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2015-06-02T12:46:00.001-05:00

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TESIS Y JURISPRUDENCIAS MÁS RELEVANTES PUBLICADAS EL DÍA VIERNES 22 DE MAYO DE 2015

2015-05-23T09:46:00.000-05:00

A continuación les presentamos un extracto de las tesis y jurisprudencias más relevantes publicadas el día viernes 22 de mayo de 2015 en el semanario judicial de la federación:

TRABAJADORES DE CONFIANZA AL SERVICIO DEL ESTADO DE OAXACA. EL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL SERVICIO CIVIL PARA LOS EMPLEADOS DEL GOBIERNO DE DICHA ENTIDAD, AL ESTABLECER QUE A ESOS SERVIDORES SE LES CONCEDERÁ UNA PRIMA DE ANTIGÜEDAD, NO CONTRAVIENE EL ARTÍCULO 123, APARTADO B, FRACCIÓN XIV, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.

El legislador oaxaqueño, aumentó los derechos constitucionales mínimos de los burócratas de su entidad federativa, al dotarles de una prestación adicional como la referida prima de antigüedad, la que nada tiene que ver con la protección al salario ni con la seguridad social, sino que se rige por el principio de continuidad laboral.

REGLAS DE CARÁCTER GENERAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES, EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA PARA LAS PERSONAS FÍSICAS QUE TRIBUTEN CONFORME AL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES, DENTRO DEL TERRITORIO DEL ESTADO DE MÉXICO, VIGENTES PARA LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 A 2013. AL ESTABLECER PARA EL PAGO DE ESOS TRIBUTOS UNA CUOTA FIJA INTEGRADA DE $100.00 Y UNA CUOTA FIJA ÚNICA DE $50.00, APLICABLES A QUIENES OBTENGAN UN INGRESO MÍNIMO DE $0.00, VIOLAN EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.

El pago de tributos impuestos por quienes obtengan ingresos mínimos de $0.00 violan el principio de proporcionalidad tributaria, previsto en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, porque no atienden a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos, pues buscan gravar ingresos no obtenidos y actividades por las que no se han percibido éstos, según corresponda.

AMPARO DIRECTO. EL HECHO DE QUE CONTRA LA SENTENCIA DEFINITIVA O RESOLUCIÓN QUE PUSO FIN AL JUICIO PROCEDA UN RECURSO ORDINARIO Y ÉSTE NO SE AGOTE PREVIO A LA PROMOCIÓN DE AQUÉL, INCIDE EN LA PROCEDENCIA DEL JUICIO Y NO EN LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO (INAPLICABILIDAD DE LA JURISPRUDENCIA P./J. 16/2003).

De darse el supuesto citado, el Tribunal Colegiado de Circuito tiene competencia para declarar la improcedencia de la demanda de amparo, por inobservancia al principio de definitividad, que lo obliga a decretar el sobreseimiento en el juicio en términos del diverso 63, fracción V, ambos de la Ley de Amparo.

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN Y ENAJENACIÓN DE BIENES (SAE). CARECE DE COMPETENCIA PARA DECRETAR EL ABANDONO DE BIENES A FAVOR DEL GOBIERNO FEDERAL.

El SAE funge como una autoridad ejecutora de la declaratoria de abandono que decrete las autoridades competentes: Ministerio Público de la Federación (autoridad administrativa) o el juez del proceso penal federal (autoridad judicial); lo que excluye su legitimación para decretar oficiosamente el abandono de bienes en favor del Gobierno Federal, ya que tal determinación excede las facultades concedidas por el legislador para establecer su intervención en la declaratoria de abandono de bienes en favor del Gobierno Federal.

PRIMA DE ANTIGÜEDAD. LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 162 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, QUE ESTABLECE COMO REQUISITO PARA SU PAGO QUE EL TRABAJADOR QUE SE RETIRE VOLUNTARIAMENTE HAYA CUMPLIDO 15 AÑOS DE SERVICIOS, POR LO MENOS, NO TRANSGREDE EL DERECHO DE IGUALDAD RECONOCIDO EN EL ARTÍCULO 1o. CONSTITUCIONAL.

El artículo 162 de la Ley Federal del Trabajo, en su fracción III establece que se pagará a los trabajadores que: a) se separen por causa justificada; o b) sean separados de su empleo, independientemente de la justificación o injustificación del despido; sin embargo, si el trabajador se separa voluntariamente de su empleo sólo se le pagará aquélla cuando haya cumplido 15 años de servicios, por lo menos. En las condiciones referidas, la diferencia de trato es justificada, ya que no vulnera ningún derecho humano en materia laboral, al contrario se busca incentivar la permanencia del trabajador en un empleo a través del pago de dicha prima como una forma de reconocimiento por su esfuerzo y entrega hacia una fuente de empleo determinada y específica.

