TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola

Curso Aduanero Tributario CAT SUNAT 2023 Aduanas

2023-08-06T22:19:00.002-07:00

SUNAT CAT 2023

2023-08-06T22:17:00.004-07:00

Venta de metal a favor de fabricantes nacionales de joyería será considerada exportación

2023-01-10T19:53:00.003-08:00

Modificarán la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo con la finalidad de considerar como exportación la venta de metal realizada por productores mineros a favor de fabricantes nacionales de joyería destinada a la exportación de joyería.

Arequipa 28 de enero Tributación Minera. Presencial

Desde el mes de junio de 2019 no se realizan las operaciones swap de oro en el Perú debido a que los bancos locales dejaron de certificar operaciones swap y los bancos del exterior están cerrando su división de metales.

De acuerdo con la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo’ (Ley del IGV), un productor minero, que tiene depositado mineral en un banco nacional, intercambia dicho bien, mediante un swap minero, por la cantidad de mineral que tiene un no domiciliado en un banco del exterior. Para constatar esta operación el banco nacional emite una constancia de ejecución, para que luego el productor minero le entregue el mineral al joyero nacional, a fin que lo transforme en productos terminados por encargo del no domiciliado a quien finalmente se los exporta.

Toda vez que los bancos no se están certificando operaciones swap, se requiere modificar la legislación del IGV para considerar como exportación la venta de metal realizada por los productores mineros a favor de fabricantes nacionales de joyería destinada a la exportación de joyería.

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Modificarán presunción de intereses en el Impuesto a la Renta

2023-01-10T19:10:00.005-08:00

Modificarán presunción de intereses en el Impuesto a la Renta

Arequipa 28 de enero Tributación Minera. Presencial

Modificarán el primer párrafo del artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, sobre rentas por intereses presuntos.

La eliminación de la tasa LIBOR haría inaplicable la presunción de intereses prevista en el primer párrafo del artículo 26 de la LIR en los casos de préstamos en moneda extranjera.

Por ello, se propone modificar el primer párrafo del artículo 26 de la Ley para establecer lo siguiente:

(i) Para préstamos en moneda extranjera: Se presume que devengan un interés no inferior a la TAMEX que publique la SBS multiplicado por un factor de ajuste de 0,65; y

(ii) Para préstamos en moneda nacional: Se presume que devengan un interés no inferior a la TAMN
que publique la SBS multiplicada por un factor de ajuste de 0,42.

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Nuevo régimen simplificado del Impuesto a la Renta para empresas de menor tamaño

2023-01-10T18:18:00.002-08:00

Nuevo régimen simplificado del Impuesto a la Renta para empresas de menor tamaño

Presidenta Dina Boluarte propone al Congreso crear un régimen simplificado del Impuesto a la Renta para empresas de menor tamaño; lo cual incluye modificar la Ley del Nuevo RUS y suprimir el RER y el Régimen Mype Tributario, dejando de lado los argumentos de que se traten de negocios de subsistencia.

Tal como adelantamos hace semanas, la propuesta se fundamenta en la detección de enanismo fiscal o a que las empresas manipulen sus ingresos para no transitar de los regímenes simplificados al Régimen General.

Se proponen herramientas que permitan llevar los libros y registros contables de manera electrónica, así como también la emisión de comprobantes de pago de manera electrónica.

En ese mismo sentido se propone contemplar reglas antielusivas que eviten la fragmentación de actividades y por consiguiente de sus ingresos.

Además se propone establecer incentivos a la declaración de costos/gastos, declaraciones preliminares, entre otros aspectos.

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Arequipa 28 de enero Tributación Minera. Presencial

2023-01-10T16:21:00.002-08:00

Arequipa 28 de enero Tributación Minera. Presencial

Este sábado 28 de Enero de 2023, realizaremos el "I SEMINARIO DE FORMALIZACIÓN Y TRIBUTACIÓN MINERA", el cual se realizará en la modalidad presencial a partir de las 8:30am en Calle Ambrosio Vucetich 130 Edificio Vucetich- Parque Industrial- Arequipa , y también en modalidad online (via Zoom). 

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Proyecto de Ley 2023 en materia tributaria P

2023-01-10T16:08:00.006-08:00

Proyecto de Ley 2023 en materia tributaria

Publicado por Alan Emilio Matos Barzola

Corte Suprema establece que incentivos al trabajador para renuncia voluntaria están inafectos del Impuesto a la Renta

2023-01-07T09:30:00.003-08:00

Corte Suprema establece que incentivos al trabajador para renuncia voluntaria están inafectos del Impuesto a la Renta

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

En un reciente pronunciamiento en sede casatoria, la Corte Suprema de Justicia fija como criterio que el monto del incentivo entregado a los trabajadores no tenía carácter de remuneración, por no tratarse de un ingreso periódico y por ende no podía estar afecto al Impuesto a la Renta.

Adviértase que la propia Corte Suprema de Justicia ordena a la Corte Superior uniformizar su criterio respecto de que los pagos por renuncia voluntaria no están gravados con aportes sociales o contribuciones ni tampoco con el Impuesto a la Renta, siendo el tratamiento tributario equivalente al de la indemnización por despido arbitrario.

SUNAT y el Tribunal Fiscal en algunos casos en forma totalmente EQUIOVOCADA ha venido sosteniendo lo contrario por lo que los trabajadores afectados deben litigar este tema. No pierdan el tema con orientación o en los centros de servicios.

