Про налоги

Прощение долга и НДС

2010-07-13T10:36:00.001+04:00

Вопрос из бухгалтерии:

«Купили материалы, поставили на учет, НДС приняли к вычету. Неожиданно нагрянул кризис, денег нет. Договорились с поставщиком о прощении части долга – так сказать, погашение кредиторки с 20-ю процентным дисконтом. Надо ли нам восстанавливать часть НДС, ранее принятую к вычету?»

Перечень случаев, когда НДС восстанавливается, чётко закреплен в ст.170 НК РФ. Такого случая, как «прощение долга», эта статья не предусматривает. Соответственно, ничего восстанавливать не надо.

Кстати, хотел бы сказать по поводу прощения.

Как известно, дарение между коммерческими организация запрещено в силу закона (ст.575 ГК РФ). Но возможно заключить соглашение о прощении долга (ст.415 ГК РФ). В чём отличие?

Согласно п.3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств» - прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

И ещё "непонятки" НК

2010-07-12T12:40:00.001+04:00

Согласно ст.316 НК РФ – в случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации.

В то же самое время п.11 ст.250 НК РФ - внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

То есть логичней предположить, что не всегда выручка по ст.316 НК РФ должна пересчитываться на дату реализации. Авансы ведь сюда не попадают.

Тогда законодатель (во избежании разночтений НК) мог бы эту статью переделать, например, таким образом, что выручка определяется следующим образом:

- часть, приходящийся аванс – выручка определяется по курсу, действующему на дату получения аванса;

- на сумму сверх аванса – по курсу на дату реализации.

54 статья НК

2010-07-09T13:11:00.001+04:00

Согласно ст.54 НК РФ - налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Получается, что независимо от того, что мне известен период возникновения расходов – я их могу учесть в периоде выявления искажения.

Например, ситуация по браку – когда покупатель в 2010 году отказался от продукции, купленной в 2009 года, из – за выявленного брака. То есть в силу ГК считается, что реализации не было! Раньше, как мне помнится, налоговая говорила, что надо пересчитать 2009 год, в частности, снять и доходы, и расходы. Сейчас, слава Богу, этой проблемы возникнуть не должно!

Кстати, что подразумевает Минфин под «излишней уплатой налога»

Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 г. № 03-03-06/1/148 - к излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести в том числе не учтенные в момент возникновения расходы. Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно не учтенного расхода.

И ещё Письмо, правда я не понял о чем, в частности, ответили они или нет на запрос организации?

_________

Вопрос: Начиная с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен следующим предложением: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".

Как указанная норма соотносится с п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которой расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты?

Как следует применять данную норму в случае, когда одновременно производится исправление нескольких ошибок за один и тот же прошлый период, приводящих по отдельности как к излишней уплате, так и к недоплате налога?

Вправе ли налогоплательщик исправлять в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), приведшие к излишней уплате налога, которые были допущены в налоговом периоде, с момента уплаты налога за который прошло более трех лет?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМА

от 5 мая 2010 г. N 03-02-07/1-216, от 5 мая 2010 г. N 03-07-06/86,

от 5 мая 2010 г. N 03-07-06/85, от 5 мая 2010 г. N 03-07-06/84

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам о применении ст. ст. 54 и 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 54 Кодекса предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). Исходя из этого производится в соответствии с абз. 2 и 3 п. 1 ст. 54 Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы налога. При этом ошибки (искажения), повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен.

Статья 54 Кодекса не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога.

Вместе с тем п. 7 ст. 78 Кодекса установлено, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Полагаем, что рассматриваемое положение ст. 54 Кодекса о перерасчете налоговой базы при обнаружении ошибок (искажений) не противоречит общим правилам о признании расходов для целей налогообложения прибыли.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Бухучет VS налоговый

2010-07-08T16:48:00.001+04:00

Зачастую слышу (и читаю) такую забавную фразу: «Бухучет противоречит налоговому учету». Или наоборот! Или в разных комбинациях – «Такой порядок налогового учета основных средств противоречит бухгалтерскому учету».

Странно это слышать от людей, вплотную занимающихся бухучетом и налогам. «Всё смешалось в доме этом» ))

Я на эти фразы всегда отвечаю: «А уголовный кодекс противоречит бухгалтерскому учету?» На меня странно смотрят! Приходится объяснять – что налоговый учет в силу того, что он отдельный учет и регулируется налоговым законодательством, НЕ МОЖЕТ противоречить бухгалтерскому учету!

