Asimismo, si queremos analizar los precios de transferencia entre empresas vinculadas, existen diferentes métodos que se utilizan para poder contrastar diferentes índices de rentabilidades con empresas no vinculadas.

Métodos de Precios de Transferencia

Recordamos entonces algunos métodos de precios de transferencia que se utilizan para la comparabilidad en precios de transferencia.

• Precio comparable no controlado
• Precio de reventa
• Costo adicionado
• Partición de utilidades
• Residual de participación de utilidades
• Margen neto de la transacción

¿Qué son los Comparables Internos?

Por su nombre podríamos inferir que se trata de una empresa que se encuentra dentro del país, o es propia de nuestra entidad bajo análisis, sin embargo, aunque similar, no es tan así. Veamos entonces:

Comparables internos y externos

Para los análisis de Precios de Transferencia se dividen los comparables en “comparables internos” y “comparables externos”.

Cuando indicamos que se trata de un comparable interno estamos tomando como comparable a una operación contra la operación que se realiza con la parte vinculada, pero que la misma es efectuada por el propio contribuyente con un tercero independiente.

Entonces, por descarte, los comparables externo son operaciones con vinculadas donde no interviene el contribuyente, sino que es llevada a cabo por dos terceros que son independientes entre sí.

La siguiente imagen es más que ilustrativa:

¿Por qué son importantes los comparables internos?

Según indica la OCDE en sus directrices sobre Precios de Transferencia, existe una preferencia a la aplicación de comparables internos respecto de los externos cuando los mismos sean confiables, ya que los comparables internos en general se asemejarán más a la operación en estudio y se requerirán de menos ajustes.

La entrada Comparables Internos en Precios de Transferencia aparece primero en Los Impuestos.

En la jornada de hoy el SAT volvió a presentar otra reforma del Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal, donde se hace mención a una práctica que parecía desestimada por todos.

Se trata de una Práctica Fiscal Indebida, que el SAT la define como la realizada por los intermediarios financieros cuando no realicen la retención del 5% del ingreso obtenido que es indicado por el artículo 60 de la Ley del ISR.

Claro que, para que ésta sea una Práctica Fiscal Indebida, la omisión debe efectuarse ante el conocimiento de información pública, que las personas físicas que enajenan las acciones sí están obligadas al pago de dicho gravamen.

Este concepto fue incluido en el anteproyecto de modificación al anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2013 emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en la tarde de ayer.

A modo de ejemplo, ha sido en base a la existencia de información pública, cuando las personas físicas que enajenan las acciones sí están obligadas al pago del ISR y, por tanto, deben efectuar la retención a que se refiere, y se trata de  la transmisión de propiedad de las acciones de Grupo Modelo, del 5 de julio de 2012 y el 2 de mayo de 2013, respectivamente.

Se estima que el 33% de las acciones del grupo se encuentran dentro del supuesto descrito. Asimismo, las personas físicas que sufrieron una retención de los intermediarios financieros y consideren que las cantidades fueron retenidas indebidamente es lógico que mantienen el derecho a solicitarlas en devolución conforme a las disposiciones fiscales.

En resumen, la Práctica Fiscal Indebida es identificada cuando los intermediarios financieros no actúen conforme a los sanos usos y prácticas bursátiles y evadan cargas y obligaciones impositivas.

Asimismo, es considerada por el SAT otra Práctica Fiscal Indebida cuando se omita el pago de alguna contribución o para obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de manera directa o indirecta a una sociedad cooperativa, para que ésta le preste servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado.

También lo será cuando la sociedad cooperativa deduzca las cantidades entregadas a sus socios cooperativistas, provenientes del Fondo de Previsión Social, así como el socio cooperativista que no considere dichas cantidades como ingresos por los que está obligado al pago del ISR.

En todos los casos, también integrarán parte de esta Práctica Fiscal Indebida los que asesoren a las personas para realizar las operaciones anteriores.

Algunas Prácticas Indebidas

Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades

No se pagará el impuesto por la obtención de indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

Entonces, será una práctica fiscal indebida:

• Omitir total o parcialmente el pago del ISR u obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, efectuando erogaciones como si se tratara de indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades, cuando las mismas realmente corresponden a salarios u otras prestaciones que deriven de una relación laboral.
• No considerar dichos salarios o prestaciones como ingresos por los que está obligado al pago del ISR.
• Deducir las erogaciones a que se refiere la fracción anterior sin cumplir con la obligación de retener y enterar el ISR correspondiente.
• Considerar como indemnizaciones por riesgo el pago de bonos por riesgos contingentes.
• Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Outsourcing. Retención de salarios

Será una práctica fiscal indebida quien:

• Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
• Se omita efectuar la retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo.
• Deduzca el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario laboral y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR.
• Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR y del IVA.
• Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Simulación de constancias

Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

• Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral para que finjan como retenedores y les efectúen el pago de diversas remuneraciones, por ejemplo salarios, asimilados, honorarios, dividendos y como resultado de ello, ya sea por sí o través de dicho tercero, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
• Acredite, para efectos del ISR, una retención de ISR y no recabe del retenedor la documentación en donde conste la retención y entero correcto de dicho ISR.
• Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Para concluir, será una práctica fiscal indebida toda acción u omisión que, con intención, dañe el patrimonio de otra persona en perjuicio del SAT y favoreciendo al actor de la acción u omisión antes mencionada.