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista CAL 43427

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Jurisprudencia Consolidada 2023: Si gasto no cumple parámetros del IR tampoco otorga derecho a crédito fiscal en el IGV

2023-01-04T22:08:00.006-08:00

Jurisprudencia Consolidada 2023: Si gasto no cumple parámetros del IR tampoco otorga derecho a crédito fiscal en el IGV

Mediante Jurisprudencia Superior 2022 se establece que si determinada erogación no resulta deducible debido a que no se da estricto cumplimiento a los parámetros de deducibilidad exigidos por la Ley del Impuesto a la Renta calificará como un gasto no permitido, el cual tampoco otorgará

derecho a deducir crédito fiscal para propósitos de la determinación del IGV.

La Corte Superior precisa que si bien a nivel reglamentario se ha previsto un procedimiento específico para calcular el crédito fiscal correspondiente a los gastos de representación, ello no es sustento para desvirtuar la interpretación formulada por este colegiado, en tanto fluye de la interpretación esbozada que si la legislación del Impuesto a la Renta no permite la deducción de determinado costo o gasto, dicha erogación no otorga derecho a deducir crédito fiscal, con independencia del procedimiento operativo que se haya regulado para dichos efectos.

El contribuyente interpuso recurso de casación el cual fue declarado IMPROCEDENTE por la Corte Suprema de Justicia (2023), con lo cual queda consolidada la jurisprudencia de la Corte Superior.

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria. Pregunta 4

2023-01-02T20:27:00.004-08:00

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria.

Pregunta 4

LA RESPUESTA LA PUBLICO LUEGO PARA QUE TENGAN TIEMPO DE INVESTIGAR, GOOGLEAR O CRUZAR DATA

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria. Pregunta 3

2023-01-02T19:35:00.004-08:00

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria. Pregunta 3

En materia financiera contable se alude al criterio de “la esencia sobre la forma”. Este indica que “las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal”. Indicar la alterativa correcta:

a. No tiene aplicación en materia tributaria, porque más importante es la interpretación que se le dé a la ley. Porque la Ley es la Ley (la “U” es la “U”, citándose a José Luis el “puma” Carranza).

b. Constitucionalmente existe el derecho a la libertad de empresa y de la autonomía de la voluntad. Inclusive ello lo reconoce la Convención Americana sobre los Derechos Humanos y la jurisprudencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Por tal sentido si la empresa desea interpretar la norma a su modo, y de esta forma eludir (no evadir) la esencia, esto debe ser respetado.

c. En un comprobante de pago se describe “compra de máquinas de coser para gasto administrativo” por un importe total de S/.11,800.00. Si gerencia confirma que se trata de un “gasto administrativo” debe deducirse la totalidad en los Estados Financieros.

d. Las alternativas b y c son correctas.

e. En un comprobante de pago se describe “compra de máquinas de coser para gasto administrativo” por un importe total de S/.11,800.00. La empresa debe identificar si de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituye como un activo, cuya recuperación de la inversión podrá efectuarse vía depreciación (gasto proporcional en cada periodo), evitando caer en el “horror” de deducirlo en su totalidad como “gasto corriente” en sus Estados Financieros, por el simple hecho que en el comprobante de pago se describe la palabra “gasto administrativo”.

f. En un comprobante de pago se describe “compra de máquinas de coser para gasto administrativo” por un importe total de S/.11,800.00. Si existe un contrato con firmas legalizadas ante notario público en el cual tanto el proveedor (vendedor) como el adquiriente (comprador) lo han delimitado de esta manera, y además “se ha bancarizado” el pago, esto permitiría sin mayor duda la deducción del gasto corriente.

g. En un comprobante de pago se describe “compra de máquinas de coser para gasto administrativo” por un importe total de S/.11,800.00. Si gerencia confirma que se trata de un “gasto administrativo” debe deducirse la totalidad en los Estados Financieros, principalmente porque es lógico que una entidad incurra en gastos administrativos para poder generar renta, y claramente ello se evidencia en el comprobante de pago. Además sostener lo contrario implicaría una interpretación no contenida en una ley peruana. Un argumento contundente es que el principio de causalidad para la deducción de los gastos corrientes debe interpretarse con “criterio amplio”.

LA RESPUESTA LA PUBLICO LUEGO PARA QUE TENGAN TIEMPO DE INVESTIGAR, GOOGLEAR O CRUZAR DATA

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria. PREGUNTA 2

2023-01-02T19:16:00.001-08:00

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria.

PREGUNTA 2
El Tribunal Fiscal peruano emitió una jurisprudencia de observancia obligatoria en el 2013 que ha establecido: “Los registros contables en los que se anotan la transacción de la mercancía importada y demás operaciones vinculadas con la importación que no se lleven de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y que son presentados para acreditar la correcta aplicación del Primer Método de Valoración Aduanera del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, no tienen valor probatorio”. 
Indicar lo correcto:
a. No se aplica en materia tributaria porque alude a mercancías importadas y está referida a la correcta aplicación de los Métodos de Valoración Aduanera del Acuerdo sobre Valoración de la OMC. Eso es evidente.
b. El Tribunal Fiscal trató de indicar que la contabilidad es lo único importante para que algo tenga valor probatorio.
c. Permite interpretar que si el reconocimiento de las operaciones en la contabilidad no ha observado los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, esta información ha sido estructurada en forma incorrecta y no podrá ser tomada como base para sustentar la consecuente declaración tributaria.
d. En materia tributaria no importa lo contabilizado, sino los criterios de grandes doctrinarios que permiten aclararle el panorama a SUNAT, y en el presente caso, habría que sustentar un informe técnico que principalmente se base en LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, porque lo más importante es lo que diga LA LEY.
e. Si cuento con comprobantes fehacientes podría acreditar las operaciones contabilizadas.
f. Las alternativas c y e son correctas.
g. Las alternativas b y c son correctas.

