Ну что, летние каникулы закончились – очень надеюсь, что это лето вы провели замечательно – и блог продолжает свою трансляцию

Меж тем, этим летом в бухгалтерско-налоговом мире произошло 3 важных события:

- Появились новые формы бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. №66н);

- Внесены изменения в 1 и 2 часть Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 27.07.2010 г. №229-ФЗ);

- Изменились правила исправления ошибок в бухгалтерском учете – утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. №63н).

Совсем скоро я постараюсь проанализировать все эти изменения, следите за обновлениями.

–

Ну и небольшое организационное объявление.

С некоторых пор этот ресурс больше не является корпоративным блогом, как это было ранее. С новым постоянным автором, то есть со мной, можно познакомиться здесь.

Ну а по сути ничего не изменилось – здесь по-прежнему размещаются новости, статьи и практические руководства. По мере возможности я отвечаю на ваши вопросы и стараюсь делать материалы максимально интересными и полезными.

Акционерные общества обязаны подавать сведения о стоимости чистых активов ежеквартально в срок, установленный законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете для представления годовой или квартальной бухгалтерской отчетности. –>

То есть по итогам года сведения должны быть поданы в течение 90 дней – до 31 марта включительно. По итогам первого, второго и третьего кварталов – в течение 30 дней по окончании квартала, соответственно до 30 апреля, 30 июля и 30 октября включительно.

Рекомендуемая форма заявления утверждена совсем недавно –письмом Минфина России от 21.05.2010 г. № МН-37-6/2212. Это форма № Р14002 “Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества”.

Заявление предназначено также и для ситуации, когда АО принимает решение снизить свой уставный капитал.

Рекомендованная форма размещена на сайте ФНС России (скачать форму № Р14002).

На основании поданного заявления налоговики внесут изменения в ЕГРЮЛ.

Ответственность

За непредоставление или несвоевременное предоставление сведений о стоимости чистых активов на руководителя акционерного общества может быть наложен штраф в размере 5000 руб. Такая ответственность предусмотрена ст. 14.25 КоАП РФ.

Минфин России в письме № МН-37-6/2212 отмечает, что штраф будет налагаться уже после 10 июня 2010 года. Так что не пропускайте сроки!

Создатели поправок предлагают включить налог в стоимость бензина. Тогда плательщиками налога будут компании, которые реализуют бензин и дизельное топливо. Предполагается, что налог будет уплачиваться ежемесячно со стоимости проданного горючего по ставке от 3 до 6 %, а конкретная ставка будет устанавливаться на уровне региона, и ее величина может отличаться – в зависимости от вида топлива.

Логика этой реформы якобы в справедливом распределении налога: тот, кто больше ездит (а значит, и больше изнашивает дорожное покрытие и т.д.), тот больше и платит.

А вот реакция общественности на новость очень неоднозначна. –>

Одни радуются возможному снижению налогового бремени, другие прогнозируют серьезное повышение цен на бензин. (пока говорят, что цена на бензин при внесении в ее расчет транспортного налога возрастет на 60 копеек, но какое повышение цен действительно ждет автовладельцев – вопрос открытый).

Сайт autonews.ru провел интересное исследование, сравнив, какие машины выиграют от отмены транспортного налога.

И вот результаты:

«Расчеты показывают, что от отмены транспортного налога выигрывают владельцы мощных авто, которые теперь будут платить значительно меньшие суммы, а в проигрыше остаются владельцы маломощных авто, которые теперь будут с оглядкой смотреть на свой годовой пробег и считать каждый литр заливаемого в бак дорогого топлива.

Особенно плохо придется владельцам классических вазовских моделей, которые при малой мощности жрут большее количество бензина, чем иномарки, и выходят за показатель 10 л/100 км. Владельцы ВАЗов, проезжающие в год свыше 15 тысяч км, определенно останутся в накладе».

Но это еще не все. Прогнозируют, что отмена налога ударит также по владельцам обогревательных приборов и другой техники, работающей на солярке и при этом не имеющей отношения к транспорту.

