Gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA) rappresentano uno strumento fondamentale nel sistema tributario italiano, introdotti a partire dal periodo d’imposta 2018 in sostituzione dei vecchi Studi di Settore. Elaborati dall’Agenzia delle Entrate con il contributo del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, gli ISA hanno l’obiettivo di misurare il grado di affidabilità e di compliance fiscale dei contribuenti che svolgono attività d’impresa, arti o professioni.

A differenza degli Studi di Settore, che avevano una natura prevalentemente accertativa, gli ISA sono concepiti come strumenti premiali: i contribuenti che ottengono punteggi elevati di affidabilità possono accedere a un regime di benefici fiscali di particolare rilevanza, che riduce il rischio di subire controlli e verifiche fiscali.

Che cos’è un Indice Sintetico di Affidabilità Fiscale e come funziona?

Gli ISA sono modelli statistico-economici che analizzano i dati delle dichiarazioni fiscali del contribuente e li confrontano con quelli di operatori economici con caratteristiche simili (stesso settore, dimensione, area geografica). Il risultato è un punteggio da 1 a 10, che sintetizza il livello di affidabilità fiscale del soggetto:

• Punteggio da 1 a 6: affidabilità insufficiente o bassa.
• Punteggio da 6 a 8: affidabilità media.
• Punteggio da 8 a 10: affidabilità alta – accesso ai benefici fiscali.

Il punteggio viene calcolato sulla base di numerose variabili: ricavi dichiarati, costi sostenuti, numero di dipendenti, struttura patrimoniale e altri indicatori di normalità economica. Il contribuente può migliorare il proprio punteggio anche indicando informazioni aggiuntive che giustificano eventuali scostamenti rispetto ai valori attesi dal modello (c.d. cause di esclusione o situazioni di anomalia).

Soggetti obbligati all’applicazione degli ISA

Gli ISA si applicano a una vasta platea di contribuenti. In generale, sono tenuti a compilare e presentare gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale i soggetti che:

• esercitano attività d’impresa (ditte individuali, società di persone, società di capitali con determinati requisiti).
• esercitano arti o professioni in forma individuale o associata.
• dichiarano redditi d’impresa o di lavoro autonomo.
• non rientrano nei casi di esclusione previsti dalla normativa.

Non tutti i contribuenti che esercitano attività d’impresa o professionale sono soggetti agli ISA. Esistono specifiche cause di esclusione, tra cui le più rilevanti sono:

• inizio attività nel corso del periodo d’imposta,
• cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta,
• contribuenti in regime forfetario o regime dei minimi,
• periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare,
• ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro,
• contribuenti in liquidazione ordinaria o in procedure concorsuali,
• soggetti che hanno subito eventi straordinari (calamità naturali, situazioni emergenziali),
• operatori nei confronti dei quali non è stato approvato uno specifico indice ISA.

I benefici fiscali per i soggetti affidabili

Il cuore del sistema degli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale è rappresentato dai benefici premiali, che spettano ai contribuenti che raggiungono determinati livelli di affidabilità fiscale. Il Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze definisce annualmente le soglie e i benefici associati.

I contribuenti con punteggio ISA pari o superiore a 8 possono compensare in modo semplificato i crediti d’imposta fino a determinati limiti, senza necessità di apporre il visto di conformità sulla dichiarazione dei redditi o IVA. Questo rappresenta un notevole risparmio di tempo e di costi amministrativi, poiché il visto di conformità richiede l’intervento di un professionista abilitato.

Un ulteriore beneficio consiste nella possibilità di ottenere il rimborso IVA in via prioritaria e senza prestare la garanzia normalmente richiesta dall’Erario per importi elevati. Anche in questo caso, il vantaggio è subordinato al raggiungimento di un livello di affidabilità fiscale sufficientemente alto.

Uno dei benefici più significativi è la riduzione di un anno dei termini ordinari di decadenza per l’attività di accertamento dell’Agenzia delle Entrate. Normalmente, l’Agenzia può accertare le imposte entro cinque anni dalla presentazione della dichiarazione; per i soggetti affidabili tale termine scende a quattro anni. Questo riduce sensibilmente il periodo di rischio fiscale per il contribuente.

I contribuenti con elevata affidabilità fiscale non possono essere assoggettati ad accertamenti fondati su presunzioni semplici (art. 39, comma 1, lettera d del DPR 600/1973 e art. 54, comma 2 del DPR 633/1972). Si tratta di una tutela molto rilevante, poiché le presunzioni semplici sono uno degli strumenti più utilizzati dall’Amministrazione finanziaria nei controlli.

I soggetti con punteggio elevato non possono essere assoggettati ad accertamenti da redditometro o da studi di settore. Questo beneficio garantisce una maggiore serenità nella gestione fiscale quotidiana, limitando notevolmente il rischio di contenziosi tributari.

Soglie di punteggio e benefici applicabili

Non tutti i benefici si attivano con lo stesso punteggio minimo. Il quadro normativo prevede una modulazione dei vantaggi in funzione del livello di affidabilità raggiunto. Di seguito lo schema riepilogativo aggiornato alle più recenti disposizioni ministeriali:

• Punteggio ≥ 8: accesso a tutti i benefici premiali (esonero visto di conformità, riduzione termini, esclusione accertamenti presuntivi, rimborsi IVA agevolati).
• Punteggio ≥ 8,5: accesso anche all’esonero dal visto di conformità per importi più elevati di compensazione.
• Punteggio = 10: massimi benefici, inclusa l’esclusione da tutti gli accertamenti basati su presunzioni.

È importante sottolineare che il punteggio ISA può essere migliorato anche tramite la pianificazione fiscale: il contribuente può valorizzare ulteriori informazioni nel quadro aggiuntivo degli ISA, dichiarare variabili non obbligatorie ma rilevanti per il calcolo, e avvalersi di specifiche cause di esclusione o di situazioni di anomalia per giustificare eventuali scostamenti.

Modalità di accesso ai benefici

Per accedere ai benefici fiscali previsti dagli ISA, il contribuente deve:

• Compilare correttamente i modelli ISA allegati alla dichiarazione dei redditi (Modello Redditi o Modello IRAP).
• Ottenere il punteggio di affidabilità calcolato dal software ISA (disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate).
• Indicare nella dichiarazione il punteggio ISA conseguito.
• Non è necessaria alcuna istanza preventiva: i benefici operano automaticamente al superamento della soglia di punteggio.

In caso di controllo, il contribuente dovrà dimostrare il corretto calcolo del punteggio ISA e la veridicità dei dati dichiarati. La falsificazione o l’omissione di dati rilevanti ai fini degli ISA può costituire violazione tributaria soggetta a sanzione.

Conclusioni

Gli ISA rappresentano oggi uno degli strumenti centrali della compliance fiscale italiana per le imprese e i professionisti. Il sistema dei benefici premiali costituisce un incentivo concreto per i contribuenti a mantenere elevati standard di correttezza fiscale, offrendo in cambio una riduzione significativa del rischio di accertamento e semplificazioni amministrative di rilievo.