LA RESPUESTA LA PUBLICO LUEGO PARA QUE TENGAN TIEMPO DE INVESTIGAR, GOOGLEAR O CRUZAR DATA.

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria

2023-01-02T18:47:00.005-08:00

Iniciamos test GRATUITO de preguntas y respuestas en materia tributaria.

PREGUNTA UNO

1. En el Perú para el criterio de deducción de gastos deducibles, indique la alternativa correcta:

a. El principio de causalidad para la deducción de los gastos se debe interpretar con criterio amplio, y este se encuentra contenido en los Principios de Contabilidad.

b. El principio de causalidad para la deducción de los gastos se debe interpretar con criterio amplio, sin embargo es recomendable que considere que estos gastos correspondan a obligaciones ineludibles, forzosas y obligatorias.

c. El principio de causalidad para la deducción de los gastos se debe interpretar con criterio amplio, pero mucho depende de cómo lo planteen los tributaristas de la empresa ante los tribunales.

d. El principio de causalidad para la deducción de los gastos se debe interpretar con criterio amplio, pero en el caso de los gastos de representación esto no se aplica porque lo que manda es lo que dice el comprobante detallado.

e. El principio de causalidad para la deducción de los gastos se debe interpretar con criterio amplio, pero SUNAT no lo aplica porque para ellos prima la facultad “discrecional”, y de esta manera se pueden obtener recursos para financiar el sueldo de los congresistas, presidentes regionales y alcaldes.

f. El principio de causalidad para la deducción de los gastos se debe interpretar con criterio amplio, pero cuando se presenta la declaración tributaria vía PDT, más importante son los informes de SUNAT.

LA RESPUESTA LA PUBLICO LUEGO PARA QUE TENGAN TIEMPO DE INVESTIGAR, GOOGLEAR O CRUZAR DATA.

Corte Suprema 2022 confirma que en los procesos laborales de utilidades debe observarse las normas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta

2022-12-30T20:56:00.001-08:00

Corte Suprema 2022 confirma que en los procesos laborales de pago de utilidades debe observarse las normas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta

Mediante Sentencia Casatoria Laboral, la Corte Suprema de Justicia (2022) confirma y declara fundado el recurso de casación interpuesto por un sindicato de trabajadores en representación de 72 afiliados que demandaban participación de las utilidades por cálculo indebido efectuado por el empleador.

La magnánima y excelsa Corte Suprema considera por ejemplo que no se puede contravenir el artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, que dispone que los ingresos y gastos correspondientes a los contribuyente perceptores de rentas de tercera categoría (como lo es la demandada) se imputan conforme al criterio de lo devengado.

Conviene precisar que en materia laboral, en las controversias sobre pago de utilidades (reintegro o por diferencia en la base de cálculo) resulta indispensable que se base en la renta neta imponible la cual debe haber contemplado tanto las adiciones (como deducciones) tributarias correspondientes, y no sobre la simple expresión financiera (contable).

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

DS 327-2022-EF Reglas a las exportaciones e importaciones de bienes con cotización en el mercado internacional

2022-12-30T05:10:00.004-08:00

DS 327-2022-EF Reglas a las exportaciones e importaciones de bienes con cotización en el mercado internacional

Toda vez que mediante el Decreto Legislativo N° 1537, se modificó el tercer párrafo del inciso e) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF, y se incorporó el quinto, sexto y séptimo párrafos al inciso e) del artículo 32-A de la citada Ley, a fin de flexibilizar el plazo para la presentación y establecer aspectos relacionados a la información a registrarse en la comunicación que con carácter de declaración jurada debe presentar el contribuyente que realice operaciones de exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, mercado local o mercado de destino, incluyendo los de instrumentos financieros derivados, o con precios que se fijan tomando como referencia las cotizaciones de los indicados mercados.

Además mediante la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 340-2018-EF, se establecen disposiciones sobre la presentación de la referida comunicación, por lo que en consecuencia, resulta necesario modificar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Entre otros puntos se establece que el contribuyente debe sustentar el uso de un método distinto al del precio comparable no controlado mediante la presentación del sustento técnico de las razones económicas, financieras y técnicas que resulten razonables y pertinentes para justificar el uso de dicho método.
A tal efecto, el referido sustento técnico debe evidenciar lo siguiente:
a. Que el método del precio comparable no controlado no refleja adecuadamente la realidad económica y financiera de la transacción, mostrando cuantitativamente el impacto producto de la distorsión que se genera por la aplicación del aludido método.
El referido sustento técnico debe ser informado en la declaración jurada informativa Reporte Local, señalando la fecha y número (o código) que identifique la comunicación o comunicaciones de todas las operaciones, indicando las DAM y serie, a las que se refiere la transacción.
El contribuyente debe contar y mantener disponible la documentación que acredite el sustento técnico, la misma que deberá ser presentada a la SUNAT, en la oportunidad, forma y condiciones que se le requiera, debiendo adjuntar, informes de valorización, tasaciones u otros elementos que sustenten la cuantificación.
b. Que las transacciones realizadas por terceros independientes no son comparables o aun siendo pasibles de ajustes de comparabilidad estos terminan restando confiabilidad a la aplicación del método, por lo que debe acreditarse de manera documentaria la falta de comparables o mostrar el efecto cualitativo y cuantitativo que lleva a una pérdida de confiabilidad en su aplicación, debiendo adjuntar un análisis de las funciones, activos y riesgos que respalden la selección de un método distinto al precio comparable no controlado, así como un análisis de comparabilidad que acredite que la comparabilidad ha sido incrementada producto de la aplicación del método propuesto.
En caso el contribuyente no presente la documentación que sustente el uso de un método distinto al del precio comparable no controlado o la documentación que presenta no acredita la pertinencia de usar aquel método, la administración tributaria aplica el método de valoración más apropiado