La entrada ¿Qué es una Práctica Fiscal Indebida? aparece primero en Los Impuestos.

¿Qué es o para qué sirve la Miscelánea Fiscal? La Miscelánea Fiscal es nada más ni nada menos que un conjunto de disposiciones de carácter tributario emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en forma y de vigencia anual. Se realiza con intención de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales que estén vinculados a la captación de recursos por parte del Gobierno Federal.

Además de la Resolucion Miscelanea Fiscal existen otros ordenamientos de caracter similar como las Reglas de Caracter General en Materia de Comercio Exterior y la Resolucion de Facilidades Administrativas emitida solo para ciertos sectores.

Resolución Miscelánea Fiscal 2013

• Anexos 3, 4, 8 y 11
• Anexo 1-A parte 1
• Anexo 1-A parte 2
• Anexo 1 parte 1
• Anexo 1 parte 2
• Anexo 1 parte 3
• Anexos 3, 4, 8 y 11
• Anexos 5 y 7
• Anexo 14
• Anexo 15 parte 1
• Anexo 15 parte 2
• Anexo 16 parte 1
• Anexo 16 parte 2
• Anexo 16 parte 3
• Anexo 17
• Anexo 18
• Anexo 19
• Anexo 21
• Anexo 21-A

Descarga la Resolución Miscelánea Fiscal 2013 completa aquí.

Anteproyecto de la Resolución de Modificaciones de la Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y sus Anexo 4, 14, 22 y 25, además de los respectivos Anexos 4, 14 y 22

• Anteproyecto de la Resolución de Modificaciones de la Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012
• Anteproyecto de Anexo 4
• Anteproyecto de Anexo 14
• Anteproyecto de Anexo 22
• Anteproyecto de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y sus Anexos 1 y 22
• Anteproyecto del Anexo 22 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

• Consulte aquí

Ya está disponible el segundo Anteproyecto para otra reforma a la Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013:

• Anteproyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3

•  Segunda RMF 2013 - Eliminación de CFD y límite a CBB

Modificación a los anexos 1, 1-A, 11, 15 y 17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

• Modificación anexos RMF 2013

Modificación a los anexos 5, 14 y 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012

• Modificación anexos 5, 14 y 20 de la RMF 2012.

Modificación al Anexo 3:

• Anteproyecto de Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 18 de junio de 2013)

Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012.

• Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

Disponible la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y su anexo 22, publicada el 29 de agosto de 2012.

• Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

Anexo 1 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012, publicada el 10 de abril de 2013

• Anexo 1 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

Anteproyecto de Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior

• Anteproyecto de Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y su Anexo 1.
• Anteproyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 15 de mayo de 2013)
• Anteproyecto de Modificación al Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 15 de mayo de 2013)

Criterios Normativos:

• Criterios normativos en materia de impuestos internos aprobados al primer trimestre de 2013

Anexos 14 y 22 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

Actualización de las donatarias autorizadas:

• Anexo 14 y 22 parte 1
• Anexo 14 y 22 parte 2
• Anexo 14 y 22 parte 3
• Anexo 14 y 22 parte 4