Кроме того, будет сложно разработать механизм компенсаций для льготных категорий граждан.

А что вы видите в предлагаемой реформе – плюсы или минусы?

UPD: Законопроект отменен в первом чтении. И причина как раз в том, что проект не предусматривал того, что топливо, помимо прочего, используется для обеспечения  работы нетранспортных средств.

Кроме того, в законопроекте не учтено, что некоторые водные и воздушные транспортные средства используют альтернативные виды горючего.

Все истории можно разделить на следующие категории:

• Куплен неподходящий товар;
• Товар просто не нужен (покупается в расчёте на то, что пригодится, но никогда не пригождается; купленный по ошибке или по убеждению нечистоплотного продавца);
• Траты, требующие ещё больших трат;
• Потрачено больше денег, чем можно было (куплено больше товара, чем нужно; можно найти товар лучше и дешевле);
• Товар сразу же испортился (читатель его испортил сам, либо порче помог кто-то ещё)

А вот, собственно, примеры историй  )

- На День рождения подарил сыну комплект из электрогитары, подставки и 10-ваттного усилителя. Он заканчивает музыкальную школу по классу гитары. Получив подарок, сын заявил, что лучше бы я подарил деньги, т.к. он ждёт-не дождётся, когда же он закончит музыкалку, чтобы больше никогда не брать гитару в руки. ДНВ

- 3 года назад занял $20000 на свадьбу, чтобы она запомнилась навсегда. Съездили в свадебное путешествие на Бали на 2 недели. В последний день медового месяца застал жену в постели с туристом из соседнего номера. Так меньше, чем за месяц, закончился мой первый брак. ДНВ

- Знаете какой это облом, купить новый айпод, и в этот же день наладить пост для наушников на айфоне, изза которого купил новый айпод. ДНВ?

- Несколько лет упрашивала мужа купить нормальный матрас и выбросить то убожество, которое у нас есть. Вчера не спросясь мужа, пошла в магазин и купила добротный ортопедический матрас, а старый с трудом стащила с кровати и спрятала за шкафом. Сегодня ночью муж ворочался, не спал сам и будил меня. Утром мы, оба невыспавшиеся, решили купить новый матрас. Старый-то матрас я верну на место, но что делать с новым? ДНВ

Если вы не кадровик, не спешите переключаться – сможете проверить, правильно ли внесены исправления в вашу трудовую ).

Порядок внесения исправлений зависит от типа вносимых изменений.

1. Изменение фамилии, имени, отчества или даты рождения

В этом случае изменения вносятся на первой странице трудовой книжки. Одной чертой зачеркивается прежняя фамилия или имя, отчество, дата рождения и записываются новые данные.

При этом на внутренней стороне обложки необходимо сделать запись, на основании какого документа сделано исправление. Она заверяется подписью работодателя или специально уполномоченного им лица и печатью организации (или печатью кадровой службы).

Вот как может выглядеть эта запись при изменении фамилии:

«Фамилия изменена на фамилию Иванова на основании свидетельства о браке серия… №… выданного…». Менеджер по персоналу Киселева О.В.

Или: «Фамилия изменена на фамилию Иванова на основании свидетельства о расторжении брака серия… №… выданного…». Менеджер по персоналу Киселева О.В.

2. Изменение (дополнение) записей о полученном образовании, новой профессии

В случае, если необходимо дополнить данные, указанные в трудовой книжке, в связи с получением высшего образования или образования по другой специальности ничего зачеркивать не нужно. В предусмотренные строки просто дописывается новая информация.

Например, если у сотрудника на момент заполнения трудовой книжки было среднее образование, а потом он окончил ВУЗ, в графе “Образование” через запятую пишется: “среднее, высшее”.

А в графе специальность указывается полученная специальность согласно диплому.

Есть мнение, что на внутренней стороне обложки нужно указывать документ, на основании которого вносятся дополнительные данные. Например, вот так (пример взят отсюда).

Однако Инструкцией по заполнению трудовых книжек, которая утверждена Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69 это не предусмотрено, а значит, эта запись не является обязательной.

