TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 006-2012-EF Reglamento de la Ley 29625 Ley de devolución de dinero del FONAVI

2012-01-13T09:28:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Reglamento de la Ley 29625 Ley de devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo

Decreto Supremo 006-2012-EF

Descargar norma completa en: Reglamento Ley 29625 Devolución del FONAVI Alan Emilio Matos Barzola

Aprueban Reglamento de la Ley N° 29625, Ley de devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo
DECRETO SUPREMO N° 006-2012-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO: Que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley Nº 29625, Ley de Devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo, el Reglamento de la referida Ley será elaborado por la Comisión Ad Hoc, el mismo que será aprobado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas;
Que, la Comisión Ad Hoc creada por la Ley Nº 29625, ha elaborado el proyecto de Reglamento de la Ley Nº 29625, Ley de Devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo;
Que, en tal sentido, es necesario aprobar el Reglamento de la Ley Nº 29625, Ley de Devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo;
De conformidad con lo dispuesto en la Ley Nº 29625, Ley de Devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo, la Ley N° 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo y la Ley Nº 29812, Ley de Presupuesto del Año Fiscal 2012;
DECRETA:
Artículo 1º.- Aprobación
Apruébese el Reglamento de la Ley 29625, Ley de Devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo, que consta de VII Capítulos, 26 Artículos y Cinco (05) Disposiciones Transitorias Finales, cuyos textos forman parte del presente Decreto Supremo.
Artículo 2º.- Financiamiento
Las acciones y procedimientos de administración y recuperación de las acreencias, fondos, activos y pasivos del FONAVI regulados en el presente Reglamento, serán fi nanciados con cargo al presupuesto institucional del Ministerio de Economía y Finanzas.
Artículo 3º.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Artículo 4º.- Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Dado en Casa de Gobierno, en Lima, a los doce días del mes de enero del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Ministro de Economía y Finanzas

REGLAMENTO DE LA LEY Nº 29625, LEY DE DEVOLUCIÓN DE DINERO DEL FONAVI A LOS TRABAJADORES QUE CONTRIBUYERON AL MISMO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 1º.- Objeto
La presente norma tiene por objeto reglamentar la Ley Nº 29625, Ley de devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo, sin perjuicio de las normas reglamentarias complementarias que se dictarán en forma progresiva, a propuesta de la Comisión Ad Hoc.
Artículo 2º.- Ámbito de aplicación
El presente Reglamento es de observancia obligatoria y se aplicará a todos los contribuyentes al FONAVI, así como a todas las personas naturales y jurídicas públicas y privadas, órganos y organismos públicos, fondos, programas con personería jurídica o sin ella, que hayan tenido o tengan recursos del FONAVI, función, vínculo o relación con el FONAVI, o posean datos e información del mismo.
Artículo 3º.- Referencias
Para efectos del presente Reglamento, toda mención a la Ley, se entenderá referida a la Ley N° 29625, Ley de devolución de dinero del FONAVI a los trabajadores que contribuyeron al mismo; y la mención de un artículo sin indicar referencia a norma alguna, se entenderá referido al presente Reglamento
Artículo 4º.- Definiciones
Para efectos del Reglamento deberá entenderse por:
ANFPP.- Asociación Nacional de Fonavistas de los Pueblos del Perú.
Aportes.- Los aportes son de dos tipos:
Aporte del Trabajador.- Toda aquella contribución al FONAVI que fue descontada de la remuneración del trabajador, durante el tiempo de vigencia del FONAVI.
Aporte del Empleador.- Toda aquella contribución al FONAVI que fue aportada por el empleador en base a la remuneración del trabajador, durante el tiempo de vigencia del FONAVI.
Comisión.- Comisión Ad-Hoc a que se refieren los artículos 4º y 5º de la Ley, que tiene las atribuciones que le confieren la Ley, el presente Reglamento y las normas reglamentarias complementarias que se dicten para tal efecto.
Empleadores.- Personas jurídicas o naturales que, en su condición de empleadores, aportaron al FONAVI.
FONAVI o Fondo.- Fondo Nacional de Vivienda, creado por el Decreto Ley Nº 22591, de fecha 30 de junio de 1979, que tuvo como finalidad satisfacer en forma progresiva la necesidad de vivienda de los trabajadores en función de sus ingresos. Inició su liquidación el 28 de agosto de 1998, fecha en que entró en vigencia la Ley Nº 26969.
Fonavistas.- Personas naturales que en calidad de trabajadores obligatoria o facultativamente contribuyeron al FONAVI.
Fonavista Beneficiario.- Persona natural que, habiendo contribuido al FONAVI en su condición de trabajador, se encuentre inscrito en el Padrón Nacional de Fonavistas y califique como beneficiario de la Ley de conformidad con los requisitos y procedimientos establecidos en el presente Reglamento. También se considera beneficiario a los herederos en caso de fallecimiento, debidamente acreditados como tales de conformidad con las normas aplicables a la seguridad social y, a los representantes debidamente autorizados mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o mediante escritura pública.
MEF.- Ministerio de Economía y Finanzas
OGA-MEF.- Oficina General de Administración del Ministerio de Economía y Finanzas
Padrón de Fonavistas de la Comisión Ad-Hoc.- Relación de personas para las cuales la Comisión Ad-Hoc dispone de información de su historia laboral proveniente de fuentes oficiales y privadas y, otras que facilitan el inicio de la identificación de Fonavistas Beneficiarios, tales como el padrón de la Asociación Nacional de Fonavistas del Perú (ANFPP).
Sistema de Información.- SIFONAVI.- Aplicativo que incorpora la historia laboral del Fonavista, construido por la Comisión para facilitar el proceso de devolución de los aportes al FONAVI.
Artículo 5º.- Gratuidad de los procedimientos
Todos los procedimientos administrativos seguidos ante la Comisión Ad-Hoc, establecidos y/o que se deriven del presente Reglamento son gratuitos, incluyendo la consulta de la historia laboral en el SIFONAVI, así como el uso de formatos establecidos. No será obligatoria la intervención de abogado para el inicio o seguimiento de los procedimientos que se establezcan, salvo disposición legal expresa.
Artículo 6º.- Cómputo de plazos
Los plazos establecidos en el Reglamento se computarán en días hábiles, pudiendo ser éstos prorrogados a solicitud de la Comisión.

Alan Emilio Matos Barzola

CAPÍTULO II COMISIÓN AD-HOC
Artículo 7º.- Conformación
La Comisión es un órgano colegiado y está conformado por los representantes previstos en el artículo 5° de la Ley. La Comisión podrá desarrollar sus funciones con los representantes de las entidades que hayan cumplido con su designación y acreditación conforme a las formalidades que resulten aplicables. Las Sesiones de la Comisión se rigen por el Reglamento Interno aprobado por ésta.
Artículo 8º.- Atribuciones de la Comisión
De conformidad con lo establecido en la Ley, la Comisión tiene las siguientes atribuciones y obligaciones:
a) Aprobar su Reglamento Interno.
b) Elaborar y acordar las normas reglamentarias complementarias al presente Reglamento, para su aprobación por decreto supremo.
c) Asumir la administración y recuperación de las acreencias, fondos, activos y pasivos del FONAVI.
d) Recibir de la ANFPP los padrones que sirvieron de base a la iniciativa legislativa.
e) Llevar adelante la construcción de la historia laboral de los Fonavistas, tomando en consideración los padrones proporcionados por la ANFPP y la información señalada en los artículos 22° y siguientes.
f) Efectuar un Registro de Aportaciones y Derechos para conformar una Cuenta Individual por cada Fonavista Beneficiario.
g) Efectuar un proceso de liquidación para la actualización de cada Cuenta Individual.
h) Notificar y entregar a cada Fonavista Beneficiario el valor total actualizado de los aportes y derechos a devolverse a través de un Certificado de Reconocimiento de Aportaciones y Derechos del Fonavista.
i) Aprobar la estructura de la Secretaría Técnica a propuesta de ésta.
j) Realizar todos los procedimientos y procesos necesarios para dar cumplimiento a lo dispuesto por la Ley. El ejercicio de dichas atribuciones y obligaciones por la Comisión, así como las que resulten necesarias o complementarias para el cumplimiento de los fines para los que fue creada, se sujetarán a las disposiciones de la Ley y a lo establecido en el Reglamento y a las normas reglamentarias complementarias que se dicten para tal efecto.
Artículo 9º.- Apoyo de terceros y contrataciones
La Comisión, a través de la Secretaría Técnica, podrá contratar servicios de terceros especializados para el mejor cumplimiento de sus funciones, de acuerdo a la Ley de Contrataciones del Estado.

Alan Emilio Matos Barzola

CAPÍTULO III Secretaría Técnica
Artículo 10º.- Creación
La Comisión contará con el apoyo de una Secretaría Técnica que operará como órgano ejecutivo y operativo, la cual constituye una Unidad Ejecutora, perteneciente al Pliego MEF, de apoyo a la Comisión, creada mediante la Ley N° 29812 – Ley de Presupuesto del Sector Público para el Ejercicio Fiscal 2012.
La Secretaría Técnica estará a cargo de un Secretario Técnico designado por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas a propuesta de la Comisión y tendrá las funciones establecidas en el Reglamento y en las normas reglamentarias complementarias que se dicten para tal efecto.
Artículo 11º.- Funciones de la Secretaría Técnica
La Secretaría Técnica, como órgano ejecutivo y técnico de la Comisión, tiene las siguientes funciones:
1. Proponer estrategias que le sean solicitadas, para llevar a cabo lo establecido en la Ley y el Reglamento.
2. Prestar apoyo técnico, legal y administrativo que le sea requerido, para cumplir los fi nes de la presente norma.
3. Monitorear el desarrollo de los procesos establecidos en la Ley y el presente Reglamento.
4. Apoyar en la elaboración de propuestas técnicas.
5. Coordinar con las distintas entidades públicas o privadas, sobre cualquier aspecto que se encuentre bajo el ámbito de competencia de ésta, cuando le sea solicitado.
6. Solicitar, con conocimiento de la Comisión, información a cualquier entidad, pública o privada.
7. Gestionar, cuando le sea solicitado, la contratación de los servicios y personal necesarios que demande la ejecución de las actividades de administración y recuperación de los recursos del FONAVI en liquidación, de conformidad con lo establecido en la Ley.
8. Tener bajo custodia el acervo documentario que se le transfiera y el que se origine a partir de las funciones de la Comisión.
9. Representar a la Comisión, por encargo de ésta, ante cualquier autoridad o persona natural o jurídica, privada o pública.
10. Elaborar y remitir las comunicaciones oficiales; así como mantener organizado y actualizado un registro de documentos enviados y recibidos.
11. Difundir los comunicados emitidos por la Comisión.
12. Expedir las certificaciones e informes que soliciten las autoridades y particulares, de acuerdo con el ordenamiento jurídico vigente.
13. Llevar el libro de actas de las reuniones de la Comisión, las cuales una vez aprobadas deberán ser firmadas por los miembros de la Comisión.
14. Supervisar la debida ejecución de los convenios o contratos con terceros.
15. Realizar o encargar auditorías respecto a los procesos sujetos a la Ley y el Reglamento.
16. Dar cuenta a la Comisión sobre el desarrollo de sus actividades en forma trimestral y cuando sea requerido.
17. Otras funciones que le sean encargadas por la Comisión o el Reglamento.
Artículo 12º.- Funciones del Secretario Técnico
Corresponde al Secretario Técnico:
1. Cumplir con la función de enlace administrativo entre la Comisión Ad-Hoc y el MEF.
2. Cumplir con las funciones asignadas a la Secretaría Técnica.
3. Organizar el trabajo de la Secretaría Técnica.
4. Proponer las medidas necesarias para el buen funcionamiento de la Secretaría Técnica.
5. Coordinar y supervisar el trabajo y actividades del equipo de apoyo a la Secretaría Técnica y a la Comisión, así como de los terceros contratados.
6. Ejecutar los acuerdos adoptados y realizar acciones de coordinación y seguimiento de las actividades encargadas.
7. Llevar el Libro de Actas.
8. Guardar reserva respecto de los asuntos tratados y/o relacionados con la Comisión; y,
9. Otras que le sean asignadas por la Comisión.
Artículo 13º.- Del presupuesto de la Secretaría Técnica
Los gastos que demande el funcionamiento de la Unidad Ejecutora serán atendidos con cargo a su presupuesto de acuerdo a Ley.
CAPÍTULO IV DISPOSICIONES RELATIVAS A LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS DEL FONAVI
Artículo 14º.- Administración de recursos
La Comisión, con el apoyo de la Secretaría Técnica, se encargará de la administración y recuperación de las acreencias, fondos, activos y pasivos del FONAVI.

