Riceviamo e pubblichiamo il comunicato stampa di Confprofessioni in merito alla manovra di Bilancio 2027.

“Manovra, Confprofessioni: «Bene la tenuta dei conti, ma ai nuovi forfetari un beneficio sedici volte superiore all’Irpef. I giovani restano indietro»

Il presidente Marco Natali in audizione alle Commissioni Bilancio di Camera e Senato: «Apprezziamo la prudenza sulla tenuta dei conti pubblici, ma alcune norme vanno ripensate. L’estensione dello scaglione Irpef dura un solo anno e vale 450 euro medi, l’innalzamento della soglia forfetaria a 100 mila euro è strutturale e premia chi ha redditi già alti. Positiva la detassazione dei rinnovi contrattuali, ma servono risorse per giovani, innovazione degli studi e aggregazioni»

Roma, 10 novembre 2026. «In un contesto di risorse limitate per l’apprezzabile attenzione alla tenuta dei conti pubblici, la manovra rende strutturale un vantaggio fiscale per chi ha già raggiunto redditi elevati, mentre a chi resta nell’Irpef concede un sollievo di appena un anno. Per i nuovi aderenti al regime forfetario, infatti, il risparmio medio a regime arriverebbe a 7.400 euro l’anno, oltre sedici volte i 450 euro medi che spetterebbero, per il solo 2027, a chi è interessato dal ritocco dell’Irpef. È una distribuzione delle risorse che lascia indietro proprio i giovani professionisti e chi investe per far crescere il proprio studio». Così il presidente di Confprofessioni, Marco Natali, intervenendo oggi in audizione presso le Commissioni congiunte di Bilancio della Camera e del Senato sul ddl di bilancio 2027-2029.

Secondo un’elaborazione del Centro Studi di Confprofessioni sui dati della relazione tecnica,l’estensione dell’aliquota Irpef del 33% fino a 55 mila euro riguarda una platea di circa 3,2 milioni di contribuenti, ma vale soltanto per un anno. Al contrario, l’innalzamento della soglia del forfetario da 85 a 100 mila euro coinvolgerebbe circa 41 mila nuovi aderenti senza alcuna scadenza, garantendo loro un beneficio medio già superiore ai 6.000 euro nel primo anno di applicazione.

Il punto che Confprofessioni mette al centro è la questione generazionale. «La nuova fascia del forfetario riguarda redditi ben superiori ai 47.600 euro medi dei professionisti iscritti alle Casse di previdenza e lontanissimi dai 18.000 euro degli under 30. È evidente che si tratta di una misura pensata più per i senior che per le nuove leve», sottolinea Natali. «In vent’anni la quota degli under 40 tra gli iscritti alle Casse è crollata di oltre tredici punti, dal 41% al 27,7%, a dimostrazione che le professioni faticano ad attrarre chi comincia. Chiediamo la stessa determinazione per chi una professione sta iniziando a costruirla: i 300 milioni annui destinati a questo ampliamento andrebbero utilizzati per alzare la no tax area degli autonomi a 8.500 euro, come per i dipendenti, sostenendo davvero i giovani».

Oltre al divario generazionale, a pesare sulla competitività del comparto sono le persistenti disparità fiscali che ostacolano la crescita degli studi. «Ancora una volta gli studi professionali vengono tagliati fuori dal credito d’imposta per il cloud computing, mentre la manovra ignora i voucher immediati per software, cybersicurezza e intelligenza artificiale che avevamo proposto con il Manifesto per l’Italia digitale», denuncia il presidente di Confprofessioni.

Sul fronte delle aggregazioni, Natali avverte che «senza correttivi mirati, la nuova soglia del forfetario rischierebbe di frenare lo sviluppo delle Società tra Professionisti, già cresciute del 25% in due anni grazie alle ultime riforme». Per questo Confprofessioni chiede di consentire l’accesso e la permanenza nel regime forfetario a chi controlla una STP in forma di Srl, eliminare la duplicazione del contributo integrativo previdenziale, estendere il privilegio dei crediti professionali alle forme associate e societarie, ripristinare la piena non imponibilità della riserva legale delle cooperative e ridurre le ritenute d’acconto per gli studi che si avvalgono in via continuativa di dipendenti o collaboratori.

Infine, Confprofessioni, in qualità di parte sociale firmataria del CCNL degli Studi Professionali in scadenza il 15 febbraio 2027, accoglie con favore la detassazione del 5% sugli aumenti contrattuali come incentivo ai rinnovi tempestivi. «È una misura che ha il merito di accompagnare la nostra trattativa, ma per essere davvero efficace è importante che diventi stabile e resti collegata alla contrattazione delle organizzazioni comparativamente più rappresentative», conclude Natali.

Confprofessioni Ufficio Stampa

Miriam Minopoli“

L'articolo Manovra, Confprofessioni: «Bene la tenuta dei conti, ma ai nuovi forfetari un beneficio sedici volte superiore all’Irpef. I giovani restano indietro» proviene da Misterfisco.

Riceviamo e pubblichiamo il comunicato stampa dell’Associazione Nazionale Commercialisti (Anc) relativo alle criticità rilevate sulla Legge di Bilancio 2027.

“Roma, 11 novembre 2026

Il disegno di Legge di Bilancio 2027, così come licenziato dal Governo e trasmesso alla Camera, presenta alcune evidenti criticità che, se non saranno sanate in sede di approvazione parlamentare, metteranno in seria difficoltà migliaia di professionisti e imprese.

In particolare, l’art. 35 raddoppia la ritenuta d’acconto sulle transazioni tra imprese (B2B), introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, portandola dallo 0,5% all’1% per il 2028 e dall’1% al 2% a decorrere dal 2029.

“Stiamo parlando – dichiara il Presidente ANC Marco Cuchel – di una sorta di anticipo che l’Erario si assicura su somme che poi saranno oggetto di scomputo dalle imposte, sottraendo, in questo modo, liquidità quanto mai necessaria in un momento incerto come questo. Inoltre, l’esonero riconosciuto a chi ha aderito al concordato preventivo biennale pone un serio tema di disparità di trattamento, oltre a rafforzare le perplessità sull’effettivo successo di questo strumento”.

Un’ulteriore criticità riguarda l’art. 37, in base al quale le quote dei crediti d’imposta Superbonus derivanti da cessione del credito o sconto in fattura, relative alle spese sostenute nel 2023 e utilizzabili in compensazione nel 2027, sono ripartite obbligatoriamente in dieci rate annuali di pari importo, fino al 2036.

“Questo allungamento dei tempi di recupero – evidenzia Cuchel – aggrava l’annoso problema di liquidità delle imprese, oltre a essere una palese violazione dello Statuto dei diritti del contribuente, ponendosi in contrasto con i principi di tutela del legittimo affidamento, di certezza del diritto e di irretroattività della norma tributaria, in quanto modifica a posteriori una situazione creditoria legittima e consolidata. Molte imprese hanno programmato la propria attività in base ai rientri previsti e ora dovranno rivedere la loro pianificazione finanziaria”.

“Chiediamo con forza – conclude Cuchel – che in sede di esame parlamentare vengano apportate le necessarie modifiche, come ANC ha avuto modo di evidenziare negli ultimi incontri con i rappresentanti del Parlamento e del Governo”.

Associazione Nazionale Commercialisti – Comunicazione

Associazione Nazionale Commercialisti”

L'articolo Anc: Legge di Bilancio 2027, Anc rileva evidenti criticità proviene da Misterfisco.

Il documento di prassi precisa che la presenza di più intestatari non determina automaticamente l’esclusione dai benefici tributari. Occorre, invece, verificare chi abbia sostenuto effettivamente la spesa, a quali soggetti sia intestata l’automobile e se risultino soddisfatti i requisiti previsti dalla normativa.

Agevolazioni auto disabili 2026: il caso della cointestazione al caregiver

La questione esaminata dall’Amministrazione finanziaria riguarda un padre che ha acquistato un’autovettura destinata al trasporto del figlio minorenne, affetto da una grave disabilità e fiscalmente a suo carico.

Il minore presenta una condizione di invalidità totale, necessita di assistenza continuativa ed è beneficiario dell’indennità di accompagnamento.

Per accedere alle agevolazioni fiscali previste per i veicoli, il genitore aveva richiesto all’INPS l’integrazione della documentazione sanitaria, con l’obiettivo di ottenere il riconoscimento della grave limitazione della capacità di deambulazione ai sensi dell’articolo 30, comma 7, della legge n. 388/2000.