Chi può accedere ai benefici? Ogni contribuente titolare di reddito d’impresa o di lavoro autonomo che non rientri nelle cause di esclusione, che compili correttamente il modello ISA e raggiunga un punteggio pari o superiore a 8. La corretta gestione degli ISA, possibilmente con il supporto di un consulente fiscale qualificato, è quindi non solo un obbligo formale, ma una reale opportunità di pianificazione fiscale e di tutela del contribuente.

In un contesto fiscale in continua evoluzione, gli ISA si confermano come un pilastro del rapporto tra contribuente e Amministrazione finanziaria, fondato sempre più sulla trasparenza, sulla collaborazione e sulla premialità della compliance.

Per maggiori informazioni o per ricevere una consulenza personalizzata contatta il team di Mister Fisco.

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Con il provvedimento del 14 maggio 2026, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità con cui i contribuenti possono correggere eventuali errori presenti nel prospetto “Aiuti di Stato” delle dichiarazioni fiscali relative al periodo d’imposta 2022.

L’iniziativa riguarda i modelli Redditi, Irap e 770 e punta a favorire la regolarizzazione spontanea delle anomalie attraverso il meccanismo del ravvedimento operoso, che consente di beneficiare di sanzioni ridotte in caso di correzione tempestiva.

Chi riceverà la comunicazione dell’Agenzia

Le comunicazioni saranno inviate ai contribuenti che hanno usufruito di Aiuti di Stato o di agevolazioni in regime “de minimis”, ma che hanno compilato in modo errato o incoerente i dati nelle dichiarazioni fiscali 2022.

Gli errori hanno impedito la corretta registrazione degli aiuti nei principali registri ufficiali:

• RNA – Registro Nazionale degli Aiuti di Stato
• SIAN – Sistema Informativo Agricolo Nazionale
• SIPA – Sistema Italiano della Pesca e dell’Acquacoltura

La mancata iscrizione nei registri può comportare problematiche rilevanti sotto il profilo fiscale e amministrativo.

Cosa contiene la lettera di compliance

L’Agenzia delle Entrate invierà ai contribuenti una comunicazione dettagliata contenente:

• dati identificativi del contribuente;
• riferimenti delle dichiarazioni presentate;
• indicazione degli aiuti non registrati;
• dettagli sulle anomalie riscontrate;
• istruzioni per correggere gli errori.

L’obiettivo è promuovere la compliance fiscale collaborativa, permettendo ai contribuenti di sanare spontaneamente la propria posizione prima di eventuali controlli fiscali.

Dove consultare la comunicazione

La comunicazione sarà disponibile attraverso due canali:

Domicilio digitale (PEC)

L’avviso verrà trasmesso direttamente alla casella PEC del contribuente.

Cassetto fiscale

Una copia sarà consultabile anche all’interno del “Cassetto fiscale”, nella sezione “L’Agenzia scrive”.

Questa doppia modalità garantisce un accesso rapido e sicuro alle informazioni.

Come correggere errori e inesattezze

Il contribuente può:

• inviare chiarimenti;
• segnalare dati non corretti;
• integrare informazioni mancanti;
• presentare una dichiarazione integrativa.

Le operazioni possono essere effettuate anche tramite un intermediario abilitato, come commercialista o consulente fiscale.

Errori frequenti nel prospetto “Aiuti di Stato”

Uso errato del codice “999”

Una delle anomalie più comuni riguarda l’utilizzo improprio del codice “999” nel prospetto Aiuti di Stato.

Questo codice deve essere utilizzato esclusivamente per:

• aiuti automatici non presenti nelle tabelle ministeriali.

Molti contribuenti, invece, lo hanno inserito erroneamente per:

• aiuti già codificati;
• agevolazioni non qualificabili come Aiuti di Stato;
• contributi concessi da altre amministrazioni.

In questi casi è necessario presentare una dichiarazione integrativa con il codice corretto.

Altri dati che possono generare anomalie

Le incongruenze possono riguardare anche:

• codice Ateco;
• settore economico;
• regione o comune;
• dimensione dell’impresa;
• tipologia di costi agevolabili.

Anche questi errori richiedono una correzione tramite dichiarazione integrativa affinché l’aiuto possa essere registrato correttamente nei sistemi ufficiali.

Perché la registrazione degli Aiuti di Stato è fondamentale

La registrazione degli aiuti nei database ufficiali è essenziale per garantire:

• il rispetto delle norme europee;
• la trasparenza delle agevolazioni pubbliche;
• il controllo sul cumulo degli aiuti;
• la tracciabilità dei benefici fiscali concessi.

Il Registro Nazionale degli Aiuti di Stato (RNA), istituito presso il Ministero delle Imprese e del Made in Italy, rappresenta il principale strumento di monitoraggio degli incentivi pubblici.

Grazie all’interoperabilità con SIAN e SIPA, il sistema copre anche i settori agricolo, pesca e acquacoltura.

Il ruolo dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate provvede alla registrazione massiva degli aiuti fiscali definiti:

• automatici;
• semiautomatici.

La registrazione avviene sulla base dei dati indicati nelle dichiarazioni fiscali. Tuttavia, il processo può completarsi solo se le informazioni inserite risultano corrette, coerenti e complete.

Cosa succede se l’aiuto non può essere registrato

Se la mancata registrazione non dipende da semplici errori formali, il contribuente dovrà:

1. presentare una dichiarazione integrativa;
2. restituire l’aiuto indebitamente fruito;
3. versare gli interessi dovuti;
4. pagare eventuali sanzioni.

Anche in questo caso resta possibile utilizzare il ravvedimento operoso, previsto dall’articolo 13 del Dlgs n. 472/1997.

Ravvedimento operoso: sanzioni ridotte per chi regolarizza subito

Il provvedimento chiarisce che, per queste violazioni, continua ad applicarsi la disciplina precedente alle modifiche introdotte dal Dlgs n. 87/2024.

Questo significa che i contribuenti che si attivano rapidamente potranno beneficiare di un regime sanzionatorio più favorevole, riducendo in modo significativo il peso economico della regolarizzazione.

Agevolazioni fiscali e Aiuti di Stato

L’iniziativa dell’Agenzia delle Entrate rappresenta un’importante attività di controllo e prevenzione sulle agevolazioni fiscali legate agli Aiuti di Stato.

Per imprese e professionisti è fondamentale verificare attentamente la correttezza dei dati inseriti nelle dichiarazioni fiscali 2022, così da evitare contestazioni future e sfruttare le opportunità offerte dalla regolarizzazione spontanea con sanzioni ridotte.

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Pubblicato il nuovo elenco dei Paesi aderenti allo scambio automatico di dati sui conti finanziari internazionali. Con il provvedimento del 12 maggio 2026, firmato dal Dipartimento delle Finanze e dall’Agenzia delle Entrate, vengono aggiornati gli allegati C e D del decreto MEF del 28 dicembre 2015, in attuazione della legge n. 95/2015 e della direttiva UE 2014/107/UE.

L’obiettivo della misura è rafforzare la trasparenza fiscale internazionale, migliorare la cooperazione tra Stati e contrastare in modo più efficace i fenomeni di evasione fiscale e occultamento di capitali all’estero.

