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"As Voltas que o dinheiro dá."

noreply@blogger.com (Joao N) — Thu, 02 Feb 2012 01:21:00 +0000

Assista esse vídeo sobre a importância de valorizar as micro e pequenas empresas locais.

fonte: tvsebrae

Muito boa a idéia de valorizar as micros e pequenas empresas locais. Acredito, sim, que todos ganham com o fortalecimento da economia local. O consumidor, por um lado, pode contribuir da forma como vimos no vídeo, mas, por outro lado, as empresas locais devem fazer o seu papel: serem competitivas. Mas como? Em alguns quesitos esta competitividade é desigual (preço, etc), porém, esses “detalhes” devem ser compensados com qualidade – produtos, atendimento, entre outros.

O que você acha?

João N

Fluxo de Caixa Projetado

noreply@blogger.com (Joao N) — Tue, 31 Jan 2012 02:17:00 +0000

Eis a ferramenta indispensável na gestão financeira de toda e qualquer empresa: Fluxo de Caixa Projetado, ou Orçamento de Caixa. Nesta postagem você verá algumas características e os principais elementos para se elaborar um fluxo de caixa projetado.

Disponibilizarei também uma planilha para projeção de fluxo de caixa.

Fluxo de Caixa é a demonstração das entradas e saídas de caixa da empresa previstas para períodos futuros. O Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC) Projetado é um instrumento de planejamento financeiro que, para mim, está entre as mais importantes ferramentas de gestão financeira e empresarial.

Um gestor de negócios que, por qualquer motivo, não utiliza esta ferramenta em sua empresa, está fadado a levá-la ao insucesso.

Finalidade do Fluxo de Caixa Projetado

- Planejamento das atividades do caixa

O objetivo do Fluxo de Caixa não está simplesmente em planilhar as entradas e saídas de caixa, mas sim (e principalmente) contribuir para o exercício do planejamento de caixa.

Planejar é definir antecipadamente; é traçar um plano a fim de alcançar o que se planejou. O planejamento do fluxo de caixa propõe a ação de medidas preventivas.

- Controle financeiro

Tudo o que se planeja precisa ser monitorado. Para que o planejamento de caixa seja eficaz é fundamental um controle periódico a fim de corrigir as prováveis distorções entre planejado e realizado. É interessante que as planilhas de projeção de fluxo de caixa ou os softwares de gestão financeira disponham de relatórios que permitam uma comparação entre o que foi previsto e realizado.

- Gerenciamento do capital de giro

O Fluxo de Caixa Projetado permite ao gestor avaliar a capacidade da empresa de gerar caixa para financiar suas operações e, especialmente, agir em tempo hábil. O Fluxo de Caixa é um instrumento de gestão financeira direcionado essencialmente para o curto e médio prazo.

- Análise de liquidez da empresa

Este tipo de análise financeira constitui um dos pontos cruciais do fluxo de caixa projetado. A liquidez de uma empresa está relacionada a sua capacidade de pagar suas contas de curto prazo.

Lembre-se de uma coisa: a falta de recursos para a empresa pagar suas obrigações não constitui ausência de lucro, isso pode ser simplesmente indício de uma má gestão financeira.

O que não pode faltar na elaboração de um Fluxo de Caixa Projetado?

O principais elementos são:

Intervalo de tempo – procure trabalhar com intervalos de tempos menores.

Plano de Contas – quanto mais detalhado for, melhor.

Saldo Inicial, Entradas, Saídas e Saldo Final

“Colunas” Previsto e Realizado

Podemos considerar alguns critérios na hora de fazer uma projeção de fluxo de caixa. Essa projeção pode ser feita com base em operações (compra e venda) realizadas e programadas para datas futuras, e operações previstas (com base em dados históricos como fluxo de caixa realizado em períodos anteriores; através do orçamento empresarial), entre outras.

Além de todos os benefícios que o uso dessa ferramenta proporciona, você vai adquirir uma hábito peculiar a todo empreendedor de sucesso: olhar para cenários futuros – que é uma das tarefas mais importantes na administração de qualquer empresa.

Logo logo disponibilizo a planilha de Fluxo de Caixa.

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João N

Participe da nossa enquete!

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 18 Jan 2012 03:40:00 +0000

Olá pessoal!
Gostaria que respondessem a enquete logo abaixo. Tenho algumas idéias para melhorar o blog e a participação de vocês será muito valiosa.

Você irá simplesmente escolher qual o tema da área financeira que mais lhe interessa e que gostaria que fosse abordado (ou mais abordado) no blog.

Participe votando e, aproveita pra deixar um comentário.

João N

Como identificar problemas financeiros em sua empresa

noreply@blogger.com (Joao N) — Fri, 25 Nov 2011 06:02:00 +0000

Antes de procurar uma solução para um possível problema financeiro em sua pequena ou média empresa é necessário, antes de tudo, identificá-lo. Para detectarmos esse problema temos que conhecer o sintoma, ou o conjunto de sintomas, que deu origem a essa situação de “enfermidade financeira”.

Nesta postagem tentarei mostrar algumas dicas de como diagnosticar problemas financeiros em sua empresa.

É importante salientar que não apresentarei formas de resolver tais problemas, e sim de como descobri-los. Através de uma abordagem prática, tentarei mostrar como analisar alguns indicadores e demonstrativos financeiros.

Podemos fazer uma divisão quanto às áreas de decisões financeiras em uma empresa: Investimento (alocação de recursos), Financiamento (captação de recursos) e Operações (transformação dos recursos). A abordagem do nosso tema está enquadrada nesta última área (operações), onde “coletaremos” os dados necessários à análise de alguns indicadores e demonstrativos de resultado.

Enfim, quais os principais sintomas de um problema financeiro em uma empresa?

Dentre outros:

Atrasos constantes de pagamentos a credores;
Recorrência constante de empréstimos para cobrir furos de caixa (antecipação de recebíveis, uso contínuo do limite do cheque especial, etc.);
Grande quantidade de cheques devolvidos;
Baixa liquidez de seus recursos;
Perguntas e afirmações freqüentes do tipo: para onde está indo meu dinheiro? Está havendo desvio de recursos da empresa.

Obs.: É claro que acontecimentos isolados e eventuais não configuram problemas financeiros.

Como detectar sintomas de um problema financeiro?

Existem algumas ferramentas simples que nos dão alertas a respeito de tais situações.

Detectando os sintomas por meio de Indicadores Financeiros

Dentre os indicadores financeiros, vamos utilizar índices de (1) liquidez, de (2) atividade e de (3) rentabilidade (alguns de cada).

1.1 Índice de Liquidez Corrente – indica a relação entre ativos circulantes (caixa, saldo em banco, aplicações de baixa liquidez, duplicatas a receber e estoques) e passivos circulantes (duplicatas a pagar, impostos a pagar, salários , etc).

Esse índice mede a capacidade da empresa em pagar suas obrigações de curto prazo. Se o resultado da divisão (ativo circ. ÷ passivo circ.) for maior ou igual a 1 – bom, se menor que 1 – problema.

Exemplo:

2.1 Prazo Md de Pag. a Fornecedores – tempo médio que a empresa leva para pagar suas compras a prazo.

Fórmula:

2.2 Prazo Md de Cobrança – tempo médio que a empresa leva para receber suas vendas a prazo.

Fórmula:

Obs.: na postagem sobre cálculo da necessidade do capital de giro você encontra mais detalhes.

ATENÇÃO: Os índices de atividade – Prazo Md de Pag. a Fornecedores e Prazo Md de Cobrança - analisados individualmente, podem não denotar problemas financeiros. Recomendo analisá-los conjuntamente. O descasamento entre prazos de recebimentos e prazos de pagamentos, como também prazos md de recebimentos maiores que o de pagamentos, é que podem ser indícios de problemas no fluxo de caixa da empresa.

3.1 Índice de lucratividade – este indicador mede a capacidade da empresa em produzir lucro através de suas vendas. Se uma empresa não consegue gerar lucros – que é uma importante fonte de capital de giro para o negócio - ela não sobreviverá por muito tempo.

Confira a postagem Demonstrativo do Resultado do Exercício e veja na prática como fazer.

Importante: dentre outros índices de rentabilidade, esse, na minha concepção, é o que melhor representa a eficiência de uma empresa.

Outras formas de detectar sintomas de um problema financeiro:

a) Por meio do cálculo da necessidade de capital de giro – faltas constantes de recursos para honrar os compromissos com os credores é sinal que a saúde financeira da empresa vai mal.

Dica: calcule a sua necessidade de capital de giro (clique aqui e veja como fazer); depois encontre o valor atual do seu capital de giro – resultado da soma do disponível (caixa/bancos e aplicações financeiras), duplicatas a receber e valor de estoques; e por fim, compare os valores encontrados.

Exemplo: Necessidade de capital de giro (NCG) = $ 10.000,00

Valor atual do Capital de giro = $ 8.500.00

O giro existente é menor que a necessidade calculada, portanto, sinal de alerta. Isto pode revelar possíveis problemas nas finanças.

b) Por meio do Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC) – esta é uma ferramenta que mostra todos os recebimentos e pagamentos de uma empresa em um determinado período. Por meio dele pode-se antever fluxos de caixas deficitários (no caso de demonstrações projetadas).

Se após o confronto dos recebimentos e pagamentos em datas futuras (fluxo de caixa projetado), deparar-se com faltas contínuas de caixa, uma possível conclusão é que a empresa não anda bem. Trataremos em postagens futuras como realizar um DFC Projetado.

c) Por meio do Cálculo do Ponto de Equilíbrio (PE) – esta ferramenta também fornece dados capazes de sinalizar a presença de problemas financeiros.

Como já mencionei na postagem sobre Cálculo do Ponto de Equilíbrio, PE é o momento em que o valor das receitas igualam-se ao valor dos gastos totais - neste instante o resultado da empresa é igual a zero; nem lucro nem prejuízo.

Siga o meu raciocínio: se você sabe qual é o ponto de equilíbrio de sua empresa, e, de posse dos relatórios de vendas, descobre que a algum tempo não vem conseguindo atingir o valor de receitas necessário a cobrir seus gastos totais (abaixo do PE), certamente esta situação implica em prejuízos para o negócio e indica que a saúde financeira da empresa está sendo abalada.

Confira a postagem Cálculo do Ponto de Equilíbrio e veja na prática como fazer.

Coloque isso em prática e descubra por meio dessas ferramentas se a sua empresa vem apresentando sintomas que caracterizam problemas financeiros.

Em outras oportunidades estaremos dando continuidade a esse tema, entretanto, mostrando dicas de como minimizar tais problemas.

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Um crédito financeiro se mal utilizado, mais atrapalha que ajuda

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 02 Nov 2011 20:19:00 +0000

Muitas empresas (sejam elas micro, pequenas ou médias), no esforço de conseguir crédito, têm apresentado aos bancos relatórios financeiros e operacionais inventados. Essa prática não é recente. De um lado, o mutuário faz de conta que é isso mesmo, e de outro, o banco finge que não vê. Será que essas empresas, de posse dos recursos financeiros obtidos, sabem realmente o que fazer com eles?

Porque as pequenas e médias empresas estão tão habituadas a apresentar aos bancos demonstrativos financeiros e operacionais diferentes do que realmente são? Relatórios de faturamento sobreavaliados, projeções de fluxo de caixa supra-otimistas, margens de lucro na contramão do mercado, etc., são alguns desses demonstrativos.

Creio que uma das principais explicações é a grande demanda por crédito para tapar os furos de caixa, conjugada às dificuldades de obtenção do mesmo (principalmente os micro e pequenos empreendendores).

