Rövid szünet következett, majd a másik irodából behívott egy másik revizort, véleményem szerint a felettesét. Megkérdezte ugyanazt. Én újra elmondtam. Ezután �? szépen elmagyarázta nekem, hogy így miért nem jó. Én megpróbáltam összeszedni a gondolataimat, és finoman bizonygatni hogy így is helyes, és a visszaigényelhet�? áfán nem változtat. A revizor részér�?l még egy magyarázat következett. És ekkor megvilágosodott! Majdnem szívgörcsöt kaptam, és csak ennyit tudtam mondani: azt hiszem most megtanultam egy életre, de ha most nem hívnak be, akkor továbbra is rosszul csinálnám. Köszönöm, hogy megértette velem.

Újra szünet, magamra hagytak. Vagy fél óra múlva visszajöttek. Látták hogy sápadok. Rám mosolyogtak (igen!), majd egyikük így szólt: Egészen biztos, hogy korábban nem fordultak el�? ilyen tételek? Egészen biztos - válaszoltam. Akkor ne izguljon, szedje össze a gondolatait, vegye el�? az önellen�?rzési nyilvántartását és vezesse föl tételesen a hibákat. Adunk rá fél órát. Elfogadjuk ellen�?rzés el�?tti feltárt hibának. Ezt az id�?szakot csak holnaptól vesszük fel a jegyz�?könyvbe. Pontos legyen! És jól jegyezze meg amit leír. Ezt az önellen�?rzést még ma este el kell küldenie elektronikusan is.

Azt hittem álmodom! Valóban nagyon össze kellett szedni magam! Majd folytatódott az ellen�?rzés még több napig. Nem volt megállapítás. Azóta az APEH munkatársaira egészen más szemmel nézek.

Bekérték az egész 2006-os anyagot: bizonylatokat, könyvelést, mindent. A bérköltségr�?l és a személyi jellegű egyéb kifizetésekkel kapcsolatos számlaszámokról a f�?könyvi kartonokat. A több tíz kilónyi papír átvételekor még pótlólag bekérték a 2006-os külföldi kiküldetési utasítás és költségelszámolásokat, bérleti szerz�?dést és útnyilvántartást.

Az átlagtól való eltérést a következ�?k okozták:
- Bérköltség: 1,5 millió Ft (2 f�? minimálbére)
- Önkéntes nyugdíjpénztár befizetése: 1,5 millió Ft (a minimálbér szintjéig adómentes)
- Magán nyugdíjpénztár kiegészítés 2%: 30 ezer Ft
- Étkezési térítés: 108 ezer Ft
- Reprezentáció az adómentes határon belül: 1,2 millió Ft
Így jött ki a 2 838 ezer személyi jellegű egyéb kifizetés. 

Abban az esetben, ha a célellen�?rzés mulasztást, hibát tár fel, határozat születik és a ügy átkerül további ellen�?rzésekre. Ha nincs mulasztás ill. hiba, akkor egy megállapítások jegyz�?könyv készül. Ez a fajta ellen�?rzés nem teszi a cég 2006-os üzleti évét ellen�?rzötté. A megállapításokban rögzítik a célellen�?rzött számlaszámok adatait, továbbá, hogy a vállalkozás eleget tett a számvitelr�?l szóló 2000. évi C. tv 169. § (1) bekezdésben foglalt bizonylat meg�?rzési kötelezettségnek és teljesítette az Art. 44. § (2) bekezdésben foglalt el�?írásokat. Mindenkinek ilyenfajta jegyz�?könyvet kívánok.

Az ellen�?rökkel való "együttdolgozás" kapcsán meglep�?en pozitív benyomások értek. (Még a súlyos "papírgyűjteményemet" is segítették cipelni. :-)

A vizsgálat vagy fél évig húzódott, a végén mindenféle igazolás stb. ellenére (miszerint kölcsön kapott, kis értékű ajándékként pénzt, tartásdíjat a volt férjt�?l) az APEH kiderítette, hogy annyi pénzb�?l, amennyit a vállalkozásából kivett, nem lehetett megélni. (Amúgy nem is.) Végül a 6 év alatt berakott t�?kebetét alapulvételével szabták ki a személyi jövedelemadót, %-os EHO-t, késedelmi pótlékot, bírságot. Szerintem jól járt a vállalkozó, az APEH-os is ezt mondta.

Andi

Állítólag jöv�? hétt�?l kezd�?dnek az újra ellen�?rzések, ezért én a mai napon beküldtem az önellen�?rzést.