Durante l’attesa dell’aggiornamento del verbale, il contribuente aveva proceduto all’acquisto dell’automobile, sostenendo integralmente il costo mediante risorse personali e un finanziamento intestato a proprio nome.

Al momento dell’immatricolazione, tuttavia, il veicolo era stato cointestato al padre e alla madre del minore, quest’ultima impegnata nell’assistenza quotidiana del figlio in qualità di caregiver e fiscalmente a carico del marito.

La concessionaria aveva escluso l’applicazione dell’IVA agevolata, richiamando una precedente interpretazione dell’Agenzia delle Entrate contenuta nella risoluzione n. 4/2007.

Da qui la richiesta di chiarimenti sulla possibilità di usufruire delle agevolazioni fiscali nonostante la doppia intestazione del mezzo.

IVA al 4% e detrazione IRPEF del 19%: cosa prevede la normativa

La legislazione tributaria italiana riconosce specifici benefici per l’acquisto di autoveicoli destinati alle persone con disabilità che soddisfano i requisiti previsti dalla legge.

Tra le principali misure figurano l’applicazione dell’IVA agevolata al 4%, in luogo dell’aliquota ordinaria del 22%, e la detrazione IRPEF del 19% delle spese sostenute per l’acquisto.

In particolare, la detrazione del 19% è riconosciuta entro il limite massimo di spesa di 18.075,99 euro, secondo le condizioni stabilite dalla disciplina fiscale. Il beneficio può essere ripartito in quattro quote annuali di pari importo, su richiesta del contribuente.

L’IVA ridotta si applica, nel rispetto degli ulteriori requisiti, ai veicoli con cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici per i motori a benzina o ibridi, a 2.800 centimetri cubici per quelli diesel o ibridi e con potenza non superiore a 150 kW per i veicoli elettrici.

Le agevolazioni possono essere riconosciute anche al familiare che sostiene la spesa quando la persona con disabilità risulta fiscalmente a suo carico.

La circolare n. 14/E del 2023 ha ribadito che, ai fini del riconoscimento dei benefici, acquisto e intestazione devono rispettare le condizioni soggettive previste dalla normativa.

Auto cointestata a due familiari: quando spettano i benefici fiscali

Il punto centrale della risposta n. 211/2026 riguarda la compatibilità tra la cointestazione del veicolo e il riconoscimento delle agevolazioni.

Secondo l’Agenzia delle Entrate, nel caso esaminato risultano rispettati i presupposti richiesti dalla disciplina tributaria.

Il padre, infatti, ha acquistato l’automobile e sostenuto personalmente il relativo costo. Inoltre, è il soggetto che ha fiscalmente a carico il figlio con disabilità ed è anche uno degli intestatari del mezzo.

La circostanza che l’autovettura sia intestata anche alla moglie non modifica questa situazione, poiché la madre caregiver risulta a sua volta fiscalmente a carico del contribuente.

Di conseguenza, la doppia intestazione non impedisce di riconoscere il collegamento tra il soggetto che sostiene la spesa, il familiare con disabilità e il veicolo acquistato.

L’Amministrazione finanziaria ha pertanto confermato, per la fattispecie descritta, la possibilità di beneficiare sia dell’IVA ridotta al 4% sia della detrazione IRPEF del 19%, ferma restando la sussistenza degli altri requisiti di legge.

Perché la risoluzione n. 4/2007 non esclude le agevolazioni

Un ulteriore elemento chiarito dall’Agenzia riguarda l’applicabilità della risoluzione n. 4/E del 2007, richiamata dalla concessionaria per giustificare il mancato riconoscimento dell’aliquota IVA ridotta.

Secondo l’Amministrazione, il precedente documento di prassi si riferisce a una situazione differente, nella quale l’acquisto del veicolo coinvolgeva un soggetto diverso dalla persona con disabilità e dal familiare che la aveva fiscalmente a carico.

Nel caso oggetto dell’interpello del 2026, invece, l’acquirente coincide con il genitore che sostiene economicamente il figlio con disabilità ed è intestatario dell’automobile.

La presenza della moglie come seconda intestataria non fa venir meno tali condizioni.

Il chiarimento non introduce quindi un’agevolazione generalizzata per tutte le auto cointestate, ma conferma la necessità di valutare concretamente i rapporti familiari, la posizione fiscale degli interessati e l’effettiva titolarità dell’acquisto.

Quali documenti servono per ottenere le agevolazioni auto disabili

Per usufruire correttamente dei benefici fiscali è fondamentale disporre della documentazione che dimostri il possesso dei requisiti richiesti.

Assumono particolare rilevanza la certificazione sanitaria attestante la condizione di disabilità agevolabile, la documentazione relativa all’acquisto e all’intestazione del veicolo e gli elementi che dimostrano l’eventuale condizione di familiare fiscalmente a carico.

Occorre inoltre verificare la categoria di disabilità riconosciuta, poiché non tutte le condizioni danno accesso automaticamente alle medesime agevolazioni e, in determinate situazioni, possono essere richiesti specifici adattamenti del veicolo.

Anche il rispetto dei limiti temporali previsti dalla normativa è essenziale. In linea generale, l’IVA agevolata e la detrazione IRPEF sull’acquisto sono riconosciute per un solo veicolo nell’arco di quattro anni, salvo le eccezioni stabilite dalla legge.

Per questo motivo, prima dell’acquisto è opportuno verificare la completezza della documentazione e la corretta applicazione delle disposizioni fiscali.

Agevolazioni fiscali caregiver e disabili: cosa cambia dopo l’interpello 211/2026

La risposta dell’Agenzia delle Entrate rappresenta un chiarimento significativo per le famiglie che acquistano un’automobile destinata alle esigenze di mobilità e assistenza di una persona con disabilità.

Il principio che emerge è che la cointestazione del veicolo al caregiver non comporta necessariamente la perdita dei benefici fiscali, purché siano rispettate le condizioni soggettive e oggettive previste dalla normativa.

Nel caso specifico, la posizione fiscale della madre e del figlio, entrambi a carico del padre acquirente, consente di mantenere il diritto all’IVA agevolata e alla detrazione IRPEF.

Resta comunque necessario esaminare ogni situazione individualmente, evitando di estendere automaticamente il chiarimento a fattispecie caratterizzate da rapporti fiscali o modalità di acquisto differenti.

La pronuncia conferma così l’importanza di una corretta interpretazione delle disposizioni tributarie, affinché le famiglie aventi diritto possano accedere alle agevolazioni previste senza incontrare ostacoli derivanti da un’applicazione eccessivamente restrittiva delle regole sulla titolarità dei veicoli.

L'articolo Auto cointestata al caregiver: confermate le agevolazioni fiscali per i disabili proviene da Misterfisco.

Per decenni il rapporto tra Fisco e contribuente è stato raccontato con una grammatica verticale: da una parte un’amministrazione che accerta, liquida e sanziona; dall’altra un soggetto chiamato a subire, o al più a difendersi davanti a un giudice. L’idea di “trattare” con l’Erario suonava quasi come una contraddizione, perché l’obbligazione tributaria nasce dalla legge e non da un accordo. Eppure, negli ultimi anni il legislatore ha spinto con decisione in un’altra direzione.

Il concordato preventivo biennale e l’adempimento collaborativo, pur rivolti a platee molto diverse, condividono un’intuizione: il prelievo funziona meglio quando il contribuente partecipa, invece di limitarsi a obbedire. Resta da capire se siamo davanti a un vero cambio di paradigma o a strumenti pragmatici che lasciano intatto l’impianto tradizionale.

Un’idea che viene da lontano

Il Fisco “consensuale” non nasce con la riforma del 2023. Già l’accertamento con adesione, alla fine degli anni Novanta, aveva aperto un varco: la pretesa poteva essere definita in contraddittorio, con uno sconto sulle sanzioni in cambio della rinuncia alla lite. Lo stesso vale per la conciliazione giudiziale e per l’interpello. Si trattava però di istituti che intervenivano su un debito già emerso o su un singolo dubbio interpretativo.

La delega fiscale (legge 111/2023) ha cambiato prospettiva. Con la revisione dello Statuto del contribuente (d.lgs. 219/2023) il contraddittorio preventivo è diventato, salvo eccezioni, la regola prima di ogni atto impugnabile. In parallelo sono stati costruiti o rafforzati strumenti che spostano il dialogo prima della dichiarazione, non dopo l’accertamento. Il percorso è coerente con le raccomandazioni OCSE degli ultimi quindici anni, che propongono una relazione “rafforzata” in cui l’amministrazione concentra i controlli in base al profilo di rischio di ciascun contribuente.