É fato que uma parte dessas empresas tem seus registros contábeis subavaliados, onde de certa forma é até compreensível, levando em conta a forte carga tributária em que tentam esquivar-se (não fazendo apologia à evasão fiscal), mas também não é motivo para sobreavaliá-los. Não é justificável apresentar uma realidade que está muito além da sua realidade.

É claro que os bancos possuem mecanismos de cálculo e sistemas capazes de detectar distorções nos dados apresentados pelas empresas, mas ainda que haja a validação destes dados e sua empresa seja contemplada com o tão almejado empréstimo (talvez com um valor até superior ao que você esperava), você possivelmente estará ajudando a cavar o buraco em que sua empresa jaz.

O crédito financeiro, em todas as suas modalidades, se mal aplicado, estará mais para um tropeço que um catalizador dos negócios.

A dica é: antes que o seu limite de crédito seja estabelecido pelo seu banco, estabeleça você mesmo o seu limite e evite pegar mais do que você realmente precisa. É tentador, mas resista.

Faça cálculos, analise as informações detalhadamente, peça ajuda, ou seja, não lance mão de um crédito sem antes saber minuciosamente o que fazer com ele.

Se o fluxo de caixa da empresa anda de mau a pior e está difícil cumprir com as obrigações financeiras, identifique primeiro a causa do problema. Se não souber qual bicho está corroendo o seu capital de giro, todo novo recurso que entrar será devorado também.

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Como calcular o capital de giro

Como controlar as vendas de cartão

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 05 Oct 2011 03:33:00 +0000

Muitos estabelecimentos comerciais se defrontam com uma grande dificuldade: o controle das vendas originadas de cartões e a conciliação bancária desses registros, que acaba por embaraçar as suas previsões de fluxo de caixa.

Vou tentar mostrar uma maneira prática para que você consiga controlar as suas vendas com cartão e, principalmente, o seu fluxo de caixa corrente e futuro.

Até mesmo as empresas que possuem algum tipo de sofware para controle de vendas e fluxo e caixa acham complicada a operacionalização desse controle; imaginem então, quem se arrisca a fazê-lo por meio de planilhas eletrônicas mal formuladas ou outras formas?

O uso dos cartões nos estabelecimentos se dá, em sua maior parte, nas funções débito e crédito, e também vale-benefícios. Efetivada a venda, o crédito vai para a conta-corrente do afiliado:

· conforme o tipo/prazo de pagamento (mais comuns): débito à vista (cai na conta no próximo dia útil), débito pré-datado (no dia combinado com o cliente), crédito à vista (em 30 dias) e crédito parcelado (no prazo concedido ao cliente);

· e deduzido as taxas administrativas: essas taxas são descontadas do valor da venda no dia do crédito na conta-corrente. Essas taxas são diferentes tanto pra o tipo de transação (débito/crédito), como para o ramo da empresa.

O fato de creditar o valor líquido das vendas de cartão é o que torna a conciliação financeira mais complicada.

Veja o passo-a-passo a seguir.

Primeiro passo – Fazer o registro das vendas. Obviamente, a alimentação do sistema se dá através do registro dos dados da venda, e alguns deles são essênciais: data da venda, nome do cliente, valor da venda, tipo de pagamento (débito av/pz, crédito av/pz, vale-benefícios, etc), número de parcelas, data de recebimento, taxa de adm., valor da taxa de adm., valor líquido da venda, operadora, conta-corrente para crédito, banco.

O que você precisa fazer é organizar esses dados numa planilha, caso não possua um software.

Importante: (1)não deixe de lançar o percentual exato da taxa de adm., pois facilitará a conferência dos créditos; (2) valor líquido da venda = valor da venda – valor da taxa de adm.; (3) se você possui um software, é aconselhável registrar o valor a receber em nome da operadora do cartão ao invés do cliente; (4) com essa planilha você poderá também fazer a projeção do seu fluxo de caixa.

A própria maquineta lhe dá a opção para imprimir o relatório de vendas no final do expediente. Talvez esse relatório não tenha todos os dados necessários ao registro das vendas, portanto, o ideal é que você utilize os comprovantes emitidos.

Segundo passo– Emissão do relatório de "valores a creditar" por data de recebimento. A montagem do relatório será feita com base nos dados inseridos na planilha de vendas que você criou. Veja se o seu “programa” lhe permite a confecção desse relatório. Com um conhecimento um pouco mais avançado de Excel é possível criar filtros e obter relatórios mais sofisticados.

Organize os dados de acordo o período que você quer conferir.

Ex. Emissão do relatório de recebimentos de cartão (todos) do período de 01/01/xx a 31/01/xx na conta-corrente tal, ou então; relatório de recebimentos de cartão (débito á vista) do dia tal ( 30/12/xx a 30/12/xx).

Obs. Quando no lançamento das vendas a débito à vista, lembre-se que a data para recebimento deverá ser sempre o dia útil seguinte (D+1).

Terceiro passo – Emissão do extrato da conta-corrente por período. Esta parte é mais simples. Pela internet mesmo, é possível obter o extrato de sua conta-corrente. Lembre-se que o período do extrato deve ser o mesmo do relatório de recebimentos, para a confrontação dos dados.

Quarto passo – Conciliação dos créditos recebidos. Essa, certamente, é a parte mais chata: o confronto dos recebimentos registrados no seu sistema com os créditos efetuados na conta-corrente. A principal dificuldade encontrada é que o valor creditado em conta é feito pelo valor líquido – cujo valor já vem descontada a taxa de administração.

Então, um problema: como saber que o valor x no extrato é referente a tal venda do meu relatório?

Outro problema: e se os lançamentos na conta-corrente forem feitos pelo valor total e não pelo valor individual da venda?

Uma dica bem prática:

Localize no extrato da conta todos os créditos de vendas com cartão, some-os e veja se o valor líquido total confere com as informações do seu relatório. Se sua resposta for SIM, conferido; se NÃO, vá para o próximo passo.
As duas maiores credenciadoras de cartões (Cielo e Redecard) possuem o serviço on-line de visualização de extratos de vendas por período. Com esse extrato em mãos você poderá fazer uma comparação dos dados. É trabalhoso mesmo! Mas vale à pena.

Controle dos créditos antecipados (Antecipação de Recebíveis)

O registro destes recebimentos deve ser feito no dia da antecipação dos créditos, sabendo que esses recursos uma vez antecipados, não mais transitarão pela sua conta-corrente.
Se a antecipação for feita com o seu banco ou diretamente com a operadora do cartão, solicite o extrato da operação para conferência de valores e taxas.

Quanto maior for o período para conferência, mais trabalhoso será o controle.

Não sei bem qual é o nível de detalhes dos extratos disponibilizados pelas credenciadoras. Se, porventura, alguém tiver essa informação, posta aí pra gente.

Repetindo: seu que isso tudo é trabalhoso, mas vale à pena.

Se você já possui um software, veja com o desenvolvedor a possibilidade de adaptá-lo á sua necessidade.

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João N

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Novas Regras dos Cartões de Crédito

Microcrédito Produtivo Orientado (MPO): Incentivo para Pequenos Empreendedores

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 21 Sep 2011 03:10:00 +0000

O Microcrédito Produtivo Orientado constitui-se uma boa oportunidade para os microempreendedores que desejam obter crédito para financiamento do seu capital de giro. O Programa Crescer, que é um programa de microcrédito lançado pelo governo Dilma, incentiva as atividades empreendedoras de pequeno porte. Veja a seguir, o que é, como funciona e quem pode participar.

O que é MPO – Microcrédito Produtivo Orientado?

Entende-se por microcrédito uma linha de empréstimo caracterizada por valores pequenos destinada a um público específico – pessoas físicas e jurídicas que realizam alguma atividade produtiva considerada de pequeno porte.

O MPO é uma modalidade de crédito concedido a empreendedores formais ou informais que tenham auferido uma renda bruta de até 120 mil reais ao ano. Constitui-se um crédito com finalidade produtiva porque visa suprir as necessidades operacionais do negócio (capital de giro e financiamento de bens e serviços).

O MPO distingue-se das demais linhas de microcrédito por ser um crédito orientado; as instituições habilitadas devem oferecer treinamento especializado ao empreendedor sobre a aplicação dos recursos.

Características do MPO – Microcrédito Produtivo Orientado

Uma das principais características do MPO, como já foi salientado, é (ou deve ser) o atendimento personalizado feito por pessoas treinadas e aptas a orientar o tomador do empréstimo ao planejamento correto do negócio quanto à utilização do crédito.

Importante: a lei diz (Resolução Bacen 3422) que esse atendimento deve ser realizado no local onde executada a atividade econômica.

Garantias da operação:

Outra característica do MPO é a possibilidade de usar o aval solidário* constituído por, no mínimo, três participantes. Admite-se ainda alienação fiduciária do bem e fiança.

* “(...) consiste na reunião, em geral, de três a cinco pessoas com pequenos negócios e necessidades de crédito, que confiam umas nas outras para formar um Grupo Solidário, com o objetivo de assumir as responsabilidades pelos créditos de todo o grupo.” (www.bcb.gov.br¹)

Objetivos do MPO:

Estimular o empreendedorismo; oferecer orientação administrativa ao tomador do empréstimo buscando melhor eficiência na utilização do crédito; ampliar o acesso ao crédito às populações de baixa renda; favorecer o aumento de emprego e renda; etc.

O Programa "Crescer"

O governo Dilma lançou em agosto de 2011 o Programa Crescer – Programa de Microcrédito Produtivo Orientado. Ouça o áudio do programa "Café com a Presidenta" exibido em 29 de agosto de 2011 onde a presidenta Dilma fala sobre o programa.

Veja abaixo o que mudou com o Programa Crescer.

Condições	Como era	Como ficou (Crescer)
Juros	até 4% am	até 0,66% am
Valor máx.	R$ 10.000,00	R$ 15.000,00
TAC	3%	1%
Prazo	até 6 meses	o mesmo

Quais instituições estão habilitadas a operar o programa de Microcrédito Produtivo Orientado?

Os principais são Banco do Brasil, Caixa Econômica Federal, Banco da Amazônia e Banco do Nordeste. Este último possui um dos mais conhecidos programas de microcrédito produtivo orientado que é o Crediamigo.

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Fontes de consulta:

1 BORONE, Francisco Marcelo; LIMA, Paulo Fernando; DANTAS, Valdi; REZENDE, Valéria. Introdução ao Microcrédito. Brasília: Conselho da Comunidade Solidária, 2002. 65 p. Disponível em: <http://www.bcb.gov.br/htms/public/microcredito/microcredito.pdf> Acesso em: 20 set. 2011.

2 Banco Central do Brasil. Resolução 3.422. 30 nov. 2006. Disponível em: <https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?method=detalharNormativo&N=106386647> Acesso em: 20 set. 2011.

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 10

noreply@blogger.com (Joao N) — Tue, 16 Aug 2011 02:45:00 +0000

Cálculo do Ponto de Equilíbrio

Este é o passo 10/10 de como criar um plano de gerenciamento de custos. Mostraremos nesta postagem o significado de Ponto de Equilíbrio, como calculá-lo, e principalmente entender a sua verdadeira utilidade na tomada de decisões. O seu entendimento é de importância vital para o empreendimento.

O Ponto de Equilíbrio é a ferramenta que vai mostrar ao empresário e/ou gestor financeiro o valor de vendas necessário para que a empresa não tenha prejuízo. Tão básico quanto projetar os lucros é saber qual o valor mínimo de receitas para não implicar em prejuízos para o negócio.

