1. с 01 января 2012г.  изменены виды бытовых услуг, облагаемых ЕНВД на территории г.Тюмени!

- добавлен новый вид бытовых услуг, облагаемых ЕНВД -  “Ремонт покрывал, штор” ОКУН 012132;
- добавлен новый вид бытовых услуг, облагаемых ЕНВД – “Ремонт мобильных телефонов” ОКУН 013169;
- в услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов (за исключением приборов компьютерного характера)  добавлены новые подвиды деятельности, облагаемые ЕНВД – “Ремонт фильтров для очистки воды” ОКУН 013392, “Ремонт ксерокопировальных аппаратов” ОКУН 013393, “Заправка картриджей для принтеров” ОКУН  013394 ;
- новая формулировка бытовых услуг по ремонту и техническому обслуживанию компьютерной техникик – “Ремонт и техническое обслуживание персональных компьютеров, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру” (ранее  формулировка – только  “Ремонт и техническое обслуживание персональных компьютеров”);
- в услуги “Ремонт жилья и других построек” добавлены новые подвиды деятельности, облагаемые ЕНВД  – “Работы  по  установке  металлических   дверей,   включая бронированные” ОКУН 016113, “Ремонт  и  установка  газовых  и  электроплит в жилых помещениях” ОКУН 016114, “Услуги по чистке печей и дымоходов” ОКУН 016115, “Укладка тротуарной плитки на садовых участках” ОКУН,  “Услуги по  установке  кодовых  замков  и   домофонов для частных домовладений” ОКУН  016316, “Услуги   по   установке   и   ремонту    сантехнического оборудования” ОКУН  016317;
- в услуги “Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий” добавлены новые подвиды деятельности, облагаемые ЕНВД  -    “Компьютерная обработка фотоизображений” ОКУН 018126,  “Изготовление объемных фотоизображений  с  использованием лазерных технологий” ОКУН  018127, “Услуги по  восстановлению,  пересъемке  и  ретушированию фотографий” ОКУН 018128;
- новая формулировка бытовых услуг ОКУН 019100-019202 – “Услуги бань, душевых и саун”  (ранее – “Услуги бань и душевых”);
- новая формулировка бытовых услуг  – “Парикмахерские и косметические услуги” (ранее – “Услуги парикмахерских”). В услуги “Парикмахерские и косметичские услуги” также добавлены новые подвиды детельности – “Услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга,  услуги по уходу за телом, массажу тела,  криомассажу,  эпиляции тела, татуировке, бодиарту” ОКУН  019338, “Услуги соляриев” ОКУН 019339;
- в услуги “Ритуальные, обрядовые услуги” добавлены новые подвиды деятельности, облагаемые ЕНВД -  “Сооружение склепов и мемориальных комплексов” ОКУН  019528, “Услуги по бальзамированию трупа” ОКУН  019529, “Услуги по санитарной и косметической обработке трупа” ОКУН  019530, “Предпохоронное сохранение тел умерших” ОКУН  019531, “Перевозка   тела   (останков)   умершего   на   кладбище (крематорий)” ОКУН 019532;

2.  уточнены условия применения коэффициента к2-2=0,8 для объектов общественного питания “Столовая, буфет, детское кафе” – исключено упомнианение про пиво и алкологные напитки (изменение вступает в силу с 01 июля 2012г.), ссылка на ГОСТ  Р 50647-94  заменена ссылкой на национальный стандарт ГОСТ Р 50647-2010;

3. увеличен коэффицент к2-7 для реализации товаров с использованием торговых автоматов  – с 0,4 до 0,8. (ранее этот вид деятельности назывался “Розничная  торговля через торговые автоматы (кроме развозной торговли)”);

4. введен коэффициент к2-8 равный 0,8, который применяется при условии сохранения количества работников за налоговый период на уровне не ниже значения данного показателя за 3 квартал 2011г. Указанный коэффициент применяется только для следующих видов бытовых услуг – “Ремонт, окраска и пошив обуви”, “Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи (за исключением пошива стеганых покрывал, накидок, чехлов всех видов, штор, драпировок)”, “Ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий”, “Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин”, “Ремонт и изготовление металлоизделий”, “Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий”

Маленький комментарий от себя.