Il concordato preventivo biennale: un patto sul reddito futuro

Il concordato preventivo biennale (CPB), disciplinato dal d.lgs. 13/2024, offre alle partite IVA soggette agli ISA una proposta di reddito, elaborata dall’Agenzia delle Entrate, per i due anni successivi. Chi accetta paga le imposte su quella base, a prescindere da quanto guadagnerà davvero: l’eventuale eccedenza resta fuori dalla tassazione ordinaria, mentre un calo del reddito non scioglie il patto, salvo circostanze eccezionali.

Lo scambio è chiaro. Il Fisco rinuncia a inseguire ogni euro in cambio di un gettito certo e anticipato; il contribuente accetta un reddito presunto in cambio di prevedibilità e di minori controlli, tra cui termini di accertamento più brevi e l’esonero dal visto di conformità per compensare i crediti.

La prima edizione, 2024-2025, ha raccolto meno adesioni del previsto, e il legislatore è intervenuto. Per il biennio 2026-2027 il decreto fiscale (d.l. 38/2026) e il cosiddetto decreto omnibus (d.lgs. 148/2026, in vigore dal 13 agosto) hanno ridisegnato l’istituto: proposte calibrate sul punteggio ISA, termine di adesione spostato a fine ottobre (di fatto al 2 novembre), cause di esclusione ridimensionate, possibilità di correggere gli errori con dichiarazione integrativa e ravvedimento. Il pacchetto più ricco è andato a chi rinnova, con un ravvedimento speciale per le annualità dal 2020 al 2023.

Quest’ultimo dettaglio dice molto. Il concordato non è più soltanto un patto sul futuro, ma anche la porta per sistemare il passato. La scelta si spiega con le esigenze di gettito, però ha attirato critiche: legare la permanenza nel CPB a una chiusura agevolata delle annualità pregresse avvicina lo strumento alla logica del condono più che a quella della compliance.

L’adempimento collaborativo: il dialogo come metodo

Se il concordato parla a piccole imprese e professionisti, l’adempimento collaborativo nasce per i grandi contribuenti. Introdotto dal d.lgs. 128/2015 sul modello OCSE della cooperative compliance, poggia su un presupposto diverso: l’impresa si dota di un sistema interno di controllo del rischio fiscale (il Tax Control Framework) e accetta un confronto costante e trasparente con l’Agenzia. In cambio ottiene risposte rapide sulle questioni dubbie, un interpello abbreviato e una forte attenuazione delle sanzioni per i rischi comunicati per tempo.

Qui non si tratta sull’imposta, ma sul metodo: la regola resta quella di legge, ma la sua applicazione viene discussa prima, a carte scoperte, invece di essere contestata anni dopo con un avviso di accertamento.

Il d.lgs. 221/2023 ha rilanciato l’istituto. La soglia di accesso, nata a 10 miliardi di ricavi, dal 2026 è di 500 milioni e dal 2028 scenderà a 100 milioni. Il TCF va ora certificato da professionisti indipendenti. Per chi resta sotto soglia, l’art. 7-bis del d.lgs. 128/2015 prevede un regime opzionale, reso operativo dal provvedimento del 3 febbraio 2026, che estende parte dei benefici anche alle imprese medie dotate di un sistema di controllo del rischio. La circolare 6/E del 6 agosto 2026 ha poi messo ordine nell’intera disciplina.

I numeri sono ancora contenuti: a fine 2025 le imprese ammesse erano 221, con 78 ingressi nell’anno. Ma con la soglia a 100 milioni la platea potenziale supererebbe le 11.000 imprese. Il salto di scala è evidente, e con esso la sfida per un’amministrazione che dovrà seguire migliaia di rapporti continuativi.

I nodi irrisolti

Parlare di diritto tributario consensuale richiede qualche cautela. Il primo limite è costituzionale. L’art. 23 vuole che le prestazioni patrimoniali siano imposte per legge e l’art. 53 lega il prelievo alla capacità contributiva; da qui la tradizionale indisponibilità dell’obbligazione tributaria. Il concordato regge perché è la legge a costruire il meccanismo e a fissare i criteri della proposta: il contribuente non tratta, aderisce a un’offerta predeterminata. Più che di negoziazione in senso civilistico, si dovrebbe parlare di adesione.

Il secondo nodo è l’uguaglianza. Due contribuenti con lo stesso reddito effettivo possono pagare imposte diverse solo perché uno ha accettato la proposta e l’altro no. E se la convenienza dipende dalle previsioni di crescita, aderirà soprattutto chi si aspetta di guadagnare più del concordato, con effetti incerti sul gettito.

Il terzo limite è culturale. La collaborazione presuppone fiducia, e la fiducia non si crea per decreto. Le imprese entrano nell’adempimento collaborativo se credono che la trasparenza non verrà usata contro di loro; i professionisti consigliano il concordato se le regole restano stabili. Le continue modifiche al CPB in appena due anni non aiutano.

C’è infine una questione di mezzi. Entrambi gli istituti si reggono sulla qualità dei dati: le proposte del CPB nascono dagli ISA e dalle banche dati dell’Agenzia, mentre il dialogo con le grandi imprese richiede funzionari specializzati e sistemi capaci di leggere i flussi aziendali quasi in tempo reale. Senza investimenti su personale e tecnologia, la promessa di un rapporto più cooperativo rischia di restare sulla carta e il dialogo di trasformarsi nell’ennesimo adempimento formale.

Conclusioni: un Fisco che ascolta, non che baratta

Il quadro è meno netto di quanto suggerisca lo slogan del “Fisco amico”. Non siamo davanti a un diritto tributario negoziale, in cui l’imposta si contratta come un prezzo, ma a un diritto tributario procedimentalizzato, dove il dialogo diventa il modo ordinario di applicare la legge e il consenso viene cercato prima che lo scontro sia inevitabile.

L’adempimento collaborativo è l’espressione più matura di questa tendenza, perché lascia intatta la misura dell’imposta e lavora sulla trasparenza. Il concordato è più ambiguo: strumento di certezza, ma anche scommessa sul gettito e, nella versione 2026-2027, veicolo per regolarizzare il passato. La sua tenuta dipenderà dalla capacità di restare un patto credibile, senza scivolare nella sanatoria periodica. Anche il ruolo dei professionisti cambia: il consulente non è più soltanto chi difende il cliente in giudizio, ma chi lo aiuta a valutare una proposta o a costruire un presidio del rischio fiscale.

La risposta alla domanda del titolo è quindi articolata: sì, il diritto tributario si muove verso il consenso; no, il consenso non ha preso il posto della legge. È in questo equilibrio, ancora instabile, che si gioca la credibilità del nuovo rapporto tra Fisco e contribuenti.

Per maggiori informazioni o per richiedere una consulenza professionale personalizzata contatta la Redazione di Mister Fisco.

L'articolo Il Fisco che negozia: verso un diritto tributario consensuale? proviene da Misterfisco.

Con le risposte agli interpelli n. 209 e n. 210 dell’11 novembre 2026, l’Amministrazione finanziaria approfondisce il rapporto tra classificazione merceologica, caratteristiche dei beni e disciplina delle agevolazioni IVA.

I due documenti confermano un principio particolarmente rilevante per imprese, produttori e operatori commerciali: la denominazione commerciale di un prodotto non è sufficiente a giustificare l’applicazione di un’aliquota agevolata. Occorre verificare il suo effettivo inquadramento nella nomenclatura doganale e la corrispondenza con le categorie individuate dalla normativa fiscale.

Classificazione doganale e IVA: perché il codice merceologico è determinante

Il sistema italiano dell’imposta sul valore aggiunto prevede un’aliquota ordinaria del 22% e diverse aliquote ridotte, applicabili esclusivamente ai beni e ai servizi individuati dalla legislazione.

Il riferimento principale è il DPR n. 633/1972, in particolare la Tabella A allegata al decreto, che identifica le operazioni soggette ai trattamenti agevolati.

Per numerose categorie merceologiche, l’applicazione dell’aliquota corretta richiede un confronto tra le descrizioni contenute nella normativa IVA e i codici della Nomenclatura Combinata (NC), utilizzata nell’ambito della classificazione doganale europea.

In questo procedimento assume particolare importanza il parere tecnico dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM), competente per l’inquadramento merceologico dei prodotti.

L’Agenzia delle Entrate utilizza tale classificazione per verificare se il bene rientri nelle categorie alle quali il legislatore riconosce un trattamento fiscale favorevole.

La classificazione doganale costituisce quindi un elemento essenziale, ma deve essere valutata insieme alle ulteriori condizioni eventualmente previste dalla disciplina IVA.

