счетов, есть счета активно-пассивные. Они могут и должны и уменьшаться, и увеличиваться как по дебету, так и по кредиту – в зависимости от ситуации. Пример такого счета – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В нашем примере организация заплатила поставщику аванс – 45 000,00 руб. Пока не получен товар, поставщик – должник организации (дебиторская задолженность, актив). Значит, мы отразим ее по дебету счета 60:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	-	-
	45 000,00
Сальдо на конец	45 000,00	-

Здесь задействованы (корреспондируют) два счета бухгалтерского учета – 51 и 60. Хозяйственная операция «Оплата поставщику» отражается проводкой:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кредит 51 «Расчетные счета» - 45 000,00 руб. – произведена оплата поставщику

Итак, при учете хозяйственных операций одна и та же сумма отражается по дебету одного счета и кредиту другого. Таким образом бухгалтерские счета-таблички связываются между собой, и в бухгалтерских отчетах мы видим целостную картину.

В следующий раз составим наш первый баланс.

Самоучитель по бухгалтерскому учету - 3

2012-05-27T01:21:00.001+04:00

Давно мне хочется написать самоучитель по бухгалтерскому учету. Да только никак не пишется. Я даже подписку завела на subscribe.ru (см. справа внизу), не помогает. Буду писать его в блоге. Вдруг поможет :).

Тем более что с начала 2013 года бухгалтерский учет должны будут вести все организации, даже те, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Так что, я думаю, многим моим читателям знание основ бухучета не помешают.

Когда-то я уже написала две статьи о том, зачем нужен бухгалтерский учет. Считаю свои обязанности по вводной части на этом выполненными. Начнем изучать основы собственно учета.

Начнем с конца.

Главная форма бухгалтерской отчетности называется "бухгалтерский баланс". В балансе две части: актив и пассив.

Актив - это суммы, которые отражают, грубо говоря, размер имущества организации.

Пассив - это суммы, которые отражают, опять же, грубо говоря, размер долгов и прочих обязательств организации и размер так называемого собственного капитала.

В правильно составленном балансе сумма "Итого" по активу равна сумме "Итого" по пассиву. Это не кажется вам странным? Почему стоимость имущества организации непременно должна быть равна размеру долгов и прочих обязательств? Сейчас разберемся.

В балансе отражается результат деятельности организации. А деятельность организации с точки зрения бухгалтерского учета - это много-много-много хозяйственных операций.

Любое движение денег, товаров, материалов и проч. является хозяйственной операцией. Купили товар - хоз. операция. Получили деньги у покупателя - хоз. операция. Отнесли эти деньги в банк, начислили зарплату, выплатили зарплату, рассчитали налоги - это все хозяйственные операции.

Большинство хоз. операций имеет, как медаль, две стороны. Предположим, ваша организация продает товары. Прежде чем продать, надо купить. И вы купили товар (без предоплаты, такие вот шоколадные условия договора).

С одной стороны, размер и стоимость имущества, принадлежащего вашей организации, увеличились (выросли активы в балансе).

С другой стороны, появляется долг перед поставщиком (увеличивается пассив).

Дальше. Ваша организация заплатила поставщику. С одной стороны, размер долга уменьшился. С другой стороны, уменьшились и активы - ведь денег на расчетном счете стало меньше.

В бухгалтерском учете мы отразим одновременно обе стороны наших "медалей". Это называется способом двойной записи.

Учитываем "обе стороны медали" мы с помощью проводок. Проводка - это отражение хоз. операции на счетах бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это, грубо говоря, таблички, в которые заносятся данные об однотипных хозяйственных операциях. Каждая такая "табличка" имеет свой номер.

Например, счет 51 "Расчетные счета". На этом счете (в этой табличке) учитываются
движения по банковскому(-им) счету(-ам) организации: поступление и списание денег. Об этом мы будем говорить в следующий раз.

Кстати, с начала 2013 года упрощенцы должны будут вести бухгалтерский учет полностью, а до 2013 - вести бухгалтерский учет основных средств. Как это делать - можно прочитать в моей книжке.

Свобода выбора - это правильно. А финансовая свобода тоже нужна

2011-12-27T14:54:00.000+04:00

Я на митинги не ходила, потому что ребенка дома не с кем оставить. Ей пять лет, вести ее в толпу на площади я боюсь, а оставлять у друзей тоже как-то стремно – мало ли, вдруг придется провести ночь в обезьяннике. Поэтому на митингах муж представляет всю семью.