НДФЛ со стоимости проезда

2010-07-07T11:14:00.001+04:00

Опять Письмо Минфина (от 10.06.2010 г. № 03-04-06/6-111) о налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду к месту командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки.

В общем Минфин сказал, что если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой:

1. если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 Кодекса, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 211 Кодекса.

2. если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, по нашему мнению, не приводит к возникновению у него экономической выгоды.

Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Что за оценочные значения?? Значительно – не значительно!!! Вообще то п. 3 ст. 217 НК РФ не содержится условия о совпадении дат, указанных в билетах, с датами, которые проставлены в командировочном удостоверении или приказе руководителя.

Об этом же сказал, например, ФАС Уральского округа (Постановление от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2) - возмещение стоимости перелета является компенсацией расходов работника, а не доходом (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом совпадение рассматриваемых дат не является условием для возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно.

Распознавание однодневок

2010-07-07T10:47:00.001+04:00

Прочитал в журнале Forbes. Может кому будет полезно, но что касается меня – убежден, что организация НЕ ОБЯЗАНА проверять правоспособность контрагента!!! Нет такой обязанности в НК. Есть милиция, есть другие контролирующие органы – они пусть проверяют! А задача организации – делать бизнес и платить налоги!

-----

Для компании по ремонту промышленного оборудования «Белый тигр» (название изменено) связь с фирмой-однодневкой стала смертельной. В 2007 году руководство прекратило всякие отношения с обналичивающими фирмами. Но в конце 2009 года в «Белый тигр» нагрянула проверка. Сотрудники налоговой выявили субподрядчика компании, который длительное время не сдавал отчетность, был зарегистрирован по адресу массовой регистрации, но по факту там не работал, не имел в штате никого, кроме директора, и не владел никаким помещением и оборудованием. Это была та самая «однодневка», с которой «Белый тигр» уже давно расстался.

Позже оказалось, что человек, на которого была оформлена однодневка, умер еще за несколько лет до начала своей «трудовой деятельности». «Белый тигр» по результатам проверки получил доначисления по налогам и штрафные санкции в общей сложности на несколько миллионов рублей, что совершенно разорило владельца. Как не попасть в такую ситуацию?

Охота на однодневки

Налоговой инспекции или отделу по налоговым преступлениям МВД достаточно найти одну фирму-однодневку, затребовать у банка выписки по ее счету. Там будут указаны данные всех организаций, пользовавшихся «услугами» по обналичиванию. Имея такой список, проверяющие без особого труда найдут, кого следует посетить первым делом.

Однако сам факт взаимодействия налогоплательщика с фирмой-однодневкой сложно назвать преступлением. Необходимо также доказать, что налогоплательщик умышленно взаимодействовал с ней с целью уйти от уплаты налогов, а не столкнулся с ней случайно. Но на практике налоговые инспекторы каждого подозрительного поставщика считают однодневкой. Чаще всего страдают компании, заявившие вычет по НДС. Распространенный случай, из-за которого возникает отказ в вычете НДС, — подписание счета-фактуры неуполномоченным лицом. Обнаружив это, налоговики обязательно попытаются признать документ недействительным. За два года, прошедших с момента принятия постановления пленума ВАС № 53, появилась обширная судебная практика, не допускающая принятия вычетов по НДС на основании документов, подписанных неустановленными лицами. В последнее время в действиях налоговых органов отмечается устойчивая тенденция перенести накопленный опыт на налог на прибыль.

В постановлении сказано, что предпринимателям следует проявлять «должную осмотрительность», в том числе в выборе контрагентов. Проверяющие пытаются доказать (и, к сожалению, часто успешно), что любое взаимодействие налогоплательщика с фирмой, признанной позже однодневкой, несет в себе признаки нарушения, поскольку, начав взаимодействовать с сомнительным контрагентом, он «действовал без должной осмотрительности и осторожности» (п. 10 постановления).

Самое печальное, что контрагентами однодневок подчас оказываются не только те, кто пытается укрыться от уплаты налогов, но и добропорядочные налогоплательщики, которым недобросовестный партнер просто подсунул вместо своих реквизитов реквизиты «прокладки». Можно ли обезопасить себя от налоговых рисков?

Правила безопасности

Налоговый кодекс не содержит прямых указаний, как именно может быть доказано отсутствие должной осмотрительности с однодневками. Сотрудники налоговых и чиновники Минфина по-своему понимают и объясняют, какие меры должна принять компания. Поэтому абсолютно безопасных схем не существует. Однако исходя из судебной практики, можно дать некоторые рекомендации, которые или помогут вам узнать больше о добропорядочности партнера, или хотя бы станут хорошим аргументом в суде.