Alan Emilio Matos Barzola

CAPÍTULO V ACTOS PREPARATORIOS PARA LA DEVOLUCIÓN DE LOS APORTES DEL FONAVI A LOS TRABAJADORES QUE CONTRIBUYERON AL MISMO
Artículo 15º.- Descripción
Se entenderá como Actos Preparatorios a todas aquellas actividades, procedimientos y mecanismos necesarios para la puesta en marcha del procedimiento de identificación, registro, estimación y devolución de Aportes a los Fonavistas Beneficiarios de la Ley 29625. Esta etapa comprende también la elaboración de un argumentario.
Artículo 16º.- Implementación de la organización e infraestructura de la Unidad Ejecutora.
A partir de la publicación del presente Reglamento, la Comisión a través de la Secretaría Técnica, procederá a las acciones pertinentes para la implementación de la infraestructura necesaria para el desarrollo de sus funciones. Para tal efecto, el Secretario Técnico en un plazo de treinta días contados a partir de su designación, propondrá a la Comisión un Plan de Acción para el desarrollo de las actividades propias de dicha implementación.
Artículo 17º.- Elaboración del Procedimiento para la recepción del Formulario de Inscripción.
La Comisión aprobará, a propuesta de la Secretaría Técnica, el Procedimiento de presentación del Formulario de Inscripción de la Ley Nº 29625, que forma parte del Reglamento y que incluye el Historial Laboral para el periodo de aportes al FONAVI.
Artículo 18º.- Difusión del Procedimiento
El procedimiento a que se refiere el artículo anterior será difundido a nivel nacional a través de diferentes medios: – Centros de atención al público FONAVI, en Lima y Provincias a cargo de entidades públicas autorizadas por la Comisión en virtud de convenios suscritos con ésta. – Página Web de la Comisión. – Medios de comunicación escritos, radiales y televisivos.

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 19º.- Padrón de la ANFPP
A la entrada en vigencia del Reglamento, la Comisión recibirá el Padrón de la ANFPP, que dio base a la iniciativa legislativa para facilitar el inicio de la identificación y elaboración del Padrón Nacional de Fonavistas Beneficiarios, el mismo que será derivado a la Secretaría Técnica para los fines establecidos en la Ley.
Artículo 20º.- Orientación
Mediante el Proceso de Orientación, se brinda al Fonavista la asesoría sobre los pasos a seguir para la presentación a la Comisión del Formulario de Inscripción.
Artículo 21º.- Historial laboral
El Fonavista registrará y presentará su historial laboral a través del Formulario de Inscripción.

Alan Emilio Matos Barzola

CAPÍTULO VI ORGANIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE LOS APORTES A PARTIR DE LO INFORMADO POR EMPLEADORES E INSTITUCIONES
Artículo 22º.- Solicitud de Información a ONP y SBS
La Comisión solicitará a la Oficina de Normalización Previsional – ONP y a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs, la información relativa al historial laboral de los trabajadores que aportaron al FONAVI durante su período de vigencia.
Artículo 23º.- Obligación del empleador
Las instituciones públicas y privadas que desarrollaron actividades en el período de aportaciones al FONAVI, tienen como obligación procesar la información de sus aportes al FONAVI requerida por la Comisión según el Formulario Nº 2, anexo a este Reglamento, identificando a cada trabajador aportante. Esta información será cargada en el SIFONAVI, sistema informático de la Comisión, en un plazo máximo de un año, asumiendo el empleador la responsabilidad por la veracidad de la información proporcionada. La Secretaría Técnica desarrollará los procesos de certificación necesarios para garantizar la veracidad, idoneidad e integridad de la información registrada.

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 24º.- Primera etapa de Generación de la Base de Datos de Fonavistas Beneficiarios.
La Comisión, en una primera etapa, generará una Base de Datos de Fonavistas Beneficiarios a partir de la información recibida tanto de las instituciones públicas como privadas mencionadas en los artículos 22 y 23.
Artículo 25º.- Procesos de Auditoría Operativa para la Calidad de Datos
La Comisión realizará diversos procesos de auditoría sobre la calidad de los datos validados y registrados en el sistema informático SIFONAVI, considerando las recomendaciones de la Norma Técnica Peruana – ISO 2859 – 1 y Norma Técnica Peruana – ISO 2859 – 2 según tamaño de muestra.
Artículo 26º.- Suspensión del procedimiento
Se suspenderá el procedimiento establecido en el presente Reglamento, en cada caso, cuando la Comisión verifique la presentación de documentación falsa y/o adulterada, por parte del interesado, en cualquier fase del procedimiento, a fi n de remitir el expediente administrativo al Ministerio Público para que evalúe la procedencia del inicio de las acciones penales que correspondan.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- En todo lo no previsto en el presente Reglamento y en las normas complementarias que se dicten para tal efecto, se aplicará supletoriamente lo dispuesto en la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General
Segunda.- Son de aplicación supletoria a las disposiciones de este Reglamento y a las normas reglamentarias complementarias que se dicten para tal efecto, las normas reglamentarias de procedimiento de la ONP que se encuentren vigentes, en lo que resulte pertinente.
Tercera.- Todos los Pliegos deberán acreditar ante la Secretaría Técnica de la Comisión a un representante, cuya designación deberá ser formalizada mediante una Resolución suscrita por el Titular del Pliego. Este funcionario será responsable de atender los requerimientos que la Comisión demande respecto a la reconstrucción del historial laboral de los Fonavistas. Para el caso de Gobiernos Regionales y Locales será un funcionario con rango de Gerente.
Cuarta.- Los integrantes de la Comisión se encuentran sujetos al cumplimiento de la Ley N° 27815 – Ley del Código de Ética de la Función Pública, sus normas modificatorias y reglamentarias.
Quinta.- La Comisión identificará y requerirá a las entidades y empresas públicas y privadas, la transferencia de acreencias, fondos, activos y pasivos del FONAVI que se encuentren administrando.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación. Consultor Contable Tributario

Descargar formatos en: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2012/01/13/decreto-supremo-006-2012-ef-reglamento-de-la-ley-29625-ley-de-devolucion-de-dinero-del-fonavi/

Resolución de Superintendencia 003-2012-SUNAT Cronograma para el cumplimiento de obligaciones mensuales 2012

2012-01-10T02:59:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante Resolución de Superintendencia 003-2012-SUNAT se aprueba el cronograma para el cumplimiento de obligaciones mensuales 2012. SUNAT acaba de incluir los siguientes dos anexos en su portal web:

Anexo 1: Tabla de Vencimientos para las obligaciones tributarias mensuales 2012: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/anexo1-rs003-2012.pdf
Anexo 2: Tabla de Vencimientos para el pago del ITF 2012: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/anexo2-rs003-2012.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución Consejo Normativo de Contabilidad 048-2011-EF/30 Oficializan versión 2011 de las Normas Internacionales de Información Financiera

2012-01-06T08:12:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante Resolución Consejo Normativo de Contabilidad 048-2011-EF/30, publicada hoy viernes 06 de enero del 2012, se oficializa la versión 2011 de las Normas Internacionales de Información Financiera.

Artículo 1. Oficilializar la versión del año 2011 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC) cuyo anexo es parte integrante de la presente Resolución; así como las modificaciones emitidas por el IASB y los textos de las NIIF 10 “Estados Financieros Consolidados” Estados Financieros Consolidados, 11 “Acuerdos Conjuntos” Acuerdos Conjuntos, 12 “Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades”Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades , y 13 “Medición del Valor Razonable”Medición del Valor Razonable; con vigencia acorde a lo preceptuado en dichas normas.

Artículo 2. Publicar las normas señaladas en el artículo precedente en la página Web de la Dirección General de Contabilidad Pública:www.mef.gob.pe

Artículo 3. Encargar a la Dirección General de Contabilidad Pública y recomendar a la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú, los Colegios de Contadores Públicos del Perú, los Colegios de Contadores Públicos Departamentales y a las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del país, y otras instituciuones competentes [como nuestro portal web] la difusión de lo dispuesto por la presente resolución.

Artículo 4. La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.

- Las NICS versión junio 2011 vigentes en el Perú, las publicamos hace meses en este portal Web y pueden ser descargadas directamente en los siguientes enlaces: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2010/09/04/nics-vigentes-en-el-peru-a-partir-del-01-de-enero-del-2011/

- Las SICS versión junio 2011 vigentes en el Perú pueden ser descargadas directamente en el siguiente enlace: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2010/09/04/sic-vigentes-en-el-peru-a-partir-del-01-de-enero-del-2011/

- Las NIIF versión junio 2011 vigentes en el Perú pueden ser descargadas directamente en el siguiente enlace: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2010/09/04/niif-vigentes-en-el-peru-a-partir-del-01-de-enero-del-2011/

NIIF 10 “Estados Financieros Consolidados” Estados Financieros Consolidados,

NIIF 11 “Acuerdos Conjuntos” Acuerdos Conjuntos,

NIIF 12 “Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades”Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades , y

NIIF 13 “Medición del Valor Razonable”Medición del Valor Razonable; con vigencia acorde a lo preceptuado en dichas normas.

- Las CINIIF versión junio 2011 vigentes en el Perú pueden ser descargadas directamente en el siguiente enlace: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2010/09/04/normas-internacionales-de-interpretaciones-ciniif/

Alan Emilio Matos Barzola

Asesor y Consultor Tributario Contable.