Átéltem az ügyfelemmel a vizsgálat alatti idegbajt, és a beletör�?dést is, amikor megkapta a határozatot, mert azt mondták, csak legyen vége. Hitelfelvétellel kifizette az adóhiányt, bírságot és mindent, és azt gondolta ezzel a 2002-2006. évét elfelejtheti.

Most jött még a hidegzuhany!

Ezek alapján a vállalkozásnál bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellen�?rzést tartottak. Az ellen�?rzés megállapította, hogy a vállalkozó az értékhatár átlépéséhez kapcsolódó bevallási kötelezettségeit nem teljesítette. A vizsgálat tárgyát a 2004. január 1-jét�?l 2004. július 4-ig terjed�? id�?szak eva kötelezettsége, illetve 2004. július 5-t�?l 2004. szeptember 30-ig terjed�? id�?szak áfa kötelezettsége képezte.

Miután a vállalkozás az adókat az esedékesség id�?pontjáig elmulasztotta megfizetni, és adóel�?leg fizetési kötelezettségének sem tett eleget, ezért a megállapított adókülönbözetek teljes összegben adóhiánynak min�?sültek. Az adóhatósági határozatban a megállapított adóhiány után 50%-os mértékű adóbíráságot és késedelmi pótlékot szabtak ki.

Mivel a vállalkozó az egyéb adók tekintetében (személyi jövedelemadó, járulékok) éves bevallónak min�?sült, illetve a revízió id�?szakában a IV. negyedévi áfa még nem vált esedékessé, az ellen�?rzés ezen az adónemekre nem terjedt ki, az adózónak önadózás útján kellett a bevallásokat benyújtania.

Sajnos ez egy teljesen szabályos ellen�?rzés volt, a vállalkozónak egy szava sem lehet. A tanulság: érdemes figyelni, mert egy t�?lünk független ellen�?rzés miatt is reflektorfénybe kerülhetünk (lásd üzleti parterét�?l jutottak el hozzá).

A másik megoldás az, ha az adózót meghatalmazással rendelkez�? számviteli szakember képviseli. Ebben az esetben még az ellen�?rzés el�?tt célszerű azt kidolgozni, hogy a képvisel�? az APEH el�?tt milyen álláspontot képviseljen, továbbá a menetközben felmerül�? kérdésekkel kapcsolatban a tájékoztatás szintjén meddig mehet el.

Váratlan ellen�?rzés
Amikor az ellen�?rök el�?zetes értesítés nélkül, váratlanul jelennek meg a vállalkozó üzletében, vagy a telephelyén, többnyire a nyugta- és számlaadási kötelezettség teljesítését ellen�?rzik. Erre a szituációra az ellen�?rzés eredményét�?l függetlenül, már el�?re célszerű felkészülni. Az ellen�?rzés során bármilyen megállapítást tesznek az ellen�?rök, azzal ne vitatkozzanak, mert a felvett jegyz�?könyv megállapításaira ez esetben is írásban tehetnek észrevételt.

Egy fontos momentumra felhívom a figyelmet! Semmiképpen se kövessék el azt a hibát, hogy sem a megbízólevelet, sem a jegyz�?könyvet nem írják alá, vagy azt az alkalmazottnak megtiltják. Ez az ellen�?rzés akadályoztatásának min�?sül, amely külön szankciót von maga után.

Ha az ellen�?rök bemutatkozásakor a vállalkozó nincs jelen, de az alkalmazottja telefonon kapcsolatba lép vele, nem javasolt, hogy a vállalkozó feldúlva megjelenjen a helyszínen, és ott szóban nekitámadjon az esetlegesen mulasztást elkövet�? alkalmazottra vagy az intézked�? ellen�?rökre. Bár bizonyára nehéz ilyenkor helyesen gondolkodni, de mégis érdemes, mert ez az eljárás kés�?bbi szakaszára meghatározó lehet.

Az adóellen�?rök a bemutatkozáskor szolgálati igazolvánnyal igazolják magukat és az ellen�?rzési jogosultságukat a helyszínen felmutatott megbízólevéllel, hitelesítik.

Abban az esetben, ha az eljárás folyamán az adóhivatal azt tapasztalja, hogy az ellen�?rzés alá vont adózó konstruktív magatartásával segíti az ellen�?rök munkáját, akkor számíthat rá, hogy kell�? méltányosságot fognak tanúsítani a végs�? megállapításkor, és ez tükröz�?dni fog majd a kiszabásra kerül�? bírság nagyságában is.