Aggiornato l’elenco dei Paesi che scambiano dati finanziari

Il nuovo provvedimento sostituisce integralmente:

• l’allegato C, relativo alle giurisdizioni oggetto di comunicazione
• l’allegato D, che contiene l’elenco delle giurisdizioni partecipanti allo scambio automatico di informazioni

L’aggiornamento amplia ulteriormente la rete internazionale di cooperazione fiscale tra gli Stati aderenti al sistema CRS (Common Reporting Standard), promosso dall’OCSE.

Allegato C: 94 giurisdizioni oggetto di comunicazione

L’allegato C comprende oggi 94 giurisdizioni per le quali è previsto lo scambio automatico di dati relativi ai conti finanziari.

Tra le principali novità del 2026 figurano:

• Belize
• Ruanda
• Senegal

Questi Paesi inizieranno lo scambio di informazioni finanziarie a partire dal 2026, con riferimento ai dati relativi all’anno fiscale 2025.

Allegato D: salgono a 120 le giurisdizioni partecipanti

Importanti aggiornamenti anche per l’allegato D, che elenca i Paesi impegnati formalmente nella cooperazione internazionale per lo scambio automatico di informazioni.

Con il nuovo provvedimento, il numero complessivo delle giurisdizioni partecipanti sale a 120, confermando il progressivo ampliamento della rete globale contro l’evasione fiscale internazionale.

Trasparenza fiscale internazionale: cosa cambia

Lo scambio automatico di informazioni finanziarie consente alle amministrazioni fiscali dei diversi Paesi di ottenere dati su:

• conti correnti detenuti all’estero
• depositi bancari
• investimenti finanziari
• redditi di natura finanziaria
• partecipazioni patrimoniali

Le informazioni vengono trasmesse automaticamente tra le autorità fiscali aderenti, aumentando la capacità di controllo sui patrimoni detenuti fuori dal Paese di residenza fiscale.

Questo sistema rappresenta uno degli strumenti principali utilizzati a livello internazionale per:

• contrastare l’evasione fiscale
• prevenire fenomeni di riciclaggio
• monitorare capitali e attività finanziarie estere
• favorire la compliance fiscale dei contribuenti

Estensione territoriale di alcuni Stati

Il provvedimento chiarisce inoltre l’estensione territoriale di alcune giurisdizioni partecipanti.

Ad esempio:

Francia

La Francia include anche:

• Guadalupa
• Guyana Francese
• Martinica
• Riunione
• Saint Martin
• Mayotte
• Saint Barthélemy

Spagna

Per la Spagna, invece, sono comprese anche:

• Isole Canarie

Queste precisazioni risultano particolarmente rilevanti per gli operatori finanziari e per gli obblighi di comunicazione internazionale.

Dove consultare il provvedimento

Il testo ufficiale del provvedimento del 12 maggio 2026 è disponibile sui siti istituzionali del Dipartimento delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate.

L’aggiornamento conferma il rafforzamento della cooperazione fiscale internazionale e l’ampliamento dei controlli sui conti finanziari detenuti all’estero, in linea con gli standard OCSE e con la normativa europea vigente.

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Dal 1° luglio 2026 entrerà in vigore una nuova semplificazione relativa al certificato di eseguita formalità rilasciato tramite i servizi telematici dei registri immobiliari.

La novità riguarda la firma digitale applicata ai documenti restituiti ai richiedenti: non sarà più necessario indicare la funzione del soggetto firmatario, ossia la qualifica di Conservatore o Sostituto Conservatore.

La misura è prevista dal provvedimento del 27 aprile 2026, firmato congiuntamente dal direttore dell’Agenzia delle Entrate e dal capo del Dipartimento per gli Affari di Giustizia del Ministero della Giustizia, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 5 maggio 2026.

Cosa cambia concretamente per professionisti e utenti

Con la nuova disciplina, il certificato telematico continuerà a essere firmato digitalmente dal Conservatore competente o dal suo sostituto, ma senza l’indicazione esplicita del ruolo ricoperto dal firmatario all’interno della firma elettronica.

Si tratta di un intervento orientato alla:

• semplificazione amministrativa
• riduzione degli elementi formali nei documenti digitali
• uniformità delle procedure telematiche
• velocizzazione dei processi nei registri immobiliari

Resterà comunque attivo un servizio interno che consentirà agli utenti di verificare online la qualifica del soggetto che ha sottoscritto il documento e la relativa competenza territoriale.

Evoluzione digitale delle Conservatorie dei registri immobiliari

Il provvedimento ripercorre anche il percorso normativo che ha portato alla progressiva digitalizzazione delle Conservatorie dei registri immobiliari.

Negli ultimi anni, infatti, il sistema ha introdotto numerosi strumenti telematici per gestire operazioni come:

• registrazione degli atti
• trascrizione immobiliare
• iscrizioni ipotecarie
• annotazioni
• volture catastali

L’obiettivo dell’informatizzazione è stato quello di rendere più efficienti le procedure legate agli atti immobiliari, migliorando sicurezza, tracciabilità e rapidità delle operazioni.

Firma digitale e trasmissione telematica: il quadro normativo

La normativa richiamata dal provvedimento del 27 aprile 2026 include diversi interventi che hanno disciplinato:

• l’uso della firma digitale
• la gestione documentale elettronica
• la trasmissione telematica degli atti
• la tutela dei dati personali
• l’accesso ai servizi digitali immobiliari

Tra i provvedimenti più recenti vengono ricordate le estensioni delle procedure telematiche a:

Pubbliche amministrazioni

Introdotte con il provvedimento del 23 gennaio 2024.

Soggetti incaricati della riscossione locale

Estensione prevista dal provvedimento del 31 ottobre 2024.

Procure della Corte dei Conti

Coinvolte dal provvedimento dell’11 dicembre 2024 per gli atti a tutela del credito erariale.

Perché è importante la nuova semplificazione

L’eliminazione della qualifica del firmatario nella firma digitale rappresenta un ulteriore passo verso la modernizzazione dei servizi immobiliari italiani.

I vantaggi principali includono:

• maggiore snellezza operativa
• riduzione degli adempimenti formali
• uniformità dei certificati telematici
• semplificazione delle verifiche documentali
• ottimizzazione dei sistemi digitali della Conservatoria

La validità giuridica del certificato di eseguita formalità resta invariata, poiché l’identificazione del soggetto firmatario continuerà a essere garantita dai sistemi informatici interni.

Quando entra in vigore la nuova disciplina

La nuova modalità di sottoscrizione digitale del certificato di eseguita formalità sarà operativa a partire dal 1° luglio 2026.

Da quella data, tutti i documenti restituiti telematicamente dai registri immobiliari seguiranno le nuove regole previste dal provvedimento interdirigenziale del 27 aprile 2026.