Resumen de la Resolución Miscelánea Fiscal 2013

• Los beneficios previstos en las reglas I.12.3.2. “Maquiladoras que destinan mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico” y II.6.2.4. “Características de seguridad de los marbetes y precintos”, surtirán efectos a partir de los días 30 y 15 de noviembre de 2012, fechas en que se dieron a conocer respectivamente.
• Se dan a saber los anexos 1, 1-A, 3, 4, 8, 11, 13, 15, 16, 16-A, 17, 18, 19, 21 y 21-A de la RM para 2013, los cuales aun no han sido publicados, salvo el 19 “Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del año 2013”.
• Prórroga de anexos 2, 5, 6, 9, 10, 12, y 20 con sus respectivas modificaciones de la RM vigente hasta antes de la entrada en vigor de esta nueva Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a la misma.
• Modificación de los anexos 5, 7 y 14 de la Resolución para 2012.
• Anexo 14 se dará a conocer posteriormente a que concluya el periodo de cumplimiento del aviso anual.
• Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y 32-G del Código Fiscal de la Federación (CFF), durante el ejercicio fiscal 2013, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes presenten la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), respecto de todo el ejercicio fiscal 2013. Por tanto, se indica que las personas físicas y morales presentarán dicha información en los términos de la regla II.5.5.2. “Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato y medio de presentación”.
• A efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF los documentos expedidos por las líneas aéreas en términos de la regla I.2.8.3.1.1. “Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales”, fracción IV, podrán considerarse como comprobantes fiscales, aun cuando éstas no hubieran presentado los reportes mensuales de información a que se refiere la regla II.2.1.12. “Información que deben presentar las líneas aéreas que emitan comprobantes aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o la IATA” de la RM para 2012. Para los efectos de la última regla citada, se considerará que las líneas aéreas no estuvieron obligadas a presentar los reportes mencionados.
• Los contribuyentes que al 28 de diciembre de 2012 hubieran optado por la facilidad administrativa de cumplir con la obligación establecida en el artículo 20, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIESPYS) mediante un Proveedor de Servicio Autorizado, de conformidad con las reglas I.6.2.6. de la RM para 2010, I.6.2.7. de la RM para 2011, publicada en el DOF el 1 de julio del 2011, o bien con la regla I.6.2.7. de la RM para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre del 2011 tienen su procedimiento estipulado.
• Se indican los lineamientos que debe seguir los contribuyentes que hayan optado por el esquema que prevé la regla I.6.2.7. “Proveedor de Servicio Autorizado para proporcionar los servicios a que se refiere el artículo 20, fracción I de la Ley del IEPS” para contratar al Proveedor de Servicio Autorizado.
• Se expresa la manera en la cual las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta (ISR) deberán cumplir con la obligación de poner a disposición del público en general la información relativa a la transparencia, así como al uso y destino de los donativos recibidos correspondiente al ejercicio 2011. Para tales efectos, se prorroga el plazo para presentar esta información, hasta el 28 de febrero de 2013.
• Para el “Procedimiento para expedir CFD”, II.2.6.2.3. “Información mensual de las personas que optaron por generar y expedir CFD’s” y II.2.6.2.5. “Requisitos adicionales y características del sistema electrónico de emisión de folios y generación de sellos digitales para CFD”, se indican los lineamientos que deben aplicar las instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversión, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, las administradoras de fondos para el retiro, las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular y las empresas comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicios a que se refiere la regla I.2.8.2.1. “”, que expidan estados de cuenta que cumplan con los requisitos para ser considerados como comprobantes fiscales digitales (CFD’s).
• La opción establecida en la regla I.3.3.1.9. “Documentación para amparar deducciones por la adquisición de vehículos usados”, podrá aplicarse a las operaciones referidas en dicha regla, celebradas desde el 1 de enero de 2013.
• Lo dispuesto en la regla II.7.2. “Registro de depósitos en efectivo”, fracciones II, incisos h), i), j) y k); III, inciso b); VI, incisos a) y f) y VII, incisos f) y g), entrará en vigor a partir del 1 de junio de 2013.
• Se aclara que la facilidad prevista en la regla I.2.7.1.13. “Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades”, será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.

¿Para qué existe la Miscelánea Fiscal?

En concreto, esta normativa busca subsanar posibles irregularidades contenidas en las leyes fiscales y únicamente serán obligatorias si acatan el principio de reserva de ley. En otras palabras, se aplica cuando su contenido no establezca cargas adicionales para los contribuyentes respecto de las que establecen las leyes fiscales que deben subordinarse a lo dispuesto por la Constitución con el fin de preservar las garantías de cada individuo.

Para este año 2013 veremos cuáles son las identificaciones oficiales y comprobantes de domicilio válidos así como poderes para efectos fiscales. Se menciona a la credencial para votar, el pasaporte vigente, cédula profesional, cartillas del servicio militar y certificado de matrícula consular. El estado de cuenta proporcionado por instituciones financieras será aceptado sólo con una antigüedad que no exceda de tres meses. El recibo de pago del impuesto Predial, el de la luz, teléfono y agua que no sea mayor a cuatro meses y no necesariamente debe estar pagado o a nombre del contribuyente.

Entre otras cosas se indica que los documento públicos emitidos en el extranjero y la constancia de residencia para efectos fiscales; los documentos necesarios para menores de edad y los que podrían ser requeridos para grandes contribuyentes para la solicitud de devoluciones de impuestos.

Resolución Miscelánea Fiscal 2012

• Anexo 1
• Anexo 1-A
• Anexo 16
• Anexos 3, 5, 7, 8, 11, 13, 15, 17 y 18
• Anexo 19
• Anexo 20

Si desea ver la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 ingrese a continuación:

• Parte 1
• Parte 2
• Parte 3

Cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal 2012:

La Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 aparece con cambios a 54 reglas, entre las que se destacan los siguientes temas:

• Días inhábiles (Se establece el periodo oficial de vacaciones generales)
• Comprobantes fiscales
• Precios de transferencia
• Formas oficiales para el pago de derechos
• Pensiones y haberes de retiro, obligaciones en materia ISR
• Procedimiento para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en el retiro de los recursos de la Cuenta Individual
• Procedimiento para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al ISSSTE en el retiro de los recursos de la cuenta individual
• Formas de acreditar la residencia fiscal
• Autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos de recibir donativos deducibles
• Fusiones y escisiones (reestructuración)
• Aplicación de tratados tributarios

Las modificaciones mencionadas a continuación se enlistan por regla:

En cuanto al Libro Primero.