Год назад #жалкий разбил мне сердце, и разочарование мое было бездонно. Сейчас смотрю на Алексея Навального – и он мне нравится. Его обвиняют в том, что он якшается с националистами, и это мне кажется странным. Я не националистка, я действительно не различаю людей по национальностям, и мне никто ничего плохого на национальной почве не сделал. Надеюсь, что и я – никому ничего. Однако я понимаю (как мне кажется) позицию А. Навального по этому вопросу.

Если не можешь остановить пьянку, ее надо возглавить. И это правильно. Есть проблемы, есть масса агрессивно настроенных людей. Проблемы надо решать, на начальном этапе - хотя бы говорить о них. Иначе агрессивные массы свое недовольство будут выплескивать непарламентскими способами. А кому это надо? Разве что властям, чтобы показать, как страшно гражданам делать шаги влево и вправо и лишаться того, что у нас официально называется стабильностью.

Наверно, А.Навальный различает людей по национальностям (в отличие от меня). Но процитирую Божену Рынску: «Национализм Навального - не единственное его качество, и уж точно не основное. Президентом может быть даже националист, если он строго чтит закон. Потому что именно закон не даст его национализму выплеснуться за рамки его кухни». А.Навальный законы знает и чтит – по крайней мере, сейчас.

Ну вот, я обозначила свою политическую позицию, а теперь – ради чего я затеяла писать этот пост.

Митингующие требуют честных выборов и выгоняют Путина. Почему-то никто не вспоминает (по крайней мере, публично) о деньгах. Нет, про коррупцию все говорят. Но я не про нее.

Наши властьпредержащие умеют считать деньги только в собственных карманах. То есть они умело вынимали деньги из бюджета РФ в свою пользу последние 12 лет. Сейчас они еще озаботились собственной безопасностью, и увеличили военные расходы. Деньги на развитие и процветание собственно РФ в бюджете РФ, похоже, не предусмотрены. Они не хотят делиться с народом. Настолько не хотят, что умудрились ~~проср~~ проиграть выборы (по факту) и вывести народ на митинги протеста при ценах на нефть около $100 за баррель.

Умница Алексей Леонидович изящно покинул пост министра финансов, не постеснявшись вслух сказать, что не согласен с финансовой политикой руководителей страны. Видимо, понимает, что ничего хорошего при имеющемся бюджетном раскладе на 2012 – 2014 годы страну не ждет, и не желает становиться крайним, когда грянут экономические неприятности.

Медведев уже предупреждает нас: страну ждут трудности, потому что мировая экономика вступила в полосу великой депрессии.

И если цены на нефть упадут, то нас и вправду ждут … мягко говоря, трудности.

Может быть, у меня глупая фантазия и вообще паранойя. Но мне кажется, что еще одним требованием оппозиции должно быть что-то вроде «Контроль за расходованием бюджетных средств». Может быть, пересмотр принятого на 2012 год бюджета. Потому что экономического повторения голодных 90-х (насколько я понимаю) в нынешней ситуации вполне можно избежать (только вряд ли властям это интересно). Ресурсы для этого есть. Вопрос только в том, кто будет распоряжаться ресурсами.

Ну то есть, конечно, надо сначала продумать возможные механизмы контроля. Понять, как и что проверять. И возможные механизмы изменения уже принятого государственного бюджета. И нужен грамотный экономист, который понимает, откуда можно взять деньги и куда их отправить.

Возможно, бывший министр финансов тут очень пригодится, он же хотел быть полезным. Но не факт, что его одного хватит. А.Кудрин безусловно крут в вопросах снижения государственных долгов и собирания стабфонда. Но насколько он крут в формировании круга «благосостояние гражданина - наполнение бюджета РФ - благосостояние гражданина - наполнение бюджета РФ»?

Помните, в недавнем послании Путин сказал, что мы стали жить лучше. Что было 13% бедных, а теперь - 12%. Бедные – это кто живет ниже прожиточного минимума. Прожиточный минимум в 2011 году по данным Минфина – 6359 руб.

То есть, например, мама Светы "мысталижитьболеелучше" из Ивановской области, которая зарабатывает 7,2 тыс. руб. и должна платить за коммунальные услуги около 6 тыс. руб. – она бедной не считается. Наверно, она просто живет в слишком дорогом для нее доме, не по средствам.