Especialista en Tributación y expositor a nivel nacional
ANEXO

RESOLUCIÓN Nº 048-2011-EF/30

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Normas Internacionales de Contabilidad - NIC

1
Presentación de estados financieros
2
Inventarios
7
Estado de flujos de efectivo
8
Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
10
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
11
Contratos de construcción
12
Impuesto a las ganancias
16
Propiedades, planta y equipo
17
Arrendamientos
18
Ingresos de actividades ordinarias
19
Beneficios a los empleados
20

ayudas gubernamentales
Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre
21
Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
23
Costos por préstamos
24
Información a revelar sobre partes relacionadas
26
Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
27
Estados financieros consolidados y separados
28
Inversiones en asociadas
29
Información financiera en economías hiperinflacionarias
31
Participaciones en negocios conjuntos
32
Instrumentos financieros: Presentación
33
Ganancias por acción
34
Información financiera intermedia
36
Deterioro del valor de los activos
37
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
38
Activos Intangibles
39
Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
40
Propiedades de inversión
41
Agricultura
Interpretaciones NIC - SIC

7
Introducción al Euro
10

operación
Ayudas gubernamentales - Sin relación específica con las actividades de
12
Consolidación - Entidades de cometido específico
13

participantes
Entidades controladas conjuntamente - Aportaciones no monetarias de los
15
Arrendamientos operativos - Incentivos
25

sus accionistas
Impuesto a las ganancias - Cambios en la situación fiscal de la entidad o de
27

arrendamiento
Evaluación de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de un
29
Acuerdos de concesión de servicios: información a revelar
31
Ingresos - permutas de servicios de publicidad
32
Activos intangibles - costos de sitios Web
Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF

1

Financiera
Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
2
Pagos basados en acciones
3
Combinaciones de negocios
4
Contratos de seguro
5
Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
6
Exploración y evaluación de recursos minerales
7
Instrumentos financieros: Información a revelar
8
Segmentos de operación
9
Instrumentos financieros
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera -

CINIIF

1
Cambios en pasivos existentes por retiro de servicio, restauración y similares
2
Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares
4
Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento
5

restauración y la rehabilitación medioambiental
Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la
6

de aparatos eléctricos y electrónicos
Obligaciones surgidas de la participación en mercados específicos – residuos
7

financiera en economías hiperinflacionarias
Aplicación del procedimiento de reexpresión según la NIC 29 información
10
Información financiera intermedia y deterioro del valor
12
Acuerdos de concesión de servicios
13
Programas de fidelización de clientes
14

un nivel mínimo de financiación y su interacción
NIC 19 - El límite de un activo por beneficios definidos, obligación de mantener
15
Acuerdos para la construcción de inmuebles
16
Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero
17
Distribuciones a los propietarios de activos distintos al efectivo
18
Transferencias de activos procedentes de clientes19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio

Programa de Especialización en Tributación en la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM

2012-01-04T11:20:00.000-08:00

PLAN DE ESTUDIOS:

I Módulo

Política fiscal y sistema tributario peruano – 12 Horas
Derechos fundamentales vinculados a la actividad tributaria y Jurisprudencia – 12 Horas
Impuesto general a las ventas – 20 Horas

II Módulo

Impuesto a la renta e impuesto temporal a los activos netos – 20 Horas
Tributación ambiental – 4 Horas
IGV Régimen de detracciones, percepciones y retenciones – 12 Horas
Auditoría tributaria – 8 Horas

III Módulo

Tributación sectorial y regímenes especiales – 8 Horas
Planeamiento tributario – 8 Horas
Procedimientos de fiscalización y contenciosos tributarios – 8 Horas
Derecho penal tributario – 8 Horas

OBTENCIÓN DEL DIPLOMA
Al culminar satisfactoriamente el Programa, se otorgará un Diploma como ESPECIALISTA EN TRIBUTACIÓN por haber participado y aprobado el Programa a nombre de la UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS.
REQUISITOS:Copia del Grado Académico de Bachiller o constancia de egresado universitario.
Currículum vitae.
02 Fotografías a color tamaño carné
Copia del DNI
INFORMES E INSCRIPCIONES
Avenida Germán Amézaga s/n (Puerta Nº 3) Ciudad Universitaria-Lima 01
Edificio de la Facultad de Ciencias Contables (1er Piso)
Atención de lunes a viernes de 08:00 a 22:00Hrs. y sábados de 10:00 a 18:00Hrs.
Teléfono: 451-2441 / 619-7000 anexo 2404 / 451-8540 anexo 206
Correo Electrónico:ceups@contabilidad.unmsm.pe
http://ceups.contabilidad.unmsm.edu.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=22&Itemid=11
13,16,18, 23 y 25 de enero 2012. Impuesto a la Renta e ITAN a cargo del tributarista Alan Emilio Matos Barzola
08 y 10 de febrero 2012. Auditoría Tributaria a cargo del tributarista Alan Emilio Matos Barzola

Cuarta Categoría 2012 Resolución de Superintendencia 298-2011-SUNAT

2011-12-31T15:03:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante la citada Resolución de Superintendencia Nº 298-2011-SUNAT publicada hoy 31 de diciembre del 2011, se establecen los parámetros aplicables para efectos de la aplicación de las retenciones y pagos a cuenta de cuarta categoría en el ejercicio 2012.

El marco normativo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta dispone que las rentas de cuarta categoría se encuentren comprendidas dentro de los alcances de las Rentas del Trabajo.

La imputación de este tipo de rentas se desarrolla bajo los alcances del criterio de lo “percibido”, es decir cuando la retribución sea pagada a la persona natural. Queda claro que bajo ese contexto y en aplicación de lo dispuesto por el numeral 5 del artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, el comprobante (recibo por honorario deberá emitirse “al momento en que la persona natural perciba la retribución” situación que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, así como en su declaración mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.

I. Obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría 2012

1.1. Rentas de trabajo independiente sin relación de subordinación

SUNAT establecerá que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,661.00 mensuales.

Cabe referir que mediante Decreto Supremo Nº 215-2006-EF, vigente a partir del 01 de enero de 2007, los agentes de retención del Impuesto a la Renta no deberán realizar retenciones cuando:

a). Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.00.

b). El perceptor de rentas de cuarta categoría haya sido autorizado por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deberá acreditar con la constancia de suspensión de retenciones respectiva.

1.2. Dietas de directores y otras rentas

Por otra parte, SUNAT ha establecido que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el importe de S/.2,129.00 mensuales.

Se recuerda que el numeral 1.5 del artículo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago establece que se exceptúa de la obligación de otorgar comprobantes de pago por los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. Conforme a lo indicado no es necesario que se emita un recibo por honorario cuando se perciba estas rentas.

II. Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensión de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales deberán considerar los siguientes supuestos:

2.1. Procede la suspensión para las personas naturales que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del 2011, cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2011 por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.31,938.00 anuales.

2.2. Procede la suspensión para las personas naturales que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del 2011 cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.31,938.00 anuales.

2.3. Procede la suspensión tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del 2011, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.25,550.00.

2.4. Procede la suspensión tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del 2011, cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.25,550.00.

Cabe destacar que SUNAT mediante Carta N° 005-2011-SUNAT/200000, de fecha 14 de enero del 2011, da cuenta que independientemente que el monto total del servicio supere el monto establecido para afectar la operación con la retención del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría, si los recibos por honorarios que se emiten por los pagos parciales que se efectúen no superan los S/.1,500 nuevos soles, éstos no se encontrarán sujetos a la retención antes señalada.

Ojo , la citada carta puntualiza que, sin embargo si en un determinado mes se obtiene ingresos por rentas de cuarta categoría que superen los S/.2,625 nuevos soles la persona natural deberá realizar el correspondiente pago a cuenta. Este punto siempre fue sostenido en este portal, a diferencia de algunos “infames”, lo cual queda claro que nuestra posición siempre fue la correcta.

La citada carta de SUNAT citando el criterio expuesto por dicho ente en el Informe 041-2001-SUNAT/K00000, refiere que tratándose de los servicios generadores de rentas de cuarta categoría a título oneroso, los comprobantes de pago deberán ser entregados en el momento que se perciba la retribución y por el monto de la misma. Resalta la propia SUNAT que vale decir, que el contribuyente no está facultado a emitir diversos recibos por honorarios por importes parciales que, sumados todos, cubran el monto de la retribución recibida, pues de ser así se estaría incumpliendo el mandato legal respecto de la oportunidad para la entrega del comprobante de pago.

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

DAOT 2011 se presentaría a partir del 27 febrero 2012

2011-12-29T14:36:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante Resolución de Superintendencia por publicarse en los siguientes días se aprobará el cronograma para la presentación de la DAOT correspondiente al ejercicio 2011.

Último dígito RUC	Vencimiento
5	27.02.2011
6	28.02.2011
7	29.02.2011
8	01.03.2011
9	02.03.2011
0	05.03.2011
1	06.03.2011
2	07.03.2011
3	08.03.2011
4	09.03.2011
Buenos Contribuyentes	12.03.2011

Los sujetos comprendidos en el inciso b) del numeral 3.1 del artículo 3 del Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros, están obligados a presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2010 siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

a). El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT.

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N° 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N° 621, en la casilla N° 100 del Formulario Virtual N° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual, en la casilla N° 100 del Formulario N° 119- Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N° 100 y 105 del Formulario N° 118 – Régimen Especial de Renta.

b). El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT.

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N° 107, 110, 113 y 120 del PDT IGV – Renta Mensual – Formulario Virtual Nº 621, en la casilla N° 107 del Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV –Renta Mensual, en la casilla Nº 107 del Formulario N° 119 – Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N° 107 y 111 del Formulario N° 118 – Régimen Especial de Renta.

Para efectuar la referida declaración utilizarán el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual N° 3500 – versión 3.3.

La UIT a considerar será la vigente durante el ejercicio 2011.

Omisos a la presentación

Los sujetos que a la fecha de vigencia de la presente Resolución, se encuentren omisos a la presentación de la declaración correspondiente a ejercicios anteriores al 2011, deberán regularizar dicha presentación utilizando el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual Nº 3500- versión 3.3., no siendo necesaria mayor información que la solicitada por dicho PDT; la que se efectuará según lo señalado en el artículo 10° del Reglamento.

Lo señalado en el párrafo anterior también será de aplicación a las declaraciones rectificatorias que correspondan a los ejercicios indicados.

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 099-2011-PCM Días no laborables en el sector público 2012

2011-12-29T08:06:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 099-2011-PCM Declaran días no laborables compensables para los trabajadores del Sector Público, durante el año 2012

Artículo 1. Días no laborables en el sector público

1.1. Declárese días no laborales, para los trabajadores del sector público, a nivel nacional, durante el año 2012, los siguientes:

Lunes 13 de febrero

Martes 14 de febrero

Lunes 30 de abril

Viernes 27 de julio

Viernes 31 de agosto

Viernes 2 de noviembre

Lunes 24 de diciembre

Lunes 31 de diciembre

1.2. Para fines tributarios dichos días serán considerados hábiles.

Artículo 2. Compensación de horas

Las horas dejadas de trabajar n los días no laborables establecidos en el artículo precedente, serán compensadas en la semana posterior a la del día no laborable, o en la oportunidad que establezca el titular de cada entidad pública, en función a sus propias necesidades.

Artículo 3. Servicios indispensables y atención al público

Sin perjuicio de lo establecido en los artículos precedentes, los titulares de las entidades del sector público adoptarán las medidas necesarias para garantizar la provisión de aquellos servicios que sean indispensables para la sociedad durante los días no laborables señalados.

Artículo 4. Días no laborables en el sector privado

Los centros de trabajo del sector privado podrán acogerse a lo dispuesto en el Decreto Supremo, previo acuerdo entre el empleador y sus trabajadores, quienes deberán establecer la forma cómo se hará efectiva la recuperación de las horas dejadas de laborar, a falta de acuerdo decidirá el empleador.

Artículo 5. Refrendo

El Decreto Supremo será refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros, y los Ministros de Trabajo y Promoción del Empleo y de Comercio Exterior y Turismo.