Se reforman las siguientes reglas:

• I.2.1.1., primer párrafo y fracciones I, inciso i), II, inciso v) y III;
• I.2.1.4.;
• I.2.1.11., segundo párrafo;
• I.2.7.1.7., primer párrafo;
• I.2.7.1.15.;
• La Sección I.2.7.2., denominada De los Proveedores de Servicios de Certificación de CFDI, para denominarse Sección I.2.7.2. De los Proveedores de Certificación de CFDI;
• I.2.7.2.2.;
• I.2.8.3.1.9., primer y tercer párrafos;
• I.2.10.3., segundo párrafo;
• I.2.13.1., segundo párrafo;
• I.2.13.2.;
• I.3.1.11., primer párrafo;
• I.3.2.15., fracciones II, primer párrafo, VII y último párrafo;
• I.3.2.17., tercer y quinto párrafos;
• I.3.8.2., primer párrafo;
• I.3.9.2., primer párrafo;
• I.3.9.13., segundo y tercer párrafos;
• I.3.10.5., primero, segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto y último párrafos;
• I.3.10.10., primero, tercero, cuarto y quinto párrafos;
• I.3.20.2.2., último párrafo;
• I.4.4.1., primer párrafo;
• I.4.4.3., primer párrafo;
• I.9.11.;
• I.9.19.;
• I.9.21.;
• I.9.25. y
• I.9.29.;

Se adicionan las reglas que se indican:

• I.2.1.1., fracciones I, con los incisos j), k) y l) y II con un inciso w) y un segundo párrafo;
• I.2.9.4.; I.3.1.11., con un último párrafo;
• I.3.1.12.;
• I.3.2.15., fracción III, con un tercer párrafo;
• I.3.3.1.20.;
• I.3.8.3.;
• I.3.10.5., con un segundo párrafo, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo párrafos, a ser tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo, octavo y noveno párrafos;
• I.3.10.10., con un segundo y octavo párrafos, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto párrafos, a ser tercero, cuarto, quinto, sexto y séptimo párrafos y el séptimo párrafo pasa a ser noveno párrafo;
• I.3.10.12.;
• I.3.17.19.; el Capítulo I.3.21., denominado “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas” que comprende las reglas I.3.21.1. a la I.3.21.3.

Se Derogan las reglas que se enlistan:

• I.2.7.1.14.;
• I.2.8.3.1.5., fracción VII;
• I.2.10.3., tercer párrafo;
• I.2.13.1., tercer párrafo, pasando el actual cuarto párrafo a ser tercer párrafo;
• I.3.16.3.;
• I.3.17.4.;
• I.12.1.3.

En relación con el Libro Segundo.

Se reforman las reglas que se indican:

• II.2.1.5., primero y segundo párrafos;
• II.2.5.2.1., segundo y tercer párrafos;
• II.2.5.2.3., primer párrafo, y fracciones IV y VIII;
• II.2.8.1.1., fracciones I y II y cuarto párrafo;
• II.2.8.1.3.;
• II.2.8.7.3.;
• II.2.8.7.4.;
• II.3.10.6., segundo párrafo;
• II.6.2.10., fracción II, inciso b);
• II.9.4.;
• II.12.2.3., primer párrafo, fracción III y quinto párrafo;

Se adicionan las reglas:

• II.2.1.5., primero y segundo párrafos, pasando los actuales primero y segundo párrafos, a ser tercer y cuarto párrafos;
• II.2.1.13.;
• II.2.5.2.3., fracción IX;
• II.2.8.6.6.;
• II.12.2.3., fracción I, con un inciso e) y un tercer párrafo;
• II.12.2.11.

Se derogan las reglas:

• II.2.8.1.1., sexto y séptimo párrafos;
• II.12.2.3., fracciones IV y V y segundo, tercero, cuarto, sexto y séptimo párrafos, pasando el actual quinto párrafo a ser segundo párrafo.

Acorde con las actividades que realizan las entidades federativas en materia de impuestos internos, consideramos útil difundir dichas modificaciones para el correcto ejercicio de sus facultades en materia fiscalización.

Para tal efecto, anexamos al presente dichas modificaciones.

A continuación, todas las partes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2011:

• Anexo 14
• Anexos 3, 4, 11, 13, 17 y 18
• Anexo 1
• Anexo 1-A

Si desea ver la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011 puede hacer click aquí.

La entrada Resolución Miscelánea Fiscal 2013 aparece primero en Los Impuestos.

A partir de la modificación de los anexos 14 y 22 se dio lugar a que ahora la solicitud para recibir donativos deducibles sea presentada por medio electrónico a través de Mi portal.