La modificación completa puede ser descargada en el siguiente enlace:

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2022/12/30/ds-327-2022-ef-reglas-a-las-exportaciones-e-importaciones-de-bienes-con-cotizacion-en-el-mercado-internacional/

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista Experto en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Modifican Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 326-2022-EF

2022-12-30T04:58:00.009-08:00

Modifican Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 326-2022-EF

La modificación se genera debido a que la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único
Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, ha sido modificada por el Decreto Legislativo Nº 1539 a fin de incorporar nuevos métodos para establecer el valor de mercado de los valores, por lo que, en consecuencia, resulta necesario modificar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Entre otros puntos se modifica el artículo 19 del Reglamento estableciendo que para efecto de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 32 de la Ley y el presente artículo, se entiende por:

Valor de transacción: Al valor pactado por las partes en la transacción; entendiéndose esta como cualquier operación en la cual se acuerde transferir la propiedad de los valores a
cualquier título.
Valor de cotización: De tratarse de valores mobiliarios cotizados en alguna Bolsa o mecanismo centralizado de negociación, ubicados o no en el país, el valor de cotización será:
(i) El valor de cotización que se registre en el momento de la enajenación, tratándose de enajenaciones bursátiles.
(ii) El valor promedio de apertura y cierre registrado en la Bolsa o mecanismo centralizado de negociación en la fecha de la transacción, tratándose de operaciones extrabursátiles o de transferencias de propiedad a título gratuito.

La modificación completa puede ser descargada en el siguiente enlace:

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2022/12/30/modifican-reglamento-del-impuesto-a-la-renta-decreto-supremo-326-2022-ef/

Modifican Reglamento de Bancarización DS 323-2022-EF

2022-12-30T04:49:00.004-08:00

Modifican Reglamento de Bancarización DS 323-2022-EF

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley Nº 28194 Decreto Supremo Nº 323-2022-EF

Esta modificación se genera en virtud a que mediante Decreto Legislativo N° 1529 se
modificó el artículo 3 del Texto Único Ordenado de la Ley N° 28194, Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía, aprobado por el Decreto Supremo N° 150-2007-EF, a fin de establecer que el pago de obligaciones a personas naturales y/o jurídicas no domiciliadas que deba realizarse con los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5 de la citada ley, puede canalizarse a través de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas, en los casos que el obligado realice operaciones de comercio exterior, incluidas las originadas por la adquisición de predios y derechos relativos a los mismos, acciones y otros valores mobiliarios, así como las operaciones previstas en el artículo 3-A de dicha ley.

Además la Tercera Disposición Complementaria Final del citado Decreto Legislativo N° 1529, señala que en ningún caso se considera cumplida la obligación de utilizar Medios de Pago a que se refiere el Texto Único Ordenado de la Ley N° 28194, cuando los pagos se canalicen a través de empresas bancarias o financieras que sean residentes de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición o establecimientos permanentes situados o establecidos en tales países o territorios. Agrega dicha norma que para tal efecto se considera que son países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición los señalados en el Anexo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que no tengan vigente con el Perú un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria o Convenio para Evitar la Doble Imposición que incluya una cláusula de intercambio de información, de acuerdo a lo que se señale mediante decreto supremo, por lo que en consecuencia, resulta necesario adecuar el Reglamento de la Ley N° 28194, aprobado por Decreto Supremo N° 047-2004-EF, a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 1529.

Entre otros puntos la modificación establece que la SUNAT debe publicar en su sede digital,
un Anexo que contenga como mínimo la siguiente información actualizada:
a) Países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición señalados en el Anexo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que tengan vigente un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria o Convenio para Evitar la Doble Imposición que incluya una cláusula de intercambio de información;
b) La indicación de si se trata de un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria o Convenio para Evitar la Doble Imposición que incluya una cláusula de intercambio de información; y,
c) La fecha de vigencia del referido Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria o Convenio para Evitar la Doble Imposición.

Descargar la modificación en el siguiente enlace:

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2022/12/30/modifican-reglamento-de-bancarizacion-ds-323-2022-ef/

Tribunal Constitucional sanciona con S/ 4,600 a contribuyente que generó daño a la SUNAT

2022-11-19T13:28:00.005-08:00

Tribunal Constitucional sanciona con S/ 4,600 a contribuyente que generó daño a la SUNAT

Mediante Sentencia STC de fecha 14 de octubre del 2022 respecto del Expediente Constitucional. N.º 02885-2019-PHD/TC resuelve declarar infundada la demanda de habeas data y SANCIONAR al contribuyente Jorge Aquino García con una multa de diez (10) unidades de referencia procesal (URP asciende a S/ 460.00 por lo que el importe corresponde a S/ 4,600.00) por abuso del derecho.

Resulta importante resaltar que el Tribunal Constitucional destaca que el ejercicio del derecho de acceso a la información pública, a pesar de ajustarse a la tipicidad del artículo 2, inciso 5 de la Constitución, no se ha llevado a cabo con el objetivo de contribuir a la transparencia informativa y a la formación de una opinión pública libre en una sociedad democrática, sino, por el contrario, con el írrito propósito de generar un beneficio indebido y/o causar un daño, entonces, lejos de ser considerado como un actuar jurídicamente válido por resultar acorde con los valores constitucionales, será, con todo motivo, considerado un abuso del derecho y, en esa medida, catalogado como una conducta constitucionalmente prohibida y sancionable.

En el presente caso no solo se trata de información con una brecha temporal que no ha sido precisada por el recurrente, sino de una petición imprecisa, ya que se ha requerido de manera genérica el registro de solicitudes de acceso a la información pública y su apartado, en la que en principio no indica el parámetro de búsqueda, tipo de información solicitada, de qué períodos o desde qué año, en trámite o culminados, etc.