Чтобы обезопасить себя, обратите внимание на следующие моменты:

1. При заключении договора ознакомьтесь с уставом компании-контрагента. Идеально заручиться выпиской о видах деятельности, порядке назначения и сроке деятельности руководителя.

2. Начиная сотрудничать с компанией, постарайтесь лично встретиться с ее генеральным директором. Понятно, что сделать это сложно — не каждый директор захочет встречаться со всеми партнерами лично. Однако письменный запрос о встрече, а также аргументированный отказ вашего партнера станут еще одним аргументом проявленной вами осмотрительности.

3. Попросите у контрагента данные свидетельства о его регистрации и постановке на учет в налоговом органе. Потом их копии можно приложить к договору или просто указать их в нем. При этом обратите внимание на срок существования компании: однодневки не живут долго.

4. От представителя контрагента (юридического лица, подписывающего договор) потребуйте паспорт и документ, наделяющий его полномочиями. Директор должен представить копию решения о его назначении, остальные — доверенность.

5. По закону (129-ФЗ от 08.08.01) любой налогоплательщик вправе сам получить выписку из единого реестра юрлиц или индивидуальных предпринимателей в отношении своего контрагента. Это платно, но цена невелика. Кроме того, документ, выданный самим налоговым органом (выписка из ЕГРЮЛ или ответ на запрос), считается наиболее весомым аргументом в суде при оспаривании претензий, связанных с однодневками.

В некоторых случаях выписку с успехом заменит распечатка с сайта налоговой службы, на котором также можно получить некоторую информацию о потенциальном партнере. При этом следует учесть, что на внесение изменений в реестр уходит всего пять рабочих дней.

6. Кроме подписи руководителя в счетах-фактурах необходима подпись и главного бухгалтера. Если руководитель не исполняет сам обязанности главбуха, то желательно получить от контрагента образцы подписей лиц, имеющих право подписывать счета-фактуры, ведь иногда кто-то их замещает.

7. Необходимо требовать копию лицензии, если деятельность контрагента лицензируется. Именно лицензия подтверждает заключение сделки с уполномоченным хозяйствующим субъектом, который имеет право осуществлять деятельность по сделке.

8. Если в договоре указано, что ваш контрагент исполнит обязательства только сам, то пригодится справка от контрагента о том, что у него имеется достаточно производственных мощностей, торговых площадей, транспортных средств и прочих ресурсов, необходимых для исполнения своих обязательств. Такие объекты могут быть не только в собственности, но и арендованы им.

То же относится и к численности персонала работника, особенно занятого в непосредственном исполнении заключенной сделки. Если необходимые работы будет выполнять субподрядчик, то в договор следует включить оговорку о возможности исполнения обязательств по договору через третьих лиц. И желательно убедиться в их добропорядочности тем же способом.

9. Стоит запросить в налоговой инспекции контрагента или у него самого копии бухгалтерского баланса за последний отчетный период — год или квартал. Контрагент может и не давать такие документы — запрос наверняка останется без ответа. Но он признается достаточным доказательством осмотрительности.

10. Пригодятся любые материалы о коммерческой деятельности агента: рекламные листовки, коммерческие предложения, каталоги. Особое значение могут иметь письменные рекомендации от других партнеров или солидных учреждений, с которыми он ранее сотрудничал. Сайты контрагентов могут часто изменяться, поэтому распечатки не повредят (при необходимости — заверенные нотариусом).

11. Раз в квартал можно мониторить данные о судебных делах этого контрагента при помощи справочно-правовых систем и информации на сайтах арбитражных судов.

12. Проведение ежеквартальных сверок взаиморасчетов позволяет не только подтвердить свою добросовестность в глазах налоговых органов, но и отслеживать своевременность исполнения договорных обязательств.

Разумная осторожность

Выполнение каждого из перечисленных пунктов получит положительную оценку в случае судебного разбирательства. Вам кажется, что проверка контрагента требует слишком много усилий? Возможно. Но зато это дает понимание юридической чистоты вашего партнера и помогает избежать многомиллионных доначислений налогов и возбужденного уголовного дела.

Выбирая, кого из контрагентов надо проверять особенно тщательно, стоит учитывать и сумму сделки. Уголовная ответственность наступает при уклонении от уплаты налогов на сумму не менее 2 млн рублей (для юридических лиц) за три финансовых года. Поэтому если сделка не крупная, вы рискуете только штрафами, и, возможно, усилия по проявлению разумной предусмотрительности окажутся больше, чем возможные риски.