Ha az ellen�?rök végig azt tapasztalják, hogy az adózó nem t�?le elvárható módon áll az ellen�?rzéshez, és ha teheti, igyekszik azt akadályozni, akkor számíthat arra, hogy a kiszabásra kerül�? bírság nagysága a szint fels�? határa felé fog emelkedni.

Természetesen minden, az adózót negatívan érint�? adóhivatali megállapítást lehet észrevételezni, lehet ellene tiltakozni és a megfelel�? fórumokon az ügy és a szankció érdemi felülvizsgálatát, kérni, kezdeményezni, azonban minden esetben célszerű számviteli szakember vagy adótanácsadó véleményét kérni és véleményét, tanácsát megfogadni.

Az sem árt, ha az adóhivatali megállapítás alapján egy kis önvizsgálatot is végeznek, melynek során tisztázzák, hogy az elkövetett mulasztásért milyen mértékű az Önök felel�?ssége és a jöv�?re nézve eldöntik, hogy milyen intézkedésekkel igyekeznek megel�?zni a hasonló eseteket.

Az társaság adózás el�?tti eredménye 28 690 eFt volt, az adóalap módosító tételek egyenlege nulla.

A megállapítás következtében a társaság javára 7 166 eFt adóalap után (7166 × 18%) 1290 eFt társasági adókülönbözet került megállapításra. A vállalkozás a javára megállapított adókülönbözetet visszaigényelhette az ellen�?rzés megállapításairól kiadott els�?fokú adóhatósági határozat joger�?re emelkedését követ�?en.

[[tovabb]]Az egyeztetés során megállapították, hogy a 2003. évi eredménykimutatásban szerepl�? 13.226 ezer Ft-os költségelszámolás valós, ezzel szemben a vállalkozás bevallásában költségként összesen 15.226 ezer Ft-ot szerepeltetett. Szintén megállapították, hogy a 2004. évi eredménykimutatásban szerepl�? 15.917 ezer Ft költség helyett a bevallásban 16.197 ezer Ft-ot szerepeltetett.

Az eltérés következtében a társaság adózás el�?tti eredménye a bevalláshoz képest az alábbiak szerint változott (ezer Ft-ban):

Mivel a revízió a vizsgálat során egyéb hibát nem tárt fel és a vállalkozás mindkét évben nyereséges volt és adólapja is pozitív volt, így 2003. évre 2.000 ezer Ft adóalap után (2000×18%) 360 ezer Ft, valamint 2004. évre 280 ezer Ft adóalap után (280×16%) 45 ezer Ft adókülönbözetet állapítottak meg a terhére.

A társaság adófolyószámlája – az ellen�?rzés megkezdésekor is – túlfizetéses volt, így a megállapított adókülönbözetek nem min�?sültek adóhiánynak.

Az els�? esetet kivéve mindenkor meglepetésként hat a vállalkozóra, ha az adóhivatal szóba kerül. Az ellen�?rzés elejét�?l kezdve nagyon fontosak az els�? benyomások az ellen�?rök részér�?l, ami majd kiinduló pontja lehet az ellen�?rzés lefolytatásának és az ellen�?rzés során kés�?bbi megállapításaikra is hatással lehet.

Legyen körültekint�? a tekintetben, hogy mi az ellen�?rzés tárgya, az ellen�?rzés milyen id�?szakra (évre vagy évekre) terjed ki, továbbá konkrétan mit kell bemutatni. Ha az APEH értesítéséb�?l nem világos, hogy mit kell tenni, akkor kérjenek tanácsot könyvel�?t�?l, adótanácsadótól vagy egyéb számviteli szakembert�?l és �?k biztosan segíteni fognak.

El�?segítheti a jó együttműködést az adóhivatallal, ha bátran személyesen felhívják telefonon azt az ügyintéz�?t, aki az értesítésen vagy az idézésen szerepel. Az ügyintéz�? ilyen esetben bizonyára jó néven fogja venni a jelentkezést, és segíteni fog az idézés tartalmának helyes értelmezésében, f�?leg abban, hogy milyen anyagokat kell bemutatni.