Você que é dono do seu negócio e quer saber como aplicar essa ferramenta em sua empresa, verá que é bastante simples. A seguir, mostraremos através de um caso prático como efetuar o cálculo do Ponto de Equilíbrio.

O que é Ponto de Equilíbrio?

De uma forma ampla, chama-se de Ponto de Equilíbrio o momento em que o valor das receitas iguala-se ao valor dos gastos totais - neste instante o resultado da empresa é igual a zero; nem lucro nem prejuízo.

Pegando o valor bruto de vendas e deduzindo o valor dos custos e despesas variáveis, o que sobrar deverá (pelo menos) ser suficiente para cobrir os gastos fixos (custos e despesas) para que, assim, a empresa esteja em um ponto de equilíbrio (lucro zero). A partir dos gastos fixos e da margem de contribuição (%), pode-se chegar ao total de receitas necessário a pagar os gastos totais da empresa – A esse processo chamamos de Cálculo do Ponto de Equilíbrio.

É importante que você leia também:

Fazendo a Separação entre Custos e Despesas

Fazendo a Classificação dos Custos

DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício

Cálculo e Análise da Margem de Contribuição

Como calcular o Ponto de Equilíbrio (PE)?

Para calcular o PE é necessário: (a) separar os custos/despesas em fixos e variáveis e (b) saber a margem de contribuição relativa.

A fórmula para o cálculo do PE é simples e de fácil entendimento.

PE = (CF+DF)/ MC%

Onde,

PE = Ponto de Equilíbrio

CF = Custos Fixos

DF = Despesas Fixas

MC% = Margem de Contribuição Relativa*

(*) Representação percentual da margem de contribuição total conforme demonstrado na postagem sobre Margem de Contribuição (figura 1).

MC% = {(vendas) – (gastos variáveis)}/ vendas

Por exemplo:

Vendas = R$ 100,00

Gastos variáveis = R$ 60,00

MC = R$ 40,00 >> MC% = 40/100 = 40% = 0,4

Como as vendas e gastos variáveis são diretamente proporcionais, então a MC% não muda.

Qual a importância do cálculo do PE para a empresa?

Ferramenta para análise de viabilidade de empresas já existentes

Como disse anteriormente, o entendimento do cálculo do PE é de utilidade vital para a empresa. A análise do PE juntamente com as variáveis do ambiente mercadológico mostra ao empreendedor a viabilidade do negócio. Se as receitas da empresa não forem suficientes para cobrir os gastos e ainda gerar lucro, certamente não é inteligente insistir nesse projeto.

Ferramenta para análise de viabilidade financeira de novos empreendimentos

A possibilidade de calcular o PE através dos custos fixos e da margem de contribuição facilita a vida daqueles que desejam ser donos do próprio negócio. Ainda na fase do plano de negócios pode-se mensurar os gastos fixos operacionais e os gastos variáveis, sendo este último encontrado através da previsão de vendas e produção (ou mercadorias), e dessa forma encontrar a margem de contribuição.

Vamos à pratica, com o nosso case Granja Pint-G.

Para criarmos a tabela do cálculo do Ponto de Equilíbrio pegaremos dados da tabela da postagem sobre margem de contribuição (abaixo).

Vamos extrair o que precisaremos para montar nossa equação do Ponto de Equilíbrio.

MC% = 35,97% = 0,3597

Pela DRE (ver DRE »)

Custos Fixos (CF) = R$ 86.691,39

Em nosso caso, para achar as Despesas Fixas, vamos fazer a seguinte conta: Despesas totais (total Despesas Operacionais no DRE) menos Despesas Variáveis (figura 1 acima) é igual a Despesas Fixas. >> 160.981,38 – 43.510,00 = 117.471,38, portanto:

Despesas Fixas (DF) = R$ 117.471,38

Aplicando a fórmula:

PE = (CF+DF)/ MC%

PE = (86.691,39 + 117.471,38) / 0,3597

PE = 567.591,80

Chegamos ao final das postagens de como criar um plano de gerenciamento de custos. É claro que o tema não foi abordado em sua totalidade, porque é muito amplo, mas a intenção foi dar uma idéia geral do assunto.

Parabéns a você que conseguiu nos acompanhar até a última postagem, agora é só aprimorar seus conhecimentos e aplicá-los na sua empresa.

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Fontes de consulta bibliográfica:

MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 9a. Ed. São Paulo: Atlas, 2003.

Febraban anuncia: prazo de compensação de cheques foi reduzido

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 20 Jul 2011 02:37:00 +0000

A partir de hoje (19/07/2011), o prazo de compensação de cheques está menor e passa a ser igual em todas as regiões do país. A Federação Brasileira de Bancos (FEBRABAN) confirmou a redução do prazo - que em alguns casos era esticado em até vinte dias úteis – para um e dois dias, dependendo do valor do cheque.

Vamos considerar isso um grande avanço no sistema de informações bancárias, visto que esses prazos longos de compensação, dentre outros problemas, colocavam em risco a segurança dos cheques em virtude do seu percurso físico – agora eliminado. Veja o vídeo logo abaixo.

Como era:

Para cheque da mesma praça e com valor inferior a R$ 300,00 o prazo era de dois dias úteis; para cheque igual ou superior a R$ 300,00 o prazo era de um dia útil. Quando se tratava de cheques de outra praça o prazo aumentava, variando de três a sete dias. O problema piorava para os lugares considerados de difícil acesso – até 20 dias úteis. E ainda nem estamos considerando o prazo de entrega do cheque (quando devolvido) ao depositante – mais três dias em média (sendo muito otimista).

Como ficou:

Agora, com a implantação do sistema chamado Compensação Digital por Imagem, com o qual promete-se extinguir o descolamento físico do cheque, os prazos serão reduzidos para um (<300) e dois (>=300) dias EM TODAS AS REGIOES DO PAÍS.

Tal façanha será possível devido à captura dos dados do cheque por meio de código de barras e imagem via escaneamento. Todas essas informações serão enviadas ao BB. Uma coisa é certa: menos problemas com extravios e roubos de cheques.

Considero um avanço, porém, há ainda o que melhorar. Acho um absurdo, por exemplo, um cheque do mesmo banco, porém de agências diferentes, não ser compensado instantaneamente. Imagino um sistema bancário em que todos os documentos compensáveis, independentemente da agência bancária, não tenham o “D+”. Sonhemos.

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Novas Regras dos Cartões de Crédito

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 9

noreply@blogger.com (Joao N) — Sat, 09 Jul 2011 19:49:00 +0000

Cálculo e Análise da Margem de Contribuição

Estamos no passo 9 de um total de 10 passos de como criar um plano de gerenciamento de custos. Mostraremos nesta postagem o significado de Margem de Contribuição, como calculá-lo, e principalmente entender qual a sua verdadeira importância para a tomada de decisões relacionadas à produção, vendas e maximização dos lucros.

Entender o cálculo da Margem de Contribuição da empresa, tanto quanto a sua importância e vantagens, é de suma importância para o empreendimento. Acrescento: o seu conhecimento é requisito à sobrevivência da empresa.

Você que é dono do seu negócio e quer saber como aplicar essa ferramenta ao seu negócio, verá que é bastante simples. A seguir, mostraremos através de um caso prático como efetuar o cálculo da margem de contribuição e análise.

O que é Margem de Contribuição?

Entende-se por margem de contribuição o resultado da diferença entre o valor das vendas em determinado período, e os gastos (custos e despesas) nesse mesmo período. Veja a equação abaixo.

MC = V – (CV + DV) (total)

MC_Unit = PV – (CVU – DVU) (unit p/ produto)

Onde,

MC = Margem de Contribuição

MC_Unit = Margem de Contribuição Unitária

PV = Preço de Venda

V = Vendas

CV = Custos Variáveis

CVU = Custo Variável Unitário

DV = Despesas Variáveis

DVU = Despesa Variável Unitária

Vimos na postagem Fazendo a Classificação dos Custos o que são Custos Variáveis e Fixos.

Enquanto os Custos Variáveis estão diretamente vinculados à produção, as Despesas Variáveis estão ligadas aos produtos vendidos, ou seja, variam de acordo o volume de vendas. As comissões sobre vendas e os impostos que incidem também sobre vendas são exemplos de despesas variáveis.

Veja bem... Se do total das vendas eu diminuo CV e DV sobram os custos e despesas fixos. Alcançando esse equilíbrio entre vendas, custos e despesas a empresa atinge o seu Ponto de Equilíbrio – que é o assunto do próximo passo - e o que passar daí é lucro. Em síntese, a margem de contribuição é o que sobra das vendas para cobrir os custos e despesas fixos.

Outra abordagem importante é a da margem de contribuição por produto; talvez este seja o ponto crucial da análise da margem de contribuição.

A Margem de Contribuição por Produto é a contribuição que cada produto dá para cobrir as despesas e custos mencionados.

Porque é importante saber a Margem de Contribuição?

Imagine que você, dono e/ou administrador de um negócio, tenha a difícil decisão de reduzir a produção frente às situações mercadológicas adversas. Considerando que a empresa possua um mix de produtos bem variado, quais destes teriam sua produção reduzida? Qual o critério a ser utilizado?

O conhecimento da margem de contribuição por produto é essencial para essa escolha, pois, por um lado auxilia na identificação do(s) produto(s) com menor margem e, por outro, revela(m) aquele(s) mais lucrativo(s). Os produtos que apresentam margens de contribuição maiores são os que devem ter suas vendas estimuladas, obedecendo, é claro, os limites de produção.

Quais as vantagens da utilização dessa ferramenta?

Dentre outras:

· Incremento dos lucros, uma vez que é possível incentivar a venda dos produtos mais lucrativos;

· Identificação dos produtos mais e menos rentáveis, promovendo ações de marketing mais eficazes;

· Ferramenta de apoio administrativo, auxiliando no processo decisório:

· Cálculo do Ponto de Equilíbrio, permitindo saber o valor mínimo necessário que se deve vender para não incorrer em prejuízos.

Vamos à pratica, com o nosso case Granja Pint-G.

Para criarmos a tabela da Margem de Contribuição Total e Unitária pegaremos dados de algumas tabelas disponibilizadas em postagens (passos) anteriores: DRE - Demonstrativo do Resultado do Exercício (passo 8) e Fazendo a Apropriação dos Custos Diretos (passo 6).

O mais importante, ao analisar uma planilha de Margem de Contribuição Total, é saber se a sobra (MC) é suficiente para cobrir os gastos fixos e ainda produzir lucro para a empresa.

Como foi citado anteriormente, a margem de contribuição por produto possibilita uma melhor análise estratégica para a empresa.

Em nosso estudo de caso de acordo com a figura 2, qual é o mais e o menos lucrativo?

Embora o produto Frango Congelado apresente maior participação na receita bruta de vendas (figura 2 - parte 1), ele não é o que apresenta maior margem de contribuição (35,2%). Já com o produto Cortes ocorre o contrário – receita bruta menor que o Frango e a maior margem de contribuição unitária (45,7%). A explicação para isso é o preço médio maior que os demais.

O produto Carcaça, embora apresente menor margem (12%), não seria recomendável eliminá-lo do mix de produtos da Pint-G. Por que? Simples. Este é um produto originado da "sobra", isto é, o Frango quando destinado ao corte (asa, peito, coxa, etc) possui algumas partes, conhecidas como miúdos, que também podem ser aproveitados para venda a um preço menor.

Há outras formas de obter a margem de contribuição, como, por exemplo, a MC por departamento ou até mesmo por cliente – muito utilizado pelos bancos – que mostra a relação entre a MC por cliente (ou grupo de clientes) e a MC total.