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Seminario en Chincha 04 febrero 2012 Cierre Contable y Tributario Impuesto a la Renta 2011

2011-12-28T08:58:00.001-08:00

Sábado 04 de febrero del 2012
De 9:00 am a 14:00 pm
Lugar: Hotel Cristoforus Columbus Calle Lima 433 Chincha Alta
Inscripciones en Chincha: Teléfonos: (056) 267714 Celulares: (056) 964 774935- Nextel: 819*0743 – RPM *342922
Email: smalpicac@hotmail.com
Dirección: Jr. Pisco #284, Chincha Alta.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación. Asesor Tributario Contable – Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas, Gaceta Consultores.

Profesor del Programa de Especialización en Tributación CEUPS – Facultad de Ciencias Contables Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

Temario:

Principales gastos deducibles

Aspectos generales:

Principio de causalidad
Fehaciencia de las operaciones
Bancarización
Valor de mercado
Gasto o costo
Devengado
Comprobantes de pago.

Valor de mercado de las remuneraciones. Tratamiento contable y tributario de los excesos en los gastos de remuneraciones.
Pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor o por delitos en perjuicio del contribuyente. Condiciones y requisitos.
Provisión y castigo de incobrables. Condiciones, límites y supuestos excluidos por la norma.
Mermas y desmedros de existencias.
Gastos de viajes.
Gastos de movilidad.
Gastos de vehículos.
Gastos de representación propios del giro del negocio. Condiciones, límites y medios probatorios.
Gastos de personal y las exigencias de carácter formal para su deducción: gastos recreativos, de salud, educación, etc.
Gastos que para su perceptor constituyan rentas de segunda, cuarta y quinta categoría: vacaciones, participación de los trabajadores y de los directores en las utilidades.
Depreciación de activos y amortización de intangibles.
Donaciones.
Ganancias y pérdidas por diferencias de cambio.
Gastos de ejercicios anteriores.
Modificaciones para el 2011.

Gastos no deducibles.
Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.
Aplicación de créditos: pagos a cuenta, ITAN, saldo a favor de ejercicios anteriores.

Inscripciones en Chincha: Teléfonos: (056) 267714 Celulares: (056) 964 774935- Nextel: 819*0743 – RPM *342922
Email: smalpicac@hotmail.com
Dirección: Jr. Pisco #284, Chincha Alta.

Ley 29820 prorroga hasta el 31 de diciembre del 2012 exoneraciones del artículo 19 Ley del Impuesto a la Renta

2011-12-28T08:14:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Ley 29820 Ley que prorroga las exoneraciones del artículo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo 179-2004-EF

Artículo 1. Prórroga de las exoneraciones

Sustitúyese el encabezado del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo 179-2004-EF, por el siguiente texto:

“Artículo 19. Están exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2012″.

Artículo 2. Informe del Ministerio de Economía y Finanzas

En un plazo de 90 días a partir del día siguiente de publicada la presente Ley, el Ministerio de Economía y Finanzas envía a la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso de la República un estudio sobre las exoneraciones del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, a fin de evaluar sus beneficios y alcances.

RTF 11290-10-2011 El comerciante es responsable por los actos realizados al interior de su establecimiento

2011-12-27T22:11:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Estimados amigos, aprovecho la ocasión de expresarles mis saludos por las Fiestas Navideñas recientes y expresarles éxitos para todos en el 2012. Con ocasión de estas celebraciones muchos negocios suelen incurrir en contingencias ya que el control y fiscalización tributaria está siempre presente.

Conviene tener en cuenta los alcances de la Resolución del Tribunal Fiscal RTF 11290-10-2011 la cual reitera el criterio establecido en reiteradas resoluciones, entre otras, la RTF 9842-4-2009, 4915-2-2006 y 1374-4-2004, respecto a que el comerciante es responsable por los actos realizados al interior de su establecimiento, por lo que no cabría argumentar que no se emitió el comprobante de pago porque quién cometió la falta fue un familiar suyo que de repente no conoce nada de impuestos ni mucho menos de obligaciones. Tengan en cuenta que a SUNAT poco o nada le importa el contribuyente.

Tengan en cuenta que en la citada resolución RTF 11290-10-2011 se aborda el caso de una compra de “tarjeta prepago Movistar”, por un valor de S/.15, y que el fedatario espero 2 minutos a que le entregen el comprobante (ojo yo he visto otras resoluciones RTF en las cuales figura 1 minuto) y ante la omisión del contribuyente le aplicaron la sanción (numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario). no vale la pena pagar multas o que cierren el local por la criollada de no emitir el comprobante de pago, ya están advertidos.

Informe 120-2011-SUNAT Penalidad por resolución del Contrato CAS no afecta al Impuesto a la Renta

2011-12-27T21:15:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante Informe 120-2011-SUNAT, la Administración Tributaria concluye que las contraprestaciones pagadas como penalidad por la resolución inmotivada del Contrato Administrativo de Servicios, prevista en el numeral 13.3 del artículo 13 del Reglamento del CAS no se encuentran afectas al Impuesto a la Renta.

La Administración arriba a esta conclusión al estimar que esta penalidad tiene naturaleza indemnizatoria pues constituye una reparación económica otorgada al trabajador por la extinción unilateral del contrato de trabajo de parte del empleador sin que medie incumplimiento de aquél, y por consiguiente no se encontraría gravado con el Impuesto a la Renta.

INFORME N.° 120-2011-SUNAT/2B0000

Seminario en Trujillo 21 de enero 2012 Cierre Contable y Tributario Impuesto a la Renta 2011

2011-12-24T05:35:00.000-08:00

Sábado 21 de enero 2012
De 9:00 am a 1:00 pm y de 4:00 pm a 7:00 pm
Lugar: CENTRO DE CONVENCIONES PALACIO DEL HIERRO
Jr. PIZARRO # 639- 641- Centro Trujillo a media cuadra SUNAT Central
Inscripciones en Trujillo:

Calle Santa Rosa N° 125 Urb. Alto Mochica Dpto. 202 Trujillo
Teléf. (044) 251-251
Cel: 94 8936500 – RPM: *254874 – #152878 – NEXTEL 646*613

EDICIONES FACOSE SAC

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación. Asesor Tributario Contable – Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas, Gaceta Consultores.

Profesor del Programa de Especialización en Tributación CEUPS – Facultad de Ciencias Contables Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

Temario:

Principales gastos deducibles

Aspectos generales:

Principio de causalidad
Fehaciencia de las operaciones
Bancarización
Valor de mercado
Gasto o costo
Devengado
Comprobantes de pago.

Valor de mercado de las remuneraciones. Tratamiento contable y tributario de los excesos en los gastos de remuneraciones.
Pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor o por delitos en perjuicio del contribuyente. Condiciones y requisitos.
Provisión y castigo de incobrables. Condiciones, límites y supuestos excluidos por la norma.
Mermas y desmedros de existencias.
Gastos de viajes.
Gastos de movilidad.
Gastos de vehículos.
Gastos de representación propios del giro del negocio. Condiciones, límites y medios probatorios.
Gastos de personal y las exigencias de carácter formal para su deducción: gastos recreativos, de salud, educación, etc.
Gastos que para su perceptor constituyan rentas de segunda, cuarta y quinta categoría: vacaciones, participación de los trabajadores y de los directores en las utilidades.
Depreciación de activos y amortización de intangibles.
Donaciones.
Ganancias y pérdidas por diferencias de cambio.
Gastos de ejercicios anteriores.
Modificaciones para el 2011.

Gastos no deducibles.
Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.
Aplicación de créditos: pagos a cuenta, ITAN, saldo a favor de ejercicios anteriores.

Inscripciones en Trujillo:

Calle Santa Rosa N° 125 Urb. Alto Mochica Dpto. 202 Trujillo
Teléf. (044) 251-251
Cel: 94 8936500 – RPM: *254874 – #152878 – NEXTEL 646*613

EDICIONES FACOSE SAC

Seminario en Chiclayo 28 de enero 2012 Cierre Contable y Tributario Impuesto a la Renta 2011

2011-12-22T08:48:00.000-08:00

Sábado 28 de enero 2012
De 9:00 am a 1:00 pm y de 4:00 pm a 7:00 pm
Lugar: Auditorium Las Musas Hotel & Casino
Calle Los Faiques Nº 101 Urb. Santa Victoria – Chiclayo
Inscripciones en Chiclayo:

Telefono: (074) 506197
Cel: 97 961-3810 / 97 895 0855
RPM: *376597 *376607 *376596
Email: editorialberchelsrl@hotmail.com
Dirección: Manuel María Ízaga NÂº 765 – Of. 205, Chiclayo

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación. Asesor Tributario Contable – Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas, Gaceta Consultores.

Profesor del Programa de Especialización en Tributación CEUPS – Facultad de Ciencias Contables Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

Temario: Aspectos generales: principio de causalidad, fehaciencia de las operaciones, bancarización, valor de mercado, gasto o costo, devengado, comprobantes de pago y detracción.

Valor de mercado de las remuneraciones. Situaciones particulares en la determinación del trabajador referente. Tratamiento contable y tributario de los excesos en los gastos de remuneraciones.
Pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor o por delitos en perjuicio del contribuyente. Condiciones y requisitos.
Provisión y castigo de incobrables. Condiciones, límites y supuestos excluidos por la norma.
Gastos de viajes.
Gastos de movilidad.
Gastos de vehículos.
Gastos de representación propios del giro del negocio. Condiciones, límites y medios probatorios.
Gastos financieros.
Gastos por pagos efectuados a no domiciliados.
Mermas y desmedros de existencias.
Gastos de personal y las exigencias de carácter formal para su deducción: gastos recreativos, de salud, educación, etc.
Gastos por remuneraciones convenidas al personal: gratificaciones, sueldos, etc.
Gastos que para su perceptor constituyan rentas de segunda, cuarta y quinta categoría: vacaciones, participación de los trabajadores y de los directores en las utilidades.
Depreciación de activos y amortización de intangibles.
Donaciones.
Ganancias y pérdidas por diferencias de cambio.
Gastos de ejercicios anteriores.
Gastos no deducibles.
Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.
Aplicación de créditos: pagos a cuenta, ITAN, saldo a favor de ejercicios anteriores.
Aplicación práctica de la determinación del impuesto.
Caso integral de un contribuyente del régimen general de renta, balance de comprobación y llenado del PDT.

Inscripciones en Chiclayo:

Decreto Supremo 233-2011-EF Nueva UIT 2012 asciende a S/.3,650

2011-12-21T07:18:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo Nº 233-2011-EF
Artículo 1. Aprobación de la UIT para el año 2012
Durante el año 2012, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia en normas tributarias será de tres mil seiscientos cincuenta y 00/100 nuevos soles (S/.3,650.00)
Artículo 2. Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

La Norma XV del Titulo Preliminar del Código Tributario establece que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
La repercusión tributaria de la nueva UIT 2011 también influirá en el IGV, por ejemplo:
En cuanto a la exoneración del IGV en la primera venta de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda, el límite (35 UIT) que no se debería superar para el 2012 sería S/.127,750.00
En cuanto a los gastos de representación, estos otorgarán derecho a crédito fiscal en la parte que en su conjunto no excedan del 0.5% de los ingresos brutos acumulados en el ano calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con el límite máximo de 40 UIT. (Para el 2012 se proyecta en S/.146,000.00) acumulables durante un año calendario.