IVA sugli integratori alimentari: quando si applica l’aliquota del 10%

La risposta n. 209/2026 riguarda una società specializzata nella produzione e commercializzazione di integratori alimentari, che ha richiesto chiarimenti sul trattamento IVA di due prodotti con caratteristiche differenti.

Il primo è un integratore formulato con proteine del siero del latte, enzimi digestivi, magnesio bisglicinato, vitamina B6 e altri ingredienti.

Il secondo è invece costituito esclusivamente da creatina monoidrato, una sostanza chimica utilizzata anche nell’ambito dell’integrazione sportiva.

La società riteneva possibile applicare a entrambi i prodotti l’aliquota IVA del 10%, ma la classificazione effettuata dall’ADM ha condotto a conclusioni differenti.

Integratori classificati nella voce 2106: IVA ridotta al 10%

Per il primo integratore, l’Agenzia delle Dogane ha individuato il codice NC 2106 10 20, riconducibile alla categoria delle preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove.

Questa classificazione risulta compatibile con il numero 80 della Tabella A, parte III, del DPR 633/1972, che richiama la voce 21.07 della precedente tariffa doganale.

L’Agenzia delle Entrate ha quindi riconosciuto la possibilità di applicare l’IVA agevolata del 10% alle cessioni del prodotto.

Il chiarimento assume particolare importanza per le aziende che commercializzano integratori contenenti vitamine, minerali, aminoacidi e altre sostanze destinate a integrare la normale alimentazione.

Resta comunque necessario verificare la composizione effettiva del prodotto e la sua corretta classificazione. La semplice commercializzazione come integratore alimentare non determina automaticamente il diritto all’aliquota ridotta.

Creatina monoidrato: perché si applica l’IVA ordinaria del 22%

Diverso è il trattamento riservato al secondo prodotto esaminato nell’interpello.

La creatina monoidrato, presentata come composto chimico di costituzione definita, è stata classificata dall’ADM nel codice NC 2925 29 00.

Questa voce riguarda specifiche sostanze chimiche e non trova corrispondenza nelle categorie agevolate previste dalle parti II, II-bis e III della Tabella A allegata al decreto IVA.

Di conseguenza, l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’applicazione dell’aliquota del 10%, stabilendo che le cessioni del prodotto siano soggette all’IVA ordinaria del 22%.

Il caso evidenzia una distinzione fondamentale: due prodotti commercializzati nel medesimo settore possono essere assoggettati ad aliquote IVA differenti, in funzione della composizione e della classificazione doganale.

Per le imprese operanti nel mercato degli integratori, ciò rende indispensabile un’analisi specifica dei singoli prodotti, evitando di estendere automaticamente a un’intera linea commerciale il trattamento fiscale riconosciuto a una determinata formulazione.

Pollina di gallina destinata a fertilizzante: IVA agevolata al 4%

La risposta n. 210/2026 affronta invece una questione riguardante il settore agricolo e, in particolare, la vendita della pollina prodotta negli allevamenti di galline ovaiole.

Una società agricola aveva chiesto se fosse possibile applicare l’aliquota IVA del 4% alla cessione della pollina destinata a un’impresa specializzata nella produzione di concimi organici.

La pollina è un materiale di origine animale che, quando utilizzato secondo le disposizioni applicabili, può essere impiegato nella produzione di fertilizzanti.

Per risolvere il quesito, l’Agenzia delle Entrate ha preso in considerazione la classificazione tecnica fornita dall’ADM.

Codice NC 3101 00 00: il trattamento fiscale dei concimi organici

L’Agenzia delle Dogane ha attribuito alla pollina di gallina ovaiola allevata a terra il codice NC 3101 00 00, relativo ai concimi di origine animale o vegetale, anche miscelati o sottoposti a determinati trattamenti.

La voce comprende anche le deiezioni animali utilizzate come fertilizzanti.

Dal punto di vista fiscale, il riferimento è il numero 19 della Tabella A, parte II, del DPR 633/1972, che prevede l’applicazione dell’aliquota IVA del 4% per i fertilizzanti rientranti nella disposizione.

La disciplina settoriale richiamata dall’Amministrazione finanziaria è contenuta nel decreto legislativo n. 75/2010, relativo al riordino e alla revisione delle norme sui fertilizzanti.

Considerando la classificazione doganale e la destinazione del materiale alla produzione di concimi organici, l’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto l’applicabilità dell’IVA agevolata del 4% alla cessione esaminata.

Destinazione d’uso della pollina: quando l’IVA sale al 22%

Un aspetto particolarmente significativo della risposta n. 210/2026 riguarda la destinazione effettiva del prodotto.

Il riconoscimento dell’aliquota ridotta è collegato, nel caso esaminato, all’impiego della pollina nella filiera dei fertilizzanti.

L’Agenzia precisa infatti che un’eventuale destinazione diversa comporterebbe l’applicazione dell’aliquota ordinaria.

Questo chiarimento è rilevante per gli allevamenti avicoli, le aziende agricole e gli operatori che acquistano materiali organici destinati a successive lavorazioni.

Per applicare correttamente l’agevolazione è quindi opportuno verificare non soltanto la natura del materiale ceduto, ma anche la sua destinazione e il rispetto delle disposizioni settoriali pertinenti.

La classificazione merceologica, da sola, non consente di prescindere dalle condizioni richieste dalla normativa fiscale.

IVA al 4%, 10% o 22%: riepilogo delle aliquote applicabili

Le due risposte dell’Agenzia delle Entrate consentono di individuare tre differenti trattamenti fiscali.

Le aliquote riportate si riferiscono ai prodotti e alle condizioni descritti negli interpelli. Formulazioni differenti, trasformazioni del materiale o destinazioni d’uso diverse possono richiedere una nuova valutazione.

Errori nella classificazione IVA: quali rischi per le imprese?

L’applicazione di un’aliquota inferiore a quella effettivamente dovuta può comportare conseguenze economiche e fiscali.

In caso di irregolarità, l’Amministrazione finanziaria può contestare il trattamento applicato e richiedere il recupero della maggiore imposta, oltre agli eventuali interessi e alle sanzioni previste dalla normativa.

Per ridurre il rischio di errori, le imprese dovrebbero prestare particolare attenzione alla documentazione tecnica dei prodotti, alla composizione merceologica e alla corretta individuazione dei codici doganali.

In presenza di situazioni complesse, può risultare opportuno acquisire un parere di classificazione dall’ADM e valutare la presentazione di un interpello all’Agenzia delle Entrate per chiarire il trattamento fiscale applicabile.

È inoltre importante distinguere il parere tecnico sulla classificazione doganale dalla valutazione fiscale relativa all’aliquota IVA: si tratta di verifiche collegate, ma con finalità differenti.

Le novità IVA 2026 per produttori, aziende agricole e operatori commerciali

Le risposte n. 209 e n. 210 dell’11 novembre 2026 non introducono nuove aliquote, ma forniscono chiarimenti interpretativi rilevanti per la corretta applicazione delle agevolazioni già previste dalla legge.

Per i produttori di integratori alimentari, il principio centrale è che il trattamento IVA deve essere verificato in relazione alla composizione e alla classificazione di ciascun prodotto.

Per le imprese agricole, invece, la possibilità di applicare il 4% alla pollina richiede di considerare sia l’inquadramento merceologico sia la destinazione del materiale nell’ambito della produzione di fertilizzanti.

In entrambi i casi emerge la necessità di un coordinamento tra normativa doganale, disciplina IVA e regolamentazione specifica del settore produttivo.

La corretta applicazione dell’imposta rappresenta un elemento importante anche nella determinazione dei prezzi di vendita, nella gestione della fatturazione e nella pianificazione dei costi aziendali.

Conclusioni: la corretta classificazione evita errori nell’applicazione dell’IVA

I chiarimenti pubblicati dall’Agenzia delle Entrate confermano che l’accesso alle aliquote IVA agevolate non dipende esclusivamente dalla funzione commerciale o dalla denominazione del prodotto.

Sono la classificazione doganale e il rispetto delle condizioni previste dalla normativa a determinare il trattamento fiscale applicabile.

Le imprese che operano nei settori alimentare, chimico e agricolo devono quindi verificare attentamente le caratteristiche dei beni commercializzati prima di applicare un’aliquota ridotta.

Un corretto inquadramento fiscale consente di limitare il rischio di contestazioni, migliorare la gestione amministrativa e garantire maggiore certezza nelle operazioni commerciali.

L'articolo IVA agevolata o ordinaria: la classificazione doganale determina l’aliquota applicabile proviene da Misterfisco.