Entendendo o significado, importância e vantagens da Margem de Contribuição para o seu negócio, você – micro, pequeno, médio e grande empresário - certamente estará mais bem preparado para gerir a sua empresa.

Até o próximo e derradeiro passo: Ponto de Equilíbrio.

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João N

Novas regras dos cartöes de crédito

noreply@blogger.com (Joao N) — Thu, 26 May 2011 04:46:00 +0000

As novas regras dos cartões são uma tentativa do Banco Central em amenizar os abusos cometidos pelas instituições financeiras na cobrança de tarifas. Essa medida, que entrará em vigor a partir de 01 de junho, propõe também o aumento do percentual do pagamento mínimo da fatura do cartão, que hoje está em torno de 10%, para 15%, e em dezembro será de 20%.

Está disponível no site do Banco Central a Cartilha Cartão de Crédito com informações sobre essas mudanças. Dentre os tópicos desta cartilha, merecem destaque:

Apenas será permitido aos Bancos e Emissoras de Cartões a cobrança de apenas cinco tarifas, quando: (a) da anuidadade; (b) na emissão de 2ª via do cartão em caso de perda, roubo, dano ; (c) no uso do cartão para saques em dinheiro; (d) no uso para pagamento de contas; e (e) no pedido de urgência para aumento de limite de crédito.

A fatura do cartão de crédito deve conter informações sobre limites de crédito por operações; descrição das transações realizadas (compras com pagamento único e parcelado); informações detalhadas sobre os encargos cobrados, inclusive os encargos a cobrar caso o cliente decida pelo pagamento mínimo da fatura; entre outros.

(!)São tantos números e códigos na fatura do cartão de crédito que, a empreitada de decodificá-la e lê-la, desanima qualquer ser vivo. Será esta uma estratégia para que nós, pobres usuários, não nos manifestemos e questionemos?

Pede-se as instituições que não enviem cartões de crédito aos clientes sem que eles tenham autorizado.

(!)Desde que não haja uma punição, elas continuarão - sim! - enviando cartões sem uma solicitação formal dos clientes.

Dica: se você for correntista de algum Banco, e sem pedir, receber um cartão de crédito em sua casa, cuidado para não ativá-lo acidentalmente. Como a maioria desses cartões são de "múltipla função" (crédito e débito), você pode querer usá-lo na função débito, e por erro do operador do estabelecimento, ativar a função crédito.

O uso do cartão vem crescendo vertiginosamente nesses últimos anos e um dos principais fatores é o aumento da renda conjugado à facilidade do acesso a ele. O lado negativo disso tudo é o crescente endividamento dos usuários, sendo este o principal motivo que levou o CMN à edição da Resolução 3919, que trata do tema, entre outros.

Emociona-nos o fato de saber que o Governo se preocupa com nossa educação financeira. Nós brasileiros não somos lá muito controlados mesmo, financeiramente falando. Mas não somos os únicos culpados! Muitas instituições concedem limites muito acima do que deveriam. Falta-se critérios. E quanto ao aumento do pagamento do mínimo para 15% e 20% da fatura, resolve?

A causa principal do sobreendividamento dos usuários do cartão de crédito - JUROS - permanece exorbitante e ninguém mexe nessa ferida. Inclusive, a cartilha é clara: "as taxas de juros são livremente pactuadas entre o cliente e a emissora de cartão.

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João N

Leia ainda...

Como controlar as vendas de cartão

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 8

noreply@blogger.com (Joao N) — Fri, 20 May 2011 05:40:00 +0000

DRE - Demonstrativo do Resultado do Exercício

Estamos no passo 8 de um total de 10 passos de como criar um plano de gerenciamento de custos. Continuando com o nosso estudo de caso, mostraremos como construir um demonstrativo de resultado do exercício (DRE). O DRE vem resumir todos os cálculos de custos que fizemos até aqui.

O DRE é a demonstração do resultado operacional da empresa em um determinado período; esse resultado pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo) e a sua representação se dá através de planilha eletrônica.

Os elementos-chave do DRE são a Receita Bruta, Custos dos Produtos Vendidos, Resultado Operacional Bruto, Despesas Operacionais, Resultado do Exercício antes do Imposto, Impostos sobre Renda (IR e CSLL) e Resultado do Exercício depois do Imposto. Veja a seguir um resumo informativo sobre cada um desses elementos.

Receita Bruta - representa o somatório das vendas (produtos e/ou serviços) antes das deduções que são: (1) impostos sobre vendas (IPI, ICMS, ISS, PIS e COFINS) e (2) outras deduções (doações, devoluções, perdas, etc.). [Receita Líquida = Receita Bruta – Deduções]

Custo dos Produtos Vendidos – representa os custos fixos e variáveis, diretos e indiretos.

Resultado Operacional Bruto – representa o lucro/prejuízo bruto. [Receita Bruta – Custo dos Produtos Vendidos]

Despesas Operacionais – todos os gastos que não foram classificados como custos. Essas despesas são responsáveis pela manutenção das atividades operacionais (comprar, vender, receber, etc) da empresa.

Resultado do Exercício antes do Imposto – representa o lucro/prejuízo do período após a dedução das despesas operacionais.

Impostos sobre Renda – são aqueles que incidem diretamente no lucro da empresa – Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL).

Resultado do Exercício depois do Imposto – representa o lucro líquido da empresa no período em análise. [Resultado do Exercício antes do imposto – Impostos sobre Renda = Lucro Líquido]

Vamos à pratica, com o nosso case Granja Pint-G.

A seguir (figura 1), está um exemplo de DRE – o sintético com análise horizontal - cuja estrutura permite-nos analisar as receitas, custos e o lucro bruto por produto. Refiro-me a sintético porque não vamos detalhar conta-por-conta, e sim, destacaremos as categorias de custos e despesas.

Os valores dos custos registrados na planilha DRE foram extraídos das planilhas que apresentamos nos passos 6 e 7. Quanto as despesas, realizamos uma filtragem da planilha apresentada também no passo 6 (figura 2 – “Tabela de Gastos – (mensal)”).

Clique aqui para visualizar a planilha com a filtragem das despesas.

Nessa planilha consta as seguintes colunas: Valor – total dos gastos; Impostos – total dos impostos incidentes sobre vendas e sobre renda, que apesar de também serem despesas, estão registradas separadamente no DRE; CDP (Custos Diretos de Produção); CIP (Custos Indiretos de Produção); e, por último, a coluna Despesas – que é o resultado.

O raciocínio é o seguinte: [Total Gastos – Impostos – CDP – CIP = Despesas]. O resultado (Despesas) representa o valor líquido das despesas que lançamos no DRE. O próximo passo, então, foi a classificação das despesas (coluna Classif) em Administrativas (DA), Comerciais (DC) e em Financeiras (DF).

Embora tenhamos optado por demonstrar sinteticamente as Despesas Operacionais no DRE, essa classificação pode ser feita de forma mais detalhada. Uma determinada conta de despesa pode ter o seu valor dividido para mais de um tipo de despesa. A conta Despesas de Viagem, por exemplo, pode envolver despesas de funcionários do setor administrativo e vendas. Cabe a você, gestor, decidir se quer ou não detalhar essas informações no DRE.

Importante! A maioria dos softwares de gestão empresarial possui módulos capazes de fornecer dados com grande nível de detalhes e ainda permite montar seu próprio relatório de despesas de acordo a sua necessidade e conveniência.

No próximo passo trataremos de Margem de Contribuição.

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João N

O que é Financiamento e como funciona?

noreply@blogger.com (Joao N) — Thu, 05 May 2011 01:03:00 +0000

O financiamento é uma modalidade de operação financeira em que uma instituição, seja ela financeira ou não, fornece recursos para uma pessoa física ou jurídica, com uma finalidade específica de adquirir um bem. Nas operações de financiamento, deve ser determinado previamente qual o bem que se quer adquirir. Os tipos de financiamentos mais comuns são o imobiliário e de automóveis.

Não confunda empréstimo com financiamento. Nas operações de empréstimo não é necessário informar qual o bem que se quer comprar.

Elementos do Financiamento:

Cédula de Crédito Bancário – documento que representa a promessa de pagamento do valor total da operação (capital + despesas e encargos) pelo mutuário.

Mutuário – devedor; aquele que recebe o bem financiado

Alienação fiduciária – o bem financiado é oferecido em garantia da operação contratada.

Juros – é o valor cobrado em função da remuneração do dinheiro disponibilizado.

CET (Custo Efetivo Total ) – é o custo total da operação incluindo juros, capital, seguros, tarifas e tributos. A taxa CET é a representação percentual dos custos da operação que pode ser expressa em meses ou ano.

Prestação – é o valor a ser pago periodicamente (mensal, trimestral, anual, etc) e que contém os juros e valor amortizado.

Capital – é a representação do valor do bem financiado.

Amortização – é o valor que está contido na prestação que faz diminuir (amortizar) o capital da operação.

IOF – incide sobre as operações de financiamento; no caso de financiamento imobiliário residencial o IOF incide somente sobre o valor do seguro.

SAC – sistema de pagamento em que o valor das prestações decresce com o passar do tempo.

PRICE – sistema de pagamento em que o valor das prestações permanecem inalteradas até o final do financiamento.

Seguro prestamista - tem por objetivo garantir o pagamento de uma dívida contraída na forma de empréstimo ou financiamento, caso o segurado venha sofrer algum dos eventos previsto em contrato – morte, invalidez ou perda de renda. O seguro prestamista é obrigatório para financiamento imobiliário cuja cobertura abrange morte e invalidez permanente e DFI (Danos Físicos do Imóvel).

Vantagens:

· Opção por parcelas fixas

· Opção de antecipação total ou parcial com amortização de encargos financeiros

· Disponibilidade imediata de bem

· Em alguns casos, não há necessidade de entrada

Desvantagens:

· Juros mais caros que as demais modalidades (consórcio e leasing)

· Dificuldade de aprovação de cadastro

· Obrigaritoriedade de contratação de seguro no caso de financiamento imobiliário

· Prazo alongado fazendo com que o bem fique obsoleto quando do término do pagamento

Está na lei!

O Banco Central obriga que o CET, que é o custo efetivo total, seja informado em todas as operações de crédito para pessoas físicas (Resolução nº 3517) e também para microempresas e empresas de pequeno porte (Resolução nº 3909).

A taxa CET deve ser informada previamente à contratação das operações. É importante que você tenha conhecimento do que realmente estará pagando. Exerça os seus direitos de consumidor!

Resolução nº 3517 (trechos)

Art. 1º As instituições financeiras e as sociedades de arrendamento mercantil, previamente à contratação de operações de crédito e de arrendamento mercantil financeiro com pessoas físicas, devem informar o custo total da operação, expresso na forma de taxa percentual anual, calculada de acordo com a fórmula constante do anexo a esta resolução.

§ 2º O CET deve ser calculado considerando os fluxos referentes às liberações e aos pagamentos

previstos, incluindo taxa de juros a ser pactuada no contrato, tributos, tarifas, seguros e outras despesas cobradas do cliente, mesmo que relativas ao pagamento de serviços de terceiros contratados pela instituição, inclusive quando essas despesas forem objeto de financiamento.

saiba mais sobre o CET

Sobre liquidação antecipada de operações de crédito (empréstimos, financiamentos) ou arrendamento mercancil, a lei reserva o direito (Resolução CMN nº 3516) aos consumidores à liquidação antecipada do saldo devedor com redução proporcional de juros e encargos.

Importante!