При этом, скорее всего, названная в статье сумма - 7270 руб. - это скорее всего за вычетом НДФЛ. То есть еще государству мама Светы отдает ежемесячно НДФЛ на сумму порядка 1000 руб., только, наверно, не знает об этом. Как раз на то, чтобы дочка с однопартийцами в Москву ездила.

Сумму прожиточного минимума я взяла из документа «Основные направления бюджетной политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов». Он был принят Минфином 08.07.2011. До блестящей отставки Алексея Кудрина. Это к вопросу - что знают крупные макроэкономисты про "жизнь простых людей". Так что я надеюсь, у Алексея Навального найдутся соратники, разбирающиеся в экономике.

Ответы на вопросы - II

2011-12-23T00:49:00.000+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь

Ну вот, продолжаю отвечать на комментарии.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Добрый день, Елена. Работаю по ЕНВД. Розничная торговля хозяйственными товарами, частично стройматериалами и инструментом. И может быть есть какие-то виды товаров, попадающие под обязательно использование при продаже ККТ (как в Вашем примере с моторным маслом)? Сейчас работаю с ККТ, срок эксплуатации его заканчивается. Могу ли я работать без ККТ, применяя товарные чеки по требованию покупателя для отчета в организациях? Будут ли выдаваемые мной товарные чеки являться отчетными документами для организаций? Нужна ли строгая нумерация товарных чеков?"

К сожалению, для организаций отчетными документами являются кассовые чеки. Плюс товарный, если из содержания кассового чека не ясно, что именно было куплено. Только товарный чек – это недостаточно для того чтобы сотрудник отчитался в том, куда дел деньги.

Нумерация товарных чеков, наверно, полезна, но, учитывая, что вы не обязаны выдавать их каждому покупателю, а только «по требованию покупателя», вряд ли ошибки в нумерации товарных чеков приведут к чему-то неприятному. На ваших налогах нумерация товарных чеков все равно никак не сказывается.

Комментарий к сообщению НДС – II: "а как происходит уплата НДС? мы может заплатить один раз в квартал или можем платить по месячно по факту?"

Рассчитываем НДС один раз в квартал – сразу за весь квартал. А платим – разбив «квартальную» сумму на три равных части тремя платежами (один раз в месяц после окончания квартала). Исключение – если вы не плательщик НДС, а применяете упрощенку, и просто вынуждены НДС заплатить, потому что выдали покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Тогда вся сумма НДС должна быть уплачена одним платежом до 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания квартала.

Комментарий к сообщению Зарплатные налоги - 2011. Часть третья: "Здравствуйте, Лена. Помогите разобраться: Создано ООО (2 учредителя) + ген. дир.(не учредитель). Если ООО заключит с работниками (они же учредители, имеют основное место работы) труд. договор по совместительству, то нужно ли делать отчисления в фонды и НДФЛ? Вроде бы нужно, то как тогда п.3 ст.218 НК (Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты). Большое спасибо:-)"

Отчисления в фонды и НДФЛ платить нужно, никуда не денешься. Просто стандартные налоговые вычеты предоставляются только у одного работодателя. Если вы уже получаете эти вычеты по основному месту работы, то по второму (третьему и т.д.) месту работы вычеты получать нельзя. Зарплата «на руки» рассчитывается как «Начисленная зарплат минус НДФЛ». А НДФЛ будет рассчитываться как

НДФЛ = Начисленная зарплата * 13%

А не как

НДФЛ = (Начисленная зарплата – стандартные вычеты) * 13%

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Добрый день, Елена!Прочитла вашу статью, но не смогла разобраться.Ситуация такая - оптовая организация в торговом центре имеет отдельное помещение(торговый зал)в котором сдает в аренду 8 кв.м. предпринимателю. Он осуществляет розничную торговлю (ЕНВД)электротоварами, покупая их у данной организации. Своего торгового зала у предпринимателя нет. Необходимо ли Предпринимателю применять при наличных расчетах ККТ?"

Видимо, предприниматель тоже попадает под ЕНВД? Тогда ККТ применять не обязан.

Комментарий к сообщению Эротический триллер о налоговой отчетности: "Елена! Вопрос, может быть для новой редакции вашей книжки :-) При сверке налогов через Такском мы обнаружили, что у нас есть переплата по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 347 руб. У нас никогда не было "на фирме" автомобиля, и никогда мы подобные налоги не платили. Что делать с этими деньгами, можно ли их "вернуть на счет", и т.д. p.s. аналогичный вопрос по давним переплатам других устаревших налогов. говорят, что после 3-4 лет их можно только "списать в пользу государства", но налоговая их на счет никогда не вернет."