Consecuentemente, para este Tribunal Constitucional, lo requerido por el actor es un pedido genérico y sin mayor especificación, por lo que su no entrega o su entrega de la forma en que fue entendido su requerimiento, no supone una vulneración del derecho invocado.

Por otro lado, este Tribunal Constitucional no puede dejar de advertir que el contribuyente ha interpuesto cerca de 30 demandas de habeas data contra la SUNAT, sin contabilizar las que se encuentran en trámite en el Poder Judicial y las ya resueltas por este último, demandas usualmente con pretensiones de acceso a una información voluminosa.

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Omán: Aprueban proyecto de ley que introduce el Impuesto sobre la Renta para personas con altos ingresos

2022-11-07T19:54:00.004-08:00

Omán: Aprueban proyecto de ley que introduce el Impuesto sobre la Renta para personas con altos ingresos

El Consejo Shura del país aprobó el domingo un proyecto de ley que introduce el impuesto sobre la renta para personas con altos ingresos en Omán.

A la espera de la aprobación del Consejo de Ministros y la aprobación final del Sultán Haitham , el impuesto se convertirá en ley.

A medida que el impuesto para las personas más ricas se vuelve una realidad en Omán , los ciudadanos en ambos extremos de la escala salarial han expresado reacciones mixtas.

'Demasiado pronto para decirlo'

The National habló con los residentes locales que dijeron que tenían reservas sobre el cambio y que sus sentimientos dependerían de cuánto se deduciría exactamente de sus salarios.

“Primero, necesitamos saber cuál es el tramo de ingresos altos, que ahora no sabemos”, dijo Ali Al Sabti, subdirector gerente de Wave Constructions.

"Segundo, ¿qué porcentaje del recorte? Si está entre el 3 y el 5 por ciento, entonces supongo que estará bien. Ninguna persona con altos ingresos tendrá que quejarse si está en un nivel tan bajo. Si está por encima de ese umbral , entonces puede afectar nuestros ingresos”.

Si se introduce un impuesto sobre la renta, el sultanato sería el primer país del CCG en hacerlo. Los seis estados del CCG acordaron introducir el IVA en 2016. Arabia Saudita y los Emiratos Árabes Unidos introdujeron el IVA en 2018 y Bahrein hizo lo mismo en 2019.

Las personas de ingresos medios dijeron que también les preocupaba lo que la nueva ley, si se implementaba, significaría para ellos a largo plazo.

"Tengo la sensación de que una vez que se cobren impuestos a las personas con ingresos altos, no pasará mucho tiempo hasta que el gobierno decida cobrar impuestos sobre la renta a las personas con ingresos medios como nosotros", dijo Salim Al Habsi, un mecánico que trabaja para Bahwan Automobiles.

"Estoy convencido de que será cuestión de tiempo que el nuevo impuesto sobre la renta se universalice después de su implementación".

La nación del Golfo comenzó a sopesar los planes para introducir el impuesto sobre la renta a las personas con altos ingresos hace dos años como parte del esquema económico 2020-2024 del Ministerio de Finanzas y los esfuerzos para reducir el déficit fiscal.

Los planes para un impuesto sobre la renta para personas con altos ingresos también se mencionaron en un prospecto de bonos publicado por el ministerio en 2020, cuando el sultanato recaudó $ 2 mil millones en financiamiento externo.

Los analistas prevén poco impacto en los ciudadanos

A pesar de las dudas de algunos omaníes, los expertos económicos han dicho que ya era hora de que los funcionarios introdujeran un impuesto sobre la renta para generar ingresos para el gobierno. También dicen que, si entrara en vigor, no tendría mucho impacto en el salario neto de los altos ingresos.

"No creo que, si se implementa el impuesto sobre la renta, haga una gran diferencia para las personas con altos ingresos", dijo a The National el Dr. Venkat Thumiki, profesor de economía en el Modern College of Business Science en Muscat .

"Predigo que será un cargo impositivo nominal y no los perjudicará. Pero es bueno para la economía del país en general porque ayudará a las finanzas del gobierno a pagar sus déficits".

El Fondo Monetario Internacional elogió la semana pasada a la nación del Golfo por implementar "medidas fiscales prudentes" este año en un intento por controlar sus déficits.

Este año, Omán pronosticó un déficit fiscal de 1.500 millones de riales (3.900 millones de dólares), alrededor de un 32 por ciento menos que el año anterior. Registró un superávit presupuestario de 784 millones de riales (2.000 millones de dólares) en la primera mitad de 2022, ya que los ingresos crecieron gracias a los precios más altos del petróleo y el gas, según datos gubernamentales publicados en agosto.

Fuente: https://www.thenationalnews.com/gulf-news/2022/11/08/mixed-reaction-as-oman-passes-draft-law-on-income-tax-for-high-earners/

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

República Checa: Impuesto sobre las ganancias extraordinarias aprobado para 2023

2022-11-07T19:34:00.005-08:00

República Checa: Impuesto sobre las ganancias extraordinarias aprobado para 2023

El parlamento checo aprobó la propuesta de impuesto a las ganancias inesperadas el viernes después de que los socios menores de la coalición del ODS del primer ministro Petr Fiala se retractaran de sus enmiendas.

La versión aprobada refleja así la propuesta del Ministro de Finanzas Stanjura de un gravamen del 60% sobre las ganancias de las empresas seleccionadas en los años 2023-2025 que superen el 120% de su promedio 2018-2021. La medida aún debe ser aprobada por el Senado y luego promulgada por el presidente.