Но чем больше сделано, тем спокойнее будет вам и тем сильнее будет ваша аргументация в суде против налогового органа, пытающегося доказать, что вы не проявили должной осмотрительности. Если вы будете пассивны в своей защите или будете утверждать лишь «да я же не знал», то, как показывает практика, велика вероятность, что суд примет сторону инспекции. Если же вы предъявите серьезные доказательства своего осмотрительного отношения к выбору контрагентов (пусть даже оно и не помогло вам избежать ошибки), то признать вас виновным суду будет практически невозможно. Как известно, «предпринимательская деятельность ведется с осознанием всех возможных рисков». И чем тщательнее вы будете вести подготовку, тем меньше будут эти риски.

Внереализационные расходы

2010-07-06T16:18:00.001+04:00

Позволю себе несколько по рассуждать на тему внерелизационных расходов по налогу на прибыль.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Что значит «экономически оправданные затраты»? Может быть затраты, которые направлены на получение прибыли? Или затраты, которые относятся к виду основному виду деятельности предприятия? Но как же тогда ст.265 НК РФ?

В этой статье перечислены расходы на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. То есть принцип когда «расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода» здесь не работает, ведь они не связаны ни с производством, ни с реализацией?

Хотя всё равно имеется указание на обоснованность затрат – то есть опять вопрос, что же понимать под «экономически оправданными затратами» применительно к внереализационным расходам?

Может нам Минфин поможет:

Письмо Минфина РФ от 02.09.2009 № 03-03-06/1/566

«Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч. 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ».

Консолидированная группа

2010-07-06T12:36:00.001+04:00

Попался мне на глаза законопроект о консолидированном налогоплательщике, а именно «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков».

По ходу чтения возникло несколько вопросов к законодателю (про критерии не говорю):

Можно ли расширить группу путем включения новых участников?
Надо ли прикладывать к договору о создании группы соответствующие расчеты (по совокупным налогам, совокупной выручке и совокупной стоимости имущества)?
Какова процедура признания действующего договора о создании группы недействительным?

Бухгалтерский герб

2010-07-06T11:18:00.001+04:00

Герб бухгалтеров

Никогда не знал, что у бухгалтеров есть свой герб. Честное слово - для меня это было откровение, хотя дело с бухгалтерами и бухгалтерие имею уже не один год. Даже в институте (вроде!) ничего не говорили о нём.

Утвержден он был в 1946 году.

На гербе изображены солнце, весы, кривая Бернулли, и начертан девиз: "Наука, доверие, независимость". Солнце символизирует освещение бухгалтерским учетом финансово-хозяйственной деятельности, весы - баланс, а кривая Бернулли - символ того, что учет, возникнув однажды, будет существовать вечно.

PS: правду говорят: век живи - век учись! Но вернёмся к налогам ))

Мы - не люди, мы - бухгалтера

2010-07-06T09:50:00.002+04:00

Прислали из бухгалтерии в подтверждение их нелегкой жизни :). Знаю, знаю, может уже видели, но больно уж понравилось, да и повторенье – мать ученья :)

Весь мир, забыв заботы
Веселится, пьет, кричит "Ура!",
Мы же составляем сводки и отчеты,
Мы не люди, мы - бухгалтера!

Пусть другие охмелев от водки,
Пляшут, веселятся до утра,
Наша радость в правильной проводке,
Мы не люди, мы - бухгалтера!

Май пришел душистый и пригожий
В лунном свете тонут вечера.
Нам нельзя пройти с любимым тоже,
Мы не люди, мы - бухгалтера!

Июнь, июль. Все живут на даче,
Все на море, солнце и жара,
Только мы считаем недостачи
Мы не люди, мы - бухгалтера

Мы не видим солнечного света,
Лунного не видим серебра,
Наша жизнь - расход, бюджеты, сметы,
Мы не люди, мы - бухгалтера.

Кто стремится к жизни и культуре
Знает - осень театральная пора,
Наш прогресс - платежки и фактура,
Мы не люди, мы - бухгалтера.

Жизни нет за стенами конторы
Жизнь - баланс, восторги - ордера,
Сальдо - счастье, горе - дебиторы,
Мы не люди, мы - бухгалтера.

Так до старости живем, не видя света,
И тебя винят везде, всегда,
Только скажешь сам себе, угрюмо:
Мы не люди, мы - бухгалтера!