Por otra parte, en cuanto al Impuesto de Alcabala, recuerden que las 10 primeras UIT (S/.36,500.00) se encuentran inafectas a este impuesto. Por ejemplo:

Valor de transferencia 2012	50,000
10 UIT inafectas (10x 3,650)	(36,500)
Parte afecta	13,500
Impuesto de Alcabala	405

Se recuerda que la aplicación de las infracciones ya no se aplica exclusivamente considerando como referenciala UIT, sino otros parámetros tales como los IN (definidos conforme al artículo 180 del Código Tributario).
Por ejemplo, la infracción establecida en el numeral 1 del articulo 176 del Código Tributario “por no presentar declaraciones (determinativas) dentro de los plazos establecidos” para los contribuyentes del Régimen General es sancionable con una multa de 1 UIT (S/.3,650.00) para el 2011.
En cuanto a las infracciones del numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario la sanción aplicable es 50% del tributo omitido, entre otros supuestos señalados en su Nota 21, importe que no puede ser inferior al 5% de la UIT. Por ejemplo si el tributo omitido de una entidad fuese trescientos cincuenta nuevos soles S/.350 y la entidad subsanará la infracción en forma voluntaria:

Tributo omitido	350
Sanción 50% del tributo omitido	175
Comparación con el 5% de la UIT2010 (3,650 x 5%)	Comparación
Comparación con el 5% de la UIT2010 (3,650 x 5%)	182.50
Importe mayor	182.50
Régimen de Incentivos por subsanación voluntaria	Deducción del 90% sobre S/.182.50
Multa por pagar (antes de intereses moratorios)	18.25

VALORES DE LA UIT

2012	3,650	D.S. Nº 233-2011-EF
2011	3,600	D.S. Nº 252-2010-EF
2010	3,600	311-2009-EF
2009	3,550	169-2008-EF
2008	3,500	209-2007-EF
2007	3,450	213-2006-EF
2006	3,400	176-2005-EF
2005	3,300	177-2004-EF
2004	3,200	192-2003-EF
2003	3,100	191-2002-EF
2002	3,100	241-2001-EF
2001	3,000	145-2000-EF
2000	2,900	191-99-EF
1999	2800	123-98-EF
1998	2,600	177-97-EF
1997	2,400	134-96-EF
1996	2,200	012-96-EF Vigente a partir de febrero de 1996
1996	2,000	178-94-EF. Para la determinación del IR por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/.2,183.00.
1995	2,000	178-94-EF
1994	1,700	168-93-EF
1993 julio -diciembre	1,700	R.M. N° 125-93-EF/15. Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
1993 promedio	1,525	R.M. N° 125-93-EF/15. Aplicable para la determinación del Impuesto a la Renta de 1993.
1993 enero-junio	1,350	R.M. N° 370-92-EF/15
1992	1,040	D.S. N° 307-91-EF. Durante 1992 estuvo vigente la Unidad de Referencia Tributaria (URT)

Tributarista Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 289-2011-SUNAT Declaración Anual 2011 Impuesto a la Renta PDT 669 y PDT 670

2011-12-21T07:04:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Ya habiamos anticipado estas disposiciones en el siguiente enlace:

http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/12/01/declaracion-anual-del-impuesto-a-la-renta-2011-alista-pdt-669-y-pdt-670/

Mediante la presente Resolución de Superintendencia 289-2011-SUNAT, publicada hoy día, se aprueban diversas disposiciones para el cumplimiento de la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2011. Estamos coordinando con la gentita de Contadores & Empresas diversos eventos para abordar las implicancias tributarias involucradas.

SUNAT proyecta aprobar los siguientes formularios virtuales:

- PDT N.° 669: Renta Anual 2011 – Persona Natural – Otras Rentas (rentas de primera categoría, rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera). Estará disponible a partir del 02 de enero 2012.

- Formulario Virtual N.° 669 – Simplificado Renta Anual 2011 – Persona Natural (rentas de primera categoría y rentas del trabajo). Estará disponible a partir del 15 de febrero 2012.

- PDT N.° 670: Renta Anual 2011 – Tercera Categoría e ITF. Estará disponible a partir del 02 de enero 2012.

Del mismo modo se proyecta que los lugares para presentar la Declaración mediante los PDT N.^os 669 y 670 y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del ITF sean los siguientes:

- Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT Virtual.

- Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formularios y pagos o a través de SUNAT Virtual.

- No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el importe total a pagar de la Declaraciónfuese igual a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.

Además SUNAT estima que la presentación de los PDT N.^os 669 y 670 podrá realizarse desde:

- El 2 de enero de 2012, a través de SUNAT Operaciones en Línea.

- El 9 de enero de 2012, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir tales formularios.

La presentación del Formulario Virtual N.° 669 – Simplificado Renta Anual 2011 – Persona Natural podrá realizarse desde el 15 de febrero de2012, a través de SUNAT Virtual.

Proyecto de cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual 2011
Último dígito del RUC	Fecha de Vencimiento
9	26 de marzo de 2012
0	27 de marzo de 2012
1	28 de marzo de 2012
2	29 de marzo de 2012
3	30 de marzo de 2012
4	2 de abril de 2012
5	3 de abril de 2012
6	4 de abril de 2012
7	9 de abril de 2012
8	10 de abril de 2012

Para los pagos se estima considerar el periodo 13/2011 y los siguientes códigos:

- Para rentas de primera categoría: Código 3072 – Regularización Rentas de primera categoría.

- Para rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° dela Ley: Código 3074 – Regularización Rentas de Segunda Categoría.

- Para rentas del trabajo: Código 3073 – Regularización Rentas del Trabajo.

- Para rentas de tercera categoría: Código 3081 – Regularización Tercera Categoría.

Alan Emilio Matos Barzola

Descargar norma completa en: Declaración Anual 2012

RTF 10218-2-2011 empieza a aplicar los alcances de la Ley 29707 que permite subsanar omisiones a la bancarización

2011-12-19T14:46:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante la presente resolución RTF Nº 10218-2-2011, el Tribunal Fiscal al resolver una controversia materia de reparo toma en cuenta el argumento del contribuyente sobre el acogimieto al procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisión de utilizar los medios de pago regulados en la Ley 28194, el cual es aplicable incluso a contribuyentes que tienen procedimientos tributarios ante este Tribunal, y que aún está pendiente la publicación del reglamento que regule las disposiciones necesarias para que se efectúe el acogimiento al referido procedimiento.

A tal efecto, el Tribunal Fiscal ordena remitir el expediente a SUNAT a efectos que verifique si el contribuyente, luego que se publique el Reglamento de la Ley 29707, se acoge al procedimiento temporal respecto a este reparo, y si cumple con los requisitos regulados en la citada ley y en el reglamento que se publique.

En otras palabras el Tribunal Fiscal, cumple con la Ley y ordena que SUNAT verifique primero si dicho contribuyente cumple con los requisitos (aún pendientes a falta de reglamento por la demora de la propia SUNAT) a fin de no perjudicar al contribuyente. Personalmente expreso mi conformidad con esta decisión del Tribunal Fiscal, puesto que la demora en el Reglamento no puede perjudicar a cientos de contribuyentes que se encuentran a la espera de la “santa paciencia de SUNAT y del Ministerio de Economía y Finanzas en emitir el Reglamento”.

Nuevamente te lo dijimos primero en este portal

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución SMV 009-2011-SMV/01 Proyecto de normas sobre presentación de Estados Financieros Auditados

2011-12-19T06:37:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Aprueban difusión del proyecto de las “Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5 de la Ley 29720″.

Resolución SMV Nº 009-2011-SMV/01

Artículo 1. Autorizar la difusión del proyecto de las “Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5 de la Ley 29720″, el mismo que consta de once (11) artículos, tres (3) disposiciones complementarias finales y una (1) disposición complementaria transitoria.

Artículo 2. Disponer que el proyecto de las “Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5 de la Ley 29720″ se difunda en el portal del Mercado de Valores (ww.smv.gob.pe).

Artículo 3. El plazo para que las personas interesadas puedan remitir a la Superintendencia del Mercado de Valores sus comentarios y observaciones sobre el proyecto de las “”Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5 de la Ley 29720″ es de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente de la fecha de publicación de la presente Resolución en el Diario Oficial El Peruano.

Artículo 4. Los comentarios y observaciones a los que se hace referencia en el artículo anterior, podrán ser presentados vía Mesa de Partes de la Superintendencia del Mercado de Valores, ubicada en la Avenida Santa Cruz 315- Miraflores, provincia y departamento de Lima, o por vía electrónica a través de la siguiente dirección de correo electrónico: Reg_NPEEFFA@smv.gob.pe

Alan Emilio Matos Barzola
El texto del proyecto puede ser descargado directamente en el siguiente enlace: http://www.smv.gob.pe/acercade/ConsultaCiudadana/2011/Normas_Pres_EEFF_Auditados.pdf

Resolución de Superintendencia 284-2011-SUNAT modifica disposiciones sobre Certificado de Rentas y Retenciones CAVALI y rentas no domiciliados

2011-12-13T06:33:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 284-2011-SUNAT, publicada el 13 de diciembre de 2011, sustituye algunos párrafos de la Resolución de Superintendencia 258-2011-SUNAT.

Artículo 1.- Certificado de Rentas y Retenciones por Intereses de Sujetos Domiciliados

Sustitúyanse los numerales 2.2 y 2.3 del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia 258-2011-SUNAT, por los siguientes textos:

“Artículo 2.- Certificado de rentas y retenciones por intereses de sujetos domiciliados

(…)

2.2. El certificado de rentas y retenciones a que alude el numeral anterior deberá ser entregado por los agentes de retención a las entidades a las que se refiere el inciso c) del numeral 5 del artículo 45 del Reglamento, que realicen la operación por cuenta del perceptor de la renta, en el momento de la liquidación en efectivo de los mencionados intereses. Dichos certificados podrán ser entregados directamente al perceptor de la renta, en caso éste solicite la entrega directa.

2.3. El contribuyente perceptor de las rentas deberá conservar el certificado de rentas y retenciones durante el plazo de prescripción. En caso la entrega del referido certificado se efectúe en formato digital conforme a lo previsto en el artículo 5, el contribuyente podrá conservar el formato digital o su representación impresa”.

Artículo 3.- Certificado de Rentas y Retenciones por Ganancias de Capital de Sujetos Domiciliados

Sustitúyase el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia 258-2011-SUNAT, por el siguiente texto:

“Artículo 4°.- CERTIFICADOS DE RENTAS Y RETENCIONES POR GANANCIAS DE CAPITAL DE SUJETOS DOMICILIADOS

4.1. Los agentes de retención del Impuesto respecto de las ganancias de capital por la enajenación de bienes a que se refiere el primer párrafo del artículo 73-C de la Ley, correspondientes a contribuyentes domiciliados en el país, deberán emitir un certificado de rentas y retenciones, el que deberá contener como mínimo la siguiente información:

a. La denominación de "Certificado de rentas y retenciones por ganancias de capital de contribuyentes domiciliados en el país".

b. Mes y ejercicio al que corresponde el certificado.

c. Fecha de emisión del certificado

d. Datos del agente de retención:

i. Denominación o razón social.

ii. Número de RUC.

iii. Domicilio fiscal.

iv. Nombres y apellidos, y tipo y número de documento de identidad del representante legal.

e. Datos del contribuyente a quien se entregará el certificado:

i. Nombres y apellidos

ii. Número de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y número del documento de identidad.

iii. Domicilio fiscal o, de no estar inscrito en el RUC, su dirección domiciliaria.

f. El importe de las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas en el mes respectivo, distinguiendo aquellas que constituyen rentas de fuente extranjera, así como las retenciones efectuadas respecto de dichas ganancias.