Il chiarimento è particolarmente importante per le operazioni di riorganizzazione societaria, perché consente di eliminare il vincolo fiscale sulle riserve trasferite e di procedere alla loro successiva distribuzione ai soci senza un’ulteriore imposizione personale. Restano naturalmente da considerare gli effetti sul costo fiscale delle partecipazioni e le regole applicabili alle altre riserve presenti nel patrimonio della società.

Affrancamento delle riserve: il caso esaminato dall’Agenzia delle Entrate

La questione sottoposta all’Amministrazione finanziaria riguarda una società in accomandita semplice costituita nel dicembre 2024, beneficiaria di una scissione parziale proporzionale realizzata da una società a responsabilità limitata.

L’operazione ha determinato il trasferimento alla nuova società di una parte del patrimonio netto della società scissa. Tra le componenti patrimoniali trasferite erano presenti alcune riserve di rivalutazione in sospensione d’imposta, successivamente ricostituite nel bilancio della beneficiaria.

Le riserve traevano origine da tre distinti interventi normativi:

• Legge n. 448/2001;
• Decreto legge n. 185/2008;
• Decreto legge n. 104/2020.

La società beneficiaria aveva mantenuto le diverse riserve distintamente contabilizzate e intendeva applicare il regime di affrancamento previsto dall’articolo 14 del decreto legislativo n. 192/2024.

Il dubbio riguardava soprattutto la possibilità di accedere all’agevolazione nonostante il passaggio delle riserve da una società soggetta a Ires a una società di persone, caratterizzata da un differente regime di tassazione.

Come funziona l’affrancamento straordinario con imposta sostitutiva del 10%

La disciplina introdotta dall’articolo 14 del decreto legislativo n. 192/2024 permette di affrancare, in tutto o in parte, i saldi attivi di rivalutazione, le riserve e i fondi in sospensione d’imposta presenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023 e ancora esistenti alla chiusura dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024.

Per ottenere la liberazione dal vincolo fiscale è necessario versare un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap nella misura del 10% degli importi affrancati.

L’opzione può riguardare l’intero ammontare delle riserve oppure soltanto una parte di esse. Il regime rappresenta quindi uno strumento utile per le imprese che intendono rendere disponibili somme precedentemente vincolate sotto il profilo fiscale, anche in vista di successive distribuzioni ai soci.

Nel caso esaminato, il requisito temporale risulta rispettato: le riserve erano presenti nel bilancio 2023 della società scissa e sono state ricostituite e mantenute nel bilancio 2024 della società beneficiaria.

Scissione da società di capitali a società di persone: le regole fiscali

Per valutare la possibilità di applicare l’affrancamento, l’Agenzia delle Entrate richiama la disciplina fiscale delle scissioni contenuta nell’articolo 173 del Tuir.

In particolare, il comma 9 stabilisce che le riserve in sospensione d’imposta siano ricostituite dalle società beneficiarie in proporzione alle quote di patrimonio netto contabile trasferite. Quando, invece, il vincolo fiscale dipende da specifici elementi patrimoniali, la ricostituzione deve essere effettuata dalla società beneficiaria che acquisisce i beni ai quali la riserva si riferisce.

Un ulteriore riferimento è rappresentato dalla risoluzione n. 98/E del 26 luglio 2017, che ha precisato i criteri di attribuzione delle riserve una volta concluso il cosiddetto periodo di sorveglianza.

Nel caso analizzato, i periodi di sorveglianza relativi alle rivalutazioni erano già terminati. Di conseguenza, l’Agenzia ha ritenuto corretta la ricostituzione delle riserve secondo il criterio proporzionale previsto dall’articolo 173, comma 9, del Tuir, anche se i beni rivalutati non erano stati assegnati alla società beneficiaria nell’ambito della scissione.

La particolarità dell’operazione riguarda il passaggio da una società soggetta a Ires a una società di persone. L’articolo 173, comma 15, del Tuir richiama infatti, nei limiti della compatibilità, le disposizioni dell’articolo 170, commi 4 e 5, relative alla trasformazione di società di capitali in società non soggette a Ires.

L’operazione viene quindi assimilata, limitatamente alla parte di patrimonio netto trasferita, a una trasformazione omogenea regressiva. Questa interpretazione permette di applicare alla fattispecie le disposizioni fiscali previste per il passaggio da un regime di tassazione societario a un regime caratterizzato dall’imputazione del reddito ai soci.

Distribuzione delle riserve affrancate ai soci senza ulteriori imposte

Uno degli aspetti più rilevanti della risposta n. 199/2026 riguarda gli effetti dell’affrancamento sulla successiva distribuzione delle riserve.

L’Agenzia delle Entrate chiarisce che, una volta esercitata correttamente l’opzione e assolta l’imposta sostitutiva, le riserve affrancate possono essere distribuite ai soci senza determinare un’ulteriore tassazione personale.

Il trattamento deriva dall’applicazione congiunta degli articoli 5 e 6 del decreto ministeriale 27 giugno 2025. Le riserve affrancate si considerano formate nel periodo d’imposta in cui viene esercitata l’opzione e sono fiscalmente imputate ai soci secondo il principio di trasparenza.

Il versamento dell’imposta sostitutiva da parte della società estingue l’obbligazione tributaria anche nei confronti dei soci. Non si verifica quindi una seconda imposizione al momento della distribuzione delle somme.

Occorre tuttavia considerare un effetto fiscale specifico: la distribuzione delle riserve affrancate comporta la riduzione del costo fiscale delle partecipazioni detenute dai soci. Si tratta di un elemento da tenere presente nella gestione contabile e fiscale delle successive operazioni sulle quote societarie.

Stop alla presunzione di prioritaria distribuzione degli utili

Un altro chiarimento importante riguarda la presunzione prevista dall’articolo 47, comma 1, del Tuir.

In base a questa disposizione, quando una società distribuisce somme ai soci, si presume che vengano distribuiti prioritariamente gli utili e le riserve di utili disponibili, secondo le condizioni stabilite dalla normativa fiscale.

L’Agenzia precisa che tale presunzione non si applica alle riserve che hanno beneficiato dell’affrancamento. Queste possono quindi essere distribuite senza essere considerate fiscalmente come utili ordinari ancora soggetti al precedente vincolo.

La disapplicazione della presunzione riguarda esclusivamente le riserve effettivamente affrancate. Per le altre riserve di utili formatesi prima della trasformazione implicita e ancora presenti nel patrimonio netto della società beneficiaria, continua invece a operare la regola generale sulla prioritaria distribuzione.

È quindi fondamentale mantenere una distinzione contabile chiara tra le riserve affrancate e le altre componenti del patrimonio netto.

Omesso versamento dell’imposta sostitutiva: possibile il ravvedimento operoso

La risposta dell’Agenzia delle Entrate affronta anche il caso in cui il contribuente abbia indicato correttamente l’opzione nella dichiarazione dei redditi, ma non abbia versato, oppure abbia versato soltanto parzialmente, l’imposta sostitutiva dovuta.

L’opzione per l’affrancamento si perfeziona attraverso l’indicazione nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024 delle riserve interessate e della relativa imposta sostitutiva.

Pertanto, l’omesso o insufficiente pagamento non impedisce il perfezionamento dell’opzione, se la dichiarazione contiene correttamente gli elementi richiesti.

Il contribuente può regolarizzare la posizione attraverso il ravvedimento operoso, versando l’imposta sostitutiva non pagata, gli interessi e le sanzioni previste dalla normativa.

Per il pagamento si utilizza il codice tributo 1867, istituito con la risoluzione n. 35/E del 4 giugno 2025. Le sanzioni possono essere ridotte applicando le disposizioni dell’articolo 13 del decreto legislativo n. 472/1997, purché non siano intervenute cause che impediscano il ricorso al ravvedimento.

Le conclusioni dell’interpello n. 199/2026

Con la risposta del 3 novembre 2026, l’Agenzia delle Entrate conferma che le riserve in sospensione d’imposta trasferite nell’ambito di una scissione da una società di capitali a una società di persone possono accedere all’affrancamento straordinario.

La possibilità è subordinata al rispetto dei requisiti temporali e contabili previsti dall’articolo 14 del decreto legislativo n. 192/2024: le riserve devono risultare dal bilancio 2023 della società scissa ed essere ancora presenti, dopo la corretta ricostituzione, nel bilancio 2024 della beneficiaria.

Il pagamento dell’imposta sostitutiva del 10% consente di liberare le riserve dal precedente vincolo fiscale e di distribuirle ai soci senza un’ulteriore imposizione personale. Viene inoltre meno, per le somme affrancate, la presunzione di prioritaria distribuzione degli utili prevista dal Tuir.