Asimismo, hay que saber que las entidades donatarias autorizadas están obligadas a emitir factura electrónica.  Si necesitan un servicio gratuito pueden utilizar el ofrecido por el SAT.

¿Quienes deben tener la autorización?

Claro está, todas aquellas instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como asociaciones y sociedades civiles o fideicomisos, que realicen alguna o algunas de las actividades susceptibles de ser autorizadas.

¿Dónde se solicita la autorización?

En cualquier ALSC o ante la Administración General Jurídica (AGJ), ubicada en la Avenida Hidalgo Número 77, Colonia Guerrero, Delegación. Cuauhtémoc, C.P. 06300, México D.F. También vía Internet, como dijimos anteriormente.

Requisitos para autorización de Donatarias

• Escrito libre, solicitando la autorización para recibir donativos deducibles, señalando. El modelo aquí.
• Fotocopia del documento que acredite la representación legal del promovente.
• Fotocopia de cualquier identificación oficial vigente del representante legal.
• Fotocopia de la escritura constitutiva y estatutos vigentes, el contrato de fideicomiso y, en su caso, sus modificaciones.
• Fotocopia del documento que sirva para acreditar las actividades por las cuales se solicita autorización y cumplan con:

1. Tener menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorización de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso respectivo, o,
2. Si tiene más de seis meses de constituidas las organizaciones civiles o de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente, no hayan operado o de hecho no hubieren desarrollado alguna de las actividades por las cuales solicitan la autorización.
3. De encontrarse en alguno de los supuestos anteriores la organización civil o fideicomiso solicitante deberá explicar, en su escrito de solicitud, los motivos por los que no ha podido obtener el acreditamiento.

Vigencia de la autorización

Según indica el artículo 36-Bis del Código Fiscal de la Federación, la autorización para recibir donativos deducibles tiene una duración de un año, y cuando finaliza el ejercicio para el que se hubiera emitido dicha autorización las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados podrán someter a consideración de la autoridad competente.

Para poder mantener la vigencia de la misma para el ejercicio fiscal deberá dar su aviso anual de continuidad.

Este aviso de continuidad se tendrá por presentado siempre y cuando las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles hayan cumplido con la obligación “Información para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, así como el uso y destino de los mismos” y presentado el dictamen fiscal simplificado al que se refiere el artículo 32-A, fracción II del Código Fiscal de la Federación, que puede ser reemplazado con la declaración informativa contemplada en el artículo 101, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

¿Cuál es el costo del procedimiento de autorización?

Toda orientación y el proceso de trámite proporcionado por el SAT es completamente gratuito.

Aviso Anual

Donataria autorizada, deberá presentar a través de transmisión electrónica de datos, para lo cual se deberá utilizar la FIEL proporcionado por el SAT. Si al tratar de presentar su aviso, no se despliega ningún mensaje o su pantalla se pone en gris, deberá instalar la máquina virtual de Java, la cual puede descargar aquí.

Si necesita información llame al 01 800 INFOSAT (01 800 46 36 728)

La entrada Autorización para recibir donativos deducibles aparece primero en Los Impuestos.

IMSS desde su empresa (IDSE), se trata de un servicio que ofrece el IMSS donde intenta dar mayor eficiencia a la comunicación entre las empresas y el Instituto Mexicano del Seguro Social, para realizar los movimientos afiliatorios.

De esta manera podrá realizar los movimientos afiliatorios de reingreso, modificaciones y bajas.

Beneficios:

• Emisión (EMA y EBA): Recordatorio de aviso de pago que puede ser Mensual (EMA) o Bimestral (EBA).
• Confronta: Podrá confrontar los datos de la EMA con el SUA
• Pago del SUA en línea: Herramienta para que el patrón realice sus pagos en línea del IMSS, Infonavit, RCV (Retiro y Cesantía)

Entonces, el IDSE IMSS es una herramienta que ayuda a mejorar los procesos administrativos ofreciendo una reducción en tiempos y costos en los trámites que las empresas realizan con el Instituto Mexicano del Seguro Social, en lo concerniente a la transmisión de movimientos afiliatorios de sus trabajadores, como:

• Reingresos
• Modificaciones de salario
• Bajas de trabajadores

Lo que hace el IDSE es automatizar la comunicación directa entre el IMSS y el patrón a través de Internet, sin la necesidad de desplazarse a las oficinas del IMSS.

Las principales funcionalidades son:

• Software sin costo.
• Atención telefónica, Instalación, capacitación y actualización de la herramienta.
• Acceso a través de un software con password personalizado.
• No dependemos de una página de internet, es una aplicación offline.
• El usuario administra sus certificados y firma digital.
• Aplicación Multiusuario.
• Transmite movimientos afiliatorios de múltiples registros patronales a la vez, con su certificado digital de forma automática
• Proporciona el detalle de envío por cada lote transmitido.
• Reportes de movimientos mensuales así como el respaldo de los mismos, directamente en una P.C.
• Genera un histórico de movimientos y modificaciones enviados al IMSS por trabajador.
• Búsqueda automática de trabajador por NSS (Numero de Seguridad Social).
• Descarga de las emisiones (EMA/EBA) de uno o varios registros generando respaldos.
• Importa y exporta al SUA (incluyendo incapacidades y ausentismos).
• Proporciona la U.M.F de sus trabajadores.
• Imprime el comprobante individual por trabajador. (IEC 13)
• Genera bases de datos por Registro Patronal.
• Exportación de lotes procesados a Excel.
• Descarga individual de lotes.
• Permite la importación y exportación de diferentes tipos de archivos para evitarle la captura.