Продажа НИОКР

2010-07-05T12:52:00.001+04:00

И всё же веселенький у нас (россиян) менталитет – хотим урвать где только можно.

Например, задают вопрос – а почему Вы сказали бухгалтерии, что при продаже результатов НИОКР доходы нельзя уменьшить на расходы? Вы представляете какой налог мы заплатим??

Конечно представляю, но, милые мои, прежде чем упрекать меня в чём то – может ситуацию посмотрите? А она такова – закончили НИОКР, получили положительный результат, расходы согласно ст.262 НК учли. После этого – результат продаете.

Так вот – есть последний абзац ст.252 НК РФ, который говорит о том, что в целях гл.25 НК суммы, отраженные в составе расходов, НЕ ПОДЛЕЖАТ повторному включению с состав расходов!

Вы расходы на НИОКР учли уже? Да

Так что ж Вы хотите? Молчат.

Ну так – реализовали результаты НИОКР – есть доход от реализации, расхода (в виде затрат на НИОКР, которые уже учтены) нет, но есть расходы, связанные с реализацией!

До свидания))

"Кинуть" детей

2010-07-05T12:34:00.001+04:00

Господа, всем известно, что имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется однократно. То есть, никто не может воспользоваться этим вычетом дважды.

В то же самое время родитель может получить этот вычет за ребенка. Например, есть семья из трех человек – мама, папа, маленькая дочка. Купили квартиру. Вычет может получить мама, папа, а также кто нибудь из них за свою дочь.

Но, ведь получается, что дочка, когда вырастет и купит жильё, уже не сможет воспользоваться этим вычетом даже несмотря на то, что при его получении в малолетнем возрасте её никто не спросил? Вычет ведь однократен! Правильно ли?

Двойной вычет НДФЛ

2010-07-05T11:40:00.001+04:00

Обратилась бухгалтерия с запросом о механизме предоставления двойного вычета на ребенка.

Суть вопроса:

Согласно п.4 ст.218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующего стандартного налогового вычета по НДФЛ - в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

…

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Вопрос как раз в этом – какие документы надо нести в бухгалтерию для получения такого двойного вычета?

Поразмыслив – ответ такой:

- один из родителей (который отказывается в получении вычета) – пишет своему работодателю соответствующее заявление. Последний – ставит на нём отметку, либо выдает справку о том, что вычет с такого то месяца не предоставляется. Другой родитель (который желает получать двойной вычет) приходит в свою бухгалтерию, пишет заявление и прикладывает к заявлению документы, полученные от супруга (справку работодателя или заявление с отметкой).

Загадки НК

2010-07-01T13:59:00.001+04:00

Загадочен всё таки наш НК. Ну, например, я уже писал об амортизационной премии к расходам на частичную ликвидацию объекта ОС.

Приведу ещё некоторые примеры:

- расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (п.2 ст.262 НК РФ). Вопрос: я осуществил расходы на НИОКР в объеме 1 млрд. Могу ли я при расчете налоговой базы по налогу на прибыль списать на расходы сумму, равную 1,5 млрд., учитывая буквально прочтение приведенной нормы?

- можно ли включить в расходы МПЗ, полученные безвозмездно от других предприятий, ведь по ОС это можно сделать? Из буквального прочтения НК – нельзя. Непонятна логика законодателя – ведь, например, МПЗ, выявленные в результате инвентаризации в расходы включаются. Какая разница то? (п.2 ст.254 НК РФ)

- почему авансы не подпадают под определение сомнительного долга? (ст.266 НК РФ)

- какой смысл начислять НДС по строительно-монтажным работам, если этот же НДС в момент начисления ставится к вычету?

Это «загадки», пришедшие на ум спонтанно. Может быть, для кого-то тоже есть что-то загадочное в НК? Поделитесь, плиз )

Аморт.премия??

2010-07-01T13:32:00.001+04:00

Пункт 9 ст.258 НК РФ

«Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса»

Вопрос – о чём речь то? О том, что я имею право отнести на расходы, дополнительно величине частичной ликвидации ОС, + ещё 10-30 % этой стоимости?? Для меня это загадка.

Дадут ли?

Расходы по процентам

2010-07-01T09:36:00.001+04:00

Опять расходы в виде процентов, если по условиям договора предусмотрена отсрочка уплаты процентов.

Честно говоря, меня ввело в шоковое состояние Постановление ВАСи (от 24.11.2009 г. № 11200/09) про порядку признания процентов – он сказал, что эти проценты надо учитывать только в периоде, когда возникло обязательство по уплате этих процентов.