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La dichiarazione dei redditi costituisce uno degli istituti fondamentali del diritto tributario italiano, attraverso il quale i contribuenti comunicano all’Amministrazione finanziaria la propria situazione reddituale riferita all’anno d’imposta precedente. Tale strumento, disciplinato principalmente dal D.P.R. n. 917/1986 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi – TUIR) e dal D.P.R. n. 600/1973, rappresenta il punto di raccordo tra l’autonoma determinazione dell’imposta da parte del contribuente e i poteri di controllo dell’Agenzia delle Entrate.

Per l’anno d’imposta 2025, con dichiarazione da presentarsi nel 2026, il sistema fiscale italiano si presenta in una fase di transizione particolarmente rilevante, caratterizzata dall’implementazione progressiva della riforma fiscale avviata con la Legge delega n. 111/2023. Tale riforma ha inciso in modo significativo sulla struttura dell’IRPEF, sulle aliquote applicabili, sulle deduzioni e detrazioni ammesse, nonché sulle modalità semplificate di assolvimento degli obblighi dichiarativi.

Soggetti Obbligati alla Dichiarazione dei Redditi 2026

L’obbligo dichiarativo riguarda tutte le persone fisiche residenti in Italia che, nell’anno d’imposta 2025, abbiano percepito redditi imponibili superiori alle soglie di esonero previste dalla normativa vigente. In via generale, sono tenuti alla presentazione della dichiarazione:

• i lavoratori dipendenti con più di un datore di lavoro nel corso dell’anno, o che abbiano percepito redditi da più fonti non assoggettati a ritenuta a titolo definitivo;
• i titolari di redditi di lavoro autonomo, d’impresa individuale o partecipazione in società di persone;
• i soggetti che hanno conseguito redditi di capitale, redditi diversi o redditi fondiari non integralmente tassati alla fonte;
• i contribuenti che intendano far valere detrazioni d’imposta o deduzioni non riconosciute dal sostituto d’imposta;
• i soggetti non residenti che abbiano prodotto redditi in Italia ai sensi dell’art. 23 TUIR.

L’esonero dalla presentazione della dichiarazione è previsto per talune categorie di contribuenti, in presenza di specifiche condizioni reddituali. Sono esonerati, in linea di principio, i lavoratori dipendenti o i pensionati con un unico sostituto d’imposta che abbia operato le ritenute correttamente e per i quali non sussistano redditi aggiuntivi, detrazioni da far valere o rimborsi da richiedere. Il reddito complessivo annuo deve tuttavia rimanere entro i limiti fissati dal D.P.R. n. 322/1998 e successivi aggiornamenti ministeriali.

I Modelli Dichiarativi: Caratteristiche e Differenze

Il sistema dichiarativo italiano prevede tre principali modelli per le persone fisiche: il Modello 730, il Modello Redditi PF e, per i soggetti aderenti al regime forfettario o di vantaggio, forme semplificate integrate nel Modello Redditi. La scelta del modello corretto costituisce una decisione di rilevante importanza pratica, in quanto incide sulle modalità di liquidazione dell’imposta, sulle tempistiche di rimborso e sui rapporti con il sostituto d’imposta.

Modello 730: Il Dichiarativo Precompilato per i Dipendenti

Il Modello 730 è destinato ai lavoratori dipendenti, ai pensionati e agli assimilati che percepiscano redditi assoggettabili alla ritenuta alla fonte. La sua peculiarità consiste nel fatto che l’eventuale debito o credito d’imposta è gestito direttamente dal sostituto d’imposta (datore di lavoro o ente pensionistico) mediante operazioni di conguaglio in busta paga o sul rateo pensionistico. Il rimborso, ove spettante, viene erogato con la retribuzione del mese di luglio o agosto, mentre il debito è trattenuto a partire dal mese di luglio.

A partire dal 2015, l’Agenzia delle Entrate rende disponibile il Modello 730 precompilato, che utilizza le informazioni già in possesso dell’Amministrazione finanziaria (Certificazione Unica, spese mediche, interessi su mutui, premi assicurativi, contributi previdenziali, ecc.) per prefigurare la dichiarazione. Il contribuente è tenuto a verificarne la correttezza e completezza, potendo accettarla, integrarla o modificarla. L’accettazione senza modifiche garantisce la non assoggettabilità a controllo formale delle spese detraibili già inserite dall’Agenzia.

Modello Redditi PF: Lo Strumento per Autonomi e Imprenditori

Il Modello Redditi Persone Fisiche (ex Modello Unico) è obbligatorio per i contribuenti titolari di redditi d’impresa, di lavoro autonomo professionale, di partecipazione in società di persone o associazioni tra professionisti, nonché per coloro che non possiedono un sostituto d’imposta o intendano presentare la dichiarazione in forma ordinaria. A differenza del 730, il Modello Redditi non prevede conguaglio da parte del sostituto: l’imposta liquidata deve essere versata autonomamente tramite Modello F24 entro i termini di legge.

Scadenze e Termini per la Dichiarazione dei Redditi 2026

La gestione puntuale delle scadenze dichiarative riveste un’importanza cruciale al fine di evitare sanzioni amministrative e interessi moratori. Per quanto concerne il Modello 730, la dichiarazione precompilata è resa disponibile dall’Agenzia delle Entrate a partire dal 30 aprile 2026. Il contribuente può accettarla, modificarla o integrarla entro il 30 settembre 2026. La presentazione tramite sostituto d’imposta o CAF deve avvenire entro il 30 settembre 2026, mentre la trasmissione telematica diretta è possibile fino alla medesima data. È opportuno considerare che i termini di versamento delle imposte eventualmente dovute seguono il calendario stabilito dal D.L. 193/2016 e successive modificazioni.

Il Modello Redditi PF deve essere presentato telematicamente entro il 31 ottobre 2026. I versamenti dell’IRPEF a saldo per l’anno d’imposta 2025 e del primo acconto per il 2026 devono avvenire, in linea generale, entro il 30 giugno 2026 (ovvero entro il 30 luglio con la maggiorazione dello 0,40%), mentre il secondo acconto è dovuto entro il 30 novembre 2026. Tali termini possono essere soggetti a proroga per specifiche categorie di contribuenti (es. ISA) mediante appositi provvedimenti ministeriali.

La Struttura dell’IRPEF 2026: Aliquote e Scaglioni

L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) è un’imposta personale, progressiva e generale che colpisce tutti i redditi conseguiti dalle persone fisiche residenti in Italia, nonché i redditi prodotti in Italia dai soggetti non residenti. La riforma fiscale introdotta dalla Legge di Bilancio 2024 (L. 213/2023) ha ridotto le aliquote IRPEF da quattro a tre scaglioni, struttura che si consolida anche per il 2026:

• 23% per i redditi fino a 28.000 euro;
• 35% per i redditi da 28.001 a 50.000 euro;
• 43% per i redditi superiori a 50.000 euro.

L’imposta lorda viene determinata applicando le aliquote progressive ai rispettivi scaglioni del reddito complessivo al netto delle deduzioni ammesse. Dall’imposta lorda si detraggono poi le detrazioni per tipologie di reddito (lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo), le detrazioni per familiari a carico e le detrazioni per oneri (art. 15 TUIR), giungendo così all’imposta netta effettivamente dovuta.