É vedada às instituições financeiras a cobrança de tarifas decorrentes da liquidação antecipada da dívida.

saiba mais sobre liquidação antecipada de operações de crédito

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João N

O que é Consórcio e como funciona?

noreply@blogger.com (Joao N) — Fri, 08 Apr 2011 04:54:00 +0000

Denomina-se consórcio a reunião de pessoas (físicas ou jurídicas) com o objetivo comum de adquirir bens e serviços por meio do autofinanciamento. Cada consorciado é individualmente identificado por um número chamado de cota, e à integração dessas pessoas dá-se o nome de Grupo de Consórcio.

Diferente das operações de financiamento, o bem só estará disponível ao consorciado quando da sua contemplação (direito de utilizar o crédito) por meio de lance ofertado ou sorteio. Ao ser contemplado, a pessoa não receberá o bem “físico”, mas sim um documento (Carta de Crédito) que lhe concede o direito de adquirir o bem em qualquer estabelecimento comercial ou mesmo de pessoal natural.

Ocorrendo a contemplação , o bem a ser adquirido não tem que ser, necessariamente, o mesmo que está especificado na Proposta de participação. Pode ser adquirido um bem substituto desde que seja da mesma categoria, como, por exemplo, o segmento veículos onde com uma carta de crédito de carro você pode adquirir uma moto e vice-versa.

Composição da parcela de consórcio

Quando você efetua o pagamento de uma parcela de consórcio, parte desta parcela é destinada a um Fundo de Reserva (para cobrir eventuais despesas e insuficiência de fundos); outra parte para o pagamento do Seguro Prestamista (quitação da dívida em caso de morte do consorciado); outra para remuneração da administradora do consórcio (taxa de administração); e o restante vai para um Fundo Comum destinado ao pagamento do crédito para aquisição do bem.

Importante!

As parcelas de consórcio não são fixas. Elas variam de acordo o preço do bem de referência no mercado no dia da assembléia.

Há administradoras de consórcio que possibilitam ao consorciado o pagamento reduzido das parcelas com a alternativa de dedução posterior da diferença não paga, na carta de crédito ou lance ofertado.

O consorciado pode utilizar a Carta de Crédito para quitar financiamentos de sua titularidade, desde que se refira a um bem similar.

Clique aqui e veja o glossário de termos usados no Consórcio:

Vantagens

Menos burocracia na aprovação de cadastro;
Não incidência de juros;
Custo Efetivo Total relativamente pequeno em comparação a outras operações financeiras, como financiamento e leasing;
Formação de patrimônio;
Possibilidade de retirada da Carta de Crédito através de lance ofertado, como um leilão;
Propriedade do bem, mesmo que alienado.

Desvantagens

O consorciado não recebe o bem no ato da adesão;
A inadimplência pode causar impactos negativos em todo grupo;
Na contemplação do bem, o consorciado tem que ter limite de crédito vigente e ausência de restrição cadastral junto à administradora;
As prestações não são fixas – pode haver aumentos significativos.

Está na lei!

Foi garantido ao consorciado excluído por motivo de desistência ou inadimplência o direito de resgatar o valor das parcelas pagas antes do encerramento do grupo, deduzidas as despesas devidas conforme consta no Contrato de Participação.

Art. 22. A contemplação é a atribuição ao consorciado do crédito para a aquisição de bem ou serviço, bem como para a restituição das parcelas pagas, no caso dos consorciados excluídos, nos termos do art. 30. (Lei 11795)

Art. 30. O consorciado excluído não contemplado terá direito à restituição da importância paga ao fundo comum do grupo, cujo valor deve ser calculado com base no percentual amortizado do valor do bem ou serviço vigente na data da assembléia de contemplação, acrescido dos rendimentos da aplicação financeira a que estão sujeitos os recursos dos consorciados enquanto não utilizados pelo participante, na forma do art. 24, § 1º (Lei 11795)

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João N

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 7

noreply@blogger.com (Joao N) — Sat, 26 Mar 2011 17:59:00 +0000

Fazendo a apropriação dos custos indiretos

Estamos no passo 7 de um total de 10 passos de como criar um plano de gerenciamento de custos. Neste passo mostraremos como realizar a apropriação dos custos indiretos de produção. Esta parte parece ser mais complicada que as demais, mas não é. Através das figuras apresentadas neste passo, poderemos compreender melhor o assunto.

Seguiremos uma sequência simples para fazermos a apropriação dos custos indiretos de produção: (1) Separação entre custos e despesas; (2) Alocação dos custos indiretos aos departamentos e (3) Alocação dos custos indiretos aos produtos.

1 - Separação entre custos e despesas

Já mencionamos em postagem anterior sobre a dificuldade em separar, na prática, os custos das despesas. Os gastos indiretos relacionados aos departamentos de produção são mais simples de serem alocados, porém, quando se trata dos departamentos de serviços a situação se complica um pouco.

A priori, precisamos saber quais são as contas que, do total de gastos do mês (ver figura 2 do passo 6), contenha custos indiretos passíveis de alocação. Filtraremos algumas contas dessa tabela de gastos citada, porque nem todas possuem custos indiretos a serem apropriados, por exemplo: impostos, juros, matéria-prima, propaganda, etc. Algumas contas são exclusivamente de despesa (propaganda), outras, devido à dificuldade de separação, ou pelo valor insignificante a ser classificado como custo, não compensaria separar, portanto, entrará no DRE como despesa.

Veja a figura 1 abaixo.

Clique aqui e veja o critério utilizado para fazer a separação entre custo e despesa.

2 - Alocação dos custos indiretos aos departamentos

Uma vez que já classificamos os gastos, trabalharemos com a coluna Custos (figura 1) a fim de efetuarmos o rateio destes aos departamentos. Entenda que esse primeiro rateio refere-se à distribuição dos custos a todos os departamentos – Serviços e Produção.

Veja a figura 2 logo abaixo.

Esse “primeiro rateio” é um dos mais importantes do controle de custos porque saberemos, de fato, o custo de cada departamento. Clique aqui e veja qual foi o método utilizado para vincular esses custos aos seus departamentos.

Para algumas contas (Material de Escritório, Material de Limpeza, etc) podemos usar o mesmo critério da apropriação dos custos diretos – requisições emitidas pelo almoxarifado. Já para outras contas o critério é mais subjetivo (Energia, Pró-labore, Telefone, etc).

Estude a sua situação com atenção e veja a melhor forma que se adapte ao seu caso.

Vamos agora ao que chamaremos de segundo rateio: transferência dos custos indiretos aos demais departamentos. Para entender essa parte é interessante relembrar os conceitos de custo primário e secundário (passo 5).

É importante saber que os custos dos departamentos de serviços serão transferidos para os departamentos de produção. Mas, mais importante ainda é saber que esses custos (Serviços) deverão ser distribuídos entre si. Na prática estamos querendo dizer que, por exemplo, o departamento Administração presta serviço aos departamentos Almoxarifado, Refeitório e Manutenção e vice-versa. Então, como faremos essa distribuição?

Para este fim, usaremos o MAPA DE RATEIO. Antes de tudo precisamos definir uma sequência para transferência desses custos. Como enfatiza Elizeu Martins em seu livro Contabilidade Custos, é preciso criar uma ordem de transferência dos custos entre os departamentos a fim de evitar a alocação reflexiva* dos custos.

*(Um departamento não poderá receber custos de outro departamento cujos custos ele já transferiu). Exemplo: o departamento Administração presta serviços ao departamento Almoxarifado que por sua vez presta serviços à Administração. Se não for definida uma sequência de alocação dos CIP, uma parte deste custo ficará pra-lá-e-pra-cá como uma bola de pingue-pongue. Então:

“O critério mais utilizado é o de ser hierarquizar os Departamentos de Serviços de forma que aquele que tiver seus custos distribuídos não receba rateio de nenhum outro” (Martins , 2003).

Clique na imagem para ver em tamanho ampliado.

Vamos agora ao terceiro rateio. Bem... o terceiro rateio nada mais é do que a apropriação dos custos indiretos aos produtos. Veja abaixo.

3 - Alocação dos custos indiretos aos produtos

A figura 4 abaixo tem um quadro resumido que mostra a rateio dos custos indiretos aos produtos. Talvez esse seja o mais subjetivo dos critérios de rateios dos quais mostramos anteriormente.

Primeiro, temos que escolher um direcionador de custos.

Podemos definir direcionador de custos como fatores cuja função é associar os recursos consumidos aos produtos. Existem vários direcionadores de custos – horas trabalhadas, quantidade de funcionários, custo direto de produção (CPD), etc.

Em nosso case utilizaremos o direcionador custo direto de produção (CPD). Veja a figura 4.

A taxa CPD mostrada na figura 4 é a representação percentual dos custos diretos de cada produto , relativos à soma total (CPD) – ex. a taxa 60,42% é a razão entre o valor R$ 320.440,62 ( custo direto Frango Int Cong) e o total dos custos diretos que é R$ 530.269,63. Clique aqui e veja a planilha dos Custos Diretos de Produção que se encontra no passo 6.

Concluindo: os custos indiretos foram distribuídos proporcionalmente aos produtos através da taxa CPD.

Estamos aproximando do final dessas dicas sobre controle de custos e o balanço que faço até aqui é que sem dúvida nenhuma, tenho aprendido mais a cada postagem que faço. Espero que a recíproca seja verdadeira. Sinto falta dos comentários porque eles funcionam como um termômetro pra mim.

Os temas dos próximos e últimos passos são: demonstrativo do resultado, ponto de equilíbrio e margem de contribuição. Até...

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João N

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 6

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 12 Jan 2011 02:18:00 +0000

Fazendo a apropriação dos custos diretos

Estamos no passo 6 de um total de 10 passos de como criar um plano de gerenciamento de custos. Como eu disse anteriormente, a partir deste passo entraremos na melhor parte – a prática. No passo anterior, apresentamos um método simples de como fazer uma classificação de custos. Ainda com base no nosso case industrial, mostraremos neste texto como realizar a apropriação dos custos diretos de produção.

Aprenda na prática como fazer isso!

Aqueles que estão acompanhando nossas postagens já devem saber o que são custos diretos, mas, vale à pena recapitular: custos diretos são aqueles que podem ser alocados diretamente aos produtos. Comparando-se aos custos indiretos, os diretos são, de longe, mais fáceis de serem apropriados aos produtos.

Segue duas tabelas (figuras 1 e 2) e outros dados importantes (abaixo) que utilizaremos nesta e em postagens posteriores. Tentarei não detalhar demasiadamente as operações relacionadas ao ramo avicultura, pois o que mais nos interessa é a essência do sistema de custos.

! Dados importantes (fictícios):

Produtos acabados: Frango inteiro congelado, Carcaça, Frango vivo, Cortes (Peito, Coxa, Sobrecoxa, Asa, Miúdos, Filé de peito)

Obs. Usaremos esses produtos como base.

Faturamento mensal: $ 1000.000,00 (um milhão)

Capacidade de produção Abatedouro – p/ dia (kg): 10.500 kg / dia (6 dias por semana)

Obs. Utiliza-se 100% capacidade produtiva

Capacidade total de alojamento das aves : 600 mil aves (distribuídas em 20 galpões)

Obs. Cada galpão aloja 30 mil aves. A granja recebe 1 lote (30 mil) de pintinhos por

semana

Tempo médio de criação por ave: 45 dias

Obs. Veja que o departamento Abatedouro (figura 1) foi desmembrado em atividades. Observe que somente as atividades Cortes e Embalamento têm custos diretos de mão-de-obra.

Agora, a tabela abaixo (figura 2) contém a lista de todos os gastos, conta por conta, referente a um determinado mês. Esses dados servirão de base para o sistema de custos do case Granja Pint-G.

Importante! Conforme formos fazendo a apropriação dos custos (diretos e indiretos), iremos separando cada conta, individualmente, mostrando a origem de seus respectivos valores e classificando-as.