Respecto de las ganancias de capital que constituyan rentas de fuente peruana, deberá indicarse lo siguiente:

i. El monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artículo 19 de la Ley o el saldo de dicho monto no deducido en los meses anteriores del ejercicio.

ii. Las pérdidas de capital de fuente de fuente peruana del mes y/o el saldo de las pérdidas de capital de fuente peruana no compensado en los meses anteriores.

iii. El resultado de fuente peruana del mes, el que se determinará deduciendo de las ganancias de capital de fuente peruana:

iii.1. El monto de la exoneración señalada en el acápite i, de este inciso, el que no podrá exceder del importe de las referidas ganancias.

iii.2. El monto de las pérdidas de capital mencionadas en el acápite ii. de este inciso.

g. El importe de la retención efectuada correspondiente al mes por el que se emite el certificado, así como el importe de las retenciones en exceso que el agente de retención haya devuelto al contribuyente, de ser el caso.

4.2. El certificado de rentas y retenciones a que alude el numeral anterior deberá ser entregado por los agentes de retención a las entidades a las que se refiere el inciso c) del numeral 5 del artículo 45 del Reglamento, que realicen la operación por cuenta del perceptor de la renta, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las retenciones por las ganancias de capital cuya liquidación en efectivo se hubiera efectuado durante el mes por el que se emite el certificado. Dichos certificados podrán ser entregados directamente al perceptor de la renta, en caso éste solicite la entrega directa.

4.3. El contribuyente perceptor de las rentas deberá conservar el certificado de rentas y retenciones durante el plazo de prescripción. En caso la entrega del referido certificado se efectúe en formato digital conforme a lo previsto en el artículo 5, el contribuyente podrá conservar el formato digital o su representación impresa".

Artículo 4.- Certificados de Rentas y Retenciones en Formato Digital

Incorpórese el artículo 5 a la Resolución de Superintendencia 258-2011/SUNAT, con el siguiente texto:

“Artículo 5. Certificados de Rentas y Retenciones

Los agentes de retención podrán entregar los certificados de rentas y retenciones a que se refiere la presente Resolución en formato digital, a través de la Internet o correo electrónico.

En caso la entrega se realice a través de la Internet, el certificado de rentas y retenciones se entenderá entregado cuando el agente de retención lo ponga a disposición de las entidades a que se refiere el inciso c) del numeral 45 del Reglamento o, en su caso, del perceptor de la renta, en la Internet.

En caso la entrega se efectúe a través de correo electrónico, el envío del certificado de rentas y retenciones deberá analizarse desde la dirección de correo electrónico que corresponda al dominio de los agentes de retención hacia la dirección de correo electrónico que haya sido comunicada por las entidades a las que se refiere el inciso c) del numeral 5 del artículo 45 del Reglamento o, en su caso, por el perceptor de dichas rentas o su representante legal, dándose por entregado con la confirmación de entrega correspondiente.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Alan Emilio Matos Barzola

RTF 07890-1-2011 Infracción numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario en servicios

2011-12-12T14:04:00.000-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

El caso materia de controversia en esta resolución del Tribunal Fiscal está relacionado a la sanción “por no emitir comprobante de pago” en un servicio de recarga virtual. En el Acta Probatoria se puede identificar que el fedatario fiscalizador intervino un establecimiento y solicitó un servicio de recarga virtual por el importe de S/.10, sin embargo luego de esperar a que se le otorgara el comprobante, éste no le fue otorgado por lo que procedió a retirarse para posteriormente reingresar al local intervenido, identificarse como fedatario fiscalizador de la Administración Tributaria y comunicar la infracción cometida.

El contribuyente cuestiona el tiempo que espero el fedatario para dar oportunidad a otorgar el comprobante de pago. Sobre el particular el Tribunal Fiscal indica que de conformidad con lo establecido en el artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser entregado en el momento de la culminación del servicio o percepción de la retribución, lo que ocurra primero, no existiendo disposición legal que establezca un tiempo mínimo de espera cuya inobservancia ocasione la nulidad del acta probatoria, conforme a lo señalado con anterioridad en las resoluciones RTF 02131-2-2008 y 08056-1-2007, entre otras.

Alan Emilio Matos Barzola

Tribunal Constitucional precisa que el sistema de detracciones del IGV no afecta en forma desmedida al patrimonio de la empresa Exp. 03769-2010-PA/TC

2011-12-08T07:25:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

El Tribunal Constitucional mediante sentencia emitida con ocasión del Exp. Nº 03769-2010-PA/TC, de fecha 17 de octubre del 2011, precisa que el sistema de detracciones del IGV no afecta en forma desmedida el patrimonio de una entidad. Así en su párrafo 24 indica que las detracciones no tienen naturaleza de anticipo, pago a cuenta o impuesto independiente al definirlas como “un mecanismo administrativo indirecto”. De ello se puede entender que no le son aplicables las exigencias de los principios constitucionales tributarios contenidos en el artículo 74º de la Constitución Política vigente.

Añade en sus párrafos 27 y 28 que al analizar el sistema de detracciones del IGV no se está frente a un nuevo impuesto sino a un mecanismo administrativo extrafiscal de colaboración con la recaudación del IGV, toda vez que el régimen de detracciones solamente produce un efectivo ingreso de dinero a una cuenta bancaria personal del proveedor de un bien o servicio.

En el fundamento 36 señala el Tribunal que en el caso del sistema de detracciones, debe precisarse que la implementación de estas medidas se traduce en diferenciaciones no lesivas, siendo contundente el párrafo 38 en cuanto alude:

“El SPOT no promueve un trato desigual, pues está dando el mismo trato a los empresarios del mismo rubro, siguiendo la regla de “igual a los iguales”, esto es, todos los participantes del sector azucarero y de alcohol etílico. Es decir, de autos no se aprecia que la medida legal adoptada por el Estado sacrifique principios o derechos fundamentales de la recurrente, adicionales a su interés relativo al pago del sistema de detracciones al IGV. La diferenciación se justifica precisamente en la existencia de altos índices de evasión en sectores críticos, tales como el azucarero. “

Finalmente el fundamento 46 precisa:

“conforme a lo señalado en la STC 0920-2006-PA/TC, el derecho al crédito fiscal es un derecho de orden legal que carece de sustento constitucional, por lo que las pretensiones relativas a su reconocimiento y ejercicio no ameritan protección a través del proceso de amparo“.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2011/03769-2010-AA.html

Alan Emilio Matos Barzola

¿Puede emitirse una Nota de Crédito para corregir un error en el RUC o en el domicilio fiscal?

2011-12-07T09:44:00.001-08:00

A menudo esta interrogante suelta genera controversias con muchas personas operativas que no analizan la incidencia legal-tributaria. La alternativa más apropiada es que dicho documento (la nota de crédito no es considerado como comprobante de pago sino únicamente como un documento que puede modificar un comprobante de pago) solamente se emita a título de una forma de “fe de erratas”, de tal manera que el contribuyente no tendría que emitir luego una nueva factura, puesto que no se ha producido ajustes ni al débito ni crédito de la operación.

Cabe indicar el Tribunal Fiscal mediante Resolución RTF Nº 04211-1-2007 ha establecido qué es lo que se debe entender por la palabra “y otros” señalada en el artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, con lo cual se puede apreciar que la emisión de notas de crédito sólo procede ante supuestos específicos:

“Que de las normas glosadas se establece que la emisión de notas de crédito y la consiguiente anulación total o parcial del comprobante de pago previamente emitido, opera por descuentos o bonificaciones obtenidos posteriores a la emisión de los mismos, por devolución de bienes o de la retribución del servicio no realizado, por haberse consignado en exceso el impuesto bruto, o por haberse omitido consignar separadamente éste último en el comprobante, supuestos éstos últimos que dan contenido a la opción “otros” del Reglamento de Comprobantes de Pago”. Esta RTF se difundió en este espacio web en el siguiente enlace: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/notas-de-credito/

En el caso expuesto, no amerita anular la primera factura emitida (factura originaria), debiéndose solamente indicar en la Nota de Crédito (simbólicamente y como documento probatorio complementaria) el detalle correcto del número de RUC y del domicilio fiscal. En una eventual fiscalización se deberán exhibir ambos documentos que permitirán aclarar este tema formal. Otra opción viable es ni siquiera emitir la nota de crédito, sino solamente que las partes cursen una carta aclaratoria en la cual se dirima esta controversia, siempre que se haya bancarizado la operación.

Alan Emilio Matos Barzola

Declaración Anual del Impuesto a la Renta 2011 alista PDT 669 y PDT 670

2011-12-01T08:18:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

SUNAT proyecta aprobar los siguientes formularios virtuales:

- Formulario Virtual N.° 669 – Simplificado Renta Anual 2011 – Persona Natural (rentas de primera categoría y rentas del trabajo). Estará disponible a partir del 15 de febrero 2012.

- PDT N.° 670: Renta Anual 2011 – Tercera Categoría e ITF. Estará disponible a partir del 02 de enero 2012.

Del mismo modo se proyecta que los lugares para presentar la Declaración mediante los PDT N.^os 669 y 670 y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del ITF sean los siguientes:

- Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT Virtual.

- Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formularios y pagos o a través de SUNAT Virtual.

- No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el importe total a pagar de la Declaración fuese igual a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.

Además SUNAT estima que la presentación de los PDT N.^os 669 y 670 podrá realizarse desde:

- El 2 de enero de 2012, a través de SUNAT Operaciones en Línea.

- El 9 de enero de 2012, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir tales formularios.

La presentación del Formulario Virtual N.° 669 – Simplificado Renta Anual 2011 – Persona Natural podrá realizarse desde el 15 de febrero de 2012, a través de SUNAT Virtual.

Posible cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual 2011
Último dígito del RUC	Fecha de Vencimiento
9	26 de marzo de 2012
0	27 de marzo de 2012
1	28 de marzo de 2012
2	29 de marzo de 2012
3	30 de marzo de 2012
4	2 de abril de 2012
5	3 de abril de 2012
6	4 de abril de 2012
7	9 de abril de 2012
8	10 de abril de 2012

Para los pagos se estima considerar el periodo 13/2011 y los siguientes códigos:

- Para rentas de primera categoría: Código 3072 - Regularización Rentas de primera categoría.

- Para rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley: Código 3074 – Regularización Rentas de Segunda Categoría.

- Para rentas del trabajo: Código 3073 – Regularización Rentas del Trabajo.

- Para rentas de tercera categoría: Código 3081 – Regularización Tercera Categoría.