Requerimientos técnicos

• Windows 2000, XP (Recomendado)
• 512 MB RAM (1GB recomendado)
• Windows Vista (Ejecutar como administrador)

Para usar el IDSE IMSS 2013 ingrese aquí.

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Si somos contribuyentes estamos obligados a tener la cédula de identificación fiscal a mano para cualquier tipo de trámite así como para cualquier consulta que debamos hacer con el SAT.

Por otra parte, también necesitamos imprimir o reimprimir la cédula de identificación fiscal porque es la que acompaña las facturas o los recibos de honorarios para efectos de control fiscal.

¿Cómo imprimir la cédula de Identificación Fiscal?

Si lo que desea es imprimir su cédula de identificación fiscal o CIF, podemos realizar el trámite por dos vías: en persona o por Internet.

Esto es un punto a favor, antes únicamente podíamos obtener esta impresión en las oficinas del SAT, así que veamos primero cómo imprimirla desde el Portal de internet del SAT:

• Ingresa al sitio del SAT y dentro a Mi portal, con su número de RFC y su Contraseña (antes CIEC)
• Posteriormente, en el Menú, ingrese a Servicios por internet.
• Haga click en Impresión de constancia o CIF.
• Luego haga click en Acceso a la impresión.
• Allí aparecerá la constancia de inscripción en la CIF, según corresponda al régimen fiscal en el que se encuentre inscrito; realice las impresiones que requiera.

Para iniciar la consulta de su constancia de CIF y también del RFC ingrese desde aquí y siga las instrucciones anteriores.

Imprimir CIF personalmente

Si quiere tener la impresión de su cédula de identificación fiscal en forma personal, deberá acudir a cualquiera de las oficinas del SAT con la documentación necesaria, donde le facilitarán una copia de su Cédula de Identificación Fiscal y/o su Guía de Obligaciones.

Documentos necesarios:

• Original de identificación oficial del representante legal
• En caso de representación legal, copia certificada del poder notarial
• Clave de Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

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Muchos lectores tienen una RFC obtenida hace tiempo y ahora requieren validación, o bien, reciben comprobantes de muchos clientes o proveedores y quieren probar la veracidad de la misma. Para todos ellos, es decir, los contribuyentes que tengan la necesidad de validar la clave del RFC, contenida en sus registros, el SAT tiene un sistema en particular para hacerlo.

Lo que se busca con ello es obtener la ruta de ingreso y las instrucciones a seguir para validar la clave del Registro Federal de Contribuyentes.

Pasos para Validar la clave del RFC

Ingreso a la aplicación

• Entrar a www.sat.gob.mx, y dentro de oficina virtual busca “Validador de la clave del RFC”.
• No es necesario contar con contraseña ni Firma Electrónica Avanzada (FIEL), ni abrir un caso de Servicios al Contribuyente (SAC).
• Tras ello, debemos escribir el código de la imagen considerando números, letras mayúsculas y minúsculas.

Validar clave del RFC por contribuyente

• Capture la clave del RFC y de un clic sobre la lupa: “Consultar RFC”.
• Si es válida lo dirá, así como también lo hará si es inválida, sin dejar dudas.

Validar claves del RFC de manera masiva

• Arme un archivo plano con las siguientes características:

1. Separado por pipes “|”.
2. Sin nombre de las columnas en el primer renglón.
3. En la primera columna, enumerar los registros proporcionados.
4. En la segunda columna, proporcionar las claves de RFC a consultar.
5. Las consultas masivas para validar el RFC, sólo permiten como máximo 5,000 RFC por consulta.

• Click en la lupa de Validación masiva de RFC’s
• Click sobre examinar, para localizar el arhivo.
• Click sobre la lupa Validar.
• Tras ello veremos el avance de la consulta masiva y generará la opción de abrir o guardar el resultado de la consulta.
• La consulta masiva de claves del RFC devolverá un resultado con los datos del archivo y si es válido (V), inválido (I) o Estructura Incorrecta del RFC (EI).

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Si soy Ex trabajador de una empresa o persona física empleador, ¿tengo derecho al cobro de PTU? esta es una pregunta que resuena por muchos portales y pocos responden seriamente. Y la respuesta es simple: depende. ¿De qué? Si cumplimos o no con los requisitos para cobrar la PTU siendo ex empleados.