Il chiarimento offre quindi un’importante indicazione operativa per le società coinvolte in operazioni di scissione e riorganizzazione, rendendo possibile una gestione più flessibile delle riserve in sospensione d’imposta e delle successive distribuzioni ai soci.

L'articolo Scissione societaria e riserve in sospensione d’imposta: sì all’affrancamento proviene da Misterfisco.

Dimensioni dei locali, ventilazione, servizi igienici, accessibilità e disponibilità di armadietti personali sono elementi da valutare già durante la progettazione. Uno spogliatoio organizzato correttamente contribuisce infatti a migliorare l’esperienza degli iscritti e a semplificare le operazioni quotidiane di pulizia e manutenzione.

Normativa spogliatoi palestre: quali requisiti bisogna rispettare?

La realizzazione degli spogliatoi negli impianti sportivi deve tenere conto di un quadro normativo articolato, che comprende disposizioni edilizie, igienico-sanitarie, di sicurezza e accessibilità. I requisiti possono variare in funzione della destinazione dell’impianto, delle attività praticate e delle prescrizioni regionali e comunali.

Tra i riferimenti tecnici rientrano le Norme CONI per l’impiantistica sportiva, la cui applicabilità deve essere verificata in relazione alla tipologia di struttura. Queste indicazioni affrontano aspetti come il dimensionamento degli ambienti di servizio, la distribuzione degli spogliatoi e la presenza di docce e servizi igienici.

Occorre inoltre considerare il D.Lgs. 81/2008 per gli obblighi relativi ai luoghi di lavoro. L’Allegato IV, al punto 1.12, disciplina gli spogliatoi destinati ai lavoratori, prevedendo specifiche condizioni riguardanti aerazione, illuminazione, disponibilità di sedute e custodia degli indumenti.

È importante distinguere gli obblighi relativi agli spogliatoi del personale dai requisiti applicabili agli ambienti utilizzati dagli utenti della palestra. Prima di realizzare o modificare i locali è quindi opportuno confrontarsi con un tecnico qualificato e verificare le prescrizioni delle autorità competenti.

Armadietti spogliatoio sporco pulito: caratteristiche e vantaggi

La scelta degli armadietti per palestre e centri sportivi incide sull’organizzazione degli ambienti e sulla gestione degli effetti personali. Come ci spiega Castellani Shop, leader nella produzione armadietti sporco pulito, le strutture devono essere dimensionate in funzione del numero di utilizzatori, della superficie disponibile e delle modalità di utilizzo dello spogliatoio.

Una soluzione particolarmente interessante è rappresentata dagli armadi sporco pulito, caratterizzati da una tramezza interna che permette di separare gli indumenti utilizzati durante l’attività da quelli puliti. Questa configurazione favorisce una gestione più ordinata del vestiario e limita il contatto diretto tra capi differenti.

La separazione degli indumenti non costituisce un obbligo generalizzato per tutti gli utenti delle palestre. Diventa invece rilevante nei contesti lavorativi per i quali la normativa richiede di mantenere separati gli abiti personali da quelli utilizzati durante determinate attività professionali.

Dimensioni, ventilazione e materiali: come progettare uno spogliatoio funzionale

Uno degli aspetti principali nella progettazione riguarda il dimensionamento degli spogliatoi. La superficie deve essere proporzionata all’affluenza prevista e consentire agli utenti di cambiarsi, raggiungere gli armadietti e utilizzare i servizi senza ostacoli.

La disposizione degli arredi dovrebbe prevedere passaggi adeguati, aperture agevoli delle ante e spazi sufficienti davanti alle panche. Particolare attenzione va riservata all’accessibilità delle strutture e alla possibilità di utilizzare gli ambienti da parte di persone con disabilità.

La ventilazione degli spogliatoi è altrettanto importante. Un corretto ricambio d’aria contribuisce a controllare l’umidità e a limitare la formazione di condensa, soprattutto negli ambienti collegati alle docce.

Per quanto riguarda gli arredi, è consigliabile privilegiare materiali resistenti, superfici facilmente pulibili e strutture stabili. Gli armadietti metallici verniciati, quelli in acciaio inox e le soluzioni in laminato HPL presentano caratteristiche differenti, da confrontare considerando esposizione all’umidità, manutenzione e frequenza d’uso.

Igiene, sicurezza e manutenzione degli spogliatoi sportivi

La corretta gestione di uno spogliatoio non termina con la sua realizzazione. Pulizia periodica, manutenzione degli arredi e controllo degli impianti sono attività necessarie per mantenere condizioni adeguate nel tempo.

Gli armadietti dovrebbero consentire una pulizia agevole delle superfici interne ed esterne. Serrature, cerniere e sistemi di chiusura devono essere controllati regolarmente, soprattutto nelle strutture frequentate quotidianamente da numerosi utenti.

È inoltre utile predisporre procedure per la gestione degli oggetti dimenticati, il controllo delle condizioni igieniche e la segnalazione di eventuali guasti. Una buona organizzazione permette di intervenire tempestivamente, evitando che piccoli problemi compromettano la funzionalità degli ambienti.

Progettare uno spogliatoio sportivo sicuro e funzionale significa quindi integrare requisiti normativi, qualità degli arredi e manutenzione. La scelta di armadietti adeguati e una distribuzione razionale degli spazi contribuiscono a creare ambienti ordinati, confortevoli e capaci di rispondere alle esigenze quotidiane di palestre e centri sportivi.

L'articolo Normative e requisiti per spogliatoi palestre e centri sportivi proviene da Misterfisco.

A fornire le istruzioni operative è l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 41 del 30 ottobre 2026, che istituisce il codice tributo 7081, necessario per utilizzare il credito d’imposta attraverso il modello F24.

La misura rappresenta un sostegno economico per le aziende agricole che hanno dovuto affrontare un incremento dei costi energetici, sia per il funzionamento dei mezzi impiegati nelle attività nei campi sia per il riscaldamento delle serre.

Credito d’imposta carburanti agricoli: cosa prevede l’agevolazione

Il beneficio fiscale è previsto dall’articolo 8-ter del decreto-legge n. 38 del 27 marzo 2026 e consiste in un credito d’imposta riconosciuto a parziale compensazione delle maggiori spese sostenute per l’acquisto di benzina e gasolio destinati alle attività agricole.

L’intervento nasce con l’obiettivo di contenere l’impatto del caro carburanti sui costi di gestione delle imprese del settore primario, particolarmente esposte alle oscillazioni dei prezzi dei prodotti energetici.

Le modalità di accesso al contributo sono state definite dal decreto attuativo del 24 luglio 2026, adottato dal Ministero dell’Agricoltura, della Sovranità alimentare e delle Foreste (Masaf), di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze (Mef).

Possono beneficiare dell’agevolazione le imprese agricole, senza distinzioni legate alla forma giuridica o al regime contabile adottato, purché abbiano presentato l’apposita domanda all’Agenzia per le erogazioni in agricoltura (Agea), secondo le modalità e le scadenze stabilite dalla disciplina attuativa.

Codice tributo 7081: come utilizzare il credito d’imposta

Con la risoluzione n. 41/2026, l’Agenzia delle Entrate ha individuato il codice necessario per consentire ai beneficiari di utilizzare concretamente il credito fiscale in compensazione.

Il nuovo codice è il 7081, denominato:

“Credito d’imposta per l’acquisto di carburante a favore delle imprese agricole – articolo 8-ter del decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38”.

Il credito deve essere utilizzato esclusivamente attraverso il modello F24 e non può essere richiesto con modalità alternative di versamento.

È inoltre previsto un termine preciso per la fruizione: la compensazione deve essere effettuata entro il 31 dicembre 2026.

Un ulteriore requisito riguarda la decorrenza dell’utilizzo. Le imprese agricole possono iniziare a compensare il credito dal giorno successivo alla pubblicazione del provvedimento di concessione da parte di Agea. Non è quindi sufficiente aver presentato la domanda per poter utilizzare immediatamente l’agevolazione.

Dove verificare l’importo del credito riconosciuto

Per conoscere la somma effettivamente utilizzabile, ciascuna impresa beneficiaria può consultare il proprio cassetto fiscale, disponibile nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate.

L’importo del credito d’imposta spettante viene comunicato dal Masaf e reso disponibile ai beneficiari per consentire la corretta compilazione del modello F24.

Prima di procedere alla compensazione, è quindi importante verificare l’ammontare riconosciuto e rispettare le indicazioni contenute nel provvedimento di concessione.