Налог на пользователей автомобильных дорог когда-то платили все организации, у которых была выручка. 1% от выручки, кажется. Его отменили то ли с 2000, то ли с 2001 года. Кажется, в 2000 году 347 руб. могло быть заметной суммой :).

Честно говоря, не знаю насчет практики по возврату устаревших налогов. Сейчас вот у клиента выяснилась переплата по ЕСН с 2003 года. Буду пытаться вернуть. Авось узнаю.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Уважаемая Елена, помогите пожалуйста в вопросе.. Нужен ли кассовый аппарат ИП в туристической сфере. Я выступаю в роли туристического агентства, продаю людям ( туристам) туры от туристических операторов. Могу ли я перейти на ЕНВД и выправками приходники?"

Турагентства под ЕНВД не попадают. Поэтому перейти на ЕНВД вы не сможете.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Здравствуйте, подскажите пожалуйста, хочу открыть интернет магазин, ИП УСН 6%. Нужен ли ККТ, если товар будет отправлен по почте, а физ. лицо рассчитывается по счету на расчетный счет? Спасибо. С уважение Никита"

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "и какие бумаги я должен отправить вместе с товаром?"

Если физ. лицо перечисляет деньги через банк – значит, наличные вы не получаете и ККТ применять не обязаны. Что касается документов «вместе с товаром» - товарный чек или товарную накладную, в одном экземпляре. Плюс – при необходимости – гарантийный талон. Отдельным листочком или на товарном чеке (на накладной) полезно прописать условия возврата. Ну то есть условия возврата качественного и некачественного товара прописаны в «Законе о защите прав потребителя», но полезно, чтобы ваш покупатель знал, что делать конкретно ему, получившему товар по почте, в случае непредвиденных обстоятельств.

И еще обнаружила у себя в твит-ленте вопрос, заданный еще в ноябре. Отвечу здесь.

... Срок авансового отчета какой?

Подотчетное лицо, получившее деньги из кассы организации, согласно указаниям Центробанка, должно отчитаться в течение трех дней после установленного приказом по организации срока. То есть, если такого приказа нет – три дня. Если приказ есть – ориентируемся на сроки, установленные приказом.

Ответы на вопросы

2011-12-20T14:32:00.000+04:00

Для тех, кто с нами впервые:

начало начал – здесь

Позабросила я свой блог, о чем сожалею и поэтому прошу прощения у читателей, на чьи комментарии я не ответила. Особо прошу прощения у постоянных читателей. Вот, решила сделать пост из ответов на вопросы из комментариев к разным моим постам за последние несколько месяцев. Может, это еще кому-то пригодится.

Комментарий к сообщению Налог на прибыль - V: "Замечательный блог,большое спасибо. Леночка подскажите пожалуйста:зарегистрировали ИП на УСН с объектом обложения доходы 6%,вид деятельности оказание услуг по доставке грузов. Купили в собственность грузовой автомобиль.Должна ли я вести бухгалтерский учет ОС с начислением амортизации, при выбранной системе налогообложения (или при объекте доходы 6% в этом нет смысла)? Так же интересует транспортный налог, должна ли я сдавать декларацию по транспортному налогу и соответственно рассчитывать и уплачивать транспортный налог?"

Спасибо, что похвалили блог :)
Транспортный налог – платить надо, декларацию сдавать не надо (потому что декларацию сдают только организации). А платите так же, как и физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП – налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и отправляет вам (налогоплательщику) соответствующее уведомление – сколько, куда, когда платить.

Бухгалтерский учет ОС для ИП – вопрос такой … неоднозначный. Была бы у вас орагнизация – учет ОС однозначно надо было бы вести. А что касается учета ОС у ИП на упрощенке – разные нормативные акты содержат разные требования. Налоговики требуют вести учет ОС – чтобы контролировать превышение лимита стоимости ОС для упрощенки.

Комментарий к сообщению Кассовый аппарат. Нужен или нет?: "Здравствуйте! Оформляю статус ИП с кодом ОКВЭД 60.20 "Деятельность такси" и планирую получить лицензию для работы таксистом. Нужно ли мне будет применять "контрольно-кассовую технику"?"