Hay otros temas relacionados al derecho a cobrar y es el tiempo o plazo de vencimiento de pago por parte de las empresas para el reparto de utilidades a ex trabajadores.

Requisitos para cobrar PTU siendo Ex Trabajadores

Veremos entonces, qué se pide como mínimo para cobrar la PTU siendo ex Trabajador:

• Ex Trabajador en planta: tendrá derecho al cobro de PTU sin excepción alguna, claro está, proporcional a la cantidad de días laborados.
• Ex Trabajador eventual: si su modalidad de trabajo no era “contrato de duración indefinida” deberá acreditar al menos 60 días de trabajo para tener derecho al cobro de PTU.

Ex empleados sin derecho a PTU

• Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas.
• Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades.
• Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.
• Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón.
• Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal.

Plazo para pagar PTU a ex empleados

Hay un punto clave, porque la ley obliga a pagar en el mes de mayo o junio según sea persona moral o física, pero esto se limita a los trabajadores activos. Entonces ¿cuándo se le paga a los ex trabajadores? Entonces, como le ley obliga a pagar en mayo a trabajadores activos, para ex trabajadores tienen hasta el 30 de abril del año siguiente, para cumplir con esta obligación. Es decir, 1 año en total.

En concreto, la prescripción de las utilidades en términos del artículo 516 de la LFT es de un año, computado a partir de la fecha en que la obligación se hace exigible, es decir, del 31 de mayo para las personas morales y del 30 de junio para los patrones personas físicas.

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El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneración para este impuesto.

Este impuesto alcanza y obliga a las personas físicas o morales que en su carácter de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.

Base imponible del Impuesto sobre Nóminas

Monto total de pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces el Salario Mínimo General Vigente en el Estado elevado al mes.

Asimismo, el ISN posee una tasa del 1.6% sobre la base imponible más el impuesto para el fomento de la Educación Pública en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales (25% adicional), lo que da un total de 2%.

¿Qué integra la Base del Impuesto sobre Nóminas?

• Sueldos y salarios
• Tiempo extraordinario de trabajo
• Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
• Compensaciones
• Gratificaciones y aguinaldos
• Participación patronal al fondo de ahorros
• Primas de antigüedad
• Comisiones
• Pagos realizados a administradores

¿Qué no integra la Base del Impuesto sobre Nóminas?

• Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo
• Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
• Gastos funerarios
• Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro
• Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
• Las aportaciones adicionales
• Gastos de representación y viáticos
• Alimentación, habitación y despensas onerosas
• Intereses subsidiados en créditos al personal
• Primas por seguros obligatorios
• Prestaciones de previsión social regulares y permanentes
• Las participaciones en las utilidades de la empresa
• Personas contratadas con discapacidad

¿Cómo se declara el Impuesto sobre Nóminas?

Cabe mencionar que, este impuesto se paga mensualmente a través de la “Declaración de Pago del Impuesto Sobre Nóminas“. Su pago se realiza en las oficinas recaudadoras locales de la Dirección de Ingresos

Formas de Pago del Impuesto sobre Nóminas

Por otra parte, si usted quiere pagarlo online, puede hacerlo a través de Internet con tarjetas de crédito Visa o Master Card; o con cheque de Bancomer. No obstante, puede utilizar el servicio de www.recaudanet.gob.mx.

Los sujetos alcanzados por el Impuesto sobre nóminas tienen la obligación de llevar un registro detallado de las erogaciones que se efectúen en concepto de remuneraciones al trabajo personal.

Algunos enlaces de interés:

• Formato 2% Nomina
• Descuento ISN

Asimismo, dejamos un video que explica algunas cuestiones sobre el impuesto sobre nóminas:

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Se han presentado los lineamientos de la reforma fiscal que se presentará en los próximos meses, las cuales están dentro del Pacto por México.

Entre las principales búsquedas y objetivos de la reforma fiscal 2013 tendremos que nuestros políticos intentarán simplificar el pago de impuestos, ampliar la base de contribuyentes reduciendo la economía informal y eliminar algunos regímenes especiales.

Como es claro, todo cambio que se haga con la reforma fiscal será apuntada a un fin recaudatorio, pero el objetivo no debe ser exclusivamente ese, pues igual peso tiene la simplificación del sistema fiscal-tributario, tratando de que nosotros, los contribuyentes tengamos una vida más fácil y podamos cumplir y pagar sus impuestos.

Asimismo, se intentará agrandar la base de contribuyentes con la incorporación de la economía informal a la formalidad.

A casi 16 años de existencia ya como SAT, tenemos una institución cuenta con la tecnología que le permite incorporar información de diversas fuentes para cumplir dos premisas de actuación. Estas son facilitar al contribuyente cumplir con el pago de sus impuestos, y hacer cruce de información para identificar de forma sistemática los patrones de comportamiento de los causantes en el cumplimiento de sus obligaciones, lo que permite incrementar la percepción de riesgo.