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 213-2011-EF Modifican Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

2011-11-29T06:42:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo Nº 213-2011-EF modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 1.- Definiciones
Para efecto del presente Decreto Supremo se entenderá por:
1. Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.
2. Reglamento: Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias
Artículo 2. Rentas de Fuente Peruana
Incorpórese como último párrafo del artículo 4-A del reglamento, el siguiente texto:
“Artículo 4-A. Rentas de fuente peruana
(…)
Para efecto de lo previsto en el tercer párrafo del inciso d) del artículo 10 de la Ley, el plazo efectivo de los Instrumentos Financieros Derivados contratados con sujetos domiciliados, cuyo activo subyacente esté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con alguna moneda extranjera, es de sesenta (60) días calendario”.
Artículo 3. Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores
Modifícanse el acápite i, el segundo y el cuarto punto del acápite iii e incorpórase un quinto punto al acápite iii del inciso h) del artículo 39-E del Reglamento, con los siguientes textos:
“Artículo 39-E. Instituciones de Compensación y Liquuidación de Valores
(…)
h) (…)
i. Se considerará todas las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas en efectivo, que generen renta de fuente peruana y extranjera, por un mismo contribuyente, en cada mes del ejercicio.
(…)
iii. (…)
. Del importe determinado en el punto anterior, se deducirá hasta agotarse el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artículo 19 de la ley o el daldo de dicho monto no deducido en los meses anteriores del ejercicio, siempre que se trate de rentas de fuente peruana para su perceptores.
(…)
. Si luego de deducir las referidas pérdidas, aún se tiene un monto positivo, a éste se le aplicará la tasa del cinco por ciento (5%), para determinar la retención del mes por rentas de fuente peruana.
. A la suma total de las ganancias de capital de fuente extranjera derivadas de las operaciones liquidadas en dicho mes se aplicará la tasa del cinco por ciento (5%) para determinar la retención del mes por rentas de fuente extranjera”.
Artículo 4. Certificado de Retención
Incorpórase como numeral 5 dela artículo 48 del Reglamento, el siguiente texto:
“Artículo 45 . Certificado de Rentas y Retenciones, y Certificado de Percepciones
(…)
5. Tratándose de retenciones efectuadas por las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores
En caso de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejercen funciones similares que actúen como agentes de retención de acuerdo a lo establecido en el inciso d) del artñiculo 71 de la ley, se aplicarán las siguientes disposiciones:
a). Deberán emitir los siguientes certificados de rentas y retenciones:
i). En caso el perceptor de las rentas sea un contribuyente domiciliados en el país:
i.1). Certificado por las retenciones efectuadas respecto de los intereses a que se refiere el segundo párrafo del artículo 73-C de la Ley, el que deberá ser entregado en el momento de la liquidación en efectivo.
i.2). Certificado por las retenciones efectuadas respecto de las ganancias de capital por la enajenación de bienes a que se refiere el primer párrafo del artículo 73-C de la Ley, el que deberá ser entregado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
iii). En caso el perceptor de las rentas sea un contribuyente no domiciliado en el país, el certificado de rentas y retenciones deberá ser entregado cuando el contribuyente lo solicite para fines distintos a los que se refiere el artículo 13 de la Ley.
b). Deberán emitir los referidos certificados a nombre del perceptor de las rentas, dejando constancia dle importe abonado y el impuesto retenido, entre otros.
c). Deberán entregar los referidos certificados a quienes realicen la operación por cuenta del perceptor de la renta, como las Sociedades Agentes de Bolsa o demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores, o la entidad del exterior a que se refiere el artículo 73-D de Ley, las cuales a su vez deberán entregarlos a los perceptores de las rentas.
Dichos certificados podrán ser entregados directamente al perceptor de la renta, en caso éste solicite la entrega directa”.
Artículo 5. Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Disposición Complementaria Derogatoria
Única. Derogación
Deróganse el inciso h) del artículo 1 y el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 45 del Reglamento.

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 270-2011/SUNAT Declaración Informativa para la Distribución de la Regalía Minera

2011-11-24T07:13:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 270-2011/SUNAT Declaración Informativa parala Distribucióndela RegalíaMinera

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:

a). Clave SOL: Al texto conformado por números y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

b). Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.

c). Declaración Informativa Regalía Minera: A la declaración informativa a que se refierela Primera DisposiciónComplementaria Transitoria del Decreto Supremo 209-2011-EF.

d). Representante legal: Al representante legal que cuente con poderes suficientes.

e). RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.

f). Sujetos de la actividad minera: A los sujetos que de acuerdo a lo dispuesto en la Única Disposición Complementaria Transitoria dela Ley N29788 efectúen anticipos mensuales dela Regalía Minera.

g). SUNAT: Ala Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria.

h). SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático disponible enla Internetque permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario yla SUNAT.

i). SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNATen la Internet, cuya dirección electrónica es http://www.sunat.gob.pe/.

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderán referidos a la presente resolución. Asimismo, cuando se haga mención a un numeral sin indicar el artículo al cual corresponde se entenderá referido al artículo en el que se encuentra.

Artículo 2°.- Finalidad

La presente resolución tiene por finalidad dictar las normas necesarias para que los sujetos de la actividad minera cumplan con la presentación de la declaración Informativa – Regalía Minera por los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011.

Artículo 3°.- De la presentación de la Declaración Informativa – Regalía Minera
3.1. Los sujetos de la actividad minera obligados a presentarla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera utilizarán para dicho efecto un disquete de capacidad de 1.44 MB de3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB.
3.2. Los sujetos de la actividad minera a efecto de generar los archivos que contenganla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera con la información a que se refiere el artículo 4, deberán utilizar el aplicativo informático PVS: Programa Validador de SUNAT – Información de Regalía Minera Ley 28258 modificada porla Ley29788 proporcionado porla SUNAT.
Dicho PVS estará a disposición de los sujetos de la actividad minera en SUNAT Virtual a partir del 25 de noviembre del 2011, conjuntamente con el instructivo que contiene las consideraciones técnicas que se deberán tomar en cuenta para la preparación y validación de la información solicitada en el artículo 4.

Artículo 4.- De la información y del procedimiento para la generación de la Declaración Informativa – Regalía Minera
4.1. Para efecto de presentarla DeclaraciónInformativa – Regalía Minera, los sujetos de la actividad minera deberán descargar previamente un archivo que contiene información de sus Unidades de Producción.
La descarga del referido archivo se realizará desde SUNAT Virtual, para lo cual dichos sujetos ingresarán a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de usuario y Clave SOL y seleccionarán la opción “Descarga de Unidad de Producción”.
4.2. El archivo a que se refiere el numeral anterior contiene información relativa a:
a). El número de RUC
b). El periodo.
c). El código dela Unidadde Producción.
d). La descripción dela Unidadde Producción.
e). El código de concesión.
f). La descripción de la concesión.
4.3. Los sujetos de la actividad minera deberán incluir en el archivo a que se refiere el numeral 4.1, información relativa a la base de referencia de cada una de las unidades de producción contenidas en aquél, así como al tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesión.
4.4. El archivo con la información descrita en los numerales 4.2 y 4.3, se validará en el PVS: Programa Validador de SUNAT – “Información de Regalía Minera Ley 28258 modificada porla Ley29788”, siguiendo las indicaciones que se detallan en el instructivo a que se refiere el artículo3”.
El PVS: Programa Validador de SUNAT – “Información de Regalía Minera Ley 28258 – modificada porla Ley29788”generará los archivos que contienenla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera los que se presentarán ala SUNAT, en los lugares establecidos en el artículo 5.
4.5. Los sujetos de la actividad minera que no encuentren información respecto a sus Unidades de Producción, deberán solicitar al Ministerio de Energía y Minas la actualización o la regulación de sus concesiones mineras, con el fin de que dicho Ministerio autorice la actualización de dicha información en SUNAT Virtual.
Artículo 5.- DE LOS LUGARES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA – REGALIA MINERA
5.1La Declaración Informativa-Regalía Minera se presentará en los lugares que se indican a continuación:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: Enla Intendenciade Principales Contribuyentes Nacionales.
b) De pertenecer al directorio dela Intendencia RegionalLima:
(i) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recepcionar sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados porla SUNATen la provincia de Lima o en la provincia constitucional del Callao.
(ii) Si son Medianos y Pequeños Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados porla SUNATen la provincia de Lima o enla Provincia Constitucionaldel Callao.
c) De pertenecer al directorio de otras Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias dela SUNATde su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.
5.2 Cuando el sujeto de la actividad minera o su representante legal se acerque ala SUNATa realizar el trámite de presentación dela Declaración Informativa-Regalía Minera, se identificará con el original de su documento de identidad vigente. En este caso,la SUNATde no mediar las causales de rechazo a que se refiere el artículo 6 entregará a aquel la constancia de presentación que se señala en el artículo 7, la cual deberá ser firmada por éste.
Si el trámite de presentación es realizado por un tercero, éste deberá identificarse con el original de su documento de identidad vigente, presentar copia del mismo y del documento de identidad del sujeto de la actividad minera o su representante legal y estar debidamente autorizado para realizar la presentación dela Declaración Informativa- Regalía Minera mediante documento público o privado, con firma legalizada por fedatario dela SUNATo notario público. En este caso,la SUNATde no mediar las causales de rechazo a que se refiere el artículo 6 entregará al tercero la constancia de presentación que se señala en el artículo 7, la cual deberá ser firmada por éste.
Artículo 6.- CAUSALES DE RECHAZO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA INFORMACIÓN DE LA REGALÍA MINERA
6.1 Rechazo del disquete, disco compacto o memoria USB
El disquete, disco compacto o memoria USB será rechazada si, luego de verificada, se presenta al menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Contiene virus informático.
b) Presenta defectos de lectura.
Cuando se rechace el disquete, disco compacto o memoria USB por cualquiera de las situaciones antes señaladas,la Declaración Informativa- Regalía Minera será considerada como no presentada.
6.2 Rechazo de la información contenida en el disquete, disco compacto o memoria USB.
La información que contiene el disquete, disco compacto o memoria USB será rechazada si, luego de verificada, presenta al menos alguna de las siguientes situaciones:
a) La información que contiene el disquete, disco compacto o memoria USB no fue generada por el aplicativo informático proporcionado porla SUNAT.
b) La información que contiene el disquete, disco compacto o memoria USB fue modificada luego de haber sido generada por el aplicativo informático proporcionado porla SUNAT.
Cuando se rechace la información por cualquiera de las situaciones antes señaladas,la Declaración Informativa- Regalía Minera será considerada como no presentada.
6.3 También se considerará como no presentadala Declaración Informativaque incluya unidades de producción o concesiones distintas a las contenidas en el archivo a que se refiere el numeral 4.1 del artículo 4.
Artículo 7.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN O DE RECHAZO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA – REGALIA MINERA
7.1 De no mediar rechazo,la SUNATalmacenará la información y procederá a emitir la constancia de presentación dela Declaración Informativa-Regalía Minera, la que contendrá el respectivo número de orden y será entregada debidamente sellada y/o refrendada a la persona que la presenta.
7.2 En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en el artículo 6, se imprimirá la constancia de rechazo, la cual será sellada y entregada a la persona que presentala Declaración Informativa-Regalía Minera.
7.3 En todos los casos, el disquete, disco compacto o memoria USB presentada serán devueltos a la persona que realiza el trámite al momento de la presentación dela Declaración Informativa-Regalía Minera.

Artículo 8°.- Plazo para presentar la Declaración Informativa – Regalía Minera

Los sujetos de la actividad minera presentaránla Declaración Informativa– Regalía Minera hasta el último día hábil del mes siguiente al que corresponda dicha declaración.

Artículo 9. De la sustitución o rectificación de la declaración informativa – Regalía Minera

De presentarse más de una Declaración Informativa – Regalía Minera respecto de cada mes, hasta la fecha de vencimiento y luego de esta, se enterará que la última declaración presentada sustituye o rectifica a las anteriores, respectivamente.

Disposición complementaria final

Única.- Vigencia

La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Disposición complementaria transitoria

Única.- Plazo para presentar la declaración informativa – Regalía Minera correspondiente al mes de octubre del 2011

Los sujetos de la actividad minera presentaránla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera correspondiente al mes de octubre del 2011 hasta el 05 de diciembre del 2011.