Vamos, enfim, filtrar os custos diretos. Veja como ficou:

Até aqui tudo bem. Vou mostrar de onde vieram esses valores dos custos diretos.

CONTA COMO FILTRAR

Embalagens Controle de estoque

Encargos Trabalhistas Percentual incidente sobre a folha de pagamento bruta dos departamentos de produção (Abatedouro, Aviário e Fab. de Ração). Há softwares de gestão de pessoas que fornecem esses dados. É bom lembrar que esses encargos estão relacionados também a férias e décimo terceiro salário.

Exames Médicos Registro de entradas no Contas a Pagar. No momento do lançamento deve-se vincular à conta e centro de custo específicos.

Férias e 13^oSalário 13^oSalário – pode-se fazer uma previsão do montante a ser pago no final do ano, com base no salário vigente, e dividir por doze. Dica: para ser mais preciso, é interessante aplicar uma correção estimada da inflação para não haver muita distorção no lançamento de ajuste no fim do ano.

Férias – pode-se utilizar a mesma linha de raciocínio do “13^oSalário” lembrando que o valor do custo passível de alocação corresponde a 1/3 do salário bruto.

Frete de Fornecedores Controle de estoque da matéria-prima a que se refere.

Mão de Obra Direta Sofware de gestão de pessoas

Material Direto Controle de Estoque

Matéria-prima Controle de estoque

Vale Transporte Sofware de gestão de pessoas (valor bruto pago ao trabalhador subtraída a parte consignável em folha.

____________________________________________________________________

A planilha abaixo (figura 4) contém os custos diretos distribuídos aos respectivos departamentos.

E por fim, a apropriação dos custos aos produtos.

A alocação dos custos aos produtos segue o mesmo “princípio” da alocação aos departamentos: o sistema de requisições utilizado no controle de estoque para matérias-primas e materiais diretos é fundamental para o direcionamento do custo ao centro de custo específico, como também ao produto.

Entendendo a figura 5...

Vimos que “Fab de Ração + Aviário”possui um custo total de R$ 468.335,94 que deverá ser distribuído para os quatro produtos. Devemos observar que deste custo total, o valor do produto Frango Vivo (R$ 100.965,42) foi diminuído do total de R$ 468.335,94. Por que? Esse custo de R$ 100.965,42 equivale à quantidade de 67.262 kg do frango vivo que não foi abatido, e sim disponibilizado para venda. Bem, não sei se fui claro, mas o valor do custo a ser alocado aos produtos Frango Int Cong., Carcaça e Cortes corresponde a R$ 367.370,52 (468.335,94 – 100.965,42).

A distribuição do custo do Abatedouro aos produtos foi realizada com base no sistema de requisições já citado. Quanto à mão-de-obra, essa distribuição foi feita proporcionalmente ao número de funcionários conforme consta na figura 1.

Parece ser complicado, mas preocupe-se com a essência do assunto, pois desta forma poderá aplicá-lo à sua realidade.

Apropriação dos custos indiretos será o tema do nosso próximo tópico. Até lá, e um abraço a todos que nos acompanha.

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João N

O que é o orçamento base zero?

noreply@blogger.com (Joao N) — Tue, 12 Oct 2010 02:25:00 +0000

O orçamento base zero é uma ferramenta gerencial de controle orçamentário capaz de auxiliar os gestores no controle de gastos operacionais partindo da premissa de um limiar que é definido como o custo mínimo necessário para que e empresa produza sem comprometer o andamento de suas atividades.

O orçamento base zero pode ser amplamente usado em pequenas e médias empresas.

É muito comum definir o orçamento da empresa com base no orçamento realizado de períodos anteriores. No “base zero” este comportamento não é aceito. O período que é usado como ponto de partida e base para limite de gastos e direcionamento de recursos é o atual.

Vou explicar melhor... Christian Miguel, em sua matéria publicada na revista Exame PME (set 2010), diz que os gestores devem imaginar as empresas como se somente o amanhã existisse. Para ele, esse é o primeiro passo para implementar o orçamento base zero.

Voltando aos primórdios da administração, encontramos o que talvez foi o primeiro a utilizar o base zero – Taylor. A sua visão racional do trabalho deu origem ao tão conhecido estudo dos tempos e movimentos. A obsessão de Taylor por produtividade dando total ênfase aos processos e tarefas a fim de determinar qual seria o menor custo necessário e torná-lo padrão, mostra-nos que a utilização do orçamento base zero não é nenhuma novidade.

Aplicação

As medidas a serem tomadas para dar início à aplicação do base zero são:

1 - Dividir a empresa em departamentos-chaves que poderá ser administração, marketing, comercial e operações. É importante definir um responsável para cada departamento.

2 - Listar as atividades correspondentes a cada departamento e depois clássificá-las por ordem de prioridade. Essa tarefa será executada pelos gerentes dos departamentos. Cada um dirá quais são as principais atividades e o limiar do seu departamento para que este opere sem prejudicar os demais e a empresa como um todo.

O processo de definição das atividades mais relevantes não é uma tarefa fácil. Uma dica seria separar aquelas consideradas essenciais a sobrevivência da empresa no pior cenário; outra dica seria identificar a relação dessas atividades com os produtos que apresentam maior margem de contribuição.

3 - Elaborar e apresentar o pacote de decisão – pacote de decisão “é um documento que descreve determinada atividade de tal forma que a direção da empresa consiga analisá-la e compará-la com outras atividades que disputam a alocação de recursos limitados” (Orçamento Empresarial, Cursos Catho).

Cada gerente de departamento é quem vai fazer o seu pacote de decisão e este deve ser visto como um mini projeto que expõe de forma clara os elementos mais importantes e benefícios pela escolha de tais atividades mostrando que sua área merece mais recursos.

4 - Escolher entre todas as atividades, as mais importantes. Após determinado o limiar dos gastos, os gestores escolhem quais as atividades tidas como essenciais comporão esse limiar. As atividades excluídas do plano orçamentário não serão cortadas, elas apenas ocuparão as últimas posições da fila. Como diz o escritor e consultor Stephen Covey em seu best seller Os 7 Hábitos das Pessoas Altamente Eficazes – “primeiro o mais importante”.

Talvez a principal desvantagem do orçamento base zero seja a dificuldade de implementação, porém suas várias vantagens terminam por sufocá-las. Um desses benefícios é permitir que os colaboradores dos mais diferentes níveis hierárquicos possam participar desse processo. Não se esqueça... o monitoramento constante é fundamental para a eficácia do orçamento base zero.

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João N

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 5

noreply@blogger.com (Joao N) — Thu, 07 Oct 2010 00:11:00 +0000

Fazendo a classificação dos custos

Estamos no passo 5 de um total de 10 passos de como criar um plano de gerenciamento de custos em sua empresa. No passo anterior mostramos como separar custos e despesas; neste, saberemos quais são os principais tipos de custos de produção, seus conceitos e relevância para o Sistema de Custos, e ainda mostraremos como distingui-los. A análise do resultado operacional da empresa por meio de demonstrativo de resultados deriva da compreensão destes custos e de como eles são classificados.

Existem várias formas de classificarmos os custos de produção, porém as mais conhecidas estão relacionadas ao seu grau de variabilidade (fixos e variáveis) e da facilidade de apropriação (diretos e indiretos).

Quanto ao grau de variabilidade os custos podem ser classificados em:

Custos Variáveis – são aqueles cujo valor varia na medida em que se altera a quantidade produzida, isto é, eles acompanham o volume de produção.

Os custos variáveis são diretamente proporcionais ao volume produzido, então, podemos dizer que os custos variáveis são uma função do volume produzido.

Entenda...

f(VP_MP) = C unit_MP x VP

Cva_MP = C unit_MP x VP

Onde,

f(VP_MP) = Custo variável do material

C unit_MP = Custo unitário do material

VP = Volume produzido

Cva_MP= Custo variável do material

Custos Fixos – ao contrário dos custos variáveis, os custos fixos não apresentam variação em função da quantidade produzida.

Os custos fixos são verdadeiramente fixos?

A resposta é sim e não. Se considerarmos somente o elemento valor, nos custos fixos, observaremos que este poderá sofrer alguma variação no decorrer do tempo (inclusive seguindo o próprio volume de produção), portanto, a resposta é não. Por outro lado, a resposta será positiva se considerarmos o elemento periodicidade. Se um custo não tiver uma relação direta com a quantidade produzida e tiver uma presença constante ao longo de um período, então poderemos classificá-lo como fixo.

O volume produzido, novas tecnologias, variação de preços, expansão da empresa, etc., sãos alguns dos fatores que podem causar mudanças nos valores dos custos fixos em um dado período.

A separação entre custos fixos e variáveis será de grande importância para o cálculo da margem de contribuição.

Quanto ao grau de facilidade de apropriação aos produtos, os custos podem ser classificados em:

Custos Diretos – são aqueles que podem ser alocados diretamente aos produtos. Os custos diretos possuem maior facilidade de absorção pelos produtos devido à sua relação direta com eles, não necessitando utilizar critérios de rateio na sua apropriação.

Custos Indiretos – são custos que são alocados indiretamente aos produtos. A apropriação dos custos indiretos aos produtos apresenta maior grau de complexidade em relação ao anterior devido à forma subjetiva de como são alocados, por meio de bases de rateio.

A classificação de um custo em direto ou indireto não é dada de acordo à sua relevância no sistema de custos, mas sim pela dificuldade prática de mensuração e associação aos produtos.

Segundo Martins (2003), a classificação dos custos em diretos e indiretos está relacionada exclusivamente ao produto, e não a produção ou aos departamentos/centros de custos.

Existe outra classificação dada aos custos que vale a pena conferir: Custos Primários e Custos Secundários.

Antes de darmos qualquer definição, vamos relembrar os conceitos outrora explanados (passo 4) sobre departamentos de produção (DP) e departamentos de serviços (DS). DP - são aqueles que operam de forma direta aos produtos, modificando-os; DS - são unidades de apoio que atuam de forma indireta e executam serviços auxiliares aos departamentos de produção. Este último, além de possuir custos inerentes ao seu próprio departamento, ele recebe custos procedentes de outros departamentos que lhe presta serviços – como diz Elizeu Martins em seu livro Contabilidade de Custos.

Custos Primários – os custos inerentes ao próprio departamento são os custos primários dele. Essa definição é dada por Martins (2003) e é a que eu acho mais coerente. Li alguns textos sobre o tema e encontrei a explicação (um pouco superficial), que somente os elementos matéria-prima e mão-de-obra direta correspondem ao custo primário.

Custos Secundários – são aqueles custos que procedem de outros departamentos.

A figura abaixo mostra a relação entre custos diretos e indiretos e custos fixos e variáveis.

Todos os custos diretos são variáveis?
Não. Se invertêssemos a pergunta, a proposição seria verdadeira. Todo custo variável é direto mas nem todo custo direto é variável. Um exemplo é o custo com mão-de-obra direta (MOD).

Na figura ao lado consta alguns tipos de contas e suas classificações e correlações, usando como exemplo o estudo do caso Grant Pint-G.

Bem... esses cinco primeiros passos, confesso, são mais teóricos, e embora eu ache necessário, concordo também que são meio chatos. A partir do próximo passo entraremos de fato na melhor parte do controle dos custos de produção – a parte prática da apropriação dos custos diretos e indiretos.