Налог на прибыль

Уплата налога

Налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет головная организация уплачивает по месту своего нахождения, без распределения сумм налога по обособленным подразделениям.

Налог на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований уплачивается как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение.

Согласно Налоговому кодексу доля может быть определена двумя способами:

- исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества,

- исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Используемый метод нужно закрепить в Учетной политике организации для целей налогообложения.

Рассмотрим на примере, как определяется доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, исходя из среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества.

Остаточная стоимость основных средств:

Головное подразделение – 100 тыс. руб.

Филиал – 50 тыс. руб.

Всего – 150 тыс. руб.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств филиала – 33,33% (50/150).

Среднесписочная численность

Головное подразделение – 1 чел.

Филиал – 1 чел.

Всего – 2 чел.

Удельный вес среднесписочной численности филиала – 50 %

Средняя арифметическая величина удельного веса филиала – 41,67 % (( (33,33 + 50)/2 ).

Этот показатель и показывает долю прибыли, приходящейся на филиал, именно его нужно использовать при определении сумм налога.

Обратите внимание, что доля прибыли, приходящейся на подразделение, определяется нарастающим итогом с начала каждого налогового периода.

Подача налоговых деклараций

По своему местонахождению организация представляет декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям. При этом обязательно к заполнению Приложение 5 Листа 02.

По местонахождению обособленного подразделения заполняются:

— титульный лист;
— подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей);
— приложение № 5 к листу 02.

Если налог на прибыль рассчитывается по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, то декларацию подает тот филиал, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (ответственное обособленное подразделение).

НДС

Налоговая база рассчитывается исходя из совокупных показателей подразделения и головной организации.

Налог уплачивается по месту нахождения головного офиса, декларация также подается по месту нахождения организации. По месту нахождения обособленных подразделений НДС не уплачивается, и декларации не представляются.

НДФЛ

Суммы НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения нужно перечислять в налоговые органы по месту учета этого подразделения. Причем не важно, имеет филиал отдельный баланс или нет (см., например, письмо Минфина России от 29.03.2010 г. № 03−04−06/55).

При этом головная организация выступает в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц. И поэтому, в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 НК РФ, должна представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2‑НДФЛ на всех налогоплательщиков – физических лиц, включая работников обособленного подразделения.

В форме 2-НДФЛ, заполненной на сотрудника обособленного подразделения необходимо указать кода административно-территориального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Страховые взносы

Обособленное подразделение, которое выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет зарплату своим сотрудникам, обязано встать на учет в фонды по месту своего нахождения.

Такой филиал рассчитывает страховые взносы в отношении сотрудников, состоящих в его штате, уплачивает взносы, а также представляет отчетность по месту своего нахождения.

В остальных случаях взносы перечисляются в целом по организации.

Налог на имущество

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то оно должно уплачивать налог на имущество исходя из стоимости всего имущества, находящегося на его балансе – движимого и недвижимого.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, – налог на имущество уплачивает головная организация.

Исключение составляет недвижимое имущество. По нему налог уплачивается в том регионе, где это имущество стоит на учете – независимо от того, есть там обособленное подразделение или нет.

(Закладка предоставлена магазином Республика )

__

Конкретные вопросы по этой теме можно задать, оставив комментарий к посту.

Также вы можете заказать:

- разработку Учетной политики для организации, имеющей обособленные подразделения;

- разработку оптимальной схемы учета для организаций, имеющих обособленные подразделения, с учетом особенностей деятельности;

- разработку схемы документооборота между головной организацией и подразделением и разработку первичных документов, не имеющих унифицированной формы.

Адрес для связи: jul.yakovleva@gmail.com

Каждый бухгалтер может оценить свое отделение ФСС и Пенсионного фонда по трем критериям:

— профессионализм и оперативность проверяющих;

— культура общения чиновников;

— качество работы электронных сервисов ведомства.

А цель этого мероприятия – обратить внимание на недостатки в работе фондов и помочь повысить качество работы сотрудников.

Голосование проходит до 20 мая, рейтинг фондов будет опубликован на сайте журнала 15 июня 2010 года.