Изменения в видах бытовых услуг – в большей степени носят редакционный характер и направлены на приведение видов бытовых услуг, облагаемых ЕНВД,  в соответствие с реальной жизнью и справочником ОКУН.
Льгота в виде коэффициента к2-8 вроде бы направлена на стимулирование сохранения рабочих мест. Однако размер льготы (уменьшение ЕНВД на 20%)  несопоставим с расходами, которые несет бизнес по уплате налогов с зарабтной платы сотрудников. Поэтому её стимулирующее действие, скорее всего, будет минимальным.
Увеличение коэфициента к2-7 в 2 раза для розничной торговли через торговые автоматы – чего тут сказать: поздравляю, господа, нам увеличили налоги!

—————————

Юридические услуги в Тюмени, на территории ближайших областей и УРФО  – при заказе через сайт www.alta72.ru скидка 5%.

Для подключения к услуге налогоплательщико должен подойти в зал обслуживания налогоплательщиков (г.Тюмень, ул. Товарное шоссе, дом 15) и заполнить заявление, указать свой сотовый телефон.

В целом это здорово и замечательно. Однако я не рекомендовал бы слишком спешить с подключением к такой услуге, и вот почему.

Несмотря на то, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена такая форма направления информации налогоплательщику, с высокой долей вероятности могу утверждать,  что налоговые органы в случае спора с налогоплательщиком, подключенным к такой услуге, будут ссылаться на направление ему sms-уведомлений. А это “хороший козырь” в руке налоговых органов против налогоплательщика, хоть и не предусмотренный Налоговым кодексом – хотим мы того или нет, на суд влияет вся информация, которая попадает в процесс.

——————
Единственный законный способ освобождения от долгов, в том числе от налоговых.

На сайте УФНС по Тюменской области  сотрудники налоговых органов сообщают, что “по каждому негативному комментарию проводится работа с инспекциями”.

Хорошая новость. Теперь есть возможность высказать свое недовольство гораздо быстрее.

ФНС осваивает Интернет-технологии (полный перечень электронных услуг приведен на сайте ФНС).  Что, конечно, не может не радовать.

Налоговики обращаются в суды с исками о взыскании задолженности, сроки взыскания которой прошли (по одному клиенту – просили взыскать  в том числе штраф за 2003г.!). К исковому заявлению прикладывают «старые» требования. В исковом заявлении указывают, что документы, подтверждающие задолженность, не сохранились.
Также к исковому завяления  налоговый орган прикладывает  ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд за взысканием задолженностей, в котором просит срок восстановить – якобы имел место компьютерный сбой, в связи с чем налоговая обратиться с иском своевременно не могла.
Фактически – к выйгрушу дела не стремятся, а потому исковые требования никак не доказывают.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае  принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Безнадежная ко взысканию недоимка подлежит списанию.
Суд отказал в иске о взыскании недоимки – безнадежную недоимку списывают.

Кампания замечательная, и совершенно правильная – какой смысл числить в КЛС старые долги, взыскать которые все равно невозможно: и у налоговиков в КЛС не красиво, и у налогоплательщика справки о расчетах с бюджетом тоже несимпатичные получаются.

Одно маленькое «но». Гражданский и арбитражный процесс у нас состязательный.  Поэтому получив такое исковое от любимой налоговой, слишком расслабляться не стоит –  в суд нужно идти обязательно и против иска возражать.
Нужно обязательно  готовить отзыв на исковое, в котором возражать против иска и указывать:
- налоговый орган пропустил сроки для взыскания недоимок, установленные ст. 46-48, 69-71 Налогового кодекса РФ;
- восстановление срока на обращение в суд возможно только в отношении недоимок, возникших после 01 января 2007г., поскольку возможность восстановления срока на обращение с иском в суд включена в ст. 46-48 НК РФ только с 01 января 2007г.;
- налоговым органом не представлены доказательства наличии соответствующих недоимок, задолженности по пеням и штрафам. Требования такими доказательствами не являются.
- приведенная причина восстановления срока (якобы компьютерный сбой) не подтверждена документально и уважительной не является, обращению в суд с иском не препятствовала.

Будем надеяться, что после этой кампании проблема старой задолженности окончательно решится – окончательно  уйдут в прошлое бесконечные суды с налоговой, которая текущие платежи налогоплательщика  засчитывает в счет уплаты старых долгов только потому, что эти старые долги в КЛС числятся.

——————-

Защита прав дольщиков, в том числе в случае банкротства застройщика.

Скрытый налог №2 – это невозмещаемая часть судебных расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с оспариванием действий и решений налоговых органов.

Судебные расходы по налоговому спору, как правило,  включают расходы на оплату услуг представителей (юристов, адвокатов), а также расходы на проезд и проживание при представлении интересов в судах.

Расходы на проезд и проживание, чаще всего, возмещаются без проблем – суд относит на проигравшую сторону.