Насколько я понимаю, зависит от того, попадает ли ваша деятельность в вашем городе под ЕНВД. Если попадает – то кассовый аппарат не нужен. Если не попадает – то нужен.

Комментарий к сообщению Эротический триллер о налоговой отчетности: "Добрый день, Елена! Почему вы не пишите продолжения) хочется больше интересных статей)"

Спасибо за вопрос! Подскажите, о чем написать?

Комментарий к сообщению Упрощенка-IV. Выбираем, сколько платить – 6% или 15%: "Добрый день. А если у меня такая схема. Мне переводят 1 300 000 рублей. Из них 1 100 000 уходит на зарплаты. То что выгоднее? На данный момент зарплаты не показываются, и упрощенка 6%."

Если начнете «показывать» зарплаты – начнете платить зарплатные налоги.
Пример начисления зарплаты и зарплатных налогов:
Оклад работника – 11500 руб.
НДФЛ – 1495 руб. (11500 * 13%)
«На руки» работник получает 10005 (11500 – 1495)
Вы платите (кроме НДФЛ) страховые взносы на сумму примерно 3933 руб. (11500 * 34,2%).
Таким образом, чтобы работник получил 10 тыс. руб., вы должны заплатить государству 5,4 тыс. руб. (если есть льготы по страховым взносам, то поменьше).
В общем случае это невыгодно.
Но да, вы можете уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов (но налог при этом можно уменьшить не более чем на 50%).

Комментарий к сообщению Зачем нужен бухгалтеркий учет? - I: "Елена, разъясните, пожалуйста что такое ставка рефинансирования .. и как она учавствует в нашей жизни ? спасибо."

Вроде как это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг коммерческим банкам. А коммерческие потом из эих денег выдают кредиты населению и бизнесу – по своим ставкам. Поэтому в России такие дорогие кредиты – почему-то у наших коммерческих банков своих денег нет, и они все время занимают у ЦБ – под (сейчас действует такая ставка) 8,25% годовых. Понятно, что если банк взял деньги под 8-9%, то выдаст их уже под 20-25%, иначе никакого смысла его деятельность иметь не будет. А в 2008 – 2009 годах ставка рефинансирования бывала и 10, и 11, и 12%. А до 2005 года – вообще страшно подумать.

Но при этом (особенно во время кризиса 2008 года это было как-то очень отчетливо видно) некоторые банки (которые, видимо, равнее других) получают и под меньший процент.

Честно говоря, в макроэкономике я не сильна. Надо почитать что-нибудь. А то у меня вызывает недоумение формированию бюджета РФ, его распределение и пояснения наших государственных экономистов к этим процессам.

Комментарий к сообщению Упрощенка-IV. Выбираем, сколько платить – 6% или 15%: … Подскажите, пожалуйста, на примере что означает "вы можете уменьшить налоговую базу только на стоимость уже проданных товаров" Заранее благодарю...совсем новичок в этом вопросе)))"

Налоговая база при упрощенке 15% рассчитывается как «доходы минус расходы». В сумму расходов войдет только стоимость тех товаров, которые были проданы. Если вы в отчетном периоде купили 10 тыс. штук товара и заплатили за него 100 тыс. руб., а продали только 5 тыс. штук, то в сумму расходов попадет только 50 тыс. руб. – стоимость проданного товара. Несмотря на то, что денег вы заплатили 100 тыс.

Комментарий к сообщению Книга "Налоговый ликбез": "Елена, а Вам не кажется, что стоимость книги в электронном виде (300р) немного некорректная?"

Ой. Я че-то прям в растерянности. В каком смысле - некорректная?
Есть, кстати, вариант в два раза дешевле - для того, кто выбрал для себя упрощенку и кому не нужна информация про НДС, налог на прибыль и т.п. Книжка "Упрощенка"

Слушайте, что-то так много текста получилось. Я в следующем посте закончу ответы на вопросы, ладно?

Эротический триллер о налоговой отчетности

2011-07-28T00:42:00.002+04:00

Увидела забавное видео в блоге Фискала, решила у себя тоже разместить. В Тюмени, видимо, очень творческие люди работают в налоговой инспекции. И - как там, в мультике про Карлсона? - уберите животных и детей от наших голубых экранов.