Le Deduzioni dal Reddito Complessivo

Le deduzioni riducono il reddito imponibile prima dell’applicazione delle aliquote. Le principali deduzioni previste per il 2026 comprendono: i contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori versati all’INPS (integralmente deducibili); i contributi versati ai fondi pensione e alle forme pensionistiche complementari fino al limite di 5.164,57 euro annui; le erogazioni liberali a favore di enti del Terzo Settore; le spese mediche per soggetti portatori di handicap; gli assegni periodici corrisposti all’ex coniuge (escluse le somme attribuite a titolo di mantenimento dei figli).

Le Detrazioni dall’Imposta Lorda

Le detrazioni si sottraggono direttamente dall’imposta lorda. Quelle di maggiore rilevanza pratica includono: le detrazioni per tipologia reddituale (fino a 1.880 euro per i lavoratori dipendenti con reddito fino a 15.000 euro); le detrazioni per familiari a carico (figli, coniuge, altri familiari); le detrazioni per oneri al 19% su spese mediche, interessi su mutui prima casa, premi assicurativi vita e infortuni, spese di istruzione, veterinarie, funebri e altre spese previste dall’art. 15 TUIR. Si segnala che la Legge di Bilancio 2025 ha introdotto la franchigia di 260 euro sugli oneri detraibili al 19% per i contribuenti con reddito superiore a 120.000 euro.

Regimi Fiscali Speciali

Il Regime Forfettario

Il regime forfettario, disciplinato dalla L. n. 190/2014 e successive modificazioni, costituisce il regime naturale per le persone fisiche esercenti attività di impresa, arti e professioni che rispettino le condizioni di accesso. Per il 2026, il limite di ricavi o compensi per l’accesso e la permanenza nel regime rimane fissato a 85.000 euro annui (come stabilito dalla L. 197/2022). L’imposta sostitutiva è pari al 15% (5% per i primi cinque anni per le nuove attività, al ricorrere delle condizioni previste dalla legge) e si applica sul reddito imponibile determinato forfettariamente applicando il coefficiente di redditività al volume dei ricavi/compensi, distinto per codice ATECO.

I contribuenti in regime forfettario sono esonerati dall’applicazione dell’IVA, dall’obbligo di registrazione e tenuta delle scritture contabili, dalla liquidazione periodica IVA e dalla compilazione degli studi di settore/ISA. Tuttavia, sono tenuti alla conservazione dei documenti ricevuti ed emessi e, a partire dal 1° gennaio 2024, anche alla fatturazione elettronica tramite Sistema di Interscambio (SDI).

Il Concordato Preventivo Biennale

Il Concordato Preventivo Biennale, introdotto dal D.Lgs. n. 13/2024 nell’ambito della riforma fiscale, rappresenta una delle novità strutturali più rilevanti del sistema tributario italiano. Tale istituto consente ai contribuenti titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo, soggetti agli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) o in regime forfettario, di concordare preventivamente con l’Agenzia delle Entrate il reddito imponibile per il biennio successivo, sulla base di una proposta formulata dall’Agenzia stessa.

L’adesione al Concordato Preventivo Biennale consente al contribuente di beneficiare di un regime di sostanziale certezza fiscale per il periodo concordato, con la garanzia che i redditi effettivamente conseguiti, ove superiori a quelli concordati, non saranno assoggettati ad ulteriore tassazione (salvo il superamento delle soglie di fuoriuscita).

La Tassazione dei Redditi Immobiliari

I redditi fondiari, disciplinati dagli artt. 25-43 del TUIR, comprendono i redditi dominicali e agrari dei terreni e i redditi dei fabbricati. Il reddito dei fabbricati è determinato sulla base della rendita catastale rivalutata del 5%, aumentata di 1/3 per le unità abitative (ovvero sulla base dei canoni di locazione se superiori). Per gli immobili non locati, il reddito concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF; per quelli locati, il proprietario può optare per il regime ordinario IRPEF o, ove consentito, per la cedolare secca.

La Cedolare Secca

La cedolare secca è un regime opzionale di tassazione sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali sui canoni di locazione di immobili ad uso abitativo. Le aliquote applicabili per il 2026 sono: 21% per i contratti ordinari a canone libero e 10% per i contratti a canone concordato nelle aree ad alta tensione abitativa (ai sensi della L. 431/1998). A decorrere dal 2024, la cedolare secca può essere applicata anche alle locazioni brevi (durata non superiore a 30 giorni), con aliquota del 26% per i redditi da seconda locazione in poi (21% per il primo immobile locato).

Principali Novità Legislative per il 2026

La Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto numerose modifiche di rilievo che trovano applicazione nella dichiarazione dei redditi 2026. Di seguito si illustrano le innovazioni di maggiore impatto sistematico.

La Riduzione del Cuneo Fiscale

La Legge di Bilancio 2025 ha stabilizzato e strutturalmente riformato il meccanismo di riduzione del cuneo fiscale per i lavoratori dipendenti, trasformando il precedente esonero contributivo in una combinazione di detrazioni fiscali e bonus retributivi, con effetti sulla determinazione del netto in busta paga e sulla modalità di recepimento del beneficio in dichiarazione. I lavoratori dipendenti con reddito fino a 20.000 euro beneficiano di una somma aggiuntiva esentasse rapportata al reddito, mentre quelli con reddito tra 20.001 e 40.000 euro godono di una detrazione fiscale di importo decrescente.

Detrazioni per Spese Sostenute dopo il 1° Gennaio 2025

La L. 207/2024 ha modificato il sistema delle detrazioni IRPEF per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2025, introducendo una progressiva riduzione dell’ammontare detraibile al crescere del reddito complessivo: per i contribuenti con reddito superiore a 75.000 euro, le detrazioni diverse da quelle per carichi di famiglia e da quelle per mutui e assicurazioni in essere sono ridotte sulla base di un coefficiente che tiene conto del numero di figli fiscalmente a carico.

La Revisione delle Addizionali IRPEF

Le addizionali regionale e comunale all’IRPEF, che si liquidano contestualmente all’imposta erariale in dichiarazione, hanno subito modifiche in numerosi comuni e regioni a seguito dell’adeguamento alle nuove aliquote IRPEF. I contribuenti sono tenuti a verificare le aliquote applicate nel proprio comune di residenza al 1° gennaio dell’anno d’imposta, disponibili nel database dell’Agenzia delle Entrate.

Modalità di Presentazione e Adempimenti Correlati

La dichiarazione dei redditi deve essere presentata esclusivamente in via telematica, tramite il servizio “Dichiarazioni” disponibile sul portale dell’Agenzia delle Entrate (accesso con SPID, CIE o CNS), oppure attraverso intermediari abilitati (commercialisti, consulenti del lavoro, CAF). La presentazione cartacea è ammessa, in via residuale, soltanto per il Modello 730 attraverso il sostituto d’imposta o i CAF.

I versamenti delle imposte liquidate in dichiarazione sono effettuati mediante Modello F24, compilato con i codici tributo specifici per ciascuna imposta e periodo di riferimento. La compensazione orizzontale tra crediti e debiti tributari è consentita nel limite di 2 milioni di euro annui (L. 213/2023). Per i crediti IRPEF di importo superiore a 5.000 euro, è obbligatoria la preventiva trasmissione telematica della dichiarazione e il visto di conformità, ai sensi dell’art. 1 del D.L. 78/2009.