А вот расходы на оплату услуг представителей  - здесь начинаются чудеса. По закону (АПК РФ)  суд должен такие расходы возмещать (=взыскивать с проигравшего налогового органа в пользу выйгравшего спор налогоплательщика) исходя из принципа разумности.
И вот в отношении налоговых органов принцип разумности очень часто превращается в нечто иное  - суд учитывает “тяжелое” материальное положение налогового органа, отсутствие финансирования, и расходы на оплату услуг представителя  урезает до мизерных сумм.

Результат – в случае выйгрыша налогового спора налогоплательщику  будет возмещено только 20-30-50%   (как повезет с судом) расходов на оплату услуг юристов.  Вероятность, что возместят 100% – почти никакая. Остальное, что не возмещено  -фактически  за счет налогоплательщика.

По сути – это еще один скрытый налог: налогоплательщик должен платить за защиту своих прав при необоснованных претензиях налоговых органов.

Можно, конечно, юристов не нанимать. Но на всякий случай напоминаю: у нас арбитражный процесс состязательный. Суд функцию защиты прав налогоплательщика не выполняет -суд выполняет функцию законного и беспристрастного рассмотрения и разрешения спора. А защищать свои права стороны должны сами – доказывая и отстаивая свою позицию перед независимым и беспристрастным судом.

Как к этому относится? Философски –  как к элементу предпринимательского климата в России и элементу налоговой политики государства. Особенность ведения бизнеса в нашей стране на данном историческом этапе.

—————-

В связи с разворачивающимся кризисом  - пришло время взыскивать долги. Завтра уже будет поздно.

——————

В свете нового кризиса: Банкротство  -  единственный законный способ действительно не платить налоги.

Изменения касаются земельного налога,  налога на имущество физических лиц и некоторых процедурных моментов:

1. Земельный налог.

1.1 Изменен срок уплаты земельного налога физическимим лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями  – уплата земельного налога должна производиться не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Ранее была предусмотрена уплата в два срок: аавансовый платеж – не позднее 15 ноября текущего налогового периода и сумма налога, с учетом суммы авансового платежа, уплаченного в налоговом периоде, – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

1.2  Изменен пункт 3.2 Положения – уточнено, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,   уплачивают земельный налог в отношении “участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности”  (в новой редакции добавлены выделенные слова в скобках)

1.3 Изменен пункт 5.5 Положения  – установлен единый срок для предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих право на льготы  по земельному налогу. Документы, подтверждающие право на льготу, включая уменьшение налоговой базы, предоставляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка в срок до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на имущество физических лиц.

2.1 Изменены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, не используемых в предпрнимательской и иной приносящей доход деятельности.

Устанавливаются следующие ставки налога:
для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000   рублей (включительно) – 0,1% (не изменилась)
для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,2% (не изменилась)

для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500000 рублей до 700000 рублей (включительно) – 0,35% (увеличилась на 0,05%)

для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 700000 рублей до 1500000 рублей (включительно) – 0,5% (не изменилась)

для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 1500000 рублей – 1,0% (не изменилась)

3. Другие изменения.

3.1 Отменено требование к налогоплательщикам-юридическим лицам, использующим льготы по местным налогам,  выделять в расчетах по налогам отдельной строкой суммы предоставленных налоговых льгот по местным налогам.

3.2 Обязанность представлять отчет об использовании высвободившихся в результате использования льгот средств в Администрацию города Тюмени возлагается на организации и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями. Отчет должен предоставляться   ежеквартально, до 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. (ранее – такая обязанность была предусмотрена только для юридических лиц)

Изменени вступают в силу с 01 января 2011г.

———–

Аудит – очень хороший способ снизить налоговые риски.

Изменены некоторые коэффициенты К-2:
1. Уточнено, что коэффициент К2-2 =1 для предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания применяется для ресторанов, кафе (кроме детского) баров, закусочных, предприятий быстрого обслуживания, кафетериев, кофеен, магазинов кулинарии (добавлены выделенные типы предприятий общественного питания)

Также уточнено, что при определении типа предприятия общественного питания следует руководствоваться государственным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 50647-94 “Общественное питание. Термины и определения”, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 21.02.1994 N 35, национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 50762-2007 “Услуги общественного питания. Классификация предприятий общественного питания”, утвержденным приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 27.12.2007 N 475-ст. (добавлено выделенное. Ранее вместо ссылки на национальный стандарт была ссылка на отмененный Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 50762-95 “Общественное питание. Классификация предприятий”, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 05.04.1995 N 198.)