Poco tiempo atrás, la Prodecon o Procuraduría de la Defensa del Contribuyente presentó su decálogo para que la próxima reforma fiscal garantice la seguridad jurídica del empresario.

Dentro de su documento, la Prodecon busca que las leyes fiscales sean simples y de fácil comprensión, facilidades administrativas para el pago de impuestos. Junto a ello, impulsará la idea de disminuir los costos y complejidad en el pago de contribuciones.

Asimismo, indica que será importante el sector empresarial por su capacidad de generar fuentes de trabajo, impulsar la economía y ser un contribuye con poco más de 40% de la recaudación total del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

“La Prodecon, como ombudsman del contribuyente, protege y tutela por igual a personas físicas o morales, ya que todas tienen derechos. Nos duelen más, nos interesan de manera especial, nuestra vocación desde luego está con los más vulnerables”.

Dentro del decálogo de la Prodecon para la siguiente reforma fiscal, indica que se impulsará la seguridad jurídica del empresario reduciendo el costo del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los empresarios, generando un marco legal accesible y otorgando facilidades cuando sea necesario.

Además, en no impedir que las empresas arreglen su situación fiscal; reconocer que la generación de ingresos para estas organizaciones tiene costos, y que éstos deben descontarse de la base al momento de calcular el impuesto respectivo.

De esta manera, ya comienzan los anuncios para la posible Reforma Tributaria de 2013. La que tanto prometieron para 2012 que nunca se dio a luz… Así lo indicó el titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Luis Videgaray Caso, que dijo que durante el año 2013 se presentará ante el Congreso de la Unión la iniciativa de reforma hacendaria.

El funcionario comentó que es una reforma que tendrá que presentarse al inicio de la administración. Además de ser técnicamente viable, dijo, la propuesta de reforma deberá tener el consenso de todos los actores políticos y sociales, para que sea exitosa.

Aparece en el juego un nuevo gobierno y las promesas llueve por doquier. ¿No le hace recordar lo que pasaba hace 6 años atrás?

Según dicen los nuevos funcionarios, “se recibe un sistema fiscal reformado con parches legales e innumerables cambios de forma para el cumplimiento de obligaciones tributarias de manera automatizada”. Por esta razón es que se propone una reforma fiscal integral que ya no puede esperar más.

De esta manera, vemos que el presidente Enrique Peña Nieto tendrá que lidiar con el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) que, a cinco años de vida, sigue siendo objeto de rechazo de varios sectores, sobre todo, el empresarial.

Un impuesto que para todos deberá ser eliminado. Para algunos fiscalistas, se debe tomar lo mejor del nuevo gravamen y fusionarlo con el Impuesto Sobre la Renta (ISR); para otros, resulta necesario dar paso al impuesto mínimo alternativo, como funciona en Estados Unidos.

Por otra parte, tenemos que ver también el tema del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), que también surgió de la primera reforma fiscal del gobierno anterior, para que se grave realmente al sector informal y no a los contribuyentes cautivos, como sucede ahora.

Asimismo, no olvidemos el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ya que cada vez crecen las voces que afirman que se requiere generalizarlo. El tema tabú para el Partido Revolucionario Institucional (PRI), al que pertenece el presidente Peña Nieto, y no se tocaba cuando éste fue oposición; incluso estaba estipulado en los estatutos del partido. Se recibe un IVA de 16%, cuya tasa se logró subir desde 15% ante un entorno internacional complicado.

Por el lado del ISR, el impuesto que sirve de sostén a la recaudación, en el 2013 volverá a regresar al nivel en que se encontraba, es decir, a 28 por ciento. Actualmente, la tasa máxima es de 30%, el próximo año bajará a 29% y en el 2014 se situará en 28%, tal y como se estipuló en la reforma del 2009.

En mi opinión, un gobierno de derecha así catalogado, no aplicará ninguna reducción de impuestos ni nada que afecte a los pobres. Ahora si, las empresas y ricos pueden verse beneficiados con este gobierno que siempre les ha dado la mano a los que nos mantienen en el suelo…

¿Qué pasará con el IVA y el IETU?

Según se ha planteado se planea impulsar en 2013 deberá contener ajustes en materia de la formulación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).

La propuesta contempla una tasa generalizada de 16% de IVA en todas las operaciones gravadas y que la tasa cero prevalezca sólo para las exportaciones, para eliminar así las exenciones que no tengan una justificación social o económica.

Al aplicar un IVA generalizado de 16% incrementaría la recaudación en un 0.5% del PIB.

Otra de las propuestas es la derogación del IETU, ya que considera que genera distorsiones en el cálculo de pagos y resta competitividad a las empresas mexicanas.

Por su parte, el IEPS seguirá gravando al 26.5%

Recargos Aplicables en 2013

• Prórroga 0.75%

Parcialidades:

• Hasta 12 meses 1.00%
• Más de 12 y hasta 24 meses 1.25%
• Superiores a 24 meses y también para pagos a plazo diferido 1.50%

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