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João N

Como calcular o capital de giro?

noreply@blogger.com (Joao N) — Wed, 29 Sep 2010 16:27:00 +0000

Neste tópico vamos mostrar através de uma fórmula matemática como calcular o capital de giro necessário ao financiamento das atividades operacionais da empresa. Visando o melhor entendimento do assunto, não somente apresentaremos a fórmula, como também explicaremos cada parte dela.
Tenho ouvido muitos questionamentos sobre como calcular a necessidade de capital de giro de uma empresa e por esse motivo resolvi postar essa dica que, creio eu, será muito útil para você.

Antes de continuar lendo dê uma olhada na postagem anterior sobre o que é capital de giro

Fórmula resumida:

NCG = CF x VD

Onde,

NCG = Necessidade de Capital de Giro

CF = Ciclo Financeiro (em dias)

VD = Vendas Diárias (valor)

Entendendo a fórmula:

Ciclo Financeiro – o conceito de ciclo financeiro, segundo Assaf Neto (2009), sintetiza muito bem a definição que muitos de nós já conhecemos: “identifica as necessidades de recursos da empresa que ocorrem desde o momento do pagamento aos fornecedores até o efetivo recebimento das vendas realizadas”. Gosto mais da definição de Gitman (2006). Para este o Ciclo de Conversão de Caixa (ou Ciclo Financeiro) representa o intervalo de tempo (em dias) em que os recursos da empresa ficam aplicados. Faz todo sentido! Veja o diagrama de fluxo de caixa abaixo.

O intervalo compreendido entre o momento da saída e da entrada de caixa corresponde ao Ciclo Financeiro ou Ciclo de Conversão de Caixa.

Fórmula do Ciclo Financeiro

CF = CO – PMP

Onde,

CO = Ciclo Operacional

PMP = Prazo Médio de Pagamento

Fórmula do Ciclo Operacional

CO = PME + PMF + PMV + PMR

Onde,

PME = Prazo Médio de Estoque

PMF = Prazo Médio de Fabricação

PMV = Prazo Médio de Vendas

PMR = Prazo Médio de Recebimentos

Então,
Fórmula expandida:

NCG = [(PME + PMF + PMV + PMR) – PMP] x VD

Índice	Fórmula	O que significa
PME_MP		Dividindo-se o “Consumo por período” (valor anual) pelo período que se quer (anual), convertido em dias, temos o valor da matéria-prima consumida por dia. O “Saldo médio de estoques” (valor) representa a média dos saldos dos materiais estocados. Então, ao dividirmos este saldo médio pelovalor consumido por dia, encontraremos o Giro de Estoque (tempo médio em que o estoque de produtos é renovado).
PMF		A aplicação dessa fórmula é um pouco trabalhosa, portanto, a melhor forma de saber o prazo médio de fabricação é através do método taylorista de produção: cálculo de Tempos e Movimentos. Você irá medir o tempo de produção desde a chegada dos materiais na fábrica até a criação do produto acabado.
PMV		Seguir o mesmo método do PME_MP: dividi-se o valor do saldo médio de estoque dos produtos acabados pelo valor médio diário das vendas (CMV ÷ período). Lembre-se que esse “período” da fórmula é o período que se deseja (anual) convertido em dias, que é 360 dias.
PMR		O entendimento desta fórmula é simples. Se, por exemplo, sua empresa mantém um saldo médio de duplicatas a receber de $1000,00 e tem uma venda média diária de $100,00 a prazo (Vendas a prazo anual ÷ período), então seu prazo médio de recebimentos será 10 dias. É só mentalizar que suas vendas a prazo diárias se acumularão até o décimo dia, quando iniciará o processo de recebimentos das vendas do primeiros dias. Lembre-se que estamos trabalhando com unidades de tempo e valores médios.
PMP		Seguir a mesma aplicação do método anteriormente usado para PMR, apenas trocando duplicatas a receber por duplicatas a pagar, venda(s) por compra(s) e recebimentos por pagamentos.

*período base para cálculo = ano

Dados:

Saldo médio de estoques de materiais – R$ 500,00

Consumo anual de matéria-prima – R$ 20.000,00

Período que se quer, convertido em dias: 1 ano = 360 dias

PME_MP = 500,00 = 9 dias

20.000,00

360

Dados:

Prazo médio de fabricação encontrado – 3 dias

Dados:

Saldo médio de estoque de produtos acabados – R$ 800,00

Custo médio anual das mercadorias vendidas – R$ 30.000,00

Período que se quer, convertido em dias: 1 ano = 360 dias

PMV = 800,00 = 10 dias

30.000,00

360

Dados:

Saldo médio de duplicatas a receber – R$ 2.100,00

Valor anual de vendas a prazo – R$ 25.000,00

Período que se quer, convertido em dias: 1 ano = 360 dias

PMR = 2.100,00 = 30 dias

25.000,00

360

Dados:

Saldo médio de duplicatas a pagar – R$ 1.500,00

Valor anual de compras a prazo – R$ 20.000,00

Período que se quer, convertido em dias: 1 ano = 360 dias

PMP = 1.500,00 = 27 dias

20.000,00

360

Dados:

Valor médio diário de vendas – R$ 100,00

Aplicando a fórmula:

NCG = [(PME + PMF + PMV + PMR) – PMP] x VD

NCG = [(9 + 3 + 10 + 30) – 27] x 100,00

NGC = $ 2.500,00

Espero ter ajudado.

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João N

O que é Capital de Giro?

noreply@blogger.com (Joao N) — Fri, 17 Sep 2010 00:49:00 +0000

Capital de giro é o valor que a empresa necessita para financiar suas operações, que abrange a compra de materiais (matéria-prima, mercadorias, etc), estoque, produção, estoque de produtos acabados, venda e por fim, recebimento de duplicatas. A essa sequência de atividades operacionais dá-se o nome de ciclo operacional.

As contas patrimoniais que formam (por ordem de liquidez) o capital de giro são: Disponível (caixa, bancos e aplicações financeiras de curtíssimo prazo), Realizável a Curto Prazo (duplicatas a receber) e Estoques. Estas três contas englobam o ativo circulante da empresa.

O capital de giro recebe esse nome devido a sua volatilidade e circulação entre as contas do ativo circulante, por isso que ele é conhecido também como capital circulante. Veja na figura abaixo o ciclo que esses recursos percorrem.

O início do ciclo se dá na conta Caixa, cujos recursos encontram-se em seu maior grau de liquidez. Esses recursos são transformados em estoques de materiais e insumos e, através do processo produtivo, são convertidos em estoque de produtos acabados. Por fim, por meio do processo de venda, esse estoque é convertido em duplicatas a receber (se a prazo) que, após a efetivação do recebimento, retornará a conta Caixa - fechando o ciclo – e começará um novo ciclo. Esse processo ocorre de forma ininterrupta.

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Veja também...
Como calcular o capital de giro

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 4

noreply@blogger.com (Joao N) — Tue, 07 Sep 2010 15:59:00 +0000

Fazendo a separação entre custos e despesas

Nesse passo trataremos de um assunto que teoricamente parece ser simples, mas na prática não é tão simples assim: fazer a separação entre custos e despesas. Vimos em postagem anterior que tanto o custo quanto a despesa são classificados como gasto e vimos também que o principal elemento de distinção entre eles é o momento do consumo do recurso. Deixa eu explicar melhor: se o recurso produtivo (mão-de-obra, matéria prima, energia, etc) for consumido até o momento em que o produto estiver acabado e pronto para a venda, o chamaremos de custo. Se o recurso for consumido após o momento em que o produto estiver acabado e pronto para a venda, o chamaremos de despesa.

Veja a ilustração abaixo.

Há uma consideração a fazer... se o departamento pessoal, por exemplo, “presta serviço aos funcionários”de todos os departamentos da empresa, inclusive os de produção, esse serviço será classificado em custo ou despesa? A resposta é: parte dele será custo e parte será despesa. Há outros departamentos, como o R.H., (Compras, Almoxarifado, Manutenção, etc) que também prestam serviços ao departamento de produção e ao restante da empresa. Nesse caso, aplica-se o princípio de rateio para fazer a alocação do serviço prestado.

Vamos à prática utilizando nosso case.

Veja abaixo algumas informações a respeito da estrutura organizacional da Granja Pint-G.
OBS. Clique (com a tecla Ctrl pressionada) nas imagens para ampliar

Divisão departamental:

Departamentos de produção – são aqueles que atuam de forma direta aos produtos, modificando-os.

Departamento de serviço – são unidades de apoio que atuam de forma indireta e executam serviços auxiliares aos departamentos de produção.

A separação entre custos e despesas poderá ser divida em três etapas:

Identificação dos departamentos de produção e departamentos de serviços;
Listar as atividades correspondentes a cada departamento;
Listar todas as contas de gastos e associá-las a cada atividade ou diretamente ao departamento classificando-as em custo ou despesa.

Essas etapas estão representadas na tabela abaixo.

Observações apresentadas nas tabelas:

ü Os departamentos de produção são os centros de custos.

ü A coluna “Custo e Despesa” equivale aos gastos dos departamentos que prestam serviços às unidades de produção, a si mesmo e aos demais departamentos da empresa.

ü Existem contas de gastos que são comuns a mais de um ou até todos os departamentos.

ü Os setores administrativos Gerência, RH e Compras prestam serviços ao departamento de produção também, portanto, parte de seus gastos serão direcionados para os departamentos de produção.

ü Não existe um vínculo direto dos custos e despesas às suas atividades (como é feito no método ABC), mas sim aos seus departamentos de uma forma geral, pois seria muito trabalhoso.

Estamos caminhando para o passo 5 e esperamos estar sendo bastante claros. Conhecer profundamente a estrutura administrativa e produtiva da empresa é fundamental pra quem quer ter êxito na implementação de um plano de custos.

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João N

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 3

noreply@blogger.com (Joao N) — Tue, 24 Aug 2010 15:15:00 +0000

Escolhendo o sistema de custeio

Esse é o passo de número 3 de um total de 10 que mostra como montar um plano de gerenciamento de custos. Seguindo a sugestão de um amigo “orkutiano” usaremos como exemplo fictício um case industrial. A empresa escolhida será do ramo avícola o qual possuo um pequeno conhecimento dos processos de criação de frango.

Dos sistemas de custeio existentes podemos destacar três que são os mais usados nas organizações industriais e nas prestadoras de serviços. Dentre eles: Sistema de Custeio por Absorção, Sistema de Custeio Variável e Sistema de Custeio ABC. Antes de decidir qual sistema utilizar é importante ter como principais critérios a flexibilidade de adaptação à sua realidade, apresentar o melhor custo-benefício e saber que nível de detalhes de informações deseja-se obter.

Apresentaremos a seguir as principais características desses três métodos de custeio e por fim decidiremos qual deles utilizar em nosso sistema de custos.

Sistema de Custeio por Absorção

Neste método a alocação dos custos é feita diretamente aos produtos o qual absorve seus custos variáveis por meio de apropriação direta e seus custos fixos por meio de taxas de rateio. A utilização do custeio por Absorção é criticado porque os critérios de rateio podem apresentar distorções na apropriação dos custos fixos.

Obs. Esse método é o único aceito pelo fisco.

Etapas

   - Separação entre custos e despesas
   - Apropriação dos custos diretos de produção
   - Apropriação dos custos indiretos de produção

Sistema de Custeio Variável

Também conhecido como Marginal ou Direto, o Custeio Variável tem somente seus custos variáveis apropriados aos produtos, enquanto os fixos não porque são considerados apenas como custos do período necessários para manter a estrutura de produção e serão lançados diretamente no resultado do período. Esse método propõe uma análise marginal de cada produto com o objetivo de mostrar aqueles que apresentam a maior margem de contribuição.