Conclusioni

La dichiarazione dei redditi 2026 si inserisce in un contesto normativo in significativa evoluzione, caratterizzato dalla progressiva attuazione della riforma fiscale avviata con la L. 111/2023 e dagli interventi strutturali introdotti dalla Legge di Bilancio 2025. La corretta gestione degli adempimenti dichiarativi richiede una conoscenza aggiornata del quadro normativo, delle scadenze, delle detrazioni e deduzioni disponibili, nonché delle opportunità offerte dai regimi fiscali agevolati.

Per maggiori informazioni o per richiedere una consulenza personalizzata del tutto gratuita contatta il team di Mister Fisco.

L'articolo Guida pratica alla dichiarazione dei redditi 2026: tutto quello che devi sapere proviene da Misterfisco.

Dal 2026 cambiano le date di accesso e invio delle dichiarazioni, con tempistiche differenti a seconda del modello utilizzato. Una novità che punta a migliorare la gestione delle informazioni fiscali e a rendere più semplice la compilazione online.

Precompilata 2026: quando sarà disponibile

A partire dal 30 aprile 2026, i contribuenti potranno accedere al modello 730 precompilato direttamente dall’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate.

Dal 14 maggio 2026 sarà invece possibile:

• modificare la dichiarazione;
• integrare eventuali dati mancanti;
• inviare il modello online.

La scadenza finale per trasmettere il 730 resta fissata al 30 settembre 2026.

Per il modello Redditi Pf precompilato, invece, il calendario sarà differente:

• accesso disponibile dal 20 maggio 2026;
• invio possibile dal 27 maggio 2026;
• termine ultimo fissato al 2 novembre 2026.

Le principali novità della Precompilata 2026

La dichiarazione precompilata 2026 introduce diverse innovazioni pensate per semplificare l’esperienza dei contribuenti.

Più dati disponibili nella dichiarazione

Quest’anno il Fisco mette a disposizione oltre 1 miliardo e 300 milioni di informazioni fiscali, trasmesse da:

• datori di lavoro;
• farmacie;
• banche;
• assicurazioni;
• studi medici;
• enti previdenziali.

Tra i dati più numerosi figurano:

• spese sanitarie con oltre 1 miliardo di documenti;
• premi assicurativi;
• Certificazioni Uniche;
• bonus asili;
• dati relativi agli impianti fotovoltaici;
• abbonamenti ai trasporti pubblici.

Modalità semplificata confermata anche nel 2026

Anche per il 2026 viene confermata la modalità di compilazione semplificata del 730 precompilato.

Grazie a questa funzione, il contribuente non dovrà più orientarsi tra quadri, codici e righi fiscali, ma potrà utilizzare un’interfaccia intuitiva suddivisa in sezioni chiare come:

• casa e immobili;
• famiglia;
• lavoro;
• altri redditi;
• spese sostenute.

Le informazioni potranno essere semplicemente confermate oppure corrette online.

Persona di fiducia: più poteri nel 2026

Tra le novità più rilevanti c’è l’ampliamento delle funzioni della persona di fiducia.

Dal 2026 il soggetto delegato potrà:

• inviare dichiarazioni congiunte;
• gestire autorizzazioni per gli eredi;
• operare online per conto del contribuente.

Per utilizzare questi servizi sarà necessaria una preventiva abilitazione ai servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Nuove regole per chi ha redditi oltre 75mila euro

Importanti aggiornamenti anche per i contribuenti con redditi superiori a 75.000 euro.

La Precompilata 2026 applicherà automaticamente il nuovo sistema di calcolo delle detrazioni introdotto dalla Legge di Bilancio 2025, considerando:

• reddito complessivo;
• carichi familiari;
• limite massimo delle spese detraibili.

Questo meccanismo recepisce il cosiddetto riordino delle detrazioni fiscali.

Novità per forfettari e partite IVA

La dichiarazione precompilata si amplia anche per:

• contribuenti forfettari;
• soggetti IVA in regime di vantaggio.

Nel quadro RR saranno infatti inseriti automaticamente alcuni dati INPS relativi ai contributi previdenziali di artigiani e commercianti.

Bonus elettrodomestici e fotovoltaico nella Precompilata

Tra i nuovi dati presenti nel 2026 troviamo anche:

Bonus elettrodomestici

Entrano nella dichiarazione i contributi per l’acquisto di elettrodomestici ad alta efficienza energetica comunicati dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy.

Attenzione però: il beneficio non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali sulla stessa spesa.

Redditi da fotovoltaico

Aumentano sensibilmente anche i dati trasmessi dal Gestore dei Servizi Energetici relativi:

• alla vendita delle eccedenze energetiche;
• agli impianti fotovoltaici;
• alle nuove formule contrattuali diverse dallo “Scambio sul posto”.

Come accedere alla Precompilata 2026

Per consultare la dichiarazione sarà necessario entrare nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate tramite:

• SPID;
• CIE;
• CNS.

Sarà inoltre possibile delegare un familiare o una persona di fiducia:

• online;
• tramite PEC;
• presso gli uffici dell’Agenzia.

Calendario completo Precompilata 2026

Scadenze Modello 730

Scadenze Modello Redditi Pf

Perché cambia il calendario della Precompilata 2026

La differenziazione delle scadenze nasce dal nuovo termine previsto per l’invio delle Certificazioni Uniche di lavoro autonomo, posticipato al 30 aprile dal decreto correttivo del Dlgs n. 81/2025.

Questo slittamento ha reso necessario rinviare anche la disponibilità del modello Redditi Pf precompilato, così da consentire l’inserimento corretto di tutte le informazioni fiscali aggiornate.

Precompilata 2026: un sistema sempre più digitale

Negli ultimi anni la dichiarazione precompilata è diventata uno degli strumenti fiscali più utilizzati dagli italiani. Nel 2025 sono stati inviati oltre 5,4 milioni di modelli 730 direttamente dai contribuenti, con una forte crescita della modalità semplificata.

L’obiettivo dell’Agenzia delle Entrate è rendere la gestione fiscale sempre più automatizzata, intuitiva e accessibile anche ai cittadini meno esperti.

L'articolo Precompilata 2026: scadenze e calendario della dichiarazione dei redditi proviene da Misterfisco.

Trasmissione dati IRAP 2026: come funziona

L’invio delle informazioni si effettua direttamente dall’Agenzia delle Entrate alla Regione o Provincia autonoma. Territorialmente competente, individuata sulla base del domicilio fiscale del contribuente soggetto passivo.

Nel caso in cui il valore della produzione netta è distribuito su più territori, i dati saranno trasmessi a tutte le amministrazioni coinvolte seguendo i criteri di ripartizione previsti dalla normativa vigente.

L’intero processo di comunicazione avviene tramite il sistema “Siatel v2.0 PuntoFisco”, infrastruttura digitale utilizzata per il collegamento tra Anagrafe tributaria ed enti locali.