Кстати, ответственно заявляю: сдавать отчетность в электронном виде - и в самом деле ГОРАЗДО удобнее, чем другими способами. Кроме того, подключившись к системе, можно быстро (ну, сравнительно быстро) получать справки о состоянии расчетов с бюджетом и подобные документы по электронным каналам связи, не тратя при этом время на поездки в налоговую.

В действительности все совсем не так, как на самом деле

2011-06-08T09:40:00.003+04:00

Минфину не понравилось повышенное внимание прессы к его личной переписке с налогоплательщиками. И вышло опровержение. Даже с текстом того письма, с которого все началось.

По мнению Минфина, журналисты все переврали и извратили простую и ясную позицию, изложенную Минфином в письме: согласно части второй Налогового кодекса НДФЛ с питьевой воды для работников платить надо, но согласно части первой - не надо. Поэтому работодатель должен приложить усилия для того, чтобы налог начислить и заплатить. А если не прилагает таких усилий - то это нехорошо.

Прям провокация какая-то получилась со стороны налогоплательщика: спросили налоговую службы, надо ли платить налог в такой-то ситуации. Налоговая служба же не могла на такой прямой вопрос просто ответить "не надо".

Радует, что Минфин посчитал нужным отреагировать на шумиху. И мне по-прежнему интересно, это организованный наезд на министра финансов Алексея Кудрина или случайность?

Министр финансов, нарушители ПДД и налог на воду

2011-06-03T12:55:00.004+04:00

Что-то фамилию Кудрина (который министр финансов) частенько начали склонять в СМИ - по странным поводам.

Все утро провела в машине, в которой было включено радио "Эхо Москвы". Каждые пятнадцать минут мне сообщали, что машина министра финансов сбила пешехода, перебегавшего Новый Арбат в неположенном месте. Сбитый после ДТП вскочил и убежал. Министр финансов и ездит с мигалкой, что лично меня раздражает, да. Но чтобы сбить дядьку, перебегающего дорогу перед твоим носом там, где ни светофора, ни перехода - мигалки не надо. Причем тут министр финансов?

Еще РБКдейли ВНЕЗАПНО узнало, что налоговая служба считает, что стоимость питьевой воды, которую сотрудники пьют на рабочих местах, нужно облагать налогом на доходы физических лиц как доход, полученный в натуральной форме.

Тоже мне новость. Налоговики такие письма пишут уже несколько лет. Еще с тех пор, когда ФНС была самостоятельным министерством. И несколько лет проигрывают в арбитражных судах по подобным претензиям.

Нет, я согласна, смешно. Вполне себе милый информационный повод для пятницы. Но такое у меня ощущение, что министра финансов нам скоро поменяют.

И по сути - насчет получения дохода работниками в натуральной форме в виде питьевой воды (чая, кофе, канцтоваров, туалетной бумаги). У налоговиков работа такая - собрать с налогоплательщика как можно больше денег. Им за это зарплату платят. У налогоплательщика противоположные интересы, и защищать их надо тоже самостоятельно. Попытки налоговиков доначислить НДФЛ подобным способом опровергаются несложными аргументами (на выбор):
- такой доход невозможно персонифицировать, соответственно невозможно определить налоговую базу по каждому налогоплательщику (=работнику) и рассчитать налог;
- это - не выплата дохода в натуральной форме, а создание нормальных условий труда согласно Трудовому кодексу.

И еще. Можно пойти другим путем. Согласно подпункту 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ подарки стоимостью до 4000 руб., полученные налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей (за календарный год). Если "не привязывать" подарки к выполнению трудовых обязанностей, то страховыми взносами стоимость подарков тоже не облагается (впрочем, материальная помощь работодателя работнику в сумме до 4000 руб. за календарный год тоже не облагается страховыми взносами). Так что можно воду дарить сотрудникам.

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
электронная книга "Налоговый ликбез" - здесь

Нужен ли вам валютный счет?

2011-06-01T02:22:00.015+04:00

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
электронная книга "Налоговый ликбез" - здесь

Вы зарегистрировали ООО (или зарегистрировались как ИП), открыли свой расчетный счет в рублях, уведомили об этом налоговую и внебюджетные фонды и работаете себе. И появляется у вас покупатель (заказчик) из другой страны. Очень хочет заплатить вам денег, но рублями платить не умеет. (Кстати, такой "иностранец" на самом деле может сидеть в соседнем офисе. Иногда людям так удобно - платить из офшора).