Нифига себе, думаю!!! Можно «забить» на 272 статью чтоль? Чем руководствовался то суд?

В общем, наплевал на эту позицию, поскольку полностью поддерживаю позицию ФНС по этому вопросу:

«…согласно ст. 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из вышеизложенного вопросы применения норм законодательства о налогах и сборах относятся к компетенции Минфина России.

В целях обеспечения единого подхода по данному вопросу ФНС России до получения соответствующих разъяснений Минфина России поручает руководствоваться прежним порядком»

Ну а Минфин уже высказался - Письмо от 16.04.2010 N 03-03-06/1/270 – проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты) на конец каждого месяца.

Трансфертные цены

2010-06-30T15:53:00.001+04:00

Недавно анализировал законопроект о трансфертном ценообразовании. Вот намутили то.

Слишком много оценочных значений. Ну например, что значить «обычная прибыль» для того или иного вида деятельности? Как её рассчитать?

Не будет этот закон работать, также как и 40-я статья НК. Поэтому я бы на месте лоббистов протягивал именно наиболее «мутный» законопроект. Идеал – существующая, реально не рабочая, статья 40 НК.

А со стороны государства – убрал бы все спорные моменты и закрепил бы один (максимум 2) метода определения рыночных цен (досконально описанных и не вызывающих споров и разночтений).

Раздельный учет НДС

2010-06-30T13:50:00.001+04:00

Меня тут часто спрашивают, как применять ст.170 НК РФ, а конкретно – «запутались мы в этой статье. Пропорция считается по выручке? Если так, то тогда о чем говорит это предложение – налогоплательщик имеет право не применять положения этого пункта (то есть пункта 4 ст.170 НК РФ), если доля расходов по необлагаемым операциям в общей величине расходов не превышает 5%. То есть, всё-таки, для расчета пропорции берётся не выручка, а расходы?»

Господа, читайте Кодекс не в отрыве от других норм, не вырывайте отдельные фразы из него, тогда Вам станет намного понятней.

Итак, пункт 4 ст.170 нам говорит о том, что:

Первое: пропорция для распределения НДС определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженных товаров. Моё мнение – под стоимостью товаров надо понимать именно выручку, а не затраты (хотя в своей учетной политике можно, что под стоимостью понимаются затраты на приобретение, но я всё же считаю, что логичней брать выручку – как базу для исчисления налога).

Второе: обязательное ведение раздельного учета

Третье: раздельный учет может не вестись и НДС в полном объеме принимается к вычету, если доля расходов по необлагаемым операциям в общей величине расходов не превышает 5%.

Поэтому весь порядок расчета должен начинаться как бы с конца, то есть:

Определяем возможность не ведения раздельного учета (доля расходов). Если доля меньше 5% - забываем обо всем и весь НДС принимаем к вычету. Если доля больше 5% - идем к пункту 2
Определяем пропорцию для распределения – эта пропорция равна (необлагаемая выручка/общую выручку). Полученный процент и применяем к «входному» налогу. Не ко всему конечно, а только к тому, который участвует в облагаемых и необлагаемых видах деятельности.

Вуаля ))

Заявительный порядок по НДС

2010-06-30T10:45:00.001+04:00

Как Вам известно, право на заявительный порядок возмещения НДС (ст.176.1 НК РФ) имеют:

1) налогоплательщики, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.

Так вот, у меня вопросы:

1. Кто реально применяет этот порядок с учетом того, в первом пункте требования такие, что даже большинство крупнейших налогоплательщиков не подпадают под них (критерий у них – 3 млрд); а во втором пункте – господа, кто ж даст сегодня такую гарантию?

2. Интересно – а как быть экспортерам? Ведь у них весь НДС к вычету ставится и уплаченной суммы налога попросту нет…

Эх, налоги...

2010-06-29T17:23:00.000+04:00

... пыль да туман.

Сколько же с вами проблем. Но если б не было проблем - к чему бы это привело? К фактической ненужности налоговых специалистов - экспертов, методологов, налоговых юристов. Это наш (не побоюсь этого слова) хлеб. И мы его сполна отрабатываем.

Цель дневника - выкладывать проблемы, с которыми я столкнулся в работе; комментарии к нововведениям; суды; своё видение той или иной ситуации. В общем - всё, что связано с налогами! Взамен же надеюсь на Ваши комментарии, советы, доброе слово.

Добро пожаловать!