Alan Emilio Matos Barzola

Asesor Tributario Contable

Decreto Supremo 209-2011-EF modifica Reglamento de la Ley 28258 Ley de Regalía Minera

2011-11-23T08:40:00.001-08:00

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 209-2011-EF modifican el Reglamento de la Ley Nº 28258 Ley de Regalía Minera
Artículo 1. Disposición General
Para efectos del presente Decreto Supremo se entenderá por Reglamento al Reglamento de la Ley 28258 Ley de Regalía Minera, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 157-2004-EF y sus normas modificatorias.
Artículo 2. Declaración informativo y base de referencia para la distribución de la regalía minera
Incorpórese el artículo 6 al reglamento con el texto siguiente:
“Artículo 6. Declaración informativa y base de referencia para la distribución de la regalía minera
6.1. Para efecto de la distribución de la regalía minera, a ser realizada a nivel de unidades de producción, cada sujeto de la actividad minera deberá declarar por los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT, la base de referencia, de acuerdo a lo siguientes:
a). Para el caso de los recursos minerales metálicos, la base de referencia será equivalente al valor bruto de las ventas de los productos obtenidos de procesos de beneficio mediante flotación, gravimetría o lixiviación, así como otros procesos que conllevan a la obtención de la solución enriquecida (concentrado). Para tal efecto, no se deberán considerar los productos de los procesos metalúrgicos posteriores tales como tostación, peletización, fundición, precipitación, refinanción, extracción por solventes, electrodeposición u otros procesos posteriores de purificación. Tampoco se considerarán procesos posteriores industriales o de manufactura.
Para el caso de recursos minerales sin cotización internacional la base de referencia será equivalente al valor bruto de las ventas del componente minero. En este caso el componente minero corresponde al concentrado.
b). Para el caso de los recursos minerales no metálicos, la base de referencia será equivalente al valor bruto de la venta del componente minero, definido como el producto obtenido al final de los procesos de beneficio conforme a las actividades reguladas por la Ley General de Minería, sin incluir procesos posteriores, industriales o de manufactura.
c). Para el caso de empresas integradas que transformen sus propios productos, la base de referencia será equivalente al valor bruto de venta del producto final entendido como el total de ingresos generados por la venta de un producto comercial obtenido al final de cualquiera de los procesos de preparación mecánica, metalúrgica, refinanción, industriales y manufactura de una empresa integrada.
d). Para cualquier otro caso que implique algún retiro de concentrado o componente minero, la base de referencia no podrá ser menor que el valor de mercado.
Asimismo, la declaración a la que se refiere el presente numeral deberá incluir por cada Unidad de Producción, el tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesión.
6.2. En los casos señalados en el numeral 6.1 del presente artículo, se deberán excluir las tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte, almacenamiento, embarque y estiba, así como otros, costos o gastos asumidos por el exportador y pactados de acuerdo a los términos internacionales de comercio (INCOTERM), de ser el caso. Tratándose de empresas integradas, la base de referencia tampoco incluirá los costos de tratamiento, definidos como los costos de producción directos e indirectos , incurridos en el proceso de beneficio del mineral extraido posterior a la extracción del concentrado, o componente minero.
6.3. A efecto de establecer la base de referencia, se deberán aplicar los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectando la base de referencia en el trimestre en el cual se otorguen o efectúen. Los ajustes no abosrbidos en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base de referencia de trimestres calendarios posteriores.
6.4. Para efecto de lo señalado en los numerales anteriores se considerará lo establecido en los numerales 3.4 y 3.5 del artículo 3 de la Ley y el primer párrafo dl numeral 3.1 del artículo 3.
6.5. Los sujetos de la actividad minera que lleven contabilidad en moneda extranjera deberán presentar la declaración a que se refiere este artículo en moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en la fecha de vencimiento de la declaración a que se refiere el artículo 7 o en la fecha de pago de la regalía minera, lo que ocurra primero. Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior. El resultado se expresará en números enteros. A tal efecto se deberá considerar elñ primer decimal y aplicar el siguiente procedimiento de redondeo:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad inmediata superior”.
Artículo 3. Declaración jurada y pago trimestral
Modifíquese el numeral 7.1 del artículo 7 del del Reglamento con el texto siguiente:
“Artículo 7. Declaración jurada y pago trimestral
7.1. Los sujetos de la actividad minera deberán presentar una declaración jurada trimestral dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente al nacimiento de la regalía, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT.
(…)”
Artículo 4. De la distribución de la regalía
Modifíquese el artículo 12 del Reglamento con el texto siguiente:
“Artículo 12. De la distribución de la regalía
12.1. La distribución de la regalía minera, las multas e intereses recaudados en un mes determinado, tomará en cuanta la proporción en que cada una de las Unidades de Producción de un sujeto obligado participa del monto total declarado como base de referencia de la regalía minera del último mes que corresponda distribuir o en su defecto en la última declaración mensual presentada.
12.2. Si la regalía minera, las multas e intereses a distribuir corresponde a uno de los trimestres calendarios a que se refiere el numeral 3.1 del artículo 3 de la Ley, se tomará en cuenta la proporción en que cada una de las Unidades de Producción de un sujeto obligado participa del monto total declarado como base de referencia de la regalía minera en el último trimestre o en su defecto en la última declaración trimestral presentada.
12.3. La regalía minera pagada y asignada por cada Unidad de Producción será atribuida a las concesiones mineras que la integran de manera proporcional al tonelajedel mineral tratado proveniente de cada concesión minera”.
Artículo 5. Plazos de entrega de información y determinación de índices
Modifíquese el numeral 16.5 del artículo 16 del Reglamento por el texto siguiente:
“Artículo 16. Plazos de entrega de información y dteerminación de índices
(…)
16.5. Con toda la información precedente el ministerio de Economía y Finanzas determinará los índices de distribición de la regalía minera del último mes y/o del último trimestre, según sea el caso, los que serán aprobados mensualmente a través de uan Resolución Ministerial.
(…)”
Artículo 6. Transferencia de la regalía
Modifiquese el artículo 17 del Reglamento de acuerdo con el texto siguiente:
“Artículo 17. Transferencia de la regalía
17.1. La secretaría de descentralización de la Presidencia del Consejo de Ministros, sobre la base de los índices de distribución aprobados y comunicados por el Ministerio de Economía y Finanzas, determina los montos de regalía minera correspondientes a cada gobierno regional, municipalidades provinciales y distritales, distinguiendo en este último caso el componente señalado en la segunda parte del literal a) del numeral 8.1 del artículo 8 de la Ley, y los comunica a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público para que ésta, a su vez, proceda a la autorización de la correspondiente Asignación Financiera.
17.2. En el caso de las universidades nacionales, sobre la base de los índices de distribución aprobados, el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público procede a autorizar las correspondientes Asignaciones Financieras a favor de las mencionadas entidades.
17.3. El Ministerio de Economía y Finanzas informará sobre los procedimientos y metodología empleados en la determinación de los índices y montos de regalía minera correspondientes a los gobiernos locales, gobiernos regionales y universidades nacionales, a través de su portal institucional, con posterioridad a la publicación de la Resolución Ministerial correspondiente.”
Artículo 7. Del refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas y por el Ministro de Enewrgía y Minas.
Artículo 8. Vigencia
El presente Decreto Supremo entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario oficial El Peruano.
Disposiciones complementarias transitorias
Primera. Declaración informativa y distribución de regalía del último trimestre del ejercicio 2011
Los sujetos de la actividad minera a que se refiere la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Ley 29788, deberán presentar una declaración jurada mensual por los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio 2011 y por dicho trimestre, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaración deberá contener la base de referencia de acuerdo a lo señalado en el artículo 6 del Reglamento e incluir por cada Unidad de Producción, el tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesión.
De resultar un monto por distribuir, luego de la declaración y pago definitivo de la regalía correspondiente al último trimestre del ejercicio 2011, con toda la información a que se refiere el numeral 16.4 del artículo 16 del Reglamento, el Ministerio de Economía y Finanzas determinará los índices de distribución de la regalía minera de dicho trimestre, los que serán aprobados a través de una Resolución Ministerial.
La distribución del pago definitivo de la regalía minera, multas e intereses correspondientes al último trimestre del ejercicio 2011, tomará en cuenta la proporción en que cada una de las Unidades de Producción de un sujeto obligado participa del total declarado como base de referencia de la regalía minera de dicho trimestre o en su defecto de las declaraciones que correspondan a los anticipos mensuales del referido trimestre.
La regalía minera pagada y asignada por cada Unidad de Producción será atribuida a las concesiones mineras que la integran de manera proporcional al tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesión minera en dicho trimestre.
Segunda.- Distribución de la regalía no declarada
Para efectos de la distribución de la regalía minera, multas e intereses que se hubiesen recaudadoa la entrada en vigencia de la presente norma, respecto de las cuales no se hubiera presentado en forma incompleta, se tomará en cuenta la proporción en que cada una de las Unidades de Producción de un sujeto obligado participa del monto total declarado como base de referencia de la regalía minera en la última declaración mensual presentada a la fecha de publicación de la presente norma.

Alan Emilio Matos Barzola

Asesor Tributario Contable

TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 006-2012-EF Reglamento de la Ley 29625 Ley de devolución de dinero del FONAVI

Resolución de Superintendencia 003-2012-SUNAT Cronograma para el cumplimiento de obligaciones mensuales 2012

Resolución Consejo Normativo de Contabilidad 048-2011-EF/30 Oficializan versión 2011 de las Normas Internacionales de Información Financiera

Programa de Especialización en Tributación en la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM

Cuarta Categoría 2012 Resolución de Superintendencia 298-2011-SUNAT

DAOT 2011 se presentaría a partir del 27 febrero 2012

Decreto Supremo 099-2011-PCM Días no laborables en el sector público 2012

Seminario en Chincha 04 febrero 2012 Cierre Contable y Tributario Impuesto a la Renta 2011

Ley 29820 prorroga hasta el 31 de diciembre del 2012 exoneraciones del artículo 19 Ley del Impuesto a la Renta

RTF 11290-10-2011 El comerciante es responsable por los actos realizados al interior de su establecimiento

Informe 120-2011-SUNAT Penalidad por resolución del Contrato CAS no afecta al Impuesto a la Renta

Seminario en Trujillo 21 de enero 2012 Cierre Contable y Tributario Impuesto a la Renta 2011

Seminario en Chiclayo 28 de enero 2012 Cierre Contable y Tributario Impuesto a la Renta 2011

Decreto Supremo 233-2011-EF Nueva UIT 2012 asciende a S/.3,650

2012

3,650

D.S. Nº 233-2011-EF

2011

3,600

D.S. Nº 252-2010-EF

2010

3,600

311-2009-EF

2009

3,550

169-2008-EF

2008

3,500

209-2007-EF

2007

3,450

213-2006-EF

2006

3,400

176-2005-EF

2005

3,300

177-2004-EF

2004

3,200

192-2003-EF

2003

3,100

191-2002-EF

2002

3,100

241-2001-EF

2001

3,000

145-2000-EF

2000

2,900

191-99-EF

1999

2800

123-98-EF

1998

2,600

177-97-EF

1997

2,400

134-96-EF

1996

2,200

012-96-EF Vigente a partir de febrero de 1996

1996

2,000

178-94-EF. Para la determinación del IR por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/.2,183.00.

1995

2,000

178-94-EF

1994

1,700

168-93-EF

1993 julio -diciembre

1,700

R.M. N° 125-93-EF/15. Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

1993 promedio

1,525