Modello F24: istruzioni per compilare la delega di pagamento

Per utilizzare il credito d’imposta carburanti agricoli, il codice tributo 7081 deve essere riportato nella sezione Erario del modello F24.

La compilazione cambia a seconda dell’operazione effettuata:

• Utilizzo del credito: il codice 7081 deve essere indicato nella colonna “importi a credito compensati”.
• Restituzione del beneficio: nel caso in cui sia necessario riversare il credito d’imposta, il codice deve essere inserito nella colonna “importi a debito versati”.

Particolare attenzione deve essere riservata anche al campo “anno di riferimento”, nel quale occorre riportare l’anno in cui è stata sostenuta la spesa per l’acquisto del carburante. L’indicazione deve essere inserita nel formato a quattro cifre “AAAA”, utilizzando l’anno riportato nel cassetto fiscale.

La delega F24 deve essere trasmessa esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. Non sono ammesse altre modalità di pagamento o presentazione.

Scadenza del credito d’imposta per le imprese agricole

Il credito d’imposta per il caro carburanti costituisce una misura di sostegno destinata a ridurre, almeno in parte, il peso dei rincari energetici sulle aziende agricole italiane.

Per non perdere il beneficio, le imprese interessate devono verificare l’avvenuta concessione dell’agevolazione da parte di Agea, controllare l’importo disponibile nel cassetto fiscale e utilizzare il credito in compensazione entro il 31 dicembre 2026.

L’istituzione del codice tributo 7081 completa quindi il quadro delle istruzioni operative per consentire ai beneficiari di recuperare fiscalmente una parte dei maggiori costi sostenuti per i carburanti impiegati nell’attività agricola.

L'articolo Caro carburanti in agricoltura: istituito il codice tributo 7081 per il credito d’imposta proviene da Misterfisco.

Chi si occupa di fisco lo sa bene: tra pagare meno tasse in modo legittimo e piegare le norme per ottenere un vantaggio che non spetta, a volte la distanza è di pochi passi. Dal 1° ottobre 2015 a misurarla è l’art. 10-bis dello Statuto del contribuente, introdotto dal D.Lgs. 128/2015. La norma ha mandato in pensione il vecchio art. 37-bis del D.P.R. 600/1973 e ha messo sotto lo stesso tetto due concetti che fino ad allora viaggiavano separati: elusione e abuso del diritto.

Sono passati dieci anni, ed è il momento giusto per chiedersi se la promessa sia stata mantenuta. Il confine tra pianificazione lecita ed elusione è davvero più chiaro, o continua a spostarsi a seconda di chi lo guarda?

Com’era prima

Per capire che cosa è cambiato bisogna ricordare da dove si partiva. Il 37-bis valeva solo per le imposte sui redditi e solo per un elenco chiuso di operazioni: tutto il resto restava scoperto. A riempire il vuoto ci aveva pensato la giurisprudenza. Prima la Corte di Giustizia UE, con il caso Halifax del 2006 sull’IVA, poi le Sezioni Unite della Cassazione nel dicembre 2008, che trovarono il fondamento del divieto di abuso direttamente nell’art. 53 della Costituzione.

Il risultato era un abuso “immanente”, che il giudice poteva rilevare anche d’ufficio, senza garanzie procedurali precise e con dubbi persino sulle conseguenze penali. Per imprese e professionisti voleva dire vivere nell’incertezza: qualunque scelta che facesse risparmiare imposte poteva, almeno sulla carta, finire sotto contestazione.

La regola, in parole semplici

Oggi la legge dice che c’è abuso quando una o più operazioni prive di sostanza economica, pur rispettando formalmente le norme fiscali, servono essenzialmente a ottenere vantaggi fiscali indebiti. Le condizioni sono tre, e devono esserci tutte.

La prima è la mancanza di sostanza economica: l’operazione, guardata nel suo insieme, non produce effetti rilevanti diversi dal risparmio d’imposta. Due campanelli d’allarme tipici sono una sequenza di atti che, presi uno per uno, hanno senso ma che insieme non tornano, e l’uso di strumenti giuridici lontano dalle normali logiche di mercato. La seconda è che il vantaggio sia indebito, cioè ottenuto contro lo scopo delle norme o i principi del sistema tributario. La terza è che quel vantaggio sia lo scopo principale dell’operazione, e non un effetto collaterale.

La norma mette poi due paletti a favore del contribuente. Non c’è abuso se l’operazione si giustifica con ragioni extrafiscali valide e non marginali, anche organizzative o gestionali, che migliorano la struttura o il funzionamento dell’impresa o dell’attività professionale. E resta ferma la libertà di scegliere tra regimi opzionali diversi e tra operazioni con un carico fiscale diverso.

Detto in altri termini: risparmiare tasse non è una colpa. Il problema nasce quando si usa uno strumento giuridico per uno scopo che il legislatore non aveva alcuna intenzione di premiare.

Le garanzie, la vera novità

A guardare bene, la svolta del 2015 è stata più procedurale che sostanziale. Il giudice non può più tirare fuori l’abuso di sua iniziativa: deve contestarlo l’Agenzia, seguendo un percorso preciso. Prima dell’avviso di accertamento, a pena di nullità, al contribuente deve arrivare una richiesta di chiarimenti, a cui ha sessanta giorni per rispondere. L’avviso va poi motivato in modo specifico: quale condotta è abusiva, quali norme sono state aggirate, quale vantaggio si è ottenuto e perché i chiarimenti non hanno convinto. Se tra la risposta e la scadenza del termine di accertamento restano meno di sessanta giorni, il termine si allunga.

Anche l’onere della prova è diviso. Tocca al Fisco dimostrare l’abuso; tocca al contribuente dimostrare le ragioni extrafiscali.

Due regole, infine, segnano i confini della norma. La prima è la sussidiarietà: l’art. 10-bis entra in gioco solo se il vantaggio non può essere contestato come violazione di una norma specifica. Se c’è simulazione o falsità siamo nel campo dell’evasione, che è un’altra storia. La seconda riguarda il penale: le operazioni abusive non costituiscono reato tributario, anche se le sanzioni amministrative restano.

Un confine che si muove ancora

La definizione è chiara, la sua applicazione molto meno. Le contestazioni si concentrano soprattutto sulle riorganizzazioni societarie: conferimenti seguiti da cessioni di quote, scissioni, fusioni, acquisizioni a debito, distribuzioni di riserve. Su questo terreno, però, la prassi degli interpelli si è fatta via via più aperta e ha riconosciuto come lecite molte operazioni che un tempo venivano guardate con sospetto, dando peso proprio alla libertà di scelta prevista dalla legge.

Anche la Cassazione ha fissato alcuni punti fermi, a cominciare dal più importante: se manca anche uno solo degli elementi previsti dalla norma, l’abuso non c’è. Pronunce recenti, come l’ordinanza n. 33418 del 22 dicembre 2025, si inseriscono in un orientamento ormai stabile. Le zone grigie però restano. Che cosa significa, in concreto, una ragione economica “non marginale”? E quando il risparmio fiscale smette di essere un effetto e diventa lo scopo “essenziale”?

Il timore, segnalato da tempo da molti studiosi, è che la clausola generale venga usata per riqualificare operazioni del tutto lecite solo perché esisteva una strada più costosa. Ma nessuna legge obbliga il contribuente a scegliere il percorso che gli fa pagare di più.

La riforma dello Statuto e l’atto di indirizzo del 2025

Negli ultimi anni il quadro si è arricchito. La riforma dello Statuto (D.Lgs. 219/2023) ha introdotto, tra le altre cose, il contraddittorio preventivo generalizzato e la possibilità per il Ministero dell’Economia di emanare atti di indirizzo interpretativo, previsti dal nuovo art. 10-septies.

Proprio su questa base, il 27 febbraio 2025 il Viceministro dell’Economia ha firmato un atto di indirizzo (prot. n. 7) dedicato all’art. 10-bis. Il documento ripercorre la norma passo dopo passo, ne chiarisce presupposti e limiti, conferma l’addio all’abuso “immanente” di origine giurisprudenziale e insiste sulla partecipazione del contribuente come condizione di legittimità del procedimento. Il giudice non è vincolato, ma per chi difende un contribuente è un riferimento prezioso: rappresenta l’interpretazione “ufficiale” della norma, e in giudizio pesa.

Qualche consiglio pratico

Dieci anni di contenzioso insegnano alcune cose. La prima: le ragioni economiche di un’operazione vanno documentate prima di farla, con verbali, piani industriali e comunicazioni interne coerenti tra loro. Una giustificazione costruita dopo, a contestazione già arrivata, convince poco.