Ha már mindennel tisztában vannak, lehet felkészülni az ellen�?rzésre az alábbiak szerint:
– Minden olyan anyag összekészítése, amit az adóhivatal kér bemutatni. „Se többet, se kevesebbet.”
– A kért anyagok átnézése, hogy azok pontosan vannak-e vezetve, meg van-e minden olyan bizonylat, ami szükséges.
– Az esetleg bekért nyilvántartás vezetése legyen pontos és naprakész.
– A bizonylatok legyenek lefűzve fűz�?s vagy kapcsos dossziéban.
– Számla vagy nyugta tömbök bekérése esetén arra kell figyelni, hogy azokból mennyit kérnek be. El�?fordulhat, hogy az eddig beszerzett összes bizonylatot bekérik, de az is lehet, hogy csak az ellen�?rzött évben használt tömböket, amelyek közül lehet olyan, amelyet még az el�?z�? évben szerzett be.

Az ellen�?rzésre való további felkészülés eldönteni, hogy ki fog részt venni az ellen�?rzésen. Ugyanis van arra is lehet�?ség, hogy ne személyesen jelenjen meg, hanem hivatalos (írásos meghatalmazással bíró) képvisel�? helyettesítse a vállalkozót.

Ha az ellen�?rzésre kitűzött id�?pontban a megjelenésben nincsenek akadályoztatva, akkor mindenképpen javasolhatóa személyes megjelenés, mert ez az adóellen�?rök felé azt jelzi, hogy „nem futamodik meg el�?lük”. A személyes megjelenés azért is célszerű, mert lehet az ellen�?röknek a vállalkozás működésével kapcsolatos olyan kérdésük, amit a képvisel�? nem ismer, ezért arra nem tud válaszolni.

A legmegfelel�?bb megoldás az, ha a vállalkozó mellett segít�?ként jelen van könyvel�? is, aki segíthet egyrészt a kérdésekre választ adni, illetve az ellen�?röknek segít eligazodni, hogy a bemutatott anyagokban mit, hol lehet megtalálni.

Már az ellen�?rzés el�?tt célszerű a vállalkozónak egy taktikát kialakítani, hogy hogyan vesz részt az ellen�?rzésben. Célszerű már az ellen�?rzés el�?tt megbeszélni, ha van segít�?je, hogy az ellen�?rök kérdéseire, melyikre ki és mit fog válaszolni. Az általános beszélgetésen túl ne legyenek b�?beszédűek.

Most Ön jön! Írja meg nekünk röviden saját tapasztalatait, amelyet megjelentetünk itt, a VéleményADÓ blogon! Levelét a j.balogh@dashofer.hu címre várjuk!

Önnek volt már dolga adórevizorral? Ha igen, és szívesen megosztaná tapasztalatait másokkal is, akkor írja meg nekünk adóellen�?rzése történetét, és mi megjelentetjük azt! A tapasztalatokat itt, a VéleményADÓ blogon tárjuk az érdekl�?d�?k elé, amely az Adófórum.hu oldal új szolgáltatása.
[[tovabb]]

Mi a VéleményADÓ blog célja?

Véleménynyilvánítás és tapasztalatcsere! Akit már ellen�?riztek, hangot adhat véleményének – legyen az akár pozitív, akár negatív –, akire pedig még csak most vár egy hasonló megmérettetés, az értékes információk birtokában várhatja a revizort.

A megjelent történetekhez bárki azonnal hozzászólhat, így a történet további észrevételekkel, véleményekkel gazdagodik.

Hogyan írja meg saját történetét?

Els�?dlegesen: Tényszerűen és a valóságnak megfelel�?en! A történet bemutathatja a vizsgálat menetét, a megállapításokat, a jegyz�?könyv tartalmát, a revizorok munkájáról alkotott véleményét, de akár a kés�?bbi jogorvoslat kimenetelét is. Pozitív és negatív történeteket egyaránt várunk!

Fontos szempontok továbbá, hogy a szöveg:
- ne sértsen adótitkot és személyiségi jogokat,
Az adótitok és személyiségi jogok védelme érdekében lehet�?leg ne tartalmazzon konkrét személy- és cégneveket, azokat inkább fantázia nevekkel helyettesítse! -   mell�?ze a politikai tartalmat,
-   világos és érthet�? legyen,
-   feleljen meg a magyar helyesírás szabályainak.

Hova küldje?

A történeteket a j.balogh@dashofer.hu e-mail címre várjuk. A történeteket el�?zetes ellen�?rzés után publikáljuk a VéleményADÓ blogon. A szerkeszt�?ség fenntartja a jogot arra, hogy az írásokat szükség esetén (különösen a fenti szabályok betartása érdekében) módosítsa.

Adjon hangot véleményének! Az Ön történetét is várjuk!

Üdvözlettel:
Balogh Julianna
www.adoforum.hu - szerkeszt�?