El impuesto tiene como objetivo recaudar los beneficios extraordinarios de las grandes empresas energéticas, bancarias o refinerías que estas han venido obteniendo a raíz de la crisis energética y la subida de tipos de interés. Stanjura (ODS) cuenta con 85.000 millones de coronas checas (3.500 millones de euros) que se recaudarán del impuesto el próximo año, alrededor del 1,2% del producto interno bruto. El dinero está destinado a ser utilizado para pagar las medidas del gobierno para ayudar a los ciudadanos y las empresas que luchan con la crisis del costo de vida.

El presupuesto checo ya está bajo presión después de que se aprobaron una serie de medidas para ayudar a mitigar la crisis energética y después de que el ODS, cuando estaba en la oposición, junto con el entonces partido gobernante ANO, impulsaron los recortes de impuestos a fines de 2020.

ODS es en gran medida un partido neoliberal que aboga por la reducción de impuestos y el recorte del estado de bienestar, y la idea de introducir un impuesto sobre las ganancias inesperadas provocó críticas dentro del partido. El impuesto sobre las ganancias extraordinarias se considera preferible a los aumentos de impuestos, ya que es temporal. Incluso con el impuesto sobre las ganancias extraordinarias, el déficit presupuestario del próximo año se prevé en el 4% del PIB.

El impuesto también ha sido criticado por la Asociación Bancaria Checa, las tres compañías energéticas que dominan el mercado energético checo (EPH y Sev.En de propiedad privada y CEZ de propiedad mayoritariamente estatal), así como por ANO del ex primer ministro multimillonario Andrej Babis. y el SPD de extrema derecha.

EPH, el mayor conglomerado energético con sede en el país por facturación, cuyos accionistas mayoritarios son los multimillonarios Daniel Kretinsky y su socio comercial eslovaco Patrik Tkac del grupo financiero eslovaco J&T, anunció que su rama comercial EP Commodities dejará el país en respuesta a la aprobación de el impuesto sobre las ganancias extraordinarias.

Tanto EPH como CEZ anunciaron ganancias sustanciales o récord en sus resultados preliminares a principios de este año, y los grandes bancos han anunciado aumentos anuales en las ganancias que van del 40 al 90% para los primeros tres trimestres de 2022.

El jefe del departamento legislativo de la Cámara de Comercio Checa, Ladislav Mincic, dijo que era de esperar que los contribuyentes intentaran evitar pagar el impuesto «optimizando sus bases imponibles».

“[Los contribuyentes], digamos, manipularán u operarán al margen de la ley para de alguna manera transferir ganancias, utilizar sus gastos al máximo o diversificar las ganancias en cooperación con otros sujetos”, dijo Mincic citado por la Radio Checa.

Cuando la propuesta del impuesto sobre las ganancias inesperadas se debatió por primera vez en el parlamento , el miembro menor de la coalición, el Partido Pirata, intentó enmendarla haciendo que el impuesto sobre las ganancias inesperadas se aplicara hasta 2022, argumentando que la idea es gravar las ganancias obtenidas este año y que una disposición similar se ve en un número de otros países de la UE.

Ya antes de la propuesta fiscal, la líder demócrata cristiana y ministra de Trabajo, Marian Jurecka, dijo a los medios que su partido quiere que el impuesto sea aplicable hasta 2022. Sin embargo, Fiala y su ODS insistieron en 2023 y los Piratas finalmente se retractaron de su enmienda legislativa.

Otro partido menor de la coalición quería una legislación aún más suave, y TOP 09 sugirió que la tasa se reduzca al 40%.

Los Piratas también criticaron la aplicabilidad de la legislación solo a los bancos más grandes, dejando fuera a los bancos medianos como J&T Banka, Fio Banka o Air Banka de PPF Group.

Fuente: https://www.intellinews.com/czech-windfall-tax-approved-for-2023-261554/

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Kazajstán: Ciertas cuestiones de tributación de personas físicas

2022-11-06T00:08:00.001-07:00

Kazajstán: Ciertas cuestiones de tributación de personas físicas

Algunas empresas extranjeras están planteando ciertas preguntas con respecto a la necesidad de proporcionar la declaración de impuestos de los ingresos de las personas que son residentes de Kazajstán (que no tienen el estatus de empresario individual) para los diversos fines en el extranjero (es decir, implementación de la diligencia debida, etc. .).

En este sentido nos gustaría destacar lo siguiente.

Debido a los requisitos del Código Tributario de Kazajstán actual, con fecha 25.12.2017 (en lo sucesivo, el » Código Tributario «), los ingresos que se ajusten a ciertos criterios estipulados por el Código Tributario están sujetos a declaración de impuestos por parte del individuo mismo, y la presentación de la declaración de la renta por persona física no es obligatoria con carácter general.

Debido a las peculiaridades y los diferentes tipos de régimen tributario de los empresarios individuales, las cuestiones de tributación de los empresarios individuales no se considerarán aquí.

En caso de gravar los ingresos de una persona en Kazajstán , el agente fiscal solo tiene la obligación de gravar los ingresos de la persona . El agente fiscal (la persona que paga los ingresos de la persona física) está obligado a retener de los montos pagaderos a la persona física y transferir al presupuesto estatal los montos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Las declaraciones juradas correspondientes a los montos del impuesto sobre la renta de las personas físicas (en adelante, el “IIT”) también deberán ser presentadas por el agente fiscal y no por la persona física misma.

La legislación fiscal de Kazajstán estipula que, en ciertos casos, la persona puede estar obligada a calcular y transferir el IIT al presupuesto estatal y presentar la declaración de impuestos del IIT (es decir, ingresos de fuentes fuera de Kazajstán, ingresos resultantes de la venta de bienes inmuebles, plusvalías, cesión de derechos sobre inmuebles individuales, arrendamiento de inmuebles, etc.).