Specifiche tecniche in formato XML

Le modalità operative sono contenute nell’Allegato A del provvedimento del 23 aprile 2026. Le specifiche tecniche sono sviluppate in formato XML, così da definire con precisione:

• la struttura dei file trasmessi
• i dati informativi richiesti
• le regole di interazione tra i sistemi informatici
• le modalità di controllo e validazione dei flussi

Questo sistema consente di assicurare coerenza, completezza e corretta interpretazione dei dati fiscali inviati alle amministrazioni territoriali.

Aggiornamenti delle specifiche senza nuovi provvedimenti

Il documento chiarisce inoltre che eventuali modifiche o aggiornamenti alle specifiche tecniche non richiederanno l’emanazione di un nuovo provvedimento ufficiale.

Le future revisioni saranno pubblicate direttamente nell’area dedicata del sito dell’Agenzia delle Entrate, accompagnate da apposite comunicazioni rivolte agli enti interessati e agli operatori del settore. In questo modo sarà garantito un aggiornamento costante delle procedure operative.

Collegamento con il modello IRAP 2026

L’approvazione delle specifiche tecniche completa quanto già previsto dal precedente provvedimento del 27 febbraio 2026, con cui erano stati approvati:

• il modello dichiarativo IRAP 2026
• le istruzioni operative
• le regole generali di compilazione e trasmissione

Già in quella fase era stato stabilito che le specifiche per l’invio dei dati alle Regioni e alle Province autonome sarebbero state definite successivamente con un apposito atto dell’Agenzia delle Entrate.

Con il nuovo provvedimento viene quindi completato il quadro normativo e operativo della dichiarazione IRAP 2026.

Invio mensile dei dati alle amministrazioni territoriali

Dal punto di vista operativo, la trasmissione dei dati alle Regioni e alle Province autonome avverrà con cadenza mensile.

L’invio partirà dal trentesimo giorno successivo alla scadenza prevista per la presentazione della dichiarazione IRAP. Questa tempistica consentirà agli enti territoriali di ricevere rapidamente le informazioni necessarie per:

• attività di controllo fiscale
• gestione del tributo
• programmazione amministrativa
• monitoraggio delle entrate regionali

La nuova organizzazione del flusso informativo punta quindi a migliorare l’efficienza nella gestione dell’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) e a rafforzare il coordinamento tra amministrazione finanziaria ed enti locali.

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L’obiettivo del provvedimento è quello di garantire maggiore trasparenza, controllo e aggiornamento costante sulle attività di recupero dei crediti affidati all’Agente della riscossione.

Nuovi report mensili per gli enti creditori

La novità principale riguarda l’obbligo, per l’Agenzia delle entrate-Riscossione, di trasmettere ogni mese agli enti creditori un report telematico dettagliato contenente:

• le procedure di riscossione attive;
• le attività svolte nel mese precedente;
• le somme effettivamente riscosse;
• lo stato aggiornato dei carichi affidati.

Secondo quanto stabilito dal decreto, l’invio dovrà avvenire entro la fine di ogni mese attraverso canali telematici dedicati. Tutte le specifiche tecniche saranno indicate nell’allegato operativo al provvedimento ministeriale.

Focus sui carichi esclusi dal discarico automatico

Particolare rilievo viene attribuito alle quote affidate dal 1° gennaio 2025 che non potranno beneficiare, almeno inizialmente, del meccanismo di discarico automatico.

Tra queste rientrano:

• posizioni soggette a sospensione;
• debiti inseriti in piani di rateazione;
• carichi interessati da definizioni agevolate;
• procedure di recupero coattivo;
• situazioni coinvolte in procedure concorsuali;
• accordi disciplinati dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza.

Il decreto specifica inoltre che dovranno essere monitorate separatamente anche le quote la cui riscossione sia rimasta sospesa per almeno 18 mesi nel quinquennio successivo all’affidamento.

Maggiore trasparenza nei flussi informativi

Un altro aspetto centrale della riforma riguarda la gestione tecnica dei dati. I tracciati informatici dei flussi saranno pubblicati nell’area “Servizi agli Enti” del sito istituzionale dell’Agenzia delle entrate-Riscossione.

Entro tre mesi dalla pubblicazione ufficiale del decreto, l’Agenzia dovrà inoltre mettere a disposizione:

• i criteri di compilazione dei campi;
• le modalità di controllo dei dati;
• i controlli di congruità;
• l’elenco dei codici errore.

Questa documentazione tecnica potrà essere aggiornata nel tempo in base alle esigenze operative, ma ogni modifica dovrà essere comunicata tempestivamente agli enti interessati.

Report mensili per gli enti creditori: quando

Il decreto prevede una fase transitoria prima dell’avvio definitivo del nuovo sistema informativo.

Le nuove modalità di trasmissione dei dati diventeranno operative dal primo giorno del sesto mese successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.

Fino a quel momento continueranno ad applicarsi le regole previste dal decreto del 22 ottobre 1999, normativa che per oltre vent’anni ha disciplinato i rapporti informativi tra riscossione ed enti creditori.

Obiettivi della riforma della riscossione

La riforma punta a creare un sistema più efficiente e trasparente nella gestione dei crediti pubblici, consentendo agli enti creditori di avere un quadro aggiornato e costante sull’andamento delle attività di recupero.

L’introduzione dei report mensili rappresenta quindi un passaggio strategico per migliorare:

• il monitoraggio delle entrate;
• la tracciabilità delle procedure;
• il coordinamento tra enti e Agenzia della riscossione;
• l’efficacia delle attività di recupero crediti.

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Il Decreto PNRR 2026 è stato ufficialmente convertito in legge con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il 20 aprile 2026 (Legge n. 50/2026). Il provvedimento introduce una serie di misure urgenti per l’attuazione del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza, con un focus particolare sulla semplificazione fiscale, la riduzione degli oneri amministrativi e il rafforzamento dei controlli.

Di seguito trovi una versione rielaborata, più fluida e completa, delle principali novità in materia tributaria.

Semplificazione fiscale: stop alla conservazione delle ricevute POS

Una delle innovazioni più rilevanti riguarda la gestione documentale dei pagamenti elettronici.

Con le nuove disposizioni, viene eliminato l’obbligo di conservare per 10 anni le ricevute cartacee dei POS, spesso considerate un adempimento inutile e oneroso.

Cosa cambia in concreto

• Non sarà più necessario archiviare le ricevute POS cartacee
• La prova del pagamento potrà basarsi su:
  • estratti conto bancari
  • comunicazioni degli intermediari finanziari
  • documentazione digitale ufficiale

Questi documenti, purché completi e conservati correttamente, sostituiscono a tutti gli effetti le ricevute tradizionali.

Perché è importante

Questa misura si inserisce in un processo più ampio di:

• digitalizzazione fiscale
• riduzione della burocrazia
• semplificazione per imprese e professionisti

In pratica, si riconosce che le ricevute POS non sono essenziali né per la contabilità né per il bilancio.