Etapas

   - Separação entre custos e despesas
   - Separação entre custos fixos e variáveis
   - Apropriação dos custos diretos
   - Apropriação dos custos indiretos

Sistema de Custeio ABC

Este sistema leva em consideração que os recursos produtivos deverão ser alocados primeiramente às atividades que a empresa executa para depois serem distribuídos adequadamente aos produtos. Dentre os sistemas mostrados anteriormente, o custeio ABC é o que apresenta maior grau de complexidade (exige maior eficiência no fluxo de processos, maior minuciosidade das informações) e dispêndio (treinamento do pessoal, softwares mais sofisticados) em sua implementação.

Etapas

   - Identificação das atividades relevantes
   - Atribuição dos custos às atividades
   - Identificação e escolha dos direcionadores de custos
   - Atribuição dos custos das atividades aos produtos

Das três opções apresentadas vamos utilizar um custeio misto. Como assim? Vamos pegar um pouco de cada um, fazer algumas adaptações e implementá-lo em nossa empresa que chamaremos de Granja Pint-G. Vamos lá.

Em nosso caso, faremos a apropriação tanto dos custos variáveis quanto dos custos fixos, como vimos no Custeio por Absorção, porém, a alocação inicial destes custos não será feita aos produtos. Vimos no Custeio ABC que os custos são absorvidos primeiramente às atividades, então ficará assim: Vamos trocar atividades por departamentos > apropriar os custos aos departamentos > apropriar os custos aos produtos. Do Custeio Variável utilizaremos somente a idéia do cálculo da margem de contribuição por produto, dessa forma, será necessário fazermos a distinção entre custos fixos e variáveis.

No próximo passo trataremos da separação entre custos e despesas.

Deixe sua opinião, sugestão e/ou crítica.

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João N

Controlando o estoque (complemento)

noreply@blogger.com (Joao N) — Thu, 12 Aug 2010 18:49:00 +0000

Para complementar a postagem sobre como fazer um plano de gerenciamento de custos – passo 2, segue mais algumas dicas de controle de estoque na abordagem de custos.

Realizando o balanço de estoque

O balanço de estoque é contabilmente conhecido como Inventário Fisico, que representa a contagem física dos produtos em estoque em um determinado período. É o “retrato quantitativo” do estoque da sua empresa.

A periodicidade do balanço poderá ser semanal, mensal ou anual. O procedimento de contagem de estoque é importante porque lhe permitirá verificar se o saldo físico dos produtos está de acordo com o saldo contábil (sistema), mas, para isso, será necessário uma boa organização.

Disponha o layout do almoxarifado de forma a tornar o seu trabalho prático e produtivo. Existem vários softwares gerenciais que possuem a ferramenta de contagem de estoque por meio de leitura óptica do código de barras, que permite a impressão de uma lista de todos os itens do estoque, facilitando a conferência. Mas se esse (ainda) não é o seu caso, vai na “mão grande” mesmo.

No site Administrores.com tem mais algumas dicas de como organizar um inventário físico. Clique aqui para acessar.

Um bom sistema ERP é o ideal para gerenciar melhor o seu estoque de produtos, porém sabemos que nem todas as empresas podem adquirir um software muito caro. Para empresas (supermercados, lojas de peças, etc) que possuem grande variedade de produtos, é indispensável o uso de um bom programa. Mas se a sua empresa é do ramo industrial, serviço ou outra qualquer e talvez você não ache necessário um controle tin-tin por tin-tin daqueles materiais que possuem pouca relevância para o custo final dos produtos (material de escritório e outros), eu tenho uma dica.

Em um controle de estoque, o mais trabalhoso para se controlar são as saídas (vendas, consumo), já as entradas (compras) são mais fáceis porque quase sempre efetuamos compras em lotes maiores e a própria preocupação com o seu pagamento implicará no registro imediato da entrada no sistema; diferente das saídas, cujos itens são consumidos em quantidades menores na maioria das vezes. Lembre-se que no passo 2 falamos que no quesito Custos, o elemento “Saídas” é o principal provedor das informações de custeio . Então, vamos à prática...

Vamos revisar nossa fórmula básica de matemática para controlar estoques.

Saldo Anterior + Entradas – Saídas = Saldo Atual

Detalhe: aplicando a regra matemática, vamos montar nossa equação em função da “variável” Saídas .

Fazendo as permutações entre os membros da equação e aplicando as regras do jogo de sinais, teremos:

Saídas = Saldo Anterior + Entradas – Saldo Atual

Explicando a equação:

Através desse método você saberá de uma maneira mais simples qual foi o volume de saídas em um dado intervalo de tempo.

Como fazer... Escolhendo a periodicidade do inventário de estoque como mensal, você já obterá duas dessas informações da equação: Saldo Anterior (inventário do mês anterior) e Saldo Atual (inventário do mês atual). Todos os documentos que comprovem a entrada de produtos no mês, lhe fornecerá as informações de compras. Aí é só resolver a equação e terá as saídas do período. É claro que nível de precisão não será o mesmo de um sistema mais sofisticado.

Veja o exemplo abaixo.

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João N

Ir para o passo 3 >>

passo a passo... Como fazer um plano de gerenciamento de custos - Passo 2

noreply@blogger.com (Joao N) — Sun, 08 Aug 2010 22:09:00 +0000

Controlando o estoque

Neste passo mostraremos como criar ou ajustar um sistema de controle de estoque simples, porém eficaz, além de dar vista à sua importância no gerenciamento dos custos.

Como sabemos , o controle de estoque constitui uma peça fundamental à criação e implementação de um sistema de custos eficiente. É bom ressaltar que nossa abordagem será direcionada exclusivamente para o controle de custos, portanto, alguns itens (inclusive, relevantes) como estratégias de investimento em estoque; estoque mínimo e estoque de segurança; método ABC; e outros aspectos analíticos do controle de estoque, poderemos tratar em uma outra oportunidade.

Dentre os elementos que compõe um controle de estoques (Saldo Inicial, Entradas, Saídas e Saldo Final), “Saídas” é o elemento mais importante em nosso contexto de custos porque é ele quem fornecerá, de um lado, as informações de consumo dos insumos de produção (matéria-prima, embalagens, e outros materiais) e, de outro, para a categoria Produtos Acabados, é ele quem nos informará as vendas realizadas.

Vamos ver quais são os tipos de estoques existentes.

Mercadorias – itens adquiridos de terceiros que se encontram disponíveis para venda.

Produtos Acabados (PA) – produtos fabricados pela própria empresa.

Produtos em Elaboração – são produtos ainda não acabados.

Matéria-prima – insumos adquiridos que entrarão no processo produtivo.

Embalagens – acondicionamento dos produtos.

Materiais de consumo – itens destinados ao consumo industrial, material de escritório, etc.

Três são os métodos mais conhecidos para se avaliar o estoque de produtos – UEPS (último que entra, primeiro que sai), PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai) e Custo Médio.

Para compreendermos melhor esses três métodos, vamos utilizar um exemplo onde demonstraremos na prática como funciona cada um.

Segue dados:

· Saldo inicial de 20 unidades avaliada em $ 1,80/unid – em 01/07/10

· Compra de 80 unidades ao preço unitário de $ 2,00 – em 05/07/10

· Compra de 50 unidades ao preço unitário de $ 2,20 – em 08/07/10

· Venda de 30 unidades – em 09/07/10

· Venda de 40 unidades – em 10/07/10

· Compra de 60 unidades ao preço unitário de $ 1,7 – em 15/07/10

Clique na imagem para ampliar

Podemos ver que não é nada prático utilizar o método PEPS, como também o UEPS (segunda tabela). Veja na tabela PEPS que os produtos cuja entrada foi dada primeiro, serão os primeiros a terem suas saídas registradas. Imagine ter que controlar um estoque de produtos por categoria de preços? Quanto maior for a variação de preços de compra, maior será o trabalho.

Vantagens e desvantagens – Em comparação com as tabelas UEPS e Custo Médio, devido ao ambiente inflacionário em que convivemos, o método PEPS é o que apresentará um maior lucro (aparente), porque, conforme a tabela 1, o menor custo dos produtos vendidos (R$ 136,00) implicará em maior lucro (vantagem aparente). Em função disto, maior será o valor dos impostos incidentes sobre renda (desvantagem).

Clique na imagem para ampliar

Em termos de praticidade, esse método é igual ao anterior - muito complicado. Boa notícia: O UEPS é proibido no Brasil. A Má notícia: com ele seria possível reduzir o valor de impostos pagos, uma vez que a base de cálculo destes é o valor do lucro apurado – pois apresentaria um maior custo de produtos vendidos. Deu pra entender porque é proibido, não é?

Clique na imagem para ampliar

Também conhecido como Custo Médio Ponderado, esse é o método mais prático, mais simples e o mais utilizado no controle de custos.

Como funciona: ao registrar uma entrada ou saída no controle de estoque, aplicaremos aquela formulazinha básica:
Saldo Anterior + Entradas – Saídas = Saldo Atual
(quantidade e valor). Até aqui, nenhuma novidade. Agora, para saber o custo médio unitário divida o valor monetário pela quantidade física (saldo atual). O resultado será o custo médio unitário ponderado (CMUP). Detalhe: qual o custo unitário que usaremos no registro das saídas dos produtos? É simples. Você usará o último custo unitário (CMUP) do saldo anterior. Confira na tabela 3. Com conhecimentos básicos de Excel, dá pra fazer tranquilamente.

Bem... até o próximo passo. Deixe seus comentários! Os feedbacks são muito importantes para o aperfeiçoamento do blog.

Leia mais...

Controlando o estoque (complemento)

João N

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A Superempresa

noreply@blogger.com (Joao N) — Fri, 30 Jul 2010 02:06:00 +0000

Algumas empresas são capazes de realizar prodígios incríveis que muitas vezes driblam nossa imaginação, essas são as superempresas. Doações e patrocínios que extrapolam os limites normais; concessão de empréstimos a amigos & Cia; descontos e prazos exorbitantes a clientes; adiantamentos de salários que sempre resultam em saldos negativos nas contas dos funcionários no final do mês; e ainda são capazes de sustentar hobbies caríssimos de seus sócios. Sim! Ela é a protetora dos fracos e oprimidos.
A maioria das empresas, ou mesmo quase todas, trabalham com margens de lucros muito estreitas devido a influência de fatores tais como concorrência, variação de demanda, variáveis econômicas, aspectos internos, etc. A escassez de recursos tornou-se uma constante no dia a dia das organizações, principalmente as pequenas e médias empresas, entretanto são nestas onde mais se vê as peripécias citadas. O paradoxo é que são as grandes organizações quem mais se preocupam com esses detalhes. As PME’s devem se preocupar primeiramente consigo mesmas e não considero isso um comportamento egoísta, mas um instinto de sobrevivência. Se ela não gerar os recursos necessários a garantir a continuidade de suas operações, ela simplesmente morrerá, portanto, deverá agir com a razão.

Bem, como todo super-herói tem seu arqui-inimigo, a Superempresa também possui o seu – o gestor financeiro – mais conhecido como “O Financeiro”. É aquele que parece estar sempre um “não” desenhado nos lábios. Não libera dinheiro pra isso... não libera dinheiro pra aquilo... só fala/pensa em cortar gastos... resumindo, é um verdadeiro servo de Mamon. Mas isso não é verdade. O profissional de finanças não é o vilão dessa história. Pelo contrário. Sabendo que todas as decisões administrativas produzem um reflexo, em maior ou menor grau, no fluxo de caixa da empresa, ele tem consciência que uma de suas principais funções é agir com equilíbrio diante de tais situações e auxiliar, e quando necessário for, persuadir a alta administração a gerir os recursos da empresa de forma racional.

João N