Nei casi davvero dubbi conviene valutare un interpello, così da conoscere in anticipo la posizione dell’Agenzia. Se invece arriva la richiesta di chiarimenti, va presa molto sul serio: è lì che si gioca la prima partita, e l’ufficio deve tenere conto della risposta nella motivazione dell’atto.

Davanti a un avviso già notificato, vale la pena controllare subito che la procedura sia stata rispettata. Una richiesta di chiarimenti mancante, termini non rispettati o una motivazione generica rendono l’atto nullo. Ed è importante capire se la contestazione riguarda davvero un abuso o piuttosto un’evasione, perché le regole cambiano parecchio, anche sul piano delle sanzioni e del penale.

A quel punto bisogna decidere in fretta se aderire, chiedere l’autotutela o impugnare, meglio con l’aiuto di un professionista. Chi vuole approfondire termini, modalità e alternative al giudizio trova una guida chiara nella pagina di MisterFisco dedicata a ricorsi e contenzioso tributario.

In conclusione

L’art. 10-bis ha mantenuto almeno una parte della sua promessa. Ha sostituito un principio nato nelle aule di giustizia con una norma dai contorni definiti e, soprattutto, con un procedimento che offre al contribuente garanzie concrete. Il confine tra risparmio lecito ed elusione resta però mobile, perché dipende da valutazioni economiche che nessuna formula può fissare una volta per tutte. Dopo dieci anni, la difesa migliore è sempre la stessa: operazioni con una logica economica reale, scelte ben documentate e molta attenzione alle garanzie che lo Statuto mette a disposizione.

Per maggiori informazioni o per ricevere una consulenza personalizzata contatta la Redazione di Mister Fisco.

L'articolo Risparmio lecito o elusione? I dieci anni dell’art. 10-bis proviene da Misterfisco.

In particolare, chi vende l’abitazione italiana prima che siano trascorsi cinque anni dall’acquisto può evitare la decadenza dall’agevolazione se cede l’immobile entro due anni dall’acquisto della nuova abitazione e dimostra che quest’ultima è stata effettivamente destinata a propria dimora principale.

A chiarirlo è l’Agenzia delle Entrate con la risposta n. 200 del 5 novembre 2026, che interviene sulla possibilità di conservare il trattamento fiscale agevolato in caso di sostituzione dell’abitazione principale con un immobile acquistato all’estero.

Acquisto di una nuova casa all’estero: il caso esaminato

Il chiarimento dell’Amministrazione finanziaria prende origine dalla situazione di un cittadino italiano residente fuori dall’Italia. Il quale aveva acquistato insieme al coniuge un’abitazione nel territorio nazionale, beneficiando dell’aliquota IVA agevolata del 4% prevista per l’acquisto della prima casa.

A distanza di alcuni mesi, i coniugi hanno sottoscritto un contratto per acquistare un’altra abitazione all’estero, con l’intenzione di trasferirvi la propria dimora principale. Il trasferimento presso il nuovo immobile è avvenuto, mentre la disponibilità effettiva della casa è stata acquisita soltanto nel corso del 2026.

La coppia intende quindi vendere l’abitazione acquistata in Italia prima del decorso dei cinque anni, ma entro due anni dall’acquisizione della nuova casa all’estero.

Il dubbio riguarda proprio la possibilità di mantenere le agevolazioni fiscali già utilizzate per il primo acquisto. Nonostante la successiva vendita dell’immobile italiano avvenga entro il quinquennio.

Agevolazione prima casa: quando si verifica la decadenza

Per comprendere la soluzione fornita dall’Agenzia delle Entrate occorre fare riferimento alla disciplina contenuta nella nota II-bis all’articolo 1 della Tariffa, Parte prima, allegata al Dpr n. 131/1986, che regola le agevolazioni per l’acquisto della prima casa.

In linea generale, chi vende l’immobile acquistato con il beneficio fiscale prima che siano trascorsi cinque anni dalla data dell’acquisto decade dall’agevolazione. La conseguenza è il recupero delle imposte dovute in misura ordinaria, oltre agli interessi e alle eventuali sanzioni previste.

La decadenza può tuttavia essere evitata quando il contribuente acquista un altro immobile da destinare a propria abitazione principale, rispettando le condizioni stabilite dalla normativa.

Un’importante modifica è stata introdotta dalla legge n. 207/2024, articolo 1, comma 116, che ha ampliato da uno a due anni il termine previsto per la sostituzione dell’abitazione agevolata. La nuova disciplina consente quindi di disporre di un periodo più ampio per completare il passaggio da una casa all’altra senza perdere il trattamento fiscale di favore.

Il riacquisto all’estero è ammesso: conta l’utilizzo effettivo della casa

Un aspetto particolarmente importante riguarda la possibilità che la nuova abitazione si trovi fuori dal territorio italiano.

Già con la circolare n. 31/2010, l’Agenzia delle Entrate aveva chiarito che il riacquisto di un immobile all’estero può consentire di conservare le agevolazioni prima casa, purché siano disponibili strumenti di cooperazione amministrativa che permettano di verificare l’effettiva destinazione abitativa dell’immobile.

Non è quindi sufficiente dimostrare di aver acquistato una proprietà in un altro Paese: occorre provare che la nuova casa sia diventata realmente la dimora abituale del contribuente.

Su questo punto si era già espressa l’Agenzia con la risposta n. 126/2021, indicando alcuni documenti utili per dimostrare l’effettivo utilizzo dell’immobile estero. Tra questi rientrano l’atto di acquisto e le bollette delle utenze domestiche intestate al contribuente.

Anche la risposta n. 29/2025 ha confermato l’importanza del requisito dell’effettiva destinazione abitativa, estendendo i chiarimenti anche all’acquisto all’estero di un terreno sul quale realizzare la futura abitazione.

Vendita della prima casa entro due anni: cosa cambia con la nuova disciplina

La risposta n. 200/2026 approfondisce anche il rapporto tra il comma 4 e il comma 4-bis della nota II-bis, considerando le modifiche introdotte dalla legge di Bilancio 2025.

Il comma 4 disciplina la decadenza dall’agevolazione in caso di vendita dell’immobile prima dei cinque anni, prevedendo la possibilità di evitare il recupero del beneficio attraverso l’acquisto di un’altra abitazione principale.

Il comma 4-bis, invece, consente di acquistare una nuova abitazione con le agevolazioni prima casa anche quando si possiede ancora un immobile acquistato in precedenza usufruendo dello stesso beneficio. In questo caso, la condizione richiesta è la vendita della casa già posseduta entro due anni dal nuovo acquisto.

La finalità delle disposizioni è permettere al contribuente di sostituire la propria abitazione senza essere penalizzato dalla sovrapposizione temporanea tra i due immobili.

L’Agenzia delle Entrate richiama, a sostegno di questa interpretazione, anche la precedente risposta n. 551/2021, nella quale era stata evidenziata la funzione del meccanismo di sostituzione dell’abitazione agevolata.

La risposta n. 200/2026: nessuna perdita del beneficio se sono rispettate le condizioni

Nella conclusione, l’Amministrazione finanziaria adotta un’interpretazione coordinata delle disposizioni e riconosce che i principi previsti per il riacquisto di una nuova abitazione principale valgono anche quando il contribuente acquista prima la nuova casa e vende successivamente quella precedente.

Di conseguenza, l’acquisto di un’abitazione all’estero non determina la decadenza dalle agevolazioni prima casa già utilizzate per l’immobile italiano, anche se quest’ultimo viene ceduto prima del decorso dei cinque anni.

Per conservare il beneficio è necessario rispettare due condizioni fondamentali:

• Vendere l’immobile italiano entro due anni dall’acquisto della nuova abitazione all’estero.
• Dimostrare che la nuova casa estera è effettivamente adibita ad abitazione principale, attraverso documentazione idonea a comprovare l’utilizzo abituale dell’immobile.

Tra gli elementi probatori possono essere utilizzati l’atto di acquisto, le fatture delle utenze domestiche e gli altri documenti che attestano la concreta destinazione dell’abitazione a dimora principale.

La documentazione rilasciata all’estero dovrà inoltre rispettare le formalità previste per la sua validità in Italia, comprese, quando necessarie, la legalizzazione e la traduzione.

Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate conferma quindi che il trasferimento della propria abitazione principale all’estero non comporta automaticamente la perdita delle agevolazioni fiscali prima casa. Ciò che conta è il rispetto del termine biennale per la vendita dell’immobile italiano e la prova concreta che la nuova abitazione rappresenti la dimora principale del contribuente.

L'articolo Prima casa all’estero: l’agevolazione si conserva se vendi entro due anni proviene da Misterfisco.