A falta de determinados tipos de rentas que deban ser declaradas por la propia persona física, no surge la obligación de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas y presentar la declaración de persona física.

El artículo 321 del Código Tributario establece una lista exhaustiva de los tipos de ingresos que deben incluirse en el ingreso total anual de una persona física.

Según el artículo 322.2. del Código Tributario, los ingresos de un empleado están sujetos a impuestos. Dichos ingresos se tratan como los ingresos devengados por una entidad jurídica kazaja (empleador) que es un agente fiscal (es decir, una persona que paga los ingresos a una persona y está obligada a retener los montos del IIT de los ingresos de la persona).

Como ingreso del trabajador se reconoce cualquier tipo de ingreso, acumulado en los registros contables del patrón como gastos (costos), el cual consiste en lo siguiente:

Fondos monetarios a ser transferidos por el empleador al empleado en efectivo y (o) formas no monetarias en relación con las relaciones laborales; las rentas en especie del trabajador de conformidad con el artículo 323 del Código Tributario; ingresos del trabajador en forma de beneficio material de conformidad con el artículo 324 del Código Tributario.

Todos los tipos de rentas antes mencionados están sujetos a IIT a la retención por parte del agente fiscal mientras paga la renta.

Según el artículo 350.1. y 2. del Código Tributario, el cálculo, la retención y el pago del IIT al presupuesto del Estado se realizarán en la fuente de pago por un agente fiscal si dichos ingresos son (deben ser) pagados por dicho agente fiscal (es decir: legal entidad que paga los ingresos).

Artículo 351.1.4. del Código Tributario establece que el agente fiscal (persona jurídica) calcula el IIT sobre los ingresos sujetos a impuestos en la fuente de pago al determinar los ingresos sujetos a impuestos.

El monto del IIT se calcula aplicando las tasas establecidas por el artículo 320 del Código Tributario (10%) sobre el monto de la renta gravable en la fuente de pago.

Un agente fiscal retiene el IIT el día del pago de las rentas sujetas a tributación en la fuente de pago.

El agente fiscal deberá trasladar el IIT sobre las rentas pagadas dentro de los 25 (veinticinco) días naturales siguientes al cierre del mes en que se pagó la renta, en el lugar de su ubicación, salvo disposición en contrario de este artículo.

Asimismo, el artículo 355.1 del Código Tributario establece que la declaración del impuesto social del IIT debe presentarse a las autoridades fiscales en la ubicación de un agente fiscal en o antes del día 15 del segundo mes siguiente a un período de información (Modelo 200.00, aprobado en Anexo 16 de la Orden del Primer Viceprimer Ministro de la República de Kazajstán – Ministro de Finanzas de la República de Kazajstán del 20 de enero de 2020 No. 39 «Sobre la aprobación de los formularios de declaración de impuestos y las reglas para su preparación»).

De esta disposición se sigue expresamente que una persona física no puede presentar por sí misma, en principio, una declaración del IRPF.

Por lo tanto, las declaraciones de impuestos correspondientes a los montos del IIT deben ser presentadas por el agente fiscal (entidad jurídica de Kazajstán) y no por el individuo mismo.

La legislación fiscal de Kazajstán estipula que, en ciertos casos, el individuo puede estar obligado a calcular y transferir el IIT al presupuesto estatal y presentar la declaración de impuestos del IIT (es decir, ingresos de fuentes fuera de Kazajstán, de la venta de bienes inmuebles, ganancias de capital, cesión de reclamaciones en inmuebles individuales, alquiler de inmuebles, etc.). En ausencia de ciertos tipos específicos de ingresos que deben ser declarados por el individuo mismo, no surge la obligación de calcular el impuesto sobre la renta personal y presentar la declaración de un individuo.

En caso de recibir los ingresos de una entidad legal de Kazajistán que sea un agente fiscal que pague los ingresos a una persona física, estas condiciones anteriores (para la presentación independiente de la declaración de impuestos por parte de la persona física) no se cumplen.

Así, no surge la obligación de calcular el IIT y presentar la declaración por el propio particular.

Teniendo en cuenta lo anterior, en caso de que una persona física no esté obligada a presentar la declaración de impuestos de forma independiente (es decir, en ausencia del tipo de renta imponible que debería ser gravada por la persona física de forma independiente), la legislación fiscal de Kazajstán no prevé la oportunidad de presentación voluntaria de la declaración del IIT.

Fuente: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=34188538&pos=6;-106#pos=6;-106

Galymbek Kereibayev

Consejo

LL.M. Friburgo i.Br.

Aizada Mustafina

Asociado Junior, LL.M.

Integrites Kazajstán LLP

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Israel: Regulaciones tributarias amplían las reglas de informes de Precios de Transferencia

2022-11-05T22:45:00.003-07:00

Israel: Regulaciones tributarias amplían las reglas de informes de Precios de Transferencia

Los precios de transferencia son un tema complicado para muchos grupos multinacionales y autoridades fiscales. El objetivo es garantizar que las transacciones entre empresas se realicen en condiciones de plena competencia, es decir, aplicando precios y condiciones de mercado, sin travesuras. En Israel, los estudios de precios de transferencia ya son obligatorios por ley, al igual que una declaración de plena competencia (Formulario 1385).

Los estudios de precios de transferencia ahora deben presentarse dentro de los 30 días posteriores a cualquier solicitud de la Autoridad Tributaria de Israel (ITA), en lugar de los 60 días anteriores.

El formulario de impuestos israelí 1385 se amplió administrativamente recientemente a un archivo local de la OCDE para exigir una lista de todas las transacciones entre empresas con entidades israelíes, incluidos: descripción, monto, método de fijación de precios, nivel de rentabilidad y si algún puerto seguro contenido en la Circular fiscal 12/2018 fue aplicado.