INTERÉS LEGÍTIMO EN EL JUICIO DE AMPARO. PARA DETERMINAR SI SE ACREDITA, DEBE RESPONDERSE A LAS PREGUNTAS ¿QUÉ? ¿QUIÉN? Y ¿CUÁNDO?

Una persona que válidamente plantee la impugnación constitucional de una ley en sede judicial debe hacerse tres preguntas para determinar si cuenta con interés legítimo para hacerlo: ¿Qué puede servir de parámetro de control constitucional? ¿Quién puede acudir a combatirla en sede de control judicial? y ¿Cuándo puede hacerlo? Las tres respuestas están en la Constitución. En primer lugar, el artículo 133 establece que cualquier fragmento constitucional puede servir de parámetro de control. En segundo lugar, el artículo 103, fracción I, establece que puede acudir al juicio quien, al menos, acredite interés legítimo. Finalmente, de la interpretación sistemática de los artículos 103 y 107, se desprende que una persona puede acudir al juicio de amparo cuando acudan a alegar afectaciones contemporáneas y definitivas. Luego, la determinación de no reconocer interés legítimo a la parte quejosa para impugnar una norma legal que no le afecta en el momento actual no constituye una restricción indebida al poder de control constitucional de las leyes, sino el cumplimiento al principio de división de poderes que ordena al poder judicial.

DERECHO A LA EDUCACIÓN. OBLIGACIONES DEL ESTADO EN MATERIA DE FISCALIZACIÓN PARA GARANTIZAR SU EFECTIVIDAD.

El artículo 1o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos prevé en cumplimiento al derecho a la educación, que existe una obligación del Estado de verificar la correcta aplicación de los recursos destinados para el cumplimiento del derecho humano a la educación, de la cual se advierte el carácter del Estado como sujeto obligado y comprometido a través de instrumentos internacionales, al cumplimiento de los fines educativos, sin que pase inadvertido que el monto del presupuesto destinado anualmente al sistema educativo (por parte de los tres órdenes de gobierno) estará sujeto siempre a las disposiciones de ingresos y gasto público correspondientes que resulten aplicables. En ese sentido, en la Observación General No. 3, de las adoptadas por el Comité de Derechos Económicos, Sociales y Culturales de la Organización de las Naciones Unidas, se señaló la existencia del compromiso de los Estados Partes de garantizar y respetar los derechos como el de educación; motivo por el cual, el Poder Judicial, como integrante del Estado, también está obligado, mediante la resolución de los juicios, a imponer el cumplimiento de obligaciones por las cuales se logre una mayor efectividad de los derechos, como en la especie, el derecho a la educación.

CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD Y CONVENCIONALIDAD EX OFFICIO. NO ES UNA CUESTIÓN DE SUBSIDIARIEDAD, POR LO QUE DEBE LLEVARSE A CABO AUN CUANDO EL DERECHO HUMANO DE QUE SE TRATE ESTÉ CONTENIDO EN LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.

Los jueces y todas las autoridades del país estan obligados a velar por los derechos humanos y esa vigilancia se traduce, en el caso de los juzgadores, en un problema interpretativo; para ello, se requiere que lleven a cabo efectivamente ese control en aquellos casos en los que la norma que se va a aplicar despierte sospechas para la autoridad aplicadora o sea señalada por el interesado como violatoria de derechos en el juicio de amparo; en esos supuestos, deberá además llevar a cabo el ejercicio en los tres pasos: interpretación conforme en sentido amplio, interpretación conforme en sentido estricto y, en su caso, inaplicación.

Las tesis y jurisprudencias anteriormente mencionadas, de acuerdo a lo establecido en el Artículo Séptimo del Acuerdo General número 19/2013, de veinticinco de noviembre de dos mil trece, se consideran obligatorias a partir del día lunes 25 de mayo de 2015.

Anexo 20 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2015, publicada el 14 de mayo de 2015.

2015-05-22T10:21:00.002-05:00

Con fecha 22 de mayo de 2015 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el anexo 20 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2015 publicada el pasado 14 de mayo.

Dicho anexo contiene la información siguiente:

Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015

Contenido

Medios electrónicos:

I. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet:

A. Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet.

B. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet.

C. Estándar del servicio de cancelación.

D. Especificación técnica del código de barras bidimensional.

II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos.

A. Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos.

B. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet que amparan retenciones e información de pagos.

C. Estándar del servicio de cancelación de retenciones e información de pagos.

D. Especificación técnica del código de barras bidimensional a incorporar en la representación impresa del comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos.