А вы довольны работой вашего фонда? Примите участие в голосовании, и, возможно, ваш фонд станет немножко лучше

Внимание работодателям!

Начиная с 1 мая 2010 года в Москве увеличен МРОТ. Теперь минимальный размер оплаты труда составляет 10 100 рублей.

Это увеличение предусмотрено Соглашением между Правительством Москвы, Московской конфедерацией промышленников и предпринимателей (работодателей) и Московской федерацией профсоюзов от 22.12.2009 г., о котором мы писали ранее.

На основании Приказа ФНС России от 31.03.2009 г. № ММ-7-6/148@ налоговая инспекция представляет платный доступ к сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, всем желающим – юридическим и физическим лицам.

Расценки следующие:

- за однократное предоставление всех открытых и общедоступных сведений – 50 000 рублей;

- за однократное предоставление обновленных сведений – 5 000 рублей;

- за годовое абонентское обслуживание одного рабочего места – 150 000 рублей. Годовой абонемент предусматривает еженедельно обновляющийся доступ к базам реестров.

Чтобы получить доступ к базе, нужно представить в налоговый орган Заявку (по форме, утвержденной Приложением №1 к приказу № ММ-7-6/148@) и платежный документ об оплате услуги. Документы представляются в  территориальный налоговый орган, уполномоченный на предоставление сведений. Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней и если все в порядке, присваивают заявителю атрибуты доступа к базе – логин, пароль и сертификат доступа. Активировать сертификат можно на сайте ФНС.

Более детальный порядок вы можете найти в самом приказе ФНС. Но мне вот интересно, кто-нибудь из вас воспользовался бы этой услугой за 50 тыс. рублей? Насколько я знаю, получить выписку из ЕГРЮЛ по любой организации может любой желающий – подав заявление и оплатив государственную пошлину. А кому может понадобиться полная база, содержащаяся в ЕГРЮЛ?

Как вы думаете?

Отправляя сотрудников в командировку, организации все чаще приобретают электронные билеты. И немудрено – это быстро и удобно, а оплатить билет можно прямо на сайте авиакомпании.

Документами, которые подтвердят расходы на покупку электронного билета, являются распечатки электронного билета или посадочного талона, в которых указаны реквизиты, позволяющие идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).

Такие разъяснения содержатся, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 03.11.2009 N 16-15/115214 и в Информационном письме Минфина России от 26 августа 2008 года.

Кроме того, к авансовому отчету должны быть приложены следующие документы, подтверждающие командировку сотрудника:

- командировочное удостоверение с печатями принимающей стороны;

- служебное задание с обязательным отчетом о его выполнении (унифицированная форма № Т-10а);

-  документы, подтверждающие проживание в гостинице;

- другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

__

К сожалению, на практике у командированного сотрудника не всегда получается сохранить электронный билет и посадочный талон и передать их в бухгалтерию.

Недавно у меня спросили совет, как быть в следующей ситуации. Компания А заказывает билеты для командировок через турфирму. При этом по каким-то причинам, турфирма не выдает на руки распечатанные электронные билеты, но на каждую покупку выставляет Компании А накладную и счет-фактуру, в которых указано количество приобретенных билетов с маршрутом движения.

Обычно сотрудник передает бухгалтеру посадочный талон и он, вместе с остальными документами, служит подтверждением командировочных расходов.

Но иногда посадочный талон теряется и до бухгалтерии не доезжает. Можно ли в этом случае признать расходы на покупку билета  при расчете налога на прибыль?

На мой взгляд можно. Во-первых, имеется накладная на покупку билета – с пунктами назначения. А во-вторых, есть документы, которые подтверждают, что сотрудник все-таки ездил в командировку – командировочные удостоверения и др. Поэтому не составит труда сопоставить данные.

Хотя конечно, гарантии того, что проверяющие не будут придираться, нет никакой.

Поэтому сохраняйте все документы и оформляйте командировочные удостоверения максимально полно.

Другие статьи на тему:

Командировки – суточные, проживание, проезд

Комментарий к Положению по командировкам