Fatturazione IVA: nuove regole per i raggruppamenti di imprese (RTI)

Un’altra novità significativa riguarda la fatturazione IVA, in particolare per i raggruppamenti temporanei di imprese (RTI).

Introduzione della fattura differita estesa

La normativa amplia i casi in cui è possibile emettere una fattura differita, ovvero entro il 15 del mese successivo.

Oltre ai casi già previsti, ora è consentito anche:

• emettere un’unica fattura cumulativa
• per operazioni effettuate da più imprese in RTI
• tramite la mandataria, che agisce per conto delle altre

Vantaggi operativi

• semplificazione amministrativa
• riduzione del numero di documenti fiscali
• gestione unitaria delle operazioni

Questo intervento è particolarmente utile per aziende che collaborano su appalti o progetti complessi, dove prima ogni impresa doveva gestire autonomamente la fatturazione.

Incentivi alle start-up: detrazione del 65% con regole più flessibili

Il decreto introduce anche un regime agevolato per gli investimenti in start-up innovative, con modifiche temporanee alle procedure.

Novità principali

Per gli investimenti effettuati tra 1° gennaio e 30 giugno 2025:

• la domanda per ottenere la detrazione del 65% può essere presentata dopo l’investimento
• scadenza fissata al 31 maggio 2026

Cambiamento chiave

A differenza del regime ordinario:

• non serve più indicare un investimento “previsto”
• si dichiara direttamente l’importo già investito

Controlli e limiti

• verifica del rispetto del regime de minimis
• controllo affidato al Ministero delle Imprese e del Made in Italy
• comunicazione degli esiti all’Agenzia delle Entrate

Se i limiti vengono superati, l’agevolazione viene negata.

Contrasto all’evasione: più poteri alle Regioni

Il provvedimento rafforza il sistema di lotta all’evasione fiscale a livello territoriale.

Introduzione di un fondo regionale dedicato

Regioni e Province autonome potranno istituire un fondo per:

• potenziare le strutture tributarie
• migliorare i controlli fiscali
• aumentare il recupero dell’evasione

Come viene finanziato

Il fondo sarà alimentato da:

• fino all’1% delle somme recuperate dall’evasione fiscale regionale

Utilizzo delle risorse

I fondi serviranno per:

• tecnologie e sistemi informatici
• sviluppo delle banche dati
• formazione del personale (soprattutto digitale)

L’obiettivo è chiaro: maggiore efficienza e integrazione tra amministrazioni.

Giustizia tributaria: nuove regole e organizzazione

Il decreto interviene anche sulla giustizia tributaria, proseguendo il percorso di riforma già avviato negli ultimi anni.

Principali aggiornamenti

• confermata la struttura delle corti di giustizia tributaria
• nuove regole per:
  • nomina dei presidenti
  • reclutamento dei magistrati
  • svolgimento dei concorsi (anche digitali)

Aumento del limite per il giudice monocratico

Una modifica rilevante riguarda il valore delle controversie:

• passa da 5.000 a 10.000 euro

Questo significa:

• procedimenti più rapidi per le cause minori
• maggiore efficienza del sistema giudiziario tributario

Meno burocrazia e più efficienza

La conversione in legge del Decreto PNRR segna un passo importante verso:

• semplificazione fiscale concreta
• digitalizzazione dei processi
• miglior coordinamento tra enti

Le misure introdotte puntano a rendere il sistema più snello, moderno e orientato alle esigenze di imprese e contribuenti, senza rinunciare al rafforzamento dei controlli.

Se vuoi, posso sintetizzarti queste novità in una checklist operativa per aziende o professionisti.

L'articolo Conversione in legge del Decreto PNRR: tutte le novità fiscali 2026 proviene da Misterfisco.

Il 20 aprile 2026 introduce una novità concreta per professionisti e contribuenti: l’Agenzia delle Entrate ha esteso anche alle Certificazioni Uniche 2026 (anno d’imposta 2025) la possibilità di richiesta e acquisizione dei dati in modalità massiva.

Si tratta di un’evoluzione operativa già testata nel 2025 che ora diventa ancora più centrale nella gestione fiscale digitale.

Una novità che punta alla semplificazione

Con il nuovo provvedimento firmato dal direttore Vincenzo Carbone, viene confermata e ampliata la fase sperimentale introdotta lo scorso anno.

In pratica:

• la procedura già utilizzata per le CU 2025 viene estesa alle CU 2026
• gli intermediari possono lavorare con strumenti già rodati
• si riducono tempi e complessità nella gestione dei dati fiscali

Un passaggio che va chiaramente nella direzione della semplificazione amministrativa.

Chi può accedere alle Certificazioni Uniche 2026

La possibilità di richiedere le CU riguarda tutti gli intermediari abilitati, tra cui:

• CAF
• commercialisti e consulenti fiscali
• soggetti incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni

L’elemento chiave resta sempre lo stesso: l’intermediario deve essere delegato dal contribuente alla consultazione del cassetto fiscale.

Richiesta massiva: come funziona

Il vero punto di forza della misura è la gestione automatizzata e cumulativa delle richieste.

In concreto, gli intermediari possono:

• inviare richieste per più contribuenti contemporaneamente
• acquisire rapidamente grandi volumi di dati
• ottimizzare il flusso di lavoro, soprattutto nei periodi di dichiarazioni

Le modalità tecniche sono definite negli allegati del provvedimento, ma il vantaggio pratico è evidente: meno operazioni manuali, più efficienza.

Quando sarà possibile richiedere le CU 2026

La data ufficiale di avvio non è ancora operativa: sarà comunicata tramite un avviso sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Conviene quindi monitorare gli aggiornamenti per non perdere l’apertura del servizio.

Le regole restano (quasi) le stesse

Dal punto di vista normativo, non ci sono stravolgimenti. Restano valide le disposizioni già introdotte con il Decreto Legislativo n. 1/2024, che mirano a:

• migliorare la qualità delle informazioni fiscali
• facilitare l’accesso ai dati
• rendere più fluido il rapporto tra contribuente e intermediario

Attenzione alle deleghe: requisito fondamentale

Un aspetto da non sottovalutare: prima di fornire i dati, l’Agenzia verifica sempre che la delega sia attiva.

Senza autorizzazione:

• nessuna CU può essere richiesta
• nessun dato può essere trasmesso

È quindi essenziale che gli intermediari controllino per tempo la validità delle deleghe.

Il contribuente resta sempre informato

Dal lato del contribuente, il sistema garantisce piena trasparenza.

È possibile infatti:

• accedere al proprio cassetto fiscale
• verificare chi ha richiesto i dati
• ricevere notifiche tramite l’app IO ogni volta che un intermediario accede alle informazioni

Questo approccio rafforza la sicurezza e il controllo sui dati personali.

Estensione richiesta massiva alle CU2026

L’estensione della richiesta massiva alle CU 2026 non è solo un aggiornamento tecnico, ma un passo avanti nella modernizzazione del sistema fiscale italiano.

I benefici principali:

• maggiore velocità operativa per gli intermediari
• meno errori nella gestione dei dati
• più trasparenza per i contribuenti

In sintesi, una misura che migliora l’efficienza senza sacrificare il controllo.

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