III. De los distintos medios de comprobación digital:

A. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada.

B. Estándar y uso del complemento obligatorio: Timbre Fiscal Digital del SAT.

C. Uso de la facilidad de nodos opcionales <Complemento> y <ComplementoConcepto>.

D. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>.

Puede consultar el anexo completo en la compilación legal de legalcloud:

www.legalcloudmrci.com/compilacion

Consideraciones finales.
Esperando haberle brindado información útil, asimismo reiteramos nuestro compromiso de mantenerlo informado acerca de los tópicos legales y contables actuales más relevantes.

Modificaciones a los Anexos de la Miscelánea Fiscal 2015

2015-05-21T13:51:00.000-05:00

Con fecha 21 de mayo de 2015 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) los anexos 1, 1-A, 7, 9, 11, 14, 15 y 25 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2015 publicada el pasado 14 de mayo.

A continuación les presentamos los puntos más sobresalientes de dicha publicación

Anexo	Contenido
1	Formas oficiales aprobadas Código Fiscal de la Federación 61.- Manifestación del prestatario para la aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación. Presentación por internet Ley del Impuesto Sobre la Renta 80.- Información de préstamos con partes relacionadas de las sociedades cooperativas de producción. Presentación por internet. Ley del Impuesto al Valor Agregado 78.- Información de ingresos exentos por servicios parciales de construcción de casa habitación. Presentación por internet 79.- Información por la enajenación de suplementos alimenticios. Presentación por internet.
1-A	Trámites fiscales Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 31/IEPS Presentación de la solicitud de renovación de autorización para continuar fungiendo como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA) para juegos con apuestas y sorteos. 32/IEPS Presentación de la solicitud de renovación de autorización para continuar fungiendo como órgano verificador (OV), para garantizar y verificar el cumplimiento de las obligaciones a cargo del PSA. 34/IEPS Aviso de certificación de Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)
7	Compilación de criterios normativos 26/CFF/N Contribuciones retenidas. Cuando el retenedor las pague sin haber realizado el descuento o cobro correspondiente al sujeto obligado, podrá realizar el pago a plazos prevista en el artículo 66, primer párrafo del CFF y la reducción de multas y recargos señalada en el artículo 70-A, primero y tercer párrafo del CFF.
9	Tabla a que se refiere la regla 3.15.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, para la actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley de ISR.
11	Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados.
14	Información generada desde el 23 de Enero hasta 08 de Abril de 2015, de conformidad con el artículo 36-Bis del CFF.
15	Código de claves vehiculares registradas.
23	Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT Administraciones Locales Jurídicas Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente Administraciones Locales de Auditoría Fiscal Federal Administraciones Locales de Recaudación
25	Instructivo para la generación de información respecto a las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado I, inciso a) del presente Anexo es decir I. Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA. a) Procedimientos para la identificación y reporte de cuentas Reportables a EE.UU. y sobre pagos a ciertas Instituciones Financieras No Participantes.

Esta información ya se encuentra disponible para su consulta en la compilación legal de:

www.legalcloudmrci.com

ANÁLISIS DE LA SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2015

2015-05-14T14:54:00.003-05:00

Con fecha 14 de mayo de 2015 la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer a través del Diario Oficial de la Federación (DOF) la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 (2RMRMF 2015) y sus anexos 1, 1-A, 7, 9, 11, 14, 15, 20, 23 y 25 dichos anexos en esta publicación no se dieron a conocer.

A continuación se presenta una síntesis de lo más relevante de esta publicación:

RESOLUTIVO PRIMERO: Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual. Opción de ingresar de forma mensual su información contable en la página de Internet del SAT a través del buzón tributario o a través del Portal de “Trámites y Servicios” de la página de Internet del SAT, dentro de la opción denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican, lo siguiente:. (Regla 2.8.1.5.)

Información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del CFF.

No se deberá presentar la forma oficial a que se refiere la presente regla, cuando el contribuyente no hubiere realizado en el periodo de que se trate las operaciones que en la misma se describen.
Los contribuyentes distintos de aquellos que componen el sistema financiero en términos de lo establecido en el artículo 7, tercer párrafo de la Ley del ISR; quedarán relevados de declarar las operaciones cuyo monto acumulado en el periodo de que trate sea inferior a $60,000,000 pesos. (Regla 2.8.1.16.)

Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008.- Se adicionan diversas reglas (Capítulo 11.1)
Del Decreto por el que se fomenta la renovación del parque vehicular del autotransporte, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015).- Se adicionan diversas reglas (Capítulo 11.8).
Del Decreto por el que se otorgan medidas para la sustitución de vehículos de autotransporte de pasaje y carga, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.- Se adicionan diversas reglas. (Capítulo 11.9)
Del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.- Se adicionan diversas reglas. (Capítulo 11.10)

RESOLUTIVO SEGUNDO.- Se reforman los anexos 1, 1-A, 7, 11, 14, 15 y 23 de la RMF para 2015 y se modifica el Anexo 25 de la RMF para 2014.
Asimismo, se dan a conocer los anexos 9 y 20 de la RMF para 2015. (Anexos pendientes de publicarse en el DOF).

RESOLUTIVO TERCERO.-

Los contribuyentes que realicen operaciones en el ejercicio 2014 por las que se encuentren obligados a presentar la forma oficial 76 “Información de operaciones relevantes (Artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación)”, podrán cumplir con dicha obligación a más tardar el 31 de diciembre de 2015, presentando una sola forma oficial en la que se incluyan todas las operaciones realizadas en el ejercicio.
No se deberá presentar la forma oficial a que se refiere la presente regla, cuando el contribuyente no hubiere realizado en el ejercicio las operaciones que en la misma se describen.
Los contribuyentes distintos de aquellos que componen el sistema financiero en términos de lo establecido en el artículo 7, tercer párrafo de la Ley del ISR; quedarán relevados de declarar las operaciones cuyo monto acumulado en el ejercicio sea inferior a $60,000,000 de pesos.

RESOLUTIVO CUARTO.- Para los efectos de la regla 2.8.1.5., exclusivamente respecto de las fracciones I y II incisos a) y b), de esta Resolución y en relación al Resolutivo Tercero, fracción I de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014 publicado en el DOF el 18 de diciembre de 2014, los contribuyentes personas morales y físicas podrán enviar la información contable correspondiente a los meses de enero y febrero de 2015, a más tardar el 30 de abril de 2015.

RESOLUTIVO QUINTO.- Se aclara el contenido del Anexo 8 de la RMF para 2015, publicado en el DOF el 5 de enero de 2015, para quedar de la siguiente manera:
Dice:Tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y cálculo del impuesto correspondiente para los ejercicios fiscales 2013 y 2014.
Debe decir:Tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y cálculo del impuesto correspondiente para los ejercicios fiscales 2014 y 2015.

Respecto de los artículos transitorios de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2015 destaca:

Primero.- La presente resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.
Quinto. Complemento de CFDI servicios parciales de construcción.

Los contribuyentes que presten servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, y que celebren operaciones a partir de la entrada en vigor del “Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales”, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015; en tanto se publica en la página de Internet del SAT el complemento a que se refiere la citada regla, expedirán el CFDI sin el uso del mismo, siempre que una vez publicado dicho complemento, expidan un nuevo CFDI que lo incorpore, manifestando como monto de la operación “0” pesos, en el que se señale que se expide en términos del presente artículo transitorio como CFDI complementario, se incluya la fecha de expedición del CFDI emitido originalmente por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación y el número de folio fiscal asignado al mismo.
Los contribuyentes a que hace referencia el párrafo anterior contarán con dos meses para la expedición del CFDI complementario, a partir de la entrada en vigor de esta Resolución.

Sexto.- Aviso forma oficial 61.

Los prestatarios de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, contarán con un mes para presentar la forma oficial 61 “Manifestación del prestatario para la aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”, a partir de que se dé a conocer en la página de Internet del SAT.
Los prestatarios antes mencionados, que hasta antes de la entrada en vigor de la forma oficial 61 antes mencionada, hubieran entregado a los prestadores de dichos servicios la manifestación a que se refiere la regla 11.10.2., mediante escrito libre, estarán relevados de presentar dicha forma oficial por cada uno de los contratos, verbales o escritos que se hayan celebrado con anterioridad.

Séptimo.- Declaración complementaria en enajenación de sumplementos alimencios.

Los contribuyentes que enajenaron suplementos alimenticios a una tasa del 0% del IVA cumplieron con el traslado y cobro de este gravamen por los meses de enero, febrero y marzo de 2015, siempre que presenten declaración complementaria del IVA por cada uno de los meses mencionados, considerando como actos o actividades sujetos al pago de la tasa del 16% de dicho impuesto, el importe total de las enajenaciones por suplementos alimenticios en las que se haya aplicado la tasa del 0% del citado impuesto.
Las declaraciones complementarias a que se refiere el párrafo anterior se presentarán a más tardar en la fecha en que se deba presentar la declaración del IVA correspondiente al mes de abril de 2015.

Para consultar la 2RMRMF 2015, dé clic en el siguiente enlace:

http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5392168&fecha=14/05/2015

Consideraciones finales.

Esperando haberle brindado información útil, asimismo reiteramos nuestro compromiso de mantenerlo informado acerca de los tópicos legales.