Si los ingresos del grupo superaron los 150 millones de NIS en el año anterior, una entidad israelí debe agregar a su estudio de precios de transferencia un informe correspondiente al Archivo maestro de la OCDE que cubra varios aspectos macro del grupo, incluidos los siguientes.

Primero, un organigrama que muestra la ubicación de todas las entidades del grupo.

En segundo lugar, una descripción comercial que incluya: principales impulsores del crecimiento, cadena de suministro de los cinco productos o servicios más importantes y más del 5 % de los ingresos del grupo, acuerdos de servicios entre empresas, política de precios entre empresas, principales mercados geográficos, creación de valor por parte de cada entidad y propiedad. cambios.

En tercer lugar, una descripción del activo intangible (PI), que incluye: política de desarrollo y explotación, ubicación de las plantas principales y gestión de I+D, principales activos de PI y las entidades que los poseen, lista de los principales acuerdos entre empresas, política de precios entre empresas y principales transferencias de PI dentro del grupo.

En cuarto lugar, una descripción de las actividades financieras entre empresas dentro y fuera del grupo, que incluya: proveedores de servicios financieros y su ubicación y política de precios entre empresas.

En quinto lugar, las posiciones financieras y contables del grupo, incluidos todos los estados financieros consolidados del año y los resúmenes de cada resolución fiscal en Israel o en el extranjero con respecto a la asignación de ingresos entre países.

Si un grupo multinacional presenta los informes según lo exigen las reglamentaciones, la carga de la prueba ahora recae en el ITA si desea determinar algo diferente de lo que acordaron las partes entre empresas (ITO Sección 85B(c)).

Fuente: The Jerusalem Post https://www.jpost.com/

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

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Reino Unido se alista para fijar desde el 2025 un impuesto de circulación a los automóviles eléctricos

2022-11-05T16:21:00.003-07:00

Reino Unido se alista para fijar desde el 2025 un impuesto de circulación a los automóviles eléctricos

El Canciller de Reino Unido, Jeremy Hunt declaró que a partir del 2025 los automóviles eléctricos estarán sujetos a impuestos especiales, o VED. El 17 de noviembre en una declaración oficial se darán mayores detalles.

Según el organismo de la industria Society of Motor Manufacturers and Traders SMMT de Reino Unido el crecimiento actual de las ventas significaría que es probable que haya varios millones de autos con batería en las calles inglesas a mediados de la década.

Para las autoridades inglesas, el tránsito de vehículos de carbono hacia vehículos eléctricos generaría un vacío fiscal temporal equivalente al 1,5% del Producto Bruto Interno para la década del 2040.

Además se resalta que si bien los vehículos eléctricos son más caros, sus costos de funcionamiento son más bajos que incluyen ahorros en los costos de funcionamiento y mantenimiento.

Fuente: Financial Times

Alan Emilio Matos Barzola

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A partir del 2024 Canadá cobrará un impuesto del 2% sobre la recompra de acciones

2022-11-05T14:56:00.003-07:00

A partir del 2024 Canadá cobrará un impuesto del 2% sobre la recompra de acciones

El gobierno canadiense anunció que planea implementar un nuevo impuesto del dos por ciento sobre la recompra de acciones. Las recompras son cuando las empresas que cotizan en bolsa de valores recompran una parte de sus propias acciones en el mercado de valores, a precios de mercado.

Las recompras no hacen nada para mejorar o expandir el negocio subyacente de una empresa, pero tienen el efecto de aumentar los precios de las acciones y mejorar varias métricas de rentabilidad al reducir la cantidad de acciones en la empresa. Los inversores tienden a darles la bienvenida por esos beneficios, pero en los últimos años el gran volumen de recompras de acciones ha comenzado a generar preocupación.

Veamos el caso de las siguientes empresas canadienses:

CENOVUS, que lanzó un programa de recompra de acciones en noviembre de 2021, desde entonces compró alrededor de 118 millones de acciones ordinarias y entregó alrededor de $ 2.5 mil millones en retornos a los accionistas. El programa de recompra de acciones de la empresa está a punto de expirar; planea solicitar otro.

Canadian Natural Resources ha devuelto alrededor de $ 5.1 mil millones a los inversores en lo que va del año en recompras de acciones, frente a los aproximadamente $ 940 millones que gastó en recompras en esta época el año pasado.

Suncor recompró aproximadamente $4,600 millones de sus acciones ordinarias este año, frente a los $1,700 millones de fines de septiembre del año pasado.

Y ConocoPhillips recompró $6,500 millones en acciones este año, frente a los $2,200 millones del año pasado, y aumentó su autorización de recompra de acciones existente en $20.000 millones.

Con el nuevo impuesto del dos por ciento anunciado para 2024, Canadá espera generar $2.1 mil millones en cinco años y alentar a las empresas a reinvertir sus ganancias en sus trabajadores y negocios.

Fuente: https://www.cbc.ca/news/canada/

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

SUNAT requiere 15 abogados junior, inscripciones hasta el 15 de noviembre

2022-11-05T11:13:00.003-07:00

SUNAT requiere 15 abogados junior, inscripciones hasta el 15 de noviembre

Objeto de la convocatoria:
Contratar los servicios de QUINCE (15) ABOGADO JUNIOR PROCURADORIA para participar representando al Procurador en la defensa de la SUNAT, en representación del Procurador, y elaborar denuncias penales, demandas civiles, laborales, constitucionales y contencioso administrativas.

Unidad orgánica solicitante: 1L0000 – PROCURADURÍA PÚBLICA

Postular en https://unete.sunat.gob.pe/

Alan Emilio Matos Barzola

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