Изменения вступают с момента опубликования.

2. Увеличены значения коэффициента К2-5 для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

С 1 января 2011г. устанавливаются следующие значения коэффициента К2-5 для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в зависимости от количества посадочных мест:
- до 4 посадочных мест включительно  – К2-5=1 (не изменился);
- свыше 4 до 18 посадочных мест включительно – К2-5=0,7 (увеличился, ранее – 0,3);
- свыше 18 до 40 посадочных мест включительно  – К2-5=0,35 (увеличился, ранее  – 0,15);
- свыше 40 посадочных мест  – К2-5=0,3 (увеличился, ранее – 0,1).

——————

Консалтинговая группа “Альта” – юридические и аудиторские услуги в г.Тюмени и Тюменской области.

Длительное  время  судебная практика по подобным делам складывалась исключительно исходя из формального подхода.
Обнаруживая при проверке отношения с контрагентом, имеющим признаки фирмы-«однодневки» налоговые органы собирали целый перечень доказательств:
- запросы из налогового органа по месту учета фирмы-«однодневки», в котором налоговая по месту учета указывает, что предприятие не сдает отчетность;
- допрос лица, формально числящегося учредителем и/или директором фирмы-«однодневки». В таком допросе обычно это лицо утверждает, что отношения к фирме не имело, чем занимается фирма не знает и вообще никакого отношения к ней не имеет, либо паспорт потерял/либо за небольшое вознаграждение согласился числиться учредителем и директором;
- изъятие оригиналов первичных документов по отношениям с фирмой-«однодневкой» и проведение экспертизы подписи по вопросу – действительно ли подпись на первичных документах выполнена лицом, формально являющимся директором фирмы-«однодневки»

Последнее доказательство  – заключение почерковедческой экспертизы – как правило,  выступало центральным доказательством по таким делам.
Поскольку подпись не директора фирмы-«однодневки», из этого следовал вывод:
- не выполнены формальные требования с счету-фактуре, предусмотренные ст. 169, а именно – счет-фактура  не подписана руководителем организации-поставщика. А, значит, налогоплательщик-покупатель не имеет права на вычет НДС по такому счету-фактуре;
- не выполнены формальные требования документальной обоснованности расходов, предусмотренные ст. 252 Налогового кодекса РФ  – первичный документ оформлен с нарушением ст. 9 федерального закона «О бухгалтерском учете»: отсутствует личная подпись лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и её оформление. А, значит, налогоплательщик-покупатель не имеет права на учет в расходах по налогу на прибыль расходов по приобретению товаров (работ, услуг), которые были приобретены у фирмы-«однодневки» ;

То есть исключительно формальный подход:«подпись не директора» – «документов нет» – «нет права на вычет по НДС и учет расходов по налогу на прибыль».
Причем этот формальный подход не только применялся налоговыми органами, но и  поддерживался судебной практикой.

Высший Арбитражный Суд фактически «отменил» этот формальный подход
ВАС РФ в частности сделал следующие выводы
Во-первых , ВАС РФ еще раз подчеркнул, что в налоговых отношениях действует презумпция добросовестности налогоплательщика:
«Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, в частности налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Кодексом, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.»

Во-вторых, ВАС РФ указал, на то, что ответственность за составление первичных документов возложена не самого налогоплательщика, а  на его контрагента.
«Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком – покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, определенных статьей 169 Кодекса, возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.»

В третьих, ВАС РФ прямо указал на неправильность исключительно формального подхода при решении вопросов о необоснованной налоговой выгоде.
«При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, упомянутых в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”.»
…
Инспекцией в ходе проверки не было установлено ни одного из перечисленных обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности общества. Следовательно, вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.»

Без всякого преувеличения можно сказать, что это определенная революция в судебной практике. Революция в пользу налогоплательщика. В пользу налогоплательщика потому, что при формальном подходе шансы налогоплательщика на выйгрыш были минимальны.

Революция, которая может открыть новый этап в использовании фирм-«однодневок». Потому что “формальной дубины” в руках налогового органа теперь нет. А налогоплательщик, заранее подготовивший все необходимые доказательства своей должной осмотрительности, увеличивает шансы на выигрыш  такого налогового спора.
Очередной виток бесконечной борьбы.

Теперь налогоплательщики,  являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать транспортный налог налог, причитающийся к уплате за налоговый период, не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее был установлен срок – не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Изменения внесены с целью приведения Закона Тюменской области “О транспортном налоге” в соответствие  редакцией пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, согласно которой срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.)