Если вы занимаетесь импортом товаров (работ, услуг) - то в налогообложении ваших доходов есть много особенностей. И наверняка вы уже знаете о них. Этот пост не про импорт.

Если вы ничего не вывозите за границу, а просто получаете (собираетесь получать) доходы в валюте, то должны знать некоторые вещи.

Чтобы иметь возможность получать доходы в валюте - нужно открыть валютный счет. Как это сделать - в банке скажут. Если открываете валютный счет в том же банке, где открыли расчетный в рублях, то вполне возможно, дополнительных документов не понадобится. Об открытии валютного счета тоже нужно проинформировать налоговую и внебюджетные фонды в течение 7 дней после открытия.

Предполагая получить валютную выручку, нужно:
- оформить паспорт сделки (по которой выручка придет);
- сделать копии разнообразных документов, связанных с получением этой самой выручки (контракт, счет(-а) и т.д. - что попросит банк и в зависимости от специфики договора)
и сдать все это в банк. Обычно банки просят принести паспорт сделки и документы до даты поступления выручки на ваш счет. Но в Инструкции ЦБР указан срок - не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты (п. 1.3 Инструкции ЦБР).

Паспорт сделки не нужно оформлять, если общая сумма контракта не превышает 50 тыс. долларов США (если другая валюта - в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу Центробанка РФ на дату заключения контракта) (п. 3.2 Инструкции ЦБР).

Однако, даже если нет необходимости оформлять паспорт сделки, банку все равно нужно отдать документ - основание платежа. Таким документом может служить счет (инвойс) или контракт, его копию и нужно будет отдать в банк.

Согласно Инструкции ЦБР все документы, сопровождающие валютную операцию, должны быть (если они на иностранном языке) переведены и перевод "заверен надлежащим образом". Что такое "надлежащий образ" в данной ситуации - каждый банк решает по-своему. Кто-то удовлетворяется простой копией с подписью ("Копия верна, должность, ФИО, подпись, дата"), кто-то требует нотариально заверенный перевод. Лучше узнать в своем банке заранее и - если есть возможность - делать счета "двуязычными".

Кроме паспорта сделки (а также в тех случаях, когда его оформлять не надо), в течение 15 рабочих дней после поступления на счет валюты нужно оформить и отнести в банк Справку о валютных операциях. Если договором банковского счета предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку, то банк делает справку сам и подписывает ее сотрудник банка.

Если будете платить в валюте за границу - требования об оформлении паспорта сделки (если нужно), о предоставлении счетов-инвойсов и о справке о валютной операции - такие же. Плюс в платежном документе (платежном поручении, в поле "Назначение платежа") надо будет указывать следующую информацию:
- код вида валютной операции;
- номер паспорта сделки (если он вообще оформляется).

Но. Прежде чем платить за границу, узнавайте, что будет с налогами. Если вы платите иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в России, то вполне возможно, вы являететсь налоговым агентом по налогу на прибыль, и должны этот налог удержать из причитающейся "иностранцу" суммы и перечислить в бюджет РФ. Но - нужно знать, точно ли эта организация не собирается платить налоги самостоятельно, а также не подписано ли между РФ и страной "иностранца" соглашение об избежании двойного налогообложения, причем такого содержания, что вы не становитесь налоговым агентом в данном случае.

О налогах еще немного. Насчет валютной выручки у тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

Доход "упрощенец" признает в день поступления валюты в сумме, эквивалентной валютной сумме в рублях по курсу ЦБ РФ на дату поступления выручки (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Однако при продаже валюты (и просто при ее хранении) может измениться курс. И, например, 1 июня вы получили $5000, что было эквивалентно 135 000 руб., а 1 июля $5000 уже равны 140 000 руб. (Курсы взяты с потолка). Так вот, может сложиться ситуация, когда "упрощенец" записывает себе в доход 135 000 руб. (выполняя требования Налогового кодекса), а потом продает валюту и в рублях получает 140000 руб.
Налоговики (потом-потом, при проведении выездной проверки) могут сделать попытку доначислить налогооблагаемый доход. Так вот - это незаконно (попытка доначисления).

У тех, кто применяет общую систему налогообложения, учет доходов в валюте немного сложнее.

Первоисточники:
- Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле";
- Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Не забываем о покупке книги "Налоговый ликбез".

Использованные сокращения:
ИП - индивидуальный предприниматель
ООО - общество с ограниченной ответственностью
Инструкция ЦБР - Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок"
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации